CORPORACION DE CONTADORES DE EL SALVADOR

ESCUELA CONTABLE

CATEDRA: CONTABILIDAD FINANCIERA I

ENCARGADO: LIC. SERGIO AUGUSTO MOLINA

MODULO II
ECUACION CONTABLE

2018

COMPILADO POR: LIC. SERGIO AUGUSTO MOLINA

1
 INDICE GENERAL

2. FUNDAMENTOS CONTABLES

2.1 Activo, Pasivo y Patrimonio

2.2 Ecuación contable fundamental

2.3 Ecuación contable ampliada

2.4 Cuentas de Balance y de Resultados

2.5 Reglas del cargo y abono

2.6 Practica contable

2
2. FUNDAMENTOS CONTABLES

Es un conjunto de elementos técnicos contables que

proveen la base del comportamiento de las operaciones
y sus incidencias numéricas.

Constituyen las herramientas útiles en la comprensión

y en el manejo de las principales definiciones
contables, en el uso de las reglas que definen cuando
cargar y abonar las cuentas, como también la
importancia del uso del catalogo y manual de cuentas.

2.1 Definiciones del Activo, Pasivo y Patrimonio

Activo
“Un activo es un recurso controlado por la entidad,
como consecuencia de sucesos pasados, del que la
empresa espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos”.1

Dicho de otro modo, son todos los bienes y derechos

propiedad de la empresa, los cuales son adquiridos
para obtener un beneficio de ellos, al venderlos o
usarlos.

1
NIIF para PYMES, Edición Julio 2009, Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), pagina 18.

3
Ejemplos:
- El dinero en caja y bancos
- Las cuentas por cobrar a clientes
- La mercadería disponible para la venta
- El mobiliario y equipo
- Los terrenos y edificaciones
- Las materias primas
- Los artículos en proceso y terminados

4
PASIVO

“Un pasivo es una obligación presente de la empresa,

surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de
la cual y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos”.2

Son todas las obligaciones a cargo de la empresa,

obligaciones adquiridas de forma directa e indirecta,
es decir son todas las obligaciones a favor de
terceras personas, originadas por bienes y servicios
adquiridos por la empresa al crédito, además aquellas
obligaciones originadas por las relaciones de trabajo
con su personal, como los descuentos del ISSS, AFP,
bancarios, procuraduría, etc.

Ejemplos:
- Cuentas por Pagar
- Proveedores
- Préstamos bancarios a corto y largo plazo
- Impuestos por pagar
- Cuotas patronales del ISSS por pagar
- Retenciones laborales
- Anticipos de clientes

2
Ver nota 1

5
PATRIMONIO

“El patrimonio neto, o fondos propios, es la parte

residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos los pasivos”.3

Representa el derecho de los accionistas sobre los

activos y está conformado por los siguientes
elementos, ejemplos:
- Capital
- Utilidades
- Reserva legal

3
Ver nota 1

6
ASIGNACION 1:
a) Investigar la clasificación de los activos y
pasivos según las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
b) clasifique según corresponda en activo, pasivo y
capital, en el anexo del ejercicio # 1.

______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________

7
2.2 ECUACION CONTABLE FUNDAMENTAL.

ECUACION CONTABLE

Es una igualdad de Esta igualdad se basa en

términos que contiene tres elementos
una o más incógnitas fundamentales del área
contable como: ACTIVO,
PASIVO Y CAPITAL.

Las denominaciones que utilizan algunos autores del

área contable son las siguientes:

 La Ecuación de Balance
 La Ecuación Contable Fundamental
 La Ecuación de Situación
 La Ecuación Básica
 La Ecuación de las Cuentas Reales
 La Ecuación de las Cuentas Patrimoniales

Representación grafica de la ecuación contable

A = P + C

Esta ecuación siempre está en equilibrio.

Es la base fundamental de la Contabilidad para el

registro de las operaciones.

8
Para que la ecuación esté en equilibrio es necesario:

• Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)

a-

• Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)

b-

• Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)

c-

Toda operación comercial o hecho contable conlleva a

un intercambio de valores en sentido contrario, debe
ser registrada de manera tal que afecte por lo menos a
dos cuentas y que los cargos y abonos sean por
importes iguales y debe ser analizada en sus elementos
de Débitos (DEBE) y Créditos (HABER).

El monto total de estos elementos en cada transacción

es el mismo.

9
Estructura básica de las cuentas de la ecuación
contable.

USO DE LA ECUACION CONTABLE PARA DETERMINAR EL EFECTO

DE UNA TRANSACCION.
¿Qué es una transacción?
Es cualquier evento que afecte la posición financiera
de la entidad y pueda ser registrado adecuadamente
Ilustración de la ecuación contable.
El Señor Carlos Fuentes, inicia sus operaciones
comerciales con los siguientes valores:
Dinero en efectivo $ 15,000.00
Mobiliario $ 12,000.00
Mercadería $ 18,000.00
Cuentas por cobrar $ 5,000.00
Cuentas por Pagar $ 10,000.00
Aportes del propietario $ 40,000.00
Determine, el Activo, el Pasivo y el Patrimonio.

10
EJEMPLO
1 Jorge Guillén invierte $30,000.00 para iniciar su negocio de Viajes
2 Compra un local para oficinas pagando $20,00.000 en efectivo
3 Compra suministros para la oficina, acordando pagar $500.00 en 30 días.
4 Gana y recibe $5,500.00 de ingresos
5 Realiza algunos servicios, por los cuales el cliente acuerda pagar
$3,000.00 dentro de un mes
6 Durante el mes, paga $3,100.00 en efectivo para algunos gastos:
Sueldos: $1,200.00; Renta: $1,100.00; Arrendam.:$ 400.00 y
servicios públicos: $400.00
7 Guillén paga $ 300.00 de los suministros comprados
8 Se cobraron $1,000.00 a un cliente.
9 Se vendió parte del terreno de las oficinas por $9,000.00 en efectivo
10 Se retiraron $2,100.00 en efectivo
¿Cuál es el efecto de estas transacciones?

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

11
2.3 ECUACION CONTABLE AMPLIADA
Representación grafica:

A + G = P + C + I
En las operaciones de un negocio, cuya finalidad es
obtener beneficios (utilidades), para lograrlo las
empresas necesitan vender e incurrir en gastos.

Los ingresos están representados por las ventas y

otras fuentes generadoras de ingresos, estas
operaciones incrementan el patrimonio de los negocios,
sin embargo los gastos son egresos que disminuyen el
patrimonio de los negocios, para tener un control
separado de las ventas y de los gastos, la ecuación
contable básica se modifica, incorporándole dos nuevos
elementos, tal como se expresa en la parte inicial de
este apartado.
Las condiciones de la igualdad se deben mantener en la
ecuación contable modificada, donde se agregan los
ingresos y los gastos.
Ilustración de la ecuación contable ampliada.
Desarrolla el ejercicio anterior separando los
ingresos y los gastos.

ASIGNACION 3
Resolver el ejercicio # 3 y 4

12
2.5 CUENTAS DE BALANCE Y DE RESULTADOS

La Cuenta:
Representa la unidad básica de la
contabilidad o el instrumento
¿Qué es la cuenta? contable a través del cual son
registradas las operaciones
comerciales, reflejando así todo lo
que recibió y entrego la empresa.

REALES
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

NOMINALES

13
Asignación 4
Elabore un listado de al menos 10 cuentas reales y 10
nominales, que describan las operaciones de una
empresa comercial.

14
2.6 REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO.

15
16
Reglas o principios: Con base en la causa y el efecto,
se instituyeron las siguientes reglas
Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es
1.
decir, con una anotación en el debe.

2. Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea,

con una anotación en el haber.

3. La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es

decir, con una anotación en el haber

17
Conclusiones de las reglas del cargo y del abono:

1. La cuantas del activo empiezan con un cargo,

aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas, y su
saldo es deudor.

2. Las cuantas del pasivo empiezan con un abono,

aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas y su
saldo es acreedor.

3. La cuanta del capital empieza con un abono, aumenta

abonándola, disminuye cargándola, y su saldo por lo
general es acreedor.

4. Las cuentas de gastos o de resultados; gastos de

venta y gastos de administración, siempre se cargan
y, por tanto, su saldo será deudor.

5. Las cuentas de ingresos o de resultados; ventas y

productos financieros y otros productos, siempre
se abonan y, por tanto, su saldo podrá será
acreedor.

2.6 CATALOGO DE CUENTAS Y MANUAL DE APLICACION

Estos documentos se entregaran por separado en otro
documento.

Asignación 5
Complete el ejercicio # 5

18
 ANEXOS: EJERCICIO # 1
CUENTA ACTIVO PASIVO CAPITAL GASTOS INGRESOS
Efectivo
Sobregiro Bancario
Inventario de Productos Terminados
Vehículos
Capital inicial
Honorarios por asesoría financiera
Indemnizaciones por Pagar
Letras de Cambio por Cobrar
venta de frutas
Anticipos a Proveedores
Caja Chica
Retenciones del ISSS
Retenciones de AFP
Anticipo de salarios a los empleados
Marcas y Patentenes
Papelería y útiles utilizados
Herramientas y enseres
Intereses Financieros ganados
Combustibles y lubricantes
Bancos
Terrenos
Arrendamientos por pagar
Papelería y útiles disponible
Mantenimiento Equipo de Oficina
Seguros contra incendios
Cuota patronal del ISSS
Salarios y horas extras
Inventario de Productos Defectuosos
Anticipos de los clientes
Prestamos a los empleados

19
Equipo de computo
Préstamos bancarios
Intereses por Pagar
Reparaciones a vehículos
Comisiones a vendedores
Vacaciones
Aguinaldos
Ventas al crédito
Clientes
Maquinaria Industrial
Utilidades del año
Arrendamientos por cobrar

EJERCICIO # 2

a) Determine el capital si una empresa tiene los

siguientes saldos: Caja $1.248.00; Bancos
$2.512.00; Cuentas por Pagar $1.724.00; Cuentas por
Cobrar $1.280.00; Hipotecas por Pagar $540.00;
Vehículos $4.880.00
b) Con los siguientes datos determine el pasivo: Caja
$120.00; Bancos $360.00; Cuentas Por Cobrar $36.00;
Vehículos $5.200.00; y Capital $5.000.00
c) Con los siguientes datos determinar cuál es el
capital: Caja $524.00; Bancos 2.516.00; Cuentas por
pagar $140.00; Cuentas por Cobrar $112.00;
Hipotecas por Pagar $2.720.00 y Local Comercial
$5.000.00
d) Con los siguientes datos determine el pasivo: Caja
$124.00; Bancos $1.256.00; Local Comercial
$4.880.00; Capital $5.400.00 y Vehículos $5,120.00

20
EJERCICIO # 3
Clasificar los efectos que originan las operaciones,
indicando a qué están modificando (A,G,P,C,I) y qué
sentido (+ ó -).
a) Compra mercancía a crédito.
b) Compra Mobiliario al contado.
c) Se vende mercancía al contado.
d) Se vende mercancía a crédito.
e) Se paga a acreedores en efectivo.
f) Se paga a acreedores con una letra de cambio
(documento mercantil).
g) Se pagan los servicios de energia electrica en
efectivo
h) Se paga en efectivo la renta del local.
i) Se prepara la nómina y se determinan los
sueldos por pagar.
j) Se compra herramienta a crédito.
k) Se reconocen intereses por pagar.
l) Se compra un escritorio y se paga con efectivo
una parte y el resto se adquiere deuda.
m) El dueño retitra efectivo, para su uso
personal.
n) Se tiene un documento por pagar vencido y se
sustituye por otro a un año.
o) Se paga a proveedores con efectivo.
p) La persona a la que se le debe un documento,
ingresa como socio del negocio y como
aportación cancela la deuda.
q) Se paga el impuesto de la renta retenido a los
empleados en efectivo.

21
EJERCICIO # 4
Desarrolle el presente ejercicio utilizando la
ecuación contable, revise las ecuaciones vistas en
clase para desarrollar este problema.

1) Iniciamos un negocio dedicado a la venta de

computadoras, con un aporte en efectivo de $15,000.00
2) Compramos un vehículo usado en $2,500.00, pagando
el 80 en efectivo y por el resto nos concedieron un
crédito a 30 días.
3) Aperturamos una cuenta en el Banco Agrícola por $
8,000.00
4) Al contador se le efectuó un préstamo de $100.00,
pagado con cheque 001
5) Nuestro proveedor nos entregó 12 computadoras las
cuales se compraron al crédito por un valor de $
350.00 cada una
6) Vendimos 3 computadoras al colegio El Ángel, por un
valor de $425.00 cada una, esta venta se hizo de
contado.
7) Efectuamos una remesa por la venta del día
anterior.
8) Se pago con cheque 002, los sueldos de los
empleados por $645.00
9) Compramos en efectivo papelería y útiles por un
total de $75.00
10) El banco nos concede un préstamo de $5,000.00, de
los cuales no cobro $125.00 en concepto de comisión y
por el resto efectuó una nota de abono a nuestra
cuenta.

22
 EJERCICIO # 5
CUENTA
Lado Izquierdo Lado Derecho

 Diseñe una cuenta; registre y sume los  Registre y sume en una nueva cuenta los
datos o valores que se detalla a continuación: siguientes movimientos como ABONOS:
CARGANDO O CARGAR: $ 234,516.00; $123.456.00; $234.567.00; $345.678.00 y
$745.00; $1.100.00; $93.00; Y $0.50 $456.789.00

 Abrir otra cuenta para registrar y sumar los  Con los datos o movimientos que se
siguientes valores: DEBITANDO exponen registre y sume en el lado de
$10,900.00; $12,875.00; $81.00; $2.00, y ABONOS: $120.098.00; $342.098.00;
$0.09 $102.210.00; $67.500.00; $51.310.00

 Apertura nueva cuenta para efectuar

movimientos y sumar los Cargos a la misma:  Abonar y realizar la operación respectiva a
$987.00; $92.00; $9.00, y $0.85 esta cuenta, los movimientos siguientes:
$156.789.00; $0.21, $54.00, $7.900.00, y
$0.09

23
En las siguientes cuentas señale los cargos y los
abonos. Determine sus movimientos deudor y
acreedor y obtenga el saldo, ya sea deudor o
 Cargar: $190.000.00; Abonar: $9.800.00;
acreedor. En su caso, señale con doble línea
aquellas cuentas que están señaladas o cerradas $12.903.00; $75.645.00; $32.100.00

 Cargar: $10.250.00; $54.756.00;

$99.807.00; $81.200.00; $97.001.00;
Abonar: $11.890.00; $76.000.00;
$75.432.00; $75.432.00; $23.540.00

 Cargar: $23.976.00, $123.564.00,

$165.908.00, $72.354.00, $12.065.00,
Abonar: $950.980.00, $21.654.00
 Cargar: $120.098.00; $342.098.00;
$102.210.00; $67.500.00; $51.310.00
Abonar: $860.098.00; $75.009.00;
$98.876.00

 Cargar: $100.000.00, $745.00, $1.100.00,

$93.00, $0.50, Abonar: $200.000.00, $101.00
 Cargar: $120.900.00, $200.000.00,
$130.100.00, $30.000.00 Abonar:
$100.000.00, $150.000.00, $101.000.00,
$120.000.00

24
 Cargar: $234.516.00, $745.00, $1.100.00,  Cargar: $156.789.00; $0.21; $54.00;
$93.00, $0.50, Abonar: $978.645.00, $7.900.00; $0.09, Abonar: $0.89;
$876.00, $78.00, $91.00, $101.00 $156.780.00; $8.000.00; $7.00; $0.01

 Cargar: $6.00; $13.00; $91.00; $86.00;  Cargar: $907.00; $700.00; $867.00;

$99.00, Abonar: $2.00; $19.00; $51.00; $657.00; $5.00; Abonar: $102.00; $203.00;
$0.10; $50.00 $809.00; $445.00; $453.00

 Cargar: $192.00; $1.234.00; $2.00;  Cargar: $10.900.00; $12.875.00; $81.00;

$467.00; $0.02; Abonar: $0.89; $156.780.00; $2.00, $0.09; Abonar: $25.753.00; $0.10;
$8.000.00; $7.00; $0.01 $970.00; $19.00; $3.001.00

25
26