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Gabarito: C
ATIVO PASSIVO
Obrigações 30.000
Bens 15.000
Direitos 10.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PL = ???
Gabarito: B
Gabarito: Certo.
“Não há devedor sem que haja credor e não há credor sem que haja
devedor, sendo que a cada débito corresponde um crédito de igual
valor.”
“Não há devedor sem que haja credor e não há credor sem que haja
devedor, sendo que a cada débito corresponde um crédito de igual
valor.”
ATIVO PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO PASSIVO
CAIXA R$ 50.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
IMÓVEL R$ 50.000
ATIVO PASSIVO
CAIXA R$ 30.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
IMÓVEL R$ 30.000
D – Veículos
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
CAIXA R$ 50.000
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
IMÓVEL R$ 50.000
VEÍCULOS R$ 50.000
1. Capital a Integralizar
a Capital Social (Capital Subscrito) 100.000
2. Caixa
a Capital a Integralizar 60.000
Vejamos o lançamento:
Diversos
a Capital Social (subscrito) 8.400
Caixa 5.200
Capital a Integralizar 3.200
Neste caso temos:
Caixa: 5.200 – conta de ativo circulante
Capital Social Subscrito: 8.400 – Conta de Patrimônio Líquido (saldo
credor).
Capital a Integralizar: 3.200 – Conta de Patrimônio Líquido (saldo
devedor).
Gabarito: D
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
DISPONÍVEL Fornecedores
Caixa Salários a Pagar
Bancos INSS a Recolher
NÃO CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
Financiamento a pagar
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Depósitos Judiciais PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Empréstimos a Diretores Capital Social
Reserva de Reavaliação
INVESTIMENTOS Reserva de Contingência
Obra de Arte Marcas e Patentes
Prejuízos Acumulados.
IMOBILIZADO
Edifício
Computadores /Periféricos
INTANGÍVEL
Ponto Comercial
Sumário
EI - - - - - - 20 20,00 400,00
MEDIA
PEPS UEPS PONDERADA
MÓVEL
CMV = EI + C – EF
INVENTÁRIO PERMANENTE
É o sistema de controle contínuo de entrada e saída de
mercadorias. Nesse sistema o CMV é apurado a cada venda. Nele a conta
Mercadorias (Estoque de mercadorias tem seu saldo ajustado após cada
operação de compra ou venda, indicando o estoque efetivamente
existente). Por isso se houver um inventário o valor encontrado deverá
coincidir com o saldo desta conta.
Por esse sistema é necessário utilizar as fichas de estoques já
vistas anteriormente.
IMPOSTOS:
1. ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços.
• É um imposto de competência estadual.
• Incide sobre a circulação de mercadorias e sobre a
prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal,
comunicações e fornecimento de energia elétrica.
• Nem todas as mercadorias ou operações estão sujeitas
ao ICMS: há casos de isenção e de não incidência previstos na legislação
especifica de cada estado.
• É considerado imposto por dentro, isto é, seu valor está
incluso no valor da mercadoria. Por exemplo: se adquirimos uma
mercadoria por R$ 1.000,00 com ICMS incidente pela alíquota de 17%,
significa que o custo da mercadoria corresponde a R$ 830,00 e o ICMS a
R$ 170,00. O total da Nota Fiscal é R$ 1.000,00
• É um imposto não cumulativo, ou seja, o valor
incidente em uma operação (compra) será compensado do valor
incidente na operação subsequente (venda).
• A alíquota pode variar em função do tipo da
mercadoria, do destino, da origem, etc.
• Existe uma alíquota básica para a maior parte das
mercadorias.
Contabilização do ICMS:
A atividade principal de uma empresa comercial se concentra
em duas operações: compra e venda.
Quando a empresa compra mercadorias paga ao fornecedor o
valor do ICMS embutido no custo dessas mercadorias. Quando a
empresa vende mercadorias, recebe do cliente, embutida no valor da
venda, uma parcela correspondente ao ICMS, que terá que ser repassada
ao governo do Estado.
Vejamos um exemplo:
A empresa comercial WJK apresenta os seguintes fatos no
mês de junho:
1. Compras de mercadorias, à vista, do fornecedor SDF,
conforme Nota Fiscal nº 102, no valor de R$ 10.000 com ICMS incidente
de R$ 1.700,00.
2. Vendas de mercadorias efetuadas durante o mês, a vista,
conforme Notas Fiscais nº 30 a 50, no valor de R$ 30.000,00, com ICMS
incidente no valor de R$ 5.100,00
Os direitos relativos ao ICMS são contabilizados em uma
conta do Ativo Circulante (ICMS a Recuperar) e as obrigações, em uma
conta do Passivo Circulante - ICMS a Recolher.
Lançamentos:
Na compra:
D – Mercadorias 8.300
D – ICMS a Recuperar (17% de 10.000) 1.700
C – Caixa 10.000
Na venda:
D – Caixa
C – Vendas de Mercadorias 30.000
D - ICMS sobre Vendas (conta de DRE)
C - ICMS a Recolher (Conta de passivo) 5.100
1.700 5.100
3.400
Contabilização do IPI
A atividade principal de uma empresa industrial tradicional
concentra-se nas seguintes operações: compra, transformação e venda.
Como ocorre com o ICMS, o IPI também é apurado
periodicamente, sendo mais comum sua apuração mês a mês.
Exemplo:
Fatos ocorridos em uma empresa industrial, durante o mês
de janeiro:
Na venda
D – Caixa
C – Vendas de Produtos 7.000
200 700
500
ISS
a ISS a Recolher
x% sobre o faturamento do mês $
Contabilização
Exemplo:
Certa companhia adquiriu, a prazo, um lote de 2.000
unidades de uma mercadoria para revenda pagando R$ 10,00 por cada
uma. Posteriormente vendeu todo o lote por R$ 30,00 cada unidade. A
Companhia está sujeita a incidência de PIS/PASEP e da COFINS no
regime cumulativo, com alíquotas, respectivamente, de 0,65% e 3%,
bem como a incidência de ICMS de 18% nas operações de Compra e
Venda.
Neste caso, o PIS/PASEP e a COFINS, por ser tributos não
recuperáveis, integram o custo de aquisição do estoque. Apenas o ICMS
é recuperável.
Na compra:
2.000 unidades X R$ 10 = R$ 20.000
ICMS já incluso (20.000 X 18%) = R$ (3.600)
Custo de aquisição = R$ 16.400
Lançamento da compra:
D – Mercadoria 16.400
D – ICMS a Recuperar 3.600
C – Fornecedor 20.000
Na Venda:
Receita Bruta de Vendas = R$ 60.000 (2.000 x R$ 30)
ICMS sobre Vendas = R$ 10.800 (18% de 60.000)
PIS/PASEP e COFINS = R$ 2.190 (3,65% de 60.000)
Lançamento da Venda:
D - Duplicatas a Receber ou Caixa
C – Receita de Vendas 60.000
Contabilização
Exemplo:
Certa companhia adquiriu, a prazo, um lote de 2.000
unidades de uma mercadoria para revenda pagando R$ 10,00 por cada
uma. Posteriormente vendeu todo o lote por R$ 30,00 cada unidade. A
Companhia está sujeita a incidência de PIS/PASEP e da COFINS no
regime não cumulativo, com alíquotas, respectivamente, de 1,65% e
7,6%, bem como a incidência de ICMS de 18% nas operações de Compra
e Venda.
Neste caso o ICMS, PIS/PASEP e COFINS por serem tributos
recuperáveis não integram o custo da aquisição do estoque.
• Na compra:
2.000 unidades X R$ 10 = R$ 20.000
ICMS já incluso (20.000 X 18%) = R$ (3.600)
PIS/PASEP = R$ (330)
COFINS = R$ (1.520)
Custo de aquisição = R$ 14.550
Lançamento da compra:
D – Mercadoria 14.550
D – ICMS a Recuperar 3.600
D – PIS/PASEP 330
D – COFINS 1.520
C – Fornecedor 20.000
• Na Venda:
Receita Bruta de Vendas = R$ 60.000 (2.000 x R$ 30)
ICMS sobre Vendas = R$ 10.800 (18% de 60.000)
PIS/PASEP = R$ 990 (1,65% de 60.000)
COFINS = R$ 4.560 (7,60% de 60.000)
Lançamento da Venda:
D - Duplicatas a Receber ou Caixa
C – Receita de Vendas 60.000
EI - - - - - - 20 20,00 400,00
MEDIA
PEPS UEPS PONDERADA
MÓVEL
Dica de Prova:
PEPS MEDIA UEPS
Estoque Maior Médio Menor
CMV Menor Médio Maior
Lucro Bruto Maior Médio Menor
CMV = EI + Compras – EF
CMV = EI + Compras – EF
Apurando o resultado:
Receitas = 2.600,00
(-) CMV = 1.080,00
Lucro bruto = 1.520,00
Portanto, o saldo da conta “Mercadoria”, no balanço de
encerramento do exercício social, é de R$ 480,00 e o lucro bruto das
vendas foi de R$ 1.520,00.
Gabarito: E
Gabarito: Errado.
Dica de Prova:
PEPS MEDIA UEPS
Estoque Maior Médio Menor
CMV Menor Médio Maior
Lucro Bruto Maior Médio Menor
Gabarito: Certo.
COMENTÁRIOS:
A exemplo da questão anterior, trouxemos o conceito inicial
do método de avaliação pedido.
Se pelo UEPS, as últimas unidades compradas são as
primeiras que saem, as 100 unidades restantes no estoque (estoque
final) serão da primeira compra realizada, ao valor de R$ 10,00. Portanto
100 x 10,00 = 1.000,00
Gabarito: Errado.
Preço Unitário 10 15
Quantidade 110 50
Estoque Final 10 50
PEPS C1 C2 C3 C4 C5 C6
Preço Unitário 10 15 20 12 18 20
Quantidade 110 50 90 25 50 20
Saída/Baixa de estoque
(100) 0 0 0 0 0
- Venda 01
Estoque Final 10 50 90 0 0 0
Saída/Baixa de estoque
(10) (50) (90) 0 0 0
- Venda 02
Estoque Final 0 0 0 25 50 20
Vendas = 5.750,00
(-) CMV = 3.650,00
Lucro Bruto = 2.100,00
UEPS C1 C2 C3 C4 C5 C6
Preço Unitário 10 15 20 12 18 20
Quantidade 110 50 90 25 50 20
Saída/Baixa de estoque (50) (50) 0 0 0 0
- Venda 01
Estoque Final 60 0 90 0 0 0
Saída/Baixa de estoque (60) 0 (90) 0 0 0
- Venda 02
Estoque Final 0 0 0 25 50 20
Vendas = 5.750,00
(-) CMV = 3.650,00
Lucro Bruto = 2.100,00
Vendas = 5.750,00
(-) CMV = 3.650,00
Lucro Bruto = 2.100,00
O lucro bruto é de R$ 2.100,00 para os três critérios de
avaliação.
Gabarito: A
Preço Unitário 10 15
Quantidade 110 50
Estoque Final 10 50
UEPS C1 C2
Preço Unitário 10 15
Quantidade 110 50
Saída/Baixa de estoque - Venda (50) (50)
Estoque Final 60 0
Estoque final = 60 x 10 = 600,00
Gabarito: B
Valor Unitário de
Datas Operação Quantidade Saldo
Compra
01.XX.06 Entrada 2.000 2.000 R$ 10,00
05.XX.06 Entrada 2.500 4.500 R$ 12,00
07.XX.06 Saída (3.000) 1.500
10.XX.06 Entrada 500 2.000 R$ 13,00
12.XX.06 Entrada 1.200 3.200 R$ 15,00
20.XX.06 Saída (1.800) 1.400
23.XX.06 Entrada 1.000 2.400 R$ 20,00
25.XX.06 Saída (1.200) 1.200
26.XX.06 Entrada 700 1.900 R$ 25,00
30.XX.06 Saída (1.300) 600
Com base nessas informações, em qual dos critérios de avaliação dos
estoques o Resultado Bruto Operacional será maior?
COMENTÁRIOS:
Ops!! Mais uma questão com várias transações, mas que não
é necessário fazer cálculos. Usando as informações do quadro, “dica de
prova”, já visto, temos:
PEPS MEDIA UEPS
Estoque Maior Médio Menor
CMV Menor Médio Maior
Lucro Bruto Maior Médio Menor
28. Sabendo que a companhia avalia seus estoques pelo critério PEPS
(primeiro que entra, primeiro que sai), o valor do seu estoque final de
mercadorias corresponderá, em R$, a
a) 9.800,00
b) 9.440,00
c) 9.200,00
d) 8.700,00
e) 8.400,00
COMENTÁRIOS:
Vejamos a ficha de controle de estoque para resolvermos as
questões 28 e 29 pelo critério PEPS.
ENTRADAS SAÍDAS SALDOS
10 480,00 4.800,00
30 10 500,00 5.000,00 - - - 10 500,00 5.000,00
20 9.800,00
O valor do estoque final é de R$ 9.800,00
Gabarito: A
UEPS.
ENTRADAS SAÍDAS SALDOS
PREÇO MÉDIO
ENTRADAS SAÍDAS SALDOS
Estoque final.
• Pelo PEPS – R$ 325,00
• Pelo UEPS – R$ 275,00
• Pela Média – R$ 305,00
Gabarito: B
COMENTÁRIOS:
Em uma economia com preços crescentes (política
inflacionária), como vimos em aula, o quadro será:
Pelo PEPS: O estoque e o lucro bruto são maiores
(superavaliados) e o CMV menor (subavaliado).
Pelo UEPS: O estoque e o lucro bruto são menores
(subavaliados) e o CMV maior (superavaliado).
PEPS MEDIA UEPS
Estoque Maior Médio Menor
CMV Menor Médio Maior
Lucro Bruto Maior Médio Menor
Ou seja:
Gabarito: E
(A) O método PEPS é aquele que mantém os estoques pelo valor mais
recente de aquisição.
(B) O método UEPS é aquele que mantém os estoques pelo valor mais
antigo de aquisição.
(C) O método PEPS mantém os estoques pelo menor valor.
(D) O método UEPS mantém os estoques pelo maior valor.
(E) O método PEPS resultará em custo das mercadorias vendidas –
CMV menor que o CMV apurado pelo UEPS
COMENTÁRIOS:
Numa economia com preços decrescentes (política
deflacionária), será o inverso.
Ou seja:
Gabarito: E
CMV = 61.000
Gabarito: D
Cálculo do CMV:
CMV = EI + C – EF
CMV = 2.000 + 2.490 – 1.000
CMV = 3.490
Na Venda:
Receita Bruta de Venda 4.000
(-) ICMS (17%) 680
(-) COFINS (3%) 120
(=) Lucro Bruto 3.200
(-) CMV 3.490
(=) Prejuízo Operacional 290
Resposta letra “E”
Cálculo:
145.500 (CMV da metade da mercadoria) x 2 = 291.000
(valor total da compra líquida).
Regra de três:
291.000 ----------- 72,75% (percentual deduzido dos
tributos)
X ------------ 100%
X = 100 x 291.000
72,75
X = 400.000
Lançamento:
D – Mercadorias 291.000
D – Tributos a Recuperar 109.000
C – Fornecedor 400.000
Gabarito: A
Cálculo de CMV:
CMV = EI + C – EF
CMV = 240 + 415 – 300
CMV = 355
Na Venda:
Receita Bruta de Venda 600
(-) Tributos (ICMS, PIS e COFINS: 21%) 126
(=) Receita Liquida de Vendas 474
(-) CMV 355
Lucro Bruto 119
Gabarito: B
Custo:
100 unidades x 45,00 = (4.500,00)
Lucro 500,00
Percentual de lucro sobre as vendas: 500,00/5.000,00= 0,10 = 10%
Gabarito: C
Preço de Venda = X
(-) ICMS sobre vendas = 0,17X
(-) CMV (custo de aquisição) = 26.400
(=) Lucro Bruto = 0,15X
Lançamento:
D – Estoque 8.800
D – ICMS a Recuperar 1.200
C – Fornecedores/Caixa 10.000
Na Venda:
Receita Bruta de Venda 16.000
(-) ICMS sobre Vendas (17%) 2.720
• Cálculo do CMV:
CMV = EI + C – EF
CMV = 25.000 + 8.500 – 8.300
CMV = 25.200
• Lucro Bruto:
Receita Bruta de Vendas 42.000
(-) Impostos sobre vendas 8.000
(-) Devolução de vendas 2.500
(=) Receita Liquida de Vendas 31.500
(-) CMV 25.200
Lucro Bruto 6.300
Gabarito: C
CMV = EI + Compras – EF
47. Caso o cliente tivesse devolvido 1.800 unidades da venda acima por
estarem com pequenas avarias, o lucro bruto da companhia na operação,
em reais, seria reduzido em
(A) 7.200,00.
(B) 3.303,00.
(C) 3.960,00.
(D) 3.846,00.
(E) 1.080,00.
COMENTÁRIOS:
• Na venda:
Receita Bruta de Vendas 1.800,00
(-) ICMS sobre vendas (18%) 324,00
(-) PIS e COFINS 65,70
(-) CMV (custo de aquisição) 920,00
(=) Lucro Bruto 490,30
Gabarito: E
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
DISPONÍVEL Fornecedores
Caixa Salários a Pagar
Bancos INSS a Recolher
NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Financiamento a pagar
Depósitos Judiciais PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Empréstimos a Diretores Capital Social
INVESTIMENTOS Reserva de Reavaliação
Obra de Arte Reserva de Contingência
IMOBILIZADO Marcas e Patentes
Edifício Prejuízos Acumulados.
Computadores /Periféricos
INTANGÍVEL
Ponto Comercial
A) Obras de Arte.
B) Reserva de Contingência.
C) Marcas e Patentes.
D) Empréstimos a Diretores.
E) Prejuízos Acumulados.
(E) 200.000,00
Valor Unitário de
Datas Operação Quantidade Saldo
Compra
01.XX.06 Entrada 2.000 2.000 R$ 10,00
05.XX.06 Entrada 2.500 4.500 R$ 12,00
07.XX.06 Saída (3.000) 1.500
10.XX.06 Entrada 500 2.000 R$ 13,00
12.XX.06 Entrada 1.200 3.200 R$ 15,00
20.XX.06 Saída (1.800) 1.400
23.XX.06 Entrada 1.000 2.400 R$ 20,00
25.XX.06 Saída (1.200) 1.200
26.XX.06 Entrada 700 1.900 R$ 25,00
30.XX.06 Saída (1.300) 600
Com base nessas informações, em qual dos critérios de avaliação dos
estoques o Resultado Bruto Operacional será maior?
28. Sabendo que a companhia avalia seus estoques pelo critério PEPS
(primeiro que entra, primeiro que sai), o valor do seu estoque final de
mercadorias corresponderá, em R$, a
a) 9.800,00
b) 9.440,00
c) 9.200,00
d) 8.700,00
e) 8.400,00
d) 26.800,00
e) 27.100,00
(A) O método PEPS é aquele que mantém os estoques pelo valor mais
recente de aquisição.
(B) O método UEPS é aquele que mantém os estoques pelo valor mais
antigo de aquisição.
(C) O método PEPS mantém os estoques pelo menor valor.
(D) O método UEPS mantém os estoques pelo maior valor.
(E) O método PEPS resultará em custo das mercadorias vendidas – CMV
menor que o CMV apurado pelo UEPS
(D) 171.400,00
(E) 200.000,00
46. O lucro bruto auferido pela companhia nessa operação foi, em reais,
de
(A) 384.300,00.
(B) 396.000,00.
(C) 720.000,00.
(D) 330.300,00.
(E) 108.000,00.
47. Caso o cliente tivesse devolvido 1.800 unidades da venda acima por
estarem com pequenas avarias, o lucro bruto da companhia na operação,
em reais, seria reduzido em
(A) 7.200,00.
(B) 3.303,00.
(C) 3.960,00.
(D) 3.846,00.
(E) 1.080,00.
GABARITO
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
31 32 33 34 35 36 37 38 39 40
E E D E B A B C C E
41 42 43 44 45 46 47 48
A C D E C D B E