Vous êtes sur la page 1sur 4

27/7/2018 Comparativo de Regímenes Tributarios

Ingresar a Mi SII

Mi SII Servicios online Ayuda Contacto

Comparativo de Regímenes Tributarios

Regímenes de
Tributación 2016 - MIPYMES
2017:
Renta Presunta Tributación Renta Atribuida Semi Integrado
(Art. 34) simplificada (Art. 14 A) (Art. 14 B
(Art. 14 Ter Letra A

Régimen de tributación Régimen simplificado Régimen de tributación Régimen de tributación


que paga impuesto que libera al en base a contabilidad en base a contabilidad
sobre la base de una contribuyente de completa con completa con
renta presunta. algunas obligaciones imputación total de imputación parcial de
tributarias. crédito del Impuesto de crédito del Impuesto de
Primera Categoría a los Primera Categoría a los
socios. socios.

Segmentos que se
pueden acoger
preferentemente Micro y Pequeñas Micro, Pequeñas y Cualquier Cualquier
empresas (Agrícolas, Medianas empresas segmento segmento
Transporte y Minería)

Ingreso máximo anual


para permanecer en el
régimen Montos en UF: Promedio de los 3 Sin límite de Sin límite de
Agrícola = a 9.000 últimos años ingresos ingresos
Transporte = a 5.000 comerciales = a
Minería = a 17.000 50.000 UF

Vigencia

Vigente Vigente A partir del 1 de enero A partir del 1 de enero


de 2017 de 2017

Período de Permanencia
en el régimen
Al menos 3 años (*)Si Al menos 5 años Al menos 5 años
efectúa Inicio de
Actividades en este
régimen puede
retirarse después de 1
año calendario de
permanencia

http://www.sii.cl/portales/reforma_tributaria/regimenestributario.htm 1/4
27/7/2018 Comparativo de Regímenes Tributarios

Fecha en que debe


avisar al SII para
incorporarse al régimen Entre el 01 de enero al Entre el 01 de enero al Entre el 01 de junio al Entre el 01 de junio al
30 de abril del año en 30 de abril del año en 31 de diciembre del 31 de diciembre del
que se incorpora al que se incorpora al 2016. 2016.
régimen régimen.

Empresas nuevas:
Fecha en que debe
avisar al SII Al momento de hacer Al momento de hacer Al momento de hacer Al momento de hacer
el inicio de actividades el inicio de actividades el inicio de actividades el inicio de actividades
(*)

Tipo de Persona Jurídica

* Empresas Año 2016: todo tipo * Empresas * Sociedades Anónimas


Individuales de contribuyente Individuales. abiertas.
* Empresas (persona natural o * Empresas * Sociedades Anónimas
Individuales jurídica). Individuales de Cerradas.
* Empresas Año 2017: * Responsabilidad Ltda. * Sociedad por
Individuales de Empresas Individuales * Comunidades Acciones.
Responsabilidad Ltda. * Empresas * Sociedades de * Sociedad en
* Comunidades Individuales de Personas (excluidas las Comandita por
* Cooperativas Responsabilidad Ltda. en comandita por acciones.
* Sociedades de * Comunidades acciones). * Sociedad de
Personas * Sociedad de * Sociedades por Personas
Sociedades por Personas (excluidas las Acciones * Agencia (Art. 58
Acciones en comandita por * Agencias (Art 58 N° N°1)
Los tipos de sociedades acciones). 1)
nombrados deben estar * Sociedad por
conformadas en todo acciones
momento por personas
naturales.

Conformadas por

* Personas naturales: * Personas naturales *Personas Naturales: Personas Naturales


- Comuneros. con domicilio o - Comuneros. y/o Personas Jurídicas
- Cooperados residencia en Chile - Socios. Con domicilio o
- Socios. * Contribuyentes sin - Accionistas. residencia en el país
- Accionistas domicilio ni residencia Con domicilio o y/o
en Chile residencia en el país. contribuyentes sin
* Personas jurídicas * Contribuyentes sin domicilio ni residencia
acogidas al Régimen de domicilio ni residencia en Chile.
Renta Atribuida (14 en Chile.
letra A). <

Tipo de Contabilidad y
Registros obligatorios
* Libro de compra * Libro de caja, Contabilidad completa Contabilidad completa
venta si se encuentran obligatorio para todos obligatoria. obligatoria.
afectos a IVA. los contribuyentes Todos los registros que Todos los registros que
* En caso contrario, * Libro compra venta, corresponden, entre corresponden, entre
deben llevar un si se encuentran ellos: ellos: Libros Caja,
sistema de control de afectos a IVA. Libros Caja, Diario, Diario, Mayor,
sus ingresos, que * Libro de ingresos y Mayor, Inventarios y Inventarios y Balances.

http://www.sii.cl/portales/reforma_tributaria/regimenestributario.htm 2/4
27/7/2018 Comparativo de Regímenes Tributarios
cumpla con los egresos, si no se Balances. Más los libros
requisitos establecidos encuentra afecto a IVA. Más los libros auxiliares, tales como:
por el Servicio. auxiliares, tales como: Libro de Ventas
Libro de Ventas Diarias, de
Diarias, de Remuneraciones, de
Remuneraciones, de Impuestos Retenidos.
Impuestos Retenidos. Más registros de: RAI,
Más registros de: RAP, FUF, REX, SAC.
FUF, REX, SAC

Más los registros de:


RAP, FUF, REX.

RAP: Registro de Rentas Atribuidas Propias


REX: Registro de rentas exentas o ingresos no renta
FUF: Fondo de Utilidades Financieras (diferencia de depreciación
acelerada y normal)
RAI: Registro de Rentas a afectas a ICG o IA
SAC: Registro de Saldos Acumulados de Créditos

Tributación de la
empresa
IDPC sobre la BI que IDPC sobre la Base IDPC sobre la Renta IDPC sobre la Renta
depende del giro del Imponible, que se Líquida Imponible de la Líquida Imponible de la
contribuyente: - Bienes determina a partir de empresa. empresa
raíces agrícolas 10% la diferencia entre los
de avalúo fiscal del ingresos percibidos y
predio. los egresos pagados en
- Transporte terrestre el periodo.
de carga o pasajeros
10% del valor corriente
en plaza del vehículo,
incluido su remolque,
acoplado o carro
similar.
- Minería depende del
metal del que se trate.
Se aplica un porcentaje
sobre las ventas netas
anuales, según el
precio promedio de la
libra de cobre.

IDPC: Impuesto de Primera Categoría


BI: Base Imponible

Beneficio referido a
IDPC
IPaga el impuesto de Puede eximirse del Puede deducir hasta un Puede deducir hasta un
acuerdo a los pago el Impuesto de 50% de la Renta 50% de la Renta
porcentajes según Primera Categoría Líquida Imponible (RLI) Líquida Imponible (RLI)
actividad. (IDPC) a contar del 1° gravada con el IDPC gravada con el IDPC
de enero de 2017. que se mantenga que se mantenga
reinvertida en la reinvertida en la
empresa. empresa.

Condiciones para utilizar


el beneficio
Las entidades deberán Promedio anual de Promedio anual de
estar conformadas al ingresos = 100.000 UF ingresos = 100.000 UF
término del año los últimos 3 años los últimos 3 años
comercial respectivo, comerciales sobre el comerciales sobre el
exclusivamente por que se solicita el que se solicita el
propietarios, beneficio. TOPE DE LA beneficio. TOPE DE LA
comuneros, socios o DEDUCCIÓN: 4.000UF DEDUCCIÓN: 4.000UF
accionistas
contribuyentes del IGC.

http://www.sii.cl/portales/reforma_tributaria/regimenestributario.htm 3/4
27/7/2018 Comparativo de Regímenes Tributarios

Tributación de los socios


afectos a Impuesto
Con derecho al crédito Con derecho al crédito Con derecho al crédito Con derecho a un
Global Complementario
del impuesto de del impuesto de del impuesto de crédito parcial del
o adicional primera categoría primera categoría primera categoría impuesto de primera
pagado por la pagado por la pagado por la categoría pagado por la
empresa. empresa. empresa. empresa.

Retiros y/o atribución

Se entenderá Se considera atribuidas Se entiende atribuida a Las distribuciones,


atribuidas en su en su totalidad por los los socios en su retiros o remesas, en
totalidad por los socios, socios, de acuerdo a su totalidad. general, definen su
de acuerdo a su porcentaje de tributación en la fecha
porcentaje de participación. en que ocurren, se
participación. imputan en esa
oportunidad y en el
orden cronológico.

Crédito por Impuesto de


Primera Categoría
100% del crédito 100% del crédito 100% del crédito Crédito parcial del 65%

Régimen por defecto, en caso que las empresas constituidas no hayan elegido un
régimen al 31.12.2016

Renta Atribuida ( Art. 14 A) Semi Integrado (Art. 14 B)


Empresas Individuales. Sociedades por Acciones.
Empresas Individuales de responsabilidad Ltda. Agencias (Art. 58 N°1)
Comunidades Sociedad de Personas.
Sociedades de Personas (excluidas las sociedades en
comandita por acciones). En el caso de la Sociedad de Personas, aquellas constituidas
por personas jurídicas o por personas naturales sin residencia
ni domicilio en Chile

Tipo jurídicos de empresas que NO pueden elegir

Semi Integrado (Art. 14 B)


* Soc. Anónima abierta.
* Soc. Anónima Cerrada.
* Soc. en Comandita por acciones.

Nota: Para 14 Ter: Comunidades, S. por Acciones y S. Personas conformadas por: personas naturales del Impuesto Global Complementario o contribuyentes del Impuesto Adicional o
personas jurídicas acogidas al Régimen de Renta Atribuida (14 letra A). Para Renta Atribuida: Comunidades, S. por Acciones y S. Personas conformadas por: personas naturales del
Impuesto Global Complementario o contribuyentes del Impuesto Adicional

http://www.sii.cl/portales/reforma_tributaria/regimenestributario.htm 4/4