UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Universidad del Perú, DECANA DE AMERICA

AUDITORÍA FINANCIERA II

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 1

AGENDA

I. Repaso del curso de Auditoría Financiera I

II. Los papeles de trabajo en la auditoría financiera

- NIA 230 Documentación de auditoría

III. Planificación de la auditoría financiera

IV. La ejecución de la auditoría financiera

- Aplicación de procedimientos de auditoría a cada uno de los
Componentes de los estados financieros.
- Papeles de trabajo por cada componente

IV. La conclusión de la auditoría financiera

- El Dictamen del auditor independiente
- Los informes de auditoría

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 2

I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: Actualidad de la
disciplina

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 3

I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: Normas

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en el Perú

NAGAS

Generales o
Personales
(Capacidades generales y
de conducta)

Trabajo Dictamen
de campo (Informe y resultados)
(Desempeño del trabajo de auditoría)

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I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: Normas

Las Declaraciones de Normas de Auditoría –

Statement on Auditing Standards - SAS

• SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO AMERICANO

DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS – AICPA,
SON INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE
AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS, Y
DIRECTRICES DE AUDITORÍA AUTORIZADAS PARA LOS
MIEMBROS DE LA PROFESIÓN. SIN EMBARGO
PROPORCIONAN MENOS INDICACIONES A LOS
AUDITORES DE LO QUE PODRÍA SUPONERSE YA QUE
ANTE REQUERIMIENTOS ESPECÍFICOS NO EXISTEN
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS.

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I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: Normas
Manual de Control de Calidad Internacional, Auditoría, Revisión Otros
trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados Pronunciamientos.

Dr. Miguel Díaz Inchicaqui 6

 Normas Internacionales de Auditoría – NIA
Modificaciones Actuales
Se ha emitido una nueva NIA: NIA 701 – Comunicación de cuestiones de auditoría clave en el

NIAs informe de auditoría independiente

Han sido revisadas las siguientes NIAs:

2015 NIA 260 (revisada) – Comunicación con los responsables del gobierno de la Entidad.
NIA 570 (revisada) – Empresa en funcionamiento.

NIA 700 (revisada) – Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los EEFF
NIA 705 (revisada) - Opinión modificada en el Informe emitido por un Auditor independiente

NIA 706 (revisada) - Párrafo de énfasis y párrafos de sobre otras cuestiones en el

Informe emitido por un Auditor independiente

La IFAC ha establecido como fecha efectiva el 15 de diciembre de 2016, es decir, entrará en vigor
para las auditorías que terminen en dicha fecha o con posterioridad a la misma.

Dr. Miguel Díaz Inchicaqui 7

Manual de Control de Calidad Internacional, Auditoría, Revisión Otros
trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados Pronunciamientos.

Nueva y revisada Auditor de informes estándares diseñados para mejorar los

La informes de auditoría para los inversores y otros usuarios de los estados
financieros, así como los cambios en otras normas internacionales de auditoría
última para hacer frente a las responsabilidades del auditor en relación con negocio en
marcha, revelaciones de los estados financieros y demás información (es decir, ,
edición informes anuales);

del NIA revisadas de la serie 800, que incluyen modificaciones limitadas como
resultado de las normas nuevas y revisadas en el proyecto Auditor de informes; y
manual
incluye:
ISA 250 (revisada), Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros y modificación de otras normas internacionales en respuesta
a los nuevos requisitos de direccionamiento incumplimiento de las leyes y
reglamentos (NOCLAR) en el IESBA Código de Ética para Contadores
Profesionales. ISA 250 (revisada) en vigor para auditorías de estados financieros
(y otros servicios) para periodos que comiencen a del 15 de diciembre, 2017.

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I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: Técnicas

1. Estudio General
2. Análisis.
3. Inspección.
4. Confirmación,
5. Investigación.
6. Declaraciones o
certificaciones.
7. Observación.
8. Cálculo.
9. Indagación.
10. Rastreo

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I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: Procedimientos
de auditoría

• Es el conjunto de técnicas de
auditoria que forman parte
del Programa de Auditoría
los mismos que serán
empleados en el examen
critico de una partida o de un
conjunto de hechos o
circunstancias, que sean
consideradas de importancia
por el auditor.

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I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: Tipos de
procedimientos de auditoría

• Cumplimiento, proporcionan
evidencia de que los controles
clave existen y que son
aplicados efectiva y
uniformemente, estos aseguran
o confirman la comprensión de
que los sistemas del ente.

• Sustantivas, proporcionan
evidencia directa sobre la
validez de las transacciones y
saldos incluidos en los EE.FF

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I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: Concepto y clases
de evidencias de auditoría

Es el elemento de JUICIO o PRUEBA,

que obtiene el auditor como
resultado de los procedimientos de
auditoría que aplica, esta puede ser
obtenida de diferentes fuentes, y
dependiendo de la fuente que la
origina dependerán la calidad de la
evidencia.
Según los procedimientos que se
aplica las evidencias pueden ser:

 Evidencias de control.
 Evidencia sustantiva.

Mg. MIGUEL DÍAZ

12
INCHICAQUI
I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: los Riesgos de
auditoría

LOS RIESGOS DE
NEGOCIOS

RIESGO RIESGOS DE RIESGOS DE

PROFESIONAL AUDITORÍA SATISFACCIÓN
AL CLIENTE

INHERENTE DE CONTROL DETECCION

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I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: Categoría de
controles.

• Ambiente de Control
• Controles directos
 Gerenciales
 Independientes
 Procesamiento
 Salvaguarda de activos

• Controles Generales

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I. REPASO DE AUDITORÍA FINANCIERA I: Fases de la
auditoría financiera

Aceptación /
Planificación Ejecución Finalización
Continuación

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II. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA
FINANCIERA

ELABORACIÓN
NIA DOCUMENTACIÓN
ORGANIZACIÓN PAPELES
230 DE
AUDITORÍA REFERENCIACIÓN DE
TRABAJO

PROPÓSITO

ALCANCE CUMPLIMIENTO
DE LA NÍA OBLIGATORIO
AUDITOR FINANCIERO
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II. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA
FINANCIERA

Auditoría Financiera

NIA 230R Documentación de

Auditoría

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II. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA
FINANCIERA

Introducción
El auditor deberá preparar, oportunamente, la documentación del
trabajo de auditoría que proporcione:

a. Un registro suficiente y apropiado de las bases

para el Dictamen del Auditor; y

b. Evidencia que la auditoría fue realizada de

acuerdo con las NIAs y los requisitos legales y
de regulación aplicables.

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II. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA
FINANCIERA

Introducción

El preparar oportunamente documentación suficiente y

apropiada del trabajo de auditoría, ayuda a enriquecer la
calidad de la misma y facilita la revisión y evaluación
efectiva de la evidencia obtenida así como las conclusiones
alcanzadas previa a la emisión del Dictamen del Auditor.

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II. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA
FINANCIERA

INTRODUCCIÓN

Además de los objetivos mencionados, la documentación del trabajo

de auditoría sirve para otros propósitos, incluyendo:

a. Ayudar al equipo de auditoría d. Mantener un registro de los

a planificar y realizar la
auditoría.
b. Asistir a los miembros del
equipo de auditoría
responsable de la supervisión a
dirigir y supervisar el trabajo
de auditoría.
c. Permitir a un auditor con
experiencia conducir la
inspección y revisión del
control de calidad.
temas de importancia continua
para futuras auditorias.
e. Permitir a un auditor con
experiencia conducir la
inspección y revisión del
control de calidad.
f. Permitir a un auditor con
experiencia conducir
inspecciones externas de
acuerdo a los requisitos legales
regulatorios o de otro tipo.

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II. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA
FINANCIERA

Montaje del Archivo Final de Auditoría

• El auditor debe completar el montaje del archivo final de auditoría
sobre una base oportuna de tiempo después de la fecha del
Dictamen del Auditor.
• Después de que el montaje del archivo final de auditoría haya sido
completado, el auditor no debe eliminar o descartar la
documentación de auditoría antes de la finalización de su período
de retención.

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II. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA
FINANCIERA

Montaje del Archivo Final de Auditoría

Cuando el auditor encuentra necesario modificar una documentación

de auditoría existente o aumentar nueva documentación de auditoría
después de que el montaje del archivo final de auditoría ha sido
finalizado, el auditor debe, sin tener en cuenta la naturaleza de las
modificaciones o adiciones, documentar:

a. Cuando y por quien fue realizada, y (donde sea aplicable)

revisada;
b. Las razones específicas para realizarlas; y
c. Sus efectos, si los hubiera, sobre las conclusiones del auditor.

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 Cambios a la Documentación de Auditoría bajo Circunstancias
Excepcionales Después de la Fecha del Dictamen del Auditor

Solo cambios administrativos Necesidad de

modificar una

Montaje del Archivo Final de Auditoría

No involucra nuevos procesos
documentación,
Fecha del Dictamen del Auditor

Completar ni nuevas conclusiones

sin considerar la
los
naturaleza, se
procedimient
debe documentar:
os de Circunstancias excepcionales • Cuando y por
auditoría y que requieren procedimientos quien fue
obtener nuevos o adicionales para realizada y
evidencia alcanzar nuevas conclusiones, revisada.
suficiente y se debe documentar: • Razones
apropiada • Circunstancias encontradas. especificas
que soporte • Procedimientos nuevos, • Efectos, silos
la opinión evidencia obtenida y conclusiones hubiera, sobre las
alcanzadas. conclusiones.
• Cuando y por quien fueron
realizados y revisados.

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 CÉDULA MATRIZ

CÉDULAS AUXILIARES

DOCUMENTO
FUENTE CÉDULA MATRIZ
CÉDULAS AUXILIARES

ESTADOS FINANCIEROS
INFORMACIÓN GLOBAL UTILIZADAS PARA PRESENTAR
ESTADIS PRESUPUESTALES
QUE SE DESAGREGA VIA INFORMACIÓN DESAGREGADA
FUENTE DE ÁREA A EXAMINARSE
CÉDULAS AUXILIARES BASADA EN LA CÉDULA MATRIZ
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 CÉDULAS AUXILIARES

CÉDULAS CÉDULAS
SUMARIAS SUMARIAS

CÉDULAS CÉDULAS
ANÁLITICAS ANÁLITICAS

DESAGREGAN SECUENCIALMENTE LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN LA CÉDULA SUMARIA

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 ENCABEZAMIENTO:

EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A. Nombre de la Entidad

EXAMEN ESPECIAL
PERÍODO 31.01.2007 AL 31.DIC. 2007
Tipo de Examen
ÁREA DE TESORERÍA Período del Examen
Título de la Cédula

REF. CONTENIDO TENER PRESENTE ¡¡¡

P/T. SE PREPARARÁN A LÁPIZ,O LAPICERO TINTA NEGRA
TA-I CONCLUSIONES EL CONTENIDO DEBE SER CONCISO
TA-II RESUMEN DE OBSERVACIÓN DEBE ESTAR RELACIONADO CON EL ASPECTO EXAMINADO
TA-III PROGRAMA DE AUDITORÍA SE DEBE INDICAR LAS FUENTES DE INFORMACIÓN
LAS ASEVERACIONES DEBEN ESTAR SUSTENTADAS
CUIDAR LA PULCRITUD
DEBEN TENER UNA REFERENCIA CRUZADA
DEBEN SER LLENADOS SÓLO POR EL ANVERSO
LA DOCUMENTACIÓN DEBER SE AUTENTICADA
LOS P/T DEBEN CONTAR CON MARCAR DE AUDITORÍA
ESTARÁN CODIFICADOS Y REFERENCIADOS
FIRMADOS Y VISADOS POR LOS AUDITORES

HECHO POR....... CÓDIGO DE ACUERDO

REVISADO POR:... T AL ÍNDICE
FECHA:....................

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 26

 CÉDULA SUMARIA
EMPRESA DE SANEAMIENTO XY S.A.
EXAMEN ESPECIAL TENER PRESENTE ¡¡¡
PERÍODO 31.01.2007 AL 31.DIC. 2007
ÁREA DE TESORERÍA
1. LAS MARCAS DE AUDITORÍA SON SIGNOS PARA INDICAR
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS.
REF. CTA.DEL MAYOR SALDO
2. LAS MARCAS DE AUDITORÍA SON DE DOS CLASES:
A) Significado uniforme: De empleo frecuente
A-1 101 CAJA 9,245. B) A criterio del Auditor: Sin significado convencional
A-2 102 FONDO FIJO 6,630.
A-3 103 REMESAS EN TRÁNSITO 543.
A-4 104 BANCO.. 11,543
27,961

SE UTILIZARÁ COLOR ROJO

CHEQUEADO CON EL MAYOR GENERAL
SUMA CONFORME
EL SUPERVISOR EMPLEARÁ COLOR
DISTINTO PARA SUS NOTAS

LAS MARCAS SE INDICARÁN EN UNA

CÉDULA CONSIGNANDO LA LEYENDA
HECHO POR.............
REVISADO POR:...... A NO REGISTRAR MARCAS SIN HABER
FECHA:....................
APLICADO LOS PROCEDIMIENTOS

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 27

SÍMBOLO SIGNIFICADO

Cotejado, comprobado, correcto

Verificado y revisado c/ documentos sustentatorio.

Verificado con Libros Ofic. y aux. de contab. y Registro presup.

Suma correcta vertical

Suma correcta horizontal

Cálculo cerificado

Circularizado

Circularización confirmada

Verificación física

Operación autorizada
PP Pago posterior
CP Cobro posterior
Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 28
II. LOS PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA
FINANCIERA

Etapa de Archivo de
Planeamiento Planificación

Etapa de Archivo Archivo

Ejecución Corriente permanente

Etapa de Archivo
conclusión resumen

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 29

III. FASES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA: PLANIFICACIÓN

NIA 300

PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE

ESTADOS FINANCIEROS

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 30

NIA NIA
300 N° 300 PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Planificación de una Auditoría de.
El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos relacionados a la
responsabilidad del auditor para planificar una auditoría de estados financieros

Ayudar a: Asistir:
• Asegurar que se preste atención Planificar significa
• En la asignación adecuada de
desarrollar una estrategia
apropiada a las áreas importantes labores a los asistentes, y
y un enfoque para
• Identificar los problemas • En la coordinación del trabajo
potenciales realizado por otros.
• Concluir el trabajo expeditamente Es muy importante el
Conocimiento del Negocio

• Conocimiento del negocio

Estrategia General • Elementos de los sistemas de contabilidad y de
Asuntos a control interno
de Auditoría • Riesgo y materialidad
Considerar:
(P.G.A.) • Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
• Coordinación, dirección, supervisión y revisión

Plan Detallado
• Como instrumento para los asistentes y
de Auditoría Sirve: • Como un medio para controlar y registrar
(P.A.) ejecución del trabajo

31 Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

 NIA 315

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS

RIESGOS DE REPRESENTACIONES
ERRÓNEAS MATERIALES MEDIANTE LA
COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 32

NIA 315 Identificación
El propósito es establecer normas yy Evaluación
proporcionar lineamientosde los a la
relacionados
Riesgos…
responsabilidad del auditor para identificar y evaluar los riesgos de representaciones
erróneas materiales en los estados financieros

• Identificar los tipos de distorsiones.

•Considerar los factores que El auditor deberá aplicar • Documentar la comprensión
afectan el riesgo.
su juicio profesional el sistema de control interno.
Para: • Documentar la evaluación del
•Diseñar procedimientos de
auditoría apropiados. riesgo de control.

Es muy importante el
Conocimiento del Negocio

• Conocimiento del negocio

Estrategia General • Elementos de los sistemas de contabilidad y de
Asuntos a control interno
de Auditoría • Riesgo y materialidad
Considerar:
(P.G.A.) • Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
• Coordinación, dirección, supervisión y revisión

Plan Detallado
• Como instrumento para los asistentes y
de Auditoría Sirve: • Como un medio para controlar y registrar
(P.A.) ejecución del trabajo

33 Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI

III. Definiciones

a. Aseveraciones.- Declaraciones de la
administración incorporadas en los EE.FF.
b. Riesgo de negocio.- Riesgo que se origina
como resultado de acciones o inacciones o
como resultado de estrategias inapropiadas.
c. Control interno.- Proceso implementado para
proporcionar un aseguramiento razonable
Definiciones acerca del logro de los objetivos, a través
uno o de sus cinco componentes.
d. Procedimientos para la evaluación de
riesgos.- Proceso para obtener un
entendimiento de la entidad y su ambiente.
e. Riesgo significativo.- A juicio del auditor
requiere una consideración especial en la
auditoría.

34 Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI