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07784-8-2016
EXPEDIENTE N° 9678-2016
INTERESADO
‘ASUNTO Muttas
PROCEDENCIA ima
FECHA : Lima, 17 de agosto de 2016
VISTA ia apelacién interpuesta por + con Registro Unico de
Contribuyente N° "contra la Resolucion de Intendencia N° 0260140138090/SUNAT de 29
de abril de 2016, emitida por la Intendencia Lima de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
‘AdministraciOn Tributaria, que declaré infundada la reclamacién formulada contra las Resoluciones de
Multa N° 024-002-0237091 y 024-002-0237092, giradas por la comisién de las infracciones tipficadas.
Por los numerales 1 y 5 del articulo 177° del Cédigo Tributario.
CONSIDERANDO:
Que el recurrente sostiene que la Administracién le imputa la infraccion de no haber exhibido los
documentos solicitados en el punto 1 del Anexo N° 1 del Requerimiento N* 0222160013409, sin
embargo, de dicho requerimiento se aprecia que inicia con una orden de exhibir pero sigue con el objeto
de “exhibir + medio de pago’, para luego poner una condicionante “de haberse entregado mediante
depdsitos en cuenta = indicar’, lo que equivale a indicar y no a exhibir, en mérito a ello se procedié a
ingicar la informacion solicitada mediante un “Cuadro detalle de préstamos", cumpliéndose con lo
requerido, por lo que no se configuré la infraccién tipficada por el numeral 1 del articulo 177° del Codigo
Tributario
Que refiere que la Administracién también le imputa la infraccién de *no proporcionar’ los documentos
solicitados en el punto 3 del Anexo N° 1 del Requerimiento N° 0222150013408, en el cual se le
solicitaba proporcionar un flyjo de efectivo, pero un fujo de efectivo no es un documento preexistente a
tun requerimiento, sino que es una informacién que se elabora con motivo de la solicitud de la
Administracién, por lo que como podia proporcionar algo que no existia. Agrega que en el escrito de
respuesta refirid que era una persona natural sin negocio que no estaba obligada a llevar libros
contables, donde se podia tener la informacién que sirve para elaborar un flujo de efectivo. En tal
sentido, refiere que no se configuré la infraccién prevista por el numeral 5 del articulo 177° del Codigo
Tributario,
Que con relacién al punto 4 del citado anexo, refiere que los mutuos celebrados con
se acordaron sin pago de intereses, conforme lo acredité con el documento privado de
reconocimiento de deuda parcial, por lo que no podia proporcionar un comprobante de pago 0
documento que no existié, de modo que tampoco incurrié en la infraccién tipiticada por el numeral 5 del
articulo 177° del mencionado cédigo, con relacién a este punto.
‘Que sostiene que se ha vulnerado la debida motivacién del acto administracion al no haber incurrido en
Tinguna de las infracciones detectadas por la Administracién, por lo que los valores materia de
impugnacion deben ser dejados sin efecto.
Que precisa que sus actividades se encuentran suspendidas desde el 8 de junio de 2009, siendo que
no se encontraba obligado a presentar la declaracién jurada del Impuesto a la Renta del ejercicio 2014,
por lo que se le debio aplicar Ia sancién del 40% de la UIT, conforme con lo previsto por el inciso b) del
articulo 180° del mismo c6digo.
Que finalmente, arguye que se deberd considerar la existencia de un concurso ideal de infracciones ya
que una misma accion ha ocasionado la imposicion de dos tipos de sanciones,
{Que por su parte, la Administracion sefaia que el recurrente no exhib la informacion solicitada mediante
Requerimiento N° 0222150013408, incurriendo en la infraccién tipificada por el numeral 1 del articulo
177" del Codigo Tributario. Afade que no le corresponde la aplicacion del Régimen de Gradualidad ya
ue no cumplié con subsanar la aludida infraccion,
Py fFGribundd Fiscal N° 07784-8.2016
Que indica que carece de sustento lo sefialado por el recurrente en el sentido que no incurrié en la
infraccién tipficada por el numeral 1 del articulo 177° del anotado cédigo, ya que si cumplié con indicar
la informacion solicitada, puesto que se solicité expresamente que exhiba los medios de pago utilizados
ccon el fin de verficar la entidad financiera que intermedié en la transferencia de los fondos segun el
Texto Unico Ordenado de la Ley de Lucha contra la Evasion y para la Formalizacién de la Economia, lo
ue no cumpli6,
‘Que manifiesta que el recurrente incurrié en la infraccién tipificada por el numeral § det articulo 177° del
Cédigo Tributari, refiere que est acreditada a comisién de dicha infraccién al no haber el recurrente
presentado lo solicitado mediante los puntos 3 y 4 del Anexo N° 1 del Requerimiento N°
(0222160013408, precisando que el recurrente se encontraba obligado a la presentacion de lo solicitado
cconforme con lo dispuesto por el numeral § del articulo 87° del Cédigo Tributario. En el caso de esta
infraccion refiere que es de aplicacion el Régimen de Gradualidad al haber sido subsanada,
Que ‘efiere que el recurrente se encuentra omiso a la presentacién de la deciaracién jurada del
Impuesto a la Renta de los ejercicios verificados, por lo que procedié a emitir las resoluciones de multa
impugnadas de acuerdo con lo establecido por ei articulo 180° del aludido cédigo, esto es, aplicando la
sancién ascendiente al 80% de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT. Con relacién a lo indicado por el
Tecurrente respecto a que no estaba obligado a presentar la citada declaracién dado que habia
suspendido actividades desde el 8 de junio de 2009, precisa que en virtud del inciso a) del numeral 3.1
del articulo 3° de la Resolucién de Superintendencia N° 380-2014/SUNAT, se encuentran obligados
presentar declaracion por el ejercicio gravable 2014 los que hubieran obtenido rentas 0 pérdidas de
tercera categoria como contribuyente de! Régimen General del impuesto
Que aduce que no resulta atendible lo sefialado por el recurrente respecto a la aplicacién del principio de
Concurso de infracciones, puesto que dicho principio se aplica cuando una misma condueta califica como
mas de una infraccién, situacion que no se ha dado en el caso de autos toda vez que la conducta
sancionada por el numeral 1 del articulo 177° del referido cédigo esta referida a la no exhibiclén de los
medios de pago solictados y la conducta sancionada por el numeral 5 del articulo 177° del citado codigo
std relacionada al hecho de no haber proporcionado por escrito ios intereses generados y cobrados por
los mutuos de dinero otorgados, dentro de los plazos establecidos.
Que precisa que ha constatado que el recurrente no ha efectuado el ningun pago respecte de las
resoluciones de multa materia de impugnacién.
Que en el caso de autos, la controversia consiste en determinar si el recurrente incurrié en las
infracciones tipificada por los numerales 1 y 5 del articulo 177° del Cédigo Tributario y si las
Resoluciones de Multa N° 024-002-0237091 y 024-002-0237092, han sido emitidas con arregio a ley.
Infraccion tpificada por el numeral 1 del articulo 177° del Cédigo Tributario
Que la Resolucion de Multa N° 024-002-0237091 (foja 319) ha sido girada por la infraccién tipficada por
el numeral 1 del articulo 177° del Cédigo Tributario, por no exhibir la documentacién solicitada mediante
Requerimiento N° 0222150013408.
Que el inciso a) del numeral 1 del articulo 62° del Texto Unico Ordenado de! Cédigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF, dispone que la Administracion en el ejercicio de su
funci6n fiscalizadora tiene la facultad de exigir a los deudores tributarios la exhibicién ylo presentacion de
sus libros, registros, y/o documentos que sustentaran la contabilidad ylo que se encontraran relacionados
‘con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, os mismos que deberan ser llevados de
acuerdo con las normas correspondientes.
Que el citado numeral agregaba que la Administracién podré exigir la presentacién de informes y
analisis relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y
Condiciones requeridas, para lo cual la Administracion Tributaria debera otorgar un plazo que no podra
ser menor de tres (3) dias habiles.
Py CyN° o7784-8-2016
‘Que por su parte, el numeral § del articulo 87° del referido cbdigo, sefiala que los administrados estén
obligados a faciltar las labores de fiscalizacién y determinacion que realizar la Administracion y en especial