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PLANEACIÓN FISCAL Y
DEFENSA DEL 69-B Y
69-B BIS.
Hemos realizado el Libro de Planeación Fiscal y
Defensa del 69-B y del 69-B BIS y Comentarios
a la Reforma Fiscal del Código Fiscal de la
Federación 2018, obra la cual atendiendo a la era
digital que estamos viviendo se encuentra de
forma digital en nuestra pagina de Internet en
donde se puede obtener de manera gratuita,
también se las estaremos enviando vía
WHATSAPP y solo por esta ocasión el libro lo
podrán encontrar de forma Impresa.
http://www.tegra.com.mx/es/nuestras-publicaciones.html
I
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y DEL 69 – B BIS 2018
II
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y DEL 69 – B BIS 2018
III
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y DEL 69 – B BIS 2018
Colaboradores:
Libro de Planeación Fiscal y Defensa del 69-B y 69-B BIS y Comentarios a la Reforma
Fiscal del Código Fiscal de la Federación 2018
@ Copyright
Queda prohibida la reproducción total o parcial
de esta obra por cualquier medio
impreso o electrónico.
IV
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y DEL 69 – B BIS 2018
V
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y DEL 69 – B BIS 2018
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PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y DEL 69 – B BIS 2018
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IX
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PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y DEL 69 – B BIS 2018
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PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y DEL 69 – B BIS 2018
XII
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y 69 – B BIS 2018
Contenido
Abreviaturas.
Introducción.
Comparativos de Leyes.
Decretos.
Indicadores Fiscales.
XIII
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y 69 – B BIS 2018
Índice
Página
Introducción 1
Comentarios.
1.- Introducción y motivos para la aprobación del artículo 69-B del CFF. 13
6.- Artículo 69-B, primer párrafo, del CFF, se trata de una presunción 82
legal IURIS TANTUM.
XIV
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y 69 – B BIS 2018
8.5. ¿Todos los comprobantes fiscales que llegó a emitir el contribuyente 135
enlistado no producen ni produjeron efecto fiscal alguno?
9.1. Inconstitucionalidad del quinto párrafo del artículo 69-B CFF. 179
11.3. Diversa iniciativa de reforma art. 69-B del CFF pendiente de 255
aprobarse
1. Introducción. 278
2. Principio general que rige a las pérdidas fiscales en materia de ISR. 279
6. Presunciones. 317
9. Acciones. 350
XV
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y 69 – B BIS 2018
24. Momento en que surten efectos jurídicos los actos corporativos. 458
XVI
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y 69 – B BIS 2018
Comparativos. 625
Abreviaturas Utilizadas.
ABREVIATURA SIGNIFICADO
A en P Asociación en Participación
Administración Central de Apoyo Jurídico y
ACAJNGC
Normatividad de Grandes Contribuyentes
Administración Central de Apoyo Jurídico y
ACAJNH
Normatividad de Hidrocarburos
Administración Central de Apoyo Jurídico y
ACAJNI
Normatividad Internacional
Administración Central de Apoyo Jurídico y
ACAJNGC
Normatividad de Grandes Contribuyentes
Administración Central de lo Contencioso de
ACCH
Hidrocarburos
Administración Central de Fiscalización a Grandes
ACFGCD
Contribuyentes Diversos
ACFI Administración Central de Fiscalización Internacional
Administración Central de Fiscalización de Precios de
ACFPT
Transferencia
Administración Central de Gestión de Servicios y
ACGSTME
Trámites con Medios Electrónicos
Administración Central de Normatividad de Grandes
ACNGC
Contribuyentes
ACNI Administración Central de Normatividad Internacional
Administración Central de Normatividad de Impuestos
ACNII
Internos
Administración Central de Planeación y Programación
ACPPH
de Hidrocarburos
Administración Central de Planeación y Programación
ACPPFGC
de Fiscalización a Grandes Contribuyentes
Administración Central de Verificación de
ACVH
Hidrocarburos
Administración Central de Seguridad, Monitoreo y
ACSMC
Control
ADAF Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal
ADJ Administración Desconcentrada Jurídica
ADR Administración Desconcentrada de Recaudación
Administración Desconcentrada de Servicios al
ADSC
Contribuyente
AFORES Administración de Fondos para el Retiro
AGA Administración General de Aduanas
AGAFF Administración General de Auditoría Fiscal Federal
AGAPES Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras y Silvícola
Administración General de Comunicaciones y
AGCTI
Tecnologías de la Información
AGGC Administración General de Grandes Contribuyentes
AGH Administración General de Hidrocarburos
AGJ Administración General Jurídica
AGR Administración General de Recaudación
AGSC Administración General de Servicios al Contribuyente
XIX
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y 69 – B BIS 2018
ABREVIATURA SIGNIFICADO
ALAF Administración Local de Auditoría Fiscal
ALJ Administración Local Jurídica
ALR Administración Local de Recaudación
ALSC Administración Local de Servicios al Contribuyente
Ajuste Ajuste Anual por Inflación
BANXICO Banco de México
C. Com. Código de Comercio
CBB Código de Barras Bidimensional
CCF Código Civil Federal
CESD Certificado Especial de Sello Digital
CETES Certificados de Tesorería de la Federación
CFD Comprobante Fiscal Digital
Comprobante Fiscal Digital a través de Internet o
CFDI
Factura Electrónica
CFE Comisión Federal de Electricidad
CFF Código Fiscal de la Federación
CFPC Código Federal de Procedimientos Civiles
CFPP Código Federal de Procedimientos Penales
CIF Cédula de Identificación Fiscal
CIEC Cédula de Identificación Fiscal
Clave de Identificación Electrónica Confidencial
CIECF
Fortalecida
CLABE Clave Bancaria Estandarizada a 18 dígitos
CNBV Comisión Nacional Bancaria y de Valores
CNSF Comisión Nacional de Seguros y Fianzas
CONAGUA Comisión Nacional del Agua
CONFIS Declaraciones informativas de Control Físico
Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el
CONSAR
Retiro
Clave de Identificación Electrónica Confidencial
Contraseña
Fortalecida
CPA Costo Promedio por Acción
Constitución Política de los Estados Unidos
CPEUM
Mexicanos
CPF Código Penal Federal
CPR Contador Público Registrado
Criterios Normativos del Servicio de Administración
Criterios SAT
Tributaria
CSD Certificado de Sello Digital
CU Coeficiente de Utilidad
CUCA Cuenta de Capital de Aportación
CUFIN Cuenta de Utilidad Fiscal Neta
CURP Clave Única de Registro de Población
Declaración Informativa de Notarios Públicos y demás
DeclaraNot
Fedatarios
DF Distrito Federal
Declaración Informativa de las Operaciones de
DIEMSE
Maquila y de Servicios de Exportación
DIM Declaración Informativa Múltiple
Sistema de Declaraciones Informativas por Medios
DIMM
Magnéticos
DIOT Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
DOF Diario Oficial de la Federación
DPA’s Derechos, productos y aprovechamientos
XX
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y 69 – B BIS 2018
ABREVIATURA SIGNIFICADO
DT Disposiciones Transitorias
e.firma el certificado de la Firma Electrónica Avanzada
EP Establecimiento Permanente
Aquél que reúne los requisitos establecidos por el
Escrito libre
artículo 18 del CFF
EUM Estados Unidos Mexicanos
FATCA Foreign Account Tax Compliance Act
FCF Formato para pago de contribuciones federales
FE Factura Electrónica
FED Formato Electrónico de Devoluciones
FIBRAS Fideicomisos de Bienes Raíces
FIEL Firma Electrónica Avanzada
FMI Fondo Monetario Internacional
Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y
FMP
el Desarrollo
Grupo de Acción Financiera Internacional sobre el
GAFI
Blanqueo de Capitales y Financiamiento al Terrorismo
GAFISUD Grupo de Acción Financiera de Sudamérica
Impuesto por la actividad de exploración y extracción
IAEEH
de hidrocarburos
IDE Impuesto a los depósitos en efectivo
IEPS Impuesto especial sobre producción y servicios
IETU Impuesto empresarial a tasa única
IMSS Instituto Mexicano del Seguro Social
INEGI Instituto Nacional de Estadística y Geografía
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
INFONAVIT
Trabajadores
INM Instituto Nacional de Migración
INPC Índice Nacional de Precios al Consumidor
INPP Índice Nacional de Precios al Productor
ISAN impuesto sobre automóviles nuevos
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los
ISSSTE
Trabajadores del Estado
ISR impuesto sobre la renta
IVA impuesto al valor agregado
LA Ley Aduanera
LAAT Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores
LACP Ley de Ahorro y Crédito Popular
LAMP Ley de Amparo
LAG Ley de Asociaciones Agrícolas
LBM Ley del Banco de México
Ley de Cámaras Empresariales y sus
LCEC
Confederaciones
LCE Ley de Comercio Exterior
LCF Ley de Coordinación Fiscal
LCM Ley de Concursos Mercantiles
LCNBV Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
LCPAF Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal
LCS Ley Sobre el Contrato de Seguro
LCT Ley de Ciencia y Tecnología
LFD Ley Federal de Derechos
LFDA Ley Federal de Derechos de Autor
LFDC Ley Federal de los Derechos del Contribuyentes
LFED Ley Federal de Extinción de Dominio
XXI
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y 69 – B BIS 2018
ABREVIATURA SIGNIFICADO
LFIF Ley Federal de Instituciones de Fianzas
LFJS Ley Federal de Juegos y Sorteos
Ley Federal de Procedimiento Contencioso
LFPCA
Administrativo
LFPC Ley Federal de Protección al Consumidor
Ley Federal para la Prevención e Identificación de
LFPIORPI
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita
LFSF Ley de Fiscalización Superior de la Federación
LFT Ley Federal del Trabajo
LGE Ley General de Educación
LGDP Ley General de Deuda Publica
Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas
LGISMS
de Seguros
Ley General de Organizaciones y Actividades
LGOAAC
Auxiliares de Crédito
Ley General para la Inclusión de las Personas con
LGIPD
Discapacidad
LGSC Ley General de Sociedades Cooperativas
LGTOC Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito
LIC Ley de Instituciones de Crédito
LIDE Ley del Impuesto sobre Depósitos en Efectivo
LIE Ley de Inversión Extranjera
LIETU Ley del Impuesto Empresarial de Tasa Única
Ley de Impuesto Especial Sobre Producción y
LIEPS
Servicios
LIF Ley de Ingresos de la Federación
Ley del Impuesto General de Importación y de
LIGIE
Exportación
LISAN Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos
LISH Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
LISR Ley del Impuesto Sobre la Renta
LISTUV Ley del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos
LIVA Ley del Impuesto al Valor Agregado
LMV Ley del Mercado de Valores
LOAPF Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
LOG Ley de Organizaciones Ganaderas
Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
LOTFJFA
Administrativa
LPI Ley de Propiedad Industrial
LPCG Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Publico
LRAF Ley para Regular las Agrupaciones Financieras
Ley para Regular las Actividades de las Sociedades
LRASCAP
Cooperativas de Ahorro y Préstamo
LSAR Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
LSAT Ley del Servicio de Administración Tributaria
LSCS Ley Sobre el Contrato de Seguros
LSI Ley de Sociedades de Inversión
Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y
LSNIEG
Geográfica
LSM Ley General de Sociedades Mercantiles
LSS Ley del Seguro Social
LSSS Ley de Sociedades de Solidaridad social
LSP Ley del Sistema de Pagos
LSTF Ley del Servicio de la Tesorería de la Federación
XXII
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y 69 – B BIS 2018
ABREVIATURA SIGNIFICADO
LTOC Ley de Títulos y Operaciones de Crédito
LUC Ley de Uniones de Crédito
MARECOFIS Máquinas Registradoras de Comprobación Fiscal
MN Moneda Nacional
NIF Normas de Información Financiera
NOM Norma Oficial Mexicana
OEA Organización de Estados Americanos
Organización para la Cooperación y el Desarrollo
OCDE
Económico
ONU Organización de las Naciones Unidas
PAE Procedimiento Administrativo de Ejecución
PAMA Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera
Proveedor de certificación de expedición de
PCECFDI
Comprobante Fiscal Digital por Internet
Proveedor de certificación y generación de
PCGCFDISP Comprobante Fiscal Digital por Internet para el Sector
Primario
Fondo Nacional de Pensiones de los Trabajadores al
PENSIONISSSTE
Servicio del Estado
PEMEX Petróleos Mexicanos
PF Persona Física
PGR Procuraduría Fiscal de la Federación
Programa Integral para la asistencia de contribuyentes
PIACE
en los Estados
PIB Producto Interno Bruto
PM Persona Moral
Portal del SAT y de www.sat.gob.mx y www.shcp.gob.mx,
la Secretaría respectivamente
PP Pagos Provisionales
Proveedor de Servicios de expedición de
PSECFDI
Comprobante Fiscal Digital a través de Internet
Prestador de Servicios de generación de CFD a sus
PSGCFDA
Agremiados
Prestador de servicios de generación de Comprobante
PSGCFDISP
Fiscal Digital por Internet del Sistema Producto
Prestador de servicios de generación de CFD del
PSGCFDSP
Sistema Producto
PTU Participación de los Trabajadores en las Utilidades
PYMES Pequeñas y Medianas Empresas
R en E Residentes en el Extranjero
RCFF Reglamento del Código Fiscal de la Federación
RCV Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
REPECO Régimen de Pequeños Contribuyentes
REFIPRES Regímenes Fiscales Preferentes
RENAPO Registro Nacional de Población
RFA Resolución de Facilidades Administrativas
RFC Registro Federal de Contribuyentes
RIF Régimen de Incorporación Fiscal
RISR Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
RMCE Resolución Miscelánea de Comercio Exterior
RMF Resolución Miscelánea Fiscal
ROP Reporte de Operaciones Preocupantes
ROI Reporte de Operaciones Inusuales
ROR Reporte de Operaciones Relevantes
XXIII
PLANEACIÓN FISCAL Y DEFENSA DEL 69 – B Y 69 – B BIS 2018
ABREVIATURA SIGNIFICADO
Reglamento de la Ley de los Sistemas de Ahorro para
RSAR
el Retiro
Reglamento Interior del Servicio de Administración
RSAT
Tributaria
SAE Servicio de Administración y Enajenación de Bienes
SAT Servicio de Administración Tributaria
SCJN Suprema Corte de Justicia de la Nación
SE Secretaria de Economía
Secretaría Secretaría de Hacienda y Crédito Público
SEGOB Secretaría de Gobernación
Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo
SENEAM
Mexicano
SEP Secretaría de Educación Pública
SEPOMEX Servicio Postal Mexicano
SF Secretaría de Finanzas
SHCP Secretaria de Hacienda y Crédito Publico
SICOFI Sistema Integral de Comprobantes Fiscales
Subprocuraduría de Investigación Especializada en
SIEDO
Delincuencia Organizada
Sistema de Presentación del Dictamen de estados
SIPRED
financieros para efectos fiscales
SIEREFIS Sistema electrónico de Registro Fiscal
SIRALAB Sistema de Recepción de Análisis de Laboratorios
SMG Salario Mínimo General
SMGA Salario Mínimo General Anual
SMGDF Salario Mínimo General Distrito Federal
SMGM Salario Mínimo General Mensual
SNS Servicio Nacional de Sanidad
SOCAP Sociedad Cooperativa de Ahorro y Préstamo
SOLCEDI Solicitud de Certificado Digital
SOFOLES Sociedades Financieras de Objeto Limitado
SRE Secretaria de Relaciones Exteriores
SS Secretaría de Salud
TESOFE Tesorería de la Federación
TIIE Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio
TCC Tribunal Colegiado de Circuito
TFJFA Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
UDIS Unidades de Inversión
UIF Unidad de Inteligencia Financiera
UMA Unidad de Medida y Actualización
USD Dólar de los Estados Unidos de América
UEAF Unidad Especializada en Análisis Financiero
VAUMA Valor de la Unidad de Medida y Actualización
VSM Veces el Salario Mínimo
XML Extensible Markup Language
XXIV
INTRODUCCIÓN
CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
INTRODUCCIÓN
Como es bien sabido, el día 01 de Junio de 2018, se publicó en
el DOF, el “DECRETO por el que se reforman, adicionan, y
derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la
Federación, de la Ley Aduanera, del Código Penal Federal
y de la Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos
Cometidos en Materia de Hidrocarburos”; el cual entró en
vigor al día siguiente de su publicación, es decir, el día 02 del
mismo mes y año, con excepción de aquellas disposiciones
relativas a la regulación de los controles volumétricos que
estarán vigentes a los 30 días de la publicación de dicho
Decreto en el DOF.
2 Introducción
INTRODUCCIÓN
Introducción 3
INTRODUCCIÓN
4 Introducción
INTRODUCCIÓN
Introducción 5
INTRODUCCIÓN
6 Introducción
INTRODUCCIÓN
Introducción 7
INTRODUCCIÓN
8 Introducción
COMENTARIOS AL ARTÍCULO 69-B DEL CFF
ARTÍCULO 69-B DEL CFF
10
ARTÍCULO 69-B DEL CFF
procedimiento,
En este orden de ideas, la adición de este
va dirigido a sancionar y neutralizar el esquema
de la venta o tráfico de facturas.
Disposición
Formatos que contempla
Legal
Concepto de Violación a:
Anulación
Honor y Reputación.
Libertad de Trabajo y Comercio.
Garantía de Audiencia.
Medios diversos para Fiscalizar.
Primero
Plazo emisión y notificación resolución
fundada y motivada.
Comprobantes no existe término.
Indemnización.
Infamia.
Segundo
Derecho de Honor.
Concepto de Violación a:
Anulación
Tercero Presunción de Inocencia.
No existe mandamiento de autoridad.
Arbitrariedad.
Cuarto
No existe Resolución.
Subcontratación y/o Intermediación.
No existe fundamento en CFF que
faculte a la autoridad a decretar actos
Quinto
simulados.
Pruebas presuncionales solidez.
No señala el dispositivo legal como se
Sexto
llevara a cabo la verificación.
Séptimo Retroactividad.
Octavo Declaraciones Definitivas.
Noveno Secreto Fiscal.
Décimo Oficio de Resolución Personal
Materia(s): Constitucional
Tesis: 2a./J. 140/2015 (10a.)
Página: 1745
Materia(s): Constitucional
Tesis: 2a. XCVI/2015 (10a.)
Página: 2092
Página: 858
Relacionado con:
Criterio Sustantivo 2/2016/CTN/CS-SASEN ―OPERACIONES
INEXISTENTES. NO PRECLUYE EL DERECHO DEL
RECEPTOR DE LOS COMPROBANTES FISCALES PARA
ACREDITAR LA REALIZACIÓN DE LAS MISMAS, UNA VEZ
QUE HAN TRANSCURRIDO LOS 30 DÍAS PREVISTOS EN
EL PÁRRAFO QUINTO DEL ARTÍCULO 69-B DEL CFF.‖
Relacionado con:
Criterio Sustantivo 2/2016/CTN/CS-SASEN ―OPERACIONES
INEXISTENTES. NO PRECLUYE EL DERECHO DEL
RECEPTOR DE LOS COMPROBANTES FISCALES PARA
ACREDITAR LA REALIZACIÓN DE LAS MISMAS, UNA VEZ
QUE HAN TRANSCURRIDO LOS 30 DÍAS PREVISTOS EN EL
PÁRRAFO QUINTO DEL ARTÍCULO 69-B DEL CFF.‖
Relacionado con:
Criterio Jurisdiccional 12/2017
―OPERACIONES INEXISTENTES. RESULTA ILEGAL EL
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINARLAS, ESTABLECIDO
EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, SI LA AUTORIDAD NOTIFICA FUERA DEL
PLAZO DE CINCO DÍAS LA RESOLUCIÓN QUE
CONTEMPLA EL TERCER PÁRRAFO DE DICHO NUMERAL.‖
Relacionado con:
Criterio Jurisdiccional 12/2017
―OPERACIONES INEXISTENTES. RESULTA ILEGAL EL
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINARLAS, ESTABLECIDO
EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, SI LA AUTORIDAD NOTIFICA FUERA DEL
PLAZO DE CINCO DÍAS LA RESOLUCIÓN QUE
CONTEMPLA EL TERCER PÁRRAFO DE DICHO NUMERAL.‖
Relacionado con:
Criterio Sustantivo 2/2016/CTN/CS-SASEN ―OPERACIONES
INEXISTENTES. NO PRECLUYE EL DERECHO DEL
RECEPTOR DE LOS COMPROBANTES FISCALES PARA
ACREDITAR LA REALIZACIÓN DE LAS MISMAS, UNA VEZ
QUE HAN TRANSCURRIDO LOS 30 DÍAS PREVISTOS EN EL
PÁRRAFO QUINTO DEL ARTÍCULO 69-B DEL CFF.‖
PRESUNCIÓN
EFOS EDOS
Empresa de reciente creación (2
ó 3 años)
En el domicilio manifestado ante Presenta signos evidentes de
el RFC no se observa actividad actividad económica
económica o corresponde a
pequeños departamentos, casas
habitación o lotes baldíos.
No hay empleados, maquinaria, Cuenta con instalaciones,
equipo, inventarios, ni se observa empleados, maquinaria, equipo,
evidentemente ningún factor inventarios, como ejemplos
productivo real. podemos citar empresas con
giros de hoteles, restaurantes,
hospitales, fábricas, etc.
En el mismo domicilio existen
dos o más contribuyentes,
algunos de los cuales suelen ser
sus proveedores, quienes en
gran medida tienen la
característica de que no están
localizados y que tienen los
mismos socios y que se utilizan
como parte del flujo para
devolver el dinero de la
simulación.
Sus proveedores reúnen las
características de los EFOS.
No declaran o bien, declaran un Normalmente se encuentra al
margen de utilidad insignificante. corriente en el cumplimiento
formal de sus obligaciones
fiscales.
EFOS EDOS
No son localizados en su
domicilio o son localizados pero
en las verificaciones atienden por
única ocasión y se desaparecen,
además de que regularmente
atiende un tercero.
Comparte con varias empresas
un correo electrónico, socios y
representante legal, o bien son
varios correos pero comparten
un dominio.
Los representantes legales o los
socios o accionistas no declaran
o sus ingresos son poco
significativos
Los socios o accionistas son
personas jóvenes que no
demuestran el origen del capital
supuestamente invertido o,
tratándose de personas morales
son de reciente creación, las
cuales tienen un período de vida
mínimo.
El domicilio declarado por los
representantes legales es el de
la misma empresa.
La mayoría factura intangibles Deduce cantidades injustificadas
(asesoría, capacitación, o de intangibles (servicios
asistencia técnica, etc.) personales, nóminas, asesorías,
manuales, etc.) y compensa o
bien solicita devoluciones de IVA.
Realizan compras a empresa
que son de reciente creación.
Los depósitos que recibe de sus Reciben en cuentas bancarias no
clientes son retirados engranadas en la contabilidad o
prácticamente de forma en cuentas bancarias abiertas a
inmediata para realizar nombre de terceros relacionados
supuestos pagos a con el EDOS (socios,
contribuyentes intermedios accionistas, representantes
creados también para simular la legales, empleados, etc.) el
operación y para regresar el reintegro de lo que pago por
dinero a los clientes en efectivo o supuestos bienes y/o servicios
traspaso a cuentas no recibidos, en un importe menor a
engranadas a contabilidad a lo que erogo (entre un 5% y
nombre de accionistas o 16%), toda vez que el EFOS
terceros, la operación anterior reintegra lo recibido menos la
puede ser en varias capas. comisión por simular la
operación.
V-TASR-XI-1651
- Su buzón tributario,
- De la página de internet del SAT.
- Así como mediante publicación en el Diario Oficial
de la Federación.
Énfasis añadido.
Énfasis añadido.
1.4. Para los efectos del artículo 69-B, segundo párrafo del
CFF, respecto de la notificación por buzón tributario, cuando
las autoridades fiscales presuman la inexistencia o simulación
de operaciones amparadas en comprobantes fiscales emitidos
por los contribuyentes, notificarán un oficio individual mediante
el cual se informará a cada contribuyente que se encuentre en
dicha situación.
- Su buzón tributario,
- De la página de internet del SAT.
- Así como mediante publicación en el Diario Oficial
de la Federación.
“Artículo 70.- Para los efectos del artículo 69-B, tercer párrafo
del Código, la Autoridad Fiscal podrá requerir información
adicional al contribuyente, a fin de que éste la proporcione
Así, a raíz del razonamiento del más Alto Tribunal del País, el
contribuyente al que se le aplique el artículo 69-B del CFF, una
vez presentadas las pruebas y argumentos para desvirtuar el
supuesto por el que fue tachado como EFOS, deberá esperar
hasta 5 años para que se resuelva si desvirtuó o no.
Registro: 2005155
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 1, Diciembre de 2013, Tomo II
Materia(s): Constitucional, Común
Tesis: IV.1o.A. J/4 (10a.)
Página: 980
VII-P-2aS-203
Resultados:
Artículo 62.
...
3. La Corte tiene competencia' para conocer de cualquier caso
relativo a la interpretación y aplicación de las disposiciones de
esta Convención que le sea sometido, siempre que los Estados
Partes en el caso hayan reconocido o reconozcan dicha
competencia, ora por declaración especial, como se indica en
los incisos anteriores, ora por convención especial.
Artículo 67.
Artículo 68.
1. Los Estados Partes en la Convención se comprometen a
cumplir la decisión de la Corte en todo caso en que sean
partes.
2. La parte del fallo que disponga indemnización compensatoria
se podrá ejecutar en el respectivo país por el procedimiento
interno vigente para la ejecución de sentencias contra el
Estado.
VI.1o.A.15 K (10a.)
1
―Prudencia Constitucional, todo servidor público hacendario debe
cumplir a cabalidad, con el objeto de ponderar el cumplimiento de la
obligación constitucional de contribuir a los gastos públicos de
manera proporcional y equitativa, frente y en oposición aparente a los
derechos fundamentales de certeza jurídica y presunción de
inocencia propios del contribuyente, en base a la violación de la
división de poderes, el artículo 69-B del CFF produce la presunción
de inexistencia de las operaciones amparadas en un comprobante
fiscal, si el contribuyente al emitirlo, no cuenta con activos, personal,
infraestructura, capacidad material o está ilocalizable; para arribar a
una conclusión-solución-reflexión final consistente en que la facultad
de referencia, por su propia naturaleza (per se) puede ser arbitraria,
pero aún más su ejercicio, al potencializarse su uso indebido, por ello
la necesidad de un control judicial; lo anterior por ser contrario a la
Prudencia Constitucional resultante de la aplicación de la siguiente
fórmula jurídica:
AΣ3C´s= Prudencia Constitucional, es decir: ―La Armonización de
la sumatoria de los factores Casuísticos-Constitucionales-
Convencionales da como resultado una Prudencia
Constitucional‖
2
―PRESUNCIÓN DE INOCENCIA. AL SER UN PRINCIPIO
APLICABLE AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
SANCIONADOR, LAS SALAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DEBEN UTILIZAR UN
MÉTODO DE VALORACIÓN PROBATORIO ACORDE CON ÉL”.
Tesis Aislada, Cuarto Tribunal Colegiado de Circuito del Centro
Auxiliar de la Tercera Región, Décima Época, Mayo 2014, Pág. 2096.‖
3
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, tomo XII,
septiembre de 2000, página 25.
134 Artículo 69-B del CFF
ARTÍCULO 69-B DEL CFF
(Énfasis añadido).
(Énfasis añadido)
Artículo 69-B del CFF 141
ARTÍCULO 69-B DEL CFF
―Para los efectos del artículo 69-B, segundo párrafo del CFF,
respecto de la notificación por buzón tributario, cuando las
autoridades fiscales presuman la inexistencia o simulación de
operaciones amparadas en comprobantes fiscales emitidos por
los contribuyentes, notificarán un oficio individual mediante el
cual se informará a cada contribuyente que se encuentre en
dicha situación.
…‖
…‖
Por su parte, el párrafo tercero del artículo 69-B del CFF nos
habla de las consecuencias jurídicas de no haber desvirtuado
los hechos que se les imputan al presunto EFOS, afirmando
que en este caso se le publicará a través de un listado que se
146 Artículo 69-B del CFF
ARTÍCULO 69-B DEL CFF
(Énfasis añadido)
…‖
(Énfasis añadido)
(Énfasis añadido)
(Énfasis añadido)
(Énfasis añadido)
Comprobante Fiscal; y
Contrato respectivo.
RENTA
Aunado a lo anterior, tanto la ley del ISR, así como la ley del
IVA, únicamente refieren para la procedencia de la deducción y
acreditamiento, respectivamente, se reúnan los requisitos
aplicables que establecen las disposiciones fiscales, siendo
estos:
(…)
En opinión de esta Procuraduría los citados requerimientos
carecen de justificación jurídica pero, sobre todo, de
racionalidad. Por una parte, no existe disposición normativa
que establezca la obligación de los contribuyentes de contar
con los elementos exigidos por la responsable para acreditar
que los servicios fueron efectivamente prestados y, por otra
parte, al solicitar a la contribuyente que informara el nombre de
todas y cada una de las personas asignadas por las empresas
prestadoras de los servicios, características del personal
calificado, horarios de trabajo, periodos de actividades
individualizados, controles de asistencia, etc. asignó a la
contribuyente una carga que no le resultaba propia; ya que
dichas obligaciones corresponden a las empresas prestadoras
de los servicios contratadas por (…)
CFF 69-B”
Condiciones:
Contar con Contraseña.
Para inscripción con CURP:
Contar con CURP
Contar con correo electrónico válido que cumpla con las
características a que se refiere el numeral 54 del apartado de
Definiciones de este Anexo.
Información adicional:
Para inscripción masiva genera el archivo con las siguientes
características:
1. Nombre del archivo RFC ddmmaaaa_consecutivo de dos dígitos (##).
Donde el RFC se refiere a la clave en el RFC del pagador persona
física o moral.
ddmmaaaa dd día mm mes aaaa año de la fecha de generación del
archivo.
consecutivo número consecutivo del archivo.
Por ejemplo XAXX010101AAA07072012_01
2. Sin tabuladores.
3. Únicamente mayúsculas.
4. El formato del archivo debe ser en Código Estándar Americano para
Intercambio de Información (ASCII).
5. La información del archivo deberá contener los siguientes seis
campos delimitados por pipes ―|‖:
Primera columna. - CLAVE CURP A 18 POSICIONES del
arrendador.
Segunda columna. - Apellido paterno del arrendador.
Tercera columna. - Apellido materno del arrendador (No
obligatorio).
Cuarta columna. - Nombre(s) del arrendador.
Quinta columna. - Fecha de inicio de operación del arrendador,
debe ser en formato DD/MM/AAAA.
Sexta columna. - Correo electrónico válido del arrendador que
cumpla con las características a que se refiere el numeral 54 del
apartado de Definiciones de este Anexo.
Las columnas no deberán contener títulos o estar vacías, excepto la
tercera columna (sólo si no tiene dato). La inscripción será con el
domicilio fiscal del pagador.
6. La información deberá enviarse en archivos de texto plano
comprimido en formato *.zip.
7. Adjuntar el archivo al caso de ―Servicio o Solicitud‖ y enviar al SAT a
través de ―Mi Portal‖
Disposiciones jurídicas aplicables
Arts. 27 CFF, Reglas 2.4.3., 2.4.6., 2.7.3.2. RMF.
―Octava Época
Registro: 221682
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
VIII, Octubre de 1991
Materia(s): Administrativa
Tesis:
Página: 181
―Sexta Época
Registro: 267114
Instancia: Segunda Sala
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Tercera Parte, LV
Materia(s): Administrativa
Tesis:
Página: 17
leyes sean tan bastas que comprendan todos y cada uno de los
supuestos, no menos cierto es que una gran parte de su
finalidad es la previsibilidad del fenómeno jurídico, esto es, que
todos aquellos que por una conducta u otra, se encuentren
ubicados en una hipótesis legal determinada, sepan de manera
invariable cuál es el procedimiento que la autoridad
fiscalizadora deberá seguir, para que se tenga conocimiento de
ello.
―Quinta Época
Registro: 326948
Instancia: Segunda Sala
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
LXXII
Materia(s): Constitucional
Tesis:
Página: 6716
―Séptima Época
194 Artículo 69-B del CFF
ARTÍCULO 69-B DEL CFF
Registro: 239419
Instancia: Tercera Sala
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
217-228 Cuarta Parte
Materia(s): Común
Tesis:
Página: 35
Observaciones
Nota: En el Semanario Judicial de la Federación, Volúmenes
217-228, se señala que en los Volúmenes 115-120, página 15,
aparece un precedente de esta tesis; sin embargo de su
contenido se desprende que es un criterio relativo al mismo
tema, pero emitido por una instancia diferente, por lo que en
este registro dicha referencia se coloca bajo la leyenda
"Véase".
―Séptima Época
Registro: 254197
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
82 Sexta Parte
Materia(s): Común
Tesis:
Página: 32
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.
(RESOLUCIONES)
II-TASR-VIII-274
R.T.F.F. Segunda Época. Año IV. No. 28. Abril 1982. p. 411
JURISPRUDENCIA
Nota:
(*) Publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta, Novena Época, Tomo XXIII, enero de 2006, página
1121, con el rubro: “SALDOS A FAVOR. PROCEDENCIA DE
SU DEVOLUCIÓN.”
―Artículo 69-B.-…/…
Así, el artículo 113, fracción III del CFF adicionado a partir del
1° de Enero de 2014, mediante Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones del CFF, publicado
en el DOF el día 09 de Diciembre de 2013, establece:
…/…
Página: 473
Quinta Época:
4
La doctrina jurídica ha llamado a este problema conflicto de leyes en el
tiempo.
Artículo 69-B del CFF 205
ARTÍCULO 69-B DEL CFF
5
―Lex praevia―: los hechos deben ser juzgados bajo las leyes penales vigentes
en el momento de su comisión.
6
―Ex nunc es una locución latina, que literalmente en español significa "desde
ahora", utilizada para referirse a que una acción o norma jurídica produce
efectos desde que se origina o se dicta, y no antes, por lo que no existe
retroactividad.
7
―Ex tunc es una locución latina, que en español significa literalmente "desde
siempre", utilizada para referirse a una acción que produce efectos desde el
momento mismo en que el acto tuvo su origen, retrotrayendo la situación
jurídica a ese estado anterior.
8
―Ad hoc es una locación latina que significa literalmente «para esto».
(…)
(…)
Artículo 108.-
1.- La fracción IV, del artículo 109 del CFF, fue adicionada
mediante el Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones del CFF, publicado en el DOF
el día 29 de Diciembre de 1997, y entró en vigor dicha
fracción el 1° de enero de 1998, es decir, NO ES UNA
NORMA NUEVA Y MUCHO MENOS NACIÓ POR LA
ADICIÓN DEL ARTÍCULO 69-B EN EL REFERIDO
ORDENAMIENTO LEGAL, CASO CONTRARIO COMO SÍ
FUE EL DIVERSO 113, FRACCIÓN III, DEL CFF, a que
haremos referencia en párrafos siguientes.
2.- Ahora bien, si bien es cierto del artículo 109, primer párrafo,
fracción IV del CFF vigente desde el 01 de enero de 1998 se
desprende que se podrá sancionar a los contribuyentes con las
mismas penas de delito de defraudación fiscal por el hecho de
simular uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal, no menos cierto es que
para ello la Autoridad Fiscal tendría que:
―Quinta Época
Registro: 804872
Instancia: Primera Sala
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
CXIV
Materia(s): Civil
Tesis:
Página: 507
―Quinta Época
Registro: 365233
Instancia: Tercera Sala
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
XXXIV
Materia(s): Civil
Tesis:
Página: 704
―Quinta Época
Registro: 343920
Instancia: Tercera Sala
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
CIV
Materia(s): Civil
Tesis:
Página: 929
(…)
Infraestructura.
Activos Fijos -Directos o Indirectos-;
Personal Directo o Indirecto; y,
Capacidad material Directa o Indirecta.
este listado serán considerar, con este listado serán considerar, con
efectos generales, que las efectos generales, que las
operaciones contenidas en los operaciones contenidas en los
comprobantes fiscales expedidos comprobantes fiscales expedidos
por el contribuyente en cuestión por el contribuyente en cuestión
no producen ni produjeron efecto no producen ni produjeron efecto
fiscal alguno. fiscal alguno.
Si la autoridad no notifica la
resolución correspondiente,
dentro del plazo de cincuenta
días, quedará sin efectos la
presunción respecto de los
comprobantes fiscales
observados, que dio origen al
procedimiento.
DOF = 26/06/2018
+ 30 días
Vigor: 25/07/2018
VIII-P-SS-223
FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA
AUTORIDAD FISCAL.- A TRAVÉS DE ESTAS PUEDE
DETERMINARSE LA INEXISTENCIA DE LAS
OPERACIONES, EXCLUSIVAMENTE PARA
EFECTOS FISCALES.- El artículo 42 del Código Fiscal de la
Federación, en sus fracciones II y III, establece que las
autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes,
los responsables solidarios o los terceros con ellos
relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en
su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras
autoridades fiscales, tienen facultades: a) para efectuar una
revisión de gabinete, para lo cual pueden requerir a los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio,
establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o
dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se
efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que
proporcionen los datos, otros documentos o informes que se
les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión, b) para
practicar visitas a los contribuyentes, los responsables
solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su
contabilidad, bienes y mercancías. Al respecto cabe destacar
que el término "comprobar", significa "Confirmar la veracidad o
exactitud de algo"; por lo que es claro que las facultades
de fiscalización son la herramienta que permite verificar si el
contribuyente ha cumplido cabalmente con las
disposiciones fiscales. Por otra parte, de la relación
concatenada de los artículos 4° y 6° del código tributario federal
y su vínculo con las definiciones doctrinarias de crédito y
contribución, se concluye que los particulares están obligados
en principio a determinar por su cuenta las contribuciones a su
cargo, las que se causan conforme se realizan las situaciones
jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes
durante el lapso en que ocurran; no obstante ello, la autoridad
está provista de medios legales a través de los cuales puede
verificar si se han acatado debidamente las
disposiciones fiscales. En efecto, el ejercicio de las facultades
de fiscalización no se limita a detectar incumplimientos que
deriven en la determinación de un crédito fiscal al contribuyente
omiso, sino que lleva implícita la posibilidad de que la autoridad
verifique si efectivamente lo manifestado por el contribuyente
corresponde a la realidad, es decir, si se han realizado las
situaciones jurídicas o de hecho previstas en las disposiciones
legales y si el sujeto revisado les ha dado los efectos fiscales
correctos. En este tenor, es evidente que la
autoridad fiscal podrá restar eficacia probatoria a los
9
―Confirma lo anterior el criterio sustentado en el Semanario Judicial de la
Federación. Quinta Época. Tomo CXXXI. Segunda Sala de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación. Tesis. Pág. 175. Rubro: LEGISLADOR ORDINARIO,
ALCANCE DE LAS FACULTADES DEL, PARA DICTAR NORMAS SOBRE
INSTITUCIONES JURÍDICAS ESTABLECIDAS”
10
―Cfr. Artículos 2182 y 2183 del CCF”
224 Artículo 69-B del CFF
ARTÍCULO 69-B DEL CFF
―Novena Época
Registro: 168113
Instancia: Segunda Sala
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIX, Enero de 2009
Materia(s): Civil
Tesis: 2a. CLXIII/2008
Página: 785
materialización de las
operaciones amparadas con los
CFDI que le fueron expedidos
por un EFOS.
Cuarto: A parte de señalar los tres
puntos anteriores, la
fiscalizadora concluye que las
operaciones no son
estrictamente indispensables,
además de que están
amparadas con comprobantes
fiscales que no reúnen los
requisitos fiscales a que se
refieren los artículos 29 y 29-A
del CFF.
Criterios contendientes:
Relacionado con:
Criterio Jurisdiccional 41/2016 ―OPERACIONES
INEXISTENTES. A JUICIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL
NO PROCEDE RECHAZAR LA DEVOLUCIÓN RESPECTO DE
OPERACIONES DE CONTRIBUYENTES QUE DIERON
EFECTOS A LOS COMPROBANTES FISCALES, SI AÚN NO
HA TRANSCURRIDO EL PLAZO CON EL QUE CUENTAN
PARA DEMOSTRAR QUE EFECTIVAMENTE ADQUIRIERON
LOS BIENES O RECIBIERON LOS SERVICIOS‖.
―…
Asimismo, estas Comisiones Dictaminadoras consideramos
adecuada la propuesta de la Colegisladora para establecer
de manera expresa un plazo cierto y suficiente de
cincuenta días a fin de que la autoridad valore la
información y documentación aportadas por los
contribuyentes, y emita y notifique la resolución al
particular que redundará en seguridad jurídica para el
contribuyente y acotará la actuación de la autoridad fiscal.
…‖
Énfasis añadido.
Verificación
E
oculares previas a la emisión de un
acto de fiscalización para confirmar
la situación en que se encuentra el
domicilio fiscal del contribuyente.
F
O
¿El domicilio reúne
las características
señaladas en el SI No se emite
artículo 10 del CFF? observación alguna
¿El contribuyente se
S
encuentra localizado?
NO
NO
Se enviara reporte a la
ALAF competente en
razón de la
circunscripción territorial.
La ALAF presumirá la
inexistencia de las operaciones
amparadas con los
comprobantes emitidos por el
contribuyente. EFOS.
Su buzón tributario.
De la página de internet del
SAT.
Mediante publicación en el
DOF.
S
documentación e información
respectiva, siempre y cuando la
solicitud de prórroga se efectúe
dentro de dicho plazo
¿Se
solicitó la
prórroga?
NO
SI
La prórroga, se entenderá
concedida sin necesidad de que
exista pronunciamiento por parte
de la autoridad y se comenzará
a computar a partir del día
siguiente al del vencimiento del
plazo previsto en el segundo
párrafo del artículo 69-B CFF.
252 Artículo 69-B del CFF
ARTÍCULO 69-B DEL CFF
Si la autoridad requiere
información adicional, ésta
deberá proporcionarse dentro del
plazo de 10 posteriores al en que
surta efectos la notificación del
requerimiento por buzón
tributario.
Si la autoridad requiere
información adicional, el plazo de
50 días se suspenderá a partir
de que surta efectos la
notificación del requerimiento y
se reanudará el día siguiente.
Si
Se concluye el
¿Se desvirtuaron los Si procedimiento sin
hechos que se consecuencias para el
imputan? contribuyente.
No
Se emite resolución
desfavorable que se notificará a
través del Buzón Tributario
(Subsiste la presunción de la
inexistencia de las operaciones
amparadas con los
comprobantes fiscales)
E
que no se acredito la efectiva
prestación del servicio o
adquisición de los bienes, según
sea el caso, o no se corrigió la
situación fiscal del contribuyente,
procederá a ejercer sus
D
facultades de comprobación,
considerando que ello lo puede
hacer a través de la nueva
modalidad de revisión
electrónica que prevé la fracción
IX, del artículo 42 del CFF, en
O
relación con el diverso 53-B, del
mismo Ordenamiento Legal
antes invocado, dado que ya
cuenta con toda la
documentación necesaria para
poder emitir la resolución
S
provisional de contribuciones
omitidas.
D irregularidades o acreditar el
pago de las contribuciones o
aprovechamientos consignados
en la resolución provisional
a) Efectuar un segundo
S requerimiento al contribuyente,
dándose solamente en esta
ocasión 10 días para solventar el
mismo;
b) Solicitar información y
documentación de un tercero.
Cabe señalar que el artículo 69-B del CFF sin lugar a dudas
resulta ser una norma imperfecta (y por ello ilegal) que si
bien ya fue declarada constitucional por la SCJN, no amerita
Para los efectos del Artículo. 69-B, penúltimo párrafo del CFF,
las personas físicas y morales que hayan dado cualquier efecto
fiscal a los CFDI expedidos por los contribuyentes incluidos en
el listado definitivo a que se refiere el tercer párrafo del referido
artículo, podrán acreditar que efectivamente adquirieron los
bienes o recibieron los servicios que amparan dichos
comprobantes, o bien, corregir su situación fiscal dentro del
plazo de treinta días siguientes al de la publicación del listado
en el DOF y en el Portal del SAT, ello conforme a la ficha de
260 Artículo 69-B del CFF
ARTÍCULO 69-B DEL CFF
Regto: 184,733
Tesis aislada
Materia(s): Administrativa
Novena Epoca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo: XVII, Febrero de 2003
Página: 336
Tesis: 2a. X/2003
*2
Autoridad notifica presunción de Autoridad valora
inexistencia de operaciones en documentación e
orden secuencial, a través de: información que el 30 días posteriores
Art. 69-B CFF contribuyente aportó se publica en el
1) Buzón Tributario dentro de los 15 días DOF y en la página
2) Página de Internet del SAT (+ 5 de prorroga en de internet del
3) DOF su caso) SAT, de los
15 días Suspende plazo de contribuyentes que
El contribuyente puede 50 días y se reanuda no hayan
DOF cuando venza el desvirtuado
Presunto aportar pruebas o bien
solicitar una prórroga para plazo de 10 días
tal efecto
Notas:
c) Notifique resolución
3. El referido plazo de 50 días se suspenderá a partir de que surta efectos la notificación del
requerimiento y se reanudará el día siguiente al en que venza el referido plazo de diez días; es
decir, de la manera en que está redactado, es claro que el plazo se reanuda se cumpla o no con el
requerimiento.
4. Si no se notifica resolución definitiva dentro del plazo de 50 días queda sin efectos la presunción
respecto de los comprobantes fiscales observados, que dio origen al procedimiento.
Es menester señalar en este punto, que el párrafo 7mo del artículo 69-B CFF, al señalar “…quedará sin efectos la presunción respecto
de los comprobantes fiscales observados…”, viene a robustecer que el hecho de ser agregada al listado que se publique en la Página
de Internet del SAT y en el DOF, de contribuyentes que no desvirtuaron los hechos que se les imputaron, no trae como consecue ncia
que todos los comprobantes fiscales que llegó a emitir el contribuyente de marras no producen ni produjeron efecto fis cal alguno, pues
tal situación únicamente es respecto de las operaciones que fueron amparadas en los comprobantes fiscales emitidos sin contar con
los activos, personal, infraestructura o capacidad material directa o indirecta, para prestar los servicios o producir, comercializar o
entregar los bienes que amparan tales comprobantes, realizadas con clientes específicos e identificados tanto en la resolución
individual y definitiva que se le notifique a la contribuyente.
La autoridad trimestralmente publicará un listado de aquellos contribuyentes que logren desvirtuar los hechos que se les imputan, así
como de aquellos que obtuvieron resolución o sentencia firmes que hayan dejado sin efectos la resolución a que se refiere el cuarto
párrafo del dispositivo legal, derivado de los medios de defensa presentados por el contribuyente
Respecto del plazo de 50 días para emitir la resolución correspondiente ¿se contará tomando en
consideración que surte efectos su notificación?
Si 49 días = 50 días
No 50 días completos
EJEMPLOS (NOTIFICACIONES):
Dentro de los primeros veinte días del plazo de 50 para emitir resolución, la autoridad podrá requerir documentación e información adicional al
contribuyente, misma que deberá proporcionarse dentro del plazo de diez días posteriores al en que surta efectos la notificación del requerimiento por
buzón tributario. En este caso, el referido plazo de cincuenta días se suspenderá a partir de que surta efectos la notificación del requerimiento y se
reanudará el día siguiente al en que venza el referido plazo de diez días.
De la manera en que está redactado el dispositivo legal, en todos los casos en que la autoridad requiera información adicional, el plazo para emitir
resolución se suspenderá 10 días, pues refiere que “… el referido plazo de cincuenta días se suspenderá a partir de que surta efectos la notificación
del requerimiento y se reanudará el día siguiente al en que venza el referido plazo de diez días…”, esto es, aun y cuando se cumpla antes de la fecha
de vencimiento de los 10 días, el plazo se reanuda el día siguiente al en que venza el referido plazo.
En el ejemplo citado, tomando en consideración los 15 días que se tienen para aportar pruebas, más 5 días de prórroga, el plazo de 50 días había
recurrido a partir del día 30 de agosto de 2018, suspendiéndose el 27 de septiembre de 2018, día en que la autoridad lleva a cabo requerimiento de
información adicional; luego entonces, entre la fecha en que inicia al plazo de referencia y la fecha en que suspende, habían transcurrido 20 días,
reanudándose el día 12 de octubre de 2018, día en que venció el plazo de diez días para dar respuesta al requerimiento de autoridad –se insiste que
la manera en que está redactado el dispositivo legal, es claro que el plazo se reanuda se cumpla o no con el requerimiento-, por lo que es claro que
el plazo de referencia suspendió 10 días -11 días tomando en consideración que es a partir de que surta efectos la notificación del requerimiento-,
teniendo la autoridad para emitir resolución al día 22 de noviembre de 2018.
274
ARTÍCULO 69-B BIS DEL CFF
PRESUNCIÓN DE
“TRANSMISIÓN INDEBIDA
DE PÉRDIDAS
FISCALES”.
(Se ADICIONA el artículo 69-B Bis del CFF)
Así pues, entrando al análisis del artículo 69-B Bis del CFF, es
de referir que el mismo se propuso adicionar al referido
Ordenamiento Legal, para contemplar un nuevo
procedimiento que tendrá como objetivo fundamental combatir
la transferencia o transmisión indebida de pérdidas fiscales.
1. INTRODUCCIÓN
2. PRINCIPIO GENERAL QUE RIGE A LAS PERDIDAS FISCALES
EN MATERIA DE ISR
3. PROBLEMÁTICA QUE DIO ORIGEN A LA NUEVA DISPOSICION
4. NORMA HETEROAPLICATIVA Y NO AUTOAPLICATIVA
5. FACULTAD QUE SE OTORGA A LA AUTORIDAD
6. PRESUNCIONES
276 Artículo 69-B Bis del CFF
ARTÍCULO 69-B BIS DEL CFF
1.- INTRODUCCIÓN
Es de referir que el antecedente inmediato a esta propuesta
lo es el actual artículo 69-B del CFF, mismo que fue
analizado en párrafos anteriores, el cual estipula, en sentido
amplio, que la autoridad podrá declarar la inexistencia de las
operaciones respaldadas en comprobantes fiscales, cuando
quien los emite no cuente con infraestructura material y
humana para realizar aquellas operaciones, todo ello a criterio
exclusivo de la misma autoridad.
PERSONAS MORALES.
El derecho a disminuir
las pérdidas fiscales es
personal del
contribuyente que las
sufra y no podrá ser
transmitido a otra
persona ni como
consecuencia de fusión.
…‖
Ingresos Acumulables
Menos: Deducciones Autorizadas
Menos: PTU pagada en el ejercicio
Igual: Utilidad Fiscal / Pérdida Fiscal
Menos: Pérdidas Fiscales pendientes de aplicar de
ejercicios anteriores
Igual: Resultado Fiscal
Por: Tasa de ISR (30%)
Igual: ISR a Cargo
PERSONAS FÍSICAS.
ARTÍCULOS
CAPÍTULO Y SECCIÓN
LISR RISR
Disposiciones Generales 90 - 93 142 – 161
CAPÍTULO I De los Ingresos 94 - 99 162 – 183
por Salarios y en General
por la Prestación de un
Servicio Subordinado
CAPÍTULO II De los Ingresos por
Actividades Empresariales
y Profesionales
SECCIÓN I De las Personas Físicas 100 - 110 185 – 193
con
Actividades Empresariales
y Profesionales
Las pérdidas
fiscales que se
obtengan por la
realización de las
Actividades
Profesionales, sólo
podrán ser
disminuidas de la
utilidad fiscal
derivada de las
propias
actividades.
RENTA
III-TASR-VI-140
1
Resuelta el 30 de abril de 2008. De dicha contradicción derivó la siguiente
jurisprudencia: ―NORMAS AUTOAPLICATIVAS. TIENEN ESA NATURALEZA
LOS ARTÍCULOS 30, QUINTO PÁRRAFO Y 42, PENÚLTIMO Y ÚLTIMO
PÁRRAFOS, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, QUE CONTIENEN
LA OBLIGACIÓN DE PROPORCIONAR LA DOCUMENTACIÓN QUE
SOPORTE LAS PÉRDIDAS FISCALES (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR
DEL 1 DE ENERO DE 2007). El Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación en la jurisprudencia P./J. 55/97, publicada con el rubro:
‗LEYES AUTOAPLICATIVAS Y HETEROAPLICATIVAS. DISTINCIÓN
BASADA EN EL CONCEPTO DE INDIVIDUALIZACIÓN INCONDICIONADA.‘,
sostuvo que para distinguir las leyes autoaplicativas de las heteroaplicativas
debe acudirse al concepto de individualización incondicionada, conforme al
cual cuando las obligaciones derivadas de la ley nacen con ella, se estará en
presencia de las primeras y cuando las obligaciones no surgen de forma
automática con su sola entrada en vigor, sino que para actualizar el perjuicio
se requiere de un acto o hecho diverso que condicione su aplicación, se
tratará de las segundas. En tal virtud, los artículos 30, quinto párrafo y 42,
penúltimo y último párrafos, del Código Fiscal de la Federación, vigentes a
partir del 1 de enero de 2007, son de naturaleza autoaplicativa, pues con su
sola vigencia imponen al particular que haya disminuido pérdidas fiscales en
un ejercicio, la obligación de conservar la documentación que las justifique por
un periodo mayor al de 5 años previsto en el tercer párrafo del indicado
artículo 30, en razón de que deberá contar con ésta si la autoridad fiscal llega
a ejercer sus facultades de comprobación, lo que puede llevarse a cabo en un
plazo de 10 años, acorde con el artículo 61, segundo párrafo, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, de lo contrario, si no se cumple con la obligación
referida para justificar las pérdidas, éstas se rechazarían‖.
Artículo 69-B Bis del CFF 313
ARTÍCULO 69-B BIS DEL CFF
6.- PRESUNCIONES
De los numerales antes reproducidos, es posible advertir, entre
otros aspectos, los siguientes:
R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año IV. No. 35. Junio 2014. p. 311
32/2013/CTN/CS-SPDC
(Aprobado 12va. Sesión Ordinaria 6/12/2013)
Grupo.
Reestructuración.
Escisión.
Fusión.
Cambio de Accionistas.
Artículo 24.-…
[Último Párrafo].
Para los efectos de este artículo, se considera grupo, el
conjunto de sociedades cuyas acciones con derecho
a voto representativas del capital social sean
propiedad directa o indirecta de las mismas
personas en por lo menos el 51%. Para estos efectos,
no se computarán las acciones que se consideran
colocadas entre el gran público inversionista de
conformidad con las reglas que al efecto expida el
Servicio de Administración Tributaria, siempre que
dichas acciones hayan sido efectivamente ofrecidas y
colocadas entre el gran público inversionista. No se
Artículo 161.-…
[Vigésimo párrafo]
Para los efectos de los párrafos anteriores, se considera
grupo el conjunto de sociedades cuyas acciones con
derecho a voto representativas del capital social
sean propiedad directa o indirecta de una misma
persona moral en por lo menos 51%.
Artículo 176.-…
[Último párrafo]
Para efectos de este Capítulo, se entenderá por grupo
el conjunto de sociedades cuyas acciones con
derecho a voto representativas del capital social
sean propiedad directa o indirecta de una misma
persona moral en por lo menos 51%.
Énfasis añadido.
Ficha de Contenido
Trámite
Solicitud de autorización para aplicar el régimen
13/ISR
opcional para grupos de sociedades.
14/ISR Aviso de desincorporación del Régimen Opcional
Ficha de Contenido
Trámite
para Grupos de Sociedades cuando el grupo
pretenda dejar de aplicarlo.
Aviso de incorporación al régimen opcional para
grupos de sociedades cuando se adquiera más del
33/ISR
80% de las acciones con derecho a voto de una
sociedad.
Aviso de desincorporación de sociedades
34/ISR integradas del Régimen Opcional para Grupos de
Sociedades.
Aviso de desincorporación del Régimen Opcional
para Grupos de Sociedades cuando la integradora
123/ISR
ya no pueda ser considerada como tal o deje de
cumplir con requisitos para serlo.
Aviso para ejercer la opción para publicar la
129/ISR
información relativa al ISR diferido.
II. Que sea propietaria de más del 80% de las acciones (1) con
derecho a voto (2) de otra u otras sociedades integradas,
inclusive cuando dicha propiedad se tenga por conducto de
otras sociedades que a su vez sean integradas de la misma
sociedad integradora.
III. Que en ningún caso más del 80% de sus acciones (1) con
derecho a voto (2) sean propiedad de otra u otras sociedades,
salvo que dichas sociedades sean residentes en algún país con
el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de información.
Notas:
(2) Para los efectos del Capítulo VI, del Titulo II de la LISR, no
se consideran como acciones con derecho a voto, aquéllas que
lo tengan limitado y las que, en los términos de la legislación
mercantil, se denominen acciones de goce. Tratándose de
II. Las que, en los términos del tercer párrafo del artículo 7 de
la LISR, componen el sistema financiero y los fondos de
inversión de capitales creados conforme a las leyes de la
materia.
Notas:
Determinación de PP de ISR
de la Participación Integrable
Pago Provisional de ISR determinado conforme al
artículo 14 de LISR.
Por: Participación integrable correspondiente al
ejercicio inmediato anterior
Igual: Pago Provisional de ISR de la Participación
Integrable
Por: Factor de resultado fiscal integrado (FRFI)
correspondiente al ejercicio inmediato anterior
Igual: Pago Provisional de ISR de la Participación
Integrable con factor de RFI
Época: Décima
Registro: 2013900
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 40, Marzo de 2017, Tomo II
Materia(s): Constitucional
Tesis: 2a. XXII/2017 (10a.)
Página: 1411
9.- ACCIONES
Concepto de Acciones.
La Acción es la parte alícuota del capital social representada en
un título de crédito, el cual otorga a su legítimo tenedor la
condición de socio y por tanto la posibilidad de ejercer los
derechos que de ella emanan (derechos corporativos y
derechos económicos), así como la posibilidad de transmitir
dicha condición a favor de un tercero.
2
El artículo 7°, párrafo segundo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente, establece: “En los casos
en que se haga referencia a acciones, se entenderán incluidos los certificados de aportación
patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito, las partes sociales, las
participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos con
base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en
materia de inversión extranjera…”
3
El artículo 111 de referencia establece: ―ARTICULO 111.- Las acciones en que se divide el capital
social de una sociedad anónima estarán representadas por títulos nominativos que servirán para
acreditar y transmitir la calidad y los derechos de socio, y se regirán por las disposiciones
relativas a valores literales, en lo que sea compatible con su naturaleza y no sea modificado por la
presente Ley.”
4
El concepto de los ―Certificados de Aportación Patrimonial‖ se contiene en el artículo 32 de la Ley de
Instituciones de Crédito.
5
El concepto de Sociedades Nacionales de Crédito se contiene en el artículo 30 de la Ley de Instituciones
de Crédito.
6
Es pertinente destacar que en el derecho societario de comercio, se reconoce la posibilidad de que
existan verdaderas sociedades mercantiles en donde existan partes sociales como es el caso de la
Sociedad en Nombre Colectivo (S. N. C.); la Sociedad en Comandita Simple (S. C. S.); y las Sociedades
de Responsabilidad Limitada (S. de R. L.), respectivamente previstas sus hipótesis de participación social
en los artículos 31, 57 y 58 de la Ley General de Sociedades Mercantiles.
7
Las disposiciones reguladoras de las asociaciones civiles y en general de las personas morales diversas
de las mercantiles, se regulan, en el ámbito del derecho civil y común federal en los artículos 2670 a 2687
del Código Civil Federal.
8
El concepto de Certificados de Participación Ordinarios se contiene en el artículo 228-D de la Ley
General de Títulos y Operaciones de Crédito.
9
Este apartado se refiere a las llamadas ―Inversiones Neutras en Acciones‖ a través de fideicomisos que
se regulan por el artículo 18 de la Ley de Inversión Extranjera.
“ARTICULO 125.- Los títulos de las acciones y los certificados provisionales deberán expresar:
I.- El nombre, nacionalidad y domicilio del accionista;
Si el capital se integra mediante diversas o sucesivas series de acciones, las mencionas (sic) del
importe del capital social y del número de acciones se concretarán en cada emisión, a los totales
que se alcancen con cada una de dichas series.
Cuando así lo prevenga el contrato social, podrá omitirse el valor nominal de las acciones, en cuyo
caso se omitirá también el importe del capital social.
V.- Las exhibiciones que sobre el valor de la acción haya pagado el accionista, o la indicación de
ser liberada;
VI.- La serie y número de la acción o del certificado provisional, con indicación del número total de
acciones que corresponda a la serie;
VII.- Los derechos concedidos y las obligaciones impuestas al tenedor de la acción, y en su caso,
las limitaciones al derecho de voto;
VIII.- La firma autógrafa de los administradores que conforme al contrato social deban suscribir el
documento, o bien la firma impresa en facsímil de dichos administradores a condición, en este
último caso, de que se deposite el original de las firmas respectivas en el Registro Público de
Comercio en que se haya registrado la Sociedad.”
13. REESTRUCTURACIÓN
Ahora bien, el precepto en comento no remite a ninguna
otra Ley para que ver que se entiende por ―RESTRUCTURA‖,
en este sentido, Walter Frisch Philipp –en su obra
―Reestructuración de las sociedades mercantiles.
Repercusiones en los socios.” Ed. OXFORD University Press,
Año 2000, México, D.F., pág. 1.] se ha pronunciado al respecto
en la siguiente forma: “la reestructuración de sociedades
mercantiles no es un concepto legal, sino una práctica que
incluye ciertas operaciones pertenecientes al derecho de
372 Artículo 69-B Bis del CFF
ARTÍCULO 69-B BIS DEL CFF
“Artículo 14-B.-…
[Quinto párrafo]
En los casos en los que la fusión o la escisión de
sociedades formen parte de una reestructuración
corporativa, se deberá cumplir, además, con los
requisitos establecidos para las reestructuras en la Ley
del Impuesto sobre la Renta.‖
…‖
―Artículo 58.-…
[Tercer párrafo]
Para los efectos del párrafo anterior, se considera que
existe cambio de socios o accionistas que posean el
control de una sociedad, cuando cambian los tenedores,
directa o indirectamente, de más del cincuenta por ciento
de las acciones o partes sociales con derecho a voto de
la sociedad de que se trate, en uno o más actos
realizados dentro de un periodo de tres años. Lo
dispuesto en este párrafo no aplica en los casos en
que el cambio de socios o accionistas se presente
como consecuencia de herencia, donación, o con
motivo de una reestructura corporativa, fusión o
escisión de sociedades que no se consideren
enajenación en los términos del Código Fiscal de la
Federación, siempre que en el caso de la reestructura,
―Artículo 176.-
FUSIÓN ESCISIÓN
―Novena Época
Registro: 183468
Instancia: Pleno
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XVIII, Agosto de 2003
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: P. X/2003
Página: 53
Artículo 57.-…
Notas:
Nota:
Escisión
Escindente Escindida(s)
Compra venta.
Aumento y reducción de capital.
Fusión de sociedades.
Donación.
Herencia o Legado.
Dación en pago.
Adjudicación.
Permuta.
16.1. COMPRAVENTA
El Código Civil Federal establece en su artículo 2248 y 2249 lo
siguiente:
Por ello es claro que hay compra venta cuando uno de los
contratantes se obliga a transferir la propiedad de una cosa o
de un derecho, y el otro a su vez se obliga a pagar por ellos un
precio cierto y en dinero, debiendo ser éste último justo, serio y
verdadero.
PRIMERA SALA.
“A” “A”
Consecuencia: Cambio de Accionista
“A” “A”
Consecuencia: Solo cambio de Accionista
“A” “A”
Consecuencia: Cambio de Accionista y Cambio en % Accionaria
“A” “A”
Consecuencia: Solo Cambio en % Accionaria
Accionista(s)
Fusión
Sociedad 1 Sociedad 2
Accionista
Fusión
Sociedad
Fusión
“A” “B” = “A”
+
“A” “A”
Consecuencia: Cambio de Accionista
Transmite
“Acciones” a su muerte
Herederos
o
Socio 1 Socio 2 Socio 1 Legatarios
“A” “A”
Consecuencia: Cambio de Accionista
“A” “A”
Consecuencia: Cambio de Accionista
16.7. ADJUDICACIÓN
La adjudicación se refiere al acto por medio del cual una
autoridad competente atribuye o reconoce a una persona el
derecho de gozar de un bien patrimonial [Diccionario Jurídico
Mexicano, Instituto de Investigaciones Jurídicas].
Juicios sucesorios, y
Las ventas judiciales.
Juez
adjudica “Acciones”
“A” “A”
Consecuencia: Cambio de Accionista
16.8. PERMUTA
Conforme a lo establecido en el artículo 2327 del Código Civil
Federal la ―permuta‖ es el contrato por medio del cual cada
contratante se obliga a dar una cosa por otra.
Da “Acciones”
con motivo de
“Permuta”
“A” “A”
Consecuencia: Cambio de Accionista
En términos del segundo párrafo del artículo 69-B Bis del CFF,
la autoridad fiscal solo podrá desplegar la facultad que le
confiere el citado artículo, cuando el contribuyente que
obtuvo o declaró la pérdida fiscal en cuestión haya
actualice alguno de los supuestos previstos por las
fracciones de dicho párrafo, mismos que se resumen a
continuación:
Fracción I:
Haber obtenido pérdidas fiscales en alguno de los tres
ejercicios fiscales siguientes al de su constitución
“Y”
Que dichas pérdidas fiscales sean en un monto mayor
al de sus activos
“Y”
Que más de la mitad de sus deducciones derivaron de
operaciones realizadas con partes relacionadas
Fracción II:
Haber obtenido pérdidas fiscales con posterioridad a
los tres ejercicios fiscales declarados siguientes al de
su constitución
“Y”
Que dichas pérdidas fiscales sean derivadas de que
más de la mitad de sus deducciones son resultado de
operaciones entre partes relacionadas
“Y”
Que dichas pérdidas fiscales se hubieren
incrementado en más de un 50 por ciento respecto de
las incurridas en el ejercicio inmediato anterior
Fracción IV.
Fracción V.
EJERCICIO FISCAL
EJERCICIO
SIGUIENTE A SU
CONDICIONES DE
CONSTITUCIÓN
CONSTITUCIÓN
1ERO 2DO 3ERO
Obtuvo pérdida fiscal N/A SI SI SI
Monto de la perdida fiscal
mayor al de sus activos N/A SI NO SI
(2)
Más de la mitad de sus
deducciones derivaron de
operaciones realizadas N/A NO SI SI
con partes relacionadas
(3)
Aplica presunción del
artículo 69-B BIS CFF N/A (1) NO NO SI
(FRACCIÓN I)
Notas:
(1) Al establecerse que el supuesto es aplicable a ―alguno de los
tres ejercicios fiscales siguientes al de su constitución” no
queda comprendido el ―Ejercicio de Constitución‖ de la persona
moral de que se trate.
(2) Activos.- Son todos los bienes y derechos del contribuyente,
no solo ―activos fijos‖. Las Normas de Información Financieras
establece lo siguiente: “Un activo es un recurso controlado por una
entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que
se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado
de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado
económicamente a dicha entidad” [NIF A-5 ―Elementos Básicos de
los Estados Financieros].
(3) Deducciones derivadas de operaciones realizadas con
partes relacionadas.- Incluye el ―Ajuste Anual por Inflación
Deducible‖ derivado de operaciones realizadas con partes
relacionadas que generen un ―crédito‖ para efectos de la
determinación del citado Ajuste Inflacionario.
EJERCICIO FISCAL
POSTERIOR A LOS 3
3ER EJERCICIOS FISCALES
CONDICIONES EJERCICIO DECLARADOS
SIGUIENTE SIGUIENTES A SU
CONSTITUCIÓN
4TO 5TO 6TO
Obtuvo pérdida fiscal - SI SI SI
Más de la mitad de sus
deducciones derivaron de
- SI SI NO
operaciones realizadas con partes
relacionadas (1)
Las deducciones derivadas de
operaciones realizadas con partes
relacionadas se incrementaron en
- NO SI SI
más de un 50% respecto de las
incurridas en el ejercicio
inmediato anterior
Aplica presunción del artículo - NO SI NO
69-B BIS CFF (FRACCIÓN II)
Notas:
(1) Deducciones derivadas de operaciones realizadas con
partes relacionadas.- Incluye el ―Ajuste Anual por Inflación
Deducible‖ derivado de operaciones realizadas con partes
relacionadas que generen un ―crédito‖ para efectos de la
determinación del citado Ajuste Inflacionario.
Notas:
(1) Al establecerse que el supuesto es aplicable a “ejercicios
posteriores a aquél en el que declaró la pérdida fiscal” no
podría quedar comprendido el ―Ejercicio de Constitución‖ de la
persona moral de que se trate.
Notas:
(1) Se considera que se modifica el tratamiento de la deducción de
inversiones, entre otros, en los siguientes casos:
El origen de la PF cumplió
dispositivos vigentes en la época
de los hechos.
La PF se encuentra soportada,
desde un principio, por una
operación real, por ende, con el
procedimiento en cuestión si
modifica una situación
previamente creada.
- PF indebida
DOF
La prórroga solicitada en
estos términos se entenderá
concedida sin necesidad de
que exista pronunciamiento
por parte de la autoridad y
se comenzará a computar a
partir del día siguiente al del
vencimiento del plazo
previsto en el párrafo
anterior.
Notificación al Tratándose de
Titular contribuyentes que
Derechos y cuyo RFC se
Obligaciones encuentre
cancelado, la
notificación se
llevará a cabo con
el contribuyente
que sea titular de
los derechos y
obligaciones de la
sociedad. En caso
de que los
derechos y
obligaciones a su
vez se encuentren
transmitidos a otro
contribuyente, la
notificación se hará
con el último titular
de tales derechos y
obligaciones.
Se publicará un
listado en el DOF
y en la página de
internet del SAT,
de los
contribuyentes
que no hayan
desvirtuado los
hechos que se
les imputan y, por
tanto, se
encuentran
definitivamente
en la situación a
que se refiere el
primer párrafo de
del dispositivo
legal.
En ningún caso
se publicará este
listado antes de
los 30 días
posteriores a la
notificación de la
resolución
Medio de En contra de la
defensa resolución que
Procedente emita la autoridad
440 Artículo 69-B Bis del CFF
ARTÍCULO 69-B BIS DEL CFF
Procederán a corregir su
situación fiscal, mediante
la declaración o
declaraciones
complementarias que
correspondan.
Artículo 69-B Bis del CFF 441
ARTÍCULO 69-B BIS DEL CFF
Materia(s): Común
Tesis: 2a./J. 88/2014 (10a.)
Página: 858
90% 10%
= NO
A
Socios comunes en ―A‖ = N/A
Socios comunes en ―A‖ > = 51% = N/A
Grupo = NO
2
P.M. SOCIO 1
90% 10%
= NO
A
Socios comunes en ―A‖ = N/A
Socios comunes en ―A‖ > = 51% = N/A
Grupo = NO
90% 10%
= NO
A
Socios comunes en ―A‖ = N/A
Socios comunes en ―A‖ > = 51% = N/A
Grupo = NO
“A” + “B” = NO
Socios comunes en ―A‖ y ―B‖ = Socio 1
Socios comunes en ―A‖ y ―B‖ = > 51% = NO
Grupo = NO
Socios comunes en ―A‖ y ―B‖ = > 51% Socio 1 ―A‖ (90%) y ―B‖ (30%) = NO Grupo
Socios comunes en ―A‖ y ―C‖ = > 51% Socio 2 ―A‖ (10%) y ―C‖ (50%) = NO Grupo
Grupo = NO
SI,
“A” y “B”
“A” + “B” + “C” = por el
Socio 1
Socios comunes en ―A‖ y ―B‖ = Socio 1
Socio 2
Socios comunes en ―A‖ y ―C‖ = > 51% ―A‖ (10%) y ―C‖ (50%) = No Grupo
Socios comunes en ―B‖ y ―C‖ = > 51% Socio 3 ―B‖ (30%) y ―C‖ (50%) = No Grupo
Grupo =
Artículo SI, Bis
69-B ―A‖del
y ―B‖
CFF 465
ARTÍCULO 69-B BIS DEL CFF
Causa de muerte,
Liquidación,
Adjudicación judicial, o
En contra de
la resolución
Se notificara a través del Buzón Tributario la procederá el
Resolución (desvirtúe o no los hechos). Recurso de
Revocación
2.2.1. Para los efectos del artículo 17-D del CFF, la Contraseña
se considera una firma electrónica que funciona como
mecanismo de acceso en los servicios electrónicos que
brinda el SAT a través de su Portal, conformada por la
clave en el RFC del contribuyente, así como por una
contraseña que él mismo elige, la cual podrá cambiarse a
través de las opciones que el SAT disponga para tales
efectos en el referido portal.
2.2.5. Para los efectos del artículo 17-H, fracciones III, IV y V del
CFF, cuando de los avisos presentados ante el RFC se
acredite el fallecimiento de la persona física titular del
certificado, o bien, la cancelación en el RFC por
liquidación, escisión o fusión de sociedades, la autoridad
fiscal considerará que con dichos avisos también se
presenta la solicitud para dejar sin efectos los certificados
del contribuyente.
2.2.5. Para los efectos del artículo 17-H, fracciones III, IV y V del
CFF, cuando de los avisos presentados ante el RFC se
acredite el fallecimiento de la persona física titular del
certificado, o bien, la cancelación en el RFC por
liquidación, escisión o fusión de sociedades, la autoridad
fiscal considerará que con dichos avisos también se
presenta la solicitud para dejar sin efectos los
certificados del contribuyente. Se dará el mismo
tratamiento a los certificados asociados a una clave en
el RFC cancelada por duplicidad, excepto aquellos que
correspondan a la clave en el RFC que permanecerá
activa.
CFF 17-H
Así, el artículo 113, fracción III del CFF adicionado a partir del
1° de Enero de 2014, mediante Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones del CFF, publicado
en el DOF el día 09 de Diciembre de 2013, establece:
GENERAL
VIII-P-1aS-217
1. (…)
Comentarios:
RESOLUCIONES JURISDICCIONALES
En realidad NO.
RAZÓN DE NEGOCIOS
CONCEPTO Es el acto licito, contrario al fraude de ley
tributaria, que sustenta la actuación del
contribuyente y que permite dar cumplimiento
a la obligación tributaria, exento de
contingencias tributarias.
Fundamentar una decisión de negocio que,
desde el punto de vista de la empresa y de la
OBJETO
administración tributaria no vulnere o afecte el
interés fiscal.
La información de la empresa debe
EXACTITUD fundamentar el negocio realizado en todos
sus aspectos, exento de riesgo tributario
Asegurar que el fundamento de una decisión
ha sido adoptado con base en el interés del
OBJETIVIDAD
negocio y no sólo por lograr efectos
impositivos.
El concepto ―legitima razón de negocio‖,
VERDAD impone asentar en contabilidad, en todo
momento, actos reales no simulados.
Regula la actuación ética del contribuyente,
LEGALIDAD representada por la administración tributaria y
cumplida por el contribuyente.
Los dos conceptos deben estar presentes –
FONDO Y FORMA desde el punto de vista tributario- en las
actuaciones de los contribuyentes.
La demostración de una ―legitima razón de
UTILIDAD DE LA
negocio‖ debe permitir fundamentar, defender
INFORMACIÓN
o sustentar la actuación del contribuyente.
Al expresar la opinión sobre la imagen fiel de
los hechos económicos realizados por la
AUDITORÍA
empresa, está implícita una opinión sobre la
FINANCIERA
actuación legitima en el desarrollo de sus
negocios
Fundamentar la actuación del contribuyente,
FISCALIZACIÓN justificando la razón de negocio, que permitirá
determinar la correcta base imponible afecta a
RAZÓN DE NEGOCIOS
tributación.
En general, los sistemas tributarios de cada
BASE DE
país se refieren a este concepto en sus
APLICACIÓN
códigos y leyes impositivas.
El artículo 69-B Bis del CFF prevé los casos en que, dentro de
un grupo –en materia fiscal- se lleve a cabo una reestructura,
fusión, escisión o cambio de accionistas, y derivado de alguno
de esos actos exista un contribuyente con derecho a disminuir
una pérdidas fiscal, siempre que además y de manera previa,
el contribuyente que generó la pérdidas actualice alguno de los
supuestos establecidos en el segundo párrafo del artículo de
marras.
34.- CONCLUSIONES
A partir del ejercicio 2014, la autoridad fiscal ha adoptado e
intensificado diversas estrategias para fortalecer e incrementar
la recaudación fiscal, dentro de las cuales se encuentran las
dirigidas a identificar y erradicar ―Esquemas de Evasión Fiscal‖,
así como a no autorizar solicitudes de devoluciones que de
deriven de dichos esquemas, entre los cuales se encuentran:
la resolución respectiva.
Resultados:
PRECEDENTES:
Artículo 69-B Bis del CFF 509
ARTÍCULO 69-B BIS DEL CFF
VIII-P-1aS-214
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 4351/16-07-01-4- OT/1124/17-
S1-04-04.- Resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 15 de agosto
de 2017, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente:
Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Ana María Reyna Ángel.
(Tesis aprobada en sesión de 5 de octubre de 2017)
R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 16. Noviembre 2017. p. 314
VIII-P-1aS-215
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 4858/16-07-02-6/ 2097/17-S1-
04-04.- Resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 24 de octubre
de 2017, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente:
Rafael Anzures Uribe.- Secretaria: Lic. Ana María Reyna Ángel.
(Tesis aprobada en sesión de 24 de octubre de 2017)
R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 16. Noviembre 2017. p. 314
VIII-P-1aS-324
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 20202/16-17-14- 8/2701/17-
S1-03-04.- Resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 13 de febrero
de 2018, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente:
Rafael Estrada Sámano.- Secretaria: Lic. Elizabeth Camacho Márquez.
(Tesis aprobada en sesión de 13 de febrero de 2018)
R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 20. Marzo 2018. p. 208
VIII-P-1aS-367
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2732/16-08-01-6/ 1776/17-S1-
05-04.- Resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 24 de mayo
de 2018, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente:
Julián Alfonso Olivas Ugalde.- Secretario: Lic. Roberto Carlos Ayala
Martínez.
R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 23. Junio 2018. p. 229
514
REFORMA AL CFF 2018
ENTRADA EN VIGOR.
Analizado en párrafos anteriores el artículo 69-B del CFF ello
desde su entrada en vigor a partir de 1º de Enero de 2014
hasta su reciente reforma publicada en el DOF el día 25 de
Junio de 2018, como el diverso artículo 69-B Bis del CFF, el
cual fue adicionado mediante Decreto que reforma, adiciona y
deroga diversas disposiciones legales, entre ellas el CFF,
publicado en el DOF el día 01 de Junio de 2018, a
continuación se procede al análisis de los diversos
numerales que también fueron reformados, adicionados y
derogados mediante el Decreto señalado en líneas
anteriores, al CFF.
“Exposición de motivos
I. Diagnóstico
CONTROLES VOLUMÉTRICOS Y
SUS INFRACCIONES POR
INCUMPLIMIENTO.
OBLIGACION DE LLEVAR CONTROLES
VOLUMETRICOS.
(Se REFORMA el artículo 28, fracción I, del CFF)
Se reforma la fracción I del artículo 28 del CFF, y se divide la
misma en dos apartados, siendo estos el A. y B., haciendo la
precisión que el apartado A. queda prácticamente igual a lo que
establecía el primer párrafo de la fracción de la disposición en
comento, y en la misma se advierte en general, lo que integra
la contabilidad, misma que se debe de analizar en conjunto con
lo establecido en el artículo 33 del RCFF; ahora bien, antes de
la reforma que hoy nos ocupa, solamente establecía que las
personas que enajenan gasolina, diésel, gas natural para
combustión automotriz o gas licuado de petróleo para
combustión automotriz, en establecimientos abiertos al público
en general, debían contar con los equipos y programas
informáticos para llevar los controles volumétricos,
entendiéndose por éstos los registros de volumen que se
utilizan para determinar la existencia, adquisición y venta de
combustibles, los cuales forman parte de la contabilidad del
contribuyente.
Fabricación,
Producción,
Procesamiento,
Transporte,
Almacenamiento (inclusive para usos propios),
Distribución, y
Enajenación
ANTERIOR ACTUAL
Se entiende por controles Se entiende por controles
volumétricos, los registros de volumétricos de los productos a
volumen que se utilizan para que se refiere este párrafo, los
determinar la existencia, registros de volumen, objeto de
adquisición y venta de sus operaciones, incluyendo sus
combustible, mismos que existencias, mismos que
formarán parte de la formarán parte de la
contabilidad del contribuyente. contabilidad del contribuyente.
Fabrique,
Produzca,
Procese,
Transporte,
Almacene,
Distribuya o
Enajene
“Artículo 28.-…
I. a XXIV. ...
I. a XXIV. ...
“Novena Época
Registro: 199994
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tesis Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
IV, Diciembre de 1996
Materia(s): Común
Tesis: I.6o.C.30 K
Página: 479
“Novena Época
Registro: 200434
Instancia: Primera Sala
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
III, Enero de 1996
Materia(s): Común
Tesis: 1a./J. 2/96
Página: 25
COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES POR INTERNET (CFDI).
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA
LA EMISIÓN DE COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES.
(Se REFORMA el artículo 29, párrafo cuarto, y se le
ADICIONA un quinto párrafo)
…”
FACULTADES DE COMPROBACION.
NUEVA FACULTAD DE COMPROBACIÓN
PARA VERIFICAR CONTROLES
VOLUMETRICOS Y PARA AUXILIARSE DE
TERCEROS.
I. a IV. ...
V....
a)...
c) a f)...
...”
- Toma de muestras, ó
Notas:
Las muestras deben ser idénticas.
- Aportar Pruebas y,
- Formular Alegatos.
NUEVA FACULTAD DE
COMPROBACIÓN PARA
DETERMINAR DE MANERA
PRESUNTIVA INGRESOS Y VALOR
DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES.
VISITAS DOMICILIARIAS PARA VERIFICAR
OPERACIONES QUE DEBEN SER
REGISTRADAS COMO INGRESOS.
(Se ADICIONA al artículo 42, del CFF la fracción X)
…”
Así, señala las reglas que deben seguirse para que se lleve a
cabo la visita domiciliaria en materia de expedición de CFDI,
tales reglas constituyen un deber de las autoridades fiscales,
para evitar que incurran en omisiones o irregularidades que
conlleven a la ilegalidad de sus actuaciones durante el
procedimiento de fiscalización.
Registro: 167585
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo XXIX, Abril de 2009
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 35/2009
Página: 599
Cuando el contribuyente:
I. a IX. ...
[...]
[...]”
Es de señalar que el precepto legal 61, fracción II, del CFF, fue
materia de controversia en diversos amparos indirectos, sin
embargo, la SCJN concluyó que el mismo protege el interés
fiscal, además de que no vulnera el principio de
proporcionalidad tributaria postulado en el artículo 31, fracción
IV, de la Carta Magna.
“Artículo 49…
…”
Novena Época.
Instancia: Segunda Sala.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.
Tomo: XVI, julio de 2002.
Tesis: 2ª. LXXIII/2002.
Página: 463.
DETERMINACION PRESUNTIVA DE
INGRESO BRUTOS EN BASE A VISITAS
DOMICILIARIAS DE VERIFICACION DE
OPERACIONES.
(Se ADICIONA al artículo 56, del CFF la fracción VI)
Concepto Importe
Suma del monto diario de ingresos o
valor de los actos o actividades
$ 150,000
comprobados de conformidad con la
fracción X del Articulo 42 del CFF
Entre: Número total de días verificados 15
Igual: Promedio Diario de Ingreso Brutos o
$ 10,000
Valor de Actos o Actividades
Por: Número de días que comprenda el
365
periodo o ejercicio sujeto a revisión
Igual: Determinación Presuntiva de Ingreso
$ 3,650,000
o de Valor de Actos o Actividades
I. a V....
DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DE
LOS ACREDITAMIENTOS O
COMPENSACIONES DE SALDOS A FAVOR
O PAGO DE LO INDEBIDO O APLICACIÓN
DE ESTÍMULOS O SUBSIDIOS FISCALES.
(Se REFORMA el párrafo tercero, del artículo 42,
del CFF)
Como se ve, el párrafo quinto del artículo 30, del CFF, refiere
solamente a la obligación de los contribuyentes de proporcionar
a la autoridad fiscal, dentro del ejercicio de facultades de
comprobación, la documentación que acredite el origen y
procedencia de:
Pérdida(s) Fiscal(es); y
Pérdida Fiscal.
Saldos a Favor.
Pago de lo Indebido.
Estímulos Fiscales
Subsidios Fiscales.
bien recupera- ó
ción de créditos Recupera-
de deudores ción de
Créditos
Se acreditan Saldo a
NO SI
Saldo a Favor Favor
Se acreditan Pago de
Pago de lo NO SI lo
Indebido Indebido
Se compensan Saldo a
NO SI
Saldos a Favor Favor
Se compensan Pago de
Pago de lo NO SI la
Indebido Indebido
Se aplican
NO SI Estímulos
Estímulos
Se aplican
NO SI Subsidios
Subsidios
I. a IX....
...
INFRACCIONES, SANCIONES Y
DELITOS.
INFRACCIÓN A REGISTROS DE GASTOS
INEXISTENTES Y ASIENTOS CON
IDENTIFICACIÓN INCORRECTA.
(Se REFORMA el artículo 83, fracciones IV y VII del
CFF)
I. a III. ...
V. a VI. ...
Artículo 84.-...
I. a XVI. ...
I. a V....
...
I. a II. ...
VII. Derogada.
Novena Época
Registro: 191108
Instancia: Pleno
Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XII, Septiembre de 2000
Materia(s): Penal
Tesis: P./J. 92/2000
Página: 6
624
COMPARATIVO ARTÍCULO 69-B DEL CFF
CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
COMPARATIVO DE LEYES
Código Fiscal de la Federación Decreto por el que se reforma el
artículo 69-B del Código Fiscal de la
Federación.
Artículo Único.- Se reforma el artículo
69-B del Código Fiscal de la
Federación, para quedar como sigue:
TITULO TERCERO
De las Facultades de las
Autoridades Fiscales
CAPITULO I
Se REFORMA el artículo 69-B.
Si la autoridad no notifica la
resolución correspondiente, dentro
del plazo de cincuenta días, quedará
sin efectos la presunción respecto
de los comprobantes fiscales
observados, que dio origen al
procedimiento.
Las personas físicas o morales que Las personas físicas o morales que
hayan dado cualquier efecto fiscal a hayan dado cualquier efecto fiscal a
los comprobantes fiscales expedidos los comprobantes fiscales expedidos
por un contribuyente incluido en el por un contribuyente incluido en el
listado a que se refiere el párrafo listado a que se refiere el párrafo
tercero de este artículo, contarán con cuarto de este artículo, contarán con
treinta días siguientes al de la citada treinta días siguientes al de la citada
publicación para acreditar ante la publicación para acreditar ante la
propia autoridad, que efectivamente propia autoridad, que efectivamente
adquirieron los bienes o recibieron los adquirieron los bienes o recibieron los
servicios que amparan los citados servicios que amparan los citados
comprobantes fiscales, o bien comprobantes fiscales, o bien
procederán en el mismo plazo a procederán en el mismo plazo a
corregir su situación fiscal, mediante la corregir su situación fiscal, mediante la
declaración o declaraciones declaración o declaraciones
complementarias que correspondan, complementarias que correspondan,
mismas que deberán presentar en mismas que deberán presentar en
términos de este Código. términos de este Código.
TRANSITORIOS
Primero.- El presente Decreto entrará
en vigor a los treinta días siguientes al
de su publicación en el Diario Oficial
de la Federación.
Segundo.- Los procedimientos
iniciados con anterioridad a la entrada
en vigor del presente Decreto, se
tramitarán y resolverán conforme a las
normas jurídicas vigentes en el
momento de su inicio.
CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
COMPARATIVO DE LEYES
ARTÍCULO PRIMERO.- Se reforman
los artículos 28, fracción I; 29, párrafo
cuarto; 42, fracción V, inciso b) y el
párrafo tercero; 81, fracción XXV; 82,
fracción XXV; 83, fracciones IV y VII, y
111, fracción III; se adicionan los
artículos 29, con un quinto párrafo; 42,
con una fracción X; 53-D; 56, con una
fracción VI; 69-B Bis; 84, con un último
párrafo; 110, con las fracciones VI, VII
y VIII; 111, con una fracción VIII y 111
Bis, y se deroga la fracción VII del
artículo 111 del Código Fiscal de la
Federación, para quedar como sigue:
CÓDIGO FISCAL DE LA TITULO SEGUNDO
FEDERACIÓN De los Derechos y Obligaciones de
los Contribuyentes
CAPITULO UNICO
Se REFORMA el artículo 28, fracción I.
Los proveedores de
equipos y programas para
llevar controles
volumétricos o para la
prestación de los servicios
de verificación de la
correcta operación y
funcionamiento de los
equipos y programas
informáticos, así como los
laboratorios de prueba o
ensayo para prestar los
servicios de emisión de
dictámenes de las
mercancías especificadas
en el primer párrafo de
este apartado, deberán
contar con la autorización
del Servicio de
Administración Tributaria,
de conformidad con las
reglas de carácter general
II. a IV. ... que al efecto éste emita.
El Servicio de
Administración Tributaria
revocará las
autorizaciones a que se
refieren los párrafos
anteriores, cuando en los
supuestos previstos en las
reglas señaladas en el
párrafo anterior, se
Las características
técnicas de los controles
volumétricos y los
dictámenes de laboratorio
a que se refiere este
apartado, deberán emitirse
de conformidad con las
reglas de carácter general
que al efecto emita el
Servicio de Administración
Tributaria, tomando en
consideración las Normas
Oficiales Mexicanas
relacionadas con
hidrocarburos y
petrolíferos expedidas por
la Comisión Reguladora de
Energía.
V.... V....
a)... a)...
c) a f) ... c) a f) ...
... ...
... ...
… ...
I. a V.... I. a V....
La presunción señalada en el
párrafo anterior podrá llevarse a
cabo por la autoridad, siempre que
advierta que el contribuyente que
obtuvo o declaró pérdidas fiscales,
haya actualizado cualquiera de los
siguientes supuestos:
Código.
I. a V ... I. a V....
...
Se REFORMA el artículo 111, fracción
III, se le ADICIONA una fracción VIII y
se le DEROGA la fracción VII.
III. Oculte, altere o destruya, total o III. Oculte, altere o destruya total o
parcialmente los sistemas y registros parcialmente los libros sistemas o
contables, así como la documentación registros contables, así como la
relativa a los asientos respectivos, que documentación relativa a los asientos
conforme a las leyes fiscales esté respectivos, que conforme a las leyes
obligado a llevar. fiscales esté obligado a llevar o,
estando obligado a tenerlos no cuente
con ellos.
646
DECRETOS DIVERSOS
ÍNDICE
DECRETOS DIVERSOS
Página
DECRETO por el que se reforma el artículo 69-B del Código
Fiscal de la Federación.
648
(Publicada el 25 de Junio de 2018)
DECRETO
"EL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS,
DECRETA:
Los contribuyentes podrán solicitar a través del buzón tributario, por única
ocasión, una prórroga de cinco días al plazo previsto en el párrafo anterior,
para aportar la documentación e información respectiva, siempre y cuando la
solicitud de prórroga se efectúe dentro de dicho plazo. La prórroga solicitada
en estos términos se entenderá concedida sin necesidad de que exista
pronunciamiento por parte de la autoridad y se comenzará a computar a partir
del día siguiente al del vencimiento del plazo previsto en el párrafo anterior.
Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los
comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a
que se refiere el párrafo cuarto de este artículo, contarán con treinta días
siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad,
que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que
amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo
plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones
complementarias que correspondan, mismas que deberán presentar en
términos de este Código.
TRANSITORIOS
Primero. El presente Decreto entrará en vigor a los treinta días siguientes al
de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
V. ...
a) ...
b) Las relativas a la operación de las máquinas, sistemas, registros
electrónicos y de controles volumétricos, que estén obligados a llevar
conforme lo establecen las disposiciones fiscales;
c) a f) ...
...
...
VI. a IX. ...
X. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el
número de operaciones que deban ser registradas como ingresos y, en su
caso, el valor de los actos o actividades, el monto de cada una de ellas, así
como la fecha y hora en que se realizaron, durante el periodo de tiempo que
dure la verificación.
...
Todas las muestras deben ser idénticas, si existen variedades en los bienes o
mercancías, se tomarán muestras de cada uno de ellos;
Cada uno de los recipientes que contengan las muestras obtenidas deberá
contener el número de muestra asignado conforme a lo previsto en esta
fracción, así como el nombre del bien o mercancía de que se trate.
Los terceros que auxilien a las autoridades fiscales en los términos de este
artículo, deberán cumplir los requisitos y apegar su actuación a lo establecido
en las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria.
II. Obtenga pérdidas fiscales con posterioridad a los tres ejercicios fiscales
declarados siguientes al de su constitución, derivadas de que más de la mitad
de sus deducciones son resultado de operaciones entre partes relacionadas y
654 Decretos Diversos
DECRETOS DIVERSOS
III. Disminuya en más del 50 por ciento su capacidad material para llevar a
cabo su actividad preponderante, en ejercicios posteriores a aquél en el que
declaró la pérdida fiscal, como consecuencia de la transmisión de la totalidad o
parte de sus activos a través de reestructuración, escisión o fusión de
sociedades, o porque dichos activos se hubieren enajenado a partes
relacionadas.
I. a XXIV. ...
XXV. De $35,000.00 a $61,500.00, para la establecida en la fracción XXV.
V. y VI. ...
Para proceder penalmente por este delito será necesario que previamente la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público formule querella,
independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento
administrativo que en su caso se tenga iniciado.
ARTÍCULO SEGUNDO.- Se reforman los artículos 29, fracción II, inciso b),
segundo párrafo; 36-A, párrafo quinto; 108, párrafo tercero, fracción I, inciso
a), y se adicionan los artículos 108, con un párrafo sexto; 135, con un párrafo
décimo, y 135-B, con un párrafo cuarto de la Ley Aduanera, para quedar como
sigue:
Los plazos a que se refiere este inciso, serán de hasta 45 días, en aquellos
casos en que se cuente con instalaciones para el mantenimiento y
conservación de las mercancías de que se trate, excepto tratándose de
petrolíferos, cuyo plazo será de hasta 15 días naturales.
c) ...
...
...
...
TRANSITORIOS
Primero. El presente Decreto entrará en vigor al día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial de la Federación, con las salvedades previstas
en los siguientes transitorios.
Segundo. Las reformas a los artículos 28, fracción I; 81, fracción XXV; 82,
fracción XXV; la derogación del artículo 111, fracción VII, y la adición del
artículo 111 Bis, del Código Fiscal de la Federación, entrarán en vigor a los 30
días de la publicación del presente Decreto en el Diario Oficial de la
Federación.
Tercero. Las obligaciones derivadas de la reforma al artículo 28, fracción I,
apartado B del Código Fiscal de la Federación, deberán cumplirse una vez que
surtan efectos las autorizaciones que emita el Servicio de Administración
Tributaria en términos de dicho precepto. Para tales efectos, el Servicio de
Administración Tributaria dará a conocer en su página de Internet el momento
en que surtan efectos las autorizaciones referidas. Las reglas de carácter
general a que se refiere la citada disposición, deberán emitirse a más tardar 90
días de la publicación del presente Decreto en el Diario Oficial de la
Federación.
Cuarto. A partir de la entrada en vigor del presente Decreto, quedan sin efecto
las disposiciones que contravengan las modificaciones al artículo 108 de la
Ley Aduanera.
DECRETO
"EL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, D E
CRETA:
SE ADICIONAN DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY GENERAL DE
SOCIEDADES MERCANTILES
Artículo Único.- Se adicionan un párrafo segundo y el actual párrafo segundo
pasa a ser el párrafo tercero del artículo 73; un segundo y tercer párrafos al
artículo 129, de la Ley General de Sociedades Mercantiles, para quedar como
sigue:
Transitorio
Único.- El presente Decreto entrará en vigor a los seis meses contados a
partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Ciudad de México, a 26 de abril de 2018.- Sen. Ernesto Cordero Arroyo,
Presidente.- Dip. Edgar Romo García, Presidente.- Sen. Juan Gerardo
Flores Ramírez, Secretario.- Dip. Sofía del Sagrario De León Maza,
Secretaria.- Rúbricas."
En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, a trece de junio de dos mil
dieciocho.- Enrique Peña Nieto.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Dr.
Jesús Alfonso Navarrete Prida.- Rúbrica.
DECRETO
"EL CONGRESO GENERAL DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, D E
C R E T A:
Transitorio
Único.- El presente Decreto entrará en vigor a los seis meses contados a
partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
Ciudad de México, a 12 de diciembre de 2017.- Sen. Ernesto Cordero
Arroyo, Presidente.- Dip. Jorge Carlos Ramírez Marín, Presidente.- Sen.
Lorena Cuéllar Cisneros, Secretaria.- Dip. Isaura Ivanova Pool Pech,
Secretaria.- Rúbricas."
Considerando
Que las fracciones XXIII y XLI del Artículo Noveno del Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre
la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley
del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, publicado en el aludido órgano
Oficial, el 11 de diciembre de 2013, establecen que el Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá otorgar
facilidades administrativas y de comprobación para el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes del sector primario, así como a los
del autotransporte terrestre de carga federal, foráneo de pasaje y turismo;
Contenido
Título 1. Sector Primario.
Título 2. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal.
Título 3. Sector de Autotransporte Terrestre Foráneo de Pasaje y Turismo.
Título 4. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga de Materiales y
Autotransporte Terrestre de Pasajeros Urbano y Suburbano.
Glosario
Disposiciones Preliminares
La presente Resolución contiene las facilidades administrativas aplicables a
cada uno de los sectores de contribuyentes que se señalan en los Títulos de la
misma.
Facilidades de comprobación
1.2. Para los efectos de la Ley del ISR, los contribuyentes dedicados a las
actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, que cumplan con sus
obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del
ISR, podrán deducir con documentación comprobatoria que al menos reúna
los requisitos establecidos en la fracción III de la presente regla, la suma de
las erogaciones que realicen por concepto de mano de obra de trabajadores
eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores, hasta por el
10 por ciento del total de sus ingresos propios, sin exceder de $800,000.00
(ocho cientos mil pesos 00/100 M.N.) durante el ejercicio, siempre que para
ello cumplan con lo siguiente:
En el caso de que la suma de las erogaciones exceda del 10 por ciento citado,
dichas erogaciones se reducirán, manteniendo la misma estructura porcentual
de cada una de ellas.
Cuando las deducciones autorizadas conforme a la Ley del ISR por las que no
se aplican las facilidades a que se refiere la presente Resolución, sean
mayores a los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, no se disminuirá
monto alguno por concepto de la deducción a que se refiere la presente regla.
Las personas físicas y morales que por el ejercicio fiscal de 2018 opten por
realizar pagos provisionales y efectuar el entero del ISR retenido a terceros en
forma semestral, deberán presentar su aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones fiscales ante las autoridades fiscales a más tardar
dentro de los treinta días siguientes a la entrada en vigor de la presente
Una vez ejercida la opción a que se refiere esta regla, la misma no podrá
variarse durante el ejercicio.
Los contribuyentes a que se refiere esta regla que por sus trabajadores
eventuales del campo se hayan adherido al ―Decreto por el que se otorgan
beneficios fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del campo‖,
vigente a partir del 1 de enero de 2017, en lugar de aplicar lo dispuesto en el
primer párrafo de esta regla, podrán considerar el salario base de cotización
que manifiesten para pagar las cuotas obrero patronales al IMSS en los
términos del citado Decreto para el ejercicio 2018, para determinar la retención
a que se refiere el párrafo anterior.
Por lo que se refiere a los pagos realizados a los trabajadores distintos de los
señalados en esta regla, se estará a lo dispuesto en la Ley del ISR.
Liquidaciones de distribuidores
1.5. Para los efectos de la Ley del ISR, cuando los contribuyentes dedicados a
las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, que cumplan con
sus obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley
del ISR, operen a través de distribuidores residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México o de uniones de crédito en el país, las
liquidaciones que se obtengan de dichos distribuidores harán las veces de
cumplir con sus obligaciones fiscales conforme al Título II, Capítulo VIII de la
Ley del ISR. Las personas físicas a que se refiere este párrafo podrán aplicar
en lo que proceda las facilidades a que se refieren las reglas de este Título.
Adquisición de combustibles
1.9. Los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o pesqueras, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los
términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, considerarán cumplida la
obligación a que se refiere el segundo párrafo del artículo 27, fracción III de la
Ley del ISR, cuando los pagos por consumo de combustible se realicen con
medios distintos a cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de
crédito, de débito, de servicios o monederos electrónicos autorizados por el
SAT, siempre que éstos no excedan del 15 por ciento del total de los pagos
efectuados por consumo de combustible para realizar su actividad.
Por lo que se refiere a los pagos realizados a los trabajadores distintos de los
señalados en esta regla, se estará a lo dispuesto en la Ley del ISR.
Facilidades de comprobación
2.2. Para los efectos de la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas y
morales, así como los coordinados, dedicados exclusivamente al
autotransporte terrestre de carga federal, que tributen en los términos del
Título II, Capítulo VII o Título IV, Capítulo II, Sección I de la Ley del ISR,
podrán deducir hasta el equivalente a un 8 por ciento de los ingresos propios
de su actividad, sin documentación que reúna requisitos fiscales siempre que:
Cuando las deducciones autorizadas conforme a la Ley del ISR por las que no
se aplican las facilidades a que se refiere la presente Resolución, sean
mayores a los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, no se disminuirá
monto alguno por concepto de la deducción a que se refiere la presente regla.
La deducción prevista en el primer párrafo de esta regla no podrá incluir los
gastos que realicen los contribuyentes por concepto de adquisición de
combustibles para realizar su actividad.
Cuentas maestras
2.4. Las personas físicas permisionarias del autotransporte terrestre de carga
federal que constituyan empresas de autotransporte, podrán abrir y utilizar
para realizar las erogaciones correspondientes a las actividades de dichas
empresas, cuentas maestras dinámicas o empresariales a nombre de
cualquiera de las personas físicas permisionarias integrantes de la persona
moral de que se trate, siempre que los movimientos efectuados en dichas
cuentas coincidan con los registros realizados en la contabilidad de la empresa
y con la liquidación que al efecto se emita a las permisionarias personas
físicas.
Concepto de coordinado
2.5. Para los efectos de los artículos 72 y 73 de la Ley del ISR, los
contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre de carga
federal, considerarán como coordinado a toda persona moral dedicada
exclusivamente al servicio de autotransporte terrestre de carga federal, que
agrupa y se integra con otras personas físicas y personas morales similares y
complementarias, constituidas para proporcionar servicios requeridos por la
actividad común de autotransporte terrestre de carga federal. Estos elementos
integran una unidad económica con intereses comunes y participan en forma
conjunta y en diversas proporciones no identificables, con los propósitos
siguientes:
Para ello, el integrante del coordinado que enajene las acciones o, en su caso,
el coordinado a través del cual éste cumpla con sus obligaciones fiscales,
deberá presentar un informe de las operaciones de enajenación de acciones
por contador público inscrito, con la información que para tal efecto determine
el SAT.
Adquisición de combustibles
2.9. Los contribuyentes personas físicas y morales, así como los coordinados,
dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga federal, que
tributen en los términos del Título II, Capítulo VII o Título IV, Capítulo II,
Sección I de la Ley del ISR, considerarán cumplida la obligación a que se
refiere el segundo párrafo del artículo 27, fracción III de la Ley del ISR, cuando
los pagos por consumos de combustible se realicen con medios distintos a
cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito
o de servicios o monederos electrónicos autorizados por el SAT, siempre que
éstos no excedan del 15 por ciento del total de los pagos efectuados por
consumo de combustible para realizar su actividad
Para los efectos de esta regla, quienes opten por pagar el IVA a través de un
coordinado o de varios coordinados, de autotransporte terrestre de carga
federal de los que sean integrantes, manifestarán al RFC en su inscripción o
aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, según se
trate, que realizarán sus actividades ―Como integrantes de un Coordinado que
pagará sus impuestos‖ e informarán por escrito al coordinado del que sean
integrantes que ejercerán dicha opción, indicando en el mismo el folio y la
fecha del trámite presentado ante la autoridad fiscal.
Comprobación de erogaciones
3.1. Para los efectos de los artículos 72, fracción II, cuarto párrafo y 73 de la
Ley del ISR, las personas a que se refieren las fracciones siguientes podrán
considerar deducibles las erogaciones realizadas en el ejercicio fiscal, que
correspondan al vehículo o vehículos que administren, siempre que cumplan
con los requisitos que establecen las disposiciones fiscales para ello:
I. Personas físicas y morales dedicadas exclusivamente al autotransporte
terrestre foráneo de pasaje y turismo que hayan optado por pagar el impuesto
individualmente.
II. Personas físicas dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre
foráneo de pasaje y turismo que hayan optado por pagar el impuesto por
conducto de los coordinados de las que son integrantes.
III. Personas morales dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre
foráneo de pasaje y turismo que cumplan sus obligaciones fiscales a través de
coordinados.
Facilidades de comprobación
3.3. Para los efectos de la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas y
morales, así como los coordinados dedicados exclusivamente al
autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo, que tributen en los
términos del Título II, Capítulo VII o Título IV, Capítulo II, Sección I de la Ley
del ISR, podrán deducir hasta el equivalente a un 8 por ciento de los ingresos
680 Decretos Diversos
DECRETOS DIVERSOS
Cuando las deducciones autorizadas conforme a la Ley del ISR por las que no
se aplican las facilidades a que se refiere la presente Resolución, sean
mayores a los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, no se disminuirá
monto alguno por concepto de la deducción a que se refiere la presente regla.
La deducción prevista en el primer párrafo de esta regla no podrá incluir los
gastos que realicen los contribuyentes por concepto de adquisición de
combustibles para realizar su actividad.
Concepto de coordinado
3.4. Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 72 y 73 de la Ley del ISR,
los contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre de
pasaje y turismo considerarán como coordinado a toda persona moral
dedicada exclusivamente al servicio de autotransporte terrestre de pasaje y
turismo, que agrupa y se integra con otras personas físicas y personas
II. Administrar los fondos que les fueron autorizados en los términos de la
Resolución de Facilidades Administrativas en el Régimen Simplificado vigente
hasta el 31 de diciembre de 2001.
III. Cumplir con las obligaciones en materia fiscal por cuenta de cada uno de
sus integrantes en forma global.
Servicios de paquetería
3.6. Para los efectos del artículo 29 del Código, los contribuyentes personas
físicas y morales, así como los coordinados dedicados exclusivamente al
autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo, que tributen en los
términos del Título II, Capítulo VII o Título IV, Capítulo II, Sección I de la Ley
del ISR, que presten el servicio de paquetería, podrán abstenerse de
acompañar a las mercancías en transporte, el pedimento de importación, la
nota de remisión o de envío, siempre que se cumpla con la obligación de
acompañar la guía de envío respectiva.
Asimismo, en las guías de envío que sean expedidas por sus sucursales
podrán abstenerse de utilizar series por cada sucursal, así como de anotar el
domicilio del establecimiento que la expide, debiendo anotar, en este último
caso, el domicilio fiscal de la casa matriz.
Para ello, el integrante del coordinado que enajene las acciones o, en su caso,
el coordinado a través del cual éste cumpla con sus obligaciones fiscales,
deberá presentar un informe de las operaciones de enajenación de acciones
por contador público inscrito, con la información que para tal efecto determine
el SAT.
Adquisición de diésel
3.10. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 16, Apartado A, fracción IV
de la LIF, se considera que los contribuyentes dedicados a la actividad de
autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo podrán aplicar el estímulo
fiscal a que se refiere dicha fracción cuando el diésel o biodiésel y sus
mezclas, sean adquiridos en las estaciones de servicio de autoconsumo de los
citados contribuyentes.
Adquisición de combustibles
3.12. Los contribuyentes personas físicas y morales, así como los coordinados
dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre foráneo de pasaje y
turismo, que tributen en los términos del Título II, Capítulo VII o Título IV,
Capítulo II, Sección I de la Ley del ISR, considerarán cumplida la obligación a
que se refiere el segundo párrafo del artículo 27, fracción III de la Ley del ISR,
cuando los pagos por consumos de combustible se realicen con medios
distintos a cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito,
de débito o de servicios o monederos electrónicos autorizados por el SAT,
siempre que éstos no excedan del 15 por ciento del total de los pagos
efectuados por consumo de combustible para realizar su actividad.
Para los efectos de esta regla, quienes opten por pagar el IVA a través de un
coordinado o de varios coordinados, de autotransporte terrestre foráneo de
pasaje y turismo, de los que sean integrantes, manifestarán al RFC en su
inscripción o aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones,
684 Decretos Diversos
DECRETOS DIVERSOS
del que sean integrantes, que ejercerán dicha opción y que presentaron dicho
aviso de actualización ante el RFC, a más tardar dentro de los treinta días
siguientes a la entrada en vigor de la presente Resolución, en los términos de
lo establecido en el artículo 30, fracción V del Reglamento del Código y en la
ficha de trámite 71/CFF contenida en el Anexo 1-A de la RMF. Los
contribuyentes que por ejercicios anteriores hubieran presentado su aviso de
opción para tributar a través de un coordinado y de actualización de
actividades económicas y obligaciones, a que se refiere esta regla, no deberán
presentar el aviso correspondiente hasta en tanto no cambien la opción
elegida o no se modifiquen sus actividades.
Adquisición de combustibles
4.4. Los contribuyentes que tributen en los términos del Título II, Capítulo VII o
Título IV, Capítulo II, Sección I de la Ley del ISR, según sea el caso,
dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga de materiales o
autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, considerarán
cumplida la obligación a que se refiere el segundo párrafo del artículo 27,
fracción III de la Ley del ISR, cuando los pagos por consumos de combustible
se realicen con medios distintos a cheque nominativo de la cuenta del
contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de servicios o monederos
electrónicos autorizados por el SAT, siempre que éstos no excedan del 15 por
ciento del total de los pagos efectuados por consumo de combustible para
realizar su actividad.
Para los efectos de esta regla, quienes opten por pagar el IVA a través de un
coordinado o de varios coordinados, del autotransporte terrestre de carga de
materiales, de los que sean integrantes, manifestarán al RFC en su inscripción
o aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, según se
686 Decretos Diversos
DECRETOS DIVERSOS
TRANSITORIOS
Primero. La presente Resolución entrará en vigor el día siguiente al de su
publicación en el Diario Oficial de la Federación y los beneficios a que se
refiere la misma serán aplicables a partir del 1 de enero de 2018.
Segundo: Para los efectos de las reglas 1.10., 2.3., 2.4., 2.10., 3.5., 3.13., 4.2.
y 4.5., de la presente Resolución, los contribuyentes deberán emitir las
liquidaciones a sus integrantes o a los permisionarios de que se trate, a través
de un CFDI de retenciones e información de pagos, a partir de los treinta días
siguientes a aquel en que se publique el ―Complemento de Liquidación‖ en el
Portal de Internet del SAT.
Atentamente.
CONSIDERANDO
Que los beneficios otorgados por el Ejecutivo Federal se han dirigido a los
sectores productivos de las zonas afectadas, así como a la reparación de los
daños ocasionados en los inmuebles destinados a casa habitación;
Que los créditos hipotecarios cuentan con un seguro de daños, el cual puede
tomar como referencia para la indemnización el saldo inicial, el saldo insoluto o
el valor constructivo;
Que las instituciones del sistema financiero como un apoyo a las personas
afectadas por los sismos de septiembre de 2017, concederán una
condonación o remisión de deuda a los acreditados por el monto del saldo del
Que para efectos del impuesto sobre la renta los importes de las deudas
perdonadas son considerados ingresos acumulables. Por ello, el Ejecutivo
Federal estima oportuno apoyar a la población que sufrió la pérdida de su
patrimonio, permitiendo que se les exima del pago del impuesto sobre la renta
por los ingresos acumulables derivados de las deudas perdonadas a que se
refiere el considerando anterior, en el ejercicio en que se realice dicha
condonación o remisión de la deuda. Los acreditados a quienes las
instituciones del sistema financiero apliquen la condonación o remisión de
deuda, deberán contar con el documento oficial emitido por autoridad
competente que sustente la pérdida total del inmueble de su propiedad objeto
del crédito hipotecario con motivo de los sismos de septiembre de 2017;
Que si bien con dicha limitante se evita el abuso por parte de algunos
contribuyentes y se garantiza la correcta aplicación del estímulo, se ha
identificado que el plazo de los tres años que otorga el referido artículo 191 de
la Ley del ISR, para enajenar los terrenos es insuficiente para efectuar la
enajenación del terreno junto con la construcción de los inmuebles,
considerando principalmente el tiempo que tarda la gestión de diversos
trámites inherentes a las autorizaciones ante los tres órdenes de gobierno;
Que con el fin de continuar apoyando al sector inmobiliario y al mismo tiempo
mantener la medida establecida por el legislador federal que impide el
diferimiento indefinido del ISR, se estima necesario conceder una facilidad a
efecto de que los desarrolladores inmobiliarios cuenten hasta con cuatro años,
en lugar de tres, para enajenar los terrenos que adquieran para la construcción
de sus desarrollos, sin que se considere como ingreso acumulable el costo de
adquisición de dichos inmuebles, y
Que de conformidad con el artículo 39, fracciones I, II y III del Código Fiscal de
la Federación, el Ejecutivo Federal puede condonar o eximir, total o
parcialmente, el pago de contribuciones o sus accesorios cuando se afecte la
situación de algún lugar o región del país o en casos de catástrofes sufridas
por fenómenos naturales; dictar las medidas relacionadas con la
administración, control, forma de pago y procedimientos señalados en las
leyes fiscales a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones del
contribuyente, así como de conceder estímulos fiscales, he tenido a bien
expedir el siguiente
DECRETO
crédito hipotecario considere una indemnización menor al monto del saldo del
crédito hipotecario a la fecha del siniestro y la institución del sistema financiero
realice la condonación o remisión de deuda sobre la diferencia entre el citado
saldo y la indemnización derivada de la cobertura del seguro de daños, estarán
eximidos del pago del impuesto sobre la renta que corresponda por los
ingresos acumulables relativos al monto de la condonación o remisión de
deuda aplicada por la institución del sistema financiero a que se refiere este
artículo, en el ejercicio que se realice dicha condonación o remisión de deuda.
Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes deberán contar con el
documento oficial emitido por autoridad competente que sustente la pérdida
total de la casa habitación.
―Artículo 1.6. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que sean
autorizados para aplicar alguno de los beneficios previstos en los artículos 189
y 203 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrán aplicar en el ejercicio
fiscal de que se trate, el monto del crédito fiscal autorizado conforme a los
citados artículos, contra los pagos provisionales del impuesto sobre la renta
del mismo ejercicio.
Artículo 1.11. Los contribuyentes personas físicas y morales, así como los
coordinados dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga de
materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, podrán
deducir hasta el equivalente a un 8% de los ingresos propios de su actividad,
sin documentación que reúna requisitos fiscales, siempre que:
III. Efectúen el pago por concepto del impuesto sobre la renta anual sobre el
monto que haya sido deducido por este concepto a la tasa del 16%. El
impuesto anual pagado se considerará como definitivo y no será acreditable ni
deducible. En el caso de los coordinados o personas morales que tributen por
cuenta de sus integrantes, efectuarán por cuenta de los mismos el entero de
dicho impuesto.
IV. Los contribuyentes que opten por esta deducción deberán efectuar pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual a que se refiere la fracción anterior,
los que se determinarán considerando la deducción realizada en el periodo de
pago acumulado del ejercicio fiscal de que se trate aplicando la tasa del 16%,
pudiendo acreditar los pagos provisionales del mismo ejercicio fiscal
realizados con anterioridad por el mismo concepto. Estos pagos provisionales
se enterarán a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel por el que se
efectúe la deducción.
TRANSITORIOS
Tercero. …
VI. Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas morales y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 26 de mayo de 2010 y reformado mediante el diverso publicado
en el mismo órgano de difusión oficial el 12 de octubre de 2011. El Decreto a
que se refiere esta fracción estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2018.
…‖.
TRANSITORIO
RESULTANDO:
PRIMERO. La fracción VI del apartado A) del artículo 123 constitucional
faculta a la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos para fijar éstos y a su
vez el artículo 570 de la Ley Federal del Trabajo establece que dichos salarios
se fijarán cada año y comenzarán a regir el primero de enero del año
siguiente.
así como también que en el período enero julio del año en curso, en la
jurisdicción local registraron un incremento de 4.9%; y, por su parte, el
salario promedio asociado a trabajadores asegurados al Instituto Mexicano
del Seguro Social tuvo un incremento de 5.5% de enero a agosto de 2017.
En lo que toca al desempeño del mercado laboral se observan mejorías
sustantivas en cuanto al ritmo de generación de empleos formales, que ha
alcanzado niveles históricos, con un crecimiento acumulado para toda la
Administración de 19.2%, equivalente a la creación de más de 3 millones
100 mil puestos de trabajo asegurados al IMSS; la baja consistente en la
tasa de informalidad laboral de 3.29 puntos porcentuales en la
Administración; y la reducción de la tasa de desempleo a niveles previos a
la crisis económica de 2008-2009.
Todo lo anterior da cuenta de que la política de recuperación del poder
adquisitivo del salario mínimo que se ha implementado con el consenso de
los factores de la producción, no ha tenido efectos negativos sobre otras
variables del mercado laboral o de la economía en su conjunto.
Estos resultados motivaron al Consejo de Representantes a continuar
avanzando de manera responsable y sostenida en la recuperación del
poder adquisitivo de los trabajadores que perciben un salario mínimo,
haciendo eco de las pláticas permanentes entre el Gobierno Federal y los
factores de la producción para conocer su sentir y de manera responsable,
concertada, y con elementos objetivos revisar el salario mínimo general.
Fue en esta coyuntura en la que se consideró propicio aprovechar el
consenso que existía entre los factores de la producción y las condiciones
económicas que se percibían favorables, para llevar a cabo la revisión
inmediata del salario mínimo general y anticipar la fijación del que entraría
en vigor a partir de enero de 2018, mediante el mecanismo ya utilizado en
la pasada fijación salarial, en beneficio de los trabajadores que perciben
salarios mínimos.
CONSIDERANDOS:
actividad económica en sus respectivos países. Por otra parte, una menor
lasitud monetaria permitiría atenuar riesgos latentes para la estabilidad
financiera global, derivados de la toma de riesgos por parte de
inversionistas internacionales en busca de mayores rendimientos, así
como de elevados niveles de endeudamiento en diversas economías y
sectores, inducidos por un ambiente de bajas tasas de interés.
Sin embargo, la normalización de la política monetaria en los países
avanzados viene acompañada también de retos importantes, con posibles
repercusiones adversas en la economía mundial y, consecuentemente,
con un impacto potencial significativo en las economías emergentes y en
desarrollo.
El entorno de tasas de inflación persistentemente bajas, particularmente
en las economías avanzadas, ha propiciado el surgimiento de dudas sobre
los méritos de la independencia de los bancos centrales en estos países.
Esto, principalmente con el argumento de que la motivación fundamental
para dotar a las instituciones responsables de la política monetaria de
independencia, a saber, la eliminación de los incentivos para estimular el
empleo y la actividad económica a costa de la estabilidad de precios,
podría haber perdido validez bajo las circunstancias actuales. La
independencia de los bancos centrales también ha sido cuestionada ante
la desfavorable evolución de la actividad económica en las economías
avanzadas después de la crisis financiera global, así como por el
planteamiento de que, bajo los esquemas de relajamiento cuantitativo, la
distinción entre la política monetaria y la fiscal se ha vuelto más tenue, sin
que la primera cuente con la legitimidad derivada de la aprobación por
parte de órganos sujetos a un proceso electoral.
Dentro de este marco, se observa que el repunte de la actividad
económica está cobrando ímpetu a nivel mundial. El crecimiento mundial,
que en 2016 registró la tasa más baja desde la crisis financiera
internacional, con 3.2%, se incrementará a 3.6% en 2017 y a 3.7% en
2018, según las proyecciones. Los pronósticos de crecimiento, tanto para
2017 como para 2018, exceden en 0.1 puntos porcentuales las previsiones
de la edición de abril de 2017 de Perspectivas de la economía mundial del
Fondo Monetario Nacional (FMI). Las revisiones generalizadas al alza en la
zona del euro, Japón, las economías emergentes de Asia, las economías
emergentes de Europa y Rusia —cuyo crecimiento durante el primer
semestre de 2017 superó las expectativas— compensan holgadamente las
revisiones a la baja para Estados Unidos de Norteamérica y el Reino
Unido.
En las economías avanzadas, la recuperación cíclica que se encuentra en
marcha es más vigorosa de lo previsto. De hecho, los avances sorpresivos
del crecimiento durante el primer semestre de este año ocurrieron en
general en países cuyo producto estimado estaba por debajo del potencial
en 2016. Como el crecimiento supera en general el producto potencial, la
capacidad económica ociosa está reduciéndose poco a poco.
La tasa de crecimiento de las economías de mercados emergentes y en
desarrollo subiría a 4.6% en 2017, 4.9% en 2018 y alrededor de 5% a
mediano plazo. En términos per cápita, las tasas de crecimiento son
aproximadamente 1.3 puntos porcentuales más bajas, pero superan
sustancialmente la tasa de crecimiento per cápita de las economías
avanzadas (1.4%, en promedio, en 2017–2022), lo cual implica una
convergencia gradual del PIB per cápita entre ambos grupos. En las
economías de mercados emergentes y en desarrollo, este ritmo de
crecimiento y convergencia es más lento que el observado la década
pasada, pero más rápido que el logrado en 1995–2005.
urbanizadas con 100 mil y más habitantes la tasa llegó a 4.2%; las que
tienen de 15 mil a menos de 100 mil habitantes alcanzó 3.9%; en las de 2
mil 500 a menos de 15 mil fue de 3.0%, y en las rurales de menos de 2 mil
500 habitantes se estableció en 2.0%.
En el tercer trimestre de 2017, todas las modalidades de empleo informal
sumaron 30 millones de personas, para un aumento de 0.4% respecto a
igual período de 2016, aunque en términos de proporción con respecto a la
población ocupada (Tasa de Informalidad Laboral 1) fue menor en 0.2
puntos porcentuales al de un año antes, al ubicarse en 57.2%. De manera
detallada, 14 millones conformaron específicamente la ocupación en el
sector informal, cifra que significó una caída de 1.1% anual y constituyó
26.6% de la población ocupada (Tasa de Ocupación en el Sector Informal
1); 7.5 millones corresponden al ámbito de las empresas, gobierno e
instituciones; 6.3 millones al agropecuario y otros 2.2 millones al servicio
doméstico remunerado.
En septiembre de 2017, los trabajadores asegurados en el Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS) percibieron en promedio un salario de
332.39 pesos diarios (10 mil 104.60 pesos mensuales), cantidad que, en
términos nominales, superó en 5.0% a la reportada un año antes. No
obstante, en términos reales, la evolución real interanual de este salario
observó un descenso de 1.3%. De igual forma, de enero a septiembre del
presente año mostró una ligera disminución 0.1%.
De enero a octubre del presente año, el poder adquisitivo del salario
mínimo general promedio aumentó en 4.30%, toda vez que la inflación
(5.06%) en el mismo lapso —medida con el Índice Nacional de Precios al
Consumidor General (INPC General)— fue inferior al incremento nominal
de 9.58% que el Consejo de Representantes otorgó al salario mínimo,
vigente a partir del 1o. de enero del año en curso.
Al analizar la evolución interanual del salario mínimo general se observó
que su poder adquisitivo creció 3.02% en octubre de 2017, con respecto al
mismo mes de un año antes (cifras deflactadas con el INPC General).
Perspectivas de Inflación
Para 2017 se anticipa un aumento de entre 720 y 790 mil puestos de trabajo
afiliados al IMSS (entre 660 y 760 mil en el Informe abril-junio del año actual).
Para 2018 se anticipa un aumento de entre 680 y 780 mil puestos de trabajo
(entre 670 y 770 mil en el Informe previo). Para 2019, se estima que los
puestos de trabajo afiliados al IMSS se incrementen entre 690 y 790 mil
plazas.
Inflación: Respecto al pronóstico dado a conocer en el Informe abril-junio,
el escenario actual considera que la inflación no subyacente tendrá una
reducción menor a la anticipada en lo que resta de 2017 y en la mayor
parte de 2018. Ello se explica por los incrementos que recientemente
volvieron a presentar los precios de algunos productos agropecuarios y, en
particular, los energéticos. En lo que respecta a la inflación subyacente, se
anticipa para lo que resta de 2017, una disminución ligeramente más
pronunciada a la que se había estimado, derivada de una mejor evolución
a la prevista de los precios de las mercancías. No obstante, para 2018 las
previsiones para el comportamiento de la inflación subyacente son
ligeramente más elevadas a las anteriormente consideradas, reflejando el
impacto que tendría la reciente reversión del tipo de cambio sobre los
precios de las mercancías. Como resultado de lo anterior, se prevé que
hacia finales de 2017, la inflación general anual continúe exhibiendo una
tendencia a la baja, la cual se espera se acentúe durante el próximo año,
de manera que ésta alcance la convergencia al objetivo de 3.0% en el
último trimestre de 2018, y ya no en el tercero, como se había considerado
previamente. En 2019, se espera que la inflación general anual fluctúe
alrededor de dicho objetivo. Cabe señalar que si bien el incremento que se
otorgó al salario mínimo con vigencia a partir de diciembre del presente
año pudiera llegar a afectar ligeramente al alza el cierre de la inflación
general anual en 2017, no se prevé que modifique significativamente la
trayectoria esperada de convergencia de la misma a la meta de 3.0%
hacia finales de 2018.
Las previsiones anteriores están sujetas a riesgos. Los principales al alza son:
i) que se registre una depreciación adicional de la moneda nacional; ii) que los
precios de algunos bienes agropecuarios aumenten, si bien el impacto de ello
sobre la inflación sería transitorio; iii) que continúen presentándose presiones
importantes al alza en los precios de algunos energéticos, en particular del gas
L.P.; iv) tomando en cuenta que las condiciones en el mercado laboral han
venido estrechándose, el comportamiento de los costos unitarios de la mano
de obra podría reflejarse en la inflación. Entre los riesgos a la baja se
encuentran: i) que un entorno más favorable con relación al resultado de las
negociaciones del TLCAN conduzca a una apreciación de la moneda nacional;
ii) que las reformas estructurales den lugar a disminuciones adicionales en
diversos precios; iii) que la actividad económica presente un menor dinamismo
que el anticipado. Dado que algunos riesgos al alza han ido ganando
relevancia, se considera que el balance de riesgos con relación a la
trayectoria esperada para la inflación por el Banco de México se deterioró y
tiene un sesgo al alza en el horizonte en el que actúa la política monetaria.
Las reformas estructurales que están siendo implementadas, en conjunto
con una política económica encaminada a mantener un entorno de solidez
macroeconómica, han contribuido a que la economía mexicana se haya
mostrado resiliente ante los choques adversos ya mencionados,
permitiendo que ésta mantenga una trayectoria de crecimiento. Ello
incluso considerando que reformas de gran envergadura como las
aprobadas requieren de un prolongado período de implementación y que
su impacto pleno sobre el crecimiento económico y el bienestar de la
población debe evaluarse desde una perspectiva de largo plazo. No
obstante, un entorno de inseguridad pública y de falta de plena vigencia
del estado de derecho impide que condiciones necesarias, mas no
suficientes, para el crecimiento económico como son la estabilidad
macroeconómica o un mejor funcionamiento de ciertos mercados, se
reflejen en mayor inversión y mayor productividad. El crecimiento de la
productividad es, en última instancia, el único modo de obtener una mayor
expansión de la economía de manera sostenible y, por lo tanto, de
incrementar las remuneraciones laborales y el bienestar de la población
sin generar presiones inflacionarias, desempleo o mayor informalidad. Así,
el país debe buscar implementar reformas más profundas que provean de
certeza jurídica, fortalezcan el estado de derecho, refuercen las
instituciones y modifiquen el sistema de incentivos que los agentes
económicos enfrentan para que se privilegie la búsqueda de creación de
valor. Avances en esta dirección se tornan todavía más apremiantes ante
la incertidumbre actual por la que atraviesa México respecto a la relación
económica con Estados Unidos de Norteamérica, la cual evoca la
importancia de que el país diversifique y fortalezca los distintos motores de
crecimiento que tiene a su disposición.
Los datos de la ENIGH indican que en 2016 había 9.6 millones de personas de
al menos 65 años en México. De ellas, sólo 2.9 millones (31%) tuvieron
ingresos por pensión o jubilación, principalmente de los institutos de seguridad
social como el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE),
Fuerzas Armadas, Petróleos Mexicanos (PEMEX), entre otros. Todas estas
pensiones han sido otorgadas bajo esquemas de Beneficio Definido.
Un dato relevante que refiere la ENIGH es que entre las personas con pensión
contributiva, sólo el 18.0% labora actualmente mientras que entre los adultos
mayores sin pensión el 44.0% lo hace, seguramente por necesidad.
La ENIGH permite desagregar la relación que existe entre las personas que
reciben una pensión y aquellos que poseen una vivienda propia. Ser
propietario de una vivienda en la etapa del retiro resulta un factor fundamental
para reducir (o aumentar) gastos en la vejez y, por tanto, gozar de una pensión
que sea más duradera. Según la encuesta, 66.0% de los mexicanos que
tienen una pensión contributiva son propietarios de su vivienda, cifra que se
reduce a 54.0% para el caso de los trabajadores con pensión no contributiva.
En total, 54.0% de las personas mayores de 65 años poseen vivienda propia,
30.0% habitan con otra(s) persona propietaria y 16.0% vive en vivienda no
propia.
De acuerdo con el estudio ―Situación México. Cuarto Trimestre de 2017‖
de BBVA Research: Si Estados Unidos de Norteamérica opta por retirarse
unilateralmente de TLCAN, las relaciones comerciales entre México y
Estados Unidos de Norteamérica continuarían bajo las tarifas de nación
más favorecida (NMF) de la Organización Mundial de Comercio (OMC). Si
éste es el caso, las exportaciones mexicanas a Estados Unidos de
Norteamérica enfrentarían una tarifa promedio ponderada de 3.5%,
mientras que las exportaciones de Estados Unidos de Norteamérica a
México pagarían una tarifa promedio ponderada de 4.9%. Es importante
notar que cerca de 50.0% de las exportaciones mexicanas a Estados
Unidos de Norteamérica pagan actualmente la tarifa NMF debido a que la
verificación del contenido nacional que requieren los productos para gozar
de los beneficios del TLCAN (tarifa 0%) implica en algunos casos altos
costos a los productores.
SE RESUELVE
PRIMERO. Para fines de aplicación de los salarios mínimos en la República
Mexicana habrá una sola área geográfica integrada por todos los municipios
del país y demarcaciones territoriales de la Ciudad de México.
SEGUNDO. El salario mínimo general que tendrá vigencia a partir del 1o. de
enero de 2018 en el área geográfica a que se refiere el punto resolutorio
anterior, será el que figura en la Resolución de esta Comisión publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 24 de noviembre de 2017, es decir, de un
monto de $88.36 pesos diarios, como cantidad mínima que deben recibir en
efectivo los trabajadores por jornada diaria de trabajo.
reposar y después los hornea. Prepara las pastas para relleno y decoración
con los ingredientes apropiados y adorna las piezas según se requiera. Se
auxilia en su trabajo de uno o más ayudantes.
57. VELADOR(A)
Es la persona que realiza labores de vigilancia durante la noche. Recorre las
diferentes áreas del establecimiento anotando su paso en el reloj checador
cuando lo hay, vigila al personal que entra y sale del establecimiento después
de las horas de trabajo normal, cierra puertas y contesta llamadas telefónicas.
Al terminar su jornada rinde un informe de las irregularidades observadas. En
el desempeño de su trabajo puede usar arma de fuego.
QUINTO. Los salarios mínimos profesionales que tendrán vigencia a partir del
1o. de enero de 2018 para las profesiones, oficios y trabajos especiales
establecidos en el punto resolutorio anterior, como cantidad mínima que deban
recibir en efectivo los(as) trabajadores(as) por jornada ordinaria diaria de
trabajo, serán los que se señalan a continuación:
ÁREA
OFICIO PROFESIONES, OFICIOS Y TRABAJOS
GEOGRÁFICA
No. ESPECIALES
ÚNICA
6 Carpintero(a) de obra negra 114.95
Carpintero(a) en fabricación y reparación de
7 112.83
muebles, oficial
Cocinero(a), mayor(a) en restaurantes, fondas y
8 demás establecimientos de preparación y venta de 116.59
alimentos
9 Colchones, oficial en fabricación y reparación de 105.51
10 Colocador(a) de mosaicos y azulejos, oficial 112.38
ÁREA
OFICIO PROFESIONES, OFICIOS Y TRABAJOS
GEOGRÁFICA
No. ESPECIALES
ÚNICA
camiones, oficial
Montador(a) en talleres y fábricas de calzado,
36 103.20
oficial
CONSIDERANDO
Que para los ejercicios fiscales 2016 y 2017 se les otorgó un estímulo fiscal a
los contribuyentes que tributen en términos de los Títulos II o IV, Capítulo II,
Sección I de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que hubieran obtenido
ingresos propios de su actividad empresarial en el ejercicio inmediato anterior
de hasta 100 millones de pesos, consistente en efectuar la deducción
inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, en lugar de las
previstas en los artículos 34 y 35 de la citada Ley, derivado del reconocimiento
y la importancia que estas empresas tienen en la generación de empleos, así
como para impulsar su competitividad y facilitar su inserción como
proveedores de las cadenas productivas;
DECRETO
Los por cientos que se podrán aplicar para deducir las inversiones a que se
refiere este artículo, son los que a continuación se señalan:
% deducción
2017 2018
I. Los por cientos por tipo de bien
serán:
a) Tratándose de construcciones:
1. Inmuebles declarados como 85% 74%
monumentos arqueológicos, artísticos,
históricos o patrimoniales, conforme a la
Ley Federal sobre Monumentos y Zonas
Arqueológicos, Artísticos e Históricos,
que cuenten con el certificado de
restauración expedido por el Instituto
Nacional de Antropología e Historia o el
Instituto Nacional de Bellas Artes y
Literatura.
2. Demás casos. 74% 57%
b) Tratándose de ferrocarriles:
1. Bombas de suministro de 63% 43%
combustible a trenes.
2. Vías férreas. 74% 57%
3. Carros de ferrocarril, 78% 62%
locomotoras, armones y autoarmones.
4. Maquinaria niveladora de vías, 80% 66%
desclavadoras, esmeriles para vías,
gatos de motor para levantar la vía,
removedora, insertadora y taladradora de
durmientes.
5. Equipo de comunicación, 85% 74%
señalización y telemando.
c) Embarcaciones. 78% 62%
d) Aviones dedicados a la 93% 87%
aerofumigación agrícola.
e) Computadoras personales de 94% 88%
escritorio y portátiles, servidores,
impresoras, lectores ópticos,
graficadores, lectores de código de
barras, digitalizadores, unidades de
almacenamiento externo y
concentradores de redes de cómputo.
f) Dados, troqueles, moldes, 95% 89%
matrices y herramental.
g) Comunicaciones telefónicas:
1. Torres de transmisión y cables, 74% 57%
excepto los de fibra óptica.
2. Sistemas de radio, incluye 82% 69%
equipo de transmisión y manejo que
Decretos Diversos 745
DECRETOS DIVERSOS
% deducción
2017 2018
utiliza el espectro radioeléctrico, tales
como el de radiotransmisión de
microonda digital o analógica, torres de
microondas y guías de onda.
3. Equipo utilizado en la 85% 74%
transmisión, tales como circuitos de la
planta interna que no forman parte de la
conmutación y cuyas funciones se
enfocan hacia las troncales que llegan a
la central telefónica, incluye
multiplexores, equipos concentradores y
ruteadores.
4. Equipo de la central telefónica 93% 87%
destinado a la conmutación de llamadas
de tecnología distinta a la
electromecánica.
5. Para los demás. 85% 74%
h) Comunicaciones satelitales:
1. Segmento satelital en el 82% 69%
espacio, incluyendo el cuerpo principal
del satélite, los transpondedores, las
antenas para la transmisión y recepción
de comunicaciones digitales y análogas,
y el equipo de monitoreo en el satélite.
2. Equipo satelital en tierra, 85% 74%
incluyendo las antenas para la
transmisión y recepción de
comunicaciones digitales y análogas y el
equipo para el monitoreo del satélite.
II. Para la maquinaria y equipo
distintos de los señalados en la fracción
anterior, se aplicarán, de acuerdo a la
actividad en la que sean utilizados, los
por cientos siguientes:
a) En la generación, conducción, 74% 57%
transformación y distribución de
electricidad; en la molienda de granos; en
la producción de azúcar y sus derivados;
en la fabricación de aceites comestibles;
y en el transporte marítimo, fluvial y
lacustre.
b) En la producción de metal 78% 62%
obtenido en primer proceso; en la
fabricación de productos de tabaco y
derivados del carbón natural.
c) En la fabricación de pulpa, 80% 66%
papel y productos similares.
d) En la fabricación de partes para 82% 69%
vehículos de motor; en la fabricación de
productos de metal, de maquinaria y de
instrumentos profesionales y científicos;
en la elaboración de productos
alimenticios y de bebidas, excepto
granos, azúcar, aceites comestibles y
746 Decretos Diversos
DECRETOS DIVERSOS
% deducción
2017 2018
derivados.
e) En el curtido de piel y la 84% 71%
fabricación de artículos de piel; en la
elaboración de productos químicos,
petroquímicos y farmacobiológicos; en la
fabricación de productos de caucho y de
plástico; en la impresión y publicación
gráfica.
f) En el transporte eléctrico. 85% 74%
g) En la fabricación, acabado, 86% 75%
teñido y estampado de productos textiles,
así como de prendas para el vestido.
h) En la industria minera. Lo 87% 77%
dispuesto en este inciso no será aplicable
a la maquinaria y equipo señalados para
la producción de metal obtenido en
primer proceso; en la fabricación de
productos de tabaco y derivados del
carbón natural.
i) En la transmisión de los 90% 81%
servicios de comunicación
proporcionados por las estaciones de
radio y televisión.
j) En restaurantes. 92% 84%
k) En la industria de la 93% 87%
construcción; en actividades de
agricultura, ganadería, silvicultura y
pesca.
l) Para los destinados 95% 89%
directamente a la investigación de nuevos
productos o desarrollo de tecnología en el
país.
m) En la manufactura, ensamble y 96% 92%
transformación de componentes
magnéticos para discos duros y tarjetas
electrónicas para la industria de la
computación.
n) En la actividad del 93% 87%
autotransporte público federal de carga o
de pasajeros.
o) En otras actividades no 85% 74%
especificadas en este apartado.
Para los efectos de este Decreto, se consideran bienes nuevos los que se
utilizan por primera vez en México.
Se deberá llevar un registro específico de las inversiones por las que se tomó
la deducción inmediata en los términos previstos en este Decreto, anotando
los datos de la documentación comprobatoria que las respalde y describiendo
en el mismo el tipo de bien de que se trate, el por ciento que para efectos de la
deducción le correspondió, el ejercicio en el que se aplicó la deducción y la
fecha en la que el bien se dé de baja en los activos del contribuyente.
Para los efectos del artículo 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la
deducción inmediata establecida en este Decreto, se considera como
erogación totalmente deducible, siempre que se reúnan los requisitos
establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Para los efectos de este artículo, cuando sea impar el número de meses del
periodo a que se refieren sus incisos a) y c), se considerará como último mes
de la primera mitad el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del
periodo.
Para los efectos del artículo 14, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, los contribuyentes que en el ejercicio 2018 apliquen la deducción
inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, deberán calcular el
coeficiente de utilidad de los pagos provisionales que se efectúen durante el
ejercicio 2019, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la pérdida fiscal del
ejercicio 2018, según sea el caso, con el importe de la deducción a que se
refiere el presente Decreto.
TRANSITORIO
DECRETO
II. El valor mensual será el producto de multiplicar el valor diario de la UMA por
30.4.
Transitorios
754
INDICADORES FISCALES
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
2018 131.51 132.01 132.44 131.98 131.77
2017 124.59 125.31 126.08 126.24 126.09 126.40 126.88 127.51 127.91 128.71 130.04 130.81
2016 118.98 119.50 119.68 119.32 118.77 118.90 119.21 119.54 120.28 121.00 121.95 122.51
2015 115.95 116.17 116.65 116.35 116.76 115.96 116.13 116.37 116.81 117.41 118.05 118.53
2014 112.51 112.79 113.1 112.89 112.53 112.72 113.03 113.44 113.94 114.57 115.49 116.06
2013 107.68 108.21 109 109.07 108.71 108.65 108.61 108.92 109.33 109.85 110.87 111.51
2012 104.28 104.5 104.56 104.23 103.9 104.38 104.96 105.28 105.74 106.28 107 107.25
2011 100.23 100.6 100.8 100.79 100.05 100.04 100.52 100.68 100.93 101.61 102.71 103.55
2010 96.576 97.134 97.824 97.512 96.898 96.867 97.078 97.347 97.857 98.462 99.25 99.742
2009 92.455 92.659 93.192 93.518 93.245 93.417 93.672 93.896 94.367 94.652 95.143 95.537
2008 86.989 87.248 87.88 88.08 87.985 88.349 88.842 89.355 89.964 90.577 91.606 92.241
2007 83.882 84.117 84.299 84.248 83.837 83.938 84.295 84.638 85.295 85.628 86.232 86.588
2006 80.671 80.794 80.896 81.014 80.654 80.723 80.945 81.358 82.179 82.538 82.971 83.451
2005 77.617 77.875 78.226 78.505 78.308 78.232 78.539 78.632 78.947 79.141 79.711 80.2
2004 74.242 74.686 74.94 75.053 74.864 74.984 75.181 75.645 76.27 76.799 77.454 77.614
2003 71.249 71.447 71.898 72.02 71.788 71.847 71.952 72.167 72.597 72.863 73.468 73.784
2002 67.755 67.711 68.057 68.429 68.568 68.902 69.1 69.363 69.78 70.088 70.654 70.962
2001 64.66 64.617 65.026 65.354 65.504 65.659 65.489 65.877 66.49 66.791 67.042 67.135
2000 59.808 60.339 60.673 61.019 61.247 61.61 61.85 62.19 62.644 63.075 63.615 64.303
1999 53.87 54.594 55.101 55.607 55.942 56.309 56.681 57 57.551 57.916 58.431 59.016
1998 45.263 46.056 46.595 47.031 47.406 47.966 48.429 48.894 49.687 50.399 51.292 52.543
1997 39.267 39.926 40.423 40.86 41.233 41.599 41.961 42.334 42.862 43.204 43.687 44.3
1996 31.055 31.78 32.479 33.402 34.011 34.565 35.056 35.522 36.09 36.541 37.094 38.282
1995 20.469 21.336 22.594 24.394 25.414 26.22 26.755 27.199 27.761 28.333 29.031 29.977
1994 18.57 18.665 18.761 18.853 18.944 19.039 19.123 19.212 19.349 19.451 19.555 19.726
1993 17.274 17.416 17.517 17.618 17.719 17.818 17.904 18 18.133 18.207 18.287 18.427
1992 15.518 15.702 15.862 16.003 16.109 16.218 16.32 16.42 16.563 16.682 16.821 17.06
1991 13.157 13.386 13.577 13.719 13.854 13.999 14.123 14.221 14.363 14.53 14.89 15.241
1990 10.351 10.585 10.772 10.936 11.127 11.372 11.579 11.776 11.944 12.116 12.438 12.83
1989 8.4513 8.566 8.6589 8.7884 8.9093 9.0175 9.1077 9.1945 9.2824 9.4197 9.5519 9.8743
1988 6.2806 6.8044 7.1528 7.373 7.5156 7.669 7.797 7.8687 7.9137 7.9741 8.0808 8.2494
1987 2.2688 2.4325 2.5932 2.8201 3.0327 3.2521 3.5155 3.8028 4.0534 4.3912 4.7395 5.4395
1986 1.1103 1.1596 1.2135 1.2769 1.3479 1.4344 1.5059 1.626 1.7235 1.8221 1.9452 2.0988
1985 0.6692 0.697 0.724 0.7463 0.7639 0.7831 0.8103 0.8458 0.8795 0.913 0.9551 1.0201
1984 0.4163 0.4382 0.457 0.4767 0.4926 0.5104 0.5271 0.5421 0.5582 0.5778 0.5976 0.623
1983 0.2401 0.253 0.2652 0.282 0.2942 0.3054 0.3205 0.3329 0.3431 0.3545 0.3754 0.3914
1982 0.1143 0.1188 0.1231 0.1298 0.1371 0.1437 0.1511 0.1681 0.177 0.1862 0.1956 0.2165
1981 0.0873 0.0895 0.0914 0.0935 0.0949 0.0962 0.0979 0.0999 0.1018 0.104 0.106 0.1089
1980 0.0683 0.0699 0.0714 0.0726 0.0738 0.0753 0.0774 0.079 0.0798 0.081 0.0825 0.0846
1979 0.0562 0.057 0.0578 0.0583 0.0591 0.0597 0.0605 0.0614 0.0621 0.0632 0.064 0.0652
1978 0.0478 0.0485 0.049 0.0495 0.05 0.0507 0.0515 0.0521 0.0527 0.0533 0.0538 0.0543
1977 0.04 0.0409 0.0416 0.0422 0.0426 0.0431 0.0436 0.0445 0.0453 0.0456 0.0461 0.0467
1976 0.031 0.0316 0.0319 0.0322 0.0324 0.0325 0.0328 0.0331 0.0342 0.0362 0.0378 0.0387
1975 0.0277 0.0279 0.028 0.0283 0.0287 0.0291 0.0294 0.0296 0.0298 0.03 0.0302 0.0305
1974 0.0235 0.024 0.0242 0.0245 0.0247 0.025 0.0253 0.0256 0.0259 0.0264 0.0271 0.0274
1973 0.019 0.0191 0.0193 0.0196 0.0198 0.02 0.0205 0.0208 0.0213 0.0216 0.0218 0.0227
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
1 5.936162 5.973291 6.003566 6.022426 6.024820 6.004789
2 5.937773 5.974179 6.004512 6.023533 6.023429 6.003695
3 5.939385 5.975068 6.005458 6.024641 6.022038 6.002602
4 5.940997 5.975956 6.006404 6.025749 6.020648 6.001509
5 5.942609 5.976845 6.007350 6.026857 6.019257 6.000416
6 5.944222 5.977733 6.008296 6.027965 6.017867 5.999324
7 5.945836 5.978622 6.009243 6.029073 6.016478 5.998231
8 5.947449 5.979511 6.010189 6.030182 6.015089 5.997139
9 5.949064 5.980400 6.011136 6.031291 6.013700 5.996047
10 5.950678 5.981290 6.012083 6.032400 6.012311 5.994956
11 5.951770 5.982521 6.012256 6.032451 6.012320 5.995978
12 5.952862 5.983752 6.012429 6.032503 6.012329 5.997000
13 5.953955 5.984984 6.012603 6.032555 6.012338 5.998023
14 5.955047 5.986216 6.012776 6.032606 6.012348 5.999045
15 5.956140 5.987448 6.012949 6.032658 6.012357 6.000068
16 5.957233 5.988681 6.013122 6.032710 6.012366 6.001091
17 5.958326 5.989913 6.013295 6.032761 6.012375 6.002115
18 5.959419 5.991146 6.013468 6.032813 6.012384 6.003138
19 5.960512 5.992379 6.013641 6.032864 6.012393 6.004162
20 5.961606 5.993613 6.013814 6.032916 6.012402 6.005185
21 5.962700 5.994847 6.013987 6.032968 6.012411 6.006209
22 5.963794 5.996081 6.014160 6.033019 6.012420 6.007233
23 5.964888 5.997315 6.014334 6.033071 6.012429 6.008258
24 5.965983 5.998549 6.014507 6.033123 6.012439 6.009282
25 5.967077 5.999784 6.014680 6.033174 6.012448 6.010307
26 5.967965 6.000729 6.015786 6.031781 6.011353
27 5.968852 6.001675 6.016892 6.030388 6.010258
28 5.969740 6.002620 6.017998 6.028996 6.009164
29 5.970627 6.019105 6.027604 6.008070
30 5.971515 6.020212 6.026212 6.006976
6.005882
31 5.972403 6.021319
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
2017 5.83% 6.15% 6.29% 6.40% - - - - - - - -
2016 3.08% 3.36% 3.80% 3.74% 3.80% 3.81% 4.21% 4.25% 4.28% 4.70% 5.44% 5.61%
2015 2.67% 2.81% 3.03% 2.96% 2.98% 2.97% 2.99% 3.04% 3.08% 3.02% 3.02% 3.22%
2014 3.13% 3.16% 3.17% 3.23% 3.28% 3.02% 2.84% 2.77% 2.83% 2.90% 2.85% 2.81%
2013 4.15% 4.19% 3.98% 3.80% 3.72% 3.78% 3.85% 3.84% 3.64% 3.39% 3.54% 3.27%
2012 4.27% 4.32% 4.24% 4.30% 4.41% 4.34% 4.14% 4.13% 4.17% 4.23% 4.28% 4.05%
2011 4.14% 4.04% 4.27% 4.28% 4.31% 4.37% 4.14% 4.06% 4.26% 4.36% 4.36% 4.33%
2010 4.49% 4.49% 4.45% 4.44% 4.52% 4.59% 4.59% 4.51% 4.39% 4.03% 4.05% 4.29%
2009 7.59% 7.12% 7.03% 6.10% 5.26% 4.93% 4.56% 4.49% 4.49% 4.61% 4.51% 4.50%
2008 7.41% 7.43% 7.43% 7.44% 7.44% 7.56% 7.93% 8.18% 8.15% 7.79% 7.43% 8.01%
2007 7.04% 7.04% 7.04% 7.05% 7.23% 7.20% 7.19% 7.20% 7.20% 7.25% 7.44% 7.44%
2006 7.85% 7.53% 7.35% 7.17% 7.02% 7.02% 7.03% 7.03% 7.06% 7.05% 7.04% 7.04%
2005 8.60% 9.15% 9.57% 9.63% 9.73% 9.61% 9.56% 9.56% 9.16% 8.91% 8.66% 8.15%
2004 4.95% 5.57% 6.23% 5.96% 6.59% 6.62% 6.81% 7.32% 7.38% 7.76% 8.24% 8.59%
2003 8.27% 9.04% 9.17% 7.86% 5.25% 5.20% 4.57% 4.45% 4.70% 5.25% 4.99% 6.06%
2002 7.01% 7.90% 7.25% 5.76% 6.67% 7.11% 7.77% 7.18% 7.71% 7.66% 7.30% 6.88%
TASA DE RECARGOS
PARA PRORROGA
MES 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
ENERO 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
FEBRERO 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
MARZO 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
ABRIL 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
MAYO 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
JUNIO 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
JULIO 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
AGOSTO 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
SEPTIEMBRE 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
OCTUBRE 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
NOVIEMBRE 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
DICIEMBRE 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75% 0.75%
TASA DE RECARGOS
PARA MORA
MES 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
ENERO 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
FEBRERO 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
MARZO 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
ABRIL 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
MAYO 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
JUNIO 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
JULIO 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
AGOSTO 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
SEPTIEMBRE 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
OCTUBRE 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
NOVIEMBRE 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
DICIEMBRE 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13%
Área Geográfica
Año A B C
$10,080.00 $9,325.00 $8,405.00
1990 11,900.00 11,000.00 9,920.00
11,900.00 11,000.00 9,920.00
1991 13,330.00 12,320.00 11,115.00
1992 13,330.00 12,320.00 11,115.00
1993 14.27 13.26 12.05
1994 15.27 14.19 12.89
16.34 15.18 13.79
18.3 17 15.44
1995 20.15 18.7 17
20.15 18.7 17
22.6 20.95 19.05
1996 26.45 24.5 22.5
1997 26.45 24.5 22.5
30.2 28 26.05
1998 34.45 31.9 29.7
1999 34.45 31.9 29.7
2000 37.9 35.1 32.7
2001 40.35 37.95 35.85
2002 42.15 40.1 38.3
2003 43.65 41.85 40.3
2004 45.24 43.73 42.11
2005 46.8 45.35 44.05
2006 48.67 47.16 45.81
2007 50.57 49 47.6
2008 52.59 50.96 49.5
2009 54.8 53.26 51.95
2010 57.46 55.84 54.47
2011 59.82 58.13 56.70
2012 62.33 60.57 59.08
NOV/12 62.33 59.08
DIC/12 62.33 59.08
2013 64.76 61.38
2014 67.29 63.77
ABR/2015 70.10 66.45
OCT/2015 70.10
2016 73.04
2017 80.04
DIC/17 88.36
2018 88.36