Política fiscal

La política fiscal es una rama de la política económica que configura el

presupuesto del Estado, y sus componentes, el gasto público y los impuestos,
como variables de control para asegurar y mantener la estabilidad económica,
amortiguando las variaciones de los ciclos económicos, y contribuyendo a
mantener una economía creciente, de pleno empleo y sin inflación alta.1 El
nacimiento de la teoría macroeconómica keynesiana puso de manifiesto que las
medidas de la política fiscal influyen en gran medida en las variaciones a corto
plazo de la producción, el empleo, y los precios.

Obligación tributaria


Unidades del Módulo
o Unidad 1: El Trabajo
o Unidad 2: Normas de Protección al Trabajador
o Unidad 3: Descansos del Trabajador
o Unidad 4: Suspensiones del Contrato de Trabajo
o Unidad 5: Legislación Impositiva
 Contenidos de la unidad 5
 ¿Qué es el derecho tributario?
 ¿Qué es un tributo?
 Tipos de Tributo
 ¿Qué es la obligación tributaria y sus elementos?
 Infracción tributaria y sus respectivas sanciones
 Resumen de Unidad
 Autoevaluación
 Autoevaluación de Módulo
 Actividades para enviar al tutor
 Referencia bibliográfica
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¿Qué es la obligación tributaria y sus elementos?

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor

que es el Estado y el deudor tributario que son las personas física o jurídicas, cuyo
objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. La cual puede ser exigida
de manera coactiva y finalizada la misma con su cumplimiento, es decir pagando
el tributo.

Los elementos de la obligación tributaria.

Sujeto Activo (acreedor), quien es el que reclama el pago del tributo. Es el

Estado Nacional, Estado Provincial y Municipal.
 Sujeto Pasivo (deudor tributario), es el que se encuentra obligado al pago del
tributo, por realizar el hecho imponible, es decir por cumplir una condición que
establece la ley para que el tributo pueda aplicarse. Por ejemplo, en el Peaje el
hecho imponible se integra por la circunstancia de circular en los vehículos que la
ley determine por los caminos. Otro ejemplo lo encontramos en el impuesto
inmobiliario urbano donde la condición para que deba pagar el tributo es ser
propietario (dueño de una casa).

Hecho Imponible, es el hecho que tengo que realizar para que me impongan
el pago del tributo.

Deuda Tributaria, en este punto debemos saber que el tributo dependiendo

del caso puede ser:

- fijo: por ejemplo la tasa del DNI, es un monto fijo de $35 pesos treinta y cinco,

-variable: por ejemplo cuando me cobran el impuesto a las ganancias en cuyo

caso de acuerdo a cuanto gané será el porcentaje que me cobraran. Varía entre
9% y un 35%,

-mixto: por ejemplo en algunas provincias se cobra el impuesto inmobiliario con un

monto fijo, más un porcentaje del valor del inmueble, me cobran $100.000 pesos,
más un 5% de la valuación fiscal.

Algunas veces el Estado hace excepciones, como consecuencia de políticas de

Estado, por ejemplo cuando se quiere instalar una nueva industria que contratará
mucha mano de obra y es de interés del mismo, promocionar esa actividad, ya
que redundará en beneficio de la comunidad. En estos casos el Estado, libera del
pago de algunos impuestos o realiza algún tipo de descuento de los mismos.

¿Qué consecuencias tiene el no cumplimiento de la obligación tributaria en

tiempo y forma?

¿Sabias que la deuda tributaria se tiene que abonar antes de un plazo

establecido?, porque si un impuesto por ejemplo, vence el día 05 de cada mes y el
sujeto pasivo obligado, no paga, a partir del día 06 estaría en falta y le
correspondería pagar intereses a éste obligado al pago. Esto es así, porque ante
el deber de pago de una obligación tributaria, su falta de cumplimiento en tiempo y
forma constituye una infracción ya que se lesiona el deber social de contribuir al
sostenimiento del Estado.

Agentes retenedores

Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales o organismo

fiscales, municipalidades, personas jurídicas en general, sean o no contribuyentes
de la Ley de la Renta y tengan que llevar contabilidad o no, personas naturales o
jurídicas que ganen Rentas de la primera categoría , siempre que
obtengan Ingresos que se clasifiquen en esta categoría, por disposición legal
están obligados a retener los Impuestos que afectan a los contribuyentes con los
cuales realizan transacciones.
Se pueden mencionar algunos Agentes Retenedoresde acuerdo al tipo
de Impuesto que recaudan:
AGENTES RETENEDORES DE IVA
Son los contribuyentes (personas naturales y jurídicas) autorizados para aplicar
cambio de sujeto del IVA, por lo que adquieren la calidad de agentes retenedores
del Impuesto al Valor Agregado(IVA).
De esta forma se hacen responsables de la obligación tributaria de retener,
declarar y pagar los Impuestos correspondientes.
AGENTES RETENEDORES DE RENTA
Son los contribuyentes (personas naturales o jurídicas) que tienen la obligación
por ley a retener parte de las Rentas que entreguen a terceras personas.
Ante el SII, los Agentes Retenedores tienen la responsabilidad de presentar
Declaraciones Juradas en el periodo correspondiente de cada año tributario por
las sumas retenidas en un determinado año comercial.

Administración tributaria

Fundamento Legal de la Creación de la Institución

El Gobierno de Guatemala, por medio del Ministerio de Finanzas Públicas, inició a
principios de 1997 un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el
sistema tributario del país. Dentro de estas acciones se incluyó la creación de la
Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-, con el propósito de
modernizar la administración tributaria y dar cumplimiento a los compromisos
fiscales contenidos en los Acuerdos de Paz y el Programa de Modernización del
Sector Público.
El proyecto de la creación y puesta en operación de la SAT, se inició en
septiembre de 1997 con la integración de un equipo de trabajo responsable de
administrarlo. El objetivo general del proyecto consistió en crear, diseñar y poner
en funcionamiento una institución autónoma y descentralizada, moderna, eficiente
y eficaz, que se hiciera cargo de la administración tributaria y aduanera, y que
fuera capaz de incrementar los ingresos tributarios en forma sostenida, honesta y
transparente. La creación de la SAT fue aprobada por el Congreso de la
República, según Decreto Número 1-98, el cual entró en vigencia a partir del 21 de
febrero de 1998.
La Superintendencia de Administración Tributaria es una entidad estatal
descentralizada, con competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional, para
ejercer con exclusividad las funciones de administración tributaria, contenidas en
la legislación. La Institución goza de autonomía funcional, económica, financiera,
técnica y administrativa y cuenta con personalidad jurídica, patrimonio y recursos
propios.
Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administración
Tributaria contenidas en el Decreto Número 1-98 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria.

Ley Orgánica de la SAT

Valores Institucionales
 Actitud de Servicio: Los funcionarios y empleados de la SAT se esfuerzan
por aportar lo mejor de sí mismos en la atención que se brinda a los usuarios.
 Respeto: Todos los funcionarios y empleados reconocen el valor inherente de
los derechos innatos de las personas de ser tratados con amabilidad, cortesía
y cordialidad.
 Responsabilidad: Todas las funciones y tareas asignadas a los funcionarios y
empleados de la SAT se cumplen efectiva y oportunamente con disciplina,
respeto, profesionalismo y trabajo en equipo.
 Transparencia: Todas las actitudes y acciones de los funcionarios y
empleados de la SAT responden a las normas de conducta moral y social
regida por la ética; por lo que la transparencia se refleja en el desempeño de
las funciones asignadas con coherencia en lo que se piensa, se dice y se hace.
 Productividad: Todas las actitudes y acciones de los funcionarios y
empleados de la SAT buscan aprovechar óptimamente los recursos, para
asegurar el uso adecuado de los insumos de trabajo en la obtención de los
resultados esperado.
 Compromiso: Los funcionarios y empleados de la Superintendencia de
Administración Tributaria cumplimos con nuestras obligaciones laborales y
morales; y asumimos la responsabilidad por los efectos que implique la falta de
atención a dichas obligaciones.

Objetivos Estratégicos Específicos

 Aumentar la recaudación de impuestos
 Recuperar el control de las aduanas
 Recuperar la confianza de los contribuyentes
 Fortalecer la moral del personal de la SAT
 Incrementar la eficiencia institucional

Plan Estratégico Institucional 2016-2020

Nos complace presentar la planificación estratégica de la Superintendencia de
Administración Tributaria para el período 2016-2020, que se enmarca en una
visión de desarrollo integral del país, de conformidad con lo establecido en “Plan
Nacional de Desarrollo: K’atun, Nuestra Guatemala 2032”, que contempla dentro
de sus cinco ejes una “Riqueza para todas y todos”, priorizando a la “Política fiscal
como motor impulsor de la estabilidad y el crecimiento económico inclusivo”, de la
cual se deriva como resultado principal esperado “que las finanzas públicas se
hayan fortalecido mediante el establecimiento de una carga tributaria creciente,
sostenida y progresiva.”