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eBook
Documentos
Fiscais
Eletrônicos
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PREFÁCIO
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O
Brasil conta com mais um homem técnico, que estreia
com excelente ebook (livro eletrônico) cobrindo todos os
aspectos relevantes do mundo tecnológico no envoltório
contábil, com o Sistema Público de Escrituração Digital (SPED).
Ainda não atinei com os motivos que levaram Fellipe Matos Guerra
— ou simplesmente O Guerra! — a escolher-me para prefaciar seu
ebook. Admito a hipótese de que a deferência vise homenagear
a mim, o sócio para todas as horas e amigo, quase irmão. Ou
seria ainda pelo respeito demonstrado para com seu entusiasmo,
felicidade e feitos de homem determinado perante os maiores
desafios? Ou, finalmente, a escolha de meu nome teria sido
motivada pelas palavras de incentivo para levar a cabo a presente
empreitada?
SUMÁRIO
Capítulo 1 Capítulo 2
6 Introdução 10 EVOLUÇÃO DO
SISTEMA CONTÁBIL
Capítulo 3 Capítulo 4
17 SISTEMA PÚBLICO 30 DOCUMENTOS FISCAIS
DE ESCRITURAÇÃO ELETRÔNICOS
DIGITAL
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Capítulo 1
INTRODUÇÃO
6
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F
lexibilidade e celeridade são características fundamentais
e almejadas cada vez mais pelas organizações públicas e
privadas. Com base nessa premissa, é notório observar que,
atualmente, diversas instituições buscam acompanhar as mudanças
tecnológicas no sentido de expandir o sistema de gestão. O objetivo
é alcançar melhores resultados. Nas companhias, o impacto
dessas mudanças tem sido materializado por meio de processos
de racionalização organizacional e técnicas que incorporam ao
ambiente empresarial novas tecnologias e novos modelos de
gerenciamento, assegurando significáveis níveis de desempenho.
Nessa perspectiva,
o mundo vive co-
nectado mediante
a internet, rede de
comunicação com
informações disponí-
veis e acessíveis em
qualquer momento
à população mun-
dial. O conjunto de
redes mundiais, ou
simplesmente a web
(rede), passa a fazer parte da rotina de pessoas e segmentos. Todas
as informações são geradas e armazenadas em um banco de da-
dos, podendo ser analisadas, inclusive adaptadas no futuro. Dessa
forma, gestores institucionais se sentem motivados em investir na
área de Tecnologia da Informação (TI), que facilitará o controle de
informações imprescindíveis na administração e execução de ne-
gócios.
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os stakeholders da Contabilidade, o
governo assume amplo destaque pela
capacidade de exigir das organizações,
por meio de normativos aplicados pelos
órgãos regulamentadores, informações
específicas cujo objetivo consiste em
atender a seus interesses.
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Capítulo 2
EVOLUÇÃO
DO
SISTEMA
CONTÁBIL
10
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Em um mundo direcionado
para o virtual, bem como a
modernização de processos
e máquinas, as organizações
se voltam para programar
e gerenciar sistemas
informatizados através
das novas tecnologias.
Com essa vertente, o setor
contábil passou a ganhar
força para administrar a
rotina operacional das
organizações. O uso
crescente das Tecnologias da Informação, na Contabilidade no início
das últimas décadas do século XX, provocaram fortes mudanças no
modo de produção e organização (gerir, produzir, e comunicar),
configurando a chamada “Era da Informação” ou “Sociedade do
Conhecimento”. (MACHADO; ALMEIDA, 2014).
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CONTABILIDADE CONTABILIDADE
DO MUNDO DO MUNDO
ANTIGO MEDIEVAL
período que se inicia com
período que vai de 1202
a civilização do homem e
da Era Cristã até 1494,
vai até 1202 da Era Cristã;
quando apareceu o
Tratactus de Computis et
CONTABILIDADE Scripturis (Contabilidade
DO MUNDO por Partidas Dobradas) de
Frei Luca Paciolo, publicado
MODERNO em 1494, enfatizando que
período que vai de a teoria contábil do débito
1494 até 1840, com o e do crédito corresponde
aparecimento da Obra “La à Teoria dos Números
Contabilità Applicatta alle Positivos e Negativos, obra
Amministrazioni Private e que contribuiu para inserir
Pubbliche”, da autoria de a Contabilidade entre os
Franscesco Villa, premiada ramos do conhecimento
pelo governo da Áustria; humano;
CONTABILIDADE DO MUNDO
CIENTÍFICO
período que se inicia em 1840 e continua até os dias de hoje.
Com todo o avanço da ciência verificado nos últimos anos, a
área contábil igualmente vem seguindo o ritmo da evolução da
informática e está trilhando os caminhos do desenvolvimento,
visando a atingir os padrões de agilidade e qualidade exigidos
pela sociedade.
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Capítulo 3
SISTEMA
PÚBLICO
DE
ESCRITURAÇÃO
DIGITAL
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A
prática de uma função é diferente da teoria que ela
apresenta, e essa constatação não pode ser diferente.
Imagine digitar manualmente milhares de informações de
bobinas de cupons fiscais, para ao final desse procedimento gerar
a escrituração fiscal de uma empresa. Num passado recente, em
meados de 2009, empresas do segmento contábil perdiam muito
tempo realizando esse tipo de procedimento, utilizando impressoras
matriciais, praticamente extintas nos tempos atuais. Hoje em dia
os profissionais que atuam na área fiscal fazem a escrituração
fiscal, em sua maioria, por meio do registro de documentos fiscais
eletrônicos, importando arquivos e validando suas informações.
Costumo dizer
em treinamentos e
palestras que o SPED
pode ser entendido
de maneira simples,
como um sistema que
foi criado para receber
os mais diversos tipos
de informações das
empresas. Ou seja,
os documentos fiscais
eletrônicos têm papel
fundamental no contexto do sistema: as informações que nascem
dos documentos fiscais eletrônicos transitam pelas escriturações
fiscais e desaguam na contabilidade. O SPED trata-se de um
sistema que une atividades de armazenamento de dados de notas
fiscais eletrônicas de recepção, validando livros e documentos
que integram escrituração comercial e fiscal das organizações. O
fisco, por sua vez, definiu previamente o formato que gostaria de
receber cada tipo de informação, sejam informações das operações
comerciais acobertadas por notas fiscais eletrônicas ou até mesmo
dados complexos de natureza fiscal e contábil.
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O SPED representa um
conjunto de obrigações
acessórias, mas que como
premissa básica, não tem SPED
como objetivo alterar a ECF
forma como a obrigação
principal é apurada e paga.
Como já se sabe, pelo
código tributário nacional os
contribuintes possuem dois
tipos de obrigação tributária:
principal, referente ao
pagamento do tributo ou
de qualquer penalidade
pecuniária; e acessórias:
emissão de documento fiscal,
escrituração (de documentos Já o SPED
ou de livro) contábil e
fiscal, além da entrega de ECF tem a
declarações. finalidade de
receber as
A modernização da
administração tributária informações
tem como objetivo dar da apuração
mais agilidade, conforto e do imposto
eficiência na prestação de
informações, no cumprimento
de renda e da
das obrigações pelos contribuição
contribuintes, facilitando a vida social sobre o
do contribuinte, melhorando
a relação fisco-contribuinte,
lucro líquido.
e por conseguinte, da
contabilidade.
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LEGISLAÇÃO
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O entendimento da Receita
Federal ficou expresso na
Na prática, a resposta da solução de
tributação é Consulta nº 114, mencionada
baseada na anteriormente. O mesmo diz
que “a redução a zero das
classificação da alíquotas da Contribuição para
Nomenclatura o PIS/Pasep (...) na redação
Comum do que lhe foi dada pela Lei nº
11.488/07, no que tange ao
Mercosul leite é aplicável às receitas de
(NCM) venda apenas do leite derivado
de vaca, conforme se depreende
do Art. 475 de Decreto nº 30.691/52”. Com isso, fica subentendida
uma discussão pertinente, que mostra que o cumprimento da
obrigação tributária principal, que é pagar o PIS ou a Cofins, passa
pelo entendimento correto de com eu devo proceder o momento
desse calculo. Na prática, a tributação é baseada na classificação
da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM). Ou seja, teríamos
que classificar o NCM do leite da vaca de uma forma, e do leite da
cabra de outra, ou se por acaso usássemos a mesma classificação
de NCM, eles vão ter momentos distintos, em um deles o qual será
tributado para fins de PIS/Cofins, e no outro, será de alíquota zero.
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BENEFÍCIOS
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Os empresários, na sua
grande maioria, são os
principais geradores de
informações para os SPEDs.
Isso é algo visto também
como um paradigma. É
perceptível uma abrangência
(não generalizada) deles que
acreditam veementemente
que conseguem trabalhar
num formato e modelo que
trabalharam no passado.
Na ocasião, quando eles
praticavam atos de qualquer interferência tributária, o contador
contratado identificava tendo que corrigir equívocos no momento de
fazer a escrituração fiscal. Hoje, essa perspectiva é completamente
diferente. Isso porque as informações são transmitidas e prestadas
ao fisco de maneira automática, online, eletrônica, o que implica
dizer, numa linguagem metafórica, que os contribuintes desse
patamar estão inseridos numa corda bamba. De um lado, eles
precisam se preocupar com a atividade empresarial e o sucesso dos
negócios. Por outro lado, não podem perder de vista a necessidade
de se fazer um gerenciamento eficaz dos aspectos tributários. Este
último pressupõe um conhecimento casado da legislação das
obrigações principais e do cumprimento das obrigações
acessórias.
HISTÓRICO
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J E T I V O
OB
PREMISSAS
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UNIVERSO DE ATUAÇÃO
Operações
com Ausências e
contribuintes omissões de
inativos ou informações
inidôneos
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Capítulo 4
DOCUMENTOS
FISCAIS
ELETRÔNICOS
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S
em dúvidas os documentos fiscais eletrônicos representaram o
maior impacto do projeto SPED para a sociedade, visto que a
substituição de notas fiscais em papel pelos seus equivalentes
eletrônicos atingiram um enorme número de empresas em todo
país. Lembro de diversas estórias cômicas que falavam sobre o
envio de XML por fax, ou até mesmo utilizando os correios, no
início dos anos 2000 era uma visão extremamente futurística, mas
hoje os documentos fiscais eletrônicos são uma realidade em quase
todas as organizações.
O Conhecimento de Transporte
Eletrônico (CT-e) também é projeto
desenvolvido, de forma integrada,
pelas secretarias de Fazenda dos
estados e Receita Federal do Brasil. O
número de documentos autorizados
alcançou 1,3 bilhão em 2015.
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Para obter mais informações sobre o NF-e, acesse o seguinte endereço:
www.nfe.fazenda.gov.br
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PERGUNTAS
FREQUENTES
DA NF-e
1. 2.3.4.5.6.7.8.9
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O Projeto Conhecimento
de Transporte Eletrônico
(CT-e) é desenvolvido
pelas secretarias de
Fazenda dos estados
e Receita Federal do
Brasil, a partir da
assinatura do Protocolo ENAT 03/2006, de 10 de novembro de
2006, e cuja coordenação e responsabilidade são atribuídas ao
Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributários
Estaduais (ENCAT).
• Conhecimento de Transporte
Rodoviário de Cargas, modelo 8; Conhecido pelo
• Conhecimento de Transporte modelo 57, o
Aquaviário de Cargas, modelo 9; Conhecimento
• Conhecimento Aéreo, modelo 10;
• Conhecimento de Transporte
de Transporte
Ferroviário de Cargas, modelo 11; Eletrônico
• Nota Fiscal de Serviço de trata-se de um
Transporte Ferroviário de Cargas, novo modelo
modelo 27; de documento
• Nota Fiscal de Serviço de fiscal eletrônico
Transporte, modelo 7, quando que foi instituído
utilizada em transporte de cargas. pelo Ajuste Sinief
• E como documento fiscal
eletrônico no transporte dutoviário
09/07
e, atualmente, nos transportes (...)
Multimodais, modelo 26
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1) Economia:
2) Agilidade:
3) Fisco:
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PERGUNTAS
FREQUENTES
DA CT-e
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PERGUNTAS
FREQUENTES
DA MDF-e
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Para fechar esse tópico, nada mais sensato que relatar sobre duas
ações operacionais e rotineiras: a venda presencial ou em domicílio.
Como se sabe, a primeira é mais comum. Como um exemplo
disso, é possível imaginar a ida até uma farmácia, com o intuito de
pedir um produto direto do balcão, e
consequentemente efetuar a compra. Ressalte-se
Porém, a NF-e é utlizada bastante por
pequenos varejos que trabalham com que, essa
entrega a domicílio. Ressalte-se que, entrega a
essa entrega a domicílio deverá ser domicílio
operação interna, não em operação deverá ser
interestadual. Sendo este último, a
NFC-e deixa de ser documento hábil operação
e passa a ser a NF-e, Modelo 55. interna, não
Mas para as operações internas, com em operação
consumidor final, seja ele pessoa ou interestadual.
jurídica, o Modelo a ser utilizado é o
65, da NFC-e.
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PERGUNTAS
FREQUENTES
DA NFC-e
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4 O que é QR-Code?
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Geração de NFS-e
4
Um RPS pode ser enviado com o status de cancelado gerando uma NFS-e
cancelada. Um RPS já convertido em NFS-e não pode ser reenviado. Caso
haja necessidade de cancelamento do documento, deve ser cancelada a
respectiva NFS-e.
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PERGUNTAS
FREQUENTES
DA NFS-e
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O projeto SAT-CF-e
(Sistema Autenticador e
Transmissor de Cupons
Fiscais Eletrônicos)
documenta, de forma
eletrônica, as operações
comerciais do varejo, em substituição aos equipamentos ECF
(Emissor de Cupom Fiscal). Para isso criou: Um novo modelo de
documento fiscal eletrônico, o Cupom Fiscal Eletrônico – SAT (CF-
e-SAT), aderente ao modelo da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e); Um
novo padrão de equipamento de baixo custo, o SAT, para gerar,
autenticar com validade jurídica e transmitir, via Internet, os CF-
e-SAT emitidos pelos estabelecimentos comerciais. O projeto
simplifica as obrigações acessórias dos estabelecimentos varejistas.
O CF-e-SAT, modelo 59, é um documento fiscal eletrônico, emitido,
armazenado e transmitido automaticamente pelo equipamento SAT,
de existência apenas digital, documenta operações de circulação
de mercadorias no varejo. Sua validade jurídica é garantida pela
assinatura digital feita pelo equipamento SAT por meio do seu
Certificado Digital, como o CF-e-SAT só existe na forma eletrônica,
o consumidor receberá como
comprovante de sua aquisição o
Dentre os chamado Extrato do CF-e-SAT.
principais Com o Cupom, procura-se
benefícios para estabelecer um novo padrão para
o contribuinte o varejo: documento fiscal válido
é o Documento Fiscal Eletrônico
ao usar o existente na base de dados do
equipamento Fisco. Este padrão é similar ao
atualmente utilizado pela NF-e.
SAT são a Dentre os principais benefícios
redução de para o contribuinte ao usar o
equipamento SAT são a redução
custos e a de custos e a simplificação de
simplificação obrigações acessórias. Além
de obrigações disso, o contribuinte conta com um
documento dotado de validade
acessórias. jurídica pela Medida Provisória
2.200-2/01, tendo garantia
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@
O equipamento SAT gera e autentica, por meio
de Certificado Digital próprio, o Cupom Fiscal
Eletrônico – SAT (CF-e-SAT) e transmite periódica e
automaticamente à Secretaria da Fazenda (SEFAZ), via
$
Internet. O SAT não possui impressora a ele integrado.
O sistema é exclusivo para emissão do CF-e-SAT.
Como o CF-e-SAT é um documento fiscal eletrônico,
o SAT não possui mecanismo impressor. Entretanto,
para emissão do Extrato do CF-e-SAT, deve-se utilizar
uma impressora comum (não fiscal), acionada pelo
programa Aplicativo Comercial (AC).
@
documento eletrônico, servindo basicamente para
controle das aquisições pelo consumidor. Nele existe
a chave de acesso que possibilita a consulta do
respectivo documento eletrônico no site da Secretaria
da Fazenda, bem como um código do tipo QRCODE
$
que possibilitará a checagem da autenticidade do
extrato por meio de telefones celulares compatíveis
com a tecnologia. Logo, o contribuinte deverá,
imediatamente após a emissão do CF-e-SAT,
providenciar a impressão do seu extrato conforme
leiaute estabelecido em Ato Cotepe.
@
Paraná e São Paulo a instituírem o Cupom Fiscal
Eletrônico (CF-e-SAT) em substituição ao Cupom Fiscal
emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal
(ECF). A adoção do CF-e-SAT e do equipamento SAT
em cada um destes Estados depende da legislação
estadual específica. Com isso, vale ressaltar a
importância de sempre consultar a Administração
Tributária do seu Estado.
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5 @F
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PERGUNTAS
FREQUENTES
S
DA CF-e
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O equipamento SAT:
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5 O SAT é um programa?
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a) Distribuição de Lucros:
DIRF x DIRPF x ECD x ECF
b) Estoques:
NF-e x SPED Fiscal x ECD x ECF
c) Tributos a Recolher:
NF-e x EFD ICMS-IPI x EFD Contribuições x DCTF x ECF x ECD
d) Folha de Pagamento:
SEFIP x CAGED x RAIS x ECD x ECF x eSocial
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e) Retenções de Tributos:
DIRF x DCTF x ECD x ECF
f) Custos:
NF-e x ECD x ECF x EFD ICMS-IPI x EFD Contribuições x SEFIP
g) Fornecedores e Clientes:
SPED Fiscal x NF-e x CT-e x EFD ICMS-IPI x EFD Contribuições x
eFinanceira
h) Imobilizado:
NF-e x EFD ICMS-IPI x ECD x ECF
i) Capital Social:
DIRPF x ECD x ECF
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RESULTADOS
EM 2015
1 Crédito Tributário Constituído pela Receita Federal em
2015 foi de R$ 125,6 bilhões:
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DUARTE, Roberto Dias. Big Brother do SPED. 2010. Anais do 10º
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SPED. Belo Horizonte: Ideas@Work,
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BRASIL. Constituição da República de Escrituração Digital (SPED) na
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Florianópolis: 2008. Monografia,
BRASIL. Decreto nº 6.022, de 22 de UFSC.
Janeiro de 2007.
SANTOS, Bianca dos. A percepção dos
BRASIL. Instrução Normativa RFB nº atacadistas de produtos alimentícios
787, de 19 de Novembro de 2007. de Florianópolis sobre a utilização das
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COLLIS, Jill; HUSSEY, Roger. Pesquisa
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15 de Dezembro de 2006.
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Técnicas de pesquisa social. 5. Ed. confeb.org.br/pesquisa/detalhe/8
São Paulo: Atlas, 1999. Acesso em 30 Jun.2013.
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Documentação Fiscal Eletrônica
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Fiscais
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