ACU495

Auditoría interna
La función de la auditoría interna
Semana 1
Propósito del material

El presente material tiene como

finalidad presentarte las bases
de la auditoría interna para que
puedas conocer el concepto, su
objetivo, evolución, organismos
profesionales que la rigen, así
como los aspectos éticos que la
fundamentan.

¡Mucho éxito!
Contenido temático

1. Concepto de auditoría interna

2. Objetivo de la auditoría interna
3. Evolución de la auditoría
4. Código de ética
4.1 Principios del código de ética
5. Relación con la auditoría externa
6. Organismos profesionales
Introducción

Origen etimológico de la palabra auditoría. En

latín audire significa ‘oír’. Los primeros auditores
juzgaban la verdad o falsedad de lo que era
sometido a su verificación escuchando a las
partes.

A través de los años, la confianza en los manejos

financieros de las empresas se ha sustentado en la
revisión de sus operaciones, actividad encomendada al
profesional en auditoría mediante la aplicación de
procedimientos.

Esta semana plantearemos la importancia de la práctica

de la auditoría en las organizaciones, de evaluar las
operaciones que en ella se realicen para detectar y
prevenir posibles riesgos.
1. Concepto de auditoría interna

Es el examen al sistema de información de una

organización realizado por personal interno
contratado por la empresa (denominado
auditor interno) para buscar la mejora
continua de los procedimientos y formular
sugerencias para lograr la eficiencia y eficacia
operativa.
El resultado final de una auditoría interna se
denomina informe. Se enfoca en el control
interno y provee información de alto valor a
los administradores, gerentes y directores de
área responsables de la dirección de la
organización.
2. Objetivos de la auditoría interna

1. Ayudar a una organización a cumplir sus metas, aportando un enfoque

sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los
procesos de gestión de riesgo, control y dirección.

2. Asistir a los miembros de la organización para que sus responsabilidades

se descarguen correctamente, brindándoles análisis, valoraciones,
recomendaciones, consejos e información de las actividades realizadas.
3. Evolución de la auditoría

Contadores
certificados en
Aprobación funciones de Normas de
Asociaciones
profesionales Ley de Sociedades auditoría auditoría para calidad IAASB
1867 d.C. 1896 d.C. 1968 d.C. 1978 d.C.
1310 d.C.

Memorándum IMCP IMAI

Pueblo Sumerio Verificación Funciones del
sobre auditoría Agrupación de 1984 d.C.
3300 a.C. de los estados auditor en Código
1917 d.C. colegios de contadores
financieros de Comercio
1845 d.C. 1882 d.C. públicos en México
1923 d.C.
4. Código de ética

Principios relevantes
para la profesión y • Aspectos generales.
práctica de la auditoría
interna

• Describen las normas de

comportamiento.
Reglas de conducta • Guían la conducta ética de los auditores
internos
4.1 Principios del código de ética

Integridad.- Establece confianza.

Objetividad.- Forman juicios sin dejarse influir.

Confidencialidad.- Respeta el valor y la propiedad de

la información.

Competencia.- Conocimiento, aptitud y experiencia.

Principios del código de ética

Integridad

Los auditores internos:

• Desempeñarán su trabajo con honestidad,

diligencia y responsabilidad.

• Respetarán las leyes y divulgarán lo que

corresponda de acuerdo con la ley y la profesión.

• No participarán, a sabiendas, en una actividad

ilegal o en actos que vayan en detrimento de la
profesión de auditoría interna o de la
organización.

• Respetarán y contribuirán a los objetivos

legítimos y éticos de la organización
Principios del código de ética

Objetividad

Los auditores internos:

• No participarán en ninguna actividad o

relación que pueda perjudicar o que aparente
perjudicar su evaluación imparcial. Incluye
actividades que puedan estar en conflicto con
los intereses de la organización.

• No aceptarán nada que pueda perjudicar su

juicio profesional.

• Divulgarán todos los hechos materiales que

conozcan y que, de no ser divulgados,
pudieran distorsionar el informe de las
actividades sometidas a revisión.
Principios del código de ética

Confidencialidad

Los auditores internos:

• Serán prudentes en el uso y protección

de la información adquirida en el
transcurso de su trabajo.

• No utilizarán información para lucro

personal o de alguna manera contraria a
la ley o en detrimento de los objetivos
legítimos y éticos de la organización.
Principios del código de ética

Competencias del auditor interno

Los auditores internos:

• Participarán sólo en aquellos servicios para

los cuales tengan los suficientes
conocimientos, aptitudes y experiencia.

• Desempeñarán todos los servicios de

auditoría interna de acuerdo con las Normas
para la Práctica Profesional de Auditoría
Interna.

• Mejorarán continuamente sus habilidades y

la efectividad y calidad de sus servicios.
Principios del código de ética

Competencias del auditor interno

Conocimientos:
Los auditores deberían tener conocimientos y habilidades en las siguientes
áreas:
- Principios, procedimientos y técnicas de auditoría para permitir al auditor
aplicar aquellos que sean apropiados a las diferentes auditorías y para
asegurarse de que éstas se llevan a cabo de manera coherente y
sistemática.
Un auditor debe ser capaz de :
 Aplicar principios, procedimientos y técnicas
de auditoría;
 Planificar y organizar el trabajo eficazmente.
Principios del código de ética
Competencias del auditor interno
Habilidades
Psicológicas:
• Objetividad.
• Estabilidad emocional.
Razonamiento:
• Capacidad de análisis.
• Creatividad e imaginación.
• Capacidad de observación.
• Claridad en comunicación verbal y
escrita.
Relaciones interpersonales:
• Facilidad para trabajar en equipo.
• Saber escuchar.
• Respeto a las ideas de los demás.
• Capacidad de negociación.
• Discreción.
Sentido de compromiso:
• Sentido de pertenencia
institucional.
• Comportamiento ético.
• Conciencia de valores propios y de
su entorno.
Principios del código de ética

Competencias del auditor interno

Atributos, actitudes y valores personales del auditor

Los auditores deberían poseer atributos personales

que les permitan actuar de acuerdo con los principios
de auditoría.

• Ético, es decir, imparcial, sincero, honesto y

discreto;
• De mentalidad abierta, dispuesto a considerar
ideas y puntos de vista alternativos;
• Diplomático, tener tacto en la relación con las
personas;
• Observador, es decir, activamente consciente del
entorno físico y las actividades.
Principios del código de ética

Competencias del auditor interno

Atributos, actitudes y valores personales del auditor

Perceptivo: instintivamente consciente y capaz de

entender las situaciones;

Versátil: se adapta fácilmente a diferentes situaciones;

Tenaz: persistente, orientado hacia el logro de los

objetivos;

Decidido: alcanza conclusiones oportunas basadas en

el análisis y razonamiento lógicos;

Seguro de sí mismo: actúa y funciona de forma

independiente a la vez que se relaciona eficazmente
con otros.
5. Relación con la auditoría externa

La auditoría externa es el examen de los

estados financieros básicos preparados por la
administración de una entidad económica con
objeto de opinar respecto a si la información
que incluye está estructurada de acuerdo con
las normas de información financiera aplicables
a las características de sus transacciones, según
lo expone Gabriel Sánchez Curiel en el libro,
Auditoría de estados financieros.

La Auditoría externa permite conocer el grado

de confianza del control interno, lo que
determinará de manera significativa la
profundidad y extensión de la revisión.
Relación con la auditoría externa

Auditoría externa

La auditoría externa debe ser realizada por

auditor externo para poder emitir una
opinión objetiva y con independencia
mental.

El informe final de la auditoría externa es el

dictamen cuyo objetivo es informar a
usuarios internos, como el personal de la
empresa y a personas ajenas, como
accionistas, inversionistas, acreedores y
autoridades tributarias en su labor de
fiscalización.
Relación con la auditoría externa

Relación de la auditoría interna con la auditoría

externa

• En la auditoría interna existe un vínculo laboral

entre el auditor y la empresa, mientras que en la
auditoría externa la relación es de tipo civil.

• En la auditoría interna el diagnóstico del auditor

está destinado a la empresa; en el caso de la
auditoría externa este dictamen se dirige
generalmente a terceras personas (ajenas a la
empresa).

• La auditoría interna está inhabilitada para dar fe

pública, debido a su vinculación contractual laboral.
La auditoría externa tiene la facultad legal de dar fe
pública.
6. Organismos profesionales

IASB – International Accounting Standards Board (Junta de normas

internacionales de contabilidad). Es una organización del sector privado que
analiza y aprueba las normas internacionales de información financiera. Es
supervisada por la Fundación del Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASCF) creada en el año 2000.

Las normas contables que actualmente gozan de mayor aceptación

mundial son las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB).
Organismos profesionales

IAASB – International Auditing And Assurance Standards Board (Consejo de

Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento). Organismo privado
que busca el mejoramiento de la Auditoría en el ámbito internacional
mediante:

 Establecimiento de normas de elevada calidad sobre auditoría.

 Adecuado converger de las normas de auditoría nacionales con

las internacionales.

Las NIAS (Normas Internacionales de Auditoría) son emitidas por el

International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) de la IFAC
(Federación Internacional de Contadores), que trabaja en favor de un mejor
desarrollo de la auditoría en el ámbito internacional.
Organismos profesionales

IMCP- Instituto Mexicano de Contadores Públicos

En México es el organismo federado que agrupa a los colegios de

profesionistas de la contaduría publica fundado en 1923, cuyo propósito es
atender las necesidades profesionales de sus agremiados.

De ella emanaron los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

que hoy conocemos como Normas de Información Financiera, analizadas y
emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de
Normas de Información Financiera (CINIF).
Organismos profesionales

IMAI- Instituto Mexicano de Auditores Internos

El Instituto Mexicano de Auditores Internos, A.C. (IMAI) legalmente

constituido en 1984, es un foro abierto a la capacitación y a la investigación
en las áreas de auditoría interna y control.

“La necesidad de contar con recursos humanos calificados en auditoría

interna y en control constituye el mayor reto para nuestro Instituto, que se ha
propuesto difundir las técnicas mas avanzadas en esas áreas. En el transcurso
de estos años, el IMAI ha sido el medio a través del cual los profesionales de
la auditoría interna han permanecido actualizados en sus conocimientos para
cumplir de mejor manera con las responsabilidades que tienen
encomendadas en los diferentes sectores de la industria, el comercio y los
servicios, tanto en el sector público como privado y social”.
Fuentes de consulta

• Santillana, J. (2013). Auditoría interna. (3a. ed.). México:

Pearson Educación.

• Sánchez, G. (2015). Auditoría de estados financieros. (3a.

ed.). México: Pearson.