EJERCICIOS DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIDAD

COLOMBIANA

La Retención en la fuente es un mecanismo

de recaudo anticipado de impuesto de renta y complementarios por el cual
una persona deduce un porcentaje determinado del valor por pagar al
contado o a crédito en compras o servicios, con el fin de consignarlo en un

banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN (dirección

de impuesto y aduanas nacionales) por lo general su tarifa es del 3.5 %.

Retenedor: es la persona encargada por la ley para efectuar la retención,

Retenido: es la persona a quien se le practica la retención.

Las personas naturales están obligadas a practicar retención en la fuente

sobre salarios e ingresos gravables, loterías, rifas, apuestas y similares,
venta y enajenación (venta) de activos fijos diferente de bines raíces. Las
personas jurídicas de hecho aplican la retención, además de los conceptos
anteriores, sobre compras, honorarios, comisiones, servicios arriendo,
dividendos etc.

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EJERCICIOS CONTABLES COMPRA Y VENTA BIEN EXPLICADOS

Para contabilizar la retención causada o deducida, los agentes retenedores
acreditan la cuenta RETENCION EN LA FUENTE 2365; y la debitan al
momento de pagarle a la DIAN.

 Para contabilizar la retención, los retenidos debita la cuenta anticipo de

impuesto, subcuenta rete fuente (esto se da en las ventas) en la fecha
en que les practican la retención y la acreditan al final del ejercicio, al
liquidar los impuestos de renta y complementarios a su cargo.

 La base y los porcentajes de retención por salarios, compras y servicios,

los reglamenta la DIAN cada año.

 IVA POR PAGAR:

Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancías y servicios.

Este impuesto deben cobrarlo los comerciantes al vender los artículos
comercializados o al prestar servicios gravados. En la mayoría de los casos la
tarifa es del 16% del valor neto de la factura, incluyendo fletes, acarreos y
gastos financieros.

EJERCICIOS
I V A.

1 La empresa xy ven

de mercancía al contado por 417 600 IVA incluido:

Vlr mercancía 417 600 / 1.16 = 360 000

IVA = 417 600 – 360 000 = 57 600

Deber Haber
1105 Caja 417 600

4135 Comercio al m 360 000

2408 IVA 57 600

2 SE CANCELA 1 MES POR CONCEPTO DE SERVICIO SE RECIBEN 30 00
MAS IVA
1105 CAJA 34.800

4235 SERVICIOS 30.000

2408 IVA 4 800

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO 1 000 000

1305 CLIENTES 1 116 000

2408 IVA 116 000

4135 COMERCIO M 1 000 0000

4 COMPRA A CREDITO MERCANCIA POR 350 000

6205 DE MERCANCIA 350 000

2408 IVA 56 000

2205 NACIONALES 406 000

5 SE DEVUELVE EL 50 % DE LA MERCANCIA COMPRADA A CREDITO

2205 NACIONALES 203 000

6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 175 000

2408 IVA
28 000

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RETEFUENTE

1 LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE MERCANCIA, 185

000 RETENCION DEL 1%

5135 SERVICIOS 185 000

1110 BANCOS 183 150

2365 RETENCION EN LA FUENTE 1 850

2 PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR 60 000 RETENCION DEL 2%

5135 SERVICIO 60 000

1110 BANCOS 58 800

2365 RETENCION F. 1 200

3 PAGO DE HONORARIOS POR 70 000 RETENCION DEL 10%

5110 HONORARIOS 70 000

1110 BANCOS 63 000

2365 RETEFUENTE 7 000

4 PAGO DE COMISIONES POR VENTA DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION

75 000 RETENCION DEL 10%
5305 FINANCIEROS 75 000

1110 ANCOS 67 500

2365 RETEFUENTE 7 500

5 LA EMPRESA ARRIENDA UN EDIFICIO MENSUAL POR 470 000 Y EFECTUA

UNA RETENCION DEL 3%
5120 ARRENDAMIENTO 470 000

1110 BANCOS 455 900

2356 RETEFUENTE 14 100

EJERC IVA Y RETENCION

1 COMPRA MERCANCIA AL CONTADO POR 500 000 IVA 16 % RET 3.5%

6205 DE MERCANCIA 500 000

2408 IVA 80 000

1110 BANCOS 562 500

2365 RETEFUENTE 17 500

Nota: para sacar el valor de la cuenta Bancos (562 500) sumamos los
débitos y restamos el crédito, para que nos de sumas iguales y cumplir con
la partida doble. Así:
500 000 + 80 000 – 17 500 = 562 500

2 COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 1 000 000 IVA Y RETENC

6205 DE MERCANCIA 1 000 000

2408 IVA 160 000

2205
NACIONALES 1
125 000

2365
RETEFUENTE
35 000

3 VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 600 000

1305 CLIENTE 675 000

1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 21 000

135515 retención en la fuente

4135 COMERCO
M/M 600 000

2408
IVA
96 000

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TENER EN CUENTA

Para sacar el valor del IVA y la retención la base es el valor de la mercancía

vendida. 600 000 * 16% = 96 000 para el IVA; y para la retención, 600 000
* 3.5% = 21 000.

En las ventas la retención en la fuente la utilizamos con la cuenta 1355 ya

que es un anticipo y lleva como subcuenta 135515 que es retención en la
fuente.

Para sacar el valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercancía

vendida mas el IVA menos la retención, así: 600 000 + 96 000 – 21 000 =
675 000 es el total que el cliente debe a la empresa.

Nota: el IVA siempre va acompañado ya sea de la venta o de la compra; si

es compra el IVA va debito con la cuenta de mercancías; si es venta el IVA
va crédito acompañado de la cuenta comercio m/m. LA RETENCION
SIEMPRE VA DEL LADO CONTRARIO DEL IVA (si el IVA se debita la
retención se acredita y así.)

4 VENDE MERCANCIA AL CONTADO POR 350 000

1105 CAJA 393 750

1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 12 250

135515 retención en la fuente

4135 COMERCO M/M 350 000

2408
IVA
56 000

5 VENDE MERCANCIA POR 2 500 000, IVA RET, 40% DE CONTADO Y EL

SALDO A CREDITO.

1105 CAJA 1 125 000 (40 %)

1305 CLIENTES 1 687 500 (60%)

1355 ANTICIPO DE IMPUESTO 87 500

135515 retención en la fuente

4135 COMERCO M/M 2 500

000

2408
IVA 400
000

Sumas iguales 2 900 000 2 900

000

Tener en cuenta:

La base para sacar los porcentajes de pago se tomo del valor de la

mercancía vendida más el IVA menos la retención y eso nos da
la base luego se multiplica por el porcentaje. Así:

2500 000+400 000- 87 500= 2 812 500 a este valor le sacamos el

40% y el resto la diferencia de 2 812 500 – (40%) que da 1 125 00
= 1 687 500 para CLIENTES.
6 COMPRA MERCANCIA POR 3 000 000, IVA Y RET, 50% A CREDITO, 50%
DE CONTADO.
6205 DE MERCANCIA 3 000 000

2408 IVA 480 000

1110 BANCOS 1 687

500

2205 NACIONALES 1 687

500

2365 RETEFUENTE 105 000

SUMAS IGUALES 3 480 000 3 480 000

EL VALOR DE LA MERCANCIA MAS EL IVA MENOS LA RETENCION NOS
DA LA BASE LUEGO A ESE VALOR LE SACAMOS EL 50% Y UBICAMOS LOS
VALORES EN LAS RESPECTIVAS CUENTAS.

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