RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADA (14 TER)

¿Qué es?

El Sistema de Tributación Simplificada es una aplicación web que permite facilitar la gestión contable y
el cumplimiento tributario de las micro y pequeñas empresas que se hayan acogido al Régimen de
Tributación Simplificada del artículo 14 ter de la Ley del Impuesto a la Renta. El Sistema se alimenta
de las transacciones que la empresa realiza en la aplicación de Factura Electrónica del SII, más la
información ingresada en los libros contables exigidos para el Régimen: Libro de Remuneraciones,
Libro de Honorarios y Otros Ingresos y Egresos.

Requisitos de Inscripción

Para operar con el Sistema de Tributación Simplificada el contribuyente debe estar acogido al Régimen
de Tributación Simplificada. Adicionalmente, debe cumplir con los siguientes requisitos:

 Operar con el Sistema de Factura Electrónica del SII.

 No tener la condición de querellado, procesado o, en su caso, acusado por delito tributario, o
condenado por este tipo de delito hasta el cumplimiento de su pena.
 El contribuyente, el representante legal y los usuarios autorizados deben estar al día con las
obligaciones tributarias de inscripción. Si tiene dudas al respecto consulte en Mi SII.

Ventajas

 Genera una propuesta de códigos del Formulario 29 (Declaración Mensual de IVA).

 Permite construir propuesta del Formulario 22 (Declaración Anual del Impuesto a la Renta),
en base a los datos que el contribuyente ha ingresado en sus Libros de Compras, Ventas,
Remuneraciones, Honorarios, Otros Ingresos y Otros Egresos del Sistema de Tributación
Simplificada.
 Genera a partir de los Libros de Honorarios y de Remuneraciones las Declaraciones Juradas de
Rentas (1887) y de Retenciones (1879), formularios obligatorios que deben presentar los
contribuyentes de primera categoría en el periodo de marzo de cada año.
 Permite generar un reporte financiero simplificado, que despliega de una manera estructurada
toda la información de ingresos y egresos contenida en el Sistema de Tributación Simplificada
del SII.

Es un régimen optativo de tributación, del Artículo 14 Ter de la LIR, orientado a las pequeñas y micro
empresas, que busca facilitar la tributación para los contribuyentes de dicho segmento. Entre sus
características encontramos las siguientes:

1. Permite llevar una contabilidad simplificada al liberar parcialmente de las obligaciones de la

contabilidad completa (llevar libros de contabilidad, confeccionar balances, la aplicación
corrección monetaria, efectuar depreciaciones, realización de inventarios, confección del
registro FUT, etc.)
2. Tasa fija PPM en 0,25% de las ventas brutas mensuales.
3. Deducción inmediata como gastos de las inversiones y los inventarios.
4. La Renta Líquida Imponible se determina fácilmente (Ingresos menos egresos).

REQUISITOS

 Haber realizado y mantener vigente el trámite de inicio de actividades.

 Calificar como contribuyente de Primera Categoría, estando obligado a declarar renta efectiva
según contabilidad completa por rentas del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
 Ser contribuyente del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
  Ser empresario individual o Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL).
 No tener por giro o actividad cualquiera de las descritas en el artículo 20, números 1 (rentas
inmobiliarias) y 2 (rentas de capitales mobiliarios), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, salvo
las necesarias para el desarrollo de su actividad principal.
 No poseer ni explotar, a cualquier título, derechos sociales o acciones de sociedades, ni
formar parte de contratos de asociación o cuentas en participación en calidad de gestor.
 Tener un promedio anual de ingresos de su giro no superior a las 5.000 Unidades Tributarias
Mensuales (UTM) en los tres últimos ejercicios. Para estos efectos, los ingresos de cada mes
se expresarán en UTM, según el valor de esta en el mes respectivo.
 Si se trata del primer ejercicio de operaciones, la MIPYME deberá tener un capital efectivo no
superior a 6.000 UTM, según el valor de esta en el mes en que se dé aviso de Inicio de
Actividades.

CÓMO INSCRIBIRSE

1. Al momento de hacer Iniciación de Actividades, desde Internet o en alguna oficina del SII, si
usted cumple con los requisitos de ingreso, puede acogerse a este régimen.

2. Si usted ya hizo inicio de actividades y cumple los requisitos de ingreso, puede acogerse a
este Régimen entre el 01 de enero y el 30 de abril de cada año.
3. ARTÍCULO 14 QUÁTER Y N° 7 DEL ARTÍCULO 40 DE LA
LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
4. EXENCIÓN DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DE LA LEY DE IMPUESTO A LA
RENTA
5. La Ley N° 20.455, a través de su artículo 2°, N° 2, incorporó un nuevo tipo de contribuyente
exento del Impuesto de Primera Categoría. El beneficio al que se puede acceder consiste
en que se considerará como renta exenta del Impuesto de Primera Categoría, el
monto de 1.440 unidades tributarias mensuales (UTM), equivalentes a unos
$54.000.000.

6. ¿QUE CONTRIBUYENTES PUEDEN ACOGERSE A ESTA EXENCIÓN?

7. Todos los contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría del artículo 20 de la Ley de la
Renta, que cumplan con los siguientes requisitos:
8. a) Que se encuentren obligados a declarar sus rentas efectivas de Primera Categoría
según contabilidad completa.
9. b) Que sus ingresos totales del giro no superen en cada año calendario un monto
equivalente a 28.000 UTM.
10. c) No deben poseer ni explotar, a cualquier título, derechos sociales o acciones de
sociedades, ni formar parte de contratos de asociación o cuentas en participación
11. d) Finalmente, en todo momento el capital propio no debe superar el equivalente a
14.000 UTM. Para los efectos del cálculo de este límite, se debe considerar la UTM
correspondiente al mes de diciembre de cada ejercicio.
12. Las sociedades de profesionales a que se refiere el inciso 3°, del N° 2, del artículo 42, de
la LIR, aún cuando declaren en la Primera Categoría sobre la base de contabilidad
completa, no pueden acogerse a la exención analizada, pues tales contribuyentes no
declaran rentas clasificadas en el artículo 20 de dicho texto legal.
13.
14. ¿CÓMO CALCULO EL LÍMITE DE 28.000 UNIDADES TRIBUTARIAS
MENSUALES?
15. Para los fines de medir este límite, los contribuyentes deben convertir sus ingresos
mensuales a Unidades Tributarias Mensuales (UTM), utilizando para ello el valor
de la UTM vigente en el mes de percepción o devengo de la renta, considerando
sólo los ingresos del giro.
16. De igual forma, en el caso en que el contribuyente se encuentre relacionado -en
los términos previstos por los artículos 20, N° 1, letra b), de la LIR; y en el artículo
 100 letras a), b) y d) de la ley N° 18.045- con otros contribuyentes acogidos al
artículo 14 quáter, vale decir con otros contribuyentes que cumplan con los
requisitos para acceder a la exención del artículo 40, N° 7, de la LIR, deberá sumar
a sus ingresos, los ingresos del giro de aquellos contribuyentes con los que se
encuentre relacionado para los fines de determinar el cumplimiento de este
requisito. Si la suma de los ingresos de todos los contribuyentes relacionados supera
el límite anual de 28.000 UTM, todos ellos se encontrarán impedidos de impetrar la
exención dispuesta en el N° 7, del artículo 40, de la LIR.
17.
18. ¿QUÉ INVERSIONES ME IMPIDEN ACOGERME A LA EXENCIÓN?
19. No deben poseer ni explotar, a cualquier título, derechos sociales o acciones de
sociedades, ni formar parte de contratos de asociación o cuentas en participación. Es
decir, no deben poseer, ni explotar dichos títulos, ni realizar actividades tales como
invertir en la tenencia o enajenación de derechos sociales en sociedades de
personas, ni en acciones de sociedades anónimas, sociedades por acciones,
sociedades en comandita por acciones o sociedades legales o contractuales mineras,
ya sea que estas sociedades estén constituidas en Chile o en el extranjero. Tampoco
pueden participar en contratos de asociación o cuentas en participación, de aquellos
a que se refiere el artículo 507 y siguientes del Código de Comercio.
20.
21. ¿CÓMO PUEDO MANIFESTAR MI VOLUNTAD DE ACOGERME A LA
EXENCIÓN DE ESTE ARTÍCULO 14 QUÁTER?
22. Regla general
23. Conforme a lo dispuesto por los artículos 14 quáter de la Ley de Impuesto a la
Renta y noveno transitorio de la Ley N° 20.455 de 2010, los contribuyentes que
cumplan con los requisitos, podrán acogerse a la exención establecida en el N° 7,
del artículo 40, de la Ley de Impuesto a la Renta, por las rentas percibidas o
devengadas a partir del 1 de enero de 2011, manifestando su voluntad de hacerlo de
la siguiente forma:
24. a) En su declaración de inicio de actividades;
25. b) Al momento de efectuar su Declaración de Impuestos Anuales a la Renta
(Formulario 22), marcando el código 888 de acuerdo a las instrucciones que
se imparten en el Suplemento Tributario de Renta. En este caso, la primera
declaración en que podrá ejercerse esta opción es la que deban presentar en
el año tributario 2011. La exención, respecto del Impuesto de Primera
Categoría que corresponda aplicar, será por las rentas percibidas o
devengadas a partir del 1 de enero al 31 de Diciembre del 2011, a declarar
en el año tributario 2012.
26. Independiente de lo indicado anteriormente el contribuyente puede
acogerse en cualquier momento del año por la vía de realizar Término
de Giro e inmediatamente una nueva Iniciación de Actividades .
27.
28. ¿QUÉ PASA SI INCUMPLO CUALQUIERA DE LOS REQUISITOS PARA
LA EXENCIÓN?
29. En caso de no cumplir con alguno de los requisitos ya señalados, los contribuyentes
estarán impedidos de aplicar la exención dispuesta por el N° 7, del artículo 40, de la
Ley de Impuesto a la Renta. Es decir, si un contribuyente no cumple o deja de
 cumplir, con cualquiera de estos requisitos durante un año calendario, como por
ejemplo el 2011, no tendrá derecho a la exención en análisis, la que en principio, en
este caso, debía invocar en su Declaración de Impuestos Anuales a la Renta del año
tributario 2012.
30. Del mismo modo, y por expresa disposición del inciso final del artículo 14 quáter,
el contribuyente que pierda la exención, durante los dos años calendarios siguientes
(En el ejemplo, años calendarios 2012 y 2013; tributarios 2013 y 2014), tampoco
podrá hacer uso de la exención analizada, pudiendo volver a gozar de ella sólo a
partir del tercer año calendario siguiente (En el ejemplo, año calendario 2014,
tributario 2015), siempre que se cumplan con los requisitos de exención.
31. En caso de ocurrir esta situación, el contribuyente, durante el mes de enero del año
calendario siguiente al del incumplimiento, deberá comunicar al Servicio tal
circunstancia. Dicho aviso deberá ser dado ingresando a la página Web www.sii.cl,
menú Situación Tributaria, opción Consultas y solicitudes, sección Sistema de
Peticiones Administrativas, en el cual debe ingresar petición administrativa. Para
esos efectos debe ingresar al siguiente link.
32.
33. ¿CÓMO OPERA LA EXENCIÓN DISPUESTA POR EL N° 7 DEL
ARTÍCULO 40 DE LA LEY DE LA RENTA?
34. La exención del Impuesto de Primera Categoría, en el caso de cumplirse los
requisitos para la exención, opera sobre el monto de la Renta Líquida Imponible de
Primera Categoría determinada en conformidad a los artículos 29 al 33 de la LIR,
menos las cantidades retiradas, distribuidas, remesadas o que deban considerarse
retiradas conforme a la Ley.
35. Sobre el monto así determinado, con un límite equivalente a 1.440 UTM, operará la
exención que dispone dicho artículo. Para tales efectos, deberá considerarse el valor
de la UTM correspondiente al mes de diciembre de cada año, o bien la del último
mes de actividad, en caso de término de giro del contribuyente.
36. Sólo la parte de la Renta Líquida Imponible del contribuyente, determinada
conforme a las reglas generales de la Ley de Impuesto a la Renta, que exceda de
esta Renta Líquida ajustada conforme al artículo 14 quáter, en concordancia con el
N° 7, del artículo 40, del texto legal ya citado, vale decir, que la parte que
exceda el límite de 1.440 UTM señalado, quedará afecta al Impuesto de Primera
Categoría.
37. ¿QUÉ OBLIGACIONES TIENEN LOS CONTRIBUYENTES DEL ARTÍCULO 14 QUÁTER DE
LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA (LIR) RESPECTO A LOS PAGOS
PROVISIONALES MENSUALES (PPM)?
38. Los contribuyentes acogidos a las normas del artículo 14 quáter, de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, estarán obligados a efectuar Pagos Provisionales Mensuales (PPM), con una tasa fija
de 0,25% sobre los ingresos brutos percibidos o devengados que obtengan de su actividad,
de conformidad a la letra i), del artículo 84, de la misma ley.