ÍNDICE

Contenido
1. CONTENIDO TÉCNICO ..................................................................................................... 5
1.1 Alcance de esta NICC ................................................................................................. 5
1.2 Aplicabilidad ................................................................................................................. 5
1.3 Objetivo......................................................................................................................... 5
1.4 Definiciones .................................................................................................................. 5
1.4.1 Fecha del informe. ............................................................................................... 5
1.4.2 Documentación del trabajo.................................................................................. 6
1.4.3 Socio responsable del trabajo............................................................................. 6
1.4.4 Revisión de control de calidad del trabajo. ........................................................ 6
1.4.5 Revisor de control de calidad del trabajo. .......................................................... 6
1.4.6 Equipo del Trabajo. .............................................................................................. 6
1.4.7 Firma. .....................................................................................................................7
1.4.8 Inspección. .............................................................................................................7
1.4.9 Entidad que cotiza en bolsa. ................................................................................7
1.4.10 Monitoreo. ..............................................................................................................7
1.4.11 Firma miembro de una red. ..................................................................................7
1.4.12 Red. ........................................................................................................................7
1.4.13 Socio. .................................................................................................................... 8
1.4.14 Personal. ............................................................................................................... 8
1.4.15 Normas profesionales. ......................................................................................... 8
1.4.16 Seguridad razonable. ........................................................................................... 8
En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad alto, pero no absoluto. ................. 8
1.4.17 Requisitos éticos relevantes. .............................................................................. 8
1.4.18 Personal profesional asistente (staff). ................................................................ 9
1.4.19 Persona externa con calificación adecuada. ..................................................... 9
1.5 Requerimientos ............................................................................................................ 9
1.6 Elementos de un sistema de Control de Calidad. ..................................................... 9

3
 1.6.1 Responsabilidad e los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la
misma. 10
1.6.2 Requisitos éticos relevantes. ............................................................................. 10
1.6.3 Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y
trabajos específicos............................................................................................................. 11
1.6.4 Recursos humanos .............................................................................................. 11
1.6.5 Desempeño del trabajo....................................................................................... 12
1.6.6 Monitoreo. ............................................................................................................ 12
2. CONTENIDO PRACTICO ..................................................................................................... 13
3. CONCLUSIONES .................................................................................................................. 15
4. RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 16
5. BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................... 17
6. ANEXOS ............................................................................................................................. 18
6.1 Cuestionario Confirmación del sistema de calidad ....................................................... 18
6.2 Evaluación de desempeño ............................................................................................. 20
6.3 Informe de auditoría interna. .......................................................................................... 22

4
1. CONTENIDO TÉCNICO

1.1 Alcance de esta NICC

La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) da las responsabilidades

que una firma debe de tener sobre su sistema de control de calidad para auditorias
y revisiones de estados financieros. Se tiene que tomar en cuenta las normas de
ética profesional y así como otros pronunciamientos del Consejo de Normas
Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento (IAASB), como ejemplo la NIA 220,
que se refiere a los procedimientos de control de calidad para auditorias

1.2 Aplicabilidad

Es aplicable a todas las firmas de contadores públicos profesionales de auditorías

y revisiones de estados financieros, esta norma propone ayudar a entender lo que
necesita lograrse y decidir si se necesita hacer más para lograr el objetivo.

1.3 Objetivo

El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad

que le proporcione una seguridad razonable de que se está cumpliendo con las
normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables, y los
informes emitidos por la firma o los socios son apropiados.

1.4 Definiciones

Las definiciones utilizadas a lo largo de la NICC, para lograr una mayor

comprensión y uso adecuado de los procedimientos descritos en la misma.

1.4.1 Fecha del informe.

El momento determinado por el profesionista para fechar el informe.

5
1.4.2 Documentación del trabajo.

El registro del trabajo desarrollado, resultados obtenidos, y conclusiones del

profesionista (en ocasiones referido como "papeles de trabajo"). La integración de
los archivos finales del trabajo con oportunidad, en caso de una auditoria.

1.4.3 Socio responsable del trabajo.

El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo y su

desempeño, y del informe que se emite a nombre de la firma.

1.4.4 Revisión de control de calidad del trabajo.

Un proceso diseñado para dar una evaluación objetiva, el proceso de revisión de

control de calidad del trabajo es para auditorías de estados financieros de
entidades que cotizan en bolsa, y los otros trabajos, si los hay, para los que la
firma haya determinado que se requiere una revisión de control de calidad del
trabajo.

1.4.5 Revisor de control de calidad del trabajo.

Un socio, otra persona de la firma, persona externa con la calificación adecuada, o

un equipo compuesto de dichas personas.

1.4.6 Equipo del Trabajo.

Todos los socios y personal que desempeñe el trabajo, y cualesquier persona

asignada por la firma o por una firma de la red para que desempeñe
procedimientos en el trabajo.

La asignación de los quipos de trabajo, y la determinación de la supervisión

requerida hacia los mismos, se tienen que tener las siguientes consideraciones, l
entendimiento de, y la experiencia práctica con, trabajos de la naturaleza y
complejidad del encargo, entendimiento de las normas profesionales y los
requisitos legales, conocimiento técnico y pericia, incluyendo conocimientos
6
tecnológicos, capacidad para aplicar el juicio profesional, y entendimientos de las
políticas y procedimientos de control de calidad de la firma.

1.4.7 Firma.

Profesionista independiente, sociedad o corporación u otra entidad de contadores

públicos profesionales, una entidad que controla o controlada por dichas partes
mediante la propiedad, administración y otros medios.

1.4.8 Inspección.

En relación con trabajos terminados, los procedimientos diseñados para

proporcionar evidencia de cumplimiento por parte de los equipos de trabajo de las
políticas y procedimientos de control de calidad de la firma.

1.4.9 Entidad que cotiza en bolsa.

Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o están listados en una
reconocida bolsa de valores, o se negocian bajo las regulaciones de una bolsa
reconocida u otro organismo equivalente.

1.4.10 Monitoreo.

Proceso que comprende una consideración y evaluación continua del sistema de

control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una
selección de trabajos terminados, diseñado para brindar a la firma una seguridad
razonable de que su sistema de control de calidad está operando de manera
efectiva

1.4.11 Firma miembro de una red.

Una firma o entidad que pertenece a una red.

1.4.12 Red.

Una mayor estructura:

7
 -Con un objetivo de cooperación, y

-Con un objetivo claro de compartir utilidades o costos o que comparte pro-

piedad control o administración comunes, políticas y procedimientos de control de
calidad comunes, estrategia común de negocios, uso de un nombre de marca
común, o una parte importante de recursos profesionales.

1.4.13 Socio.

Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto al desempeño

de un trabajo de servicios profesionales.

1.4.14 Personal.

Socios y personal profesional asistente (equipo de trabajo).

1.4.15 Normas profesionales.

Normas para trabajos de IAASB, según se definen en el Prefacio a las normas

internacionales de control de calidad, auditoría, revisión, otros trabajos para
atestiguar y de otros servicios relacionados, y requisitos éticos relevantes.

1.4.16 Seguridad razonable.

En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad alto, pero no absoluto.

1.4.17 Requisitos éticos relevantes.

Se refieren a los que están sujetos el equipo del trabajo y el revisor de control de
calidad del trabajo, que, ordinariamente, comprenden las partes A y B, del Código
de Ética para Contadores Profesionales de la Federación Internacional de
Contadores (el Código de IFAC), junto con los requisitos nacionales que sean más
estrictos.

8
1.4.18 Personal profesional asistente (staff).

Profesionales, que no sean socios, incluyendo cualesquier expertos que contrate

la firma.

1.4.19 Persona externa con calificación adecuada.

Una persona fuera de la firma con la competencia y capacidades para actuar

como socio responsable del trabajo, por ejemplo, un socio de otra firma o un
empleado (con experiencia apropiada), ya sea de un organismo contable
profesional cuyos miembros desempeñen auditorías y revisiones de información
financiera histórica, u otros trabajos para atestiguar o de otros servicios
relacionados, o de una organización que preste servicios relevantes de control de
calidad.

1.5 Requerimientos

Para que una firma tome un requerimiento debe poseer conocimiento sobre esta
NICC incluyendo su material de aplicación y otro material explicativo, para poder
establecer sus objetivos y la aplicación adecuada de los requerimientos. Deberá
cumplir con cada requisito impuesto lo está NICC, a menos que por la naturaleza
de la firma el requerimiento no sea relevante a los servicios prestados. Cada
requerimiento será planteado para permitir a la firma lograr el objetivo.

Al confirmar la toma del requerimiento lo debe de hacer de forma escrita ya sea en

papel o electrónica, deberá indicar la importancia que le atribuye a la
independencia, y hace actual y visible el asunto a su personal.

1.6 Elementos de un sistema de Control de Calidad.

Los elementos en general, contenidos en la comunicación de políticas y

procedimientos de control de calidad al personal de la firma incluyen una
descripción de las políticas y procedimientos, los objetivos que se proponen lograr,

9
y el mensaje de que cada persona tiene una responsabilidad personal sobre la
calidad y que se espera que cumpla con estas políticas y procedimientos.

1.6.1 Responsabilidad e los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la

misma.

La responsabilidad de los lideres recae en establecer políticas y procedimientos

diseñados para promover un ambiente que reconozca la calidad es la esencia en
el desempeño de los trabajos.

1.6.2 Requisitos éticos relevantes.

Las políticas y procedimientos diseñados por la firma deben cumplir con las
normas éticas relevantes como lo establece el Código de IFAC, que incluyen:

 Integridad

 Objetividad

 Competencia y diligencia profesionales

 Confidencialidad

 Comportamiento Profesional

Estableciéndose de igual forma en la sección B del Código de Ética formas de

salvaguardas ante el posible incumplimiento de los principios mencionados, estas
son:

 La actuación de los dirigentes de la firma de auditoría

 La formación teórica y practica

 El seguimiento

 Un proceso para el tratamiento de los incumplimientos

10
1.6.3 Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y
trabajos específicos.

Es la independencia que debe tener la firma con los clientes, y para ello debe
establecer políticas y procedimientos diseñados para proporciónale seguridad a su
personal, tiene la obligación de prever y evaluar circunstancias y relaciones que
originen amenazas a la independencia.

Ante la amenaza de familiaridad el Código de IFAC analiza que puede crearse al

emplear al mismo personal en un trabajo de aseguramiento durante mucho tiempo
las salvaguardas que podrían ser apropiadas para manejar dichas amenazas,
determinar criterios apropiados para manejar la familiaridad, con asuntos como la
naturaleza del trabajo, incluyendo el grado que implique un asunto de interés
público, la duración de servicio del personal de alto nivel en el trabajo.

1.6.4 Recursos humanos

La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados según la

capacidad de personal que posea, según competencia, capacidades y
compromiso hacia los principios éticos necesarios para poder desempeñar el
trabajo de acuerdo con las normas profesionales y/o requisitos legales. De esto se
deriva la asignación de equipos de trabajo. Las políticas y procedimientos mas
relevantes pueden ser

 Reclutamiento

 Evaluación del Desempeño

 Capacidades, incluyendo tiempo para desempeñar las asignaciones

 Competencia.

 Desarrollo de carrera profesional

 Promoción.
11
  Compensación

 Estimación de necesidades personales.

1.6.5 Desempeño del trabajo

Las políticas que afectan el desempeño del trabajo deberán incluir, asuntos que
sean relevantes para promover la consistencia en la calidad del desempeño,
responsabilidades de supervisión, y responsabilidades de revisión.

Los equipos de trabajo deberán entregar completar en forma oportuna la

integración de los archivos finales del trabajo después de que los informes del
trabajo se hayan emitido, teniendo en cuenta la confidencialidad, custodia,
integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la documentación del trabajo.

El desempeño está ligado sobre los manuales por escritos o en forma electrónica,
herramientas de software y otras formas de documentación estandarizada y
material de lineamientos específicos a la materia principal. Como procesos para
cumplir con las normas para trabajos aplicables, procesos de supervisión del
trabajo, entrenamientos e instrucción del personal asistente, métodos de revisión
del trabajo desarrollado, los juicios significativos y la documentación apropiada del
trabajo desarrollado y de la oportunidad y extensión de la revisión.

1.6.6 Monitoreo.

El monitoreo es de lo más importante ya que por medio de estas políticas y

procedimientos se encuentra una manera efectiva en la consideración y
evaluación continua del sistema de control de calidad de la firma incluyendo la
inspección de cuando menos un trabajo terminado por cada socio responsable del
trabajo. La firma requerirá la asignación de un responsable al proceso de
monitoreo a un socio o socios, requerirá independencia sobre todos los actos.

La firma deberá evaluar el efecto de las deficiencias identificadas como resultado

del proceso de monitoreo y determinar si son situaciones que no son
12
necesariamente que el sistema de control de calidad de la firma es insuficiente
para dale una seguridad razonable. Deficiencias sistemáticas, repetitivas y otras
deficiencias importantes que requieren una acción correctiva inmediata. Se
comunicaran a los socios del trabajo relevantes y a otro personal apropiado las
deficiencias identificadas como resultado del proceso de monitoreo y las
recomendaciones para establecer una acción correctica apropiada.

2. CONTENIDO PRACTICO

La empresa XYZ, le solicita una auditoria a los estados financieros a la firma de

auditoría "AUDITORES & CONTADORES, S.A."

Para realizar el encargo de auditoría y cumplir con la NORMA INTERNACIONAL

DE CONTROL DE CALIDAD (NICC), el encargado de auditoría, realizará el
procedimiento de confirmación de independencia, documentando el proceso con la
carta dirigida a los socios de la firma.

Se le solicita, elaborar la carta, según lo que establecen las guías de control de

calidad para pequeñas y medianas firmas de auditoría en sus anexos.

13
Independencia del Socio y Empleados

Auditores & Contadores, S.A.

Guatemala, 20 de Julio de 2016.

Señores

Auditores & Contadores, S.A.

Declaración de Independencia

Confirmo, a mi leal saber y entender, que cumplo con las políticas y procedimientos de
la firma de auditoría, que incluyen las Secciones 290 y 291 del Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad emitido por la IFAC sobre independencia, al realizar el
encargo de auditoría en la empresa XYZ, S.A.

Firma

Nombre: Amilcar Arturo Avendaño Romero

Puesto: Auditor Senior encargado de la Auditoría.
Fecha: 20 de Julio de 2016
14
3. CONCLUSIONES

1. La firma deberá evaluar el efecto de las deficiencias identificadas dentro del

proceso de monitoreo y tener la capacidad de determinar si son situaciones
que no están contenidas dentro de las políticas y procedimientos de control
de calidad.

2. La firma tiene que incluir en la documentación de la auditoría los problemas

identificados con relación al cumplimiento con los requerimientos éticos
relevantes y cómo fueron resueltos.

3. El socio delegado por la firma tiene compromiso de permanecer alerta,

mediante observación y hacer las indagaciones necesarias, por evidencia
del no cumplimiento con los requerimientos éticos relevantes por parte de
los miembros del equipo del compromiso.

4. La firma queda sujeta a supervisión y monitoreo en cuanto a las

sugerencias propuestas en su trabajo, por lo que deberá de comprometerse
a continuar el proceso bajo condiciones de ética y profesionalismos que
proponen un control integro y de calidad.

15
4. RECOMENDACIONES

1. Realizar la evaluación de de control de calidad en función del cumplimiento

de la norma en cuanto al apego del trabajo de campo.

2. Establecer las situaciones en las cuales se vio necesaria la aplicación del

código de ética y así promulgar políticas contra el incumplimiento del código
de ética.

3. Realizar evaluación de desempeño en función de los encargos designados

a cada miembro del equipo de trabajo.

4. Solicitarle al miembro de auditoría una carta de independencia al delegarle

un encargo de auditoría para tener el oportuno desarrollo de la norma
dentro del que hacer de la firma.

16
5. BIBLIOGRAFÍA

1. Norma Internacional de Control de Calidad NICC

Año 2009
Junta de Normas Internacionales de Contabilidad

17
 6. ANEXOS

6.1 Cuestionario Confirmación del sistema de calidad

COMISIÓN TÉCNICA DE CALIDAD

CUESTIONARIO DE CONFIRMACIÓN DEL SISTEMA DE CALIDAD

Sí No N/A Comentarios
1 La calidad en el desempeño de los trabajos
es esencial?
De acuerdo con la confirmación de tu firma:
a) Quién asume la responsabilidad sobre
la calidad?
b) Qué tipo de comunicados emiten?
i) Forma
ii) A quienes
2 Tienen una política por escrito relativa a
Independencia?
3 De que forma y cada cuando se realiza la
confirmación de Independencia relativa a:
a) La firma
b) Sus empleados
c) Trabajos específicos
La confirmación de Independencia anterior
dónde se conserva?
4 Qué documentación se custodia cuando
existe alguna amenaza a la independencia?
5 Tienen una política por escrito para realizar
la evaluación de la aceptación y retención de
clientes y trabajos específicos.
De qué forma se realiza:
a) La documentación de la evaluación?
b) Dónde se conserva
6 Tienen una política escrita de Capital
Humano relativas a:
a) Contratación de personal
b) Entrenamiento y capacitación
c) Asignación de personal a los trabajos
d) Evaluaciones
e) Remuneraciones
18
 Sí No N/A Comentarios
7 Se capacita periódicamente al personal en
todos los niveles y cómo se lleva a cabo
8 Para trabajos de auditoría quien o quienes
son los responsables de la:
a) Supervisión de los trabajos
b) Revisión del trabajo
c) Conclusión del mismo
9 Tienen una política escrita que permita:
a) Realizar consultas apropiadas
b) Contar con el personal adecuado para
contestar las consultas de los equipos
c) Dejar documentadas las consultas
10 Se tiene una política que garantice la
custodia y resguardo de los papeles de
trabajo ya sean por medios electrónicos o en
papel
11 De que forma se comunica al personal en
forma periódica aspectos técnicos y de
calidad
12 De que forma y que evidencia escrita se
conserva para inspeccionar el cumplimiento
de las políticas establecidas
13 A quién y cómo se reportan los resultados
del punto anterior.

Declaro bajo protesta de decir verdad que la información contenida en este

cuestionario es veraz.

______________________________
_________________________
_____
Director General Responsable de Control de
Calidad
Nombre: Nombre:
Fecha: Fecha:
19
6.2 Evaluación de desempeño

UNIDAD/DPTO.------------------------------------------------ÁREA/SERV.------------------

EVALUADO-----------------------------------------------------------------------------------------

PUESTO--------------------------------------------- FECHA DE INGRESO------------------

EVALUADOR--------------------------------------------------------------------------------------

FECHA DE LA EVALUACIÓN ----------------------------------------------------------

MUY MODE- MUY

ÁREA DEL BAJO BAJO ALTO
ALTO PUNTAJE
RADO
DESEMPEÑO
1 2 3 4 5

ORIENTACIÓN DE
RESULTADOS

Termina su trabajo
oportunamente

Cumple con las tareas

que se le encomienda

Realiza un volumen
adecuado de trabajo

CALIDAD

No comete errores en el
trabajo

Hace uso racional de los

recursos

No Requiere de
supervisión frecuente

Se muestra profesional en

20
el trabajo

Se muestra respetuoso y
amable en el trato

RELACIONES
INTERPERSONALES

Se muestra cortés con los

clientes y con sus
compañeros

Brinda una adecuada

orientación a los clientes

Evita los conflictos dentro

del equipo

INICIATIVA

Muestra nuevas ideas

para mejorar los procesos

Se muestra asequible al
cambio

Se anticipa a las
dificultades

Tiene gran capacidad

para resolver problemas

TRABAJO EN EQUIPO

Muestra aptitud para

integrarse al equipo

Se identifica fácilmente
con los objetivos del
equipo

ORGANIZACIÓN

Planifica sus actividades

21
Hace uso de indicadores

Se preocupa por alcanzar

las metas

PUNTAJE TOTAL:

6.3 Informe de auditoría interna.

Va dirigido a: Señor “x” Gerente General de la compañía “y”.

De conformidad con nuestro programa anual de auditoría, hemos concluido con la

revisión de las Actividades de la compañía “Y”, la revisión cubrió operaciones por
el periodo comprendido del 1º de enero al 31 de Diciembre del año “x” , la revisión
fue hecha por el contador Público_______

Y un asistente durante el periodo del 3 de enero al 31 de Marzo del 2010.Nuestro

trabajo de auditoría fue efectuado de conformidad con estándares de auditoría
generalmente aceptados. Nuestra revisión se limitó al área de suministros y las
actividades de cómputo que le son relativas. El departamento de Inventarios está
excedido en inventarios al 31 de Dic. Del 2010 por un total de$50,000.00 dando
origen a inversiones innecesarias y sobrecupo de los almacenes. El exceso de
inventarios fue causado por el hecho de que la empresa no registró devoluciones
de artículos de las áreas de producción, como resultado, las compras fueron
financiadas sobre base de unos registros que no reflejaban las devoluciones
anotadas. Aun cuando los registros fueron ajustados al cierre del ejercicio, para
que reportadas las existencias físicas, la información que dieron durante el año fue
errónea. Es recomendable revisar los procedimientos que permitan registrar las
partes no usadas devueltas de las áreas de producción, así mismo se recomienda
reducir las compras hasta que se absorban los sobrantes de inventarios.

El personal de la compañía “y” e

Está de acuerdo con los hallazgos y recomendaciones, y se empiezan a tomar

medidas correctivas. El departamento de auditoría Interna desea expresar su
agradecimiento por la cooperación recibida durante la revisión por parte del
personal y funcionarios de la compañía y vivienda.

ATENTAMENTE_____________________________________

(NOMBRE DEL AUDITOR INTERNO)

22