Diagnóstico Integral de Los Estados Financieros de La Empresa Provefrut S.a.2016-2017

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Proyecto Integrador de Saberes
Diagnóstico Integral de los Estados Financieros de la Empresa Provefrut S.A. Año 2016-2017
Autores:
Cacao Méndez José David
Paredes Quimí Patricia Adriana
Curso:
8-1
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Contaduría Pública Autorizada
Guayaquil 2017
DIAGNÓSTICO INTEGRAL DE LAS SITUACIONES FINANCIERAS 1
…………………………………………… ……………………………………….
Ing. Clemente Moreira Basurto Ing. Fanny Jaramillo Villavicencio
BANCA Y MERCADO DE VALORES PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
………………………………………… ………………………………………..
Ing. Eloy González Acosta CPA. Bélgica Najera Nuñez
DICTAMENES DE AUDITORES INDEPENDIENTES AUDITORIA FORENSE
Índice de contenido
Introducción................................................................................................................................... 5
Capítulo I
1.1 Planteamiento del Problema.................................................................................................... 6
1.2 Formulación de la pregunta de investigación....................................................................... 7
1.2.1 Sistematización del Problema............................................................................................... 7
1.3 Objetivos…………………...………………………………………………………………… 8
1.3.1 Objetivo General...............................................................................................................8
1.3.2 Objetivo Especifico............................................................................................................... 8
1.4 Justificación de la investigación………………………………………………………………8
1.4.1 Teórico...................................................................................................................................8
1.4.2 Práctico……………………………………………………………………………………...9
1.4.3 Metodológico………………………………………………………………………………..9
1.5 Marco Referencial……………………………………………………………………………10
1.5.1 Bases Teóricas......................................................................................................................10
1.5.2 Teorías Generales................................................................................................................ 11
1.5.3 Teorías Sustantivas.............................................................................................................. 11
1.6 Marco Conceptual....................................................................................................................12

1.7 Marco Contextual................................................................................................................... 15
1.8 Delimitación de la investigación............................................................................................ 20
1.8.1Delimitación espacial…………………………………………………………………....….20
1.8.2 Delimitación temporal………………………………………………………………..........20
1.9 Hipótesis y Variable................................................................................................................20
1.9.10 Variable Independiente......................................................................................................20
1.9.11 Variable Dependiente.........................................................................................................20
1.10 Marco Legal......................................................................................................................... 20
1.11 Bibliografía………………………………………………………………………………... 23
Capítulo II
2.1 Metodología aplicada………………………………………………………………………...23
2.2 Método de investigación……………………………………………………………………..23
Capítulo III
3.1 Propuesta……………………………………………………………………………………..26
Análisis FODA de PROVEFRUT S.A…………………………………………………………..30
Informe de los auditores independientes…………………………………………………………32
Papel de trabajo movimiento de la cuenta inventario……………………………………………36
Diagnóstico Integral de los situaciones financieras……………………………………………...38

Hallazgos de Auditoría…………………………………………………………………………..43
Papel de Rotación de Inventario…………………………………………………………………43
Índice de Figuras
Figura 1. Situación geográfica de la empresa Provefrut S.A. .....................................................17
Figura 2. Triángulo de fraude……………………………………………………………………92
Figura 3. Gráfico de amortización anual………………………………………………………..101
Índice de Tablas
Tabla 1. Árbol del Problema de la empresa Provefrut S.A. ........................................................7
Tabla 2. Organigrama estructural de la empresa Provefrut S.A ................................................. 18
Tabla 3. Organigrama funcional de la empresa Provefrut S.A. .................................................. 19
Tabla 4. Organigrama estructural de la empresa Provefrut S.A .................................................. 26
Tabla 7. Papel de trabajo Movimiento de la cuenta inventario…………………………………..36
Tabla 8. Aplicación de indicadores………………………………………………………………40
Tabla 9. Costo de transporte vs Venta…………………………………………………………...41
Tabla 10. Pedidos entregados sin devoluciones…………………………………………………42
Tabla 11. Facturas generadas sin errores………………………………………………………...42

Tabla 12. Papel de trabajo rotación del inventario………………………………………………44
Tabla 13. Papel de trabajo Movimiento de la cuenta inventario…………………………………45
Tabla 14: Papel de trabajo baja de inventario……………………………………………………48
Tabla 15: Papel de trabajo Guías de Remisión Vs Bitácora de Seguridad………………………49
Tabla 16: Abreviaturas empleadas……………………………………………………………….49
Tabla 17: Evaluación de Controles Internos, Método cuestionario……………………………...55
Tabla 22: Papel de trabajo guías de remisión vs Bitácora de seguridad…………………………69
Tabla 23: Papel de trabajo ingreso vs facturación de importación………………………………72
Tabla 24:Hallazgo de auditoria………………………………………………………………......73
Tabla 25: Cotejamiento de Información…………………………………………………………76
Tabla 26: Aumento del capital social……………………………………………………………79
Tabla 27: Manual para una auditoria forense……………………………………………………85
Tabla 28: Cuadro de Amortización………………………………………………………………93
Tabla 29: Emisión de Obligaciones……………………………………………………………...94

Tabla 30: Costos…………………………………………………………………………………94
Tabla 31: Emisión de Obligaciones……………………………………………………………...95
Tabla 32: Amortización de las obligaciones……………………………………………………..96
Tabla 33: Tabla de amortización anual…………………………………………………………100
Tabla 34: Tabla de amortización anual…………………………………………………………102

Introducción
El desarrollo de este proyecto es para que el estudiante constituye una experiencia teórica
practica mediante el cual se aplicará los conocimientos adquiridos en las asignaturas impartidas
en el octavo semestre, como dictámenes de auditoria, planeación estratégica, banca y mercado de
valores y auditoria forense. Para poder desarrollar este proyecto deberá efectuar investigación en
casos aplicables a la vida real en las compañías seleccionadas por los equipos de trabajo.
A nivel del mundial la técnica de estudio de casos para fines educativos ha tenido relevancia y
resultados óptimos para que el estudiante aplique los conocimientos y desarrolle su capacidad
investigación formativa con la dirección de cada uno de los docentes inmersos en el proceso
formativo del octavo semestre, y será realizado mediante un diagnóstico integral de la Provefrut
S.A.
Este diagnóstico integral nace como una necesidad de que las compañías a nivel del mundo
quieren saber cómo están sus cifras a nivel financiero, operativo, administrativo, y si existen
controles internos que tienen son los adecuados para poder evitar situaciones de irregularidades o
fraudes en sus empresas.
El presente proyecto tiene como propósito emplear correctamente las herramientas específicas
para el diagnóstico integral de los estados financieros por lo que se puede entender que dicha
información contable a ser diagnosticada sirve para tratar de determinar la información
financiera de la empresa y también de otros sectores específicos, además se deberá recurrir a otro
tipo de información cuantitativa y cualitativa que ayude a conocer de manera más precisa la
situación del negocio.

Capítulo 1
1.1 Planteamiento del problema
En la actualidad a nivel planetaria existen falencias, que en toda organización se ejecute un
diagnóstico integral en los estados financieros, para saber la situación con la finalidad de ayudar
a que las actividades que se realicen sean las más necesarias y adecuadas. Han sucedido un sin
número de fraudes en organizaciones de diversos países, por causa de la inexistencia de controles
o a su vez de la malversación de información existen.
En el ecuador, se podría mencionar que otro problema que afecta a las empresas es la falta de
diagnósticos integrales, auditoria interna, auditorías externas, valoración de las inversiones,
desconocimiento de las debilidades en la gestión, que afecta la eficiencia y eficacia y no
permiten que los resultados de la compañía sean convertidos en utilidades que es el punto óptimo
de todo ente. (Grimaldo Lozano, 2014).
La superintendencia de compañías por medio de la resolución indicara los montos con que se
deberán regir las compañías para realizar auditoria externa Provefrut S.A. ha tenido caos al
efectuar auditoria externa ya que su total de activo supera al $2´000000, y para cumplir con lo
requerido por los entes reguladores. Realizando una verificación en los estados financieros del
periodo 2015. Para lo cual deberá solicitar a una agencia auditora dicho servicio. (Salgado,
2002).
El proyecto pretende por lo consiguiente, no solo evaluar la empresa mencionada
anteriormente sino también identificar algunas falencias y debilidades en las situaciones
financieras, con el fin de mostrar una imagen fiel y tomar buenas decisiones para que mejoren
todo el proceso previo de asesoramiento y control interno que se presenten a futuro.

1.1.1 Árbol del Problema.
EFECTOS
Afecta la eficiencia Mejorar todo el

Inexistencia de y eficacia proceso previo de
controles asesoramiento
FALTA DE DIAGNÓSTICO INTEGRAL
CAUSAS
Identificar algunas
Caos al efectuar
Sin número de fraudes falencias y
auditoria externa
debilidades
Tabla 1. Árbol del problema de la empresa Provefrut S.A.
1.2 Formulación de la Pregunta de Investigación.
¿Cómo incide en la empresa Provefrut S.A. realizar un diagnóstico integral de las situaciones
financieras para que permita revelar una imagen fiable a sus clientes y accionistas?
1.2.1 Sistematización del Problema.
¿Cómo elaborar un informe de auditoría financiera de la empresa Provefrut S.A.?
¿Cómo realizar un plan estratégico para la toma de decisiones en la empresa Provefrut S.A.?
¿Cómo determinar un informe de auditoría forense en un caso puntual del hecho ilícito
de la empresa Provefrut S.A?
¿Cómo influye la negociación de papeles fiduciarios en el mercado bursátil de la empresa
Provefrut S.A.?
1.3 Objetivos
1.3.1 Objetivo General.
Preparar un Diagnóstico Integral de los estados financieros, planificar y efectuar una auditoría
externa a la empresa ‘Provefrut S.A’’ de acuerdo con el marco de referencia de información
financiera, para que permita revelar una imagen fiable a sus clientes y accionistas.
1.3.2 Objetivos Específicos.
Elaborar un informe de auditoría financiera.
Realizar un plan estratégico para la toma de decisiones en la empresa.
Determinar informe del auditor forense en un caso puntual del hecho ilícito.
Negociar papeles fiduciarios en el mercado bursátil.
1.4 Justificación de la Investigación
1.4.1 Teórico.
Brindar información teórica necesaria a través de una diagnóstico integral en las situaciones
financieras de la empresa, la misma que conforma un sector económico que a través de los años
ha ido creciendo en el país por lo que se requiere ser tomado en cuenta y analizado, creando
controles que permita una buena planificación y la constante ejecución del mismo, optimizando
costos, tiempo y espacio.
1.4.2 Práctico.
Al tener conocimiento de que el país se encuentra entre unos de los 10 principales
proveedores de hortalizas congeladas, la empresa Provefrut S.A., ha encontrado la necesidad
realizar un diagnóstico integral de las situaciones financieras, que permita relevar una imagen
fiel a sus clientes y luego realizar una auditoría a la empresa respectivamente. Es primordial
tomar en cuenta que en la actualidad no todas las organizaciones cuentan con personas altamente
capacitadas y equipos adecuados y tecnificados; lo cual dificulta el proceso de auditoría. El
diagnostico a realizar en la compañía permitirá evidenciar si los registros contables son fiables o
si presentan posibles irregularidades o indicios de fraude.
1.4.3 Metodológico.
La presente investigación tiene como objetivo fundamental realizar un diagnóstico integral a
los estados financieros de la empresa “Provefrut S.A”, en el periodo comprendido del 1 de enero
al 31 de diciembre 2015, con el fin de poder conocer el desenvolvimiento económico,
administrativo y contable.
Utilizando técnicas determinadas con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la
forma como opera el sistema financiero para que la compañía optimice o corrija sus procesos. Un
proceso de auditoría financiera, dentro de la organización es de gran interés para las autoridades
y los socios de la entidad, ya que su finalidad principal es dar soluciones a los problemas
encontrados dentro del periodo administrativo. La auditoría deberá ser realizada de acuerdo con
las normativas legales, normas internacionales de información financiera, normas internacionales

de auditoria, incorporando una revisión de los procedimientos, control interno, técnicas y
programas de auditoria las mismas que ayudarán a detectar posibles errores o irregularidades con
el propósito de que cada área asuma responsabilidades específicamente del problema,
estableciendo alternativas que lleven a dar soluciones para el beneficio de la entidad para así
demostrar la veracidad de su situación económica.
1.5 Marco Referencial
1.5.1 Bases Teóricas.
Según (Acosta Jaramillo, 2017) el diagnóstico integral permite vislumbrar áreas de
oportunidad y de mejora tanto organizacionales, analizando las diferentes áreas que conforman la
empresa para definir su óptima estructura de funcionamiento.
En este se examinan las diferentes áreas o departamentos tales como administración, recursos
humanos, operaciones, mercadotecnia y ventas, finanzas.
El diagnóstico integral visualiza a la empresa como un gran sistema. Durante su aplicación se
examinan pormenorizadamente los procesos y actividades que comprenden cada uno de los
subsistemas de la misma. Establecer el conjunto jerarquizado de problemas que afectan al
cumplimiento pleno de las metas y objetivos de la empresa diagnosticada. (Aray Nuñez &
Fernández, 2006).
En los casos en que la empresa tenga una sustentabilidad, se procederá a plantear nuevos
mercados y alternativas de negocios en base a un plan de negocios. Someterse al diagnóstico
integral y asimilar positivamente los problemas que se detecten independientemente del grado de
responsabilidad e involucramiento que en ellos tengan.

1.5.2 Teorías Generales.
El autor (Krajewsky y Ritzman., 2012) dice que situación financiera es una situación de una
organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis
comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de
acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa
pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y
fuentes de fondeo.
Situación financiera es aquella que muestra los cambios principales ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo a través de un período determinado e
indica cómo se modificaron los recursos y obligaciones de una empresa, en un período
determinado. (Torrents, Gil y Postils, 2012).
1.5.3 Teorías Sustantivas.
Diagnóstico integral de los estados financieros (Mintzberg, 1984) en el mundo de las empresas,
cuando se habla de diagnóstico se hace referencia a aquellas actividades tendientes a conocer el
estado actual de una empresa y los obstáculos que impiden obtener los resultados deseados.
Existe una gran diversidad de metodologías y tipologías para realizar estudios diagnósticos en
empresas, y cada una de ellas se enfoca en algún aspecto particular de la vida empresarial y
algunos hacen énfasis en los procesos productivos, otros en aspectos relativos al mercado y los
consumidores. (Mintzberg, 1984) Es un instrumento básico que nos permite una correcta
canalización del ahorro hacia la inversión, determina además las debilidades con relación a la
situación futura deseada que involucra lograr eficiencia operacional, crecimiento, innovación,
mejora continua.
Aquí se encontrará las fallas existentes a distintos niveles de la empresa para poder llegar al
planteamiento de una gama de alternativas de solución con base en un plan de acción que sea
acorde con el análisis realizado. Los estados financieros pueden dar con frecuencia algunos
indicadores acerca de su situación financiera y perspectivas de su desempeño pasado que pueden
ser importantes para el futuro.
1.6 Marco Conceptual
1.6.1 Auditoria Determinativa.
Orientada a identificar la existencia de fraudes mediante una profunda investigación llegando
a establecer entre otros aspectos los siguientes: determinar la cuantía del fraude, efectos directos
e indirectos, posible tipificación, presuntos autores, cómplices y encubridores.
1.6.2 Auditor externo.
Son los auditores que no pertenecen a la empresa del auditado. Nos referimos a entidades o a
individuos que son contratados por el cliente para que realicen una auditoría en su propia
organización, o bien en la entidad de uno de sus subcontratistas o proveedores en representación.
1.6.3 Auditor forense.
Persona que está presente en un acto o en una acción, con o sin intención de dar testimonio de
lo que ha ocurrido.
1.6.4 Auditoria preventiva.
Está orientada a proporcionar evaluaciones o asesoramiento a diferentes organizaciones de
características públicas y privadas respecto de su capacidad para disuadir, detectar y proceder
frente a diferentes acciones de fraude.

1.6.5 Control Interno.
El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tiene
implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtención de
tres objetivos fundamentales: a) la obtención de información financiera correcta y segura, b) la
salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones.
1.6.6 Delito.
Es definido como una conducta típica, antijurídica, imputable, culpable, sometida a
una sanción penal y a veces a condiciones objetivas de punibilidad. Supone una infracción
del derecho penal. Es decir, una acción u omisión tipificada y penada por la ley.
1.6.7 Escepticismo profesional.
Es una actitud que incluye una mente inquisitiva y una evaluación crítica de la idoneidad y
suficiencia de la evidencia de auditoría .El auditor usa el conocimiento, la habilidad y la
capacidad solicitada por la profesión de contabilidad pública para llevar a cabo con
diligencia, buena fe y con integridad, la recopilación y evaluación objetiva de las pruebas.
1.6.8 Evidencias.
Son elementos objetivos a través de los cuales nosotros podemos conocer porciones de hechos
que ocurrieron en el pasado. Las evidencias sirven para “demostrar” hechos y, por ende, en el
marco de los procesos administrativos y judiciales, también se les llama “pruebas”.
1.6.9 Fraudes.
Es el delito más creativo: requiere de las mentes más agudas y podemos decir que es
prácticamente imposible de evitar.

1.6.10 Hecho.
Es algo que ha ocurrido, es un acontecimiento del presente o del pasado que es susceptible de
ocupar un lugar en el tiempo y en el espacio, y que puede ser comprobado a través de evidencias.
1.6.11 Indicios.
Es un hecho que surge de una evidencia directa que indica la posible la realización de otro
hecho, que no se demuestra con evidencia directa.
1.6.12 Mercado Fiduciario.
Es el que se basa en la fe o confianza de la comunidad, manipulada por la propaganda, es
decir, que no se respalda por metales preciosos ni nada que no sea una promesa de pago por parte
de la entidad emisora.
1.6.13 Perito.
Es una persona experimentada, hábil o entendida en una ciencia o arte. El perito es
el experto en una determinada materia que, gracias a sus conocimientos, actúa como fuente de
consulta para la resolución de conflictos.
1.6.14 Responsabilidad social empresarial.
Es un modelo de gestión empresarial que se replica a nivel mundial respondiendo a la nueva
tendencia global del desarrollo sostenible. Las actividades de RSE se basan en la iniciativa y
responsabilidad propia de las empresas y van más allá de sólo cumplir las leyes.
1.6.15 Testigo.
Persona que está presente en un acto o en una acción, con o sin intención de dar testimonio de
lo que ha ocurrido.
1.6.16 Ventaja competitiva.
Es cualquier característica de una empresa, país o persona que la diferencia de otras
colocándole en una posición relativa superior para competir.
1.7 Marco contextual
1.7.1 Historia.
Provefrut S.A. inició sus operaciones en el año 1989 y opera dentro del segmento de la
agroindustria, especializada en el cultivo y procesamiento de productos congelados bajo el
proceso IQF (Individual Quick Freezing), congelamiento rápido individual. La compañía se
dedica al procesamiento de brócoli congelado, tanto en bloque como individual, y brócoli fresco.
Adicionalmente, procesa otras variedades de crucíferas, como la coliflor, el romanesco, el kale,
el zuquini, la espinaca, así como también dependiendo de la demanda del mercado la zanahoria;
actualmente es la mayor exportadora de vegetales congelados del país y la mayor productoras de
brócoli congelado a nivel nacional, con una producción anual de aproximadamente 36.454
toneladas anuales, representando el 66% de las exportaciones totales de brócoli del Ecuador.
Vende de acuerdo a las especificaciones comerciales que precisan sus clientes directos y su
comercializadora relacionada A.F Agrofarming N.V, con productos que tiene acogida en el
mercado Europeo, Japonés, y Estadounidense al ser una empresa que cumple las expectativas de
cada uno de ellos en términos de calidad, volumen y condiciones de competitividad.
La compañía mantiene los más estrictos estándares de calidad de los productos ofertado,
como en el desarrollo de nuevos productos y presentaciones, PROVEFRUT ha recibido
certificaciones internacionales por desarrollar un programa de Agricultura Sustentable, el cual es
muy reconocido por sus clientes internacionales. Su planta mantiene un riguroso control de
calidad con lo cual garantiza conformidad con la legislación internacional y requerimiento de sus
clientes. La planta opera bajo principios de HACCP (Hazard Analysis Critical Control Point).
Figura 1. Situación geográfica de la empresa Provefrut S.A.
1.7.2 Misión.
Somos una empresa agroindustrial que produce y exporta alta calidad de las verduras
congeladas, lo que contribuye al desarrollo sostenible de nuestros empleados y el medio
ambiente.
1.7.3 Visión.
Para convertirse en la mayor empresa agroindustrial que crece en la región, a través de la
diversificación de productos elaborados con altos estándares de calidad.
1.7.4 Valores.
El respeto
Honestidad
Compromiso
Responsabilidad
Disciplina
1.7.5 Organigrama Estructural de la Empresa Provefrut S.A.
Tabla 2 . Organigrama Estructural de la Empresa Provefrut S.A

1.7.6 Organigrama Funcional de la empresa Provefrut S.A.
Figura 3. Organigrama Funcional de la Empresa Provefrut S.A

1.8 Delimitación de la investigación
1.8.1 Delimitación espacial.
Esta investigación se realizó en la empresa PROVEFRUT S.A., ubicada en la ciudad de
Quito-Pichincha, AV. Orellana 1349 Av. Amazonas, Ed. Orellana 500, La Mariscal.
1.8.2 Delimitación temporal.
Este problema fue estudiado, en el período comprendido en los meses de Mayo a
Septiembre 2017.
1.9 Hipótesis y Variable
Un diagnóstico integral de los estados financieros, permitiría revelar una imagen fiable a
sus clientes y accionistas.
1.9.1 Variable independiente.
Diagnóstico integral de las situaciones financieras.
1.9.2 Variable dependiente.
Imagen fiable a sus clientes y accionistas.
1.10 Marco Legal
Art.21. Código del Comercio (2014). La matrícula de comercio se llevará en la Oficina de
Inscripciones del Cantón, en un libro forrado, foliado y cuyas hojas se rubricarán por el Jefe
Político del Cantón. Los asientos serán numerados según la fecha en que ocurran, y escritos
por el Registro de la Propiedad. (2014). Las personas naturales y las sociedades que paguen
el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las adquisiciones locales o importaciones de bienes
que se exporten, o en bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en
la fabricación y comercialización de bienes que se exporten, tienen derecho a la devolución

de este impuesto, sin intereses, en un plazo de máximo noventa (90) días. Ley de Régimen
Tributario Interno (2014).
Art. 319.- Código del Comercio (2014). Se reconocen diversas formas de organización de
la producción en la economía, entre otras las comunitarias, cooperativas, empresariales
públicas o privadas, asociativas, familiares, domésticas, autónomas y mixtas (2014). El
Estado promoverá las formas de producción que aseguren el buen vivir de la población y
desincentivará aquellas que atenten contra sus derechos o los de la naturaleza; alentará la
producción que satisfaga la demanda interna y garantice una activa participación del Ecuador
en el contexto internacional (2014).
Art. 8.- Ley Orgánica de Régimen Tributario (2015). Ingresos de fuente ecuatoriana. - Se
considerarán de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: 6.- Los provenientes de las
exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con
domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se 19 efectúen directamente o
mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier
naturaleza (2015).
NIA 250.- Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de
estados financieros (2013). Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las
disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
NIC 1.- Presentación de estados financieros.- El objetivo de esta norma es establecer las
bases para la presentación de los estados financieros con propósito de información general,
para asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con los estados financieros de la propia
entidad correspondientes a ejercicios anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma
establece requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, directrices
para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.

NIA 700.- Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados
financieros.- Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre
los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.
Artículo 28.-Contraloría general del estado.- Informes de auditoría.- Los informes que
suscriban los auditores gubernamentales deben elaborarse de conformidad con las normas de
auditoría generalmente aceptadas y de auditoría gubernamental, y las formalidades que se
establecen en el reglamento. Estos informes y documentos de auditoría constituirán medios
de prueba para establecer las responsabilidades de los auditados.
NIA 420.- Responsabilidad con el fraude en una auditoría a estados financieros.- Obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de
incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas
apropiadas.
NIA 230.- Documentación de auditoria establecer normas y proporcionar lineamientos
respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros. El auditor
deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar
evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría.
NIA 210.- Acuerdos de auditoria.- Establecer si están presentes las precondiciones para
una auditoría; y confirmar que hay un común entendimiento entre el auditor y la
administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de los
términos del trabajo de auditoría.
NIA 220.- Control de calidad de la auditoria de estados financieros .- Implementar
procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad

razonable de que: la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales
y reglamentarios aplicables; el informe emitido por el auditor es adecuado en función de las
circunstancias.
Capitulo II
2.1 Metodología aplicada
La presenté investigación es de tipo descriptiva y documental ya que nos ayudan a
examinar minuciosamente y detalladamente la problemática la cual afronta la empresa
PROVEFRUT S.A.
“la investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno,
individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de
este tipo de investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los
conocimientos se refiere”. Según (Fidias G. Arias, 2012) Tendrá por objeto exponer las
características de los hechos, con el fin de describir criterios que intervienen en el
manipulación y proceso del brócoli que permita tener conocimiento de los que riesgo se
presentan en el proceso del brócoli y darle el manejo adecuado a los procesos.
“La investigación documental se concreta exclusivamente en la recopilación de
información en diversas fuentes. Indaga sobre un tema en documentos escritos u orales uno
de, los ejemplos más típicos de esta investigación son las obras de historia”. Según (palella
& Martins , 2012) Dara un sustento verídico de los que se está tratando en la investigación
que permita plasmar las solución en los procesos productivos del brócoli.
2.2 Método de investigación
Para realizar el presente proyecto de control de costo de cultivo se implementaran técnicas
y procedimientos que ayudara con el desarrollo de los aspectos investigados.

Diseño Metodológico
Para llevar a cabo el presente trabajo investigativo se utilizó los siguientes métodos de
investigación:
Método Científico
Este método permite establecer los procedimientos lógicos y razonables para la
optimización en el proceso del cultivo de producto con el fin de presentar una propuesta
favorable para la empresa PROVEFRUT S.A.
Método Analítico
Aplicaremos este método, al momento de procesar la información recopilada, durante el
primer capítulo del proyecto investigativo de la cual se extraerá los puntos clave que
permitan resolver nuestros objetivos e hipótesis, esto se lograra mediantes los estados
financieros que se procederán a analizarlos mediante los ratios financieros los mismos que
luego de ser examinados se presentó una propuesta de un manual, llegando de esta manera a
las respectivas conclusiones y recomendaciones.
Método Inductivo
“Con este método se utiliza el razonamiento para obtener conclusiones que aporten de
hechos particulares aceptados como valiosas, para llegar a conclusiones sea de carácter
general”. (Cesar Bernal Torres, 2014). Este método permite obtener conclusiones generales a
partir de premisas o indicios particulares, es decir tomar información y realizar la observación
de los hechos, a través de la recolección de información de lo general a lo especifico con la
interpretación de datos extraído de la empresa PROVEFRUT S.A. de su actividad
productiva.
Método Deductivo
“Es un método de razonamientos que consiste en tomar conclusiones generales para
explicaciones particulares. El método se inicia con el análisis de los de los postulados,
teoremas, leyes, principios de aplicación universal.” (Cesar Augusto Bernal Torres, 2012).
Este método científico abarca de lo general a lo particular, obteniendo información adicional.
Con este método se aplicara teorías y conocimientos para analizar la situación real de la
actividad productiva de la empresa y de los Estados Financieros con el fin de analizar, revisar
y realizar estudios relacionados a la actividad productividad como es la producción del
brócoli, el uso de este método permitirá determinar los procesos de investigación y poder ser
coherente en las recomendaciones con el fin de apoyarse en el futuro con un enriquecimiento
de conocimiento del tema de investigado.
2.3 Técnicas e instrumentos
Técnicas
Las técnicas que se utilizaron para el desarrollo del presente trabajo son las siguientes:
Revisión Bibliográfica
Esta técnica permitió la selección y análisis de aquellos escritos que contienen datos de
interés relacionados con el manual, tales como: Estatutos, Reglamento Interno, Reglamento
de producción; así como libros de diversos autores, para así poder construir conocimientos
sólidos que sirvieron como fundamento para la realización del presente trabajo.
Consulta a sistemas de información
La misma que permite el acceso a páginas web, con la finalidad de obtener información y
recursos de apoyo para estructurar los manuales.

Recopilación y análisis de resultados
Dentro de este capítulo realizaremos un análisis de los diferentes factores que van a
intervenir para la realización a los costos de producción donde también podemos tomar en
cuenta la presentación y el entendimiento del dominio de la información del problema. Y
para eso hemos tomado como referencia los estados financieros de la compañía, para realizar
el respectivo análisis financiero.
Capitulo III
3.1 Propuesta
Elaborar un Manual de políticas y procedimientos en departamento de Inventario-
Producción.
PROVEFRUT S.A, es una empresa que se dedica a la producción de vegetales congelados,
presenta problemas en su proceso de gestión porque no se han establecidos controles en el
departamento de inventario y no cuenta con una adecuada segmentación de actividades del
personal, esto podría ocasionar que la empresa no evolucione y cause preocupación a la
administración de empresa, por lo que es de gran importancia la elaboración de un manual de
procedimientos para que cada empleado realice sus actividades correctamente, por esta razón
es relevante diseñar políticas de inventario, porque mediante su elaboración la empresa podrá
solucionar sus problemas y a la vez podrá cumplir con los objetivos deseados.
Para poder identificar los problemas de la empresa se ha realizado un estudio de la
empresa tanto interno como externo a través del análisis FODA donde se determinaran los
factores de la empresa, además establecer las respectivas conclusiones y recomendaciones
que aporten a mejorar la gestión y el desarrollo de la misma.

ANÁLISIS EXTERNO BAJO EL MARCO PESTAL

ANÁLISIS POLÍTICO ANÁLISIS SOCIAL ANÁLISIS ECONÓMICO
Socios comerciales Cultura (roles de género, Índice de crecimiento
favorecidos. etc.) económico.
Nivel de desempleo
Asuntos
Espíritu emprendedor. (normalmente a menor empleo
ecológicos/ambientales.
hay menos renta disponible).
Legislación actual en el Imagen de la marca, la
Situación económica local.
mercado local. tecnología y la empresa.
Procesos y entidades Tendencias de estilo de Rutas del mercado y

regulatorias. vida. tendencias de distribución.
Comportamiento del
Políticas gubernamentales. Tasas de interés.
consumidor.
Punto de vista de los Asuntos generales de

Políticas de comercio exterior.
consumidores. impuestos.
Patrones de compra del Tendencias en la economía
Financiamiento e iniciativas.
consumidor. local.
ANÁLISIS
ANÁLISIS LEGAL ANÁLISIS ECONÓMICO
AMBIENTAL
Beneficios obligatorios pàra los Residuos tóxicos Ventajas competitivas en el
empleados. producidos. país.
Residuos líquidos Economía y tendencias en
Normativas de precio.
liberados. otros países.
Diversos tipos de sistema
Impuestos. Consumo de energía.
económico en los otros países.
Requerimientos de etiquetado Eficiencia de los mercados
Impacto ambiental total.
de productos. financieros.
ANÁLISIS TECNOLÓGICO
Impacto en la estructura de
Desarrollo tecnológico reciente. Gastos de investigación.
costos.
Impacto de la tecnología en la Tecnologías Desarrollos tecnológicos
oferta de productos. asociadas/dependientes. competidores.
Acceso a la tecnología,
Madurez de la tecnología. Información y comunicación.
licenciamiento, patentes.
Tabla 4: Análisis externo bajo el marco pestal
Fuente: Elaboración propia.

PERFIL DE OPORTUNIDADES Y AMENAZAS

POAM
FACTORES OPORTUNIDADES AMENAZAS IMPACTO
Económicos A M B A M B A M B
Demanda internacional del producto. X x
Ser un país en vías de desarrollo. X x
Emisión de Acciones. X x
Salvaguardias tomadas hacia los
x x
productos importados.
Disminución de acuerdos comerciales
x x
con mercados internacionales.
Políticos A M B A M B A M B
Políticas de comercio exterior. x x
Políticas gubernamentales. x x
Legislación futura. x x
Legislación internacional. x x
Sociales A M B A M B A M B
Influencia del narcotráfico. x x
Incremento de la delincuencia y
x x
drogadicción.
Grandes eventos e influencias. x x
Relaciones Públicas. x x
Tecnológicos A M B A M B A M B
Alteración en el clima por la
utilización de cañones antigranizo x x
afectando a las zonas aledañas.
Producción congelada bajo el proceso
x x
IQF (Individual Quick Freezing).
Geográficos A M B A M B A M B
Variaciones climáticas. x x
Contaminación ambiental. x x
Tabla 5: Perfil de oportunidades y amenazas
Fuente: Gerencia Estratégica. Serna G. (2014). Elaboración propia.

Tabla 6: Perfil de oportunidades y amenazas
ANÁLISIS FODA DE PROVEFRUT S.A.
Fortalezas
 Respaldo y cumplimiento de la legislación legal vigente.
 Personal capacitado.
 Creciente liderazgo institucional.
 Ventajas competitivas en el sector agroindustrial y exportador.
 Disponibilidad de maquinaria agrícola óptima.
 Ubicación geográfica estratégica.
 Posicionamiento en el mercado.
Oportunidades
 Demanda internacional del producto.
 Ser un país en vías de desarrollo.

 Emisión de Acciones.
 Producción congelada bajo el proceso IQF (Individual Quick Freezing).
Debilidades
 Uso frecuente de productos químicos para la producción.
 Segmento del mercado contraído.
 Problemas con la calidad.
 Ataque de plagas y enfermedades.
Amenazas
 Variaciones climáticas.
 Salvaguardias tomadas hacia los productos importados.
 Influencia del narcotráfico.
 Incremento de la delincuencia y drogadicción.
 Alteración en el clima por la utilización de cañones antigranizo afectando a las zonas
aledañas.
 Disminución de acuerdos comerciales con mercados internacionales.
 Competencia.
Materialidad Global
Capital 2% 1.400.000,00 28.000,00
Utilidades 5% 1.179.034,00 58.951,70
Materialidad Global 86.951,70
Error torable por cuenta
Materialidad Global * Cuentas/Total de cuentas
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
38.805.936 * Ѵ1.585.796/97.026.862 = $ 11.116,18

Inversiones financieras mantenidas al vencimiento
38.805.936 * Ѵ250.000/97.026.862 = $ 4.413,69
Inventarios
38.805.936 * Ѵ250.000/97.026.862 = $ 14.570,52
Beneficios a empleados a corto plazo
38.805.936 * Ѵ250.000/97.026.862 = $ 8.045,24
Obligaciones financieras a largo plazo
38.805.936 * Ѵ250.000/97.026.862 = $ 7.939,91
Cuentas por pagar a largo plazo
38.805.936 * Ѵ830.642/97.026.862 = $ 2.749,76
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los accionistas de:
Provefrut S.A.
Informe sobre la auditoria de los estados financieros separados
Opinión con salvedades
En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos del asunto indicado en el párrafo
primero de la sección “Bases para la opinión con salvedades” y, excepto por los efectos de
los asuntos mencionados los párrafos segundo y tercero de dicha sección, los estados
financieros separados adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales,
la situación financiera separada de Provefrut S.A. al 31 de diciembre del 2016, así como sus
resultados separados y sus flujos de efectivo separados correspondientes al año terminado en
esa fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.
Fundamentos de la opinión con salvedades
Al 31 de diciembre del 2016, la Compañía mantiene cuentas por cobrar deterioradas con
partes relacionadas por aproximadamente $2.015.000; por lo tanto, la gerencia consideró
prudente registrar en los resultados del ejercicio económico 2016 un gasto por deterioro de
estas partidas por $750.000 y estima que la diferencia del deterioro la reconocerá a finales del
ejercicio 2017. Es nuestra opinión, de acuerdo a la NIC 39 que la diferencia del gasto por
deterioro por aproximadamente $1.265.000 se debe reconocer en los resultados del año
corriente. Debido a esta situación, el resultado neto del año y los resultados acumulados se
encuentran afectados en dicho monto, respectivamente.
Párrafo de Énfasis
Sin calificar nuestra opinión, dirigimos la atención a los siguientes asuntos:
*Tal como se explica más ampliamente en las notas 2 y 17 a los estados financieros
separados, la Compañía forma parte del grupo de empresas denominado “Provefrut S.A.”, en
tal virtud, las actividades de la compañía y sus resultados dependen en forma significativa de
las vinculaciones y acuerdos existentes con el resto de las compañías del referido grupo
económico.
*Tal como se explica con más detalle en las notas 2 y 21, los estados financieros separados
adjuntos de Provefrut S.A. se presentan por requerimiento legal de la Superintendencia de
Compañiás, Valores y Seguros del Ecuador. Estos estados financieros separados reflejan el
valor de las inversiones en subsidiarias bajo el método del costo y no sobre una base
consolidada. Las Normas Internacionales de Información Financiera requieren para una
adecuada interpretación de la información financiera la presentación de los estados

financieros consolidados, en tal virtud, la Compañía también ha preparado estados
financieros consolidados al y por al año terminado el 31 de diciembre del 2016.
Cuestiones claves de auditoría
Excepto por las cuestiones descritas en la sección “Bases para la opinión con salvedades”
no existen otras cuestiones claves de la auditoría que se deban comunicar en nuestro informe.
Otras cuestiones
Los estados financieros separados de Provefrut S.A. al y por el año terminado el 31 de
Diciembre del 2015 fueron auditados por otro auditor, quién expresó una opinión sin
salvedades sobre dichos estados financieros con fecha 21 de marzo del 2016.
Responsabilidades de la administración y de los encargados del gobierno de la entidad
con respecto a los estados financieros separados.
La Administración de la Compañía es responsable de la preparación y presentación
razonable de los estados financieros separados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la Administración de la
Compañía considere necesario para permitir la preparación de estados financieros separados
libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros separados, la Administración es responsable
de evaluar la capacidad de la Compañía para continuar como un negocio en marcha,
revelando, según proceda, los asuntos relacionados y utilizando el principio contable de
negocio en marcha, salvo que la Administración tenga la intención de liquidar la Compañía o
crear sus operaciones, o bien no tenga otra alternativa más realista que hacerlo.
Los encargados del gobierno son responsables de supervisar el proceso de presentación de
la información financiera de la Compañía.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros
separados.
Como parte de una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría,
aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional
durante toda la auditoría. También:
 Identificamos y valoramos los riesgos de errores materiales en los estados financieros
separados, ya sea debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de
auditoría que corresponden a riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión.
 Obtenemos un entendimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin
de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero
con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la
Compañía.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
Por separado emitimos las opiniones sobre a) La información Suplementaria requerida por
la Codificación de Revoluciones del Consejo Nacional de Valores dispuesto en el artículo 13,
de la sección IV, Capítulo IV, “Auditoras Externas” para los emisores de valores en el
Ecuador; y, b) El cumplimiento de las obligaciones tributarias de la compañía al 31 de
diciembre del 2016.
Gustavo Tobar
Mayo, 8 del 2017
Quito, Ecuador
Papel de Trabajo Movimiento de la cuenta Inventario. PROVEFRUT S.A.
REFEREN CIA: PTE 002-03

AUDITORIA OPERATIVA
COMPONENTE: INVENTARIOS ELABORA DO
JOSEPH & ASOCIADOS S.A.
POR:
ASUNTO: MOVIMIENTOS DE CUENTA FECHA: 08/12/2015
CODIGO NOMBRE Saldo al Adiciones Costo de Reclasificación Transferenc Bajas Ref. < PT> Saldo al Según EEF Segú Diferenc
mes
1/Enero/201 Ventas ia ida 30/Junio Carde ia as
4 / 2014
Inventario de
Productos Terminados
101030601 Inventarios Mercaderías
12 % 349.673 181.239 (240.345) 290.567 290.567 0,45
101030602 Inventarios Mercaderías (939.682) (42.635) <PTE-002-
0% 1.841.612 7.604.479 (6.933.456) 004> 1.530.318 1.530.318 (0,03)
Mercadería en Transito -
101030701 Mercaderías en Transito -
12% -
101030702 Mercaderías en Transito
0% 139.869 22.027 (45.670) 116.226 116.227 (0,42)
-
TOTAL - (939.682) (42.635)
2.331.155 7.807.745 (7.219.471) - 1.937.112 1.937.112 (0,000)
Tabla 7: Papel de Trabajo Movimiento de la cuenta Inventario
Trabajo Realizado:
Solicitar los mayores contables de la cuenta inventarios.
Determinar el movimiento de la cuenta inventario.
Objetivo:
Verificar si concuerda el movimiento de la cuenta inventario vs. Estados financieros.

Pruebas de Auditoría.
Rotación de inventario Mediante la realización del papel de trabajo, cuya finalidad es la
identificación de los productos con mayor rotación dentro de la comercialización de la
empresa.
La fórmula utilizada en la aplicación de este procedimiento fue:
Rotación de Inventarios = Costes Totales de Existencias / Promedio de Inventarios.
Promedio de Inventarios = (Inventario Inicial + Inventario Final) / 2 Movimiento de la
cuenta de Inventario.
De los resultados obtenidos, tras el análisis de los movimientos de la cuenta inventario se
determinó que se encuentra razonablemente según el cotejo de la información de los Estados
financieros y mayores contables.
Baja de Inventario
De la ejecución del papel de trabajo sobre el análisis de baja de inventario se concluyó
que: Existe un acta de baja de inventario que cumple razonablemente con la normativa legal
vigente.
 No existe un informe formal por parte de las actividades de verificación de
mercadería por parte del Jefe de Bodega.
 Al 30 de junio de 2015, se presenta una baja de inventario por deterioro por
USD 42 635.
 La mercadería deteriorada no es echada de manera inmediata desde las
bodegas donde se encuentre.

Cotejamiento de Información Guías de Remisión vs Bitácoras de Seguridad y
Vigilancia.
De la revisión del equipo auditor, se verificó la información de las guías de remisión y
bitácoras de seguridad y vigilancia de las bodegas. Producto de esta situación, se pudo
concluir lo siguiente:
En la bodega Durán no se elabora un registro formal en sus bitácoras, a excepción de lo
mencionado, las operaciones se presentan razonablemente, se puede observar el papel de
trabajo.
Verificación Comprobantes de Ingreso vs Facturas de Importación
Como procedimiento de auditoría, se ejecutó la verificación de los comprobantes de
ingreso a bodega con las facturas de importación, con la finalidad de corroborar la
integridad, legalidad de las operaciones de ingreso de mercadería.
Se solicitó información de los comprobantes de ingreso a bodega, producto del
muestreo aplicado a juicio y criterio del equipo auditor, luego se cotejó la información
manifestada de la factura de importación en monto económico y cantidades de
productos vs comprobantes de ingreso a bodega.
En conclusión, según el papel de trabajo las operaciones se presentan
razonablemente de acuerdo con las normas internas de la empresa, a excepción de que
el jefe de bodega no emite un informe de novedades referentes al ingreso de
mercadería, cuando pueda ser necesario.
Verificación órdenes de pedido vs Comprobantes de egreso.
Se procedió a la revisión de ciertas órdenes de pedidos vs comprobantes de egreso

para verificar la legalidad e integridad del ciclo que se ejecuta al momento de
comercializar productos.
Se evidenció mediante revisión documental que todas las transacciones se
presentan razonablemente, según papel de trabajo.
Revisión de comprobantes de egreso vs facturas emitidas.
El equipo auditor procedió a la revisión de ciertos comprobantes de egreso vs facturas
emitidas en la cual no se evidenció novedades que puedan afectar a las operaciones internas
de la empresa, según papel de trabajo.
Verificación de Códigos en el sistema de registro
Dentro del programa de auditoría se ejecutó una convalidación de los códigos que
se mantienen en el sistema de registro del manejo de inventario de la empresa,
evidenciándose que existen códigos que no han sido actualizados, o se encuentran
fuera de stock, descontinuado, de la cual no se han dado de baja en su debido
momento, según papel de trabajo.
Muestreo de Toma Física
Para efectos de control, el equipo auditor procedió a la toma física de inventario, producto
de un muestreo de auditoría en base a los productos de mayor rotación que sostiene la
empresa.
Como resultados de la aplicación del procedimiento se evidenció según papel de
trabajo, un faltante en la bodega Durán por USD 2 030 y en la matriz por USD 1 060,
situación que fue comunicada a la Alta Administración.

Revisión documentación soporte de Importación.
Se procedió a la revisión de la documentación correspondiente a las importaciones para
verificar la integridad y exactitud de las importaciones. Se evidenció que todas las
transacciones se presentan razonablemente., según papel de trabajo.
Aplicación de Indicadores.
Pedidos entregados completos.
PEDIDOS
MES TOTAL, ENTREGADOS INDICADOR
DE COMPLETOS
PEDIDOS
ENERO 82 79 96,34%
FEBRERO 120 115 95,83%
MARZO 146 125 85,62%
ABRIL 144 121 84,03%
MAYO 138 132 95,65%
JUNIO 152 134 88,16%
TOTAL 782 706 90,28%
Tabla 8: Aplicación de indicadores
Indicador pedido entregados completos
Los indicadores muestran que mientras más pedidos se generan aumenta el número
de pedidos con problemas. Se diálogo con el personal de bodega y ellos nos dicen que
esto sucedió porque se generaron pedidos y no se contaba con el stock suficiente de
algunos productos, lo cual producía retraso y complicaciones.

Costo de Transporte vs. Venta.
MES VENTAS TOTALES COSTO DEL INDICAD
TRANSPORTE OR
ENERO $ 1.131.393,24 $ 37.125,31 3,28%
FEBRERO $ 1.771.010,22 $ 53.710,58 3,03%
MARZO $ 2.438.483,90 $ 75.526,94 3,10%
ABRIL $ 3.069.832,91 $ 93.100,83 3,03%
MAYO $ 4.169.824,46 $ 157.518,35 3,78%
JUNIO $ 5.069.155,84 $ 191.612,87 3,78%
TOTAL $ 17.649.700,57 $ 608.594,88 3,45%
Tabla 9: Costo de Transporte vs. Venta.
Indicador Costo de Transporte vs. Venta.
El indicador del 3,28% que surge del mes de enero es el mayor si comparamos los
primeros cuatro meses del año, haciendo las debidas indagaciones se encontró que
surgieron muchas devoluciones por productos enviados de manera errónea. En los
meses de mayo y junio el costo del transporte aumenta porque se aumentaron los
precios por viaje.
Pedidos Entregados sin devoluciones.

NRO. PEDIDOS
NÚMERO
ENTREGADOS
MES TOTAL INDICADOR
SIN
PEDIDOS.
DEVOLUCIONES
ENERO 82 81 98,78%
FEBRERO 120 115 95,83%
MARZO 146 129 88,36%
ABRIL 144 124 86,11%
MAYO 138 135 97,83%
JUNIO 152 139 91,45%
TOTAL 782 723 92,46%
Tabla 10: Pedidos Entregados sin devoluciones.
Indicador Pedidos entregados sin devoluciones.
Los pedidos tienen un alto porcentaje de no tener devoluciones; el menor indicador
es del mes de abril con un 86.11% y esto se debe a que algunos vendedores estaban
aumentando sus pedidos y el cliente al momento de recibir manifestaba que no pidió
determinados productos por lo cual debía gestionarse la respectiva devolución.
Facturas generadas sin errores.
FACTURAS
MES TOTAL, DE GENERADAS INDICADOR
FACTURAS SIN
ERRORES
ENERO 82 80 97,56%
FEBRERO 120 118 98,33%
MARZO 129 127 98,45%
ABRIL 124 120 96,77%
MAYO 135 130 96,30%
JUNIO 139 135 97,12%
TOTAL 729 710 97,39%
Tabla 11: Facturas generadas sin errores.
Indicador facturas generadas sin errores. Elaborado por: Los autores.
En el semestre se generaron el 97,39% de facturas sin error, un indicador muy
satisfactorio, el pequeño porcentaje de facturas con errores en su mayoría se debe a

que no se actualiza constantemente la base de datos de los clientes.
Costo de almacenamiento y estiba vs. Venta
= 4.94%
En el semestre los costos de almacenamiento y estiban representan el 4.94% de las
ventas totales.
Hallazgos de Auditoría
Para la elaboración del informe de auditoría se desarrolló un papel de trabajo sobre los
hallazgos de auditoría, cumpliendo con los atributos de estos y sustentados de manera clara y
suficiente.
Papel de Trabajo Rotación del Inventario.
PROVEFRUT S.A.
AUDITORIA OPERATIVA
COMPONENTE: INVENTARIOS
ASUNTO: Análisis de rotación por ítem.
IN V EN R O TA C IO
CÓDI GO
ITEM / LÍNEA INVENTARI O INVENTARI O MAYOR TA R IO C O S TO D E NDE D IA S
INIC IAL FINAL ($) O TA C I P R OM V EN TA P O IN V EN TA QUES
($) ON ED I O R R I OS ERO
ITEM TA
26mer PASAS 10 KG. 3 8 .74 2 19 .3 71 29.056 177.243 6 30
2qq LENT EJA SACOS 12 3 .79 3 6 1.9 16 92.854 566.350 6 30
3922 Ajo mallas 22 lb. 8 .3 3 3 5.555 6.944 38.122 5 33
39 AJO MALLAS 3 2 .54 7 10 .8 6 1 21.704 148.904 7 26
05-007B CANGUIL BUT T ER LICIOUS L 46 23 34 208 6 30
34smer CIRUELAS PASAS SIN CAROZ 4 - 2 18 9 20
2f LENT EJA 500 GR DON 24 17 21 112 5 33
CHICH
5f CANGUIL AMERICANO 454G 39 17 28 178 6 28
05-007B CANGUIL BLAST O BUT T ER 9 68 23 46 312 7 26
05-007B CANGUIL BUT T ER LICIOUS 9 79 40 59 362 6 30
05-007H CANGUIL HEALT HY POP 85 G 79 40 59 360 6 30
05-007C CANGUIL CRISPY WHIT E LIG 74 25 50 340 7 26
26s PASAS SMALL 10 KG 7.6 3 4 5.3 54 6.494 34.925 5 33
5mcwl CANGUIL CRISPY WHIT E LIG 35 17 26 158 6 30
26 PASAS JUMBO CAJA 10KG 2 3 .56 7 2 0 .9 3 0 22.249 107.819 5 37
34cmer CIRUELAS PASAS CON CARO 3 .2 8 4 - 1.642 15.025 9 20
5 CANGUIL FUNDAS 50LBS 3 14 .3 9 7 157.2 10 235.803 1.438.360 6 30
5mbll CANGUIL BUT T ER LICIOUS L 2 .9 0 9 2 56 1.582 13.307 8 21
5k CANGUIL KILOS 1.0 6 8 - 534 4.886 9 20
39l AJO LIBRAS 99 - 49 452 9 20
2k LENT EJA KILOS 9 .58 9 - 4.795 43.871 9 20
2-99 LENT EJA SACOS 1.8 0 5 - 903 8.259 9 20
34l CIRUELAS PASAS LIBRAS 5.3 52 1.3 9 7 3.375 24.487 7 25
26l PASAS LIBRAS 4 .3 0 9 3 .6 0 2 3.955 19.712 5 36
2l LENT EJA LIBRAS 574 3 74 474 2.628 6 32
5mh CANGUIL HEALT HY POP 85 G 4 9.0 4 4 1.9 9 8 25.521 224.376 9 20
5mbl CANGUIL BUT T ER LICIOUS 9 10 .555 1.3 0 8 5.932 48.288 8 22
5mch CANGUIL CHEDDAR 4 1.2 3 1 2 .0 4 5 21.638 188.632 9 21
CHEESE
5l CANGUIL LIBRAS 2 .0 8 8 1.0 4 4 1.566 9.552 6 30
26f PASAS 300GR DON CHICHO 7.9 6 1 2 .2 56 5.108 36.420 7 25
5mbb CANGUIL BLAST O BUT T ER 9 18 .9 9 0 2 .4 6 9 10.729 86.879 8 22
26k PASAS KILOS 0 - 0 0 9 20
26FJ PASAS 10 KG 0 - 0 0 9 20
26m PASAS 10 KG 9 8 .76 5 14 .56 8 56.667 451.849 8 23
Tabla 12: Papel de Trabajo Rotación del Inventario.

Papel de Trabajo Movimiento de la cuenta Inventario. PROVEFRUT S.A.
REFEREN CIA: PTE 002-03

AUDITORIA OPERATIVA
COMPONENTE: INVENTARIOS ELABORA DO POR:
ASUNTO:MOVIMIENTOS DE CUENTA 08/12/2015

FECHA:
CODIGO NOMBRE Saldo al Adiciones Costo de Reclasifi Transferen Bajas Ref. Saldo al Según Segú Diferencias
1/Enero/2014 Ventas cación -cia < 30/Junio/ EEF Cardex
mes PT 2014
>
Inventario
de Productos
Terminados
101030601 Inventarios
Mercaderías 12 349.673 181.239 (240.345) 290.567 290.567 0,45
%
101030602 Inventarios (939.682) (42.635) <PTE
Mercaderías 1.841.612 7.604.479 (6.933.456) -002- 1.530.318 1.530.318 (0,03)
0% 004>
Mercadería en -
Transito
101030701 Mercaderías en -
Transito -
12%
101030702 Mercaderías en
Transito 139.869 22.027 (45.670) 116.226 116.227 (0,42)
0%
-
- (939.682) (42.635)
TOTAL 2.331.155 7.807.745 (7.219.471) - 1.937.112 1.937.112 (0,000)
Tabla 13: Papel de Trabajo Movimiento de la cuenta Inventario.

Trabajo Realizado:
Solicitar los mayores contables de la cuenta inventarios.
Determinar el movimiento de la cuenta inventario.
Objetivo:
Verificar si concuerda el movimiento de la cuenta inventario vs. Estados financieros
Papel de trabajo Baja de inventario.
PROVEFRUT S.A. REFERENCIA: PTE-002-04

JOSEEPH & ASOCIADOS S. A
ELABORADO POR:
FECHA: 12-dic
AUDITORIA OPERATIVA
ASUNTO: DETERIORO DE INVENTARIO
Trabajo Realizado
Solicitar un acta, detalle que refleje el inventario en deterioro u obsoleto.

Existe inventario en estado deterioro, en la bodega Durán
Observación:
Verificar la existencia de documentación soporte y autorización de la baja
Hay que destacar observaciones que el equipo auditor considere.
AUDITORIA
Fi rem as In forma y de Conciliación
CÓDIGO ITEM / LÍNEA C an tidad Cesto Cesto Total de Jefe Bodega Ajuste Comentario
Revísado Autorizado Inventario
así en
N/A EL jefe de
Bodega no
realiza un acta
4f5 ALPIST E SACOS detalle con el
inventario en
deterioro.
387 $7,45 $ 2.883,15
41-hl HOJUELON DE AVENA LIBRAS 1458 $0,76 $ 1.108,08 N/A
41-h HOJUELON DE AVENA 50 LB 124 $4,98 $ 617,52 N/A
41-h55 HOJUELON DE AVENA DE 55 LB 582 $3,10 $ 1.804,20 N/A
5k CANGUIL KILOS 1430 $2,34 $ 3.346,20 N/A
5l CANGUIL LIBRAS 2375 $0,95 $ 2.256,25 N/A
5 CANGUIL FUNDAS 50LBS 1670 $1,10 $ 1.837,00 N/A
56l SEMIT A LIBRAS 5387 $1,45 $ 7.811,15 N/A
41-h HOJUELON DE AVENA 50 LB 2.754 $2,67 $ 7.353,18 N/A
41-h55 HOJUELON DE AVENA DE 55 LB 2.501 $0,86 $ 2.150,86 N/A
5mcwl CANGUIL CRISP Y WHIT E LIGHT 85GR 240 $2,82 $ 676,80 N/A
5mch CANGUIL CHEDDAR CHEESE 99GR 1689 $0,90 $ 1.520,10 N/A
5mh CANGUIL HEALT HY P OP 85GR 480 $1,75 $ 840,00 N/A
26cj P ASA CAJAS 10 KG 5.853 $1,15 $ 6.730,95 N/A
26mer P ASAS 10 KG. 1.654 $0,88 $ 1.455,52 N/A
27pcl NUECES P ELADAS CUART OS LIGHT 150 $0,85 $ 127,50 N/A

27pchmi NUECES P ELADAS MIT ADES IND 255 $0,14 $ 35,70 N/A
27pll NUECES P ELADAS CUART ILLOS 204 $0,34 $ 69,36 N/A
34cmer CIRUELAS P ASAS CON CAROZO 50 $0,23 $ 11,50 N/A
TOTALES $ 42.635,02
GENERALES
Tabla 14: Papel de trabajo Baja de inventario.
Papel de Trabajo Guías de Remisión vs Bitácora de seguridad.
PROVEFRUT S.A. PTE-002-05

REFERENCIA:
JOSEPH &
AUDITORIA OPERATIVA ELABORADO POR: ASOCIADOS S. A
FECHA:
COMPONENTE: INVENTARIO 12-DIC
ASUNTO: COTEJAMIENTO DE INFORMACION
N. Guía Fecha de Punto Punto Descripción Bitácora de Bitácora de Observaciones

Remisión Inicio de de Seguridad Seguridad
Traslado Partida llegada (PP) (PLL)
001-000139 05-jun Bodega Bodega Transferencia de No se Ok En la bodega
Durán Matriz Mercadería proporcionó Durán no se
realizan
bitácoras
001-000130 30-may Bodega Cliente Despacho de No existe una N/A
Durán mercadería bitácora en la
Bodega Duran
001-000045 12-may Bodega Bodega Despacho de OK Si se realizó

Matriz Durán mercadería bitácoras
001-000018 04-feb Bodega Bodega Despacho de OK N/A

Matriz Durán mercadería
001-000009 30-ene Bodega Cliente Despacho de OK N/A

Matriz mercadería
Tabla 15: Papel de Trabajo Guías de Remisión vs Bitácora de seguridad.
Abreviaturas empleadas.
ABREVIATURAS SIGNIFICADO
NC Nivel de confianza.
CT Calificación total
PT Ponderación total
RC Riesgo de control
RI Riesgo Inherente
RD Riesgo de detección
RA Riesgo de Auditoría
Tabla 16: Abreviaturas empleadas.

Cálculo para obtener el riesgo de control y nivel de confianza.
Para obtener el nivel de confianza se efectúa la siguiente operación:
NC= CT*100 / PT
RC= 100-NC
Ejecución de cuestionarios de control interno.
Evaluación de Controles Internos PTE-002-01
PTE-002-01-01
Gerente de Operaciones
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DE CONTROLES INTERNOS, MÉTODO CUESTIONARIO.
COMPONENTE: GESTIÓN DE INVENTARIO
DISEÑO CUMPLIMIENTO
AMBIENTE DE CONTROL SI NO CT PT OBSERVACIONE
S
Existen reglamentos internos que regulen las
1 conductas de los empleados en las bodegas. x 100 100
CT*100 / PT
RC= 100-NC
Ejecución de cuestionarios de control interno.
Evaluación de Controles Internos PTE-002-01
PTE-002-01-01
Gerente de Operaciones
COMPONENTE: GESTIÓN DE DISEÑO CUMPLIMIENTO

INVENTARIO
AMBIENTE DE CONTROL SI NO CT PT OBSERVA-
CIONES
Existen reglamentos internos que
1 regulen las conductas de los X 100 100
empleados en las bodegas.
Se considera la formación académica
2 y profesional, experiencia en los X 100 100
empleados que ingresan a laborar.
Se imparte capacitaciones al
3 personal de bodega con la finalidad X - 100
de mejorar el ambiente laboral.
Considera que el entorno donde los
4 empleados desempeñan sus labores X 100 100
es el adecuado.
5 Los reconocimientos y promociones X
son exclusivamente por logros y - 100
desempeños.
Se realizan capacitaciones al personal
6 X
sobre temas de interés según su cargo. - 100
Existe un organigrama jerárquico que No está
7 defina todas las responsabilidades del X 50 100 formalizado.
área de inventario.
Se encuentran claramente definidas las Comunica-
8 X 50 100 dos de manera
sanciones a los empleados, en caso,
de actos indisciplinarías. verbal.
Existen estrategias que han sido Indicaciones

9 elaboradas para programas operativos X 50 100
del Gerente
en el área de logística de inventario. General.
La contratación de personal se realiza x
10
bajo los requerimientos legales. 100 100
x La da el
Se realiza una inducción o
11 capacitación al personal nuevo. 100 100 jefe
inmediato
superior.
Subtotal 7 3 650 1.100 59,09%
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Existe medidas de precaución y x
12 cuidado de las bodegas. 100 100
Los controles de seguridad del x
13 ingreso y salida del personal de la 50 100
bodega son supervisados y realizados
debidamente.
En caso de tener inventario x
14 obsoleto, deteriorado, se separa de
100 100
la mercadería apta para la venta.
Existe una póliza de seguros para la x
15 mercadería de bodega por concepto 100 100
de incendio, robo y otras
eventualidades
Existe un porcentaje de admisión por la x El porcentaje
16 empresa para el deterioro o destrucción de admisión
de la mercadería en la adquisición de 100 100 para la
mercadería importada. Gerencia es
del 5%
Se cuenta con planes de contingencia
17 en caso de surgir inconvenientes en la x 100 100
importación de productos.
Subtotal 5 0 550 600 92%
ACTIVIDADES DE CONTROL
18 Existen indicadores del cumplimiento x

de los objetivos del área a su cargo. - 100
Se realizan análisis sobre los x
19 productos que se han incurrido en 100 100
deterioro, obsoleto, mal estado.
Se realizan revisiones periódicas de x
20
los procedimientos claves. 100 100
Se realiza seguimiento de aquellas x
21 actividades que generaron hallazgos en 50 100
la Auditoría.
Para el registro del inventario, solo x

23 existe un funcionario/empleado del
100 100
manejo de estos.
Existe personal de seguridad que x
24
vigile el inventario que sale de las 100 100
bodegas.
Todos los movimientos (entradas y x
salidas) de inventario están
debidamente aprobadas, son
25 registradas sobre una base periódica, 100 100
y soportadas por documentación
formal (ej. documentos de
transferencia, órdenes de trabajo,
requisiciones, etc.).
¿Usted lleva un control de los gastos
26 x
que se derivan de la gestión de - 100
Inventario?
Se realiza una verificación de x
27
mínimos y máximos de inventario en 100 100
el sistema.
El acceso a los registros de inventario x Tiene acceso jefe
28 está restringido y las funciones están 100 100 de bodega
debidamente segregadas. y
contadora.
Cuenta la empresa con manual de x Gerente de
29 de procedimientos. operaciones
100 100 no
tiene
manual
formalizado
.
Subtotal 7 2 850 1.100 77%
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se realizan reportes de control

30 asistencia al personal. x 100 100
Se realizan informes de recepción, x
31 actas de entrega del inventario que 100 100
ingresa a las instalaciones de la
empresa.
Existe un instructivo para la toma
32 física de los inventarios o x - 100
programación de la realización del
método.
Los ajustes a la provisión para x
33 inventario obsoleto son aprobados 100 100
previamente revisados y aprobados por
usted.
Existe un manual de procedimientos x

34 con especificaciones de autorización, 100 100
custodia y registro de inventario
Existen rutas de seguridad dentro de
35 x
las bodegas ante posibles siniestras. - 100
Existen tiempos determinados

36 para el registro de los ajustes de x - 100
inventario por baja, deterioro y
obsolescencia.
37 Todas las bajas de inventario están x
aprobadas por escrito por la Gerencia 100 100
Los sobrantes y faltantes de
38 mercadería se suscriben actas x 100 100
formales con las firmas de
responsabilidad y ejecución.
Cada empleado de la empresa x
39 conoce sus actividades antes de 100 100
ingresar a laborar a las áreas de
bodega y/o relacionada.
Subtotal 7 3 700 1.000 70%
MONITOREO
Se supervisa periódicamente el
40 cumplimiento de las funciones de x 100 100
cada empleado.
41 Se realizan programaciones de x
actividades y metas del área de - 100
inventarios
Se revisan los comprobantes de
42 ingreso y salida de mercadería por x - 100
medio de un muestreo.
El ingreso de mercadería debe x
43
estar previamente autorizado. 100 100
Todas las donaciones de mercadería x
44 son previamente revisadas y 100 100
autorizadas por una persona
diferente al área responsable
Todas las donaciones son Son entregadas
45 respaldadas con un documento, que x sin documento
- 100
cuente con firmas de recibí y de soporte.
entregue conforme.
Existe una revisión periódica del x
registro de los costos por un nivel
46 jerárquico adecuado para
determinar su tratamiento contable 100 100
adecuado (capitalización o gasto).
MONITOREO
Las variaciones en los costos y x

47 No es frecuente.
gastos del área son analizadas por 50 100
cada rubro.
Subtotal
5 3 450 800 56,25%
TOTAL
3.200 4.600 69,57%
NC= CT*100 / PT
NC= 69,57%
RC= 100 % - NC
RC= 30,43%
Tabla 17: Evaluación de Controles Internos, Método Cuestionario.
Conclusión:
El Nivel de confianza es de 69,57% y su nivel de riesgo es 30,43%, por lo tanto, su nivel
de confianza es moderado.
PTE-002-01-02
Contadora General

INVENTARIO
AMBIENTE DE CONTROL SI NO CT PT OBSER
VA-
CIONE
S
1 Conoce los reglamentos internos. x 100 100
Se considera la formación académica y
2 experiencia en los empleados que ingresan a x 100 100
laborar.
Se imparte capacitaciones al personal de
3 bodega con la finalidad de mejorar el x - 100
ambiente laboral.

4 empleados desempeñan sus labores es el x 100 100
Adecuado.
Realiza capacitaciones sobre tributación, x
5 importación y temas relacionados a su 100 100
actividad.
Existe un organigrama jerárquico que defina
6 todas las responsabilidades de cada área de x 100 100
la empresa.
7 Su trabajo lo realiza generalmente dentro de x 100 100
su horario laboral.
Subtotal 6 1 600 700 85,71%
Participa dentro de los procesos x
8 100 1
de realización de inventarios
0
físicos.
0
En caso de tener inventario obsoleto, x El jefe de
9 deteriorado, conoce del mismo. Es 50 1 bodega envía
comunicado oportunamente. 0 detalle.
0
La información que usted maneja la
10 x - 1
respalda en disco duros externo,
0
0
Existe una póliza de seguros para la x
11 mercadería de bodega por concepto de 100 1
incendio, robo y otras eventualidades. 0
0
Todos los ajustes de inventario por x
12 deterioro y obsolescencia son cotejados y 100 1
registrados en el sistema contable. 0
0
Subtotal 4 1 350 5 70%
0
0
13 Existen indicadores de gestión que midan x

su desempeño. - 100
Inventarios físicos son verificados contra
14
los registros contables. x 100 100
Se realiza una conciliación de los
auxiliares de inventario con las cuentas
x
15 de balance correspondientes al cierre de 100 100
cada mes y todas las diferencias son
investigadas y limpiadas sobre una base
periódica.
Se lleva control del inventario Al momento

16 almacenado en otros lugares, por x 100 100 no hay
ejemplo:
Consignaciones, proveedores, clientes.
Revisa periódicamente los comprobantes
17 de ingreso y salida de mercadería en las x 100 100
bodegas.
Los comprobantes de ingreso de la
18 mercadería se encuentran pre numerados x 100 100
con secuencia lineal.
Todos los movimientos (entradas y
salidas) de inventario están debidamente
19 aprobadas, son registradas sobre una
base periódica, y soportadas por x 100 100
documentación formal (ej. documentos
de transferencia, órdenes de
trabajo, requisiciones, etc.).
Se lleva un registro del inventario por
20 cantidad, stock, valorización, tipo y línea x 100 100
de productos.
Las bajas de inventario se encuentran
21 notariados, y con detalle de respaldo con x - 100
firmas de responsabilidad.
Subtotal
7 1 700 900 77,77%
Se emite un acta, informe en caso de
22 robos, deterioro y/o baja de inventarios, x 100 100
manifestando repercusión en EEFF.
Se realizan comunicaciones, Cuando
23 confirmaciones referentes a los x considera
50 100
proveedores en relación con la necesario.
información proporcionada por ellos.
Se emiten reportes detallados del
24 inventario de la empresa, detallando 100 100
cantidades, línea, tipo y costo del x
producto.
Se informa de las variaciones de los
25 costos de los productos de la bodega. x 100 100
Se remite informes a la Alta Gerencia
26 referentes al stock de mercadería x 50 100
cotejado con físico.
Subtotal
4 0 400 500 80%
MONITOREO
27 Se corrobora el ingreso de la mercadería x No en

a la bodega con la declaración aduanera 50 100 todos los
única. casos.
28 Se corrobora el costo reflejado en el x
sistema vs precio de venta. 100 100
Se remite informes a la Alta Gerencia x
29 referentes al stock de mercadería 100 100
cotejado con físico.
Subtotal 250 300
3 0 83,33%
79,31%
TOTAL 2.300 2.900
CT*100 / PT
NC=
NC= 79,3
1%
RC= 100 % - N C
RC= 20,6
9%
Conclusión:
El Nivel de confianza es de 79,31% y su nivel de riesgo es 20,69%, por lo tanto,
su nivel de confianza es moderado.
PTE-002-01-03
Jefe de
Importaciones
EVALUACIÓN DE CONTROLES INTERNOS,
MÉTODO CUESTIONARIO.
INVENTARIO
AMBIENTE DE CONTROL SI NO Observaciones

CT PT
1 Conoce el reglamento interno de la x 50 100 Solo de manera
empresa. verbal.
2 Conoce la misión y visión de la empresa. x 50 100
3 Conoce el manual de funciones y de x 100 100

descripción de cargos.
Se considera la formación académica y
4 experiencia en los empleados que x 100 100
ingresan a laborar.
Cuando ingreso a laborar recibió una Por parte del
5 inducción y capacitación de su trabajo a x 100 100 gerente de
realizar. operaciones y
la contadora.
6 Recibe capacitaciones sobre tributación, x - 100
comercio exterior.
7 Considera el entorno donde desempeña x 50 100
sus labores como el adecuado.
Los reconocimientos y promociones son
8 exclusivamente por logros y desempeños. x - 100
Existe un organigrama jerárquico que
9 defina todas las responsabilidades del x 100 100
Existen estrategias que han sido Las maneja el
10 elaboradas para contactar nuevos x 100 100 gerente general.
proveedores.
11 Su trabajo lo realiza dentro de su horario x 100
laboral.
Subtotal 8 2 750 1.000 75,00%
12 La mercadería transportada cuenta con x
seguro. 100 100
13 Se revisa el producto al momento que x
llega en el puerto. 100 100
Realiza la declaración Aduanera Única y x
14
pago de impuestos, con anticipación. 100 100
Existe un porcentaje de admisión por la x El porcentaje
15 empresa de mercadería importada dañada. 100 100 de admisión
para la
Gerencia es
del 5%.
16 En caso de no cumplir un proveedor, se Son
x -
tiene otro como opción. 100 proveedores
conocidos no
fallan.
Subtotal 4 1 400 500 80%
17 Existen indicadores de gestión que x - 100

midan su desempeño.
Para solicitar al proveedor, necesita una x
18
autorización. 100 100
Usted lleva un control de los gastos que x
19
se derivan de su gestión 100 100
En caso de aumentar productos o x
20 cantidad al pedido, tiene que ser 100 100
autorizado nuevamente.
21 El acceso a la documentación de x
importación es restringido. 50 100
22 Conoce el manual de procedimientos x
de las actividades que usted realiza. 100 100
Subtotal 3 1 450 600 75%
23 Se realizan reportes sobre las x

importaciones en tránsito. 100 100
Se comunica las novedades en cada x
24
pedido de importación. 100 100
Sostiene reuniones mensuales con el x
25 gerente para responder a situaciones 100 100
presentadas.
Se reportan oportunamente los productos x
26 que llegan dañados o se ve afectada su 100 100
calidad.
Su comunicación con el departamento x
27
contable es constante. 100 100
Subtotal 5 0 500 500 100%
MONITOREO
Se supervisa periódicamente el
28 cumplimiento de las funciones de cada x 100 100
empleado asociado al inventario.
29 Se realizan programaciones de x -
actividades y metas. 100
30 Se cotejan los pedidos con los x
productos que llegan. 100 100
Subtotal
2 1 200 300
66,67%
TOTAL 2.300 2.900 79,31%
NC= CT*100 / PT
NC= 79,31%
RC= 100 % - NC
RC= 20,69%
Conclusión:
Logístico
PTE-002-01-04

INVENTARIO
AMBIENTE DE CONTROL SI NO CT PT Observaciones
1 Conoce el reglamento interno de x Solo de manera

la empresa. 50 100 verbal.
2 Conoce la misión y visión de la x

empresa. 50 100
3 Conoce sus funciones x
claramente dentro de las 100 100
actividades de la empresa.
4 Se reúne con los jefes de la x
compañía de Transportes para 100 100
comunicar novedades.
5 Considera que el entorno de x
su trabajo es idóneo. 100 100
Se realizan capacitaciones a los Lo realiza la
6 conductores sobre las x - 100 compañía de
precauciones debidas ante Transporte.
presuntos siniestros.
7 Recibe capacitaciones que x -

contribuyen a mejorar sus 100
labores.
Subtotal 5 2 400 700 57%
8 Mantiene un seguro para el x

transporte de mercaderías. 100 100
9 En caso de tener inventario x
devoluciones de producto. Es 100 100
comunicado oportunamente.
10 Existen procedimientos x -
estándares del Transporte 100
de los productos.
Si el vehículo de la compañía no
11 se presenta en el momento x 100 100
requerido, se puede encontrar de
manera inmediata otro vehículo.
12 El vehículo cuenta con las No se revisa.
x
herramientas necesarias para salir 50 100
de viaje.
13 Los Vehículos que transportan x -
los productos son fumigados. 100
Subtotal 4 2 350 600 58%
14 Existen indicadores del x -

cumplimiento de los objetivos 100
del área de Transporte.
15 Se revisa los camiones al ingreso x
y salida de las bodegas. 100 100
La planificación de las rutas las x
16 realiza tomando en cuenta las 100 100
autorizaciones previas del
Gerente.
Se realiza un estudio de
17 x -
seguridad a los conductores 100
de los vehículos.
18 Se revisa la documentación de la x
compañía y los camiones. 50 100
19 Conoce el manual de x
100 100
procedimientos.
Subtotal 3 2 350 600 58%
20 Emite reportes sobre los gastos x 100 100

de Transportes.
21 Se emite un acta, informe en caso x 100 100
de robos o siniestros.
22 Se reporta acerca del x 100 100
número de guías generadas
para el pago.
Existe un buzón de sugerencias
23 x - 100
para conocer las peticiones de
los conductores.
Subtotal 3 1 300 400
75%
MONITOREO
24 Se supervisa el tiempo de llegada x 100 100

del camión al cliente.
25 Se revisa las condiciones de los x 100 100
camiones.
26 Se evalúa el desempeño de los x - 100
conductores.
2 0 200 300
Subtotal 66,67%
1.600 2.600
TOTAL 61,54%
NC= CT*100 / PT
NC= 61,54%
RC= 100 % - NC
RC= 38,46%
Conclusión:
PTE-002-01-05
Jefe de bodega- Guayaquil

INVENTARIO
AMBIENTE DE CONTROL SI NO CT PT Observacion
es
1 Conoce el reglamento interno de x 50 100 Solo de
la empresa. manera verbal.
2 Conoce la misión y visión de la empresa. x 100 100
3 Conoce el manual de funciones y de x 100 100

descripción de cargos.
Se imparte capacitaciones al personal
4 de bodega con la finalidad de mejorar x - 100
el ambiente laboral.
5 empleados desempeñan sus labores es x 100 100
el adecuado.
Se realizan capacitaciones al personal en
6 los procesos de realización de x - 100
inventarios en relación con su ejecución.
Se realizan capacitaciones al personal de
7 bodegas sobre las precauciones debidas x - 100
ante presuntos siniestros.
Existe un organigrama jerárquico que
8 defina todas las responsabilidades del x 100 100
Se realiza un control al personal que x
9 100 100
labora fuera de horarios del trabajo.
Subtotal 6 3 550 900 61%
Las bodegas cuentan con plan de x
10 contingencia para posibles incendios - 100
y otros eventos.
Participa dentro de los procesos x
11
de realización de inventarios 100 100
físicos
En caso de tener inventario x
12 obsoleto, deteriorado. Es 100 100
comunicado oportunamente.
Existen reglas estándares de x

13
mantenimiento y limpieza de las 100 100
bodegas.
Usted revisa los ajustes realizados x
14
posteriormente al inventario 100 100
físico.
15 Se lleva un registro de control de x
asistencia del personal del área 100 100
Las instalaciones de las bodegas se
16 encuentran precavidas frente a la x 100 100
humedad.
Se realiza tratamiento de las plagas a x
17
los productos. 50 100
Se encuentra preparado y capacitado No contiene
18 antes las posibilidades de un siniestro, x - 100 señalización en
medidas y rutas de precaución. las bodegas.
Subtotal 8 1 650 900 72%
19 Existen indicadores y medidores de x

todo cumplimiento de los objetivos del - 100
área.
20 Existe un manual de procedimientos que x
involucra a su cargo. 100 100
Se realizan en la bodega inventarios x Son realizados
21 físicos internos para evidenciar 50 100 una vez al año.
diferencias con el registro contable.
Se encuentran claramente definidas
22 las sanciones a los empleados, en x 50 100
caso, de actos indisciplinarías
Se realiza una conciliación de los x
auxiliares de inventario con las cuentas Son verificados
23 de balance correspondientes al cierre de 50 100 pero una vez al
cada mes y todas las diferencias son año.
investigadas.
Usted revisa periódicamente el estado x
24
de los productos almacenados en la 100 100
bodega.
Cada salida de inventario por x
25 transporte sostiene una orden de 100 100
despacho aprobada por las autoridades
competentes.
Conoce la planificación de rutas que se x
26 realizan al momento de las ventas 100 100
realizadas.
Se realizan revisiones periódicas, en x
27 la entrega y recepción de mercadería
100 100
al momento de transportarlos.
Los comprobantes de ingreso de la x
28 mercadería se encuentran 100 100
prenumerados con secuencia lineal.
Existe personal de seguridad que vigile x
29
el inventario que sale de las bodegas. 100 100
Todos los movimientos (entradas y x
30 salidas) de inventario están
debidamente aprobadas, y soportadas 100 100
por documentación formal.
Se lleva un registro del inventario por x
31 cantidad, stock, valorización, tipo y línea 100 100
de productos.
Se realiza una verificación de mínimos y x
32
máximos de inventario en el sistema. 100 100
Se crea un nuevo código en el sistema x
33 por el ingreso de un producto nuevo. 100 100
Subtotal 13 1 1.250 1.500 83%
Se emite un acta, informe en caso de robos, x
deterioro y/o baja de inventarios, manifestando 50 100 Reporte vía mail
repercusión en EEFF.
Se emiten reportes detallados del inventario de x
la empresa, detallando cantidades, línea, tipo y 100 100
costo del producto.
Del inventario físico, una vez realizado x
emite un memorando indicando las 50 Solo cuando
situaciones evidenciadas, personal que 100 lo solicitan.
labora y resultados.
Se reporta acerca del número de órdenes de x Solo cuando lo
50
ingreso y salida de bodega. 100 solicitan.
Existe un buzón de sugerencias para conocer
x -
las peticiones de los operarios. 100
Subtotal 4 1 250 500 50%
MONITOREO
Conoce de la supervisión que se realiza a x 100
todos los empleados de la empresa. 100
40 Se corrobora el ingreso de productos x 100

a la bodega vs sistemas contables. 100
41 Evalúa el desempeño de los X -
trabajadores a su cargo. 100
Subtotal 2 0 200 300 66,67%
TOTAL 3.000 4.100 73,17%

NC= 73,17%
RC= 100 % - NC
RC= 26,83%
Conclusión:
El Nivel de confianza es de 73,17% y su nivel de riesgo es 26,83%, por lo tanto, su nivel de confianza es moderado.
Papel de Trabajo Guías de Remisión vs Bitácora de seguridad.
REFERENCIA: PTE-002-05
PROVEFRUT S.A. JOSEPH &
ELABORADO POR: ASOCIADOS S. A
AUDITORIA OPERATIVA FECHA: 12-DIC
COMPONENTE: INVENTARIO
N. Guía Fecha de Punto de Punto de Descripción Bitácora de Bitácora de Observaciones

Remisión Inicio Partida llegada Seguridad Seguridad
Traslado (PP) (PLL)
001-000139 05-jun Bodega Bodega Transferencia No se Ok En la bodega
Durán Matriz de proporcionó Durán no se
Mercadería realizan
bitácoras
001-000130 30-may Bodega Cliente Despacho de No existe una N/A

Durán mercadería bitácora en la
Bodega Duran
001-000045 12-may Bodega Bodega Despacho de OK Si se realizó
Matriz Durán mercadería bitácoras


Matriz mercadería
Tabla 22: Papel de Trabajo Guías de Remisión vs Bitácora de seguridad.
Objetivo
Corroborar la existencia de registros de ingreso y salida a las bodegas por parte de los miembros de seguridad.
Trabajo Realizado:
Solicitar la base de datos de las guías de remisión a clientes, transferencias internas de la empresa Solicitar las bitácoras de los miembros de
seguridad.
Realizar un muestreo de la base de las guías remisión, en base del criterio del auditor Cotejar registros de bitácoras vs Guías de Remisión.
Determinar observaciones a juicio y criterio del auditor, según el caso de estudio.

Verificar la información de cada documento con registro en el sistema.
Conclusión
En las instalaciones de la empresa, en temas de seguridad, específicamente en la Bode Durán no se evidencia un control de ingreso y salidas
del personal.
Observación
La bodega Durán no se realizan bitácoras de la vigilancia y seguridad; de la salida e ingreso de la mercadería.
Las bitácoras que se realizan de las bodegas de la matriz; son informales.
Papel de trabajo ingreso vs Facturación de importación.
PTE-002.06
REFERENCIA:
JOSEPH &
PROVEFRUT S.A. ELABORADO POR: ASOCIADOS S.A.
FECHA: 12-DIC
AUDITORIA OPERATIVA
ASUNTO: COMP. INGRESOS VS
FACTURACIÓN DE IMPORTACIÓN
Trabajo Realizado
Solicitar al departamento de importaciones, un muestreo de facturas de importación y comprobantes de ingreso a bodega.
Cotejar en montos cantidades, valores los documentos en cuestión.
Determinar observaciones a juicio y criterio del auditor, según el caso de estudio Verificar la información de cada documento con registro en el
sistema.
Objetivo
Verificar la integridad de las operaciones de ingreso de mercadería a las bodegas de la empresa.
Fuente
Información proporcionada por el departamento de importación y bodega de la empresa.

Tabla 23: Papel de trabajo ingreso vs Facturación de importación.
Firma
# DAU Informe Cotejo
Bodega Factura Diferencia Observa- Coteja-do Recibío autori
Compro Fecha Valor US$ Fecha US$ Valor DAU
Importación Bodega jb
bante zada
ción
Ingreso bodega
-mes
$
325 01/03/2014 $17.305,00 Matriz FACT-004-234 14/02/2014 $17.305,00 - N/A
$
365 08/04/2014 $215.607,00 Matriz FACT- 005-006 31/03/2014 $215.607,00 - N/A
$
412 16/05/2014 $450.681,00 Matriz FACT-005-125 01/05/2014 $450.681,00 - N/A
$
426 26/05/2014 $20.467,00 Matriz FACT-008-003 18/05/2014 $20.467,00 - N/A
$
547 10/06/2014 $125.670,00 Matriz FACT-009-001 26/05/2014 $125.670,00 - N/A
Se maneja
de manera
31/03/2014 $ 215.607,00 $ idéntica a
367 08/04/2014 $ 215.607,00 Durán FACT- 005-006 - Matriz N/A
Se maneja
$ de manera
414 16/05/2014 $ 450.681,00 Durán FACT-005-125 01/05/2014 $ 450.681,00 - idéntica a N/A
Matriz
Se maneja
$ de manera
428 26/05/2014 $ 20.467,00 Durán FACT-008-003 18/05/2014 $ 20.467,00 - idéntica a N/A
Matriz
Se maneja
de manera
$ Idéntica a
549 10/06/2014 $ 125.670,00 Durán FACT-009-001 26/05/2014 $ 125.670,00 - matriz. N/A
Papel de trabajo hallazgos de Auditoría.

PROVEFRUT S.A. REFERENCIA PTE-003-01
ELABORADO POR:
AUDITORÍA OPERATIVA
FECHA: 16/12/2015
ASUNTO: HALLAZGOS DE AUDITORÍA
HALLAZGO < REF > Condición Causa Efecto Criterio Bodega

Dentro de la constatación Lo cual produce
Códigos sin física de mercadería se Situación originada dificultades en la toma Asunto de competencia
actualizar en el <PTE-002- observó que el sistema de por la falta de física de inventario, del Asistente Matriz /
sistema de 09> registro de la empresa se control y revisión reportes con Administrativo quien Durán
registro encuentran códigos de del asistente información inobservó el manual
productos desactualizados, administrativo de desactualizado en PR-BOD-007, ítem
descontinuados y fuera de bodega. niveles de stock de 005.
Stock. mercadería e ítem,
En las visitas realizadas se por la falta de situación que produce Donde el Jefe de
Controles de < PTE-001- observó que no existe un coordinación por la dificultad de la Logística inobservó el Durán
seguridad 01- 03> control de seguridad parte de la Alta revisión continúa de las PR-BOD-005 en su
insuficiente periódico en la Agencia Gerencia en la transferencias que se ítem 04 y Jefe de
Durán. planificación de la realizan en las bodegas Bodega en el PR-BOD-
seguridad de las 004 en sus ítems 02 y
bodegas 009.
Condiciones En la observación directa de por la ausencia de lo cual genera humedad Asunto de competencia
Físicas de las < PTE-001- las visitas realizadas a las verificaciones dentro de las del Jefe de Bodega Matriz
Bodegas, en 01- 02> bodegas, se evidenció la periódicas de las instalaciones quien inobservó el
estado existencia de filtraciones de condiciones de las contribuyendo al manual PR- BOD-004
inadecuado agua, en los alrededores de bodegas por parte deterioro de la ítem 020.
las instalaciones. del Jefe de Bodega, mercadería,
Asunto de competencia
En los relevamientos de de la Alta Gerencia
Manuales de información se observó produciendo una quien no han
procedimientos, < PTE-001-01- que los empleados de la por la falta de difusión o desagregación de actualizado Matriz /
desactualizados 01>; < PTE- empresa no aplican en su actualización de estos funciones que oportunamente los Durán
001- totalidad el cumplimiento documentos, perjudican al manuales mediante el
01-02> de los manuales de cumplimiento de jefe de logística y
funciones y responsabilidades en el bodega quien
procedimientos dentro de área de inventario, inobservaron el ítem
la bodega, 06 de sus respectivos
manuales de funciones.
(PR-BOD-005 y
PR-BOD-004).
responsabilidad del
Jefe de Bodega quien
Almacenamiento < PTE-001-01- El almacenamiento de por la falta de control produciendo retraso en inobservó el PR-BOD- Durán
poco clasificado 02>; < PTE- mercadería no se ordena del Jefe de Bodega la entrega de mercadería 004 en sus ítems 004 y
001- adecuadamente dentro de quien no supervisa a los en órdenes de pedidos 010 en referencia al
01-03> la bodega Durán, operarios en la labor de control del personal
almacenar, operario, la cual
también incumplieron
el PR-BOD-
010 en su ítem 007
Se observó que dentro de la cual, dificulta la toma
la bodega Durán la situación originada por física de inventario Asunto de competencia
Rotulación de < PTE-001-01- mercadería no se la falta de registro del provocando retrasos y del jefe de bodega Durán
mercadería 02>; < PTE- encuentra debidamente jefe de bodega a la en ocasiones impide la quien inobserva el PR-
001- identificada con carteles mercadería que es identificación clara de BOD- 004 en su ítem
01-03> que manifiesten el nombre almacenada, mercadería en estado 018.
y código de mercadería, deterioro.
Ausencia de Actas
de recepción y La bodega Durán no tiene Lo cual para efectos de responsabilidad del
entrega de < PTE -002- documentación sobre la control se determina que jefe de bodega, quien
mercadería. 06>; recepción y entrega de Responsabilidad de Jefe la información es incumplió del manual Durán
(Formularios de < PTE-002- mercadería con la bodega de Bodega limitada en cuanto a la PR-BOD-004 en su
transferencias 07>; de Guayaquil. verificación y ítem 003 y 014
entre bodegas) < PTE-002-08> corroboración de datos literales a) y b)
en relación con la
mercadería que se
maneja en las bodegas.
En la realización de Situación originada por Quien inobserva el PR-

levantamientos de la falta de aplicación por por lo que, causa BOD-004 en sus ítems
Personal < PTE- 001-01- información de la bodega parte del personal ausentismo del personal 004 y 005; además del
operativo de 03> de Durán se observó operario ante las por enfermedad, personal operativo Matriz
Limpieza personal operativo, que al disposiciones que se responsabilidad del jefe quienes incumplieron el
momento de limpieza no ejecutan en las bodegas, de bodega PR-BOD- 010 en sus
utiliza las herramientas ítems 007.
adecuadas para las
mismas.
Para efectos de control, el Situación originada por
equipo auditor realizó un falta de control y Asunto de competencia Matriz /
Faltante de < PTE -002-010> muestreo de auditoría en supervisión de la Alta Faltante de Inventario de los altos mandos y Durán
Inventario base a juicio y criterio del Gerencia mediante la jefe de bodega quien
stock de mercadería custodia del jefe de inobservó del manual
donde se evidenció un Bodega en la realización PR-BOD-004 en su ítem
faltante por USD 2 030, de inventarios físicos 021.
por la falta de revisión Situación que origina Asunto de Competencia

< PTE-002-04>; En las visitas realizadas del Jefe de Bodega pérdida por deterioro y del Jefe de Bodega
Deterioro de < PTE-001-001- por el equipo auditor, se matriz que no sobre stock de quien incumplió el
mercadería 02> evidenció mercadería en inspecciona productos. Al 30 de manual PR- BOD-004
estado deteriorado oportunamente el junio del año 2014 se en sus ítems 11,12 y 13. Matriz
inventario, presenta una pérdida de
USD 42 635
Tabla 24: Hallazgo de auditoria.
N. Guía Fecha de Punto Punto Descripción Bitácora de Bitácora Observacion

Remisión Inicio de de Seguridad de es
Traslado Partida llegada (PP) Seguridad
(PLL)
001-000139 05-jun Bodega Bodega Transferencia No se Ok En la bodega
Durán Matriz de proporcionó Durán no se
Mercadería realizan
bitácoras
001-000130 30-may Bodega Cliente Despacho de No existe N/A
Durán mercadería una bitácora
en la Bodega
Durán
001-000045 12-may Bodega Bodega Despacho de OK Si se
Matriz Durán mercadería realizó
bitácoras
Matriz mercadería
Tabla 25: Cotejamiento de Información
ECP 2015 AC50000,00
ACTA DE JUNTA GENERAL UNIVERSAL DE ACCIONISTAS
DE LA COMPAÑÍA PROVEFRUT S.A.
AUMENTO DE CAPITAL SOCIAL
En la ciudad de _Guayaquil_, siendo las _9:00_ horas, del día _JUEVES 23_MAYO de _
del año _2015_, se reunieron en su empresa ubicado en _ y Fco. De Orellana #505_, de _la
ciudad de Guayaquil_, Provincia de _Guayas_, los señores accionistas de la sociedad
PROVEFRUT S.A.
QUORUM Y APERTURA
Siendo las _9:00_ de la mañana/tarde, se verificó la asistencia de los siguientes
accionistas; por lo que acto seguido se procedió a efectuar el computo del quórum,
encontrándose que estaban presente en la Junta la totalidad de acciones suscritas y pagadas de
la sociedad de la siguiente forma:
Socio _Patricia Paredes Quimí _____________________________________________,
identificado con ID N° _0951520212_, accionista fundador, propietario de
_SETESCIENTAS CINCUENTA _________________ acciones , que representan el
___SETENTA Y CINCO POR CIENTO_____________ del Capital Social; y de estado civil
Soltera.
Socio __José Cacao Méndez ____________________________________________,
identificado con ID N° ___0984387321____________, accionista fundador, propietario de
_TRESCIENTO SETENTA Y CINCO ________________ acciones, que representan el
__VEINTE Y CINCO POR CIENTO______________ del Capital Social, y de estado civil
Soltera.
Socio _Linda Díaz Rosado identificado con ID N° ___0951422861____________,
accionista fundador, propietario de __ TRESCIENTO SETENTA Y CINCO
________________ acciones, que representan el __VEINTE Y CINCO POR
CIENTO______________ del Capital Social, y de estado civil Soltera.
El Gerente General Srta. __Patricia Paredes Quimí
________________________________, manifestó que estando reunidos los señores socios
que representan la totalidad de acciones en que está dividido el capital social, y existiendo
voluntad unánime de constituirse en Junta Universal de la Empresa PROVEFRUT S.A., se
declaró convocada la presente Junta y válido los acuerdos que se adopten, sin necesidad de
efectuarse las convocatorias previas.
PRESIDENCIA Y SECRETARIA
Los Socios por unanimidad acordaron que la Presidencia de la Junta la asuma el Gerente
General Señorita Patricia Paredes Quimí_______y además acordaron igualmente por
unanimidad que se designe al Señor __José Cacao Méndez ___como Secretario de la Junta.
AGENDA
En el siguiente acto, de común acuerdo y por unanimidad se aprobó tratar la siguiente
agenda:
3.- Aumento del Capital Social.
ORDEN DEL DIA
Acto seguido el Presidente pasó a tratar los puntos de Agenda, a saber:
AUMENTO DEL CAPITAL SOCIAL

Sobre este punto, el Presidente de la Junta tomó el uso de la palabra para proponer la
conveniencia de aumentar el capital social aportaciones en dinero en efectivo por un monto
de S/. _50.000,00_________________ que sumados al capital actual de

S/._100.000,00_________________ arrojaría un nuevo capital social de S/.
__150.000,00________________ dividido en un total de __150000________________
(______________________________________) acciones nominativas; por lo que los socios
por unanimidad acordaron aceptar el aumento de capital social en la totalidad expuesta
anteriormente por el Presidente de la Junta, quedando las aportaciones totales como a
continuación se indica:
CAPITAL APORTADO TOTAL DE

CAPITAL Y N°
PARA AUMENTO DE APORTES Y
SOCIO
ACCIONES CAPITAL ACCIONES POR
ORIGINALES SOCIOS
S/. _50000,00__ S/. _0_ S/._25000,00______

Socio
__Patricia Paredes Acciones: en bienes: Acciones:
Quimí __ ______500_______ S/. _0_ _______250_______
en dinero Banco:
S/. _0__
S/. S/. ___o______ S/. __12500_______
Socio __25000,00_______
__José Cacao (en bienes) Acciones:
Mendez_____ Acciones: ______125_____
___250_____
S/. S/. ___0______ S/. ___12500,00______
Socio ___25000,00______
____Linda Díaz (en bienes) Acciones:
Rosado _ Acciones: ____125_______
___250______
Tabla 26: Aumento del capital social

El Señor Presidente de la Junta manifestó que, concluidos los puntos de agenda correspondía
dar por finalizada la Junta General de Accionistas, agradeciendo a los presentes por su
participación en la realización de ella.
Acto seguido, el Presidente de la Junta propuso que el Gerente General se encargue de
suscribir los documentos notariales, necesarios para la formalización de los acuerdos adoptados y
su respectiva inscripción en el Registro Mercantil. Luego de una breve deliberación los asistentes
de la Junta acordaron FACULTAR AL GERENTE GENERAL SRTA. __Patricia Paredes
Quimí___, identificado con I.D. No._0951520212__, a efectos de que proceda a realizar todos
los trámites Notariales y Registrales necesarios para la formalización de los acuerdos efectuados
en la presente Junta.
No habiendo más asuntos que tratar, siendo las tres de la tarde, el Presidente de la Junta
levantó la sesión agradeciendo a los señores accionistas por su asistencia, procediendo a la
redacción, lectura, aprobación y adhesión de la presente acta al libro respectivo, la misma que
fue suscrita en señal de conformidad por la Srta. ___Patricia Paredes Quimí___, en su calidad
de Gerente General, quien actuó como Presidente de la presente Junta General Universal; por el
Socio __José Cacao Méndez____, quien actuó como Secretario de la presente Junta General
Universal; y, por el accionista: Linda Díaz Rosado.
ESQUEMA DEL MANUAL DE AUDITORIA FORENSE PARA LA
ADMINISTRACIÓN Y CONTROL DE LOS INGRESOS COMO APOYO PARA
IDENTIFICAR E INVESTIGAR CASOS DE CORRUPCIÓN
Este esquema corresponde a la de auditoria forense para la administración y control de
los ingresos como apoyo para identificar e investigar casos de corrupción.
Por ejemplo:
1. Conocimiento y comprensión de la
municipalidad
Fase 1 -Planeación 2. Objetivos de la Auditoria Forense

de La Auditoria
Forense
3. Determinación de la materialidad de la
Auditoria Forense
4. Factores de Auditoria Forense

para Identificar y Evaluar Riesgos
5. Plan específico de Trabajo de

Auditoría Forense.
1. Definición y reconocimiento del

problema
2. Evaluación del Riesgo Forense

(Matriz)
3. Ejecución de Técnicas de Auditoria

Fase 2 Ejecución de la Forense
Auditoria Forense
4. Recopilación y evaluación de evidencias
5. Cuestionario de Control Interno
6. Programas.
7. Papeles de Trabajo
Fase 3 Informe Forense 1. Características del Informe
2. Estructura del Informe
3 Contenido del Informe

Fase 4 Seguimiento del Informe 1. Mejora continua

Forense
2. Medidas correctivas a implementar
PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORIA FORENSE
CONOCIMIENTO Y
COMPRENSIÓN DE
LA MUNICIPALIDAD  Obtención de información
relevante de la
municipalidad.
OBJETIVOS DE LA  Análisis de Información.
AUDITORIA  Determinación de los
FORENSE componentes de auditoria o
ciclos de transacciones.
 Comprensión del control
 interno.
DETERMINACIÓN DE  Determinación de los puntos
LA MATERIALIDAD críticos.
DE LA AUDITORIA
FORENSE
FACTORES DE  Objetivo del plan de trabajo

AUDITORIA  Plan de trabajo
FORENSE PARA  Diseño y Elaboración de
IDENTIFICAR Y Cuestionario de Control
EVALUAR RIESGOS Interno, Programas y Papeles
de Trabajo.
PLAN ESPECIFICO DE
TRABAJO DE
AUDITORIA FORENSE
CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE LA MUNICIPALIDAD
La planificación de la auditoría forense debe realizarse en forma adecuada y
exhaustiva. La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia
global para su ejecución, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de investigación que deben
aplicarse.
REFERENCIA:
Provefrut S.A
AUDITOR:
REVISADO:
Unidad de AuditoriaInterna FECHA:
Auditoria Forense a la Administración de los Inventarios
MANUAL PARA INICIAR LA AUDITORIA FORENSE
Objetivo: Dar inicio al trabajo de auditoría forense tomando como base la alternativa
identificada
ITEM PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. HECHO FECHA

POR
1. Una denuncia formal: Que es presentada por la
persona afectada directa o indirectamente y esta
puede ser que haya sido recibida en las oficinas
de la empresa o en un juzgado competente y que
cumple con los requisitos formales según sea el
caso. En esta situación el auditor deberá
planificar la auditoría forense tomando como

base la denuncia presentada.
2. Una denuncia informal: Es aquella que el
auditor forense se entera a través de medios tales
como rumores o comentarios de personas que
conocen de la situación específica y están
haciendo el señalamiento. En este caso deberá
investigar a través de técnicas adecuadas para el
caso tales como entrevistas, indagación en el
personal de la municipalidad u otras que
permitan sustentar la denuncia para poder
planificar la auditoría forense.
ITEM PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. HECHO FECHA

POR
3. De una auditoría financiera: En este caso el
auditor forense conoce el fraude realizado y
toma como base el informe recibido para
planificar la auditoría forense con el propósito de
investigar y determinar responsabilidades sobre
el ilícito cometido.
4. Evaluaciones de control interno: En esta etapa
el auditor forense solo realiza procedimientos
para verificar la efectividad del control interno,
sin embargo pudiera ser que encuentre
debilidades en algún punto de los procesos de
control y que consecuentemente permita
identificar casos de fraude, dada esta situación el
auditor deberá planificar la auditoría forense.
FIRMA DE QUIEN LLEVO A FECHA

CABO EL
PROCEDIMIENTO
La planificación es la primera fase o etapa de la auditoría forense y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos.
1. Dimensión de la municipalidad.
2. Estructura administrativa.
3. Estados financieros.
4. Riesgos inherentes y de control.

En esta etapa el auditor forense toma
5. Políticas, procedimientos,
conocimiento de los siguientes elementos
presupuestos y planes.
6. Ambiente ético de la municipalidad.

Tabla 27: Manual para iniciar la auditoria forense
Carta de deficiencia
CARTA DE GERENCIA AL 31 DE DICIEMBRE 2016
Guayaquil, 16 de enero de 2018
Sr. Carlos Zulemdali
GERENTE DE Provefrut S.A
De mi consideración:
Con relación a la auditoria de los Estados Financieros de la empresa PROVEFRUT S.A. con
cifras al 31 de diciembre del 2016, hemos evaluado la estructura del control interno de la
empresa, en el área de cuentas por cobrar, únicamente hasta el grado que consideremos necesario
para obtener una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensión, utilidad y oportunidad de
los procedimientos de auditoria que serán aplicables en el desarrollo de nuestro examen a los
Estados Financieros.
Nuestro examen se llevó a cabo con el propósito de rendir una opinión profesional sobre el
área de inventario de la empresa PROVEFRUT S.A. Por lo tanto, no necesariamente revela las
deficiencias en el sistema de control interno, debido a que está basado en pruebas analíticas y
sustantivas de los registros contables e información que le es relativa. Consecutivamente a lo
antes expuesto presentamos las siguientes observaciones y recomendaciones tanto correctivas
como preventivas, las cuales pueden coadyuvar en el alcance de las metas y objetivos de la
empresa PROVEFRUT S.A. Es importante señalar que los comentarios referentes a las
observaciones se presentan como sugerencias constructivas para la consideración de la empresa
PROVEFRUT S.A. como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la

estructura del control interno existente. Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la
preparación de los Estados financieros recae en la administración de la empresa. Quedando a su
entera disposición para cualquier aclaración al respecto, le saludamos.
Atentamente.
JOSEPH S.A
Auditores Independientes
INFORME DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS DEL CONTROL INTERNO
Señor:
Junta general de accionistas
PROVEFRUT S.A.
Presente:
Por este conducto reciba nuestro informe previo a al examen de auditoría realizada en la
empresa PROVEFRUT S.A. en el área cuentas por cobrar, sobre aquellas situaciones que
observamos en nuestra revisión del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016.
Las observaciones y sugerencias serán de gran trascendencia para su organización, a fin de
que se den las instrucciones necesarias al personal que corresponda para las correcciones del
ejercicio 2016 que serán las bases para el 2017 (un año después ejercicio en el cual no deberán
existir tantas deficiencias).
De acuerdo con la NIA 500 evidencia de auditorio párrafo 4 y 501 párrafo 3 consideraciones
específicas para cada área sobre la realidad y estado de las existencias y por ende la NIA 805
auditoria de un solo estado financiero, es decir tratar adecuadamente las consideraciones
especiales que son relevantes. Por lo tanto, dichas observaciones y sugerencias están por
separado a la presente, sin embargo, se requiere el apoyo total de la dirección, para no incurrir en
vicios operativos y administrativos y así poder contribuir a que la organización logre sus metas y
objetivos a corto y largo plazo.
Atentamente
JOSEPH & S.A
Auditores Independientes
Deficiencias encontradas en el control interno
PARA EL ÁREA DE INVENTARIO:
OBSERVACION: NO EXISTEN POLÍTICAS DEFINIDAS EN CUANTO A LA
RECEPCIÓN, ALMACENAMIENTO Y CONSERVACIÓN PARA LOS INVENTARIOS
La empresa no se ha establecido políticas referido a la recepción, el almacenamiento y para la
conservación de los inventarios, los trabajadores realizan sus funciones sin saber cuáles son las
políticas que tienen que tomar en cuenta para realizar un buen trabajo en cuanto a los
Inventarios.
RECOMENDACIÓN: Se recomiendo al Gerente General implementar políticas para el Área
de Almacén, y comunicarlas a los trabajadores del área para que las apliquen en su trabajo para
evitar pérdidas, o faltantes de Inventarios, y además brindar un buen servicio a través de las entre
de los materiales en el momento y lugar oportuno.

OBSERVACION: NO SE HA REALIZADO INSTALACIONES, MEDIDAS DE
SEGURIDAD PARA LA CONSERVACIÓN DE INVENTARIOS E INGRESO DE
PERSONAL NO AUTORIZADO.
La empresa no está realizando instalaciones, o implementando medidas de seguridad tanto
para la conservación de los Inventarios como el ingreso de personal no autorizado. El ingreso de
personal no autorizado podría generar pérdidas por robos, y no contar con medidas de seguridad
para el Almacén, podría hacer que los inventarios se malogren, se encuentren en mal estado, o
convertirse en Obsoletos.
RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente que realice analice e implemente
instalaciones como tarjetas de Control para el personal sólo autorizado de Ingresar al área, para
evitar robos o pérdidas de Inventarios; además tomar medidas de seguridad como contratar una
póliza de seguridad o hacer contrato con una empresa aseguradora para los Inventarios y así
mejorar las condiciones de almacenamiento de los productos que faciliten su ubicación y
selección de productos en buen estado permitiendo a la empresa manejar mejores niveles de
servicio al cliente.
OBSERVACION: LOS RETIROS DE INVENTARIOS NO SON AUTORIZADOS POR
FUNCIONARIOS COMPETENTES.
Los retiros que se realizan de Inventarios no están siendo autorizados por los funcionarios
competentes, como está establecido en el Manual de Procedimientos de Control Interno de la
Empresa. Los Inventarios de la Empresa son retirados por personal del área, pero sin ningún
documento que tenga la autorización respectiva por Gerencia Financiera como está establecido
en el Manual de la Empresa.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda al Gerente realizar supervisiones para verificar el cumplimiento de los
procedimientos en cuanto el retiro de los inventarios, además comunicar los procedimientos
establecido en el Manual de Procedimientos de Control Interno de la empresa a los trabajadores
del área, para evitar pérdidas de productos del almacén, seguir con los procedimientos
establecidos por la empresa, y autorizar debidamente los retiros realizados de inventarios.
OBSERVACION: NO SE REALIZAN INFORMES ACTUALIZADOS DE
INVENTARIOS PARA FACILITAR EL ANÁLISIS DE PÉRDIDAS Y MANEJO DE ESTOS.
El encargado de área de Inventarios no realiza Informes periódicos sobre el estado de los
Inventarios, a los Gerentes. No se cumple con los Procedimientos de Control Interno establecido
por la empresa, en cuanto al informe actualizado sobre el estado de los Inventarios a Gerencia
para tomar medidas ante cualquier situación que se pueda presentar y poder realizar un buen
manejo de ellos.
RECOMENDACIÓN: Se recomienda al Gerente comunicar al encargado del área de
Inventarios, el procedimiento establecido por la empresa, de realizar informes actualizados y
periódicamente a Gerencia para facilitar el análisis de pérdidas y manejo de estos.
OBSERVACION: ENCARGADO DE ALMACÉN NO VERIFICAN LAS CANTIDADES
RECIBIDAS CONTRA LOS INFORMES DE RECEPCIÓN.
El área de Almacén no está aplicando los procedimientos adecuados, como es de verificar las
cantidades recibidas con los Informes de Recepción de Inventarios, lo que puede producir que se
obtengan menos Inventario de lo pedido, y que no concuerden los montos registrado sobre los
Inventarios con los que cuenta la empresa.
RECOMENDACIÓN: Se recomienda que el Gerente comunique al Encargado de
Inventarios que realice el procedimiento de Control Interno establecido por la empresa en cuanto
a la verificación de las cantidades recibidas de Inventario con los Informes de Recepción, para
evitar Faltantes de Inventarios, y pérdidas para la empresa.
Implementación de recomendaciones
Hoy en día las empresas se encuentran sumerjas a cualquier tipo de conducta como fraude,
corrupción, lavado de activos / financiación del terrorismo y conflictos de interés, entre muchas
otras, ya sea por parte de altos mandos o empleados que tienen acceso a funciones que les facilita
cometer estas conductas.
Como se da el fraude
El fraude se da a través de un acto engañoso o aprovechándose del error en que este se halla,
se hace ilícitamente de alguna cosa o alcanza un lucro indebido.
De tal forma que realizan distorsiones, alteraciones o manipulaciones intencionales de las
cifras presentadas o por omisiones en las cantidades o revelaciones de los estados financieros, y
que causan que estos no estén presentados de conformidad con las Normas de Información
Financiera (NIF)
Como se alimenta el fraude
El fraude muchas de las veces se dan por exceso de funciones a una sola persona ya sea por
confianza, amistad o por no realizar nuevas contrataciones para las áreas que se requieran, con el
fin de no incurrir en más gastos de personal; pero al hacer esto es cuando los empleados ven una
oportunidad para cometer conductas que conducen al fraude o robo.
A continuación, se presenta El triángulo del fraude es un modelo para explicar los factores
que hacen que una persona llegue a cometer fraude laboral. Consta de tres componentes que
llevan juntos a un comportamiento fraudulento.
Figura 2: Triángulo de fraude
La motivación: es la necesidad económica, situación no compartible con otros. Oportunidad
percibida: es la cual define el método por el cual se cometerá el ilícito Racionalización: es la
persona quien justifica sus actos de una forma que sean aceptables o justificables.
Durante la auditoria que se realizó a las cuentas por cobrar en el periodo 2016 se encontraron
falencias en el departamento de créditos y cobranzas, por lo cual se realiza las respectivas
recomendaciones para la detección y prevención del fraude dentro de la empresa las cuales son:
1. Crear un sistema de actividades y controles que reduzcan la probabilidad de ocurrencia
de fraude y conductas inapropiadas
2. Establecer un programa de gestión del riesgo de fraude, conocido como programa

antifraude, que incluye políticas y manuales escrita específicamente para el departamento
de créditos y cobranzas y que recoge las expectativas del Consejo de Administración y
los altos directivos en relación con la gestión de riesgo de fraude.
3. Realizar una evaluación periódica de la exposición al riesgo de fraude, con el fin de
identificar potenciales actuaciones y posibles fraudes específicos en esta área.
4. Implantar técnicas de prevención que eviten, en la medida posible, posibles fraudes y
mitiguen los impactos en la organización (tanto económicos como reputaciones).
5. Implantar técnicas de detección, para descubrir fraudes cuando las técnicas de prevención
hayan fallado o no hayan mitigado el riesgo de comisión de fraude.
Tabla 28: Cuadro de Amortización de un préstamo

EMISION DE OBLIGACIONES
Emisor Provefrut S.A.
Asesor Casa de Valores S.A
Monto de la Emisión $ 170.000,00
Moneda Dolares Americanos
Tipo de Oferta Oferta Publica
Plazo 5 años
Tipo de Garantía General
Forma de Instrumento Obligaciones al portador con cupones de pago de

interés y capital semestral
Valor Nominal de cada Título $ 300,00 (100 Títulos)
Tasa de Interés 7,61%
Costo Total de la emisión 10,11%
Ahorro Anual de Costos 0,36%
Registro Bolsa de Valores de Guayaquil
Distribuidor Casa de Valores S.A
Agente Pagador Banco del Pacifíco

Tabla 29: Emisión de obligaciones
COSTOS
Casa de Valores 0,87% $ 1.479,00
Calificadora de Riesgos 0,22% $ 374,00
Bolsa de Valores 0,01% $ 17,00
Representante de la Obligaciones 0,05% $ 85,00
Agente Pagador 0,15% $ 255,00
Costos Varios 0,10% $ 170,00
Costos de Inscripción 0,10% $ 170,00
TOTAL $ 2.550,00
Tabla30:
Costos
Costo de Emisión =
Costo total / Emisión *100
1,5
Emisión Autorizada = $ 169.961,75 Monto a recibir
Costo total por Emisión de

Obligaciones= 10,11
EMISION DE OBLIGACIONES
Emisor PROVEFRUT S.A
Asesor Casa de Valores S.A
Monto de la emisión $ 10.000.000,00
Moneda Dólares Americanos
Tipo de Oferta Oferta Publica
Plazo 5 años
Tipo de Garantía General
Obligaciones al portador con cupones de
Forma de Instrumento pago de interés y capital semestral
Valor Nominal de cada Titulo $ 300,00 100(Titulas

Tasa de Interés 7,61%
Costo Total de la emisión 10,11%
Ahorro Anual de Costos 0,36%
Registro Bolsa de Valores de Guayaquil
Distribuidor Casa de Valores S.A
Agente Pagador Banco Guayaquil
Tabla31: Emisión de obligaciones
AMORTIZACION DE LAS OBLIGACIONES

Amortización Flujo total a Capital
Semestre Capital Inicial Interés
de Capital Pagar Final
1 $ 170.000,00 $ 17.000,00 $ 17.000,00
2 $ 153.000,00 $ 17.000,00 $ 17.000,00
3 $ 136.000,00 $ 17.000,00 $ 17.000,00
4 $ 119.000,00 $ 17.000,00 $ 17.000,00
5 $ 102.000,00 $ 17.000,00 $ 17.000,00
6 $ 85.000,00 $ 17.000,00 $ 17.000,00

7 $ 68.000,00 $ 17.000,00 $ 17.000,00
8 $ 51.000,00 $ 17.000,00 $ 17.000,00
9 $ 34.000,00 $ 17.000,00 $ 17.000,00
10 $ 17.000,00 $ 17.000,00 $ 17.000,00
Años Cuota Coste de Cancelación
1 34000 289000
2 34000 221000
3 34000 153000
4 34000 85000
5 34000 17000
Tabla 32
Amortización de las obligaciones
TABLA DE AMORTIZACION ANUAL

BANCO GUAYAQUIL
Monto
Solicitado $ 10.000.000,00
Tasa de
interes 24% Anual 2% Mensual
Plazo anual 5 Anual 60 Mensual
Pagos
Mensual -$ 287.679,66
Pagos Anual -3.642.477,15 $
CUOTA ABONO A
CUOTA SALDO CAPITAL
MENSUAL CAPITAL
INTERESES
$
0 10.000.000,00 $ - $ - $ -
$
1 9.912.320,34 $ 287.679,66 $ 200.000,00 $ 87.679,66
$
2 9.822.887,09 $ 287.679,66 $ 198.246,41 $ 89.433,25
$
3 9.731.665,17 $ 287.679,66 $ 196.457,74 $ 91.221,92
$
4 9.638.618,82 $ 287.679,66 $ 194.633,30 $ 93.046,35
$
5 9.543.711,54 $ 287.679,66 $ 192.772,38 $ 94.907,28
$
6 9.446.906,11 $ 287.679,66 $ 190.874,23 $ 96.805,43
$
7 9.348.164,57 $ 287.679,66 $ 188.938,12 $ 98.741,54
$
8 9.247.448,21 $ 287.679,66 $ 186.963,29 $ 100.716,37
$
9 9.144.717,51 $ 287.679,66 $ 184.948,96 $ 102.730,69
$
10 9.039.932,20 $ 287.679,66 $ 182.894,35 $ 104.785,31
$
11 8.933.051,19 $ 287.679,66 $ 180.798,64 $ 106.881,01
$
12 8.824.032,56 $ 287.679,66 $ 178.661,02 $ 109.018,63
$
13 8.712.833,55 $ 287.679,66 $ 176.480,65 $ 111.199,01
$
14 8.599.410,56 $ 287.679,66 $ 174.256,67 $ 113.422,99
$
15 8.483.719,11 $ 287.679,66 $ 171.988,21 $ 115.691,45
$
16 8.365.713,84 $ 287.679,66 $ 169.674,38 $ 118.005,28
$
17 8.245.348,46 $ 287.679,66 $ 167.314,28 $ 120.365,38
$
18 8.122.575,77 $ 287.679,66 $ 164.906,97 $ 122.772,69
19 $ 287.679,66 $ 162.451,52 $ 125.228,14

$
7.997.347,63
$
20 7.869.614,92 $ 287.679,66 $ 159.946,95 $ 127.732,71
$
21 7.739.327,56 $ 287.679,66 $ 157.392,30 $ 130.287,36
$
22 7.606.434,45 $ 287.679,66 $ 154.786,55 $ 132.893,11
$
23 7.470.883,48 $ 287.679,66 $ 152.128,69 $ 135.550,97
$
24 7.332.621,49 $ 287.679,66 $ 149.417,67 $ 138.261,99
$
25 7.191.594,27 $ 287.679,66 $ 146.652,43 $ 141.027,23
$
26 7.047.746,49 $ 287.679,66 $ 143.831,89 $ 143.847,77
$
27 6.901.021,77 $ 287.679,66 $ 140.954,93 $ 146.724,73
$
28 6.751.362,54 $ 287.679,66 $ 138.020,44 $ 149.659,22
$
29 6.598.710,13 $ 287.679,66 $ 135.027,25 $ 152.652,41
$
30 6.443.004,68 $ 287.679,66 $ 131.974,20 $ 155.705,46
$
31 6.284.185,11 $ 287.679,66 $ 128.860,09 $ 158.819,56
$
32 6.122.189,16 $ 287.679,66 $ 125.683,70 $ 161.995,96
$
33 5.956.953,28 $ 287.679,66 $ 122.443,78 $ 165.235,88
$
34 5.788.412,69 $ 287.679,66 $ 119.139,07 $ 168.540,59
$
35 5.616.501,29 $ 287.679,66 $ 115.768,25 $ 171.911,40
$
36 5.441.151,65 $ 287.679,66 $ 112.330,03 $ 175.349,63
$
37 5.262.295,03 $ 287.679,66 $ 108.823,03 $ 178.856,63
$
38 5.079.861,27 $ 287.679,66 $ 105.245,90 $ 182.433,76
$
39 4.893.778,84 $ 287.679,66 $ 101.597,23 $ 186.082,43
$
40 4.703.974,76 $ 287.679,66 $ 97.875,58 $ 189.804,08
$
41 4.510.374,59 $ 287.679,66 $ 94.079,50 $ 193.600,16
$
42 4.312.902,43 $ 287.679,66 $ 90.207,49 $ 197.472,17
$
43 4.111.480,82 $ 287.679,66 $ 86.258,05 $ 201.421,61
$
44 3.906.030,78 $ 287.679,66 $ 82.229,62 $ 205.450,04
$
45 3.696.471,73 $ 287.679,66 $ 78.120,62 $ 209.559,04
$
46 3.482.721,51 $ 287.679,66 $ 73.929,43 $ 213.750,22
$
47 3.264.696,28 $ 287.679,66 $ 69.654,43 $ 218.025,23
$
48 3.042.310,55 $ 287.679,66 $ 65.293,93 $ 222.385,73
$
49 2.815.477,10 $ 287.679,66 $ 60.846,21 $ 226.833,45
$
50 2.584.106,98 $ 287.679,66 $ 56.309,54 $ 231.370,12
$
51 2.348.109,47 $ 287.679,66 $ 51.682,14 $ 235.997,52
52 $ 287.679,66 $ 46.962,19 $ 240.717,47

$
2.107.392,00
$
53 1.861.860,18 $ 287.679,66 $ 42.147,84 $ 245.531,82
$
54 1.611.417,72 $ 287.679,66 $ 37.237,20 $ 250.442,45
$
55 1.355.966,42 $ 287.679,66 $ 32.228,35 $ 255.451,30
$
56 1.095.406,09 $ 287.679,66 $ 27.119,33 $ 260.560,33
$
57 829.634,55 $ 287.679,66 $ 21.908,12 $ 265.771,54
$
58 558.547,59 $ 287.679,66 $ 16.592,69 $ 271.086,97
$
59 282.038,88 $ 287.679,66 $ 11.170,95 $ 276.508,71
$
60 0,00 $ 287.679,66 $ 5.640,78 $ 282.038,88
Tabla de amortización
Emisión de obligaciones
Tabla 33:
anual
CUOTA ABONO A
CUOTA SALDO CAPITAL
ANUAL CAPITAL
INTERESES
0 $ 10.000.000,00
1 $ 8.757.522,85 $ 3.642.477,15 $ 2.400.000,00 $ 1.242.477,15
2 $ 7.216.851,19 $ 3.642.477,15 $ 2.101.805,48 $ 1.540.671,66
3 $ 5.306.418,32 $3.642.477,15 $ 1.732.044,28 $ 1.910.432,86
4 $ 2.937.481,57 $ 3.642.477,15 $ 1.273.540,40 $ 2.368.936,75
5 $ -0,00 $3.642.477,15 $ 704.995,58 $ 2.937.481,57
$ 34.218.273,93 $ 8.212.385,74
Tabla 34: Tabla

Emisión
de Amortización
de obligaciones
anual Tabla de amortización anual
$ 12.000.000,00
$ 10.000.000,00
$ 10.000.000,00
$ 8.757.522,85
$ 8.000.000,00
$ 7.216.851,19
$ 6.000.000,00
$ 5.306.418,32
$ 4.000.000,00
$ 2.937.481,57
$ 2.000.000,00
$ -0,00
$-
0 1 2 3 4 5
$ -2.000.000,00
Figura 3: Gráfico de amortización anual

Manual de políticas y procedimientos

para la optimización de ventas en
PROVEFRUT S.A
Áreas relacionadas
- Ventas
- Logística
- Bodega
- Producción
- Compras
Elaborado por
- LOS AUTORES
Febrero – 2017
Guayaquil – Ecuador
Provefrut S.A.
Manual de políticas procedimientos para la

optimización de ventas en Provefrut S.A.
Índice
3.1.1.1 Introducción............................................................................................33
3.1.1.2 Objetivo general......................................................................................33
3.1.1.3 Alcance…………………………………………………………………33
3.1.1.4 Responsable………................................................................................34
3.1.1.5 Marco Legal……………………………………………………………34
3.1.1.6 Políticas…………………………………………………………….......35
3.1.1.6.1 Ventas………………………………………………………...35
3.1.1.6.2 Compras………………………………………………………35
3.1.1.6.3 Producción……………………………………………………36
3.1.1.6.4 Bodega………………………………………………..............36
3.1.1.7 Procedimientos…………………………………………………………37
3.1.1.8 Flujogramas de Procesos……………………………………….............44
3.1.1.9 Conclusiones
3.1.1.10 Recomendaciones
Elaboró Revisó Autorizó

LOS AUTORES
Clave: PRO.S.A.AV.001.17
PROVEFRUT S.A.
Área de Inventarios
Año 2017
Manual de procedimientos para el área De Ventas
Introducción
El presente manual de procedimientos es una contribución que le permite al área de

ventas de la empresa PROVEFRUT S.A. contar con un proceso de control y actividades
actualizadas que comprende la descripción de las actividades que se encuentran en esta
área, para trabajar de manera ordenada y óptima internamente y cumplir con sus clientes
entregando un producto de calidad y en los tiempos estimados.
Objetivo General.
Proporcionar correctamente directrices y estrategias necesarias que permitan optimizar
las ventas de la empresa Provefrut S.A. ya que servirá como guía para el desarrollo de
los procesos y las funciones del personal que pertenezcan al área de ventas, compras,
producción, Bodega, Logística.
Alcance
Se propone que su aplicación se realice en las áreas de área de ventas, compras,
producción, bodega, logística el presente manual corresponde a las necesidades
actuales, pero no significa que la estructura o funciones sean estáticas, por el contrario,
deben tomarse previsiones para adoptarla a los cambios y exigencias del entorno.
El presente manual será de uso para el desarrollo de las funciones y Actividades
cotidianas del personal del área.

Responsable
 Jefe de ventas
 Jefe de compras
 Jefe de producción
 Jefe de bodega
 Jefe de logística
Marco legal
 NIC – NIA
 COSO
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusión
Se llegó a la conclusión que en toda organización es necesario que se analice, evalúe los
estados financieros con la finalidad de tomar decisiones que cambiaran el rumbo de una empresa
para ello las empresas deben crear estrategias corporativas que definan claramente los pasos a
seguir, como bien se sabe en la vida empresarial existen muchas formas de aumentar las
utilidades ya sea por medio de alianzas estratégicas o inversiones que permitan el crecimiento de
la misma, logrando así no solo posicionarse en el mercado; sino también en las mentes de cada
uno de sus clientes.
Este proyecto muestra los diferentes procedimientos que se realizan para tomar decisiones
adecuadas que permitan disminuir riesgos en los que se encuentra inmersa toda organización, ya
que esto le permitirá no solo al estudiante sino al público en general conocer cuáles pueden ser
los factores internos y externos que pueden afectar la vida y continuación de una empresa, para
ello los análisis realizados a Avícola Fernando muestra claramente cuáles son los pasos a seguir
para lograr una óptima utilización de recursos tanto humanos como materiales.
Recomendación
Para realizar una buena toma de decisiones es necesario realizar evaluaciones y análisis a los
estados financieros de la compañía ya que los mismos son una radiografía interna de una
organización, por medio de la cual se pudieron realizar una serie de análisis que permitieron
disminuir riegos y analizar los puntos clave en los cuales la compañía deberá fortalecerse gracias
a la información tratada en este trabajo de investigación, el cual recopila una serie de puntos
estratégicos que todo empresario debe tomar en cuenta para el crecimiento de su negocio.
Los planes de inversión recomendados en este proyecto permitirán que el público en general
tome en cuenta las posibles opciones de inversión que ayudaran a incrementar la utilidades,
también se puede apreciar el trasfondo que tiene un dictamen de opinión adversa gracias a los
procedimientos realizados en la auditoria, los mismos que están basados en un conjunto de
normativas en este caso las Normas Internacionales de Auditoria NIA, además de abarcar una
temática que dio cabida a la realización de una auditoria forense, en la cual se expusieron
procedimientos para esclarecer el caso planteado.

Bibliografía
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Diagnóstico Integral de Los Estados Financieros de La Empresa Provefrut S.a.2016-2017

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Proyecto Integrador de Saberes

Facultad de Ciencias Administrativas

Contaduría Pública Autorizada

1.1 Planteamiento del Problema.................................................................................................... 6

1.2 Formulación de la pregunta de investigación....................................................................... 7

1.2.1 Sistematización del Problema............................................................................................... 7

1.3.1 Objetivo General...............................................................................................................8

1.3.2 Objetivo Especifico............................................................................................................... 8

1.4 Justificación de la investigación………………………………………………………………8

1.5 Marco Referencial……………………………………………………………………………10

1.5.1 Bases Teóricas......................................................................................................................10

1.5.2 Teorías Generales................................................................................................................ 11

1.5.3 Teorías Sustantivas.............................................................................................................. 11

1.6 Marco Conceptual....................................................................................................................12

1.7 Marco Contextual................................................................................................................... 15

1.8 Delimitación de la investigación............................................................................................ 20

1.8.2 Delimitación temporal………………………………………………………………..........20

1.9 Hipótesis y Variable................................................................................................................20

1.9.10 Variable Independiente......................................................................................................20

1.9.11 Variable Dependiente.........................................................................................................20

1.10 Marco Legal......................................................................................................................... 20

2.1 Metodología aplicada………………………………………………………………………...23

2.2 Método de investigación……………………………………………………………………..23

Análisis FODA de PROVEFRUT S.A…………………………………………………………..30

Informe de los auditores independientes…………………………………………………………32

Papel de trabajo movimiento de la cuenta inventario……………………………………………36

Diagnóstico Integral de los situaciones financieras……………………………………………...38

Papel de Rotación de Inventario…………………………………………………………………43

Figura 1. Situación geográfica de la empresa Provefrut S.A. .....................................................17

Figura 2. Triángulo de fraude……………………………………………………………………92

Figura 3. Gráfico de amortización anual………………………………………………………..101

Tabla 1. Árbol del Problema de la empresa Provefrut S.A. ........................................................7

Tabla 2. Organigrama estructural de la empresa Provefrut S.A ................................................. 18

Tabla 3. Organigrama funcional de la empresa Provefrut S.A. .................................................. 19

Tabla 4. Organigrama estructural de la empresa Provefrut S.A .................................................. 26

Tabla 5. Organigrama funcional de la empresa Provefrut S.A. .................................................. 27

Tabla 6. Organigrama funcional de la empresa Provefrut S.A. .................................................. 28

Tabla 7. Papel de trabajo Movimiento de la cuenta inventario…………………………………..36

Tabla 8. Aplicación de indicadores………………………………………………………………40

Tabla 9. Costo de transporte vs Venta…………………………………………………………...41

Tabla 10. Pedidos entregados sin devoluciones…………………………………………………42

Tabla 11. Facturas generadas sin errores………………………………………………………...42

Tabla 12. Papel de trabajo rotación del inventario………………………………………………44

Tabla 13. Papel de trabajo Movimiento de la cuenta inventario…………………………………45

Tabla 14: Papel de trabajo baja de inventario……………………………………………………48

Tabla 15: Papel de trabajo Guías de Remisión Vs Bitácora de Seguridad………………………49

Tabla 16: Abreviaturas empleadas……………………………………………………………….49

Tabla 17: Evaluación de Controles Internos, Método cuestionario……………………………...55

Tabla 18: Evaluación de Controles Internos, Método cuestionario……………………………...58

Tabla 19: Evaluación de Controles Internos, Método cuestionario……………………………...61

Tabla 20: Evaluación de Controles Internos, Método cuestionario……………………………...63

Tabla 21: Evaluación de Controles Internos, Método cuestionario……………………………...68

Tabla 22: Papel de trabajo guías de remisión vs Bitácora de seguridad…………………………69

Tabla 23: Papel de trabajo ingreso vs facturación de importación………………………………72

Tabla 24:Hallazgo de auditoria………………………………………………………………......73

Tabla 25: Cotejamiento de Información…………………………………………………………76

Tabla 26: Aumento del capital social……………………………………………………………79

Tabla 27: Manual para una auditoria forense……………………………………………………85

Tabla 28: Cuadro de Amortización………………………………………………………………93

Tabla 29: Emisión de Obligaciones……………………………………………………………...94

Tabla 30: Costos…………………………………………………………………………………94

Tabla 31: Emisión de Obligaciones……………………………………………………………...95

Tabla 32: Amortización de las obligaciones……………………………………………………..96