ANALISIS DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA

FUNDACION “AYY..SITU” EN EL PROYECTO “SI-DA”

NOTA 2
DESCRIPCION
En el presente proyecto se pudo determinar que los ingresos y gatos fueron
contabilizados de una manera inadecuada dado que, se debe determinar los
ingresos brutos, los cheques y el valor justo de mercado de toda la propiedad y
servicios que adquiera durante el año en base efectivo.
Referente a las diferencias de cambio, estas no debería ser expuesta en una
cuenta de gasto general dado que por el principio de EXPOSICION Y
REVELEACION debería estar claramente expuesta en una cuenta especifica que
dé a conocer que existe diferencias de cambio al momento de efectuar los
cambios de tipo de moneda internacional a local.
HALLAZGO
CRITERIO
Referente a la nota dos se pude determinar que los ingresos y gastos se
encuentran contabilizados de manera incorrecta, determinando que la base de
efectivo no reconoce las cuentas por cobrar o por pagar y en el caso de este
proyecto la base de contabilización debería ser base efectivo, dado que las demás
transacciones nos muestra claramente que están realizados en esta base.
CAUSA
Inadecuada contabilización de las cuentas ingresos y gastos ya que FUERON
registradas de manera incorrecta.
EFECTO
Mala exposición de las cuentas de ingresos y gastos lo cual derivaría a la toma
errónea de decisiones de los usuarios de la información financiera ya sean
externos y/o internos relacionados con la fundación.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda para conseguir uniformidad en los estados contables y financieros
de la entidad realizar sus registros contables en base contabilización efectivo,
dado que esa es la base en la que la fundación debería prevalecer sus
movimientos contables.
A esto también sugerimos a la fundación efectuar un adecuado registro en las
cuentas específicas sobre los tratamientos de las diferencias cambiarias que
presentan debido al manejo de diversos tipos de moneda.

NOTA 3
CUADRO DE INGRESOS PROVENIENTES DEL CONVENIO
FECHA DESCRIPCION INGRESOS T/C INGRESOS
DE INGRESOS $ BS
01-09-2017 POR VENTA DE 9.0000.- 6.86 617.400.-
INSUMOS
21-12-2017 POR VENTA DE 6.0000.- 6.86 411.600.-
INSUMOS
TOTAL PARCIAL 15.000.- 6.86 1029000
DIVERSAS APORTE DE 50 3750.- 6.96 26100.-
PACIENTES
DIVERSAS OTROS POR 2500.- 6.96 17400.-
VENTA DE
INSUMOS
TOTAL PARCIAL 6250.- 6.96 43.500.-

DESCRIPCION

Al observar el presupuesto, se puede evidenciar claramente que los ingresos

provenientes de la cooperación española mismos no reembolsable, tiene
alcanzado un monto de a US$ 300.0000.- por gestión, dado que el proyecto está
enfocado en un monto de US$ 900.0000.- a ejecutarse en 3 años por montos
iguales. Así también en fecha 25-03-2018 la administración de la fundación
“AYY...SITU”, procedió a efectuar la solicitud de fondos por US$ 150.000.-, la cual
estaba en curso al cierre del periodo contable de la fundación ejecutora del
presupuesto, a esto se detecto tras indagaciones y documentación respaldatoria
que la Dra. Mónica Lewinsky empleada de la fundación se beneficio de un monto
equivalente al 10% del tratamiento con antivirales, esto debido a que efectuó
cobros irregulares a los pacientes que querían accederé a este programa
benéfico, cancelando muy aparte él porcentaje establecido como condición para
acceder a este programa de salud.
CONDICION
Se puede evidenciar que el modelo de ingresos que maneja mencionada
fundación no cumple con el 5% convenido con la Cooperación Española, la cual
es la financiadora del mismo; lo cual tiende a causar un gran impacto en los
estados financieros de la entidad, poniendo a su vez en riesgo la continuidad del
programa debido a que se esta incumpliendo con lo acordado entre la fundación y
la Cooperación Española.
CRITERIO
Nos dirige a referirnos considerar fraude en una auditoria de estados financieros,
lo cual nos lleva automáticamente a hacer mención a la SAS 99 que indica que
uno de los errores que pueden resultar en fraude es declaraciones falsas y
omisión de información.
CAUSA
La ausencia de una administración activa que monitoree los controles de la
empresa y determine un adecuado manejo del programa de salud en base a sus
reglamentos internos y acuerdos efectuados con la Cooperación Española.
EFECTO
Afección en los estados financieros y posibles caída del proyecto en caso de que
la Cooperación Española efectué un seguimiento minucioso de los estados
financieros, así mismo de los beneficiarios del programa de salud.
NOTA 4
COMPRA DE (INSUMOS (VIRALES PARA TRATAMIENTOS Y OTROS)
FECHA DESCRIPCION INGRESOS $ INGRESOS BS
DE COMPRA
15-09-2017 Importaciones 35.000 249.600
directas
retroactivas
15-09-2017 Compras 5.000 34.800
locales de
insumos
TOTALES 40.000 278.400

DESCRIPCION
Las compras fueron realizadas de la OMS, y el precio solo representa el Cost,
Insurance and Freight )CIF), que en términos locales significa costo, seguro y flete
la cual es una clausula de compra y venta que incluye el valor de las mercancías
en el país de origen, donde el costo del flete y seguro está limitado solamente
hasta el punto de destino de la mercadería; a diferencia todos los demás gastos
de internación al área local fueron cancelados con los recursos propios de la
fundación en un valor de Bs. 15.000.
CONDICIÓN
Las retenciones no están registradas a nombre del proyecto a cargo de la
fundación ejecutora, así tampoco están detalladas específicamente ni a nombre
de quien se realizó las mismas.
CRITERIO
Según La RND N° 10-0030-05 en su artículo 3, párrafo II da a conocer que las
Entidades sin Fines de Lucro (ESFL) encargadas de realizar algún tipo de
actividad comercial, podrán gozar de la exención, siempre y cuando los ingresos
obtenidos no sean distribuidos entre sus miembros o asociados directa ni
indirectamente; así también en el Art. 49 de la ley 843,hace mención similar
indicando que las fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas
legalmente que tengan convenios suscritos están exentos del impuesto., lo cual
podemos evidenciar que no se cumplió a la hora de efectuar las compras locales
por Bs 34800 donde se incorporan las retenciones y además estas no fueron
realizadas a nombre del proyecto.
CAUSA
La mala aplicación de forma intencional o errónea de las normas y leyes
vigentes actuales en Bolivia para Entidades sin Fines de Lucro.
EFECTO
Generación de estados financieros no razonables dado que al figurar como
gasto en el Estado de Resultados final de la fundación, las hacen susceptibles de
restar o deducir de las ventas para determinar la utilidad final, aspecto que no es
atribuible a las Entidades sin Fines de Lucro.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda realizar la rectificación tributaria correspondiente con el fin de
recuperar ya el impuesto pagado de la misma manera se recomienda también,
incentivar a la constante capacitación del área de contabilidad de la fundación con
el propósito de mejorar y mantener un adecuado conocimiento de las normas
actuales vigentes en nuestra sociedad; esto para poder evitar en hechos
posteriores dejar pasar por alto normas que regulan y son necesarias para la
efectuación de la contabilidad dentro la fundación.
NOTA 6.-
FECHA DESCRIPCION INGRESOS $ INGRESOS BS
DE COMPRA
15-03-2018 Equipo 30.000.- 208.800.-
Genexpert
TOTALES 30.000 208.800

DESCRIPCION
En fecha 15-03-2018 tras proceso de adjudicación se efectuó la adquisición de un
equipo de última generación GeneXpert, el cual hasta la fecha no fue entregada a
la fundación dado que por causales climatológicos imprevistos este quedo
sucumbido; mas sin embargo la aseguradora debía efectuar la reposición del
mismo, lo cual hasta la fecha no muestra signos de posibilidad de reposición del
equipo.
CONDICION.-
Existe la adquisición de un equipo de última generación el cual venia de
Guatemala y no llego a manos de la fundación hasta la fecha.
CRITERIO.-
La norma contable 2 “Tratamiento contable de hechos posteriores al cierre del
ejercicio”, hace referencia a que: “Los hechos posteriores al cierre de ejercicio y
anteriores a la emisión formal de los estados financieros, que sean significativos,
deben recibir el siguiente tratamiento contable con referencia a los estados
financieros que corresponden a la gestión concluida.
1. Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional con
respecto a condiciones que existían a la fecha de los estados financieros y afectan
las estimaciones relacionadas con la elaboración de los mismos (son calificados,
como del tipo I, en los considerados), requieren ajustes a los estados financieros.
2. Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia con respecto a
condiciones que no existían a la fecha de cierre de los estados financieros, pero
que surgieron con posterioridad a dicha fecha (son los calificados como del tipo II
en los considerandos), no requieren ajustes pero si adecuada exposición en las
notas a los estados financieros de la gestión cerrada.
Sin embargo al no ser ajustado por ser un hecho posterior o anterior y se cumple
con la normativa no se cumplió con el principio de realización Norma de
Contabilidad 1 donde menciona” Los resultados económicos sólo deben
computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina
queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el
concepto “realizado” participa del concepto de devengado”.
CAUSA.-
Inadecuado registro de contabilidad que deriva a una exposición incorrecta de los
estados financieros dentro la fundación a cargo del proyecto de salud.
EFECTO.-
Al no existir una adecuada exposición en los Estados financieros, específicamente
en las notas a los estados financieros mencionado el hecho suscitado, existe una
mala a propiciación y dejando incierto el ingreso por parte de la aseguradora
aunque se tiene un contrato firmado la base de contabilidad utilizada para dicho
proyecto está mal empleada la base real es el efectivo y no así el devengado.
NOTA 7
DESCRIPCION BS US$
DE GASTO
Pago sueldos de dos 83.520.- 12.000.-
médicos
Previsión beneficios 6.960.- 1.000.-
sociales
Previsión 1er y segundo 13.920.- 2.000.-
aguinaldo
TOTALES 104.40 15.000
El contrato acordado para los dos médicos en fecha 30 de septiembre de 2017
fue con un sueldo de US$ 1000.
DESCRIPCION
Referente a esta nota si bien las previsiones son cuentas que se crean cuando
consideramos muy probable que exista una pérdida, es decir cuando prevemos un
resultado negativo que todavía no ocurrió, y queremos que esté reflejado en
la contabilidad, esta jamás puede reflejarse en los estados financieros como
cuenta de gasto dado que la naturaleza de la misma la deriva a ser una cuenta
expresamente de pasivo.
CONDICION
Se determino respecto a las cuentas de previsión que están apropiadas
contablemente de manera errónea.
CRITERIO
La norma contable 11” INFORMACION ESCENCIAL REQUERIDA PARA UNA
ADECUADA EXPOSICION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS” en el punto 4.2
establece que los pasivos son aquellas obligaciones de la empresa originadas en
eventos pasados. Generalmente el pago de las mismas se espera resulte de un
egreso de recursos de la empresa.
CAUSA
Mala apropiación contable, debido a desconocimiento de normativa y ausencia
de prácticas contables adecuadas a la fundación.
EFECTO
Inadecuada exposición de los Estados Financieros.
ANALISIS DE LA DONACION REALIZADA POR ESPAÑA EN EUROS:

Se suscribe el contrato de donación para el “PROYECTO SIDA”, que se realizó en

fecha 29 de enero de 2018, por un monto de Euros 734.720.-

En el siguiente cuadro se detalla el análisis de las variaciones tomando en cuenta

el tipo de cambio del Euro:

VARIACION
DONACION TIPO DE DONACION
FECHA Ganancia
(EUROS) CAMBIO (Bs.-)
(perdida)
29/01/2017 734.720.- 8,5257.- 6.264.002.- (158.479.-)
01/09/2017 8,31.- 6.105.523.- (146.944.-)
21/12/2017 8,11.- 5.958.579.- 286.541.-
31/03/2018 8,50.- 6.245.120.- (323.277.-)
26/07/2018 8,06.- 5.921.843.- 0.-
TOTAL (342.159.-)

El convenio suscrito en fecha 29 de enero de 2017 por un monto de Euros

734.720.- no tuvo movimiento alguno hasta la fecha de cierre que fue el 26 de
Julio de 2018; sin embargo, debido al tipo cambiario de Euro con respecto al
boliviano, lo que generó una diferencia cambiaria significativa, porque refleja una
perdida por Bs. 342.159.- y en Euros equivale a 42.451.-

Dicha fundamentación se basa en la norma de contabilidad 12 (Tratamiento

contable de operaciones en moneda extranjera cuando coexiste más de un tipo de
cambio), esto se refleja en el párrafo “1.1 OBJETIVOS”; Así mismo la norma de
contabilidad 6 (Tratamiento contable de las diferencia de cambio) la cual menciona
que se debe reconocer las diferencias de cambio independientemente de su cobro
o pago e imputar a resultados del ejercicio.

Nuestro equipo de trabajo propone los siguientes asientos de ajuste para reflejar
los montos reales a la fecha de cierre:
Ajustes con relación a las diferencias del tipo de cambio:

CUENTAS DEBE HABER

Diferencia de cambio 158.479.-
Donaciones de España (Euros) 158.479.-

TOTALES 158749 158749

CUENTAS DEBE HABER
DIFERENCIA DE CAMBIO 146944
. DONACION ESPAÑA EUROS 146944
TOTALES 146944 146944

CUENTAS DEBE HABER

DIFERENCIA DE CAMBIO 286541
DONACION ESPAÑA EUROS 286541
TOTAL 286541 286541

CUENTAS DEBE HABER

DIFERENCIA DE CAMBIO 323277
DONACION ESPAÑA EUROS 323277
TOTAL 323277 323277

Ajustes propuestos
Con relación a la compra de insumos gastos-inelegible
Se debe cerrar la cuenta de gasto de compra de insumos
Con registro la fundación al momento de la compra de insumos

CUENTAS DEBE HABER

COMPRA DE ISUMOS PERSONAL NATURAL 34800
BANCO 34800

TOTALES 34800 34800

COMO SE REFLEJA EN LA CONTABILIDAD DEL DONANTE COOPERACION
ESPAÑOLA

CUENTAS DEBE HABER

CUENTAS POR COBRAR
FUNDACION AY SITU
34800
BANCO 34800
TOTALES 34800 34800

- EN CASO DE QUE LA FUNDACION REPONGA EL GASTO NO ELEGIBLE

CUENTAS DEBE HABER

BANCO 34800
COMPRA DE INSUMOS
. PERSONAL
34800
TOTALES 34800 34800

NOTA:
Los gastos de $ 35000 representa el 36% del total de gastos (590000)
consideramos que es una irregularidad muy significativa

COMPRA DE QUIPOS GEN EXPERT $ 30000

COMPRA DE INSUMOS $ 5000

TOTAL $ 35000
HALLAZGO DE AUDITORIA DONDE NO ES RECONOCIDO EL
DEVENGAMIENTO DEL INGRESO DE ACUERDO AL PROYECTO DEL
CONVENIO
CONDICIÓN:

Como resultado a la verificación al estado de recursos de gastos, pudimos

evidenciar que la fundación ay situ no realizo el devengamiento de los ingresos de
acuerdo a lo establecido en el convenio

CRITERIO:

Según normativa establecida requiere que realice su exposición a moneda en

curso legal

CAUSA:

En el convenio se establece que se debe reconocer el devengamiento a moneda

de curso legal.

EFECTO:

Esta situación está ocasionando una variación en los estados financieros, en los
estados financieros reconoce los ingresos sobre la base de efectivo

RECOMENDACIÓN:

Se recomienda al director general del proyecto AY SITU instruir a través de la

ganancia administrativa financiera al responsable de la contabilidad, se
recomienda tomar en cuenta el siguiente punto:

Cumplir a cabalidad los términos establecidos en el convenio para el

reconocimiento de ingresos y también que se conozca a profundidad las leyes y
normas que regulan al devengamiento.