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CONTABILIDAD
ESCUELA PROFESIONAL DE
CIENCIAS EMPRESARIALES
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
AUTOR:
ASESOR:
Mg. MARCO MERA PORTILLO
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
TRIBUTACIÓN
LIMA - PERÚ
2017
Contenido
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 4
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA ............................................................................................ 4
1.2 TRABAJOS PREVIOS ........................................................................................................ 7
1.3 TEORIAS RELACIONADAS ............................................................................................ 10
1.3.1 CULTURA TRIBUTARIA ...................................................................... 10
1.3.1.1 CONCIENCIA TRIBUTARIA.............................................................................. 12
1.3.1.2 EDUCACIÓN CIVICA TRIBUTARIA ................................................................ 13
1.3.1.3 DIFUSIÓN Y ORIENTACIÓN TRIBUTARIA ................................................... 13
1.3.1.3.1 TRANSPARENCIA .......................................................................................... 14
1.3.1.3.2 CHARLAS SUNAT ........................................................................................... 14
1.3.1.4 CULTURA TRIBUTARIA EN LATINOAMERICA ............................... 14
1.3.2 OBLIGACIONES TIBUTARIAS ............................................................ 16
1.3.2.1 DEFINICIÓN ........................................................................................................ 16
1.3.2.2 SANCIONES E INFRACCIONES ..................................................................... 17
1.3.2.3 TRIBUTOS ........................................................................................................... 18
1.3.2.4 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA .................................................................... 19
1.3.2.5 CARACTERISTICAS .......................................................................................... 25
1.3.2.6 ELEMENTOS ....................................................................................................... 26
1.3.2.7 DISPOSIONES GENERALES........................................................................... 27
1.3.2.8 EXTINCIÓN .......................................................................................................... 28
1.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................ 30
1.4.1 PROBLEMA GENERAL ....................................................................... 30
1.4.2 PROBLEMA ESPECIFICO................................................................... 30
1.5 JUSTIFICACION DEL ESTUDIO ............................................................................... 31
1.5.1 JUSTIFICACION TEORICA ............................................................. 31
1.5.2 JUSTIFICACION PRACTICA ........................................................... 31
1.5.3 JUSTIFICACION METODOLOGICA ................................................ 31
1.6 OBJETIVO ..................................................................................................................... 32
1.6.1 OBJETIVOS GENERAL ................................................................... 32
1.6.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS ............................................................ 32
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN ........................................................................................ 33
2.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN ...................................................................................... 33
2.3. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN............................................................................. 34
2.4. VARIABLES, OPERACIONALIDAD .......................................................................... 34
2.5. POBLACIÓN Y MUESTRA ......................................................................................... 35
2.5.1 POBLACIÓN ........................................................................................ 35
2.5.2 MUESTRA............................................................................................ 35
2.6 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS, VALIDEZ Y
CONFIABILIDAD ...................................................................................................................... 36
2.7 METODOS DE ANÁLISIS DE DATOS ........................................................................... 37
2.7.1 MÉTODO INDUCTIVO .......................................................................................... 37
2.7.2 MÈTODO DEDUCTIVO ......................................................................................... 37
2.7.3 METODO ANALITICO ........................................................................................... 37
2.7.4 METODO SINTETICO ........................................................................................... 38
2.6 ASPECTOS ETICOS ................................................................................................... 38
I. INTRODUCCIÓN
INTERNACIONALES
NACIONALES
Nacionales:
Burga,M. (2015), en la tesis titulada: “Cultura tributaria y obligaciones
tributarias en las empresas comerciales del Emporio Gamarra, 2014”,
(Tesis para obtener el título profesional de Contador Público). Universidad San
Martín de Porres, Perú. Tiene como objetivo determinar la influencia de la
cultura tributaria y las obligaciones tributarias en las empresas comerciales del
Emporio Gamarra, así mismo concientizar a las personas que participen en los
eventos de orientación tributaria, darles a conocer los tributos que deberían
aportar, darles información sobre donde son utilizados los impuestos que
pagan, entender la relevancia que tienen los tributos para con nuestra
sociedad, dentro de la metodología de la investigación tenemos que es de nivel
descriptivo, diseño no experimental , se utilizó el instrumento cuestionario y
como técnica la encuesta, se aplicó dicha encuesta a 78 trabajadores(muestra)
de las empresas del Emporio. Una de las conclusiones más importantes
tenemos a que los contribuyentes tienen hacia la informalidad, principalmente
porque le atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y de la
SUNAT.
Entre las conclusiones más relevantes se obtiene que existe una cantidad
considerables de las personas que tienen un pensamiento negativo de la
SUNAT, tomándola como ineficiente y que cuentan con colaboradores poco o
nada honestos, Así mismo se verifica que el contribuyente no tiene adaptado el
pago del tributo dentro de sus deberes con su ciudadanía.
LOCALES
Prado, J. (2016), en la tesis titulada: “Cultura tributaria y su incidencia en
las obligaciones tributarias de los comerciantes del centro comercial José
Carlos Mariátegui del distrito de San Juan de Lurigancho.” (Tesis para
obtener el título de contador público) Universidad Nacional del Callao. El
presente estudio de investigación se realizó con el objetivo de determinar la
incidencia de la cultura tributaria en las obligaciones tributarias de los
comerciantes del centro comercial José Carlos Mariátegui del distrito de San
Juan de Lurigancho. El nivel del estudio fue descriptivo, de corte transversal; se
tuvo como muestra a 51 empresarios del Régimen Especial de Renta (RER)
que realizan actividades comerciales. Para la recolección de datos se utilizó un
cuestionario. Los resultados obtenidos comprueban que hay una incidencia
significativa entre la cultura tributaria y las obligaciones tributarias de los
comerciantes. Concluyendo con ello de que la existencia de un bajo nivel de
cultura tributaria genera bajo nivel de obligaciones tributarias y viceversa.
Nuestro país tiene la necesidad de reunir impuestos para poder cumplir las
escaseces en conjunto de la sociedad, contribuir al desarrollo y sostenimiento
del Perú, sin embargo como consecuencia de los adelantos de la ciencia y los
inventos a nivel mundial, las personas han transformado de forma radical la
manera en que se relaciona con su entorno generando que se cree una
anticultura, es por ello que a continuación, veremos cómo aplicar la cultura
tributaria, así mismo debemos tener en cuenta que uno de nuestros deberes es
apoyar con la financiación del estado para el compromiso social, por lo tanto,
es importante cumplir con el pago de los tributos.
1.3.1.1. CULTURA
A) ARGENTINA
C) ESPAÑA
D) GUATEMALA
F) BOGOTA DC
1.3.2.1 DEFINICIÓN
El cuarto libro del Código Tributario indica que las infracciones tributarias,
son las acciones o negligencias que generen el incumplimiento de las normas
tributarias y estas no son transferibles a los herederos,
1.3.2.3 TRIBUTOS
SUNAT nos indica que tenemos tres clases de tributos y estás son los
impuestos, las contribuciones y las tasas, la primera corresponde al tributo, su
pago no produce una contraprestación inmediata a favor del ciudadano por
parte del Nación, el segundo es aquella obligación que tenemos el cual genera
beneficios y estos se pueden visualizar en obras públicas, o actividades que
realiza el estado y por último la tasa es un tipo de tributo que tiene como
suceso generador la contraprestación efectiva directa hacia el contribuyente
por parte del estado dentro de ellos tenemos a los arbitrios, derechos,
licencias.(p. 121)
1.3.2.4 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Elaboración propia
a) Impuesto a la renta
El Decreto Supremo N° 179 establece para los efectos del impuesto, las rentas
afectas de fuente peruana se califican en las siguientes categorías:
a) REGIMEN GENERAL
Para poder acogerse al RER, el monto de los ingresos netos no debe superar a
los S/. 525 000 en el transcurso de cada año, la empresa debe realizar sus
actividades económicas con máximo 10 trabajadores por turno, el monto
acumulado de sus compras de bienes no debe superar los S/. 525 000, en el
transcurso de cada año, el valor de los activos fijos afectados a la actividad
(excepto predios y vehículos) no debe ser mayor a S/. 126 000. (Art. 118); solo
están obligados a llevar un Registro compras y un Registro de Ventas.
Los comprobantes de pago que se pueden emitir son las Boletas de venta,
Liquidaciones de compra, Tickets, notas de crédito, notas de débito, guías de
remisión y cintas emitidas por máquinas registradoras o por sistemas
informáticos autorizados por SUNAT,
Declaración y pago
Los libros contables que están obligados a llevar son el registro de venta,
registro de compras y libro diario de formato simplificado, si sus ingresos no
soy superiores a 300UIT, si pasan tendría que llevar el libro Diario; Mayor;
Registro de Compras y Registro de Ventas.
Creado por DL Nº 937. Es un régimen simple que establece un pago único por
el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas; a él pueden
acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre
que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría.
Categorización:
Los sujetos que deseen acogerse al RUS deberán ubicarse en alguna de las
categorías y pagar lo que corresponde por categoría.
CATEGORIA INGRESOS BRUTOS O ADQUISIONES CUOTA MENSUAL
MENSUALES EN S/.
Elaboración Propia.
Como parte de las obligaciones el RUS solo pueden emitir boletas de venta,
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no den crédito fiscal,
así mismo solo se puede exigir facturas, tickets emitidas por máquinas
registradoras que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal, recibos por
honorarios que permitan sustentar costo o gasto.
Este régimen no está obligado a llevar libros contables, sin embargo, los
comprobantes de pago deben ser conservados por un periodo de 5 años en
caso de una fiscalización.
1.3.2.5 CARACTERISTICAS
a) FORMAL:
b) SUSTANCIAL:
1.3.2.6 ELEMENTOS
a) HECHO GENERADOR
b) SUJETO ACTIVO
Persona jurídica que está establecida por ley, el cual siempre le corresponderá
al Estado, sin embargo, este puede delegar a un determinado ente público, que
se encarga de realizar el recaudo de ciertos tributos que está obligado a pagar
el sujeto pasivo (contribuyente).
c) SUJETO PASIVO
d) CONTRIBUYENTE
El artículo 8 del código tributario, nos dice que contribuyente es aquél que
realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación
tributaria, es decir el sobre el cual se verifica el hecho generador.
e) RESPONSABLE
a) NACIEMIENTO
1.3.2.8 EXTINCIÓN
b) COMPENSACIÓN
El artículo 40 del T.U.O del Código Tributario, no dice la deuda tributaria podrá
compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones,
intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma
entidad. A tal efecto, la compensación podrá realizarse en cualquiera de las
siguientes formas, Compensación automática, únicamente en los casos
establecidos expresamente por ley. Compensación de oficio por la
Administración Tributaria, durante verificación de deuda pendiente, sobre
declaraciones y pagos en exceso.
c) CONDONACIÓN
El artículo 41 del T.U.O del Código Tributario nos dice que la deuda tributaria
sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley;
excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general,
el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren.
En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar
al tributo.
d) CONSOLIDACIÓN
El artículo 42 del T.U.O del Código Tributario señala que La deuda tributaria se
extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se
convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del tributo.
Esta investigación busca plantear al pueblo una cultura tributaria donde todos
cumplamos el deber de pagar impuestos sin excepción alguna, generando con
ello que los individuos sientan que el gobierno vela por ellos, estableciendo una
mayor confianza y credibilidad de las autoridades, así mismo contribuye a que
las personas no esten con la idea de que el estado es un mal con el que se
convive día a día, el cual no permite ver la “acción de tributar” como un deber a
desarrollar. (Amasifuen, 2015)
1.5 OBJETIVO
Tiene como objetivo principal realizar una descripción completa del tema
de estudio. Así mismo tiene la opción se apoyarse en el uso de la estadística
descriptiva, adicionándole tablas, gráficos y figuras. (Reyes, Blanco, Chao.
2014, p.43)
Carlos Fernández y Pilar Baptista nos indica que el objetivo de todo
investigador en el nivel descriptivo es describir sucesos, contextos, es decir
especificar como son y como se muestran, busca con ello recolectar
información de las variables del estudio. (p. 92)
Dimensiones
Conciencia Tributaria
Educación Cívica Tributaria
Política Tributaria
Dimensiones
Sanciones e infracciones
Tributos
Administración Tributaria
2.5.1 POBLACIÓN
2.5.2 MUESTRA
Dónde:
Reemplazando:
n=
n = 79,50
n= 80
Muestreo
2.6.1 TECNICA
Estos métodos se relacionan los hechos y la teoría que agrupa todos los
elementos para el cual se quiere una estabilidad laboral.
2014). http://investigacioncientifica774.blogspot.pe/
BIBLIOGRAFIA
TESIS
LIBROS VIRTUALES
LIBROS FISICOS
REVISTA
Amasifuen, M. (15 de octubre del 2015). Importancia de la cultura Tributaria en
el Perú. Volumen 1 (número 1), p. 73-90
Bonilla, E. (2014). Revista Ciudades, Estados y Política. Volumen1 (número 1),
p. 21-35.