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UNIVERSITÉ MOHAMMED V

FACULTÉ DES SCIENCES JURIDIQUES Année universitaire 2017-2018

ÉCONOMIQUES ET SOCIALES RABAT-SOUISSI

Filière Sciences Economiques et Gestion


TRAVAUX DIRIGES DE FISCALITE DES ENTREPRISES (S5)

Série N° 2 : IMPOT SUR SOCIETES

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Exercice I :

La société « FISCA » est une société anonyme constituée au capital de 800 000 DH libéré de 3/4.
Elle est spécialisée dans la commercialisation en gros des équipements domestiques. Cette société
a réalisé au cours de l’exercice 2016 un chiffre d’affaires H.T de 1 820 400 DH et un bénéfice
comptable avant impôt de 655 100 DH.

Parmi les charges comptabilisées, on prélève:

 Achat de Marchandises reçues pour 125 560 dhs réglé par CBNE ;
 Taxe professionnelle de l’exercice 19 965 dhs dont 3 965 dhs de pénalités et majorations
de retard;
 Don accordé aux œuvres sociales d’un établissement public 5 000 dhs;
 Don versé en espèce à une équipe de Foot-Ball 11 000 dhs;
 Honoraires versés en espèce au commissaire aux comptes : 7 600 dhs;
 Droits de douane sur importation d’un matériel industriel : 75 230 dhs;
 Intérêts des comptes courants des associés: 15 000 dhs (Montant du compte courant :
150000 dhs et le taux d’intérêt appliqué 10 % -Taux d’intérêt fixé par la BAM 5.5%)

Parmi les produits encaissés au cours de l’exercice et comptabilisés par la société, on note :

 les intérêts nets d’un compte bloqué dans une banque commerciale s’élevant à 10 880 dhs.
 Vente de marchandises : 230 760 000 dhs.
 Ventes des produits accessoires : 66 800 dhs.
 Produits de participation : 43 000 dhs.

Travail demandé :

Déterminer le résultat net fiscal de la société FISCA au titre de l’exercice 2016.

Exercice II :

La société « TODRA » est une SARL opérant dans le domaine de l’assemblage, la réparation et la
distribution du matériel informatique. Créée en 2010 avec un capital de 1 000 000 DH totalement
libéré, elle écoule sa production exclusivement sur le marché national.

Au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2016, la société vous fait part des informations suivantes
concernant l’exercice 2016. Son résultat comptable s’élève à 650 480 DH.

Les produits et les charges de la société font ressortir les informations suivantes :

i. Parmi les produits, figurent :

-Chiffre d’affaires : 10 586 500 DH


-Produits accessoires : 563 200 DH
-Les intérêts nets d’un compte bloqué : 25 600 DH
-Produits de participation : 13 250 DH
-Indemnités d’assurance incendie perçue : 485 200 DH

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ii. Parmi les charges on trouve :

-La rémunération d’un compte courant de M BADII, gérant et associé majoritaire, créditeur au
cours de l’exercice 2015 d’un montant de 250 500 DH. Cette rémunération a été calculée au taux
de 10%. Le taux autorisé en 2016 est supposé égal à 5,5%.
-Les salaires annuels du gérant et de son frère1 sont respectivement de 88 000 DH et 65 000 DH,
payés par virements bancaires au cours de l’exercice 2016.
-Des jetons de présence : 15 600 DH ;
-Dons octroyés aux œuvres sociales : 3 217 DH
-La taxe professionnelle : 25 800 DH ;
-Une majoration pour paiement tardif de la taxe d’habitation 1 500 DH ;
-L’amortissement d’un bâtiment à usage commercial figurant au bilan de l’entreprise. Son prix de
revient est estimé à 1 250 000 DH dont la valeur du terrain est de 400 000. La dotation passée en
comptabilité est de 1 250 000*5% = 62 500 DH ;
-Une provision pour congés : 84 600 DH.
(1)
: Associé à 25% du capital et n’exerçant aucune activité au sein de l’entreprise

Travail à faire :

1- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2016.


2- Calculer le montant de l’IS dû au titre de 2016.
3- Procéder à la régularisation de l’IS sachant qu’au cours de l’exercice 2016, l’entreprise a
versé 80 600 DH d’acomptes provisionnels. les produits de l’exercice à retenir pour le calcul
de la Cotisation minimale en 2016 sont de 12 000 000 DH.

Exercice III :

La société MANARA, est une SA au capital de 20 000 000 DH, libéré de 75%, spécialisée dans la
fabrication et la vente des produits électronique. Elle écoule sa production sur le marché local et à
l’étranger.

Au titre de l’exercice 2016, l’analyse de ses comptes de gestion a permis de relever les
renseignements suivants :

 Bénéfice comptable : 345.000 DH


 Déficit de l’exercice 2015 : 130.000 DH

 Les produits comptabilisés :


 Chiffre d’affaire (HT) 14.700.000 DH dont 1 050 000 DH à l’étranger
 Produits accessoires (HT) : 1 320.000 DH
 Redevances des loyers : 260.000 DH
 Intérêts nets d’un compte bloqué 136.000 DH
 Dividendes reçus d’une autre société : 190.500 DH
 Indemnités d’assurance vie (60.000 DH des primes versées) : 425.000 DH.

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 Les charges comptabilisées :
 Achats de fournitures de bureau (TTC) 144.000 DH ;
 Achats cadeaux à la clientèle (500 portefeuille portant le sigle) 56.000 DH ;
 Achat d’une camionnette (HT) 500.000 DH, sa durée de vie est de 5 ans ;
 Salaire annuel du directeur général : 540 000 DH ;
 Frais de déplacement réglés en espèces (HT) : 15 000 DH ;
 Jetons de présence alloués aux administrateurs : 35.000 DH ;
 Tantièmes spéciaux versés aux administrateurs : 45.000 DH ;
 Prime d’assurance vie à la tête du dirigeant au profit de la société : 5 000 DH ;
 Acomptes provisionnels de l’IS : 32 000 DH ;
 Dotation aux amortissements d’un véhicule de tourisme acquis en avril de cette année
pour 380 000 TTC (taux 20%) ;
 Provision pour dépréciation du client HOUSSAIN : 4 000 DH ;
 Provision pour garantie donnée aux clients : 3 400 DH ;
 Pénalité pour paiement tardif du 3éme acompte de l’IS : 1040 DH ;
 Dons octroyés au club Widad de Temara : 20 000 DH ;
 Dons octroyés à la fondation Mohamed V : 30 000 DH ;
 40 000 DH d’intérêts du compte courant d’associé crédité de 500 000 DH, rémunéré au
taux de 8%. Le taux autorisé par la loi est de 5%.
Travail à faire :

1- Calculer le résultat fiscal de la société MENARA au titre de l’exercice 2016.


2- Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2016.

Exercice IV :

La société « TECMA » est créée à Bouskoura depuis 2008. Son activité principale est la
production et la commercialisation sur le marché national des composants électroniques. Elle
réalise aussi des études pour son compte et celui de ses filiales.

Au titre de l’exercice social 2016, « TECMA » a réalisée un résultat comptable bénéficiaire avant
impôt, pour un montant de 1 300 000,00 dhs.

Son responsable comptable vous demande d’analyser les opérations ci-dessous dans l’éventualité
de leur retraitement pour la détermination du résultat fiscal :

1. Dividendes perçus par la société auprès de sa principale filiale : 150 000 dhs ; (1)
2. Intérêts à percevoir le 30 juin 2017 : 30 000 dhs ; (2)
3. Dégrèvement d’impôt inscrit parmi les produits de la société : 7 500 dhs ; (3)
4. Écart de conversion - passif relatif à une dette libellée en devises inscrite au bilan ; (4)
5. Amortissement comptabilisé correspondant à une omission de l’exercice 2015 : 86 000 DH
6. Majoration de retard sur le paiement tardif de la taxe professionnelle : 9 000,00 ; (5)
7. Une créance d’un montant de 240 000,00 T.T.C. (TVA 20%) a été passée dans les charges suite à
la faillite d’un client. Aucune provision concernant ce client n’a été passée auparavant
8. Un téléphone portable portant le logo de la société a été offert en cadeau à l’un des principaux
clients. Le prix du portable T.T.C. est de 6 000,00 dhs. (TVA 20%).
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Travail demandé :

1. Analyser chacune des opérations au regard de l’IS pour déterminer le résultat fiscal pour
l’exercice 2016, sachant que le résultat fiscal en 2015 était déficitaire de 148 000,00 dhs

2. Calculer le montant de l’IS dû au titre de l’exercice 2016 en prenant en considération que les
produits de l’exercice à retenir pour le calcul de la Cotisation minimale en 2016 sont de 19 200 000
dhs (dont C.A. 17 500 000 dhs).

(1) : sa principale filiale est implantée dans la province de Tanger

(2): le placement a été effectué dans un dépôt à terme auprès d’une banque marocaine pour une période
allant du 01/10/2016 au 30 juin 2017. (9 mois)

(3) : le dégrèvement d’impôt a été obtenu sur un impôt non déductible

(4) : le 1er août 2016, Tecma avait emprunté 100 000 euros au cours de 11,00 dhs, le dernier cours de
change à la clôture de son exercice en 2016 est de 10,92 dhs

(5) : il s’agit de la taxe professionnelle de l’année 2016.

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