CONCEPTOS DE DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES

Los conceptos segúú n las definiciones qúe se encúentran en el diccionario aparentemente son las mismas
qúe podríúamos considerarlas palabras sinoú nimas, sin embargo, búscando informacioú n adicional en el
lengúaje de los negocios podemos determinar las sigúientes definiciones:
A. Descúentos Redúccioú n sobre el precio de venta debido a:
1. Volúmen de ventas
2. Calidad del cliente
3. Condicioú n de pago
4. Otros similares
Se concede normalmente en cúalqúier tiempo.

B. Rebajas Redúccioú n sobre el precio de venta debido a:

1. Cambio de moda
2. Fin de temporada
3. Defectos en la calidad
4. Otros similares
Se concede excepcionalmente en algúú n tiempo.

C. Bonificaciones
Mercaderíúa adicional qúe se recibe por:
1. Volúmen de ventas
2. Plazo de entrega
3. Pagos al contado
4. Casos especiales

Descuentos, rebajas y
bonificaciones dentro de
factura
Corresponden a los incrementos de beneficios
econoú micos originados en compras, qúe no
púeden identificarse con el bien o servicio adqúirido,
y consecúentemente, no púeden ser dedúcidos del
costo de adqúisicioú n de aqúellos. Las bonificaciones
estaú n asociadas a úna consideracioú n de
volúmen.
Por sú parte, los descúentos y rebajas
corresponden a dedúcciones monetarias
respecto de valores previamente factúrados. En
tanto el descúento, la bonificacioú n y la rebaja, son
recibidos lúego de la fecha de factúracioú n y oportúnidad de reconocimiento de compras, sú reconocimiento
corresponde a la clasificacioú n general de otros ingresos para efectos de presentacioú n, lúego del resúltado
de operacioú n.
Las NIIF sobre activos inmovilizados (NIC 16, NIC 38, y NIC 40), al referirse al costo de adqúisicioú n en el
reconocimiento inicial de los activos inmovilizados, reqúieren qúe cúalqúier descúento o rebaja obtenido
sea dedúcido de dicho costo. No obstante qúe no se menciona especíúficamente el caso de los descúentos o
rebajas obtenidos despúeú s de algúú n períúodo de tiempo importante (cúando el activo ya estaú siendo
depreciado o amortizado), si tales descúentos o rebajas se obtienen, tambieú n deben dedúcirse del activo, y
sú depreciacioú n o amortizacioú n, corregida en períúodos fútúros.
De acúerdo al principio de valúacioú n al costo, los activos se registran al momento de sú adqúisicioú n y se
valorizan por el monto qúe se paga, inclúyeú ndose todos los gastos vincúlados con la compra, hasta qúe el
activo se encúentre en los almacenes o listos para sú úso, esto qúiere decir qúe solo se considera el monto
neto qúe se paga, debieú ndose exclúir cúalqúier tipo de descúento qúe se considere al momento de la
compra, lo qúe eqúivale a decir qúe dichos descúentos no deben registrarse en la contabilidad, el registro
de la compra debe ser por el importe neto.
Este criterio se enúncia en los diversos paú rrafos de las NIC relacionados con la valoracioú n de los activos al
momento de sú reconocimiento inicial, como los considerados en el paú rrafo 11 Costos de adqúisicioú n de la
NIC 2 Inventarios; literal a) del paú rrafo 16 Componentes del costo de la NIC 16 Propiedad, Planta y Eqúipo;
literal a) del paú rrafo 27 Costo del activo intangible de la NIC 38 Intangibles; paú rrafo 20 costos iniciales de la
NIC 40 Propiedades de Inversioú n.
A estos tipos de descúentos se denominan dentro de factúra, lo qúe eqúivale a decir qúe cúalqúier
descúento al momento de la compra, deberíúa estar en la factúra, descúento qúe no se considera en la
contabilidad.
Estos descúentos tambieú n se consideran descúentos comerciales, debido a qúe tienen la intencioú n de
beneficiar el proveedor a sú cliente, por realizar sús compras por volúú menes significativos, calidad de los
clientes o compras al contado. Estos púeden ser con descúentos en los precios de los prodúctos o entrega
de mercaderíúas adicionales sin costo.

DETALLE:
Compra 20,000.00
Se compra mercaderíúas al creú dito por s/.
Dscto. 5% (1,000.00)
20,000 maú s IGV, núestro proveedor nos
Súbtotal 19,000.00
IGV 3,420.00 concede ún descúento del 5%, como
Totales 22,420.00 calidad del cliente.

DEBE HABER
 60 COMPRAS 19,000.00
601 mercaderíúas
40 Tribútos, contr. Y apor. Al sist. De pens.
y de salúd por pagar 3,420.00
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 2,420.00
421 Factúras, boletas y otros comprob. por pagar
4212 emitidas

————— Por la compra de mercaderíúas maú s IGV. —————

20 MERCADERIÍAS 19,000.00
201 Mercaderíúas manúfactúradas
61 VARIACIOÍ N DE EXIST. 19,000.00
611 Mercaderíúas

————— Por el destino de las mercaderíúas adqúiridas —————

Descuentos, rebajas y
bonificaciones fuera de
factura
Estos descuentos sí se contabilizan, los descuentos fuera
de factura, son aquellos que se obtienen en una
fecha posterior, es decir, distinta a la operación original.
A estos descuentos se denominan fuera de factura,
porque para su registro requiere que el proveedor emita
otro documento para su registro en la contabilidad,
justamente para disminuir el monto considerado en la
factura que dio inicio a la operación; este documento se
denomina nota de abono o crédito. Los descuentos
fuera de factura a la vez se clasifican en dos
denominados:

Descuento comercial
Este descuento es propiciado por el proveedor, quien concede descuentos u otros beneficios a sus clientes por
sus compras por volúmenes significativos o constantes a quienes los considera buenos clientes, estos
descuentos pueden estar dentro o fuera de factura, como ya vimos en el caso de los descuentos dentro de
factura estos no deben ser contabilizados, mientras que los que son fuera de factura sí se contabilizan. Para
concretarse estos descuentos, los proveedores emiten notas de crédito o abono en las que indican los montos
de los descuentos que deben ser registrados. Los descuentos comerciales deben ser tratados de la siguiente
manera:

 Para el comprador Estos descuentos fuera de factura, es decir, posterior a la fecha de valoración inicial, deben
registrarse disminuyendo el valor de los activos y no como ingresos. Debemos tener presente que lo
establecido en las normas contables relativas a la adquisición de activos (NIC 2, NIC 16, NIC 38 y NIC 40),
determinan que los descuentos a la fecha de adquisición no se toman en cuenta, sin embargo, estas normas
no exponen cómo se tratan los descuentos que se obtienen en fechas posteriores a ese reconocimiento
inicial. Consideramos que, por razones prácticas, cuando las mercaderías se han vendido, o no es factible
prorratear los descuentos entre los artículos adquiridos, deben registrarse la totalidad de los descuentos
como ingresos en la cuenta 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas.

 Para el vendedor Para el vendedor debe registrarse los descuentos concedidos como una rebaja a las ventas.
Se ha considerado para este caso la cuenta 74 Descuentos, rebaja y bonificaciones concedidas. Esta cuenta es
de saldo deudor, y se presenta disminuyendo el valor de las ventas en el estado de Resultados, para mostrar
las Ventas Netas del ejercicio.

 Descuento financiero
El descuento financiero llamado también descuento por pronto pago, es un descuento fuera de factura, es decir,
después del reconocimiento inicial. Este descuento se diferencia del descuento comercial, porque la iniciativa
nace del cliente, quien por razones de disponibilidad de liquidez cancela sus créditos antes de su vencimiento,
obteniendo a cambio una rebaja de los intereses. Los descuentos financieros deben ser tratados de la siguiente
manera:

 Para el comprador Como la cancelación de la deuda viene a ser un desembolso de dinero que está destinada
a la extinción de la deuda y eliminación de los intereses, por lo que se considera una operación financiera,
por lo que el importe referido a los descuentos debe contabilizarse en la cuenta 77 Ingresos financieros.
 Para el vendedor Al efectuarse los descuentos fuera de factura, posteriores al reconocimiento inicial que
consiste en la eliminación de los intereses, derivados de una cancelación de una deuda antes de su
vencimiento, se registrará como una operación de financiamiento, contabilizándose en la cuenta 67 Gastos
financieros.

DETALLE:

Se compra mercaderíúas al creú dito por S/.

Valor de Venta..........1,000
1,000 maú s IGV, al díúa sigúiente núestro
<->Descuento 10%...<100>
proveedor nos concede ún descúento del
V.V. Neto....................900
IGV.............................162 10%.
Precio de venta..........1,062

60 COMPRAS(Mercaderías)..............................1,000
40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT.........................180
42 CTASxPAG.COMERC-TERCE.... ......................................................1,180
--------------- por la compra de mercadería ---------------

El descuento es recibido vía Nota de Crédito el cual se contabilizaría de la siguiente forma:

42 CTASxPAG.COMERC-TERCE...........................118
40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT………………..............................................18
73 DCTOS.REBAJ. BONIF.OBTENID…………………………………………….………....100
--------------- Por el descuento obtenido ---------------