Y SU INCIDENCIA EN LA REPUBLICA

DOMINICANA
Universidad Autonoma de Santo Domingo
CURNE

Maestría

Contabilidad tributaria promoción 2016-2018

Materia:

Fiscalidad internacional

Tema:

La ley de fatca y su incidencia en la republica dominicana

Maestrantes “Las mariposas”

Aleyda Valdez Henríquez

Wendy Hernández

Geidy calderón

Rosa alba del orbe

Profesor:

Ramón matos

Fecha:

30 de Junio del 2018

 Índice
LEY DE FATCA Y SU INCIDENCIA EN LA REPUBLICA DOMINICANA
Introducción ........................................................................................................ 1
Objetivo General ................................................................................................ 3
Objetivos específicos ......................................................................................... 3
CAPITULO I: ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LA LEY DE FATCA
1.1 Ley de FATCA .............................................................................................. 4
1.2 Objetivos de la ley de FATCA ...................................................................... 4
1.3 Quienes están sujetos a cumplir con la ley de FATCA. ................................ 5
1.4 Instituciones financieras que deben estar acogidas a la ley de fatca ........... 5
1.5 Pagos que deben estar sujetos a retención según fatca .............................. 5
1.6 Obligaciones de la ley de fatca..................................................................... 5
CAPITULO II: Acuerdo entre el gobierno de la república dominicana y el
gobierno de los estados unidos para la implementación de la ley de
FATCA
2.1 Definición...................................................................................................... 6
2.2 Tipos de acuerdos firmados en FATCA........................................................ 7
2.3 Obligaciones de las partes para obtener e intercambiar información con
respecto a cuentas sujetas a reportar. ............................................................... 8
2.4 Tiempo y forma del intercambio de información ........................................... 9
2.5 Aplicación del FATCA para las instituciones financieras de la República
Dominicana ...................................................................................................... 11
2.6 Colaboración sobre Cumplimiento y Exigibilidad ........................................ 14
2.7 Compromiso para continuar mejorando la efectividad del intercambio de
información la transparencia. ........................................................................... 15
Capítulo III: LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DOMINICANAS FRENTE
A LA LEY FATCA
3.1 Definición.................................................................................................... 17
3.2 Responsabilidades de las Instituciones Financieras Dominicanas ............. 17
3.3 Como Identificar las Personas de los Estados Unidos ............................... 17
3.4 Clasificación de las cuentas: ...................................................................... 18
3.5 Cómo cumplo con FATCA .......................................................................... 19
3.6 Oficial Responsable y Programa de Cumplimiento de la Entidad Financiera
Extranjera ......................................................................................................... 20
3.7 Tipos de Formularios del Servicio de Rentas Internas de los Estados
Unidos .............................................................................................................. 21
3.8 La ley de FATCA y su incidencia en la DGII............................................... 22
3.9 Ventajas y desventajas del FATCA en la República Dominicana ............... 23
Capítulo IV: Normas internacionales de contabilidad
4.1 Definiciones ................................................................................................ 24
4.2 NIC.1- Presentación de estados financieros .............................................. 24
4.3 NIC 11: Contratos de construcción ............................................................. 25
4.4 NIC. 16 Propiedades, Planta y Equipo ....................................................... 25
4.5 NIC. 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda
Extranjera ......................................................................................................... 26
Conclusión........................................................................................................ 27
Bibliografía ....................................................................................................... 28
Anexos ............................................................................................................ 29
FORMULARIOS ............................................................................................... 29
LEY DE FATCA Y SU INCIDENCIA EN LA REPUBLICA
DOMINICANA
 Introducción
El presente trabajo de investigación sobre la ley de cumplimiento fiscal de
cuentas en el extranjero (FATCA) ha sido elaborado con la finalidad de conocer
e investigar el objetivo fundamental de dicha regulación para evitar la evasión de
impuestos, de los ciudadanos norteamericano y que cumplan con su deber y
hacer el reporte al servicios de rentas internas de los estados unidos.

Desglosando como incide dicha regulación antes mencionada con las entidades
financieras, su implementación en la república dominicana y la dirección general
de impuestos internos.

La república dominicana y estados unidos mantienen un acuerdo de intercambio

de información tributaria desde el año 1989 según la resolución 64-89, es decir
este sirvió como base para el acuerdo de FATCA.

Los cuatros capitulo que forman esta investigación están desarrollados de la

siguiente manera.

El primer capítulo: trata sobre el origen y evolución de la ley de FATCA.

El segundo capítulo: se desarrollara lo que fue el acuerdo entre el gobierno de la

república dominicana y el gobierno de los estados unidos para la implementación
de la ley de FATCA nuestro país.

El tercer capítulo: se fundamenta en las instituciones financieras dominicanas

frente a la ley de FATCA.

El cuarto capítulo: está enfocado en las normas internacionales de contabilidad

que están relacionada con la ley de cumplimiento fiscal de cuentas en el
extranjero FATCA.

Esperamos que en esta investigación sea de gran aporte para llenar las
expectativas de quienes se interesen en este importante contenido.

1
 Antecedentes
Distintos países han adoptado diversas medidas de fiscalización para fortalecer
sus administraciones hacendarias; algunas para evitar la evasión fiscal; y otras
para obtener una mayor recaudación. Tal es el caso del Gobierno de los Estados
Unidos de América que en marzo de 2010 emitió, dentro del paquete legislativo
conocido como HIRE – Hiring Incentives to Restore Employment – la iniciativa
denominada Foreign Account Tax Compliance Act, ahora conocida como
FATCA.

Esta ley surge como una estrategia de lucha contra la evasión fiscal. Tiene como
finalidad llevar a cabo una fiscalización y recaudación más eficiente de los
ciudadanos o residentes norteamericanos, dentro o fuera de su territorio, por
medio de la identificación y declaración justa de los recursos económicos
localizados fuera del país. Esto así porque EE.UU. tiene un régimen mundial
para fiscalizar la renta de sus ciudadanos.-

Con la crisis económica global de 2008 y 2009, surgió por parte del gobierno de
EE.UU. la necesidad de llevar un control más estricto de los recursos financieros,
por lo que se creó este instrumento normativo.

El 18 de marzo de 2010 se publicó el FATCA como parte de la Ley de Incentivos

de Contratación para Restaurar el Empleo (Hiring Incentives to Restore
Employment Act), por medio de la cual el gobierno de los Estados Unidos
pretende recabar información de instituciones financieras extranjeras, respecto
de cuentahabientes ciudadanos o residentes de ese país.

Posteriormente, el 19 de noviembre de 2012, México y EE.UU. firman un

convenio intergubernamental para facilitar la implementación de FATCA, el cual
establece un intercambio de información automático mucho más amplio que el
que ya existía.

2
Objetivo General
 Facilitar el conocimiento acerca de la ley de fatca y su incidencia en la
República Dominicana.

Objetivos específicos
 Investigar sobre la implementación de la nueva regulación ante las
instituciones financiera.

 Conocer las ventajas y desventajas que ofrece la ley de fatca a la

República Dominicana.

 Identificar y reportar las inversiones que los contribuyentes

estadounidenses tienen fuera de su país.

 Prevenir que los contribuyentes estadounidenses utilicen cuentas

financieras fuera de los Estados Unidos con el fin de evadir impuestos.

 Obtener información de cuentas correspondientes a personas físicas o

jurídicas estadounidenses en el extranjero.

 Fortalecer el cumplimiento de la tributación internacional.

3
 CAPITULO I:

ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LA LEY DE FATCA

 1.1 Ley de FATCA
Es la ley de cumplimiento fiscal de cuentas en el extranjero por sus siglas en
inglés (FATCA) esta ley fue promulgada por el congreso de los estados unidos
el 18 de marzo 2010 bajo la administración del presidente Barack Obama y entro
en vigencia a partir del 01 de julio 2014.

1.2 Objetivos de la ley de FATCA

Fue creada con el objetivo de identificar a los ciudadanos y residentes
norteamericano que tienen dinero fuera de su país en instituciones financieras
extranjeras, con el propósito de determinar si están declarando lo justo, o sea
para evitar la evasión fiscal de aquellas personas con responsabilidades
tributarias en los estados unidos, las cuales mantengan activos financiero en el
extranjero que no están siendo reportados al servicio de impuestos internos de
dicho país.

Para poder implementar esta ley el gobierno pide colaboración de los países
donde residen sus ciudadanos estadounidenses, que generan esos impuestos,
ya que la información necesaria para cobrar los impuestos debe ser atraves de
las entidades financieras de esos países.

Según el gobierno de los estados unidos estima que ciudadanos y empresas de

su país tienen más de 100 mil millones de dólares en el extranjero, sin estar
sujeto al pago de impuestos.

Mediante este mecanismo el gobierno de los estados unidos emitió una directiva
a sus instituciones financieras para que se registraran en el IRS antes del 01 de
enero 2014para luego cumplir con los requisitos y la retención de impuestos de
cuentas existentes antes de que entrara en vigencia la nueva legislación
tributaria.

Todas las instituciones financieras que tengan un acuerdo intergubernamental

se les requerirá cumplir con las regulaciones locales de este acuerdo. Si dicha
institución no cumple con las regulaciones establecida en dicha ley estará
expuesta a una retención de un 30% aplicable sobre los pagos que tengan origen
en los estados unidos.

4
1.3 Quienes están sujetos a cumplir con la ley de FATCA.
 Ciudadanos residentes en los estados unidos
 Aquellas personas que no son ciudadanos americanos, pero tienen permiso
de trabajo en los estados unidos.
 Si es miembro de una representación diplomática.
 Los deportistas profesionales que se encuentren en dicho país para
competir en eventos de caridad.
 Los que realizan exámenes de permanencia sustancial en los estado
unidos.

1.4 Instituciones financieras que deben estar acogidas a la ley

de fatca
 Bancos
 Fondos de inversiones
 Fondos mutuos
 Fideicomisos y fundaciones privadas
 Compañías de seguro
 Planes de retiro
 Casa de bolsa
 Compañía fiduciarias

1.5 Pagos que deben estar sujetos a retención según fatca

 Pagos de intereses
 Dividendos
 Primas
 Anualidades
 Otros pagos de periódicos procedentes de fuentes estadounidenses.
 Ingresos brutos procedentes de la venta o enajenación de cualquier tipo
de propiedad de fuente estadounidense que puedan generar intereses o
dividendos.

1.6 Obligaciones de la ley de fatca

 Firmar contrato con el IRS
 Identificación de clientes nuevos
 Clasificación de clientes preexistentes
 Tratamiento de cuentas de clientes
 Retención del 30%
 Reportar impuestos

5
 CAPITULO II

Acuerdo entre el gobierno de la república dominicana y el gobierno de los

estados unidos para la implementación de la ley de FATCA
2.1 Definición
Este acuerdo fue firmado el 15 de septiembre del 2015 por el ex- de hacienda
DONALD GUERRERO, el cual entro en vigencia a partir del 30 de septiembre
del 2015, con este acuerdo la República dominicana se comprometió a
intercambiar informaciones financieras de residentes y ciudadanos
estadounidenses con el objetivo de fortalecer el cumplimiento de la tributación
embajador de los estados unidos JAMES BREWSTER y el ministro
internacional.

Institución financiera

Es una organización que ofrece servicios financieros a sus clientes o miembros.

 Institución de custodia
Es cualquier entidad que posea activos financieros por cuenta de terceros,
como parte sustancial de su negocio.

 Institución de depósitos
Es cualquier entidad que acepte depósitos en el curso ordinario de una
actividad bancaria.

 Entidad de inversión
Es una entidad que realice como un negocio una o más actividades u
operaciones para o por cuenta de un cliente.

 Compañía de seguros especifica

Es cualquier entidad que sea una aseguradora que emita o esté
obligada a hacer pagos con respecto a contratos de seguro con valor en
efectivo o a contratos de renta vitalicia.

 Cuenta de depósito
Es una cuenta comercial, de cheques, de ahorros, de retiro o una cuenta
documentada en un certificado de depósito, de inversión u otro
instrumento mantenido por una institución financiera en el ejercicio de su
actividad bancaria.

6
  Cuenta custodia

Es una cuenta para beneficio de otra persona que mantenga cualquier

instrumento financiero o contrato de inversión

 Cuenta habiente
Es la persona registrada o identificada, por la institución financiera que
mantiene la cuenta, como titular de una cuenta financiera.

 Cuenta sujeta a reportar a la República Dominicana

Es una cuenta financiera mantenida en una institución financiera de los
EE.UU sujeta a reportar en República Dominica

2.2 Tipos de acuerdos firmados en FATCA

1- En el caso de República Dominicana, el IGA suscrito en tipo 1, requiere

un intercambio recíproco de información. Esto quiere decir que las EIF en
el país le reportarán a la DGII todo lo relativo a las cuentas
estadunidenses, y la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) le
enviará esta información a Estados Unidos. En cambio, la agencia de
impuestos de esa nación deberá enviarle información sobre dominicanos
con cuentas en territorio estadounidense.

2- El modelo IGA 2 establece un mecanismo de intercambio de información

financiera entre los bancos y la administración tributaria de Estados
Unidos. En ese proceso, la autoridad tributaria dominicana no participa,
sino que es un intercambio directo de las entidades financieras con el
Departamento del Tesoro de Estados Unidos.

Es importante resaltar que aunque nuestro sistema tributario es

mayormente territorial, el artículo 269 del Código Tributario establece que
serán sujetos a impuesto sobre la renta aquellos ingresos provenientes de
inversiones y ganancias financieras fuera de República Dominicana.

Por ende, como consecuencia de la aplicación de una ley estadounidense,

los detalles de las cuentas bancarias y transacciones financieras en los
Estados Unidos de ciudadanos dominicanos muy pronto podrían ser
conocidos por las autoridades de nuestro país.

7
 2.3 Obligaciones de las partes para obtener e intercambiar
información con respecto a cuentas sujetas a reportar.
La información que se obtendrá y se intercambiara Sera:

A) En el caso de la República Dominicana, con respecto a cada cuenta

sujeta a reportar a los EE.UU. de cada institución financiera de
República Dominicana sujeta a reportar:

1- El nombre, dirección y TIN de EE.UU. de cada persona especifica de

EE.UU. que es un cuentahabiente de dicha cuenta y en el caso de una
entidad que no es de EE.UU., se proporcionara el nombre, la dirección
y TIN de EE.UU. (de tenerlo) de Dicha entidad y de cada persona
especifica de EE.UU.
2- El número de cuenta (o su equivalente funcional en caso de no
tenerlo).
3- El nombre y número de identificación de la institución financiera de
República Dominicana sujeta a reportar.
4- El saldo o valor de la cuenta (incluyendo, en el caso de un contrato de
seguro con valor en efectivo, un contrato de renta vitalicia, el valor en
efectivo valor por cancelación) al finalizar el año calendario
correspondiente u otro periodo reportable apropiado, o si la cuenta fue
cerrada durante dicho año, el saldo del año calendario,
inmediatamente antes del cierre.
5- En el caso de cualquier cuenta custodia:
a) El monto bruto total de intereses , dividendos y cualquier otro ingreso
derivado de los activos que se mantengan en la cuenta , que en cada
caso sean pagados o acreditados a la misma ( o con respecto a dicha
cuenta) durante el año calendario u otro periodo apropiado, y
b) El monto bruto total de los productos de la venta o redención de
propiedad pagada o acreditada a la cuenta durante el año calendario
u otro periodo de reporte apropiado con respecto a la institución
financiera de la república Dominicana, sujeta a reportar que actúe
como un custodio, corredor, representante o de otra manera como un
representante de un cuentahabiente.
6- En el caso de una cuenta de depósito , el monto bruto total de intereses
pagados o acreditados en la cuenta durante el año calendario o
cualquier otro periodo de reporte apropiado, y
7- En los casos de cuentas no descritas en los sub-apartados 2 (a) ) (5)
o 2(a)(6) de este artículo, el monto bruto total pagado o acreditado al
cuentahabiente con respecto a la cuenta durante el año calendario o

8
 8- cualquier otro periodo de reporte apropiado con respecto al cual la
institución financiera de República Dominicana sujeta a reportar es la
9- obligada o deudora, incluyendo el importe total de cualesquiera pagos
por redención realizados al cuentahabiente durante el año calendario
u otro periodo apropiado de reporte.

B) En el caso de los Estados Unidos , respecto a cada cuenta sujeta a

reportar a la República Dominicana de cada institución financiera de
EE.UU. sujeta a reportar:

1- El nombre, dirección y RNC Dominicano de cualquier persona que sea

residente en la República Dominicana y sea el cuentahabiente de la
cuenta.
2- El número de cuenta (o su equivalente funcional en caso de no
tenerlo).
3- El nombre y número de identificación de la institución financiera de
EE.UU. sujeta a reportar.
4- El monto bruto de intereses pagados a una cuenta de depósito.
5- El monto bruto del dividendo de fuente de los EE.UU. pagados o
acreditados a la cuenta.

6- El monto bruto de otros ingresos con fuente de riquezas en EE.UU.

pagados o acreditados a la cuenta, en la medida en la que estén
obligados a comunicar información de conformidad con el capítulo 3
del sub-título A o capítulo 61 del sub-título F del código de Rentas
Internas de EE.UU.

2.4 Tiempo y forma del intercambio de información

1- Para efecto de lo establecido en el artículo 2 de este acuerdo. La cantidad y

caracterización de los pagos realizado con respecto a una cuenta sujeta a
reportar a los EE.UU pueden ser determinados de conformidad con los
principios de la legislación fiscal de la República Dominicana, y la cantidad y
caracterización de los pagos realizados con respecto a una cuenta sujeta a
reportar a la República Dominicana pueden ser determinados de conformidad
con los principios de la legislación fiscal federal de EE.UU.
2- La información intercambiada identificará la moneda en que se denomine
cada monto.
3- Con respecto al párrafo 2 del artículo 2 de este acuerdo , la información del
2014 y todos los años subsecuentes será obtenida e intercambiada con
excepción a:

9
A-En caso de república dominicana:
1- La información que se obtendrá e intercambiará con respecto al 2014 solo
es descrita en los incisos del artículo 2.

2- La información que se obtendrá e intercambiará con respecto al 2015 es

descrita en los en el incisos 2a, 5, B del artículo 2.

3- La información que se obtendrá e intercambiará con respecto al 2016 y años

subsecuentes descrita en el inciso 2a, 1, al 2a, 7del artículo 2.

B-En caso de los estados unidos:

La información que se obtendrá e intercambiará con respecto al 2014 y años
subsecuentes es toda la información identificada en el inciso 2b del artículo 2.

4.No obstante lo señalado en el párrafo 3 de este artículo ,en relación con cada
cuenta sujeta a reportar que mantengan una institución financiera sujeta a
reportar al 30 de junio del 2014 y sujeto a lo previsto en el párrafo 4 del artículo
6, las partes no están obligadas a obtener e incluir el RNC Dominicano o TIN de
EE.UU., según sea el casos, en la información intercambiada de cualquier
persona relevante si dicho número de identificación del contribuyente no está en
los registros de la instituciones financieras sujeta a reportar. En estos casos, las
partes deberán obtener e incluir la fecha de nacimiento de la persona de que se
trate en la información intercambiada cuando la institución financiera sujeta a
reportar tenga esta información en su registro.

5-Sujeto a lo previsto en los párrafos 3 y 4 de este artículo, la información

descrita en el artículo 2 deberá ser intercambiada a más tardar a los nueve
meses posteriores al cierre del año calendario al que corresponde la información,
o el próximo 30 de septiembre después de la obligación de la parte de
intercambiar información cuando el artículo 2 entra en efecto.

6-Las autoridades competentes de República Dominicana y los estados unidos

deberán efectuar un acuerdo o un entendimiento a través del procedimiento de
acuerdo mutuo establecido en el artículo 6 del TIEA ,el cual .

A-Establecerá los procedimientos para el intercambio de información automático

descrito en el artículo 2 de este acuerdo.

B-Establecerá las reglas y procedimientos que sean necesarias para

implementar el artículo 5.

c- Establecerá los procedimientos necesarios para el intercambio de información

reportada de conformidad con el inciso 1b del artículo 4 de este acuerdo.

7-Toda la información intercambiada estará sujeta a la confidencialidad y demás

medidas de protección prevista en el acuerdo de intercambio de información

10
tributaria TIEA), incluyendo las disposiciones que limitan el uso de la información
intercambiada.

8-trata la entrada en vigor del presente acuerdo, cada autoridad competente

realizará una notificación escrita a la otra autoridad competente cuando esté
satisfecha de que la jurisdicción de la otra autoridad competente que tenga
establecido i) salvaguarda adecuadas para asegurar que la información recibida
en virtud del presente acuerdo se mantendrá confidencial y se utilizará
únicamente a efectos fiscales, y ii) infraestructura para una relación de
intercambio efectivo incluyendo los procesos establecidos para garantizar la
oportunidad, precisa, y el intercambio de información confidencial, eficaz y fiable
de comunicaciones y capacidades demostradas para resolver rápidamente las
preguntas y

Preocupaciones sobre los intercambios y para administrar las disposiciones del

artículo 2 del presente acuerdo.

9-Las obligaciones de las partes para la obtención e intercambio de información

en virtud del artículo 2 del presente acuerdo entrarán en vigor en la fecha de la
última de las notificaciones descrita en el párrafo 8 del presente artículo.

Si la competente de República dominicana está convencida de que Estado

Unidos cumple con las salvaguardas y la infraestructura del párrafo 8 del
presente artículo, pero la autoridad competente EE, UU. Requiere de tiempo
adicional para establecer que República Dominicana tiene tales garantías e
infraestructura, las obligaciones de República Dominicana para obtener e
intercambiar información de conformidad con el artículo 2 este acuerdo entrara
en vigor en la fecha de la notificación escrita de la autoridad competente de la
República Dominicana ala autoridades competente de los EE.UU.

2.5 Aplicación del FATCA para las instituciones financieras de

la República Dominicana

1-Tratamiento de las Instituciones Financieras de República Dominicana sujetas

a Reportar:

a) Estas identificaran las cuentas sujetas a reportar a los EE.UU. y

reportaran anualmente a la autoridad competente de la República
Dominicana la información requerida para ser reportada de conformidad
con el inciso 2(a) del articulo 2 en el tiempo y forma descrito por el artículo
3 de este acuerdo.-

b) Para el 2015 y 2016, reportar anualmente a la autoridad competente de

República Dominicana el nombre de cada institución financiera no

11
 participante a la que ha realizado pagos y el importe agregado por los
mismos.

c) Cumplir con los requisitos de registros aplicables en la página WEB de

registro del FATCA en el IRS.

d) En la medida en que una Institución financiera Dominicana es : i) que

actúa como un intermediario calificado (a los fines de la sección 1441 del
código de rentas internas de EE.UU.) que ha elegido para asumir la
responsabilidad primaria de retención en virtud del capítulo 3 del subtitulo
A del código de Rentas Internas de EE.UU. ii) Una sociedad extranjera
que ha elegido para actuar como una sociedad extranjera de retención (
para los propósitos de ambas secciones 1441 y 1471 del código de rentas
internas de los EE.UU) o iii) un fideicomiso extranjero que ha elegido para
actuar como un fideicomiso extranjero retención (para los propósitos de
ambas secciones 1441 y 1471 del código de rentas internas de EE.UU.)
retiene el 30 por ciento de cualquier pago con fuente de riqueza de EE.UU.
sujeto a retención a cualquier institución financiera no participante.

e) En el caso de una Institución Financiera de República Dominicana sujeta

a reportar que no se describe en el párrafo I (d) del presente artículo y que
hace un pago de , o actúa como intermediario con respecto a un Pago con
Fuente en Riqueza de EE.UU. sujeto a retención a cualquier institución
financiera no participante , la Institución financiera de República
Dominicana sujeta a reportar ofrece a cualquier pagador inmediato de
tales fuentes sujetas a retención de Pago la información necesaria para la
retención y la presentación de informes que se produzca con respecto a
dicho pago.

No obstante lo anterior, Una institución Financiera de República

Dominicana sujeta a reportar que no cumpla con las condiciones de este
párrafo I no estará sujeta a la retención establecida en la sección 1471 del
código de rentas internas de los EE.UU. salvo que dicha institución
Financiera de la República Dominicana sujeta a reportar sea identificada
por el IRS como una institución Financiera no participante de conformidad
con el inciso 2(b) del artículo 5 de este acuerdo.

2-Suspension de Reglas relacionadas con una cuenta Recalcitrante: Los

Estados Unidos no requerirá a una institución financiera de República
Dominicana sujeta a reportar, que efectúe una retención conforme a la
sección 1471 o 1472 del Código de Rentas Internas de los EE.UU. , con
respecto a una cuenta de un Cuentahabiente recalcitrante (según se
define en la sección 1471 (d) (6) del código de rentas internas de los
EE.UU. , o que se cierre la cuenta , si la Autoridad competente de EE.UU.
recibe la información señalada en el inciso 2 (a) del artículo 2 de este
acuerdo , sujeto a lo dispuesto en el artículo 3 de este acuerdo , con
respecto a dicha cuenta.

12
3-Tratamiento Específico a planes de Retiro de República Dominicana.
Los Estados Unidos consideraran los planes de retiro de República
Dominicana como una institución financiera extranjera considerada
cumplida o un beneficiario efectivo exento, según corresponda, para
efectos de la sección 1471 y 1472 del código de rentas internas de los
EE.UU.

4-Identificacion y tratamiento de otras IFEs, consideradas cumplidas y

beneficiarios efectivos exentos.
Los Estados Unidos consideraran a cada institución financiera de
República Dominicana No sujeta a reportar con una EFE considerada
cumplida o un beneficiario efectivo exento, según corresponda, para
efectos de la sección 1471 del Código de Rentas Internas de los EE.UU.

5-Reglas especiales sobre entidades relacionadas que son Instituciones

Financieras No participantes.

Si una institución Financiera de República Dominicana que cumple con

los requisitos del párrafo I de este articulo o que este descrita en los
párrafos 3 o 4 de este artículo , tiene una entidad relacionada o una
sucursal que opera en una jurisdicción que evita que dicha Entidad
Relacionada o sucursal cumpla con los requerimientos de una IFE
participante o una IFE considerada cumplida para efectos de la sección
1471 del Código de Rentas internas de los EE.UU. , entonces dicha
institución financiera de República Dominicana continuara cumpliendo
con los términos de este acuerdo y continuara siendo una IFE considerada
cumplida o un beneficiario efectivo exento para efectos de la sección 1471
del código de rentas internas de los EE.UU. , siempre que:

a) La institución Financiera de la República Dominicana considere a cada

entidad relacionada referida o sucursal , como una Institución
Financiera No participante separada para efectos de todos los
requisitos de reporte y retención del presente acuerdo y cada sucursal
o Entidad Relacionada referida se identifique a si misma como una
institución Financiera No participante.

b) Cada entidad Relacionada o Sucursal referida identifique sus cuentas

de EE.UU. y reporte información con respecto a dichas cuentas según
lo requiere la sección 1471 del código de Rentas internas de los
EE.UU. en la medida que lo permitan las leyes aplicables a la Entidad
Relacionada o Sucursal , y

c) Dicha entidad Relacionada o sucursal no tramite específicamente

cuentas de EE.UU. mantenidas por personas que no son residentes
en la jurisdicción en la que se ubique dicha sucursal o entidad
relacionada , o cuentas mantenidas por instituciones financieras No
participantes que no estén establecidas en la jurisdicción en la que
dicha entidad relacionada o sucursal se ubique, y dicha sucursal o
entidad relacionada no sea utilizada por la institución financiera de
República Dominicana o cualquier otra entidad relacionada para eludir

13
 las obligaciones establecidas en este acuerdo o conforme a la sección
1471 del Código de Rentas Internas de EE.UU. , según corresponda.

6-Coordinacion de los Tiempos. No obstante lo señalado en los párrafos

3y 5 del artículo 3 de este acuerdo:

a) República Dominicana no estará obligada a obtener e intercambiar

información con respecto de un año calendario que es el anterior al año
calendario respecto al cual se requiere información similar para ser
reportada al IRS por las IFES de conformidad con los reglamentos
pertinentes del departamento del tesoro de EE.UU.

b) La República Dominicana no estará obligada a iniciar el intercambio de

información con anterioridad a la fecha en la que se requieren a las IFES
participantes a transmitir información similar al IRS bajo las regulaciones
pertinentes del departamento del Tesoro de los EE.UU.

c) Los Estados Unidos no están obligados a obtener e intercambiar

información con respecto a un año calendario que sea el primer año
calendario respecto al cual República Dominicana requiera obtener e
intercambiar información , y
d) Los Estados Unidos no están obligados a empezar a intercambiar
información antes de la fecha en la cual República Dominicana sea
requerida para iniciar el intercambio de información.

7-Coordinacion de las Definiciones con las Regulaciones del

Departamento del Tesoro de los EE.UU.

No obstante el articulo 1 y las definiciones que figuran en los anexos del

presente acuerdo, en aplicación del acuerdo, República Dominicana
podrá utilizar, y permitirá a las Instituciones Financieras de República
Dominicana utilizar, una definición en las regulaciones pertinentes del
Departamento del Tesoro de Estados Unidos, en lugar de la
correspondiente definición en el presente acuerdo, siempre que dicha
aplicación no sea contraria a los fines del presente acuerdo.

2.6 Colaboración sobre Cumplimiento y Exigibilidad

1-Errores Menores Administrativos:

Una autoridad Competente deberá notificar a la autoridad competente de

la otra parte, cuando tenga razones para creer que errores administrativos
y otros errores menores pudieron haber llevado a un reporte de
información incompleto o incorrecto, o que resultaron en otros
incumplimientos de este acuerdo. La autoridad competente notificada
deberá aplicar su ley domestica (incluyendo las penalidades aplicables)
para obtener la información correcta y o completa o resolver otros
incumplimientos de este acuerdo.

14
 2-Falta de Cumplimiento Significativo

a) Una autoridad competente notificara a la Autoridad Competente de la

otra parte cuando la primera haya determinado que existe una falta de
cumplimiento significativo de las obligaciones contenidas en este
acuerdo con respecto a una institución financiera sujeta a reportar de
la otra jurisdicción. La autoridad Competente de la otra parte aplicara
su legislación interna (incluyendo las sanciones aplicables) para tratar
la falta de cumplimiento significativo descrito en el aviso.

b) En caso de que dichas medidas de exigibilidad no resuelvan la falta de

cumplimiento de una institución financiera de República Dominicana
sujeta a reportar , dentro de un periodo de dieciocho (18) meses
después de la primera notificación de la falta de cumplimiento
significativo , EE.UU. considerará a la Institución Financiera de
República Dominicana sujeta a reportar como una Institución
Financiera No participante de acuerdo al inciso 2 (b)

3-Confiabilidad en Terceros Prestadores de Servicios:

Cada parte podrá permitir que las instituciones financieras No sujetas a

reportar utilicen a terceros prestadores de servicios para cumplir con
sus obligaciones establecidas por una parte, de conformidad con este
acuerdo, pero dichas obligaciones continuaran siendo responsabilidad
de las Instituciones Financieras sujetas a reportar.

4-Prevencion de Elusión. Las partes implementaran los requerimientos

que sean necesarios para prevenir que las instituciones financieras
adopten prácticas con la intención de eludir el reporte requerido
conforme este acuerdo.

2.7 Compromiso para continuar mejorando la efectividad del

intercambio de información la transparencia.
1-Reciprocidad.

El gobierno de estados unidos reconoce la necesidad de alcanzar

niveles equivalentes de intercambio automático recíproco de información
e República Dominicana. El Gobierno de Estados Unidos está
comprometido en mejorar aún más la transparencia e incrementar la
relación de intercambio con la República Dominicana buscando la
adopción de regulaciones, y procurar y apoyar la legislación pertinente en
la materia para alcanzar niveles equivalentes de intercambio automático
recíproco.

2-Tratamiento de los pagos en tránsito y monto brutos. Las partes

están comprometidas a trabajar en conjunto, con otras jurisdicciones
Asociadas, para desarrollar un enfoque alternativo efectivo y práctico para

15
alcanzar los objetivos de políticas de pagos en tránsito extranjeros y los
montos brutos que minimice la carga.

3-Documentacion de cuentas mantenidas al 30 de junio 2014.Con

respecto a las cuentas Responsables mantenidas por una Institución
financiera sujeta a Reportar para junio 30.2014.

A- Al 1 de enero de 2017, EE.UU.se compromete a establecer reglas que

requieran a las instituciones financieras de EE.UU sujetas a Reportar, a
obtener y reportar el TIN dominicano de cada cuentahabiente de una
cuenta Reportable a República Dominicana según lo requisito por el inciso
2, a, 1 del Artículo 2 de este acuerdo.

B- Al 1 de enero de 2017 y sus periodos subsecuentes, la República

Dominicana se compromete a establecer reglas que requerirán a las
instituciones Financieras de República Dominicana sujeta reportar, a
obtener el TIN de EE.UU. de cada persona Especifica de EE.UU, según
lo requerido por el inciso.

16
 Capítulo III:

LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DOMINICANAS FRENTE A

LA LEY FATCA
3.1 Definición
Para estar en cumplimiento con la ley FATCA, las instituciones financieras de
nuestro país comenzaron desde el año 2014 ha adoptar políticas y procesos,
así como ajustar los requerimientos de información sobre las inversiones y las
cuentas pertenecientes a contribuyentes estadounidenses.

Esta labor proactiva se inicia en esencia debido a las exigencias de los bancos
corresponsales en EE.UU. los cuales requieren que dichas instituciones estén
registradas ante el IRS (Servicio de Rentas Internas de los Estados Unidos) y
tengan su número de registro Global (GIIN)

Con este número de Registro Global, los bancos corresponsales se aseguraban

de que las Instituciones Financieras Dominicanas estaban adecuándose al
FATCA y les permitía excluir a dichas entidades de la retención de un 30% por
cada transferencia realizada. Esta retención a su vez impactaría a los clientes de
estas entidades que recibirían sus fondos con ese porcentaje retenido.

Existe la presunción de que muchos contribuyentes estadounidenses no están

declarando todo lo que ganan, por lo que las entidades que cuenten con
inversiones estadounidenses, sea personas físicas o jurídicas, deberán obtener
información sobre esos personas Estadounidenses y reportarlos al Servicio de
Rentas Internas de los Estados Unidos. Las inversiones estadounidenses, según
lo define FATCA, incluyen cuenta corriente, cuenta de ahorros, certificados de
inversión o depósito, inversiones en fondos abiertos, dividendos de títulos
valores, rentas, entre otros.-

3.2 Responsabilidades de las Instituciones Financieras

Dominicanas

-Identificar el origen y/o residencia de los clientes nuevos a fin de determinar si

puede ser clasificado como cuenta financiera cuyo titular sea una persona
estadounidense.-

- Realizar debida diligencia para identificar el origen y/o residencia de los clientes
preexistentes (revisión de todas sus cuentas, con el propósito de determinar
cuáles califican como cuentas estadounidenses.-

-Reportar una vez identificadas las cuenta financieras cuyo titular sea una
persona estadounidense, la entidad se compromete a enviar un reporte anual a
la autoridad competente de la República Dominicana (DGII) acerca de los
movimientos de dichas cuentas.

- Retenciones: la entidad se compromete a retener impuestos por pagos a

entidades o personas físicas que no cumplan con FATCA

3.3 Como Identificar las Personas de los Estados Unidos

1. Documentos oficiales (Pasaporte / Certificación W-9/Tarjeta verde

17
 2. Lugar de nacimiento Estados Unidos
3. Domicilio de residencia o dirección de correo en los EE.UU.
4. Número telefónico en los EE.UU.
5. Instrucciones frecuentes /repetidas de transferencias de fondos a los
EE.UU.
6. Poderes asignados a una persona con domicilio en los EE.UU.
7. Una dirección para la recepción de correspondencia o una dirección para
la retención de correspondencia que constituya la única dirección que
conste en los archivos de la institución financiera de la República
Dominicana sujeta a reportar respecto del cuentahabiente.
8. Cualquier persona no estadounidense que comparta una cuenta conjunta
con una persona estadounidense, o permite que la misma sea una firma
autorizada de la cuenta bancaria.
9. Cualquier empresa u ONG que permite que una persona estadounidense
tenga una firma autorizada en una cuenta bancaria
10. Los procedimientos de diligencias debida denominados “conozca su
cliente” conforme a la legislación para la prevención del lavado de activos.

3.4 Clasificación de las cuentas:

Cuentas Preexistentes de Personas Físicas:

 Corte al 30 de junio del 2014

 Cuentas menores a US$ 50,000.00 no se documentan
 Cuentas entre US$ 50,000.00 y US$ 1,000,000.00 se debe revisar
la base electrónica para ver si tiene indicios
 Cuentas Mayores a US$ 1, 000,000.00 revisar la documentación
 Fecha límite de revisión: 30-6-2015 para cuentas mayores a US$
1, 000,000.00
 30-6-2016 para cuentas entre US$ 50,000.00 y 1, 000,000.00

Cuentas Preexistentes de Personas Jurídicas:

 Corte al 30-6-2014
 Cuentas menores a US$ 250,000 no se documentan
 Cuentas mayores a US$ 250,000 deben documentarse y clasificarse
 Fecha límite de la revisión : 30-6-2016

Cuentas Nuevas Personas Físicas:

a) A partir del 1 de Julio del 2014 deben identificarse para detectar US

person

Cuentas Nuevas de Personas Jurídicas:

A partir del 1 de Julio del 2014 deben identificarse:

18
 -US person 1
-EFE2
-Entidades del Exterior no financieras pasivas

3.5 Cómo cumplo con FATCA

Caso 1: Personas Físicas:

 Ciudadano o Residente de los EE.UU: Debe completar el formulario W-9
y facilitar copia del Seguro Social u otra identificación vigente de los
EE.UU.

 Persona que presente indicios sin ser Ciudadano o Residente de los

EE.UU.: Debe completar el formulario W8-BEN.

 Cuentas con Vinculados u Apoderados: los Ciudadanos o Residentes de

EE.UU deben completar el formulario W-9, y los No Estadounidenses el
formulario W-8BEN.

Caso 2: Personas Morales:

 Entidades Constituidas en los EE.UU.: Completar el formulario W-9.

 Entidades Constituidas fuera de EE.UU.: Todas las entidades deberán

indicar si son entidades activas o pasivas conforme a sus ingresos al
momento de llenar el formulario de “Solicitud Apertura Cuenta Personal
Moral”.

 En caso que la entidad se clasifique como Entidad Pasiva, deberá

completar el formulario W8-BEN-E, y tenga socios o accionistas
estadounidenses con más de un 10% de participación en la entidad,
deberá indicar en dicho formulario la información de los mismos.

1
Persona Estadounidense
2
Entidad financiera radicada en el extranjero

19
 Qué hacer cuando me llega una carta FATCA

En todo caso se recomienda que usted consulte previamente con su asesor

financiero en EEUU o con su abogado para comprender mejor su estatus ante
FATCA, debido a que el servicio de rentas Internas de los Estados Unidos le
prohíbe a las entidades financieras sujetas a reportar realizar actividad
alguna para dirigir, recomendar o asistir al cuentahabiente en estrategias para
evadir la identificación de sus cuentas como Cuenta EEUU (US Account). Esta
prohibición queda avalada en el acuerdo IGA suscrito entre el país y EEUU.

¿Qué pasaría si califico, pero me rehuso a cumplir con FATCA?

Si decide NO completar la documentación requerida por FATCA, no podrá iniciar

una relación comercial con ninguna Institución Financiera, considerando que a
partir de la entrada en vigencia de la Ley, no está permitida la apertura de
cuentas a estadounidenses que se rehúsen a cumplir con la regulación.

En el caso de tener cuentas aperturadas previamente, si se rehúsa a completar

la documentación requerida la institución debe clasificarlo y reportarlo como
cliente recalcitrante.

3.6 Oficial Responsable y Programa de Cumplimiento de la

Entidad Financiera Extranjera

Cada Entidad Financiera extranjera Participante deberá asignar un Oficial

Responsable que personalmente velará por el cumplimiento del acuerdo
establecido en el programa de cumplimiento de la entidad

El Oficial Responsable será un oficial de la institución o del Grupo Afiliado

Expandido con la autoridad suficiente para certificar el cumplimiento del acuerdo
ante al IRS.

El Programa de Cumplimiento establecido deberá incluir políticas,

procedimientos y procesos suficientes para que la entidad financiera extranjera
satisfaga los requerimientos de su acuerdo.

El Oficial Responsable debe revisar periódicamente el cumplimiento con los

requerimientos del acuerdo, como también la suficiencia del Programa de
Cumplimiento establecido en cada período de certificación

En el transcurso de los primeros seis meses del fin de cada período de

certificación, el Oficial Responsable será requerido de proveer una certificación
al IRS de que la entidad financiera extranjera mantuvo controles internos
efectivos durante el período, o si una falla material fue identificada y no fue
remediada a la fecha de certificación, deberá emitir una Certificación Calificada
al IRS.

20
3.7 Tipos de Formularios del Servicio de Rentas Internas de los
Estados Unidos

1-Formulario W-9:
Este formulario es llenado por:

a) ciudadanos de los Estados unidos,

b) Extranjeros con residencia permanente (Green Card) en EE. UU.
c) Representante de las personas jurídicas constituidas en los EE. UU.
d) Contribuyente del impuesto sobre la renta de EE. UU.

Es el formulario que aplica para las personas físicas o jurídicas que son
ciudadanos o residentes de los Estados Unidos.

Estos deben facilitar copia del Seguro Social u otra identificación vigente de los
EE.UU.

2-Formulario W8-BEN:

Este formulario es llenado por: Las personas físicas extranjeras con respecto a
los Estados Unidos que presenten algún indicio de ser estadounidenses.-

a) Ciudadano o Residente de los EE.UU.

b) Lugar de nacimiento en los EE. UU.
c) Dirección residencial o postal en EE.UU.
d) Una dirección registrada como única dirección del cliente
e) Número de teléfono en los EE.UU.
f) Un poder notarial a favor de una persona con dirección postal en EE.UU.
g) Ordenes de transferencias periódicas a una cuenta estadounidense o que
las ordenes se reciban desde una dirección de EE.UU.

3- Formulario W8-BEN-E:

Este formulario es llenado por Las personas jurídicas extranjeras con respecto a
los Estados Unidos que presenten algún indicio de ser estadounidenses o
posean accionistas mayoritarios estadounidenses.

4-Formulario W8-EXP:

Este formulario es llenado por:

-Gobiernos extranjeros
-Organizaciones internacionales
-Bancos Centrales Extranjeros
-Organizaciones exentas de Impuestos.
-Fundaciones

21
5-Formulario W8-ECI:
Este formulario es llenado por Personas físicas o jurídicas extranjeras que
afirman que sus ingresos son provenientes de un negocio o comercio en los
Estados Unidos. Al formulario se debe adjuntar una certificación de ingresos.

6-Formulario W8-IMY:
Este formulario es llenado por:

a. Una persona o sociedad extranjera que se encuentre actuando como

intermediaria.
b. Una entidad financiera constituida bajo las leyes de los Estados Unidos
que está actuando como intermediaria de otra entidad para actuar
como intermediaria.
c. Fideicomiso Extranjero Simple.
d. Fideicomiso Cesionista Simple.

3.8 La ley de FATCA y su incidencia en la DGII

Según la resolución 64-89 del 7 de agosto 1989 existe entre ambos países un
acuerdo de intercambio de informaciones para fines tributarios que sirvió de base
para el nuevo pacto suscrito.

Es a partir del pasado 15 de septiembre de 2016, República Dominicana y

Estados Unidos suscribieron un trascendental e importante acuerdo para
implementar las disposiciones legales del FATCA en República Dominicana.

Para implementar las disposiciones del FATCA, no se les imponen nuevas

obligaciones a los contribuyentes estadounidenses, sino las nuevas
obligaciones las tienen los bancos y otras entidades de intermediación financiera
(EIF) que se encuentran fuera de los Estados Unidos, incluyendo en República
Dominicana, de suministrar cierta información respecto a sus clientes
estadounidenses a ese país.

La ley de FATCA no solo sirve para combatir la evasión por parte de los
ciudadanos Estadounidenses, sino que también permitirá a las autoridades de la
República Dominicana, en este caso la DGII a enfrentar personas e instituciones
que intenten evadir el pago de sus impuestos al estado Dominicano, ocultando
sus fondos en los Estados Unidos.

Es a Través de la DGII que Estados Unidos recibirá toda la información que exige
el FATCA como ley de cumplimiento fiscal.

22
3.9 Ventajas y desventajas del FATCA en la República
Dominicana
Ventajas:

a) Incremento de la transparencia.
b) Evitamos la retención del 30%.
c) Previene el lavado.
d) Previene la evasión fiscal.
e) Además Estados Unidos es el principal socio comercial de la República
Dominicana.

Desventajas:

a) Los costos de adecuación son muy altos.

b) Interfiere con el secreto bancario establecido en la ley monetaria y
financiera.
c) Si no aceptamos el acuerdo el país puede ser penalizado.

23
 Capítulo IV

Normas internacionales de contabilidad

4.1 Definiciones
Son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben
presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe
aparecer, en dichos estados.

4.2 NIC.1- Presentación de estados financieros

Objetivo

El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los

estados financieros con propósitos de información general, con el fin de asegurar
la comparabilidad de los mismos, tanto con respecto a los estados publicados
por la misma empresa en periodos anteriores, como con respecto a los de otras
empresas diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la Norma establece, en
primer lugar, consideraciones generales para la presentación de los estados
financieros y, a continuación, ofrece guías para determinar su estructura, a la vez
que fija los requisitos mínimos sobre el contenido de los estados a publicar por
las empresas.

Alcance

1- Esta Norma será de aplicación para la presentación de todo tipo de

estados financieros, con propósitos de información general, que sean
elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de
Contabilidad.

2- Esta Norma no es de aplicación a la información intermedia que se

presente de forma abreviada o condensada. Las reglas fijadas en esta
Norma se aplican igualmente a los estados financieros de un empresario
individual o a los consolidados de un grupo de empresas. Sin embargo,
esto no excluye la posibilidad de presentación de estados financieros
consolidados, que cumplan con las Normas Internacionales de
Contabilidad, en el mismo documento que contiene los estados
individuales de la empresa controladora, si ello es contemplado por las
normas nacionales, siempre que las bases de preparación de cada uno
de los tipos de estados financieros queden claramente establecidos en la
nota sobre políticas contables utilizadas.

24
4.3 NIC 11: Contratos de construcción

Objetivo

La NIC 11 se basa en el tratamiento contable de los ingresos ordinarios y los

costes relacionados con los contratos de construcción. Es importante destacar
que la fecha en que la actividad del contrato comienza y la fecha en la que
termina el mismo son completamente distintas, es decir, en diferentes ejercicios
contables, por tanto, la cuestión fundamental al contabilizar los contratos de
construcción es la distribución de los ingresos ordinarios y los costes que cada
uno de ellos genere, entre los ejercicios contables a lo largo de los cuales se
ejecuta.

Alcance

Esta Norma debe ser aplicada para la contabilización de los contratos de

construcción, en los estados financieros de los contratistas.

4.4 NIC. 16 Propiedades, Planta y Equipo

Objetivo
El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de las
propiedades, planta y equipo. Los principales problemas que presenta la
contabilidad de las propiedades, planta y equipo son el momento de activación
de las adquisiciones, la determinación del importe en libros y los cargos por
depreciación del mismo que deben ser llevados a resultados.

Alcance

Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los elementos

componentes de las propiedades, planta y equipo, salvo cuando otra Norma
Internacional de Contabilidad exija o permita otro tratamiento contable diferente.

Esta Norma no es de aplicación a los siguientes activos:

activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 41).
inversiones s en derechos mineros, exploración y extracción de minerales,
petróleo, gas natural u otros recursos no renovables similares.

25
4.5 NIC. 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio
de la Moneda Extranjera

Objetivo

La empresa puede llevar a cabo actividades en el extranjero de dos diferentes

maneras. Puede realizar transacciones en moneda extranjera o bien puede
tener operaciones en el extranjero. En estos casos, con el fin de incluir las
transacciones en moneda extranjera y las cuentas de las operaciones en el
extranjero, dentro de los estados financieros de la empresa, las operaciones
correspondientes deben ser expresadas en la moneda habitualmente utilizada
por la empresa para establecer sus cuentas, y los estados financieros de las
operaciones en el extranjero deben ser convertidos a la moneda que
corresponda a los estados financieros publicados por la empresa.

Los principales problemas con los que se enfrenta la contabilidad, en el caso

de las transacciones en moneda extranjera y de las operaciones en el
extranjero, son los de decidir qué tasa de cambio utilizar para la conversión y
cómo proceder al reconocimiento, en los estados financieros, de los efectos de
las diferencias de cambio en moneda extranjera.

Alcance

1. Esta Norma debe ser aplicada:

(a) Al contabilizar las transacciones en moneda extranjera

(b) Al proceder a convertir los estados financieros de las operaciones

que una empresa posea en el extranjero, para incluirlos en los
estados financieros consolidados de la citada empresa, ya sea
utilizando el método de consolidación proporcional o el de
participación.

2. Esta Norma no se ocupa de la contabilidad de las coberturas de las

partidas en moneda extranjera, salvo el caso del tratamiento de las
diferencias de cambio que surgen de las obligaciones en moneda
extranjera que se tratan contablemente como cobertura de las
inversiones netas en entidades extranjeras.

26
Conclusión

Esta Ley es un importante avance en los esfuerzos de EEUU para combatir la

evasión fiscal de los estadounidenses que tienen inversiones offshore3.

Con la Ley FATCA, los contribuyentes que tienen activos financieros fuera de los
EEUU deben reportar dichos activos al Internal Revenue Services (IRS por sus
siglas en ingles).

También esta ley permitirá a las autoridades locales enfrentar a personas que
intentan evadir el pago de sus impuestos al Estado Dominicano escondiendo sus
fondos en los Estados Unidos.-

El mundo ha cambiado y se busca la transparencia en todos los aspectos para

combatir los crímenes financieros que incluye el lavado de activos, el soborno,
la corrupción y la evasión fiscal. Para lograr este cometido, las diversas
organizaciones internacionales que regulan y/o vigilan estos aspectos (GAFI,
Basilea, Naciones Unidas, Organización de Comercio y Desarrollo Económico –
OCDE, entre otros) han concluido que es esencial determinar quién es el
beneficiario final o real de la transacción y/o fondos en las cuentas.

Es decir, levantar el velo corporativo e ir más allá de lo que pueda indicar la

documentación legal de una sociedad, para así descartar el uso de testaferros
para evadir los controles o restricciones financieros y fiscales.

Para que lo anterior sea efectivo, es necesario que todas las jurisdicciones se
encuentren a tono y en igualdad de condiciones y así no perjudicar la economía
de un país que haya aplicado las normas, versus otro país que no esté
reaccionando o actuando con la diligencia necesaria.

La OCDE ya venía trabajando, desde antes de que EEUU emitiera la ley FATCA,
en una Convención Multilateral para el intercambio automático de información
financiera entre todos los países, utilizando un mismo estándar para reportar
(CRS). Es lo que algunos han llamado el FATCA Global o GATCA. Varios países
se fueron comprometiendo a través de los años, pero luego de los mal llamado
Panamá Papers los países faltantes de inmediato pasaron a adoptar la
Convención y el estándar CRS para no ser considerados como paraísos fiscales
por la OCDE.

En fecha 28 de junio de 2016, República Dominicana suscribió la Convención

Multilateral para la Asistencia Mutua Administrativa en Materia Fiscal. Con esto,

3
Es una empresa registrada en un paraíso fiscal en el cual realiza muy poca o ninguna actividad
económica.

27
el país se compromete aún más con la transparencia fiscal y la lucha tanto contra
la evasión fiscal, como contra la elusión fiscal.

Bibliografía

 Instituto de contadores públicos autorizados de la República Dominicana

 Código tributario

 www.elblogsalmon.com/entorno/que-es-fatca

 www.oroyfinanzas.com/2013/03/fatca-ley-eeuu/

 http://www.aglegal.com/nueva-ley-de-ee-uu-llamada-fatca

 http://www.hacienda.gob.do acuerdo

 Bancamerica.com.do/pdf/ley-fatca.pdf

 www.banreservas.com/pages/faqfatca.aspx

 www.bancaribe.com.do/que-es-fatca-conozca-como-le-afecta-como-
cliente

 http://www.amcham.org.do/index.php/sala-de-prensa-2/noticias/325-la-
ley-fatca-y-los-dominicanos-con-nacionalidad-o-residencia-
estadounidense

 www.argentarium.com/debate/25691-fatca-y-los-chelitos-que-eeuu-
anda-buscando-1/

 www.argentarium.com/debate/25805-fatca-los-chelitos-eeuu-anda-
buscando-2-2/

28
 Anexos

FORMULARIOS

29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68