UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA

Organización Contable

“Manual Contable de Empresa Bimbo”

Lic. Gabriel del Moral Yeverino

Francisco Javier Montalvo Coronado

Piedras Negras, Coah. 22/Mayo/2018

INDICE
BIMBO .......................................................................................................................................................................... 3
HISTORIA ............................................................................................................................................................................. 3
PROPÓSITO ................................................................................................................................................................. 3
MISIÓN ........................................................................................................................................................................ 3
VISIÓN ......................................................................................................................................................................... 3
CATÁLOGO DE CUENTAS ............................................................................................................................................... 4
ACTIVO ......................................................................................................................................................................... 6
ACTIVO CIRCULANTE .............................................................................................................................................................. 6
Caja .............................................................................................................................................................................. 6
Fondo Fijo de Caja....................................................................................................................................................... 6
Banco .......................................................................................................................................................................... 6
Clientes ........................................................................................................................................................................ 7
Deudores Diversos ...................................................................................................................................................... 7
Inventario .................................................................................................................................................................... 7
Impuesto al Valor Agregado (IVA) ............................................................................................................................. 8
Documentos por Cobrar (Cuentas). ............................................................................................................................ 8
Anticipos a Proveedores ............................................................................................................................................. 9
ACTIVO FIJO ......................................................................................................................................................................... 9
Terrenos ...................................................................................................................................................................... 9
Edificios ....................................................................................................................................................................... 9
Depreciación Acumulada de Edificios y Construcciones .......................................................................................... 10
Maquinaria y Equipo. ............................................................................................................................................... 10
Depreciación acumulada de Maquinaria y Equipo .................................................................................................. 10
Equipo de Entrega o Reparto.................................................................................................................................... 11
Depreciación Acumulada de Equipo de Transporte ................................................................................................. 11
Mobiliario y Equipo de Oficina. ................................................................................................................................ 11
Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo de Oficina ................................................................................... 12
Equipo de Cómputo Electrónico ................................................................................................................................ 12
Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo Electrónico ................................................................................. 12
ACTIVO DIFERIDO ................................................................................................................................................................ 13
Gastos de Instalación. ............................................................................................................................................... 13
Amortización Acumulada de Gastos de Instalación ............................................................................................... 13
Gastos de Organización. ............................................................................................................................................ 13
Amortización acumulada de gastos de organización ...................................................................................................... 13
Rentas Pagadas por Anticipado ............................................................................................................................... 14
Prima de Seguros ...................................................................................................................................................... 14
Papelería y Útiles ...................................................................................................................................................... 14
Propaganda y publicidad .......................................................................................................................................... 15
Intereses Pagados por Anticipado ............................................................................................................................ 15
PASIVO ....................................................................................................................................................................... 15
PASIVO CIRCULANTE ............................................................................................................................................................ 15
Proveedores. ............................................................................................................................................................. 15
Impuesto por Pagar .................................................................................................................................................. 16
Documentos por Pagar ............................................................................................................................................. 16
Acreedores Diversos. ................................................................................................................................................. 16
IVA trasladado .......................................................................................................................................................... 17
PASIVO FIJO (PASIVO A LARGO PLAZO).................................................................................................................................... 17
Créditos Bancarios por Pagar a largo Plazo ............................................................................................................. 17
Documentos por Pagar a largo Plazo ....................................................................................................................... 18
PASIVO DIFERIDO ................................................................................................................................................................ 18
Rentas Cobradas por Anticipado .............................................................................................................................. 18
Intereses cobrados por anticipado ........................................................................................................................... 18

2
BIMBO
Historia
Bimbo abre su primera agencia foránea en la ciudad de Xicotepec de Juárez, Puebla
en 1949. Posteriormente, en 1956, en la ciudad de Guadalajara,1718 instala la
fábrica Bimbo de Occidente, con Roberto Servitje como su primer gerente general.
Cuatro años después, inaugura la planta Bimbo del Norte, en la ciudad
de Monterrey, Nuevo León.
Después de una reestructuración administrativa y el lanzamiento de productos
exitosos como los Gansitos, los Pingüinos y los Submarinos Marinela en la década
de los años 1960's. En 1972,19 Bimbo instala la planta panificadora más grande
de América Latina, y una de las 10 más grandes del mundo,
en Azcapotzalco, Ciudad de México.
Con un importante crecimiento en el portafolio de productos y marcas, tales
como Barcel, Marinela, Tía Rosa, Ricolino y Suandy Daniel Servitje fue nombrado
director general del grupo en 1997.20 En 1980 la empresa inicia operaciones en
la Bolsa Mexicana de Valores (BMV), cotizando con el 15% de sus acciones.21
Bimbo se establece en España en 1978 trasladando el modelo de funcionamiento
mexicano, aunque por venta de acciones la matriz mexicana y la filial española se
hicieron totalmente independientes, compartiendo solo nombre e imagen. La
empresa española fue adquirida por la multinacional estadounidense Sara Lee
Corporation, hasta que en 2011 fue comprada de nuevo y reincorporada a
Bimbo.22
En 1984, se impulsó la expansión de Bimbo, exportando a los Estados Unidos de
América. Con buena aceptación sobre todo por los inmigrantes mexicanos. Dos
años después, se genera una nueva estructura organizacional, conocida
como Grupo Bimbo.
Posteriormente, en 1989, se crea Bimbo Centroamérica, con la apertura de una
planta en Guatemala.23 Dos años después, con la apertura de Bimbo Argentina, se
crea "Organización Latinoamérica"; ahora conocida como Organización "Latin Sur"
de Bimbo. En 1995, la compañía inauguró dos plantas más en Chile y Argentina.
PROPÓSITO
Construir una empresa sustentable, altamente productiva y plenamente humana.

MISIÓN
Alimentos deliciosos y nutritivos en las manos de todos.

VISIÓN
En 2020 transformamos la industria de la panificación y expandimos nuestro
liderazgo global para servir mejor a más consumidores.

3
Catálogo de Cuentas

El catálogo de cuentas es un documento que tiene una lista analítica y ordenada de las cuentas o
partidas que se emplean en el registro de las operaciones contables de una empresa. También es
entendido como una lista ordenada y codificada de las cuentas empleadas en el sistema contable de
una entidad con el fin de identificar sus nombres y/o números correspondientes, regularmente sirve
para sistematizar la contabilidad de una empresa.

El catálogo de cuentas puede considerarse como una importante herramienta de aprendizaje

contable debido a que al avanzar en el análisis de su diseño y estructuración, el estudiante puede ir
adquiriendo paulatinamente conocimientos contables, mismos que le mostrarán las clasificaciones y
tratamiento de las diferentes cuentas que lo integran, además reafirmará su conocimiento de los
conceptos por los cuales éstas se deben cargar y abonar, así como su naturaleza. También se familiarizará
con diversos e importantes términos y definiciones que le permitirán obtener un lenguaje técnico
apropiado.

El diseño y estructuración del Catálogo de Cuentas reviste tal importancia que para su elaboración
debe hacerse un análisis profundo y sistemático de las operaciones presentes y futuras que en un
momento determinado pudiera tener una empresa o negocio.

Un adecuado diseño permite además de un claro entendimiento contable de las operaciones por
parte de los usuarios (contadores, auxiliares, directivos, etcétera) una fácil y eficaz incorporación de
nuevas cuentas sin tener que hacer modificaciones de último momento en el catálogo ya que esto podría
representar entre otras cosas:
• Confusión de los criterios contables a • Pérdida de información.
seguir. • Errores diversos y retrasos derivados de los
• Reprocesos contables. puntos anteriores.

No obstante lo anterior, todo contador debe poseer los conocimientos necesarios para diseñar y
estructurar de manera adecuada un catálogo de cuentas que se ajuste perfectamente a las necesidades
presentes de la organización y que provea además la incorporación futura de nuevas cuentas.
Todo buen catálogo de cuentas debe considerar en su estructura:
• Incremento de operaciones. • Inicio de exportaciones o importaciones de
• Apertura de nuevas sucursales. uno o varios países
• Creación o comercialización de nuevos • Expansión del mercado a nivel nacional
productos o servicios.
Los catálogos de cuentas están estructurados por niveles, el número de éstos así como el nombre o
número que se les asigne dependerá directamente de las necesidades particulares, del ente
económico de que se trate. Podemos encontrar diferentes formas de ordenar y estructurar los diversos
catálogos de cuentas. A continuación el Catalogo de Cuentas:

4
10000 Activo 10300 Activo diferido

10100 Activo circulante 1. Gastos de instalación

1. Caja 2. Amortización acumulada de gastos
2. Fondo fijo de caja de instalación
3. Bancos 3. Gastos de organización
4. Clientes 4. Amortización acumulada de gastos
5. Deudores diversos de organización
6. Inventarios 5. Rentas pagadas por anticipado
7. IVA acreditable 6 . Primas de seguros pagadas por
8. Documentos por cobrar anticipado
9. Anticipos a proveedores 7. Papelería y útiles de escritorio
10200 Activo fijo 8. Propaganda y publicidad
1. Terrenos 9. Intereses pagados por anticipado
2. Edificios 20000 Pasivo

3. Depreciación acumulada de 20100 Pasivo circulante

edificios
4. Maquinaria y equipo
5. Depreciación acumulada
maquinaria y equipo
6. Equipo de transporte (o equipo de
reparto)
7. Depreciación acumulada de equipo
de transporte
8. Mobiliario y equipo de oficina
9. Depreciación acumulada
mobiliario y equipo de oficina
10. Equipo electrónico de cómputo
11. Depreciación acumulada de
equipo electrónico de cómputo
1 . Proveedores
2. Impuestos por pagar
de 3. Documentos por pagar (a corto
plazo)
4. Acreedores diversos
5. IVA trasladado
20200 Pasivo fijo
1. Créditos bancarios (a largo plazo)
20202. Acreedores hipotecarios
2. Documentos por pagar (a largo
de
plazo)
20300 Pasivo diferido
1. Rentas cobradas por anticipado
2. Intereses cobrados por anticipado.

El contenido, la agrupación y el diseño del catálogo de cuentas que se muestra a continuación, fueron
estructurados de tal manera que puedan constituir para el estudiante una útil herramienta de
consulta y reforzamiento. En este catálogo, entre otras cosas, se han plasmado detalles importantes
en cuanto a su:
• Estructura • Codificación

5
Activo
Activo Circulante
Aquellos derechos, bienes materiales o créditos que están destinados a la operación
mercantil o procedente de ésta, que se tienen en operación de modo más o menos
continuo y que, como operaciones normales de una negociación pueden venderse,
transformarse, cederse, intercambiarse por otros, convertirse en efectivo, darse en pago
de cualquier clase de gastos u obligaciones o ser material de otros tratos semejantes y
peculiares de toda empresa industrial o comercial.
Caja
Cuenta que sirve para asentar las entradas y salidas de dinero. Libro de Caja en el que
se anota detalladamente el movimiento de fondos. Existencias en efectivo en una
oficina o dependencia encargada de efectuar los cobros, los pagos y en general el
manejo de fondos.

Caja
Se carga:
Por los importes recibidos por el responsable Se abona:
de la caja y que le son entregados por Por el importe de los cheques y efectivo que
concepto
de pagos o abonos a la compañía. Estos salen de la caja para ser depositados en las
pueden recibirse ya sea como efectivo o diversas instituciones bancarias.
cheques.
Su saldo es deudor

Fondo Fijo de Caja

Suma de dinero que se pone en manos de una persona para efectuar ciertos pagos. El
encargado de su manejo rinde cuentas periódicamente, y se le hacen nuevas entregas
de dinero para reponer el importe de los pagos hechos. El fondo se limita a una
cantidad constante, aunque puede aumentarse o disminuirse según lo indique de
tiempo en tiempo las necesidades de operación.
Fondo Fijo de Caja
Se carga: Se abona:
Por los importes que integrarán el fondo Por la disminución del fondo fijo.
fijo establecido. Cancelación del fondo fijo.
Incrementos autorizados del fondo fijo Pagos efectuados por el responsable de la
Reposiciones del fondo fijo (previa entrega caja por concepto de fletes, servicios
de la documentación correspondiente diversos y facturas que requieren ser
debidamente autorizada). pagadas de contado.
Importes diversos en calidad de gastos a
comprobar, mismos que son entregados a
funcionarios y empleados de la compañía,
estos pueden ser para compra de gasolina,
gastos de viaje, reparaciones menores,
compra de artículos de limpieza, cafetería
(cuando así este autorizado) etcétera.
Su saldo es deudor

Banco
Institución intermediaria de crédito, que recibe capitales del público que no sabe o no
quiere emplearlos y concede préstamos, descuentos y anticipos a comerciantes,
productores e industriales, o sea, a las personas físicas y morales.

6
 Bancos
Se carga:
Por los importes de los depósitos
efectuados ya sea por la compañía o por
terceros mediante documentos (cheques,
transferencias, giros, etcétera.) o efectivo.
Por los importes que nos acredite (nos
entregue) en nuestra cuenta la institución
bancaria por concepto de intereses o
cargos considerados como improcedentes,
etcétera.
Se abona:
Por el importe de los cheques expedidos
Pagos realizados mediante giros,
transferencias, órdenes de pago, etcétera.
Por las cantidades que nos abone (nos
cobre o retire de nuestra cuenta) la
institución bancaria por concepto de
intereses, comisiones (por aniversario,
cheques expedidos, certificación de
cheques, cheques devueltos, etcétera).

Su saldo es deudor

Clientes
Conjunto de clientes. Nombre convencional de la cuenta de activos que registra las
operaciones de ventas a crédito que se realizan con los clientes, así como sus pagos.
Clientes
Se carga: Se abona:
Por el importe de las facturas expedidas Por el importe correspondiente a los pagos
a crédito por concepto de venta de efectuados por los clientes ya sea como
mercancías o servicios (debe incluirse el abono a su cuenta o como liquidación total de
IVA correspondiente). su adeudo.
Por los intereses generados por Por las notas expedidas por nosotros a
incumplimiento de pago por parte de los nuestros clientes por concepto, rebajas,
clientes (debe incluirse el IVA bonificaciones y devoluciones, así como por
correspondiente). los descuentos concedidos por pronto pago.
Por el importe de las cuentas consideradas
como incobrables.

Su saldo es deudor

Deudores Diversos
Cuenta contable colectiva cuyo saldo representa el monto total de créditos a cargo de
varias personas, los cuales no están clasificados como “clientes”, “documentos por
cobrar” u otro concepto similar.

Deudores Diversos
Se carga: Se abona:
Por el valor nominal de los préstamos Por el importe de los pagos recibidos a
personales otorgados al personal de cuenta de los deudores diversos.
confianza o sindicalizado, por la compañía Por el importe de los pagos totales.
entidad.

Su saldo es deudor

Inventario
Relación ordenada de bienes y existencias de una entidad o empresa, a una fecha
determinada. Contablemente es una cuenta de activo circulante que representa el
valor de las mercancías existentes en un almacén

Inventarios

7
 Se carga: Se abona:
(Inicial) Por el importe resultante (de acuerdo Por el traspaso al cierre del ejercicio a
al método de valuación establecido por el ente la cuenta de Costo de Ventas o a la cuenta
económico) de la toma física del inventario. En de Compras (el traspaso a realizarse
caso de producción en proceso o de dependerá directamente del sistema para
productos terminados, éstos se valuarán al el registro de mercancías utilizado).
costo de producción.
(Final) Por el importe resultante de la toma
física del inventario al finalizar el ejercicio
(éste se convertirá a su vez en el inventario
inicial cuando se inicie el ejercicio).

Su saldo es
deudor
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Tributo que se causa por el porcentaje sobre el valor adicionado o valor agregado a una
mercancía o un servicio, conforme se completa cada etapa de su producción o
distribución.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Acreditable

Se carga:
Por el importe correspondiente al
Impuesto al Valor Agregado pagado por
nuestra compañía a terceros por alguno
de los siguientes conceptos
(enunciativos y no limitativos).
• Compras de mercancías
• Pago de servicios diversos
• Compra de equipo, maquinaria,
refacciones, materias primas, etcétera.
Se abona:
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a las devoluciones de
mercancías efectuadas a los proveedores.
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a las rebajas concedidas por
nuestros proveedores.
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a las bonificaciones concedidas
por nuestros proveedores.
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a los descuentos por pronto
pago concedidos por nuestros proveedores.
Por el importe del Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a los ajustes realizados a finales
de mes o del ejercicio con la finalidad de
determinar el IVA acreditable o el IVA por pagar
(trasladado).

Su saldo es deudor

Documentos por Cobrar (Cuentas).

Bajo este título se agrupan los pagarés, letras de cambio y demás documentos similares
pagaderos a plazo y a favor de la empresa tenedora de ellos. En el balance general, este
rubro debe contener únicamente los documentos libres de gravamen y que no hayan
vencido todavía.
Documentos por cobrar
Se carga: Se abona:
Por el valor nominal de los Por el importe de los pagos recibidos a
documentos aceptados a favor de la cuenta de los documentos.
entidad, y cuya fecha de vencimiento sea Por el importe de los pagos totales de los
menor de un año (dependiendo del criterio documentos.
del Contador Público y las necesidades de la
empresa, este periodo puede variar).
Por el valor nominal de los documentos
endosados a favor de la entidad.

Su saldo es deudor

8
 Anticipos a Proveedores
Pagos previos que en ocasiones, por las características de la demanda de ciertos
productos, los proveedores exigen a sus clientes a cuenta de sus pedidos.

Anticipos a Proveedores
Se carga: Se abona:
Por el importe de las cantidades Por el traspaso de la cuenta de proveedores,
entregas por la entidad a cuenta de del importe de los anticipos que
pedidos pendientes de surtir o de correspondan a pedidos o servicios recibidos.
servicios por recibir. Por el importe de las devoluciones de
anticipos por la cancelación de pedidos por
concepto de compras o servicios.

Su saldo es deudor

Activo Fijo
Las propiedades, bienes materiales o derechos que en el curso normal de los negocios no
están destinados a la venta, sino que representan la inversión de capital o patrimonio de
una dependencia o entidad en las cosas usadas o aprovechadas por ella, de modo
periódico, permanente o semi-permanente

Terrenos
La cuenta terrenos (dentro del activo fijo) significa el valor de la tierra, donde tenemos
instalada nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones
(Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.)

Terrenos
Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al Por el correspondiente a la venta de terrenos (a
valor del terreno comprado y así como precio de costo) incluyéndose en este concepto
de los gastos realizados. los gastos realizados al adquirir nuestra compañía
este terreno.

Su saldo es deudor

Edificios
Hace referencia en contabilidad, a la cuenta llamada “edificios”, la cual está constituida
por las casas o edificios propiedad del comerciante. Es una cuenta del activo, porque
representa el precio de costo de los edificios.

Edificios y Construcciones

9
 Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente al valor de
valor de los edificios adquiridos. los edificios vendidos.
Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente al valor a
valor de las Construcciones y las construcciones, instalaciones,
Remodelaciones (obra civil) remodelaciones efectuadas, que por
realizadas. necesidades de ampliación o
Por el importe correspondiente al reestructuración hayan destruidos o
valor de las Instalaciones (obra enajenados terceros.
civil) efectuadas. Por el importe correspondiente al valor de
los edificios, construcciones,
instalaciones y remodelaciones
destruidos por siniestros ya sean
naturales o accidentales (incendios,
terremotos, huracanes, inundaciones,
etcétera).
Su saldo es deudor

Depreciación Acumulada de Edificios y Construcciones

Depreciación Acumulada de Edificios y Construcciones
Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente pérdida
valor de la cancelación de la de valor (aplicable a gastos) que sufren
depreciación acumulada de este este tipo de bienes por el transcurso del
tipo de bienes. tiempo, por el uso, por la
obsolescencia.

Su saldo es acreedor

Maquinaria y Equipo.
Conjunto de aparatos, máquinas y otros equipos que la empresa destina a un fin
determinado. Cuenta de activo fijo en la que se registran y controlan las adquisiciones y
bajas de los aparatos, máquinas y otros equipos utilizados en la empresa, para un fin
determinado.

Maquinaria y equipo
Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente al valor de
valor de la maquinaria y equipo la maquinaria y equipo principal
principal adquiridos. vendido.
Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente al valor del
valor del equipo auxiliar y de las equipo auxiliar y de las instalaciones
instalaciones mecánicas y eléctricas mecánicas y eléctricas adquiridos o
(son todos aquellos equipos e fabricados por la compañía, que por
instalaciones necesarias para el necesidades de ampliación o
adecuado funcionamiento de la reestructuración haya sido
maquinaria, estos pueden ser: desmantelado o enajenados terceros.
subestaciones eléctricas, Por el importe correspondiente al valor de
transformadores, instalaciones la maquinaria, equipo principal, equipo
eléctricas (cableado, centros de auxiliar y eléctrico destruidos por
control de energía, tableros), siniestros ya sean naturales o
motores auxiliares, etcétera), accidentales (incendios, terremotos,
adquiridos o fabricados por la huracanes, inundaciones, etcétera).
compañía.

Su saldo es deudor

Depreciación acumulada de Maquinaria y Equipo

Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo

10
 Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente
de la cancelación de la depreciación pérdida de valor (aplicable a gastos)
acumulada de este tipo de bienes. que sufren este tipo de bienes por el
transcurso del tiempo, por el uso,
por la obsolescencia o por las
unidades producidas.

Su saldo es acreedor

Equipo de Entrega o Reparto.

Se refiere, en contabilidad, a todos los vehículos de transporte que se usan en el
reparto de mercancías. El equipo de entrega o reparto es cuenta del activo, porque
representa el precio de costo del equipo de entrega propiedad del comerciante o de la
entidad económica.

Equipo de transporte (Equipo de reparto)

Se carga:
Por el importe correspondiente al
valor del equipo de transporte y/o
de reparto adquiridos.
Se abona:
Por el importe correspondiente al
valor del equipo de transporte y/o de
reparto vendido.
Por el importe correspondiente al valor
del equipo de transporte y/o reparto
destruidos por siniestros ya sean
naturales (incendios, terremotos,
huracanes, inundaciones, etcétera) o
accidentales (choques, volcaduras, robo,
etcétera)

Su saldo es deudor

Depreciación Acumulada de Equipo de Transporte

Depreciación Acumulada de Equipo de Transporte (Equipo de
Se carga: Reparto) Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente pérdida
de la cancelación de la depreciación de valor (aplicable a gastos) que sufren
acumulada de este tipo de bienes. este tipo de bienes por el transcurso del
tiempo o por el uso.

Su saldo es acreedor

Mobiliario y Equipo de Oficina.

Lo correspondiente a esta cuenta puede manejarse en forma conjunta o separada,
dependiendo en todo momento del volumen de mobiliario y equipo de oficina con el que
cuente la compañía y de las necesidades de información requeridas en este sentido.

Mobiliario y equipo de oficina

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 Se carga:
Por el importe correspondiente al
valor del mobiliario de oficina
(escritorios, sillas, archiveros,
etcétera) adquirido.
Por el importe correspondiente al
valor del equipo de oficina
(calculadoras, máquinas de escribir,
sacapuntas eléctricos o electrónicos,
teléfonos, fax, etcétera) adquiridos.
Su saldo es deudor
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor del
mobiliario de oficina vendido.
Por el importe correspondiente al valor del
mobiliario de oficina destruido por siniestros
ya sean naturales o accidentales (robo,
incendios, terremotos, huracanes,
inundaciones, etcétera).
Por el importe correspondiente al valor del
equipo de oficina vendido.
Por el importe correspondiente al valor del
equipo de oficina destruido por siniestros ya
sean naturales o accidentales (robo,
incendios, terremotos, huracanes,
inundaciones, etcétera).

Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo de Oficina

Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo de Oficina
Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente pérdida
valor de la cancelación de la de valor (aplicable a gastos) que sufren
depreciación acumulada de este este tipo de bienes por el transcurso del
tipo de bienes. tiempo, por el uso o por la obsolescencia.

Su saldo es acreedor

Equipo de Cómputo Electrónico

Se carga por el importe de equipo de informática propiedad de la empresa. Se abona
por el importe de la venta del equipo de informática por obsoleto o como reemplazo.
Su saldo es deudor y representa el valor total nominal del importe de todo el equipo de
cómputo propiedad de la empresa.

Equipo Electrónico de Cómputo

Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente al valor del
valor del equipo electrónico de equipo electrónico de cómputo vendido.
cómputo (PC, computadoras Por el importe correspondiente al valor del
portátiles, servidores, etcétera) equipo electrónico de cómputo destruido
adquirido. por siniestros ya sean naturales o
Por el importe correspondiente al accidentales (robo, incendios, terremotos,
valor del equipo de cómputo huracanes, inundaciones, etcétera).
periférico (impresoras, escáner, Por el importe correspondiente al valor del
lápiz óptico, mouses ópticos, equipo de cómputo periférico vendido.
etcétera) adquiridos. Por el importe correspondiente al valor del
equipo de cómputo periférico destruido por
siniestros ya sean naturales o accidentales
(robo, incendios, terremotos, huracanes,
inundaciones, etcétera).

Su saldo es deudor

Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo Electrónico

Depreciación Acumulada de Equipo Electrónico de Cómputo
Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente pérdida de
valor de la cancelación de la valor (aplicable a gastos) que sufren este
depreciación acumulada de este tipo de bienes por el transcurso del tiempo,
tipo de bienes. por el uso, por la obsolescencia o por las
unidades producidas.

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 Su saldo es acreedor

Activo Diferido
Está integrado por valores cuya recuperabilidad está condicionada generalmente por el
transcurso del tiempo; es el caso de inversiones realizadas por el negocio y que en un lapso
se convertirán en gastos.
Gastos de Instalación.
Son todas las erogaciones que se hacen para acondicionar las instalaciones de acuerdo a
las necesidades de operación de una empresa, así como para darle cierta comodidad y
presentación

Gastos de Instalación
Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor
de las erogaciones realizadas en el de los acondicionamientos e
acondicionamiento de las instalaciones dado de baja o destruido
instalaciones de acuerdo a las por siniestros ya sean naturales o
necesidades de operación de una accidentales (robo, incendios,
empresa, así como para darle cierta terremotos, huracanes, inundaciones,
comodidad y presentación. etcétera).
Por el importe correspondiente al valor
de los acondicionamientos e
instalaciones amortizados
completamente.

Su saldo es deudor

Amortización Acumulada de Gastos de Instalación

Amortización Acumulada de Gastos de Instalación
Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente a la
de la cancelación de la amortización amortización (aplicable a gastos) de
acumulada de los gastos de las erogaciones realizadas en el
instalación. acondicionamiento de las
instalaciones de acuerdo a las
necesidades de operación de una
empresa, así como para darle cierta
comodidad y presentación.

Su saldo es acreedor

Gastos de Organización.
Son los que se causan para la constitución jurídica y primera instalación de una empresa.
Gastos de Organización
Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor
de las erogaciones realizadas en la de los gastos efectuados en la
organización de la empresa de acuerdo organización de la compañía que
a las necesidades particulares de cada están amortizados completamente.
compañía.

Su saldo es deudor

Amortización acumulada de gastos de organización

Amortización Acumulada de Gastos de Organización

13
 Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente a la
de la cancelación de la amortización amortización (aplicable a gastos) de las
acumulada de los gastos de erogaciones realizadas en la
organización. organización de la empresa de acuerdo
a las necesidades particulares de cada
compañía.

Su saldo es acreedor

Rentas Pagadas por Anticipado

Se carga por el importe de las rentas que la empresa paga anticipadamente. Se abona
por el importe de las rentas que la empresa paga anticipadamente que se hayan
vencido. Su saldo es deudor y expresa el importe de las rentas que aún no se han
vencido.

Rentas Pagadas por Anticipado

Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente al valor
valor de las rentas pagadas de las rentas devengadas37
anticipadamente por nuestra completamente.
empresa. Por el importe correspondiente al valor
regresado a nuestra compañía por nuestro
arrendador cuando por acuerdo o causa
de fuerza mayor se rescinda el contrato de
arrendamiento antes de concluir el plazo
pactado.
Su saldo es deudor

Prima de Seguros
Cantidad que debe pagar el asegurado a la empresa aseguradora para obtener el
beneficio contratado

Primas de Seguros Pagadas por Anticipado

Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor
de las primas de seguros pagadas por de las primas ya vencidas.
anticipado a las compañías Por el importe correspondiente al valor
aseguradoras. de las primas devengadas
completamente.

Su saldo es deudor

Papelería y Útiles
Se carga del importe de toda la papelería que se tenga que adquirir. Se abona del
importe de la papelería y útiles que se hayan usado. Su saldo es deudor y expresa el
importe de la papelería que no se ha usado por la empresa.

Papelería y Útiles de Escritorio

Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente al valor
valor de la papelería adquirida. de la papelería completamente
Por el importe correspondiente a los devengada.
útiles de escritorio adquiridos. Por el importe correspondiente al valor
de los artículos de escritorio
completamente devengados.
Su saldo es deudor

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 Propaganda y publicidad
Se carga del importe de pagos que la empresa realiza para contratar publicidad en
distintos medios. Se abona por el importe de la publicidad que se haya vencido. Su
saldo es deudor y expresa el importe de la publicidad que aún no ha vencido

Propaganda y Publicidad
Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al
de la propaganda adquirida (folletos, valor de la propaganda completamente
volantes, trípticos, etcétera). devengada.
Por el importe correspondiente a la Por el importe correspondiente al
publicidad contratada (en periódicos, valor de la publicidad completamente
revistas, radio, televisión, cine, devengada.
etcétera).
Su saldo es deudor

Intereses Pagados por Anticipado

Intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este caso se
presenta en aquellos préstamos en los cuales los intereses se descuentan de la
cantidad originalmente recibida.

Intereses Pagados por Anticipado

Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor
de los intereses pagados por de los intereses pagados por anticipado
anticipado. completamente devengados.

Su saldo es deudor

Pasivo
Pasivo Circulante
Deudas u obligaciones que son exigibles en un plazo no mayor de un año, con la
característica principal de que se encuentran en constante movimiento o rotación.
Proveedores.
Personas que abastecen a una empresa de los artículos necesarios propios del giro que
explota. Nombre convencional de la cuenta de pasivo que registra las cantidades que
se deben a los proveedores cuando éstas no han sido respaldadas con un documento
mercantil.

Proveedores
Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor
de los pagos realizados a los de las compras efectuadas a crédito.
proveedores, ya sean a cuenta o Por el importe correspondiente a las
como liquidación total del adeudo. notas de cargo expedidas por nuestros
Por el importe correspondiente al valor proveedores por conceptos de intereses
de las notas de crédito expedidas por de carácter moratorio.
nuestros proveedores por conceptos
tales como: Descuentos, rebajas,
devoluciones y bonificaciones sobre
las compras efectuadas por nosotros.

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 Su saldo es acreedor

Impuesto por Pagar

Según el Código Fiscal de la Federación, impuestos son las contribuciones establecidas
en la Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la
situación jurídica o de hecho prevista por la misma.

Impuestos por Pagar

Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor
de los pagos realizados por concepto de los impuestos retenidos al personal
de los impuestos retenidos al que labora en la compañía (Impuesto
personal que labora en la Sobre la Renta, cuotas al IMSS,
compañía. INFONAVIT, etcétera).
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor de
de los pagos realizados por las contribuciones establecidas en la Ley y
concepto de las contribuciones que aplican a la compañía de acuerdo a su
establecidas en la Ley y que aplican a giro. (Impuesto Sobre la Renta, Impuesto
la compañía de acuerdo a su giro. al Activo, Impuesto Especial Sobre
Por el importe correspondiente al Producción y Servicios, etcétera).
valor de los pagos realizados por Por el importe correspondiente al valor
concepto de los impuestos de los impuestos retenidos al personal
retenidos al personal que presta que presta sus servicios a nuestra
sus servicios a nuestra compañía a compañía a pero que no laboran para
pero que no laboran para ésta. ésta (Contratistas, profesionales que
prestan sus servicios por honorarios
como por ejemplo: abogados, médicos,
técnicos especializados, etcétera)

Su saldo es acreedor

Documentos por Pagar

Documento por Pagar (Cuentas). Aquéllos en que consta la promesa de pagar
incondicionalmente a una fecha determinada, cierta cantidad de dinero. No se incluyen
bajo esta denominación las hipotecas, las cédulas hipotecarias y los bonos u
obligaciones en circulación.

Documentos por Pagar

Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al
de los sueldos pagados a los empleados valor de los documentos mercantiles
(personal administrativo, supervisores, firmados por la compañía y por los que
etcétera). se obliga a pagar una cantidad
determinada ya sea en una sola
exhibición o en parcialidades.

Su saldo es acreedor

Acreedores Diversos.
Cuenta colectiva cuyo saldo representa el monto total de adeudos a favor de varias
personas cuyos créditos no aparezcan en otra forma en la contabilidad. Son las personas o
negocios a quienes se debe por un concepto distinto de la compra de mercancías o
servicios.

Acreedores Diversos

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 Se carga:
Por el importe correspondiente al valor
de los pagos efectuados a cuenta de
nuestro adeudo a los acreedores
diversos.
Por el importe correspondiente al
valor de las liquidaciones totales
realizadas a nuestros acreedores
diversos.
Por el importe correspondiente al valor
de los descuentos concedidos a
nuestra compañía por los
acreedores diversos.
Se abona:
Por el importe correspondiente al valor
de las cantidades que, por conceptos
distintos de la compra de mercancías, se
deban a terceras personas.
Por el importe correspondiente al valor
de los intereses por concepto de demora
en los pagos no realizados por nosotros a
las empresas o personas que de acuerdo
a nuestra contabilidad las consideramos
como acreedores diversos.

Su saldo es acreedor

IVA trasladado
Es un impuesto cobrado por una empresa por ventas o ingresos de contado o crédito
siempre y cuando estas últimas ya hayan sido liquidadas. Este impuesto se carga a la
empresa cada que se devuelve mercancía en su parte proporcional de IVA y se abona
cada vez que el negocio o empresa vende un bien o presta un servicio.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Trasladado (por pagar)

Se carga: Se abona:
Por el importe del Impuesto al Valor Por el importe correspondiente al
Agregado correspondiente a las Impuesto al Valor Agregado pagado
devoluciones de mercancías efectuadas por terceros a nuestra compañía
por nuestros clientes. por alguno de los siguientes
Por el importe del Impuesto al Valor conceptos (enunciativos y no
Agregado correspondiente a las rebajas limitativos).
concedidas a nuestros clientes.  Venta de mercancías.
Por el importe del Impuesto al Valor  Pago de servicios diversos.
Agregado correspondiente a las  Rentas.
bonificaciones concedidas a nuestros
clientes.
Por el importe del Impuesto al Valor
Agregado correspondiente a los
descuentos por pronto pago concedidos
a nuestros clientes.
Por el importe del Impuesto al Valor
Agregado correspondiente a los ajustes
realizados a finales de mes o del ejercicio
con la finalidad de determinar el IVA
acreditable o el IVA por pagar
(trasladado).

Su saldo es deudor

Pasivo Fijo (Pasivo a Largo Plazo)

Deudas u obligaciones que son exigibles en un plazo mayor de un año, a partir de la fecha
de su contratación. La delimitación entre pasivo a mediano plazo y a largo plazo no es
precisa.
Créditos Bancarios por Pagar a largo Plazo
Créditos Bancarios por Pagar a largo Plazo
Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor de
de los pagos efectuados a cuenta o los créditos bancarios por pagar negociados
como liquidación total de los y aceptados por la compañía cuyo
créditos bancarios por pagar. vencimiento sea mayor a un año.

Su saldo es acreedor

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 Documentos por Pagar a largo Plazo
Se carga por el importe de los pagos efectuados parcial o totalmente. Se abona por el
importe de los documentos comprobatorios pendientes de pago con plazo mayor a un
año. Su saldo es acreedor y representa los importes monetarios de los documentos a
pagar con plazo mayor a un año.

Documentos por Pagar a Largo Plazo

Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente al valor de los
valor de los sueldos pagados a los documentos mercantiles firmados por la compañía y
empleados (personal administrativo, por los que se obliga a pagar una cantidad
supervisores, etcétera). determinada ya sea en una sola exhibición o en
parcialidades y cuyo plazo de vencimiento sea mayor
de un año.
Su saldo es acreedor

Pasivo Diferido
Clasificación de las obligaciones donde se incluyen los adeudos, cuya aplicación
corresponde a los resultados del o de los ejercicios futuros a la fecha del balance que los
contenga.
Rentas Cobradas por Anticipado
Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no
estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.

Rentas Cobradas por Anticipado

Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor de las Por el importe correspondiente
rentas cobradas por anticipado devengadas. al valor de las rentas cobradas
Por el importe correspondiente al valor por anticipado.
regresado por nuestra compañía a nuestro
arrendatario cuando por acuerdo o causa
de fuerza mayor se rescinda el contrato de
arrendamiento antes de concluir el plazo
pactado.

Su saldo es acreedor

Intereses cobrados por anticipado

Son los intereses que aún no están vencidos y que se han cobrado anticipadamente.

Intereses Cobrados por Anticipado

Se carga: Se abona:
Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor
de los intereses cobrados por anticipado de los intereses cobrados por anticipado
por nuestra compañía que estén por nuestra compañía.
completamente devengados.
Su saldo es acreedor

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DIAGRAMAS DE FLUJO PROCESOS CONTABLES

Transacciones

19
Soporte

Compras

20