Comportamiento Organizacional II - 2018

Comportamiento
Organizacional II
José Alberto Navarrete León

[ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS TURÍSTICAS] Séptimo Semestre
UNIDAD I ADMINISTRACIÓN I. Las remuneraciones, a su vez, se dividen en:
DE SUELDOS Y SALARIOS 1. Pagos en función del tiempo:
a) Por quincena (sueldos), que se aplican

1.1 Remuneraciones generalmente para retribuir al personal
jerárquico y al que realiza tareas
Las remuneraciones y beneficios constituyen administrativas.
la forma en que las organizaciones
retribuyen al personal por su trabajo. b) Por día, pagaderas semanalmente
(salarios), modalidad que es
Factores económicos, administrativos, característica del personal obrero o de
legales, sociales e incluso psicológicos operaciones.
determinan su tratamiento dentro de la
organización. 2. Pagos en función del nivel de actividad:
En México se debe entender que en materia a) Por volumen de producción o por
legal las remuneraciones se encuentran pieza (a destajo), que se suelen aplicar
reguladas en tres aspectos, la legislación en el ámbito fabril y en explotaciones
laboral, fiscal y seguridad social.
económicas primarias (tienen amplia
difusión, por ejemplo, en la actividad
forestal).
b) Por volumen de ventas (comisiones),

que es lo corriente en el caso de los
vendedores.
Comportamiento Organizacional II
A los efectos de estudio, pueden clasificarse 3. Pagos en función de las utilidades, como
en: las participaciones y bonificaciones a
I. Remuneraciones. directores y gerentes.
II. Derechos
III. Prestaciones Cuando se abona en función del nivel de
IV. Incentivos actividad, los pagos por volumen son
frecuentemente combinados con un monto
fijo por día o quincena, que la persona tiene
garantizado como mínimo, con
independencia de los logros cuantitativos
que alcance en su tarea.
Las bases en función de las cuales se fijan las

remuneraciones se vinculan con la
necesidad de guardar coherencia o
equidad, tanto internamente en la
organización como externamente en el
mercado de trabajo.
Desde el punto de vista interno, se toman en

consideración factores tales como:
a) Jerarquía.
b) Mérito individual.
c) Logros del sector, división o unidad de
negocios.
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d) Resultados económicos y situación  Sueldo: Remuneración al trabajo que se

financiera de la organización. da por mes o quincena. Este tipo de
e) Antigüedad. retribución es para trabajos
administrativos profesionales y directivos.
En cuanto a los factores externos, cabe
mencionar:  Jornal: Retribución que se da por un día
de trabajo.
a) Comparación con el mercado de
trabajo.  Honorario: Retribución que se da a la
b) Poder adquisitivo de la remuneración. persona por la prestación servicios
profesionales
II. Los derechos que los trabajadores
deberán recibir se encuentran establecidos
en la Ley Federal del Trabajo como  Dinero: Modalidad de pago salarial que
condiciones generales de trabajo: se otorga al trabajador en la moneda
legal del país.
 Aguinaldo
 Vacaciones  Especie: Se presenta cuando el
 Prima Vacacional empleador suministra al trabajador, en
 Prima dominical parte de pago del salario: vivienda,
 Séptimo día alimentación, vestuario, etc.
 Pago de horas extra
 Días festivos
 PTU  Salario Nominal: Valor del salario que
 Seguro Social figura en el contrato de trabajo y en la
 INFONAVIT nómina de la compañía.
 INFONACOT
 Salario Real: Valor nominal del salario
menos las deducciones. Es en realidad, la
III. Las prestaciones consisten en el cantidad de bienes que el trabajador
otorgamiento al personal de beneficios puede adquirir con el salario, es decir, su
financieros indirectos tales como: poder adquisitivo.
a) Cobertura de salud y gastos médicos y  Salario fijo: Es aquel que se encuentra

de medicamentos. integrado por un conjunto de elementos
b) Despensa conocidos cuyo monto se conoce
c) Alimentación. predeterminadamente con toda
d) Habitación. exactitud. Este salario se presenta cuando
e) Seguro de vida. se fija un salario diario por semana,
f) Seguro de retiro o jubilación. quincena o mes en cantidad, además de
g) Facilidades y subvención de estudios. sumarle a dicho salario fijo las
h) Préstamos. retribuciones periódicas de cuantía
i) Descuentos y financiación en los previamente conocida que perciba el
productos de la empresa. trabajador. Los elementos previamente
j) Guardería para los hijos pequeños. conocidos son por ejemplo: El aguinaldo
y la prima vacacional.
IV. Los incentivos están enfocados a  Salario variable: Es aquel que se

recompensar un desempeño extraordinario encuentra integrado por un elemento o
en el trabajador. Estos deberán ser conjunto de elementos, cuyo monto no se
comunicados para que produzcan el efecto puede conocer predeterminadamente
deseado. con toda exactitud, dependiendo de la
Definiciones y clasificación de salarios realización de acontecimientos futuros de
realización cierta.
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constituir y conformar más del cincuenta por

ciento (50%) de la totalidad del salario. No
 Salario mixto: Es aquel que se encuentra obstante, cuando un trabajador devengue
integrado por elementos fijos y variables. el salario mínimo legal, el valor por concepto
(Modalidad en la cual se combinan el de salarios en especie no podrá exceder del
pago en especie y el pago en dinero.) treinta por ciento (30%)".
 Salario mínimo: Lo fija el Gobierno, por Los suministros de salario en especie dejarán
acuerdo con representantes sindicales y de tener carácter salarial cuando las partes
empresariales, y teniendo en cuenta la expresamente así lo acuerden.
coyuntura económica y la previsión para
el año. El salario se compone de una parte,
denominada salario base, fijada en función
El salario lo constituye no sólo la del trabajo concreto y circunstancias, y otra
remuneración ordinaria, fija o variable, sino parte denominada "complementos
todo lo que recibe el trabajador en dinero o salariales", que varían y dependen de las
en especie como contraprestación directa condiciones personales del trabajador, del
del servicio, sea cualquiera la forma o trabajo realizado y de la situación y
denominación que se adopte, como primas, resultados de la empresa.
sobresueldos, bonificaciones habituales,
valor del trabajo suplementario o de las horas Existe una cuantía mínima para todas las
extras, valor del trabajo en días de descanso profesiones. Es el Salario Mínimo General y el
obligatorio, porcentaje sobre ventas y Salario Mínimo Profesional. La Ley no
comisiones. considera salario, las indemnizaciones o
pagos del empresario como consecuencia
El salario en especie sólo puede ser parcial. de gastos sufridos durante el trabajo, las
"Debe valorarse expresamente en todo prestaciones de la seguridad social y las
contrato de trabajo. A falta de estipulación indemnizaciones por traslados, suspensiones
o de acuerdo sobre su valor real se estimará y despidos.
parcialmente, sin que pueda llegar a
Salarios Mínimos 2007 - 2018

Fechas de publicación, vigencia y monto por área geográfica
Fecha de publicación el Vigente a partir de: Salario mínimo área geográfica

DOF
"A" "B" "C"
21 de noviembre de 2017 1º de Diciembre de 2017 $88.36 N/A N/A
20 de diciembre de 2016 1º de Enero 2017 $80.04 N/A N/A
11 de diciembre de 2015 1º de Enero 2016 73.04 N/A N/A
28 de septiembre de 2015 1º de Octubre 2015 70.10 SE ELIMINA N/A
25 de marzo de 2015 1º Abril 2015 70.10 68.28 N/A
19 de diciembre de 2014 1º Enero 2015 70.10 66.45 N/A
23 de noviembre de 2012 27º Nov. 2012 62.33 59.08 SE ELIMINA
19 de diciembre de 2011 1º Enero 2012 62.33 60.57 59.08
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Lugar, Fecha y Forma de Pago del Salario Administración De Salarios
El salario deberá pagarse puntual y En una organización, cada función o cada

documentalmente en la fecha y lugar cargo tienen su valor. Solo se puede
convenido o conforme a los usos y remunerar con justicia y equidad a los
costumbres, sin que el periodo de tiempo a ocupantes de un cargo si se conoce el valor
que se refiere el abono exceda de 15 días, de ese cargo con relación a los demás y
teniendo el trabajador derecho a percibir, sin también a la situación del mercado. Como
que llegue el día de pago, anticipos a la organización es un conjunto integrado de
cuenta del trabajo ya realizado. cargos en diferentes niveles jerárquicos y en
diferentes sectores de especialidad, la
En el trabajo a comisión, el derecho al salario administración de salarios es un asunto que
nace en el momento de realizarse y pagarse abarca la organización como un todo, y
el negocio que el trabajador ha conseguido. repercute en todos sus niveles y sectores.
Forma de pago: En moneda de curso legal ó La administración de salarios puede definirse

mediante talón o a través de entidad como el conjunto de normas y
bancaria por transferencia, previo informe al procedimientos tendientes a establecer o
trabajador. mantener estructuras de salarios equitativas
y justas en la organización. Estas estructuras
El recibo será firmado por el trabajador en el de salario deberán ser equitativas y justas
momento del pago y la entrega del con relación a:
duplicado del recibo. Cuando el pago se
haga por transferencia el empresario 1. Los salarios con respecto a los demás
entregará el duplicado sin necesidad de cargos de la propia organización,
firma ya que el pago se justifica por el buscándose entonces el equilibrio
documento bancario. interno de estos salarios;
El empresario está obligado a conservar 2. Los salarios con respecto a los mismos
tantos los recibos como los boletines de cargos de otras empresas que
cotización a la Seguridad Social durante un actúan en el mercado de trabajo,
periodo mínimo de 5 años. buscándose entonces el equilibrio
externo de los salarios.
El recibo de salarios sólo prueba la
percepción de las cantidades que en él se El equilibrio interno se alcanza mediante
consignan pero eso no quiere decir que las informaciones internas obtenidas a través de
que figuran sean las realmente debidas ni la evaluación y la clasificación de cargos,
que se puedan haber percibido otras sobre un programa previo de descripción y
cantidades no consignadas análisis de cargos.
El salario en dinero debe pagarse por El equilibrio externo se alcanza por medio de
periodos iguales y vencidos, en moneda informaciones externas obtenidas mediante
legal. El periodo de pago para los operarios la investigación de salarios.
no puede ser mayor de una semana, y para
sueldos no mayor de un mes. Con estas informaciones internas y externas,
la organización define una política salarial,
El pago del trabajo suplementario o de horas normalizando los procedimientos con
extras y el del recargo por trabajo nocturno respecto a la remuneración del personal.
debe efectuarse junto con el salario ordinario
del periodo en que se han causado, o a más Esta política salarial constituye siempre un
tardar con el salario del periodo siguiente. aspecto particular y especifico de las
políticas generales de la organización.
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Objetivos de la Administración de Salarios volumen de dinero asignado en contrato

individual por el cargo ocupado. El salario
Con el establecimiento y/o mantenimiento real representa la cantidad de bienes que el
de estructuras de salarios equilibradas, la empleado puede adquirir con aquel
administración de salarios se propone volumen de dinero y corresponde al poder
alcanzar los siguientes objetivos: adquisitivo, es decir, el poder de compra o la
cantidad de mercancías que puede adquirir
 Remunerar a cada empleado de con el salario.
acuerdo con el cargo que ocupa;
 Recompensarlo adecuadamente Debido a su complejidad, el salario puede
por su empeño y dedicación; considerarse de muchas maneras diferentes:
 Atraer y retener a los mejores
candidatos para los cargos, de 1. Es el pago de un trabajo.
acuerdo con los requisitos exigidos 2. Constituye una medida del valor de
para su adecuado cubrimiento; un individuo en la organización.
 Ampliar la flexibilidad de la 3. Ubica a una persona en una jerarquía
organización, dándole los medios de estatus dentro de la organización.
adecuados para la movilidad del
personal, racionalizando las El salario constituye el centro de las
posibilidades de desarrollo y de relaciones de intercambio entre las personas
carrera; y las organizaciones. Todas las personas
 Obtener de los empleados la dentro de las organizaciones ofrecen su
aceptación de los sistemas de tiempo y su esfuerzo, y a cambio reciben
remuneración adoptados por la dinero, lo cual representa el intercambio de
empresa; una equivalencia entre derechos y
 Mantener equilibrio entre los intereses responsabilidades reciprocas entre el
financieros de la organización y su empleado y el empleador.
política de relaciones con los
empleados;
 Facilitar el proceso de la nómina. MÉTODOS PARA LA FIJACIÓN DE LA
REMUNERACIÓN:
El salario es la retribución en dinero o su
equivalente pagado por el empleador a el Los métodos a través de los cuales se
empleado en función del cargo que este determina la remuneración pueden dividirse
ejerce y de los servicios que presta. en cuatro grupos:
Existen el salario directo y el salario indirecto. a) Por contratos individuales;

El salario directo es aquel recibido
exclusivamente como contraprestación del b) Por convención colectiva;
servicio en el cargo ocupado. El salario
indirecto es resultante de cláusulas de la c) Por decisión del estado;
convención colectiva de trabajo y del plan
de servicios y beneficios sociales ofrecidos d) Por decisión de terceros.
por la organización.
a) Contratos individuales: La manera más
La suma del salario directo y el salario directa y más simple es la del acuerdo
indirecto constituyen la remuneración. La individual. En este caso normalmente es el
remuneración constituye todo cuanto el empresario el que decide pagar una suma
empleado recibe, directa o indirectamente, determinada y trata de conseguir quien
como consecuencia del trabajo que trabaje por esa suma. Por su parte el
desarrolla en una organización. individuo estima el valor de la tarea en un
tanto y trata de conseguir que se lo pague.
Hay una distinción entre el salario nominal y b) Convención colectiva: Es un acuerdo a
el salario real. El salario nominal presenta el través del cual se determinan condiciones
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generales de trabajo. Las formas que POLÍTICAS INTERNAS DE SUELDOS Y SALARIOS

pueden adoptar las convenciones
colectivas son muy diversas como lo son La administración de la compensación no se
también las mecánicas que las rijan o las limita a considerar solamente los aspectos de
partes que las acuerden. coherencia y equidad interna y externa. Las
políticas de sueldos y salarios de la
La forma de la convención colectiva puede organización a menudo se convierten en un
ser desde un breve texto que determina instrumento de la estrategia corporativa que
algunos principios de la relación y fija puede determinar las normas básicas en el
remuneraciones mínimas, hasta un campo, una vez cubiertos los aspectos
voluminoso acuerdo que establece con legales.
detalle los procedimientos a seguir para
cada variante que se pueda dar en el Tasas predominantes de salarios
desarrollo del trabajo.
Algunos puestos deben recibir una
c) Decisión del estado: El estado decide en compensación mayor que la indicada por su
algunas ocasiones las remuneraciones del valor relativo debido a fuerzas del mercado.
personal en relación de dependencia. Sin En muchos casos esas fuerzas del mercado
embargo hay que distinguir entre el caso de obedecen en gran medida a las situaciones
sus propios empleados y el caso de los que que crea la nueva tecnología.
trabajan para otras sociedades o personas.
Ejemplos en esta área son lo ocurrido en el
En el caso del personal de otras empresas el campo de la computación y en el campo
estado habitualmente decide y cuando secretarial. Cada vez hay más y más gente
actúa en este sentido puede hacerlo de las especializada en computación y similares,
siguientes maneras: pero la demanda es aún mayor. En contrario,
cada vez se necesita menos contar con
a) Arbitraje voluntario. mecanógrafas o taquígrafas expertas.
b) Arbitraje obligatorio.
c) Aumentos generales. Sindicatos
d) Determinación de
remuneraciones especiales. Cuando un segmento o la totalidad de la
fuerza de trabajo se encuentra organizada
En los dos primeros casos interviene para en sindicatos, es posible que se emplee la
dirimir en un desacuerdo y fija los valores de capacidad de negociación para obtener
remuneración o el aumento a que las partes compensaciones superiores a las que
deberán atenerse. Los aumentos generales determina el valor relativo de cada puesto
suelen ser fijados a través de la en un mercado libre de trabajo. Los estudios
determinación de un porcentual que las comparativos de sueldos y salarios pueden
partes deberán respetar. Finalmente el indicar que una compensación mensual de
estado fija remuneraciones especiales tales $1450.00 es adecuada para un empleado no
como el salario mínimo, el salario familiar y los especializado, pero si el sindicato insiste en
porcentuales por trabajo extra o nocturno. obtener $1600.00 es probable que el gerente
de personal y los directivos de la empresa
d) Decisión de terceros: La fijación de la consideren la opción de pagar esa suma en
remuneración por decisión de terceros es la vez de enfrentar fricciones que podrían
menos usual. Ella se produce principalmente conducir a un grave conflicto laboral.
en caso de arbitraje voluntario y en el caso
de las comisiones especiales. La sobrevivencia y el éxito de las compañías
dependen de las utilidades que obtienen. Sin
utilidades, las compañías no pueden atraer
inversionistas y el capital necesario para
continuar siendo competitivos. Por ende, una
compañía puede pagar a sus trabajadores
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más de lo que éstos aportan mediante su monto de la remuneración. Cabe mencionar

productividad. Cuando el nivel de además los siguientes elementos:
compensaciones empieza a exceder el de la
productividad (por presiones sindicales), a) Capacidad de pago de la empresa:
para no cerrar, la compañía no tiene más Ni los sindicatos fuertes, ni los gobiernos
remedio que diseñar los puesto en forma más pueden hacer que las empresas paguen
eficaz, capacitar a nuevos trabajadores remuneraciones más allá de su capacidad
para aumentar la oferta de trabajo, efectiva de pago, sin que aparezcan a
automatizarse y procurar por todos los breve plazo la quiebra, la inflación o el
medios el restablecimiento de un clima de desempleo.
confianza y cooperación.
b) Encuestas: Las encuestas utilizadas para
Pago comparable por labor comparable la fijación de la remuneración son:
La mayor parte de las organizaciones 1. La encuesta de presupuesto familiar

latinoamericanas ha puesto en vigor que trata de establecer las
políticas para ajustar periódicamente sus necesidades de una familia
niveles de sueldos y salarios, llevadas a ello, caracterizada como tipo, del nivel de
en gran medida, por las condiciones remuneración que se desee
inflacionarias de la región, así como por el determinar y en la sociedad de que
deseo de competir dentro y fuera de sus se trate, para fijar el monto de la
fronteras nacionales por los recursos remuneración.
humanos disponibles. 2. Cuando se trata de hacer una
Una política común consiste en conceder a encuesta para estudiar el costo de la
los empleados no sindicalizados los mismos vida el encuestador tiene facilitada
aumentos que a los sindicalizados. Algunas en algo su tarea, ya que el
compañías mantienen la política de encuestado sabe que lo importante
conservar sus niveles de compensación en no es cuánto gasta para que se fije
un nivel superior al del mercado para impedir así una remuneración sino que se
la rotación de personal y atraer recursos desea sabe qué consume y en qué
humanos selectos. cantidad para tener una base de
comparación futura.
Determinaciones legales 3. La encuesta de remuneraciones es la
base para poder ubicarse
En los últimos tiempos, los legisladores razonablemente dentro de un
latinoamericanos se han esforzado por lograr mercado dado. Sin ella no es posible
la protección de sectores que en el pasado saber si se está pagando una
estuvieron sometidos a las más ásperas remuneración equitativa, baja o
condiciones de explotación. Casi todas las exagerada.
legislaciones latinoamericanas condenan la
explotación económica de los menores de c) Comprensibilidad de la remuneración:
edad, las jornadas de trabajo exhaustivas, los La remuneración tiene que ser fácil de
castigos físicos, los despidos injustificados, la entender por quienes van a ser sus sujetos.
discriminación racial y varias prácticas más. Este elemento se da sin duda en la
remuneración por tiempo; pero no se da tan
fácilmente en la remuneración por
FIJACIÒN DE SALARIOS rendimiento. En este tipo de retribución las
fórmulas, los porcentajes, los índices y
En la fijación de la remuneración concurren quienes tienen que trabajar regidos por ella
algunos elementos que influyen en la suelen tener dificultades para comprender
determinación del monto final. Un primer realmente cómo y por qué ganan su salario.
elemento sería la evaluación de tareas que
cuando se utiliza influye definitivamente en el d) Desprotección de la remuneración: La
primera desprotección en materia de
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remuneraciones está dada por el pueden ser ruptura de la máquina, paro de

conocimiento previo y el pago inmediato. O la máquina para mantenimiento o corte de
sea que quien trabaje conozca claramente, fuerza motriz. El trabajador puede sufrir una
antes de empezar, cuánto se le va a pagar y grave pérdida por ello.
que se le pague dentro de los términos
establecidos. otra desprotección son los e) Diferencias de remuneración: En
descuentos por trabajos defectuosos. Una algunas ocasiones se abonarán
tercera desprotección es el pago en remuneraciones menores a determinados
especie. grupos generalmente minoritarios
discriminándolos por sexo, raza o religión.
En cuarto lugar cabe mencionar el Aunque estos últimos dos se ven en menor
descuento por razones disciplinarias. Y medida hoy en día. La diferencia entre
finalmente, la desprotección del trabajo hombres y mujeres sigue siendo notoria. A las
remunerado según el rendimiento del mujeres generalmente le cuesta más llegar a
empleado. En este último caso puede ocurrir ciertos cargos que lo que le cuesta al
que la producción no alcance los mínimos hombre. Además generalmente los sueldos
necesarios, bien por lentitud en el trabajador, de los hombres es mayor que el de las
bien por razones ajenas al mismo como mujeres, para los mismos cargos.
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1.2 Productividad y temporada de auge los empleados reciben

compensaciones una mejor compensación por parte de una
organización más próspera. En etapas
TEORÍA DE LA PRODUCTIVIDAD difíciles, la compensación disminuye
proporcionalmente a las dificultades de la
organización.
Básicamente puede enunciarse diciendo
que el nivel de vida no puede variar si la
Además de permitir mayor flexibilidad en el
producción de que dispone una sociedad
proceso de vincular los costos con el nivel de
determinada no varía.
éxito que obtenga la empresa, los incentivos
Producido este aumento de bienes recién se y la participación de utilidades crean un
entorno determinado que es preciso
mejora el poder adquisitivo de las
remuneraciones. Es decir que tomando los considerar antes de seleccionar una política.
elementos que intervienen básicamente en El especialista en recursos humanos debe
comprender el propósito, la extensión y la
la producción de una sociedad, la relación
cobertura del programa de incentivos, los
entre población activa y pasiva, se mantiene
entre índices similares en cada sociedad; la niveles que se establecerán y los
mecanismos específicos para administrar
cantidad de tiempo trabajado ha
disminuido en los últimos años; el tercer este tipo de compensación.
elemento es el que debe cambiar para que
haya mayor cantidad de producción para la
PROPÓSITOS:
sociedad: o sea la cantidad de bienes
producidos.
Los sistemas de incentivos vinculan
directamente la compensación con el
Sin embargo esta teoría que es cierta en
desempeño. Pagan a los empleados para
cuanto a la parte enunciada, no lo es en
cuanto a la forma en que se determinan las obtener resultados y no por su antigüedad o
por el número de horas que haya laborado.
remuneraciones de los componentes de esa
Los empleados que trabajan bajo un sistema
sociedad.
La teoría pregona un aumento del poder de incentivos financieros advierten que su
desempeño determina en gran medida el
adquisitivo sin tomar en cuenta cuál sea la
ingreso que obtienen.
política distributiva de esa sociedad. Y de tal
manera dos sociedades con igual cantidad
de bienes producidos y poblaciones activas Uno de los objetivos más significativos de los
incentivos financieros consiste en que se
iguales, podrán estar estructuradas de
manera diferentes que oscilaran en los premie el mejor desempeño de manera
extremos ideales desde que todo esté en regular y periódica. De forma diferente a
como ocurre con los aumentos de sueldo y
manos de una sola persona hasta que todo
las promociones, el reforzamiento de la
se distribuya idénticamente entre todos. Si
bien estos extremos, como tales, son conducta suele ser rápido y frecuente; por lo
general, acompaña a cada pago quincenal
imposibles de alcanzar, dejan entre si un
o mensual.
amplio espectro de posibilidades distributivas
distintas.
Dado que el trabajador ve muy pronto los
resultados de la conducta que se desea
SISTEMA DE INCENTIVOS: reforzar, el reforzamiento de esa conducta se
facilita. La organización se beneficia porque
estas compensaciones se otorgan en
Los sistemas de incentivos y participación de
relación directa con la productividad y no a
utilidades establecen una relación entre los
costos de la compensación y el desempeño través del método indirecto del número de
de la organización. Los costos de la horas que cada persona haya trabajado.
compensación y el ingreso que recibe cada
trabajador varían de acuerdo con los Cuando devengan salarios fijos, los
altibajos de la organización. En una trabajadores experimentan escasos
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incentivos para cooperar con la dirección efecto que tienen las presiones de grupo
de la empresa o para tomar la iniciativa de sobre las personas que exceden los niveles
sugerir nuevas ideas para el incremento de promedio de desempeño.
la productividad. En el nivel del trabajador
individual, la mayor productividad no aporta Finalmente, un problema de gran relevancia
beneficios: los ingresos son iguales. El efecto es la medición de la productividad. En la
de la productividad incrementada es, de economía moderna son muchas las labores
hecho, negativa: la empresa necesita menos en las que el individuo efectúa tareas difíciles
mano de obra. de medir en términos de unidades de
producción.
En última instancia, el objetivo de los sistemas
de incentivos y de participación en utilidades
es mejorar el desempeño. Sin embargo, es Bonos de producción
importante determinar qué aspectos del
desempeño se desea mejorar ¿Se procura Los bonos de producción son incentivos que
un incremento de ventas? ¿Una reducción se pagan a los empleados por exceder
de costos? ¿Mejorar la calidad o alentar la determinado nivel de producción. Por lo
creatividad? Es indudable que casi todas las general se ponen en práctica junto con un
organizaciones necesitan mejorar en estas ingreso básico fijo. Además de la
áreas, entre otras. A pesar de ello, sólo la compensación que estipula su contrato el
práctica de establecer con claridad los trabajador recibe una suma adicional por
aspectos que se desea mejorar permitirá la cada unidad de trabajo que efectúe tras
implantación de una política clara, que se alcanzar determinado nivel. Una variante de
pueda medir y comparar. este sistema estimula al empleado por sus
ahorros de tiempo. Otra variante adicional
de este sistema combina los incentivos sobre
DIFERENTES SISTEMAS unidades de producción con los bonos de
producción, mejorando la compensación
Existen sistemas de incentivos para casi todo que reciben los trabajadores por hora, más
tipo de labor, sea ésta manual o profesional. un incentivo por cada unidad producida.
Los incentivos pueden constituir el total de la
compensación o ser un suplemento dentro
de un enfoque más tradicional de sueldos y Comisiones
salarios. Los tipos de incentivos más comunes
se presentan a continuación: En los puestos enfocados a ventas, el
vendedor puede percibir un porcentaje del
precio de venta de cada uno de los artículos
Compensación basada en unidades que logre colocar. En algunos campos como
la venta de bienes raíces o los seguros, la
Los incentivos que se conceden con base en percepción mensual fija de cada agente
el número de unidades producidas suelen puede reducirse mucho a favor de un
compensar al trabajador por el volumen de porcentaje alto de comisiones; en otros,
su rendimiento. Este sistema permite la como la venta de alimentos y artículos de
medición de muchos ángulos de la labor. Por primera necesidad, la compensación
ejemplo, un mecánico puede recibir una mensual suele crecer y el porcentaje de
compensación especial por cambiar la comisiones disminuir. En todos los casos, el
transmisión de un automóvil en cuatro horas gerente de personal trata de encontrar un
y no en cinco; en ese caso, el mecánico punto óptimo para la relación entre ambos
recibirá una compensación igual a que si ingresos.
hubiera trabajado cinco horas.
Curvas de madurez
El pago de incentivos por unidades de
producción no conduce automáticamente Cuando un empleado con calificación
a niveles más altos de productividad por el profesional o científica alcanza un nivel
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máximo de desarrollo y de pago suele serie de elementos que disminuyen el

encontrar que sólo un ascenso a una incentivo de lograr un desempeño notable.
posición directiva le ofrece un camino para
continuar mejorando sus ingresos. Ya que su Por otra parte, cuando los aumentos por
especialización le impide esperar méritos se limitan en forma severa, algunos
razonablemente una promoción a un puesto administradores pueden tender a conceder
más alto, en la práctica se encuentra aumentos iguales a todo su personal al
bloqueado el camino para su progreso. Aún margen del mérito relativo de cada uno.
más: se corre el peligro de incurrir en ascenso
que, de acuerdo con el famoso principio de
Peter, sólo llevan al empleado a su nivel de Compensación por experiencia y
incompetencia. A fin de proporcionar un conocimientos
incentivo a este tipo de personas algunas
compañías han desarrollado curvas de Los sistemas de compensación por
madurez, que constituyen ajustes en los conocimientos especializados constituyen
niveles superiores de cada categoría de un estímulo al empleado mediante el cual se
puestos. Los empleados se clasifican según reconoce el esfuerzo que realiza para
su productividad y su experiencia. adquirir destrezas o conocimientos
relacionados con el puesto que desempeña
En este sistema los sobresalientes se clasifican o el ramo de la empresa. Resulta importante
en el nivel superior, los de desempeño bueno notar que este incentivo no se basa en lo que
(pero no sobresaliente) se clasifican un poco hace el empleado, sino en lo que puede
más abajo, y así sucesivamente. Mediante hacer.
esta técnica los profesionales de alto nivel de
desempeño continúan recibiendo incentivos
que mantienen sus esfuerzos justificados en Incentivos no monetarios
tanto no sientan la necesidad de buscar una
función de más alta jerarquía en otra Por lo general, el último término los incentivos
organización para aumentar sus ingresos. se traducen a un pago en metálico. Estos
incentivos, sin embargo, pueden
concederse en otras especies. Muchas
Incrementos por méritos compañías llevan a cabo programas de
reconocimiento de méritos, en el curso de los
Tal vez, el incentivo más difundido es el de cuales los empleados pueden recibir placas
conceder aumentos en atención a los conmemorativas, objetos deportivos o
méritos del empleado. Estos constituyen decorativos, certificados e incluso días
aumentos en el nivel de la compensación especiales de vacaciones con goce de
concedidos a cada persona de acuerdo sueldo. Estos incentivos no financieros son
con una evaluación de su desempeño. Por especialmente comunes en los
lo común estos aumentos los decide el departamentos de ventas, al paso que
superior inmediato del empleado junto con ceden la prioridad a los programadores de
los otros superiores. A pesar de que los comisiones y otros similares. En estos casos los
aumentos por méritos estimulan el incentivos no monetarios sirven para alentar
desempeño superior al promedio, en esfuerzos adicionales o dirigidos a unos
ocasiones están vinculados con un estándar objetivos específicos.
o nivel específico y pueden estar sometidos
a factores subjetivos que conduzcan a una
situación poco justa. Incentivos a ejecutivos
Uno de los mayores problemas estriba en su Históricamente, los programas de

administración. Cuando la distribución de los compensación han suministrado incentivos
aumentos se distorsiona a causa de otros especiales a los ejecutivos y a los gerentes
factores, el desempeño meritorio no recibe que desempeñan una labor vital en la
reconocimiento. Esto puede conducir a una institución. La mayor parte de las compañías
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actuales sigue la práctica de vincular estos una persona del grupo asegurado requiere
incentivos con las utilidades anuales que determinado servicio cobijado por la póliza,
obtenga la organización, en el caso de los éste es suministrado de inmediato. Algunos
incentivos a corto plazo. En algunas tipos de seguros que se ofrecen son:
compañías esta orientación a conceder la
compensación en un término relativamente a) Seguros de salud: Los cuales incluyen
corto puede llevar a reducciones en la seguros de gastos médicos, seguros de la
calidad de la producción y en los vista, seguros dentales, seguros psiquiátricos,
presupuestos de los departamentos de etc.
investigación y desarrollo, publicidad,
obtención de nuevos equipos, desarrollo de b) Seguros de vida.
personal y otros programas a largo plazo.
c) Seguros por incapacidad.
En algunos casos se da a los ejecutivos la
opción de adquirir acciones de la
organización, que equivale al derecho a Aseguramiento del personal
comprar acciones a un precio
predeterminado. Puede convenirse en fijar el Además de los beneficios directos que se
precio de las acciones a un nivel inferior que derivan de participar en una póliza de
el del mercado, a igual nivel o a nivel aseguramiento, existen otros que pueden
superior. Por estas variantes, el ejecutivo desprenderse de determinadas políticas de
tiene una poderosa razón para procurar un la empresa y que refuerzan las ventajas del
mejor desempeño de la organización. aseguramiento tradicional, como por
ejemplo:
Seguridad de desempleo: La pérdida de un
Incentivos internacionales empleo puede provocar serias dificultades a
una persona que es posible aminorar si se
Las empresas que se ven en la necesidad de toman diversas precauciones.
atraer, retener y motivar ejecutivos a nivel
internacional en años recientes han optado Jubilación
por cubrir un porcentaje importante de los
gastos de su personal en el exterior. Algunas El establecimiento de planes de jubilación
compañías estiman que es más ventajoso tenía la intención original de compensar a los
pagar directamente los costos de empleados que habían laborado durante
alojamiento, transporte, o incluso los muchos años en determinada empresa. Hoy
impuestos de su personal en el exterior, que en día se lo utiliza con igual criterio, pero no
incrementar en forma desmedida el nivel de es necesario pasar por una sola empresa,
sus percepciones. dado que hoy por hoy, los empleados
cambian de empresa con gran frecuencia.
1.3 Otras prestaciones o servicios

Prestaciones fuera del horario de trabajo
Aseguramiento
Los periodos durante los que el empleado no
Las prestaciones comprendidas en la labora pero obtiene el beneficio de recibir su
obtención de pólizas de seguros amplían los pago o incluso recibir bonos adicionales,
beneficios a los miembros de la familia del pueden asumir varias formas y exceder con
empleado y por esa razón permiten mucho los requerimientos de la ley. Algunas
alcanzar, entre otros objetivos, los de de estas prestaciones son:
carácter eminentemente social.
 Pausas y descansos durante la
El asegurador compensa los riesgos de jornada.
asegurar a un grupo de personas mediante
el pago de determinadas sumas. Cuando
15
 Días de enfermedad y Cuidados a personas de la tercera

compensación por salud. edad, programas de reubicación,
programas de asistencia durante
 Actividades deportivas. ausencias por causas sociales, etc.
 Días de fiesta y vacaciones. 1.4 Percepciones y deducciones

 Ausencias autorizadas. PERCEPCIONES
Prestaciones dentro del horario de trabajo Tiempo extra
A algunos estudiantes podría parecerles que El trabajador y el patrón fijaran la duración
la moderna semana laboral siempre ha sido de la jornada de trabajo, sin que pueda
y siempre será esencialmente la misma: una exceder de 48 horas semanales. Los
jornada de ocho horas diarias, que se trabajadores y el patrón podrán repartir las
extiende de lunes a sábados. En realidad se horas de trabajo, a fin de permitir a los
experimenta una tendencia universal a la primeros el reposo del sábado en la tarde o
reducción en las horas laborales y no es cualquier modalidad equivalente.
imposible que dentro de unos años
predomine una jornada media de siete horas La Ley federal del trabajo establece que
diarias o incluso menos. podrá prolongarse la jornada de trabajo por
circunstancias extraordinarias, sin exceder
Por esa tendencia, las empresas pueden nunca de tres horas diarias ni de tres veces
prever alternativas que no necesariamente en una semana. Las horas de trabajo extra se
siguen las normas tradicionales, como por retribuirán con una cantidad igual a la que
ejemplo: corresponda a cada una de las horas de la
jornada. Las horas de trabajo extraordinario
 Horarios flexibles. se pagaran con un ciento por ciento más del
salario que corresponda a las horas de la
 Flextime: es decir sin horario de jornada.
entrada o salida (siempre con un
margen como por ejemplo: Los trabajadores no están obligados a
entrada entre las 7 y 9 a.m.), solo se prestar sus servicios por un tiempo mayor del
exige que se trabaje cierta permitido. La prolongación del tiempo
cantidad de horas.
extraordinario que exceda de nueve horas a
la semana, obliga al patrón a pagar al
 Participación en la labor. trabajador el tiempo excedente con un
doscientos por ciento más del salario que
Servicios a los empleados corresponda a las horas de la jornada.
Muchas compañías optan por brindar a sus Prima dominical
empleados servicios directos, que redundan
en beneficio de todos los pertenecientes a la Es una prima adicional que se les paga a
organización. Los servicios más comunes aquellos trabajadores que presten sus
incluyen: servicios en día domingo, equivalente al 25%,
por lo menos, sobre el salario de los días
 Servicio de cafetería o restaurante. ordinarios de trabajo y su pago procede, en
la hipótesis de que el trabajador
 Ayuda educativa. normalmente labore en domingo y descanse
otro día, es decir, que en su jornada de
 Servicios financieros. trabajo quede incluido el domingo, en los
casos de excepción en que se labora el
 Servicios sociales. Como por domingo y corresponda a su descaso
ejemplo Guarderías infantiles, semanal, se pagará con un salario triple.
16
Es un tipo de gratificación anual, que todas

Vacaciones y prima vacacional las empresas deben pagar a todos sus
empleados, por lo que, no es un regalo sino
Los trabajadores que tengan más de un año una obligación.
de servicios disfrutaran de un periodo anual
de vacaciones pagadas, que en ningún Para calcular el aguinaldo, simplemente se
caso podrá ser inferior a seis días laborables, multiplican los 15 días por el salario diario del
y que aumentara en dos días laborables, empleado. Lo correcto es usar el salario
hasta llegar a doce, por cada año diario, y no el Salario integrado.
subsecuente de servicios. Después del cuarto
año, el periodo de vacaciones aumentara En caso de que un empleado tuvo varios
en dos días por cada cinco de servicios. salarios durante el año, se recomienda usar
el último y para comisionistas, usar el
Así mismo los trabajadores que presten promedio de sus comisiones.
servicios discontinuos y los de temporada
tendrán derecho a un periodo anual de El mínimo de días de aguinaldo son 15, pero
vacaciones, en proporción al número de hay empresas que pagan más. Algunas
días de trabajos en el año. pagan 30 días de aguinaldo, aunque a
veces se les da únicamente a gerentes y
Los trabajadores deberán disfrutar en forma directores, o bien, a empleados que hayan
continua seis días de vacaciones, por lo cumplido varios años en la Empresa.
menos. Las vacaciones no podrán
compensarse con una remuneración. Si la El artículo 87 de la ley federal de trabajo dice
relación de trabajo termina antes de que se que si no se trabajó el año completo,
cumpla el año de servicios, el trabajador tendrán derecho a recibir una parte
tendrá derecho a una remuneración proporcional.
proporcionada al tiempo de servicios
prestados. Por otra parte, cuando un empleado
renuncia o es despedido, recibirá en su
Los trabajadores tendrán derecho a una Finiquito la parte proporcional de aguinaldo
prima no menor de veinticinco por ciento por el tiempo que estuvo en la Empresa.
sobre los salarios que les correspondan
durante el periodo de vacaciones. Las También se descuentan de la proporción los
vacaciones deberán concederse a los días de faltas, aunque sean justificadas,
trabajadores dentro de los seis meses permisos sin goce e incapacidades que sean
siguientes al cumplimiento del año de por enfermedad general.
servicios. Los patrones entregaran
anualmente a sus trabajadores una Se deben de pagar impuestos por el
constancia que contenga su antigüedad y aguinaldo. Hay una parte exenta que
de acuerdo con ella el periodo de corresponde a los primeros 30 Salarios
vacaciones que les corresponda y la fecha Mínimos.
en que deberán disfrutarlo.
Aguinaldo Salario integrado (SDI)
Desde 1970, la Ley Federal del Trabajo Las siglas SDI significan “Salario Diario
Mexicana, en el Artículo 87 dice que “los Integrado”, también conocido como
trabajadores tendrán derecho a un “Salario Integrado”
aguinaldo anual que deberá pagarse antes
del día veinte de diciembre, equivalente a El SDI es el promedio de cuánto gana
quince días de salario, por lo menos.” diariamente un empleado, para ello se
consideran o se integran todas sus
17
percepciones del año, como aguinaldo, mínimas de ley. Los empleados con un año
vacaciones, prima vacacional, etc. de antigüedad, tiene derecho a gozar 6 días
de Vacaciones, y recibir una prima
Se usa para el cálculo de impuestos al IMSS e Vacacional del 25%, además de un pago de
INFONAVIT, por eso ellos le llaman “Salario Aguinaldo por 15 días de salario.
Base de Cotización”.
Una vez que se conoce, el ingreso anual de
El Salario Diario es la cantidad que se paga a un empleado se puede calcular el SDI.
un empleado por un día trabajado, pero
cuando se quiere conocer cuánto gana en SDI = ( Total de Ingresos Anuales ) / 365
un año, hay que considerar las prestaciones
El Salario Diario Integrado se calcula
tomando el total de ingresos anuales y se Por otra parte, también existen tablas para
divide entre 365 que son los días del obtener los factores de integración. Cuando
año, para calcular en promedio el ingreso se contrata a un empleado, la empresa
por día. Si el empleado tuviera prestaciones notifica el Salario Integrado al IMSS, también
mayores a las de ley, es decir, recibiera más cuando cambie el Salario integrado, se
aguinaldo o más vacaciones, aumentaría su debe avisar al IMSS dentro de los 5 días
Salario Integrado. siguientes.
En las empresas, se debe calcular el SDI de El IMSS/INFONAVIT usa el Salario Integrado

todos los empleados, por lo que se tiene que para calcular los impuestos que pagan el
recurrir a otras herramientas que faciliten el empleado y la empresa. En el caso del IMSS
cálculo como lo es el factor de integración. se tiene un tope igual a 25 salarios mínimos
Si se divide el Salario Integrado entre el Diario, del DF.
se obtiene el factor de integración. Este
factor sirve para calcular el integrado de
cualquier empleado que tenga las
prestaciones mínimas de ley.
18
Integración de salarios fijos modificaciones. De ahí que los patrones

están obligados a determinar
Una de las principales obligaciones periódicamente estas bases salariales, en
patronales es la inscripción de sus virtud de que a éstas se les aplican las
trabajadores ante los Institutos Mexicano del diversas primas de financiamiento de los
Seguro Social (IMSS) y del Fondo Nacional de cinco Seguros que conforman el Régimen
la Vivienda para los Trabajadores Obligatorio del Seguro Social y las
(INFONAVIT), para lo cual tomarán en aportaciones de vivienda (arts. 15, fracción
cuenta el salario que perciban al momento III LSS y 29, fracción II Ley del INFONAVIT).
de su afiliación (arts. 15, fracción I y 28 Ley del
Seguro Social –LSS– y 29, fracción I Ley del Por la importancia que reviste para los
INFONAVIT). patrones el cálculo correcto del SBC de sus
trabajadores para la determinación y entero
Ese salario adicionado con las prestaciones de las cuotas obrero-patronales y
a que tienen derecho los trabajadores desde aportaciones de vivienda, a continuación se
su contratación, son los elementos que abordan los aspectos a considerar para su
conforman el llamado salario base de integración.
cotización (SBC), el cual a lo largo de la
relación laboral es objeto de ciertas
19
UNIDAD II. IMPUESTO SOBRE TÍTULO IV

DE LAS PERSONAS FÍSICAS
LA RENTA (ISR) DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 90. Están obligadas al pago del
impuesto establecido en este Título, las personas
En México, las disposiciones fiscales obligan físicas residentes en México que obtengan
a los patrones a retener y enterar el impuesto ingresos en efectivo, en bienes, devengado
sobre la renta en el momento en que cuando en los términos de este Título señale, en
remuneran a sus trabajadores; sin embargo, crédito, en servicios en los casos que señale esta
es frecuente que las personas físicas que Ley, o de cualquier otro tipo. También están
prestan un servicio personal subordinado obligadas al pago del impuesto, las personas
desconozcan las principales disposiciones en físicas residentes en el extranjero que realicen
materia laboral, lo que hace que se incurra actividades empresariales o presten servicios
personales independientes, en el país, a través
repetidamente en contingencias o de un establecimiento permanente, por los
desembolsos innecesarios para una ingresos atribuibles a éste.
empresa, tanto al contratar a un trabajador
como al terminar la relación laboral,
situación que repercute en su patrimonio.
Así mismo en el artículo 94 de la ley del
Por la importancia del impuesto sobre la impuesto sobre la renta define los ingresos
renta en el patrimonio de la persona física, es obtenidos por un servicio personal
fundamental conocer las disposiciones subordinado:
fiscales que la afectan y aplicar
correctamente el procedimiento para la CAPÍTULO I
determinación de la base y el impuesto que DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN
se causa sobre ingresos por salarios, GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN
prestaciones y conceptos similares, así como SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
formular juicios acerca de la justicia y Artículo 94. Se consideran ingresos por la
equidad de las contribuciones relativas. prestación de un servicio personal subordinado,
los salarios y demás prestaciones que deriven de
una relación laboral, incluyendo la participación
de los trabajadores en las utilidades de las
La Ley del Impuesto sobre la renta establece empresas y las prestaciones percibidas como
en el artículo 90 que están obligadas al pago consecuencia de la terminación de la relación
del impuesto establecido en este Título: laboral.
Sueldos y Salarios
Trabajador
Indemnizaciones PTU
20
INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO E INGRESOS

POR CONCEPTOS ASIMILADOS. Clasificación conforme al Artículo 94 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta:
Tarifas y Tablas
Fundamento Sujeto Objeto
Aplicables
Los salarios y demás prestaciones que deriven de una
relación laboral, incluyendo la participación de los
Art. 96 y
Párrafo I Trabajador trabajadores en las utilidades de las empresas y las
Art. Octavo
prestaciones percibidas como consecuencia de la
terminación de la relación laboral.
Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por
los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las
Entidades Federativas y de los Municipios, aun cuando sean Art. 96 y
Fracción I Servidor Público
por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así Art. Octavo
como los obtenidos por los miembros de las fuerzas
armadas.
Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros
Socio de Sociedad de las sociedades cooperativas de producción, así como los
Fracción II Art. 96
y Asociación Civil anticipos que reciban los miembros de sociedades y
asociaciones civiles.
Los honorarios a miembros de consejos directivos, de
Administrador Art. 96
vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como
Fracción III Único, Comisario,
los honorarios a administradores, comisarios y gerentes
etc.
generales.
Los honorarios a personas que presten servicios
Personas Físicas
Fracción IV preponderantemente a un prestatario, siempre que los Art. 96
Independientes.
mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último.
Los honorarios que perciban las personas físicas de
personas morales o de personas físicas con actividades
Personas Físicas empresariales a las que presten servicios personales
Fracción V Art. 96
Independientes. independientes, cuando comuniquen por escrito al
prestatario que optan por pagar el impuesto en los
términos de este Capítulo.
Los ingresos que perciban las personas físicas de personas
morales o de personas físicas con actividades empresariales,
Personas Físicas
por las actividades empresariales que realicen, cuando
Fracción VI con Act. Art. 96
comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago
Empresarial.
que optan por pagar el impuesto en los términos de este
Capítulo.
Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la
opción otorgada por el empleador, o una parte relacionada
del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción,
acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo
Fracción VII Personas Físicas. alguno o a un precio menor o igual al de mercado que Art. 96
tengan dichas acciones o títulos valor al momento del
ejercicio de la opción, independientemente de que las
acciones o títulos valor sean emitidos por el empleador o la
parte relacionada del mismo.
21
Artículo 99. Quienes hagan pagos por los corresponda por la prestación de servicios
conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán personales subordinados en el año de
las siguientes obligaciones: calendario de que se trate, si prestan servicios
a otro empleador y éste les aplica el subsidio
I. Efectuar las retenciones señaladas en el
para el empleo, a fin de que ya no se aplique
artículo 96 de esta Ley.
nuevamente.
II. Calcular el impuesto anual de las personas
V. Solicitar a las personas que contraten para
que les hubieren prestado servicios
subordinados, en los términos del artículo 97 prestar servicios subordinados, les
de esta Ley. proporcionen los datos necesarios a fin de
inscribirlas en el Registro Federal de
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales a Contribuyentes, o bien cuando ya hubieran
las personas que reciban pagos por los sido inscritas con anterioridad, les
conceptos a que se refiere este Capítulo, en la proporcionen su clave del citado registro.
fecha en que se realice la erogación
correspondiente, los cuales podrán utilizarse VI. Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de
como constancia o recibo de pago para cada año, a las personas a quienes les
efectos de la legislación laboral a que se hubieran prestado servicios personales
refieren los artículos 132 fracciones VII y VIII, subordinados, constancia y el comprobante
y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la fiscal del monto total de los viáticos pagados
Ley Federal de Trabajo. en el año de calendario de que se trate, por
IV. Solicitar, en su caso, las constancias y los los que se aplicó lo dispuesto en el artículo 93,
comprobantes a que se refiere la fracción fracción XVII de esta Ley.
anterior, a las personas que contraten para VII. Presentar, ante las oficinas autorizadas a
prestar servicios subordinados, a más tardar más tardar el 15 de febrero de cada año,
dentro del mes siguiente a aquél en que se declaración proporcionando información
inicie la prestación del servicio y cerciorarse sobre las personas que hayan ejercido la
que estén inscritos en el Registro Federal de opción a que se refiere la fracción VII del
Contribuyentes. artículo 94 de esta Ley, en el año de
Adicionalmente, deberán solicitar a los calendario anterior, conforme a las reglas
trabajadores que les comuniquen por escrito generales que al efecto expida el Servicio de
antes de que se efectúe el primer pago que les Administración Tributaria.
22
¿Cómo se calcula el ISR?

Artículo 96. Quienes hagan pagos por los Comportamiento Organizacional II
El artículo 96 indica que quienes hagan conceptos a que se refiere este Capítulo están
pagos por los conceptos de salarios y en obligados a efectuar retenciones y enteros
general por la prestación de un servicio mensuales que tendrán el carácter de pagos
personal subordinado están obligados a provisionales a cuenta del impuesto anual. No se
efectuará retención a las personas que en el mes
efectuar retenciones y enteros mensuales
únicamente perciban un salario mínimo general
que tendrán el carácter de pagos
correspondiente al área geográfica del
provisionales a cuenta del impuesto anual. contribuyente.
No se efectuará retención a las personas que
en el mes únicamente perciban un salario
La retención se calculará aplicando a la
mínimo general correspondiente al área
totalidad de los ingresos obtenidos en un
geográfica del contribuyente.
mes de calendario, la siguiente tabla:
23
Por ciento para aplicarse sobre el
Límite inferior Límite superior Cuota fija excedente del límite inferior
$ 0.01 $ 578.52 $ 0.00 1.92%
$ 578.53 $ 4,910.18 $ 11.11 6.40%
$ 4,910.19 $ 8,629.20 $ 288.33 10.88%
$ 8,629.21 $ 10,031.07 $ 692.96 16.00%
$ 10,031.08 $ 12,009.94 $ 917.26 17.92%
$ 12,009.95 $ 24,222.31 $ 1,271.87 21.36%
$ 24,222.32 $ 38,177.69 $ 3,880.44 23.52%
$ 38,177.70 $ 72,887.50 $ 7,162.74 30.00%
$ 72,887.51 $ 97,183.33 $ 17,575.69 32.00%
$ 97,183.34 $ 291,550.00 $ 25,350.35 34.00%
$ 291,550.01 En adelante $ 91,435.02 35.00%
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
ARTÍCULO DÉCIMO. Se otorga el subsidio para el empleo en los términos siguientes:
I. Los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer párrafo o la fracción I del artículo 94 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por
separación, gozarán del subsidio para el empleo que se aplicará contra el impuesto que resulte a su cargo en los términos del artículo
96 de la misma Ley. El subsidio para el empleo se calculará aplicando a los ingresos que sirvan de base para calcular el impuesto
sobre la renta que correspondan al mes de calendario de que se trate, la siguiente:
Subsidio para el empleo mensual
Cantidad de subsidio para el
Para ingresos de Hasta ingresos de empleo mensual
$ 0.01 $ 1,768.96 $ 407.02
$ 1,768.97 $ 2,653.38 $ 406.83
$ 2,653.39 $ 3,472.84 $ 406.62
$ 3,472.85 $ 3,537.87 $ 392.77
$ 3,537.88 $ 4,446.15 $ 382.46
$ 4,446.16 $ 4,717.18 $ 354.23
$ 4,717.19 $ 5,335.42 $ 324.87
$ 5,335.43 $ 6,224.67 $ 294.63
$ 6,224.68 $ 7,113.90 $ 253.54
$ 7,113.91 $ 7,382.33 $ 217.61
$ 7,382.34 En adelante $ 0.00
Ingreso del periodo $

- Límite inferior $
= Excedente del límite inferior $
x Porcentaje sobre el excedente del límite inferior %
= Impuesto Marginal $
+ Cuota fija de Impuesto $
= Impuesto Sobre la Renta Determinado $
- Subsidio para el empleo $
= Subsidio al empleo a pagar al contribuyente $
24
Ingreso del periodo $

- Límite inferior $
= Excedente del límite inferior $
x Porcentaje sobre el excedente del límite inferior %
= Impuesto Marginal $
+ Cuota fija de Impuesto $
= Impuesto Sobre la Renta Determinado $
- Subsidio para el empleo $
= ISR a retener $
Ingresos Exentos
Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre Ley del Instituto de Seguridad y Servicios
la renta por la obtención de los siguientes Sociales de los Trabajadores del Estado, en
ingresos: los casos de invalidez, incapacidad, cesantía,
I. Las prestaciones distintas del salario que vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no
reciban los trabajadores del salario mínimo exceda de quince veces el salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente,
general para una o varias áreas geográficas,
y el beneficio previsto en la Ley de Pensión
calculadas sobre la base de dicho salario,
Universal. Por el excedente se pagará el
cuando no excedan de los mínimos señalados
por la legislación laboral, así como las impuesto en los términos de este Título.
remuneraciones por concepto de tiempo V. Para aplicar la exención sobre los conceptos
extraordinario o de prestación de servicios que a que se refiere la fracción anterior, se deberá
se realice en los días de descanso sin disfrutar considerar la totalidad de las pensiones y de
de otros en sustitución, hasta el límite los haberes de retiro pagados al trabajador a
establecido en la legislación laboral, que que se refiere la misma, independientemente
perciban dichos trabajadores. Tratándose de de quien los pague. Sobre el excedente se
los demás trabajadores, el 50% de las deberá efectuar la retención en los términos
remuneraciones por concepto de tiempo que al efecto establezca el Reglamento de
extraordinario o de la prestación de servicios esta Ley.
que se realice en los días de descanso sin
VI. Los percibidos con motivo del rembolso de
disfrutar de otros en sustitución, que no gastos médicos, dentales, hospitalarios y de
exceda el límite previsto en la legislación
funeral, que se concedan de manera general,
laboral y sin que esta exención exceda del
de acuerdo con las leyes o contratos de
equivalente de cinco veces el salario mínimo trabajo.
general del área geográfica del trabajador por
cada semana de servicios. VII. Las prestaciones de seguridad social que
otorguen las instituciones públicas.
II. Por el excedente de las prestaciones
exceptuadas del pago del impuesto a que se VIII. Los percibidos con motivo de subsidios
refiere la fracción anterior, se pagará el por incapacidad, becas educacionales para
impuesto en los términos de este Título. los trabajadores o sus hijos, guarderías
infantiles, actividades culturales y deportivas,
III. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o y otras prestaciones de previsión social, de
enfermedades, que se concedan de acuerdo naturaleza análoga, que se concedan de
con las leyes, por contratos colectivos de manera general, de acuerdo con las leyes o
trabajo o por contratos Ley. por contratos de trabajo.
IV. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, IX. La previsión social a que se refiere la fracción
así como las pensiones vitalicias u otras anterior es la establecida en el artículo 7,
formas de retiro, provenientes de la subcuenta quinto párrafo de esta Ley.
del seguro de retiro o de la subcuenta de
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, X. La entrega de las aportaciones y sus
previstas en la Ley del Seguro Social y las rendimientos provenientes de la subcuenta de
provenientes de la cuenta individual del vivienda de la cuenta individual prevista en la
sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Seguro Social, de la subcuenta del
Fondo de la Vivienda de la cuenta individual
25
del sistema de ahorro para el retiro, prevista en las utilidades de las empresas, hasta por el
en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios equivalente a 15 días de salario mínimo
Sociales de los Trabajadores del Estado o del general del área geográfica del trabajador, por
Fondo de la Vivienda para los miembros del cada uno de los conceptos señalados.
activo del Ejército, Fuerza Aérea y Armada, Tratándose de primas dominicales hasta por
previsto en la Ley del Instituto de Seguridad el equivalente de un salario mínimo general
Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, del área geográfica del trabajador por cada
así como las casas habitación proporcionadas domingo que se labore.
a los trabajadores, inclusive por las empresas XV. Por el excedente de los ingresos a que se
cuando se reúnan los requisitos de
refiere la fracción anterior se pagará el
deducibilidad del Título II de esta Ley o, en su impuesto en los términos de este Título.
caso, del presente Título.
XVI. Las remuneraciones por servicios
XI. Los provenientes de cajas de ahorro de personales subordinados que perciban los
trabajadores y de fondos de ahorro extranjeros, en los siguientes casos:
establecidos por las empresas para sus
trabajadores cuando reúnan los requisitos de a) Los agentes diplomáticos.
deducibilidad del Título II de esta Ley o, en su b) Los agentes consulares, en el ejercicio de sus
caso, del presente Título. funciones, en los casos de reciprocidad.
XII. La cuota de seguridad social de los c) Los empleados de embajadas, legaciones y
trabajadores pagada por los patrones. consulados extranjeros, que sean nacionales
XIII. Los que obtengan las personas que han de los países representados, siempre que
estado sujetas a una relación laboral en el exista reciprocidad.
momento de su separación, por concepto de d) Los miembros de delegaciones oficiales, en el
primas de antigüedad, retiro e caso de reciprocidad, cuando representen
indemnizaciones u otros pagos, así como los países extranjeros.
obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro
de retiro o a la subcuenta de retiro, cesantía e) Los miembros de delegaciones científicas y
en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley humanitarias.
del Seguro Social y los que obtengan los f) Los representantes, funcionarios y empleados
trabajadores al servicio del Estado con cargo de los organismos internacionales con sede u
a la cuenta individual del sistema de ahorro oficina en México, cuando así lo establezcan
para el retiro, prevista en la Ley del Instituto de los tratados o convenios.
Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado, y los que obtengan g) Los técnicos extranjeros contratados por el
por concepto del beneficio previsto en la Ley Gobierno Federal, cuando así se prevea en
de Pensión Universal, hasta por el equivalente los acuerdos concertados entre México y el
a noventa veces el salario mínimo general del país de que dependan.
área geográfica del contribuyente por cada XVII. Los viáticos, cuando sean efectivamente
año de servicio o de contribución en el caso erogados en servicio del patrón y se
de la subcuenta del seguro de retiro, de la compruebe esta circunstancia con los
subcuenta de retiro, cesantía en edad comprobantes fiscales correspondientes.
avanzada y vejez o de la cuenta individual del
sistema de ahorro para el retiro. Los años de …
servicio serán los que se hubieran XXVI. Los percibidos en concepto de alimentos
considerado para el cálculo de los conceptos por las personas físicas que tengan el carácter
mencionados. Toda fracción de más de seis de acreedores alimentarios en términos de la
meses se considerará un año completo. Por el
legislación civil aplicable.
excedente se pagará el impuesto en los
términos de este Título. XXVII. Los retiros efectuados de la subcuenta de
XIV. Las gratificaciones que reciban los retiro, cesantía en edad avanzada y vejez de
trabajadores de sus patrones, durante un año la cuenta individual abierta en los términos de
de calendario, hasta el equivalente del salario la Ley del Seguro Social, por concepto de
mínimo general del área geográfica del ayuda para gastos de matrimonio y por
trabajador elevado a 30 días, cuando dichas desempleo. También tendrá este tratamiento,
gratificaciones se otorguen en forma general; el traspaso de los recursos de la cuenta
así como las primas vacacionales que individual entre administradoras de fondos
otorguen los patrones durante el año de para el retiro, entre instituciones de crédito o
calendario a sus trabajadores en forma entre ambas, así como entre dichas
general y la participación de los trabajadores administradoras e instituciones de seguros
26
autorizadas para operar los seguros de párrafo del artículo 150 de esta Ley, estando
pensiones derivados de las leyes de obligado a ello.
seguridad social, con el único fin de contratar La exención aplicable a los ingresos obtenidos
una renta vitalicia y seguro de sobrevivencia por concepto de prestaciones de previsión social
conforme a las leyes de seguridad social y a se limitará cuando la suma de los ingresos por la
la Ley de los Sistemas de Ahorro para el prestación de servicios personales subordinados
Retiro. o aquellos que reciban, por parte de las
Las aportaciones que efectúen los patrones y el sociedades cooperativas, los socios o miembros
de las mismas y el monto de la exención exceda
Gobierno Federal a la subcuenta de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez de la cuenta de una cantidad equivalente a siete veces el
salario mínimo general del área geográfica del
individual que se constituya en los términos de la
Ley del Seguro Social, así como las aportaciones contribuyente, elevado al año; cuando dicha
suma exceda de la cantidad citada, solamente se
que se efectúen a la cuenta individual del sistema
de ahorro para el retiro, en los términos de la Ley considerará como ingreso no sujeto al pago del
impuesto un monto hasta de un salario mínimo
del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de
los Trabajadores del Estado, incluyendo los general del área geográfica del contribuyente,
elevado al año. Esta limitación en ningún caso
rendimientos que generen, no serán ingresos
acumulables del trabajador en el ejercicio en que deberá dar como resultado que la suma de los
ingresos por la prestación de servicios
se aporten o generen, según corresponda.
personales subordinados o aquellos que reciban,
Las aportaciones que efectúen los patrones, en por parte de las sociedades cooperativas, los
los términos de la Ley del Instituto del Fondo socios o miembros de las mismas y el importe de
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, a la exención, sea inferior a siete veces el salario
la subcuenta de vivienda de la cuenta individual mínimo general del área geográfica del
abierta en los términos de la Ley del Seguro contribuyente, elevado al año.
Social, y las que efectúe el Gobierno Federal a la
subcuenta del Fondo de la Vivienda de la cuenta Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será
aplicable tratándose de jubilaciones, pensiones,
individual del sistema de ahorro para el retiro, en
los términos de la Ley del Instituto de Seguridad haberes de retiro, pensiones vitalicias,
indemnizaciones por riesgos de trabajo o
y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado, o del Fondo de la Vivienda para los enfermedades, que se concedan de acuerdo con
las leyes, contratos colectivos de trabajo o
miembros del activo del Ejército, Fuerza Aérea y
Armada, previsto en la Ley del Instituto de contratos ley, rembolsos de gastos médicos,
dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos
Seguridad Social para las Fuerzas Armadas
Mexicanas, así como los rendimientos que de manera general de acuerdo con las leyes o
contratos de trabajo, seguros de gastos médicos,
generen, no serán ingresos acumulables del
trabajador en el ejercicio en que se aporten o seguros de vida y fondos de ahorro, siempre que
se reúnan los requisitos establecidos en las
generen, según corresponda.
fracciones XI y XXI del artículo 27 de esta Ley,
Las exenciones previstas en las fracciones XVII, aun cuando quien otorgue dichas prestaciones de
XIX inciso a) y XXII de este artículo, no serán previsión social no sea contribuyente del
aplicables cuando los ingresos correspondientes impuesto establecido en esta Ley.
no sean declarados en los términos del tercer
27
Ingresos Ingresos Exentos
30 salarios mínimos generales del área geográfica del

Gratificación anual, como el aguinaldo
contribuyente (SMGAGC), artículo 93, fracción XIV, de la LISR.
Prima vacacional 15 SMGAGC, artículo 93, fracción XIV, de la LISR.
1 SMGAGC por cada domingo laborado, artículo 109, fracción
Prima dominical
XI, de la LISR.
PTU 15 SMGAGC, artículo 93, fracción XIV, de la LISR.
Indemnización, primas de antigüedad y cualquier otro pago por 90 veces el SMGAGC por cada año de servicios, artículo 93,
separación fracción XIII, de la LISR.
Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro, derivados de 15 SMGAGC diarios, artículo 93, fracción IV, de la LISR.
invalidez, incapacidad, cesantía, vejez o muerte
Trabajadores con salario mínimo. Tiempo extraordinario hasta el
límite permitido por la legislación laboral, artículo 93, fracción I,
de la LISR.
Horas extras
Trabajadores que perciben más de salario mínimo. El 50% del
ingreso por este concepto que no exceda de los límites
establecidos en la legislación laboral. La exención no debe ser
superior a cinco veces el SMGAGC por cada semana de servicios.
Retiro de las subcuentas de retiro, cesantía en edad avanzada y 90 veces el SMGAGC por cada año de contribución, artículo 93,
vejez de las leyes de seguridad social fracción X, de la LISR.
Los retiros efectuados de la subcuenta de retiro, cesantía en edad Total, artículo 93, fracción XXVII, de la LISR.
avanzada y vejez de la cuenta individual abierta en los términos
de la Ley del Seguro Social (LSS), por concepto de ayuda para
gastos de matrimonio
Total, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón
Viáticos y siempre que el trabajador los compruebe con documentación
que reúna requisitos fiscales, artículo 93, fracción XVII, de la LISR.
Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades Total, artículo 93, fracción III, de la LISR.
Total, siempre que se concedan de manera general, artículo 93,
Rembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral
fracción VI, de la LISR.
Prestaciones de seguridad social otorgadas por instituciones Total, artículo 93, fracción VII, de la LISR.
Públicas
a) Si la suma de los ingresos por la prestación de un servicio
personal subordinado más la previsión social no exceden de siete
veces el SMGAGC, elevado al año, la previsión estará exenta en su
totalidad, y
b) Si los ingresos por la prestación de un servicio personal
subordinado más la previsión social exceden de siete veces el
Prestaciones de previsión social
SMGAGC, elevado al año, la previsión social estará exenta hasta
por un salario mínimo general (SMG) Esta limitación en ningún
caso deberá dar como resultado que la suma de los ingresos por
la prestación de servicios personales subordinados y el importe
de la exención, sea inferior a siete SMGAGC, elevado al año.
Artículo 93, fracción IX , de la LISR.
Recuperaciones de aportaciones y rendimientos de subcuentas Total, artículo 93, fracción X, de la LISR.
de vivienda
Casas habitación entregadas a los trabajadores Total, con ciertas limitantes, artículo 93, fracción X, de la LISR.
La totalidad, cumpliendo requisitos fiscales, artículo 93, fracción
Cajas y fondos de ahorro
XI, de la LISR.
28
Horas Extras
Trabajador Salario Días del
Semana Semana Semana Semana Total de
Diario periodo
1 2 3 4 Horas
Manuel Sánchez Vera $ 100.00 5 12 5 5 27 30
Raúl Hinojosa Salgado $ 240.00 4 6 10 4 24 30
Mario López Moreno $ 320.00 9 15 8 6 38 30
29
Horas Extras Días de

Salario Días del
Trabajador Semana Semana Semana Semana Total de Descanso
Diario periodo
1 2 3 4 Horas Laborado
Manuel Sánchez Vera $ 100.00 3 6 4 7 20 2 30
Raúl Hinojosa Salgado $ 240.00 3 6 0 4 13 4 30
Mario López Moreno $ 320.00 4 6 6 9 25 1 30
30
Calculo de ISR sobre Indemnizaciones impuesto y no se aplicará la fracción II de este

Artículo 95. Cuando se obtengan ingresos artículo.
por concepto de primas de antigüedad, retiro e II. Al total de percepciones por este
indemnizaciones u otros pagos, por separación, concepto se restará una cantidad igual a la del
se calculará el impuesto anual, conforme a las último sueldo mensual ordinario y al resultado se
siguientes reglas: le aplicará la tasa que correspondió al impuesto
I. Del total de percepciones por este que señala la fracción anterior. El impuesto que
concepto, se separará una cantidad igual a la del resulte se sumará al calculado conforme a la
último sueldo mensual ordinario, la cual se fracción que antecede.
sumará a los demás ingresos por los que se deba La tasa a que se refiere la fracción II que
pagar el impuesto en el año de calendario de que antecede se calculará dividiendo el impuesto
se trate y se calculará, en los términos de este señalado en la fracción I anterior entre la cantidad
Título, el impuesto correspondiente a dichos a la cual se le aplicó la tarifa del artículo 152 de
ingresos. Cuando el total de las percepciones esta Ley; el cociente así obtenido se multiplica
sean inferiores al último sueldo mensual por cien y el producto se expresa en por ciento.
ordinario, éstas se sumarán en su totalidad a los
demás ingresos por los que se deba pagar el
Salario Diario
Indemnización
Antigüedad
Paso 1 Paso 3
Indemnización ISR (Sueldo)
Exención Salario Mensual
Indemnización gravada ISR Porcentual
Paso 2 Paso 4
Salario Mensual Indemnización gravada
Limite Inferior ISR Porcentual
Excedente ISR sobre Indemnización
% a aplicar
Paso 5
Impuesto Marginal
Cuota Fija Indemnización
ISR (Sueldo) ISR sobre Indemnización

Indemnización después de ISR
31
Nombre del Trabajador: Rodrigo Lopez Baltierra

Antigüedad 2 años 7 meses
Salario Diario: $ 300.00 pesos
Indemnización $ 45,543.00 pesos
Gratificaciones, PTU, prima dominical y se le aplicará el procedimiento establecido en el
vacaciones. Opción de cálculo artículo 113 de la Ley.
III. El impuesto que se obtenga conforme a la
Reglamento Ley del Impuesto Sobre la Renta fracción anterior se disminuirá con el impuesto
que correspondería al ingreso ordinario por la
ART. 174. Tratándose de las remuneraciones por prestación de un servicio personal subordinado a
concepto de gratificación anual, participación de que se refiere dicha fracción, calculando este
utilidades, primas dominicales y vacacionales a último sin considerar las demás remuneraciones
que se refiere el artículo 113 de la Ley, la persona mencionadas en este artículo.
que haga dichos pagos podrá optar por retener el IV. El impuesto a retener será el que resulte de
impuesto que corresponda conforme a lo aplicar a las remuneraciones a que se refiere este
siguiente: artículo, sin deducción alguna, la tasa a que se
refiere la fracción siguiente.
I. La remuneración de que se trate se dividirá La tasa a que se refiere la fracción anterior, se
entre 365 y el resultado se multiplicará por 30.4. calculará dividiendo el impuesto que se
II. A la cantidad que se obtenga conforme a la determine en los términos de la fracción III de
fracción anterior, se le adicionará el ingreso este artículo entre la cantidad que resulte
ordinario por la prestación de un servicio personal conforme a la fracción I del mismo.
subordinado que perciba el trabajador en forma
regular en el mes de que se trate y al resultado
32
Salario Diario
Paso 1
Aguinaldo
Paso 5
Exención
Aguinaldo Total Gravada Salario Mensual
Limite Inferior
Paso 2 Excedente
Aguinaldo Total Gravado % a aplicar
Días del año Impuesto Marginal
Aguinaldo por día Cuota Fija
mes promedio ISR (Sueldo)
Aguinaldo Mensual
Paso 6
Paso 3 ISR (Sueldo + Aguinaldo)
Salario Diario ISR (Sueldo)
Días del mes ISR Sobre Aguinaldo Mensual
Salario Mensual
Paso 7
Aguinaldo Mensual
Salario + Aguinaldo ISR Sobre Aguinaldo Mensual
Mensual Aguinaldo Mensual
ISR Sobre Aguinaldo %
Paso 4
Salario + Aguinaldo Mensual Paso 8
Limite Inferior Aguinaldo Total Gravada
Excedente ISR Sobre Aguinaldo %
% a aplicar ISR Sobre Aguinaldo TOTAL
Impuesto Marginal
Paso 9
Cuota Fija
ISR (Sueldo + Aguinaldo) Aguinaldo Total
ISR Sobre Aguinaldo TOTAL
Aguinaldo después de
Impuestos
Aguinaldo
Aguinaldo
Salario Diario
34
Principios Generales
PARTICIPACIÓN A LOS TRABAJADORES DE LAS
UTILIDADES DE LA EMPRESAS (PTU) 1. La participación de utilidades es un
derecho de los trabajadores, que
El derecho a la Participación de los establece el artículo 123, apartado A, de
Trabajadores en las Utilidades de las la Constitución Política de los Estados
Empresas es, además de un importante Unidos Mexicanos.
instrumento para contribuir a la redistribución 2. Todos los trabajadores que presten a una
de la riqueza y a la justicia social, un persona física o moral un trabajo personal
mecanismo que estimula la productividad, subordinado, mediante el pago de un
toda vez que la participación es concebida salario, tienen derecho a participar en las
como una retribución al esfuerzo productivo utilidades de las empresas donde
de los asalariados. De ahí la importancia de laboran.
propiciar su cabal cumplimiento. 3. Son sujetos obligados a repartir utilidades,
las personas físicas y morales con
Las personas morales han presentado su actividades de producción o distribución
declaración anual y, dada la cantidad de de bienes o servicios, que siendo o no
cálculos y aspectos a considerar, debemos contribuyentes del impuesto sobre la
tomar las provisiones necesarias para renta tengan trabajadores a su servicio
efectuar el reparto de la participación de los mediante el pago de un salario.
trabajadores en las utilidades de las
empresas (PTU) generadas durante el año Fundamento legal
anterior y a las que por ley tienen derecho los
trabajadores. La participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas se encuentra
normada en los ordenamientos siguientes:
Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos,
apartado A, artículo 123,
fracción IX.
Resolución de la Secretaría del

Trabajo y Previsión Social (STPS) por la que La Ley Federal del Trabajo (LFT), en sus
se da cumplimiento a la fracción VI del artículos del 117 al 131, regula de
artículo 126 de la LFT, publicada en el DOF manera más específica lo establecido en
el 19 de diciembre de 1996, a través de la el artículo 123 de la Constitución.
cual se exceptúa de la obligación de repartir
la PTU a algunas personas.
El “Reglamento de los Artículos 121 y

122 de la Ley Federal del Trabajo”,
Artículos 9, 10, penúltimo párrafo, 109, y establece el procedimiento para iniciar y
110 de la LISR. resolver el escrito de objeciones, así
como la creación y funcionamiento de la
comisión intersecretarial para la PTU.
35
d) Ex trabajadores por obra o tiempo

Trabajadores con derecho a participar en las determinado (eventuales). Cuando la
utilidades relación de trabajo haya sido por obra o
Todos los trabajadores que presten a una tiempo determinado, los trabajadores
persona física o moral un trabajo personal tendrán derecho a participar en las
subordinado, cualquiera que sea el acto que utilidades cuando hayan laborado
le dé origen mediante el pago de un salario, cuando menos 60 días en forma continua
tienen derecho a participar en las utilidades o discontinua en el ejercicio de que se
de las empresas donde laboran. trate. El párrafo segundo del artículo 987
de la Ley Federal del Trabajo dispone: “En
a) Trabajadores de planta. Son aquellos que, los convenios en que se dé por terminada
por tiempo indeterminado, prestan la relación de trabajo, deberá
permanentemente su trabajo personal desglosarse la cantidad que se entregue
subordinado a una persona, estén o no al trabajador por concepto de salario,
sindicalizados. Estos trabajadores tienen prestaciones devengadas y participación
derecho a participar en las utilidades, de utilidades. En caso de que la Comisión
cualquiera que sea el número de días que Mixta para la Participación de las
laboraron en el ejercicio fiscal materia del Utilidades en la empresa o
reparto; establecimiento aún no haya
determinado la participación individual
b) Trabajadores por obra o tiempo de los trabajadores, se dejarán a salvo sus
determinado (eventuales). Son los que derechos, hasta en tanto se formule el
habitualmente, sin tener carácter de proyecto del reparto individual.”
trabajadores de planta, prestan sus En los convenios en que se dé por
servicios en una empresa o terminada la relación de trabajo, el
establecimiento, supliendo vacantes patrón no podrá fijar a su arbitrio la
transitorias o temporales y los que cantidad que le corresponde al
desempeñan trabajos extraordinarios o trabajador por concepto de utilidades,
para obra determinada, que no por ser esta facultad exclusiva de la
constituyan una actividad normal o Comisión Mixta, según se desprende del
permanente de la empresa. Estos artículo 125, fracción I, de la ley;
trabajadores tendrán derecho a
participar en las utilidades de la empresa, e) Trabajadores de confianza. Participarán
cuando hayan laborado un mínimo de 60 en las utilidades de la empresa con la
días durante el año, ya sea en forma limitante de que si el salario que perciben
continua o discontinua. Si un trabajador es mayor del que corresponda al
labora más de 60 días que abarque dos trabajador sindicalizado o de base de
ejercicios fiscales, sin llegar a este número más alto salario dentro de la empresa o
de días en un solo ejercicio, no tendrá establecimiento, se considerará este
derecho a participar en las utilidades; último salario, aumentado en 20%, como
salario base máximo con el cual
c) Ex trabajadores de planta. Despedidos o participarán en las utilidades.
que renunciaron voluntariamente a su
empleo, tienen derecho a participar en f) Los trabajadores del establecimiento de
las utilidades con el número de días una empresa (fracción IV bis del artículo
trabajados y el salario percibido durante 127 de la Ley Federal del Trabajo).
el tiempo que laboraron en el ejercicio
fiscal de que se trate;
36
g) Trabajadores bajo régimen de  El artículo 473 de la ley citada dispone

subcontratación, Cuando los que riesgos de trabajo son los accidentes
contratantes no cumplan con las y enfermedades a que están expuestos
condiciones dispuestas en el art. 15-A de los trabajadores en ejercicio o con motivo
la Ley Federal del Trabajo. del trabajo. Los riesgos de trabajo pueden
producir, entre otras, la incapacidad
Trabajadores considerados en servicio temporal del trabajador.
activo
La fracción IV del artículo 127 de la Ley  El artículo 478 de la Ley Federal del
Federal del Trabajo establece: Trabajo define la incapacidad temporal
 Las madres trabajadoras durante los como una pérdida de facultades o
periodos prenatal y postnatal, y los aptitudes que imposibilita parcial o
trabajadores víctimas de un riesgo de totalmente a una persona para
trabajo durante el periodo de desempeñar su trabajo por algún tiempo.
incapacidad temporal, serán En estos casos el importe del salario que
considerados como trabajadores en perciben los trabajadores del patrón o del
servicio activo. IMSS, durante el periodo por incapacidad
temporal, se tomará en cuenta para los
 El artículo 170 de la Ley Federal del efectos del pago de utilidades a que se
Trabajo señala que los periodos prenatal y refiere la segunda parte del artículo 123
postnatal son de seis semanas anteriores y de la ley invocada.
seis posteriores al parto y percibirán sus
salarios íntegros. Este periodo de doce Cuando el accidente de trabajo produce la
semanas de descanso en total se muerte durante el ejercicio fiscal materia del
considerará como días trabajados, así reparto, la cantidad que le corresponda al
como el monto de los salarios percibidos, trabajador fallecido por concepto de
para los efectos del pago de utilidades a utilidades la cobrarán los beneficiarios,
que se refiere el artículo 123 de la Ley según lo dispone el artículo 115 de la Ley
Federal del Trabajo. Federal del Trabajo.
Directores,
administradores y
gerentes generales.
Trabajadores eventuales
cuando hayan laborado Trabajadores domésticos.
menos de 60 días.
Profesionales que en forma

independiente prestan Propietarias o copropietarias.
servicios a una empresa.
37
Personas excluidas del reparto de utilidades

a) La fracción I del artículo 127 de la Ley o modificación de sus nombres o razones
Federal de Trabajo establece: “Los sociales;
directores, administradores y gerentes b) En las empresas que tengan varias plantas
generales de las empresas no de producción o distribución de bienes o
participarán en las utilidades.” servicios, así como diversos
b) La fracción VI del artículo 127 de la ley establecimientos, sucursales, agencias u
establece: “Los trabajadores domésticos otra forma semejante, cuyos ingresos se
no participarán en el reparto de acumulen en una sola declaración para
utilidades.” Estos trabajadores son los que efectos del pago del impuesto sobre la
prestan sus servicios en las casas renta, la participación de las utilidades a
habitación de los particulares. los trabajadores se hará con base en la
c) Personas físicas que sean propietarias o declaración del ejercicio y no por los
copropietarias de una negociación. ingresos obtenidos en cada unidad
d) Profesionales, técnicos, artesanos y otros económica;
que en forma independiente prestan c) Las asociaciones o sociedades civiles
servicios a una empresa, siempre y constituidas sin fines de lucro, que
cuando no exista una relación de trabajo obtengan ingresos por la enajenación de
subordinada con el patrón. bienes distintos a su activo fijo o presten
e) Trabajadores eventuales cuando hayan servicios a personas distintas de sus
laborado menos de 60 días durante el miembros, siempre que dichos ingresos
ejercicio fiscal. excedan de 5% de sus ingresos totales,
tienen obligación de repartir las utilidades
Sujetos obligados a repartir utilidades a sus a sus trabajadores por estos conceptos;
trabajadores d) Las sociedades cooperativas que tengan
Son sujetos obligados a participar utilidades a su servicio personal administrativo y
todas las unidades económicas de asalariado, que no sean socios, cuyas
producción o distribución de bienes o relaciones de trabajo se rigen por la Ley
servicios de acuerdo con la Ley Federal del Federal del Trabajo, tendrán obligación
Trabajo y, en general, todas las personas de participar a esos trabajadores de las
físicas o morales que tengan trabajadores a utilidades que obtengan.
su servicio, sean o no contribuyentes del e) Los contratantes dentro del régimen de
impuesto sobre la renta. subcontratación, cuando no cumplan
con las condiciones dispuestas en el art.
Los criterios que al respecto se han 15-A.
sustentado por las autoridades del trabajo y
que en la práctica se aplican son los Sujetos exentos de repartir utilidades a sus
siguientes: trabajadores
Las empresas exentas en forma parcial o
a) Las empresas que se fusionen, traspasen o total del pago del impuesto sobre la renta,
cambien su nombre o razón social, tienen que tengan trabajadores a su servicio, están
obligación de repartir utilidades a sus obligadas a repartir utilidades por la parte de
trabajadores, por no tratarse de empresas la exención, puesto que dicha exención es
de nueva creación, ya que iniciaron sus sólo para efectos fiscales y no puede
operaciones con anterioridad al cambio extenderse a los laborales.
38
El plazo de un año de funcionamiento comienza a correr a partir de

Las empresas de nueva creación, durante el la fecha del aviso de registro o alta ante la (SHCP) para iniciar
primer año de funcionamiento. operaciones, siendo éste el documento que determina si un patrón
está dentro de la excepción, salvo que demuestre claramente que
con fecha posterior inició las actividades propias de la empresa.
las empresas de nueva creación dedicadas

a la elaboración de un producto nuevo, La novedad del producto lo determina la Secretaría de Economía y
durante los dos primeros años de no la empresa, por lo que ella debe acreditar este hecho ante los
funcionamiento. trabajadores y, en su caso, ante la autoridad correspondiente.
Las empresas de industria extractiva, de Para disfrutar del plazo de excepción, tienen que ser de nueva
nueva creación, durante el periodo de creación. En el momento en que las empresas realicen la primera
exploración. actividad de producción, termina automáticamente el plazo de
excepción.
El IMSS y las instituciones públicas Las empresas de participación estatal constituidas como sociedades
descentralizadas con fines culturales, mercantiles y cuya relación laboral con sus trabajadores esté
asistenciales o de beneficencia. regulada por la LFT, tendrán obligación de repartir utilidades.
Las instituciones de asistencia privada,

reconocidas por las leyes, que con bienes La Ley de Asistencia Privada reconoce, entre otros, a los asilos,
de propiedad particular ejecuten actos con fundaciones, etcétera. Las empresas que no tengan propósitos de
fines humanitarios de asistencia, sin lucro, que realicen los citados actos pero que no tengan el
propósitos de lucro y sin designar reconocimiento de la secretaría correspondiente, estarán obligadas a
individualmente a los beneficiarios. repartir utilidades a sus trabajadores.
Las empresas que tengan un capital menor

del que fije la STPS por ramas de la Las empresas cuyo ingreso anual declarado al ISR no sea superior a
industria, previa consulta con la secretaría $300,000 están exceptuadas de la obligación de repartir utilidades,
correspondiente. según resolución emitida por la STPS el 19 de diciembre de 1996.
Porcentaje a repartir de PTU confederaciones de trabajadores o de los

patrones, la cual no podrá ser presentada
Los artículos 123 constitucional, 117 y 575 de sino después de transcurridos 10 años de la
la LFT, señalan que los trabajadores fecha en que hubiese sido desechada o
percibirán PTU, de conformidad con el resuelta la anterior solicitud. Por lo que,
porcentaje que determine la Comisión mínimo, deberán pasar 10 años para que se
Nacional para la Participación de los pueda revisar el porcentaje de PTU desde la
Trabajadores en las Utilidades de las última revisión.
Empresas (CNPTU).
En el resolutivo primero de la Quinta Comisión
El inciso c), de la fracción IX, del apartado A, Nacional para la PTU, publicada en el DOF el
del artículo 123 constitucional, así como los 3 de febrero de 2009, se establece que la PTU
artículos 119, 575, 587, 588 y 589 de la LFT, será de 10% aplicable sobre la renta
contemplan que la misma Comisión podrá gravable, de conformidad con las
revisar el porcentaje fijado por convocatoria disposiciones de la LISR, misma que entró en
expedida por el secretario del Trabajo y vigor en toda la República el día siguiente de
Previsión Social, cuando existan estudios e su publicación en el DOF.
investigaciones que lo justifiquen, o bien, a
solicitud de los sindicatos, federaciones o
39
Por lo que si en un contrato de trabajo utilidades, deberá determinar la PTU a

(individual, colectivos y ley) se estipula como repartir y entregarle la totalidad de la misma,
un porcentaje menor de PTU, no surtirá no importando que su importe sea muy
efectos, si es en un porcentaje mayor elevado, en virtud de que no existe
consideramos que sí se podrá realizar. disposición en la LFT que limite tal situación.
Respecto a la PTU de los trabajadores al
servicio de personas cuyos ingresos deriven
exclusivamente de su trabajo, y el de los que Plazo para realizar el pago de la PTU
se dediquen al cuidado de bienes que
produzcan rentas (arrendamiento) o al Conforme al artículo 122 de la LFT, el reparto
cobro de créditos y sus intereses, no podrá de utilidades a los trabajadores deberá
exceder de un mes de salario (artículo 127, efectuarse dentro de los 60 días siguientes a
fracción III, de la LFT). la fecha en que deba pagarse el impuesto
anual, aun cuando esté en trámite objeción
Por otro lado, si en una empresa sólo presta de los trabajadores.
servicios un trabajador y ésta llega a generar
Fecha de presentación Fecha límite

Tipo de Contribuyente Fundamento legal
de la declaración anual de pago en 2018
Durante los primeros tres
Contribuyente del título Artículo 76, fracción V,
meses del ejercicio 30 de mayo
II de la LISR de la LISR.
inmediato siguiente
Persona físicas
Artículo 150, primer
contribuyentes del título En abril del año siguiente 29 de junio
párrafo, de la LISR.
IV de la LISR
Ejemplo de cálculo de PTU para el reparto de utilidades y se le entregó
toda la documentación requerida para
Una empresa presentó su declaración anual realizar el proyecto de
de impuestos ante el SAT, en la cual se reparto de PTU.
determinó una renta gravable por lo que
debe repartir PTU a sus trabajadores, por lo La comisión procedió a realizar la
que se integró la Comisión Mixta determinación de acuerdo con los siguientes
datos:
DETERMINACIÓN DEL MONTO TOTAL DE LA BASE PARA EL REPARTO DE

UTILIDADES
Concepto Cantidad
Renta gravable para PTU según declaración anual del ISR del ejercicio
$550,000.00
2017
Porcentaje de participación señalado en la Quinta Resolución de la
(×) 10%
Comisión Nacional para la PTU
(=) Monto de participación de utilidades obtenidas en 2017 $55,000.00
(+) Utilidades no cobradas del ejercicio anterior 1,200.00

(=) Monto total de la base para el reparto de PTU $56,200.0
40
Una vez que ya tenemos el monto total del es determinar qué trabajadores tendrán
importe a repartir por PTU, el siguiente paso derecho a recibir la PTU:
DETERMINACIÓN DE LOS TRABAJADORES QUE TIENEN DERECHO A RECIBIR PTU
Tiene derecho
Días
Nombre del trabajador Tipo de trabajador Puesto a PTU
laborados
SÍ NO
Manuel Hernández Pérez Por obra determinada Ingeniero 60 1
Por tiempo indeterminado
Ángel Ruiz García
(confianza)
Contador 365 
Joel Monroe Sánchez Capacitación inicial Ayudante 15 
Ángeles Sánchez Martí Por temporada Vendedor 70  2
Miguel Márquez Luna Por tiempo indeterminado Vendedor 245 

Director
Luisa Gálvez Lugo Por tiempo indeterminado
General
365 3
Antonio Lozano Juárez Por tiempo indeterminado Chofer 40 4
Roberto Osorno Dorantes
(confianza)
Contralor 365 
Teresa Nieves Nieves Por tiempo indeterminado Diseñadora 59 5
(1) Se tomaron como laborados 28 días de incapacidad por riesgo de trabajo, de acuerdo con el artículo 127, fracción IV, de la LFT.
(2) Los trabajadores por tiempo determinado tendrán derecho a PTU, siempre que tengan un mínimo de 60 días laborados durante el año, ya sean
continuos o discontinuos, en este caso sí llegó a 60 días en 2017 (artículo 127, fracción VII, de la LFT).
(3) De acuerdo con el artículo 127, fracción I, de la LFT, los directores, administradores y gerentes generales de las empresas n o participan del
reparto de PTU.
(4) Los trabajadores por tiempo indeterminado tendrán derecho a PTU, aunque no hayan cumplido el mínimo de 60 días laborados durante el año, ya
sean continuos o discontinuos, en este caso no llegó a 60 días; sin embargo, sí tiene derecho a recibir PTU.
(5) Se incluyeron 49 días de incapacidad por maternidad en 2017, los cuales se consideraron laborados de acuerdo con el artículo 127, fracción IV,
de la LFT.
Una vez determinadas las personas que siguiente tabla en la cual nos vamos a
tienen derecho a percibir PTU, tenemos la apoyar para realizar los cálculos posteriores:
DETERMINACIÓN DE SUELDO ANUAL DEVENGADO PARA PTU

Sueldo
Sueldo por Sueldo
Días por cuota anual
Nombre del trabajador Tipo de trabajador Puesto laborados cuota diaria devengado
diaria para para PTU
PTU
Manuel Hernández
Por obra determinada Ingeniero 60 $ 250.00 $ 250.00 $ 15,000.00
Pérez
Ángel Ruiz García Contador 365 $ 500.00 $ 500.00 $182,500.00
(confianza)
Ángeles Sánchez Martí Por temporada Vendedor 70 $ 150.00 $ 150.00 $ 10,500.00
Miguel Márquez Luna Por tiempo indeterminado Vendedor 245 $ 350.00 $ 350.00 $ 85,750.00
Antonio Lozano Juárez Por tiempo indeterminado Chofer 40 $ 400.00 $ 400.00 $ 16,000.00
Roberto Osorno Por tiempo indeterminado
Contralor 365 $1,100.00 $ 540.00* $197,100.00
Dorantes (confianza)
Teresa Nieves Nieves Por tiempo indeterminado Diseñador 59 $ 450.00 $450.00 $ 26,550.00
SUMA 1,204 $3,200.00 $2,640.00 $ 533,400.00
* En el caso de este trabajador de confianza, su percepción es superior a la del trabajador sindicalizado o de planta con remuneración
más alta, se considerará ésta, aumentada en 20%, como salario máximo para la determinación de su PTU (artículo 127, fracción II,
de la LFT). Lo cual realizamos de la siguiente manera:
Sueldo más alto de trabajador de planta: $450.00
(×) Veces 1.20
(=) Sueldo máximo para PTU de trabajadores de confianza $540.00
41
Del total de importe de la PTU por repartir función a días laborados, y repartible en
procedemos a dividirla en dos partes, para función a salarios devengados, conforme a
determinar la PTU repartible en base, en lo siguiente:
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD REPARTIBLE EN FUNCIÓN A DÍAS LABORADOS
Monto total de la base para el reparto de utilidades entre los trabajadores $56,200.00
(×) Porcentaje aplicable a días laborados 50%
(=) utilidad repartible en función a días laborados $28, 100.00
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD REPARTIBLE EN FUNCIÓN A SALARIOS DEVENGADOS
Monto total de la base para el reparto de utilidades entre los trabajadores $56,200.00
(×) Porcentaje aplicable a salarios laborados 50%
(=) utilidad repartible en función a días laborados $28, 100.00
Posteriormente se tienen que determinar días laborados y de acuerdo con los salarios
dos factores de utilidad de acuerdo con los devengados, como sigue:
DETERMINACIÓN DEL FACTOR DE UTILIDAD SEGÚN LOS DÍAS LABORADOS
Utilidad repartible en función de días laborados $28,100.00
(÷) Total de días laborados por los trabajadores 1,204

(=) Factor de utilidad según días laborados $23.33887043
DETERMINACIÓN DEL FACTOR DE UTILIDAD SEGÚN LOS SALARIOS DEVENGADOS
Utilidad repartible en función de salarios devengados $28,100.00
(÷) Total de los salarios percibidos por los trabajadores 533,400.00
(=) Factor de utilidad según salarios devengados 0.05268091
42
Lo que tenemos que realizar con los factores determinar cuánto le corresponde a cada
antes determinados y con la utilidad trabajador por PTU en función de sus días
repartible según días laborados, es laborados:
DETERMINACIÓN PTU EN FUNCIÓN DE SUS DÍAS LABORADOS
Factor de utilidad Importe de PTU a
Días laborados
Nombre del trabajador según días laborados repartir
(A)
(B) C = (A × B)
Manuel Hernández Pérez 60 23.33887043 $ 1,400.33

Ángel Ruiz García 365 23.33887043 $ 8,518.69
Ángeles Sánchez Martí 70 23.33887043 $ 1,633.72
Miguel Márquez Luna 245 23.33887043 $ 5,718.02
Antonio Lozano Juárez 40 23.33887043 $ 933.55
Roberto Osorno Dorantes 365 23.33887043 $ 8,518.69
Teresa Nieves Nieves 59 23.33887043 $ 1,376.99
SUMA 1,204 $ 28,100.00
Enseguida con el factor de utilidad según corresponde a cada trabajador por PTU en
salarios devengados, calculamos cuánto le función de su salario devengado:
DETERMINACIÓN DE PTU EN FUNCIÓN DE SU SALARIO DEVENGADO
Salarios Factor de utilidad según Importe de PTU a
Nombre del trabajador devengados salarios devengados repartir
(A) (B) C = (A × B)
Manuel Hernández Pérez $ 15,000.00 0.05268091 $ 790.21
Ángel Ruiz García $182,500.00 0.05268091 $ 9,614.27
Ángeles Sánchez Martí $ 10,500.00 0.05268091 $ 553.15
Miguel Márquez Luna $ 85,750.00 0.05268091 $ 4,517.39
Antonio Lozano Juárez $ 16,000.00 0.05268091 $ 842.89
Roberto Osorno Dorantes $197,100.00 0.05268091 $ 10,383.41
Teresa Nieves Nieves $ 26,550.00 0.05268091 $ 1,398.68
SUMA $ 533,400.00 $ 28,100.00
La PTU que le corresponde a cada

trabajador es la siguiente:
DETERMINACIÓN DE LA PTU TOTAL QUE LE CORRESPONDE A CADA TRABAJADOR
Importe de PTU en Importe total a
Importe de PTU en base
Nombre del trabajador base a salarios recibir
a días laborados
devengados de PTU
Manuel Hernández Pérez $ 1,400.33 $ 790.21 $ 2,190.55

Ángel Ruiz García $ 8,518.69 $ 9,614.27 $ 18,132.95
Ángeles Sánchez Martí $ 1,633.72 $ 553.15 $ 2,186.87
Miguel Márquez Luna $ 5,718.02 $ 4,517.39 $ 10,235.41
Antonio Lozano Juárez $ 933.55 $ 842.89 $ 1,776.45
Roberto Osorno Dorantes $ 8,518.69 $ 10,383.41 $ 18,902.09
Teresa Nieves Nieves $ 1,376.99 $ 1,398.68 $ 2,775.67
SUMA $ 28,100.00 $ 28,100.00 $ 56,200.00
43
44
45
Calculo del Impuesto Anual

compensadas, en los términos que señale el
Servicio de Administración Tributaria mediante
Artículo 97. Las personas obligadas a efectuar
retenciones en los términos del artículo 96 de reglas de carácter general.
esta Ley, calcularán el impuesto anual de cada El retenedor deberá compensar los saldos a favor
persona que le hubiere prestado servicios de un contribuyente contra las cantidades
personales subordinados. retenidas a las demás personas a las que les
haga pagos que sean ingresos de los
El impuesto anual se determinará disminuyendo
mencionados en este Capítulo, siempre que se
de la totalidad de los ingresos obtenidos en un
trate de contribuyentes que no estén obligados a
año de calendario, por los conceptos a que se
presentar declaración anual. El retenedor
refiere este Capítulo, el impuesto local a los
recabará la documentación comprobatoria de las
ingresos por salarios y en general por la
cantidades compensadas que haya entregado al
prestación de un servicio personal subordinado
trabajador con saldo a favor.
que hubieran retenido en el año de calendario. Al
resultado obtenido se le aplicará la tarifa del Cuando no sea posible compensar los saldos a
artículo 152 de esta Ley. Contra el impuesto que favor de un trabajador a que se refiere el párrafo
resulte a cargo del contribuyente se acreditará el anterior o sólo se pueda hacer en forma parcial,
importe de los pagos provisionales efectuados en el trabajador podrá solicitar la devolución
los términos del artículo 96 de esta Ley. correspondiente, siempre que el retenedor señale
en la constancia a que se refiere la fracción III del
La disminución del impuesto local a que se refiere
artículo 99 de esta Ley, el monto que le hubiere
el párrafo anterior, la deberán realizar las
personas obligadas a efectuar las retenciones en compensado.
los términos del artículo 96 de esta Ley, siempre No se hará el cálculo del impuesto anual a que se
que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%. refiere este artículo, cuando se trate de
contribuyentes que:
La diferencia que resulte a cargo del
contribuyente en los términos de este artículo se a) Hayan iniciado la prestación de servicios
enterará ante las oficinas autorizadas a más con posterioridad al 1 de enero del año de que se
tardar en el mes de febrero siguiente al año de trate o hayan dejado de prestar servicios al
calendario de que se trate. La diferencia que retenedor antes del 1 de diciembre del año por el
que se efectúe el cálculo.
resulte a favor del contribuyente deberá
compensarse contra la retención del mes de b) Hayan obtenido ingresos anuales por los
diciembre y las retenciones sucesivas, a más conceptos a que se refiere este Capítulo que
tardar dentro del año de calendario posterior. El excedan de $400,000.00.
contribuyente podrá solicitar a las autoridades c) Comuniquen por escrito al retenedor que
fiscales la devolución de las cantidades no presentarán declaración anual.
46
UNIDAD III. INSTITUTO  El régimen voluntario:

MEXICANO DEL SEGURO
De forma voluntaria y mediante convenio
SOCIAL con el Instituto, podrán ser sujetos de
aseguramiento en este régimen, los
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) trabajadores en industrias familiares y los
es una institución gubernamental, autónoma independientes como profesionales,
y tripartita (Gobierno Federal, Patrones y pequeños comerciantes, artesanos y demás
Trabajadores), dedicada a brindar servicios trabajadores no asalariados, los trabajadores
de salud y seguridad social a la población domésticos, los ejidatarios, comuneros,
que cuente con afiliación al instituto, colonos y pequeños propietarios; así mismo,
llamada entonces asegurado o los patrones (personas físicas) con
derechohabiente. trabajadores asegurados a su servicio y los
trabajadores al servicio de las
Se considera a esta institución de seguridad administraciones públicas de la Federación,
social la más grande de América Latina. Fue entidades federativas y municipios que estén
fundada el 19 de enero de 1943 por decreto excluidos o no comprendidas en otras leyes
presidencial del entonces Presidente de la o decretos como sujetos de seguridad social.
República el General Manuel Ávila
Camacho. Régimen Obligatorio
Ley del Seguro Social El régimen obligatorio comprende los

seguros de:
Actualmente, la Ley señala que la seguridad
social tiene como finalidades: I. Riesgos de trabajo;
II. Enfermedades y maternidad;
 La asistencia médica. III. Invalidez y vida;
 La protección de los medios de IV. Retiro, cesantía en edad avanzada y
subsistencia. vejez, y
 Los servicios sociales necesarios para V. Guarderías y prestaciones sociales.
el bienestar individual y colectivo.
 El otorgamiento de una pensión que, Son sujetos de aseguramiento del régimen
en su caso y previo cumplimiento de obligatorio:
los requisitos legales, será
garantizada por el Estado. I. Las personas que presten, en forma
permanente o eventual, a otras de carácter
A efecto de cumplir con tal propósito, el físico o moral o unidades económicas sin
Seguro Social comprende dos tipos de personalidad jurídica, un servicio
régimen: remunerado, personal y subordinado,
cualquiera que sea el acto que le dé origen
 El régimen obligatorio: y cualquiera que sea la personalidad jurídica
o la naturaleza económica del patrón aun
Es aquel que se financia con contribuciones cuando éste, en virtud de alguna ley
provenientes de los patrones, el Estado y los especial, esté exento del pago de
propios trabajadores. Cuenta con cinco contribuciones;
tipos de seguro: enfermedades y
maternidad; riesgos de trabajo; invalidez y II. Los socios de sociedades cooperativas
vida; retiro, cesantía en edad avanzada y
vejez; Guarderías y prestaciones sociales. Voluntariamente podrán ser sujetos de
Son sujetos de aseguramiento del régimen aseguramiento al régimen obligatorio:
obligatorio: los trabajadores, los miembros de
sociedades cooperativas de producción y I. Los trabajadores en industrias familiares y
las personas que determine el Ejecutivo los independientes, como profesionales,
Federal mediante el Decreto respectivo.
47
comerciantes en pequeño, artesanos y VI. Tratándose de patrones que se dediquen

demás trabajadores no asalariados; en forma permanente o esporádica a la
II. Los trabajadores domésticos; actividad de la construcción, deberán
III. Los ejidatarios, comuneros, colonos y expedir y entregar a cada trabajador
pequeños propietarios; constancia escrita del número de días
IV. Los patrones personas físicas con trabajados y del salario percibido, semanal o
trabajadores asegurados a su servicio, y quincenalmente, conforme a los períodos de
V. Los trabajadores al servicio de las pago establecidos, las cuales, en su caso,
administraciones públicas de la Federación, podrán ser exhibidas por los trabajadores
entidades federativas y municipios que estén para acreditar sus derechos.
excluidas o no comprendidas en otras leyes
o decretos como sujetos de seguridad social. VII. Expedir y entregar, tratándose de
trabajadores eventuales de la ciudad o del
Mediante convenio con el Instituto se campo, constancia de los días laborados de
establecerán las modalidades y fechas de acuerdo a lo que establezcan los
incorporación al régimen obligatorio, de los reglamentos respectivos.
sujetos de aseguramiento comprendidos en
este artículo. Base de Cotización
Dichos convenios deberán sujetarse al El salario base de cotización se integra con

reglamento que al efecto expida el Ejecutivo los pagos hechos en efectivo por cuota
Federal. diaria, gratificaciones, percepciones,
alimentación, habitación, primas,
Los patrones están obligados a: comisiones, prestaciones en especie y
cualquiera otra cantidad o prestación que
I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en se entregue al trabajador por su trabajo. Se
el Instituto, comunicar sus altas y bajas, las excluyen como integrantes del salario base
modificaciones de su salario y los demás de cotización, dada su naturaleza, los
datos, dentro de plazos no mayores de cinco siguientes conceptos:
días hábiles;
II. Llevar registros, tales como nóminas y listas I. Los instrumentos de trabajo tales como
de raya en las que se asiente herramientas, ropa y otros similares;
invariablemente el número de días
trabajados y los salarios percibidos por sus II. El ahorro, cuando se integre por un
trabajadores, además de otros datos que depósito de cantidad semanaria, quincenal
exijan la Ley y sus reglamentos. Es obligatorio o mensual igual del trabajador y de la
conservar estos registros durante los cinco empresa; si se constituye en forma diversa o
años siguientes al de su fecha; puede el trabajador retirarlo más de dos
veces al año, integrará salario; tampoco se
III. Determinar las cuotas obrero-patronales a tomarán en cuenta las cantidades
su cargo y enterar su importe al Instituto; otorgadas por el patrón para fines sociales
de carácter sindical;
IV. Proporcionar al Instituto los elementos
necesarios para precisar la existencia, III. Las aportaciones adicionales que el
naturaleza y cuantía de las obligaciones a su patrón convenga otorgar a favor de sus
cargo establecidas por esta Ley y los trabajadores por concepto de cuotas del
reglamentos que correspondan; seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez;
V. Permitir las inspecciones y visitas
domiciliarias que practique el Instituto, las IV. Las cuotas que en términos de esta Ley le
que se sujetarán a lo establecido por la Ley, corresponde cubrir al patrón, las
el Código y los reglamentos respectivos; aportaciones al Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores, y las
48
participaciones en las utilidades de la otorguen al trabajador, como

empresa; gratificaciones, percepciones, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie
V. La alimentación y la habitación cuando se
y cualquiera otra cantidad o prestación que
entreguen en forma onerosa a los
se le entregue por sus servicios (arts. 84 y 89
trabajadores; se entiende que son onerosas
estas prestaciones cuando el trabajador LFT).
pague por cada una de ellas, como mínimo,
el veinte por ciento del salario mínimo Según lo establecido en los numerales 5-A,
general diario que rija en el Distrito Federal; fracción XVIII de la LSS y 29, fracción II de la
Ley del INFONAVIT, para efectos del pago de
VI. Las despensas en especie o en dinero,
los Seguros del Régimen Obligatorio del
siempre y cuando su importe no rebase el
cuarenta por ciento del salario mínimo Seguro Social y las aportaciones de vivienda,
general diario vigente en el Distrito Federal; el salario base de cotización (SBC) de los
trabajadores se integra con los pagos
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, hechos en efectivo por cuota diaria,
siempre que el importe de cada uno de estos gratificaciones, percepciones, alimentación,
conceptos no rebase el diez por ciento del habitación, primas, comisiones, prestaciones
salario base de cotización;
en especie y cualquiera otra cantidad o
VIII. Las cantidades aportadas para fines prestación que se entregue al trabajador por
sociales, considerándose como tales las su trabajo, con excepción de los conceptos
entregadas para constituir fondos de algún previstos en el artículo 27 de la LSS.
plan de pensiones establecido por el patrón
o derivado de contratación colectiva. Los Comúnmente la base salarial para efectos
planes de pensiones serán sólo los que
laborales se confunde con la utilizada para
reúnan los requisitos que establezca la
efectos de seguridad social pues la
Comisión Nacional del Sistema de Ahorro
para el Retiro, y redacción de una y otra es muy similar, no
obstante del artículo 5-A, fracción XVIII de la
IX. El tiempo extraordinario dentro de los LSS se desprende claramente la diferencia al
márgenes señalados en la Ley Federal del puntualizar que no forman parte del SBC los
Trabajo. Para que los conceptos conceptos entregados al trabajador cuya
mencionados en este precepto se excluyan
naturaleza no es retributiva. Dichos
como integrantes del salario base de
cotización, deberán estar debidamente conceptos no se considerarán en la
registrados en la contabilidad del patrón. integración salarial, siempre y cuando se
registren debidamente en la contabilidad
del patrón y se cumpla con lo siguiente:
Salario Base de Cotización
De acuerdo con el artículo 82 de la Ley

Federal del Trabajo (LFT), salario es la
retribución que debe pagar el patrón a su
trabajador por sus servicios. No obstante
tratándose de indemnizaciones se tomará
como base el salario correspondiente al día
en que nazca el derecho a la indemnización
incluyendo en él la cuota diaria y la parte
proporcional de las prestaciones que se
49
CONCEPTO CONDICIÓN
Instrumentos de trabajo
(herramientas, ropa y otros N/A
similares)
Fondo de ahorro Integrado por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual
del trabajador y de la empresa, y que no se pueda retirar más de dos veces
al año
Cantidades otorgadas por el
patrón para fines sociales de
carácter sindical
Aportaciones adicionales
otorgadas por el patrón a favor de
sus trabajadores por
concepto de cuotas del Seguro de
Retiro, Cesantía en Edad N/A
Avanzada y Vejez
Cuotas que le corresponda cubrir

al patrón
Aportaciones al INFONAVIT
Participaciones en las utilidades de
la empresa
Alimentación y habitación Siempre que sean onerosas para los trabajadores, esto es que paguen por
cada una
de ellas como mínimo el 20% del salario mínimo general vigente en el DF
(SMGVDF)
Despensas en especie o en dinero Que su importe no rebase el 40% del SMGVDF
Premios por asistencia y Siempre que el importe de cada uno no rebase el 10% del SBC
puntualidad
Cantidades aportadas para fines Los planes de pensiones deben reunir los requisitos establecidos por la
sociales (las entregadas para Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR) en la
constituir fondos Circular CONSAR, 18-2
de algún plan de pensiones Reglas generales que establecen los requisitos que deben reunir los planes
establecido por el patrón o de pensiones establecidos por los patrones o derivados de contratación
derivado de un contrato colectiva en términos y para los efectos del artículo 27, fracción VIII LSS
colectivo de trabajo)
Tiempo extraordinario El generado dentro de los límites señalados en el art. 66 de la Ley Federal
del Trabajo, esto es que no exceda de tres horas diarias ni de tres veces por
semana
8.33% por cada alimento recibido (art. 32

Tratándose de las despensas, los premios de LSS).
asistencia y puntualidad y el tiempo
extraordinario, se integran a la base salarial
solamente los excedentes de los límites
establecidos.
Tipos de salario
En caso de que el trabajador reciba además
de su salario en dinero habitación o
En atención a lo dispuesto por el artículo 30
alimentación de forma gratuita, se considera
aumentado su salario en un 25% y si recibe de la LSS, el SBC de los trabajadores puede
ambas prestaciones se aumentará en un ser:
50%. Cuando la alimentación no cubra los
tres alimentos, sino uno o dos de éstos se
adicionará el salario del trabajador en un
50
 FIJO: compuesto por retribuciones veces en una semana, aun cuando

periódicas de cuantía previamente puede percibirse periódicamente si así se
conocida como: conviene con el trabajador (art. 66 LFT).
o cuota diaria, es decir la cantidad que el
patrón paga a su trabajador sin o comisiones, pues tienen la naturaleza de
considerar otras prestaciones. salario y su cuantía depende de la
actuación del vendedor (arts. 286 y 289
o gratificaciones, por ejemplo el aguinaldo, LFT).
cuyo importe no puede ser menor a 15
días de salario y el trabajador empieza a o alimentación si se otorga de manera
generar este derecho a partir de su primer gratuita al trabajador cuyo importe
día de labores (art. 87 LFT). muchas veces depende de los días en
que el trabajador laboró para la empresa
o primas como la vacacional y dominical en determinado período
que no pueden ser inferiores al 25% sobre
el salario correspondiente a las o premios por asistencia y puntualidad, que
vacaciones o a los días ordinarios de dependen del comportamiento de los
trabajo respectivamente (arts. 71 y 80 LFT). trabajadores.
o habitación, por ejemplo la cantidad fija  ● MIXTO: conformado por elementos fijos
que entregan periódicamente algunos y variables.
patrones a sus trabajadores por concepto
de ayuda para renta. Otra de las obligaciones patronales más
importantes es la comunicación que los
o prestaciones en especie como las patrones deben hacer al Instituto de la
despensas que algunas empresas modificación a los salarios de sus
otorgan a sus colaboradores cuya trabajadores, que de conformidad con el
integración depende de su cuantía, esto artículo 34 de la LSS, deberá realizarse en los
es sólo integrará el importe que exceda siguientes plazos:
del 40% del SMGVDF.
 dentro de los cinco días hábiles
o cualquiera otra cantidad o prestación siguientes a aquél en que cambie el
retributiva enterada al trabajador por sus salario fijo o los elementos fijos del
labores tales como la ayuda para salario mixto, o
transporte o bonos de aniversario que  en los primeros cinco días hábiles de
muchas empresas pagan a sus los meses de enero, marzo, mayo,
colaboradores a partir de determinado julio, septiembre y noviembre,
tiempo de servicios. cuando se modifique el salario
variable o los elementos variables del
 VARIABLE: integrado por elementos salario mixto.
variables que no pueden conocerse
previamente, cuyas particularidades LÍMITES
abordaremos en la próxima edición, a Cuando el salario de los trabajadores sea
saber: mayor a 25 veces el SMGVDF, se topará a
esta cantidad el salario con el que cotizarán
o las cantidades percibidas por laborar para efectos del Seguro Social y del
tiempo extraordinario, el cual no puede INFONAVIT, actualmente $____________ (arts.
exceder de tres horas diarias ni de tres 28 LSS y 29, fracción II Ley del INFONAVIT).
51
 El mes natural es el período de pago

En este sentido, el límite inferior con el que de cuotas, pues éstas se causan por
cotizarán los trabajadores será el Salario mensualidades vencidas (art. 39 LSS).
Mínimo General del área geográfica  El salario diario se fija, en caso de
respectiva más las prestaciones mínimas que se pague por semana,
legales (salario mínimo integrado), esto es: quincena o mes, dividiendo la
remuneración correspondiente entre
siete, 15 ó 30 respectivamente.
 Si por la naturaleza del trabajo el
ÁREA GEOGRÁFICA FÓRMULA
(SM X FACTOR DE INTEGRACIÓN)
LÍMITE INFERIOR DE
COTIZACIÓN
salario se estipula por día trabajado
General 88.36 x 1.0452 $ 92.35 y comprende menos días de los de
una semana (semana reducida), o
REGLAS PARA LA COTIZACIÓN el trabajador labora jornadas
Para determinar el salario con el que reducidas y su salario se determina
cotizarán los trabajadores para efectos del por unidad de tiempo, en ningún
IMSS e INFONAVIT se debe considerar lo caso se recibirán cuotas con base
siguiente: en un salario inferior al mínimo.
CASO PRÁCTICO
La empresa Todo de Equipos de Cómputo, SA de CV quiere determinar el SBC de un trabajador a quien a
partir del 1o de Mayo de este año le pagará los siguientes conceptos:
Fecha de ingreso 1o de enero de 2018
Salario mensual $18,530.00
Aguinaldo 15 días
Vacaciones 6 días
Prima vacacional 25%
Despensa $1,000.00 mensuales
Prima dominical 25%
Bono aniversario $500.00 mensuales
Ayuda para renta $3,000.00 mensuales
1. DETERMINACIÓN DEL FACTOR DE PROPORCIONES DIARIAS

INTEGRACIÓN Proporción diaria de aguinaldo
Más: Proporción diaria de prima
FÓRMULA SUSTITUCIÓN vacacional
Días de aguinaldo Más: Valor que representa la cuota
Entre: Días del año diaria
Igual: Proporción diaria de aguinaldo Igual: Factor de integración salarial
Días de vacaciones
Por: Porcentaje de prima vacacional 2. DETERMINACIÓN DEL SBC CON
Igual: Proporción anual de la prima PRESTACIONES DE LEY
vacacional FÓRMULA SUSTITUCIÓN
Entre: Días del año Salario mensual
Igual: Proporción diaria de prima Entre: Días del mes
vacacional Igual: Cuota diaria
Por: Factor de integración
Igual: SBC con prestaciones de Ley
52
3. DETERMINACIÓN DEL EXCEDENTE DE

DESPENSA 5. DETERMINACIÓN DE LA CANTIDAD DE
FÓRMULA SUSTITUCIÓN HABITACIÓN QUE INTEGRA AL SBC
SMGDF
Por: FÓRMULA SUSTITUCIÓN
Porcentaje máximo permitido por el Cantidad de ayuda para renta
artículo 27, fracción VI LSS entregada
Subtotal: al trabajador
Por: Días del mes Entre: Días del mes
Igual: Cantidad de despensa exenta Igual:
Cantidad por habitación a
Despensa otorgada al trabajador integrar al SBC*
Menos: Cantidad de despensa Nota: *Se integra porque se entrega de manera gratuita al trabajador
exenta
Igual: Importe de despensa a 6. DETERMINACIÓN DEL SBC A COMUNICAR AL
integrar al SBC IMSS
Entre: Días del mes
Igual: Cantidad de despensa a FÓRMULA SUSTITUCIÓN
integrar al SBC SBC con prestaciones de Ley
Más: Cantidad de despensa a
integrar al SBC
Más: Cantidad del bono a
4. DETERMINACIÓN DE LA INTEGRACIÓN DEL integrar en la cuota diaria
BONO ANIVERSARIO Más: Cantidad por habitación a
integrar al SBC*
FÓRMULA SUSTITUCIÓN
Igual: SBC fijo a comunicar al
Importe del bono aniversario IMSS
Entre: Días del mes
Igual: Cantidad del bono a integrar
en la cuota diaria
CONSIDERACIONES determinará las diferencias respectivas y lo

requerirá para que las cubra sin perjuicio de
Es importante que los patrones integren que pueda imponerle una multa que oscila
correctamente el salario con el que de 20 a 210 veces el SMGVDF, (arts. 304-A,
cotizarán sus trabajadores ante los Institutos fracción VI y 304-B, fracción III LSS).
de seguridad social, pues es la base con la
cual se cubrirán las cuotas relativas a los Asimismo, si el patrón omite presentar los
Seguros del Régimen Obligatorio del Seguro avisos de modificaciones en los salarios de
Social y a las aportaciones de vivienda. sus trabajadores en los plazos legales, el
Si en el ejercicio de sus facultades de Instituto podrá imponerle una multa entre 20
comprobación el IMSS detecta errores u y 125 veces el SMGVDF,(arts. 304-A, fracción
omisiones en el cálculo de los salarios con los III y 304-B, fracción II la LSS).
que cotizan los trabajadores de un patrón,
53
Porcentajes y límites/SBC 2018

Art. Ramos de Base Cuotas
Prestaciones Observaciones
LSS Aseguramiento Salarial Patrón Trabajador
La prima patronal aplicable de
1 marzo de 2017 al 28 febrero
del 2018, se determinará
conforme a la fórmula del
artículo 72 de la Ley del Seguro
Social y el artículo 32 del
Reglamento del Seguro Social
Tanto para Salario en materia de Afiliación,
Riesgos de
71 especie como Base de -- Clasificación de Empresas,
Trabajo Recaudación y Fiscalización, la
en dinero Cotización
cual se presentará al IMSS
mediante la declaración
respectiva a más tardar el
último día del mes de febrero.
Para los meses de enero y
febrero se aplicará la declarada
en febrero de 2014
Salario
Enfermedades y
107 En dinero Base de 0.70% 0.25% Sin modificación
Maternidad
Cotización
SMGDF 20.40%
106
de un
I Cuota Fija En especie -- Sin modificación
SMGDF
* UMA UMA
Diferencia
entre 3
SMGDF y
106
el salario
II Excedente 1.10% 0.40% Sin modificación
base de
*
cotización
de cada
trabajador
En especie
para Salario
Pensionados y
25 pensionados Base de 1.05% 0.375% Sin modificación
Beneficiarios
y sus Cotización
beneficiarios
Salario
147 Invalidez y Vida Base de 1.75% 0.625% Sin modificación
Cotización
Salario
168 Retiro Base de 2% -- Sin modificación
Cotización
Cesantía en Salario
168 Edad Avanzada Base de 3.150 % 1.125%
y Vejez Cotización
Guarderías y Salario
212 Prestaciones Base de 1% -- Sin modificación
Sociales Cotización
Art. Ramos de Prestacion Base Cuotas

Observaciones
LINFONAVIT Aseguramiento es Salarial Patrón Trabajador
Salario
29 Aportación Crédito para
Base de 5% -- Sin Modificación
II Patronal Vivienda
Aportación
54
patrón y validadas por el IMSS, al SBC

DECLARACIÓN DE PRIMA DE RIESGO (artículos 71 de la LSS y 24 del RACERFI),
DE TRABAJO misma que se determina de la siguiente
manera:
La Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos prevé en su artículo 123, fracción Cuota por Riesgo de Trabajo
XIV, que los empresarios serán responsables SBC del trabajador
de los accidentes del trabajo y de las
(×) Número de días a cotizar en el mes
enfermedades profesionales de los
trabajadores, sufridas con motivo o en (=) SBC mensual
ejercicio de la profesión o trabajo que (×) Prima de riesgo
ejecuten; por tanto, los patrones deberán Cuota por riesgo de trabajo a cargo
(=)
pagar la indemnización correspondiente, del patrón
según haya traído como consecuencia la
muerte o simplemente incapacidad
temporal o permanente para trabajar, de
acuerdo con lo que las leyes determinen. Determinación de la prima de riesgo
Esta responsabilidad subsistirá aun en caso
de que el patrón contrate al trabajador por Conforme a los artículos 74 de la LSS y 32 del
un intermediario. RACERFI, las empresas tendrán la obligación
de revisar anualmente su siniestralidad,
Conforme a la Ley del Seguro Social (LSS), el durante febrero de cada año, para
patrón que haya asegurado a los determinar si permanecen en la misma
trabajadores a su servicio en el Instituto prima, se disminuye o aumenta.
Mexicano del Seguro Social (IMSS), quedará
Considerando el número de accidentes o
relevado del cumplimiento de las enfermedades de trabajo
obligaciones que sobre responsabilidad por ocurridos durante el periodo comprendido
esta clase de riesgos establece la Ley del 1 de enero al 31 de diciembre del año
Federal del Trabajo (LFT), por lo que una vez previo.
asegurados, estas responsabilidades
correrán a cargo del IMSS. Conforme al artículo 72 de la LSS, para los
efectos de la fijación de primas a cubrir por
La cuota por riesgo de trabajo el seguro de riesgos de trabajo, las empresas
deberán calcular sus primas, multiplicando la
Las cuotas del seguro de riesgos de trabajo siniestralidad de la empresa por un factor de
que deban pagar los patrones y demás prima, y al producto se le sumará el 0.005.
sujetos obligados, al registrarse por primera
vez ante el IMSS o al cambiar de actividad, El resultado será la prima a aplicar sobre los
por disposición de la LSS, del RACERFI o por salarios de cotización, conforme a la fórmula
sentencia definitiva, serán las que resulten de siguiente:
aplicar la prima media de la clase que
corresponda, determinadas por el propio
Donde:
55
Significado de variables y constantes:

28 años, que es la duración promedio de vida activa de un individuo que no haya sido víctima
V= de un accidente mortal o de incapacidad permanente total.
2.3, que es el factor de prima. Este factor de prima es una constante que no está definida por
la LSS, no obstante “éste representa el cálculo de la prima promedio necesaria para cubrir los subsidios y pensiones por
riesgos de trabajo respecto de todos los trabajadores víctimas de un riesgo de trabajo en todas las empresas inscritas ante
el IMSS. Es decir, es una prima promedio para poder cubrir los subsidios y pensiones por riesgos de trabajo de todas las
F= empresas del país”.
Asimismo, el artículo 72 de la LSS establece que el factor en mención será de 2.2 para los patrones cuyos centros de trabajo
cuenten con un Sistema de administración y seguridad en el trabajo (SAST), el cual será acreditado por la Secretaría del
Trabajo y Previsión Social (STPS).
N= Número de trabajadores promedio expuestos al riesgo.
Total de los días subsidiados a causa de incapacidad temporal. Se considerarán el total de los días que se les otorgaron a
los trabajadores por incapacidad temporal para el trabajo por riesgo de trabajo, ya sea por accidente o enfermedad de
S= trabajo, incluyendo los de recaída, por el periodo comprendido desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2011. No se
tomarán en cuenta para la siniestralidad de las empresas, los accidentes que ocurran a los trabajadores al trasladarse de
su domicilio al centro de labores o viceversa.
Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100.
I= Se sumarán los porcentajes de las incapacidades permanentes parciales y totales dictaminadas en el periodo del 1 de enero
al 31 de diciembre del año que corresponda. Este dato se obtendrá de la forma ST3.
Número de defunciones. Es el número de defunciones ocurridas por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del año
D= que corresponda. Este dato será recabado de la forma ST3.
M= 0.005, que es la prima mínima de riesgo.
¿Cuál es la variación máxima de la prima de  La prima se obtendrá con base en los
riesgo de trabajo de un año a otro? casos de riesgos de trabajo
terminados durante el periodo
La prima conforme a la cual estén cubriendo comprendido entre el 1 de enero y el
sus cuotas las empresas podrá ser 31 de diciembre del año de que se
modificada, aumentándola o trate, atendiendo y aplicando la
disminuyéndola en una proporción no mayor fórmula establecida en el artículo 72
a 1% con respecto a la del año inmediato de la LSS.
anterior, tomando en consideración los  El valor obtenido deberá expresarse
riesgos de trabajo terminados durante un en porcentaje y se comparará con la
ejercicio completo de 12 meses (artículo 74 prima en que la empresa cubre sus
de la LSS). cuotas al momento de la revisión. Si el
valor es el mismo, se continuará
Estas modificaciones no podrán exceder los aplicando la misma prima.
límites fijados para la prima mínima y  La prima de riesgo obtenida tendrá
máxima, que serán de 0.5 y 15% de los SBC vigencia desde el 1 de marzo del año
respectivamente. siguiente a aquel en que concluyó el
periodo computado y hasta el día
Puntos a considerar en la determinación de último de febrero del año
la prima (artículo 32 del RACERFI) subsecuente.
 Si se trata de empresas de reciente
 Las empresas de menos de 10 registro en el IMSS o que hayan
trabajadores podrán optar por cambiado de actividad, la
presentar la declaración anual disminución o aumento de la prima
correspondiente o cubrir la prima procederá considerando los casos
media que les corresponda de riesgos de trabajo terminados,
conforme la tabla del artículo 73 de hasta que hayan completado un
la LSS. periodo anual del 1 de enero al 31 de
diciembre.
56
 En los casos en que un patrón haya independencia de los que se

efectuado su determinación de encuentran en otro municipio.
prima y presente el aviso de baja de
su registro ante el IMSS y,
posteriormente, presente aviso de Prima a pagar al registrarse por primera vez
alta en la misma actividad, o cambiar de actividad
continuará cubriendo las cuotas con
la clase y prima que tenía asignada Las empresas, al registrarse por primera vez o
al momento de la baja, siempre y al cambiar de actividad, deberán
cuando no hubiere transcurrido un autoclasificarse para efectos de la
lapso mayor de seis meses dentro del determinación y pago de la prima en el
periodo seguro de riesgos de trabajo, conforme al
que rija dicha determinación. En Catálogo de Actividades para la
caso de que exceda el límite de seis Clasificación de Empresas en el Seguro de
meses, se asignará la Riesgo de Trabajo (CACESRT) establecido en
prima media de la clase que le el título octavo del RACERFI, en la división
corresponda. Para el periodo económica, grupo económico, fracción y
subsecuente realizará su nueva clase que en cada caso les corresponda a
determinación si el lapso transcurrido su actividad de acuerdo con la tabla
entre la baja y la nueva alta es de seis siguiente, misma que se encuentra en el
meses o menos. En caso contrario, la artículo 73 de la LSS:
empresa continuará en la prima
media de la clase en que venía Prima media
cotizando. Clase I 0.54355
 Cuando un patrón deje de tener Clase II 1.13065
trabajadores a su servicio durante
Clase III 2.59840
más de seis meses y no haya
comunicado baja patronal, al Clase IV 4.65325
reanudar la relación obrero-patronal, Clase V 7.58875
será colocado en la prima media de Porcentaje
la clase que corresponda a su Las clases se catalogan en razón de la mayor
actividad. Si el periodo fuera de seis o menor peligrosidad a que están expuestos
meses o menos será colocado en la los trabajadores. El CACESRT contiene una
prima en que venía cubriendo sus lista de los diversos tipos de actividades y
cuotas, siempre y cuando conserve ramas industriales, así como la clase
la misma actividad. correspondiente.
 Cuando la empresa tenga asignados
diversos números de registro patronal Igualmente, las empresas cubrirán la prima
en un mismo municipio o en el Distrito media de la clase que les corresponda
Federal, con excepción de los casos cuando el cambio de
señalados en el artículo 21 del actividad de la empresa se origine por una
RACERFI, para el cálculo de la prima sentencia definitiva o por disposición de la
se tomarán las consecuencias de los LSS o de un reglamento (artículo 18 del
casos de riesgos de trabajo RACERFI).
acaecidos al personal de la empresa
en un mismo municipio o en el Distrito Cuando las personas físicas o morales,
Federal y terminados durante el mediante un contrato de prestación de
periodo de cómputo. servicios, realicen trabajos con elementos
En caso de que la empresa tenga propios en otro centro de trabajo, serán
registrados centros de trabajo en clasificadas de acuerdo con la actividad
distintos municipios determinará la más riesgosa que desarrollen sus
prima de dichos centros, inclusive trabajadores, de conformidad con lo
aquellos que cuenten únicamente consignado en el CACESRT
con trabajadores eventuales, con antes mencionado (artículo 19 del RACERFI).
57
Si la actividad de una empresa no se señala

en forma específica en el catálogo de Ejemplo:
actividades, el
patrón o el Seguro Social procederán a Una persona moral se da de alta como
determinar la clasificación considerando la patrón a partir del 18 de junio de 2015; se
analogía o similitud en la actividad, los dedicará a la compraventa de equipos
procesos de trabajo y los riesgos de dicha zapatos, desea autoclasificarse para efectos
actividad con los que se establecen en el de la determinación y pago de la prima en
catálogo mencionado (artículo 20 del el seguro de riesgos de trabajo, conforme al
RACERFI). CACESRT, por lo que se determinará de la
siguiente manera:
Si el patrón está registrado en el IMSS y División 6 Comercio
clasificado conforme a su actividad Grupo 62 Compraventa de prendas de vestir
declarada y posteriormente solicita otro y otros artículos de uso personal
registro con distinta actividad que no
contribuya a la realización de los fines de la Fracción 621 Actividad Expendios de ventas
primera, se clasificará ésta de manera al menudeo de prendas y accesorios de
independiente, cualquiera que sea la vestir y
localización geográfica del centro de artículos para su confección.
trabajo (artículo 21 del RACERFI).
En caso de que las empresas no cumplan Clase II 1.13065 38
con la obligación de autoclasificarse, el IMSS
de oficio las El patrón deberá cubrir las cuotas de riesgos
clasificará con fundamento en el catálogo de trabajo desde el 18 de junio de 2015 hasta
de actividades, con base en la información el 28 de febrero de 2017, ya que hasta 2016
que aquéllas proporcionen o la que se completará un periodo del 1 de enero al 31
obtenga como resultado de la visita que de diciembre de 2016, por lo que en febrero
realice para determinar la actividad a la de 2017 el patrón deberá determinar la
que se dedican (artículo 23 del RACERFI). prima por aplicar durante el periodo de
Situación que deberá ser comunicada al marzo de 2017 a febrero de 2018.
patrón.
Una vez ubicada la empresa en la prima a
pagar, los siguientes aumentos o
disminuciones de la misma se calcularán
aplicando la fórmula antes mencionada.
Determinación de la prima de riesgos de trabajo

Aplicable del 1 de marzo de 2018 al 28 de febrero de 2019
DATOS DE LA EMPRESA
Denominación social
de la Empresa Casmil, S.A. de C.V. Clase de Riesgo II
Registro Patronal B101268010 9 Fracción número 242
Avenida Las Torres No.
Actividad Económica CONFECCIÓN DE
Domicilio 82, Col. Tránsito, México,
o Giro PRENDAS DE VESTIR
d. F. C.P. 45610
Acreditación por la
Prima Vigente del 1 de
secretaria de
Si No Marzo del 2017 al 28 de 12.17800%
Trabajo y Previsión
Febrero del 2018
Social
58
CÉDULA 1. TOTAL DE SUBSIDIADOS A CAUSA DE INCAPACIDAD TEMPORAL
INCAPACIDADES POR ENFERMEDADES Y ACCIDENTES DE TRABAJO
Número
Tipo de Tipo de Fecha del riesgo Fecha de alta
Nombre del trabajador de Total de días
riesgo dictamen de trabajo o defunción
afiliación subsidiados
Enfermedad
Guillermo Mendoza Alvarado 75897012631 N/A 25 de mayo de 2017 31 de mayo de 2017 7
de trabajo
Accidente
Silvia Aguirre Martínez 58644641282 N/A 24 de febrero de 2017 17 de marzo de 2017 23
de trabajo
Accidente Incapacidad
Andrea Sánchez Bermot 76977948744 24 de julio de 2017 27 de septiembre de 2017 66
de trabajo Permanente
Accidente
Luis Santos Aguilar 68876054567 N/A 11 de diciembre de 2017 No terminado 01
de trabajo
Accidente
David Solís Gómez 89746546541 Defunción 6 de agosto de 2017 7 de agosto de 2017 2
en trayecto
Número
Fecha del riesgo Fecha de alta Total de días
Nombre del trabajador de Tipo de riesgo
de trabajo o defunción subsidiados
afiliación
incapacidad
Camila Segura Ventura 75804681353 4 de Octubre de 2017 26 de Diciembre de 2017 84
por maternidad
TOTAL 182
2
(–) Incapacidad temporal por accidente en trayecto 2
(–) Incapacidad por maternidad 3 84
(=) total de días subsidiados por riesgo de trabajo 96
(1) No se considera en el total de días subsidiados derivado de que es un riesgo de trabajo que no terminó en el ejercicio 2017. De
acuerdo al artículo 2, fracción VII, del RACERFI un riesgo de trabajo terminado es aquel siniestro concluido por alta médica, por
el inicio de una incapacidad permanente parcial o total o por la muerte del trabajador siniestrado.
(2) Conforme al artículo 72, tercer párrafo, de la LSS no deben tomarse en cuenta, para la determinación de la siniestralidad, los
accidentes en trayecto.
(3) No se considera, ya que únicamente se deben tomar en cuenta los días subsidiados por riesgo de trabajo.
59
CÉDULA 2. INCAPACIDADES PERMANENTES

Fracción de la
Diagnóstico
Nombre del Carácter del tabla de valuación Porcentaje
de la valuación
trabajador dictamen de incapacidades respectivo
de la incapacidad
permanentes
Trastorno funcional de todos
Andrea Sánchez Bermot Definitivo los dedos de la mano. 96 65
Flexión permanente
(÷) 100
I (=) 0.65
CÉDULA 3. TOTAL DE DÍAS COTIZADOS POR TODOS LOS TRABAJADORES

total de
Periodo días
total Días de
cotizados al
Nombre del trabajador de incapacidad Faltas
seguro de
Alta o inicio del año Baja o fin del año días
riesgos de
trabajo
Guillermo Mendoza Alvarado 15 de marzo de 2017 12 de agosto de 2017 151 7 2 142
Silvia Aguirre Martínez 1 de enero de 2017 11 de mayo de 2017 132 23 7 102
Andrea Sánchez Bermot 20 de julio de 2017 28 de septiembre de 2017 71 66 1 4
Luis Santos Aguilar 1
4 de octubre de 2017 31 de diciembre de 2017 89 21 0 69
David Solís Gómez 1 de agosto de 2017 7 de agosto de 2017 7 2 0 5
Camila Segura ventura 1 de enero de 2017 31 de diciembre de 2017 365 84 2 279
Demás Trabajadores 1,150 0 128 1,022
TOTAL 1,965 203 140 1,622
(1) Aun cuando el trabajador tuvo una incapacidad derivada de un riesgo de trabajo no terminado en 2017, los días en que estuvo
incapacitado se restan del total de días del año, ya que durante los mismos no estuvo expuesto a riesgos de trabajo.
Nota: Para efectos didácticos sólo se muestran los trabajadores que tuvieron incapacidades y ausentismos; sin embargo, este
mismo análisis deberá efectuarse por todos los demás.
El total de días cotizados por todos los empleados fue de 1,622. Al aplicar la fórmula obtenemos:
CÉDULA 4. NÚMERO DE TRABAJADORES PROMEDIO EXPUESTOS AL RIESGO

Total de días cotizados 1,622
(÷) Días de año 365
(=) Número de trabajadores promedio expuestos al riesgo 4.4
60
Una vez obtenida la prima procedemos a compararla con la prima de riesgo con la cual se cotizó al IMSS
en el año inmediato anterior. Si como resultado de la comparación resulta que la prima obtenida es superior
a 1% con respecto a la prima del año inmediato anterior, como es el caso que nos ocupa, entonces la prima
que deberá pagar la empresa será 1% mayor de la que venía pagando (artículo 32, fracción II, del RIMSS),
de esta manera tenemos que la nueva prima de riesgo es:
Prima anterior Prima obtenida Prima nueva
+ 1= 13.17800%
Rango 12.17800% 965.61208% 13.17800%
– 1= 11.17800%
En este caso como la prima obtenida de 965.61208% se encuentra fuera del rango, la prima vigente del 1
de marzo de 2018 al 28 de febrero de 2019 será de 13.17800%.
61
62
Riesgo de trabajo
Artículo 71. Las cuotas que por el seguro de riesgos de trabajo deban pagar los patrones, se
determinarán en relación con la cuantía del salario base de cotización, y con los riesgos inherentes
a la actividad de la negociación de que se trate, en los términos que establezca el reglamento
relativo.
$209.04 x 31 = $ 6,480.24
$ 6,480.24 x 0.54355%
Enfermedades y Maternidad
Artículo 107. Las prestaciones en dinero del seguro de enfermedades y maternidad se financiarán con una cuota
del uno por ciento sobre el salario base de cotización, que se pagará de la forma siguiente:
I. A los patrones les corresponderá pagar el setenta por ciento de dicha cuota;
II. A los trabajadores les corresponderá pagar el veinticinco por ciento de la misma, y
III. Al Gobierno Federal le corresponderá pagar el cinco por ciento restante.
Cuota Fija
Artículo 106. Las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad, se financiarán en la forma
siguiente:
I. Por cada asegurado se pagará mensualmente una cuota diaria patronal equivalente al trece punto nueve por
ciento de un salario mínimo general diario para el Distrito Federal;
II. Para los asegurados cuyo salario base de cotización sea mayor a tres veces el salario mínimo general diario
para el Distrito Federal; se cubrirá además de la cuota establecida en la fracción anterior, una cuota adicional
patronal equivalente al seis por ciento y otra adicional obrera del dos por ciento, de la cantidad que resulte de la
diferencia entre el salario base de cotización y tres veces el salario mínimo citado, y
III. El Gobierno Federal cubrirá mensualmente una cuota diaria por cada asegurado, equivalente a trece punto
nueve por ciento de un salario mínimo general para el Distrito Federal, a la fecha de entrada en vigor de esta Ley,
la cantidad inicial que resulte se actualizará trimestralmente de acuerdo a la variación del Índice Nacional de
Precios al Consumidor.
63
ARTICULOS TRANSITORIOS 1997
DECIMO NOVENO. La tasa sobre el salario mínimo general diario del Distrito Federal a que se refiere la fracción I del
artículo 106, se incrementará el primero de julio de cada año en sesenta y cinco centésimas de punto porcentual.
Estas modificaciones comenzarán en el año de 1998 y terminarán en el año 2007.
Las tasas a que se refiere la fracción II del artículo 106, se reducirán el primero de julio de cada año en cuarenta y
nueve centésimas de punto porcentual la que corresponde a los patrones y en dieciséis centésimas de punto
porcentual la que corresponde pagar a los trabajadores. Estas modificaciones comenzarán en el año de 1998 y
terminarán en el año 2007.
64
Excedente
Artículo 106. Las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad, se financiarán en la forma
siguiente:
I. Por cada asegurado se pagará mensualmente una cuota diaria patronal equivalente al trece punto nueve por
ciento de un salario mínimo general diario para el Distrito Federal;
II. Para los asegurados cuyo salario base de cotización sea mayor a tres veces el salario mínimo general diario para
el Distrito Federal; se cubrirá además de la cuota establecida en la fracción anterior, una cuota adicional patronal
equivalente al seis por ciento y otra adicional obrera del dos por ciento, de la cantidad que resulte de la diferencia
entre el salario base de cotización y tres veces el salario mínimo citado, y
III. El Gobierno Federal cubrirá mensualmente una cuota diaria por cada asegurado, equivalente a trece punto
nueve por ciento de un salario mínimo general para el Distrito Federal, a la fecha de entrada en vigor de esta Ley,
la cantidad inicial que resulte se actualizará trimestralmente de acuerdo a la variación del Índice Nacional de
Precios al Consumidor.
ARTICULOS TRANSITORIOS 1997
DECIMO NOVENO. La tasa sobre el salario mínimo general diario del Distrito Federal a que se refiere la fracción I del
artículo 106, se incrementará el primero de julio de cada año en sesenta y cinco centésimas de punto porcentual.
Estas modificaciones comenzarán en el año de 1998 y terminarán en el año 2007.
Las tasas a que se refiere la fracción II del artículo 106, se reducirán el primero de julio de cada año en cuarenta y
nueve centésimas de punto porcentual la que corresponde a los patrones y en dieciséis centésimas de punto
porcentual la que corresponde pagar a los trabajadores. Estas modificaciones comenzarán en el año de 1998 y
terminarán en el año 2007.
Gastos Médicos Pensionados
Artículo 25. En los casos previstos por el artículo 23, el Estado aportará la contribución que le corresponda en
términos de esta Ley, independientemente de la que resulte a cargo del patrón por la valuación actuarial de su
contrato, pagando éste, tanto su propia cuota como la parte de la cuota obrera que le corresponda conforme a
dicha valuación.
Para cubrir las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad de los pensionados y sus
beneficiarios, en los seguros de riesgos de trabajo, invalidez y vida, así como retiro, cesantía en edad avanzada y
vejez, los patrones, los trabajadores y el Estado aportarán una cuota de uno punto cinco por ciento sobre el salario
base de cotización. De dicha cuota corresponderá al patrón pagar el uno punto cero cinco por ciento, a los
trabajadores el cero punto trescientos setenta y cinco por ciento y al Estado el cero punto cero setenta y cinco por
ciento.
65
Invalidez y Vida
Artículo 147. A los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir, para el seguro de invalidez y vida el uno
punto setenta y cinco por ciento y el cero punto seiscientos veinticinco por ciento sobre el salario base de
cotización, respectivamente.
Retiro
Artículo 167. Los patrones y el Gobierno Federal, en la parte que les corresponde están obligados a enterar al
Instituto el importe de las cuotas obrero patronales y la aportación estatal del seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez. Dichas cuotas se recibirán y se depositarán en las respectivas subcuentas de la cuenta individual
de cada trabajador, en los términos previstos en la Ley para la Coordinación de los Sistemas de Ahorro para el
Retiro.
Artículo 168. Las cuotas y aportaciones a que se refiere el artículo anterior serán:
I. En el ramo de retiro, a los patrones les corresponde cubrir el importe equivalente al dos por ciento del salario
base de cotización del trabajador.
Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
Artículo 168. Las cuotas y aportaciones a que se refiere el artículo anterior serán:
II. En los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez, a los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir
las cuotas del tres punto ciento cincuenta por ciento y uno punto ciento veinticinco por ciento sobre el salario base
de cotización, respectivamente.
66
Guarderías y Prestaciones Sociales

Artículo 211. El monto de la prima para este seguro será del uno por ciento sobre el salario base de cotización.
Para prestaciones sociales solamente se podrá destinar hasta el veinte por ciento de dicho monto.
Artículo 212. Los patrones cubrirán íntegramente la prima para el financiamiento de las prestaciones de este
capítulo, esto independientemente que tengan o no trabajadores de los señalados en el artículo 201 a su servicio.
Cuota INFONAVIT
Artículo 29.- Son obligaciones de los patrones:
II.- Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de los trabajadores a su servicio
y efectuar el pago en las entidades receptoras que actúen por cuenta y orden del Instituto, para su abono en la
subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los trabajadores previstas en los sistemas de ahorro para el
retiro, en los términos de la presente Ley y sus reglamentos, así como en lo conducente, conforme a lo previsto en
la Ley del Seguro Social y en la Ley Federal del Trabajo. En lo que corresponde a la integración y cálculo de la base
y límite superior salarial para el pago de aportaciones, se aplicará lo contenido en la Ley del Seguro Social.
Estas aportaciones son gastos de previsión de las empresas y forman parte del patrimonio de los trabajadores.
Los patrones, al realizar el pago, deberán proporcionar la información relativa a cada trabajador en la forma y con
la periodicidad que al efecto establezca la presente Ley y, en lo aplicable, la Ley del
Seguro Social y la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
El registro sobre la individualización de los recursos de la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los
sistemas de ahorro para el retiro, estará a cargo de las administradoras de fondos para el retiro, en los términos
que se establecen en la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y su Reglamento. Lo anterior,
independientemente de los registros individuales que determine llevar el Instituto.
Es obligación del patrón pagar las aportaciones por cada trabajador mientras exista la relación laboral y subsistirá
hasta que se presente el aviso de baja correspondiente. Si se comprueba que dicho trabajador fue inscrito por otro
patrón, el Instituto devolverá al patrón omiso, a su solicitud, el importe de las aportaciones pagadas en exceso, a
partir de la fecha de la nueva alta;
67
Sanción pecuniaria por omisión o cumplimiento

Obligación y fundamento Plazo y medio para su
extemporáneo y fundamento legal
legal cumplimiento
IMSS INFONAVIT
Cinco días hábiles a partir del inicio de
Registro patronal ante el la primera relación laboral, mediante la
IMSS e Infonavit presentación de los formatos ARP- Multa de 20 a 350 Multa de 301 a 350
(arts.15, fracc. I, LSS; 12 y PM, Aviso de Registro Patronal VSMGDF4 VSMGDF
45, RACERF1; 29, fracc. I, Personas Morales en el Régimen (arts. 304-A, fracc. I y 304- (arts. 6o, fracc. I y 8o,
LInfonavit2 y 3o, fracc. I, Obligatorio o ARP-FF, Aviso de B, fracc. IV, LSS) fracc. V, RIM5)
Ripaedi3) Registro Patronal Personas Físicas en
el Régimen Obligatorio
Multa de:
• tres a cinco VSMGDF
por cada trabajador no
inscrito o afiliado de forma
Inscribir a los
extemporánea, cuando
trabajadores a su servicio Dentro de los cinco días hábiles Multa de 20 a 350
sean de uno a 100
(arts. 15, fracc. I, LSS; 45, siguientes al inicio de la relación VSMGDF
trabajadores, y
RACERF; 29, fracc. I, laboral, o el día hábil anterior al inicio (arts. 304-A, fracc. II y
• 301 a 350 VSMGDF
LInfonavit y 3o, fracc. I, del vínculo de trabajo 304-B, fracc. IV, LSS)
cuando sean más de 100
Ripaedi)
colaboradores
(arts. 6o,fracc. II y 8o,

fracc. VII, RIM)
• Altas: cinco días hábiles a partir de

la fecha de inicio de la relación laboral,
y se presenta el formato AFIL-02,
Aviso de Inscripción del
Trabajador
• modificaciones de salario: al exhibir
el formato AFIL-03, Aviso de
Modificación de Salario del
Trabajador, observando los siguientes
plazos, de acuerdo con el tipo de
salario: o fijo: dentro de los cinco días Altas, modificaciones
hábiles siguientes a la fecha en que se • Altas: multa de 20 a 350 bajas: multa de 251 a 300
realiza el cambio VSMGDF (De VSMGDF
Presentar los avisos de
o variable: a más tardar a los cinco • modificaciones de En caso de los avisos de
alta, modificaciones
días hábiles de los meses de enero, salario: multa de 20 a 125, baja, independientemente
salariales y bajas de los
marzo, mayo, julio, septiembre y y de la sanción anterior, el
trabajadores
noviembre, y • bajas: seguir cubriendo patrón debe cubrir las
(arts.15, fracc. I y último
o mixto: se aplica la regla cuotas correspondientes aportaciones
párrafo, 34 y 37, LSS; 45,
correspondiente al elemento de que hasta el día siguiente a la correspondientes hasta en
46, 53 y 57, RACERF; 31,
se trate, y presentación del aviso tanto no presente el aviso
segundo párrafo,
respectivo respectivo
LInfonavit y 3o, fraccs. I y
• bajas: dentro de los cinco días (arts. 6o, fraccs. II y VIII y
III, Ripaedi)
hábiles siguientes a la fecha de la (arts. 304-A, fraccs. II y III 8o, fraccs. IV y VII, RIM y
terminación de la relación laboral, y se y 304-B, fraccs. II y IV, 36, segundo párrafo,
utiliza el formato AFIL-04, Aviso de LSS) Ripaedi) salariales y
baja del Trabajador o Asegurado.
Cuando se presentan cinco o más

avisos afiliatorios en una sola
exhibición, deberá hacerse mediante
dispositivo magnético, vía electrónica,
óptica, magneto óptica o de cualquier
otra naturaleza, aun cuando en la
práctica el Instituto, sin distinción,
obliga al patrón a utilizar estos medios
de comunicación
Llevar y conservar los
Multa de 20 a 75
registros como nóminas y Se deben conservar durante cinco
VSMGDF
listas de raya años y contener los requisitos legales -
(arts. 304-A, fracc. VII y
(arts. 15, fracc. II, LSS y establecidos
304-B, fracc. I, LSS)
9o, RACERF)
Determinar y enterar las Dentro de los 17 primeros días de Multa de 20 a 75
cuotas patronales y cada mes, mediante las cédulas en VSMGDF
-
aportaciones de vivienda papel o medio magnético (Sistema (arts. 304-A, fracc. IV y
a su cargo Único de Autodeterminación –SUA–), 304-B, fracc. I, LSS)
68
(arts. 15, fracc. III y 39, dependiendo del número de

LSS; 112, 113 y 114, trabajadores que el patrón tenga a su
RACERF; 29, fracc. II, servicio; las cuotas del Seguro de
LInfonavit; 3o, fracc. IV y Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y
23, 26, 27, 28, 29 y 30, Vejez, aportaciones habitacionales y
Ripaedi) amortizaciones se pagarán
bimestralmente los días 17 de los
meses de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre
Las cuotas obreras se enterarán
dentro de los 17 primeros días de
Determinar, retener y
cada mes, mediante las cédulas en
enterar las cuotas obreras
papel o medio magnético (SUA),
y amortizaciones de
dependiendo del número de Multa de 20 a 75 Multa de 301 a 350
crédito de los
trabajadores que se tenga; las cuotas VSMGDF VSMGDF
trabajadores
del Seguro de Retiro, Cesantía en (arts. 304-A, fracc. IV y (arts. 6o, fracc. III y 8o,
(arts. 15, fracc. III, 38,
Edad Avanzada y Vejez, aportaciones 304-B, fracc. I, LSS) fracc. V, RIM)
LSS; 29, fracc. III, Tercero
habitacionales y amortizaciones se
Transitorio, LInfonavit y
pagarán bimestralmente los días 17
42, 43, 44, 45, 48, Ripaedi)
de los meses de enero, marzo, mayo,
julio, septiembre y noviembre
Obtener y conservar los
comprobantes de pago de De no conservarlos
las cuotas obrero- durante este periodo y ser
patronales junto con los requeridos por las Multa de 201 a 250
formatos impresos o autoridades fiscales, se VSMGDF
Cinco años
medios magnéticos presumirá el (arts. 6o, fracc. XIII y 8o,
respectivos incumplimiento de pago y fracc. III, RIM)
(arts. 15, fracc. VIII, LSS; se aplicarán las sanciones
122, RACERF y 30 y 67, que conllevan
CFF)
Dentro de los 17 primeros días de
Determinación de cuotas
cada mes o cada bimestre, mediante Multa de 20 a 75
obrero-patronales, aun
las cédulas en papel o medio VSMGDF
cuando no se paguen -
magnético (SUA), dependiendo del (arts. 304-A, fracc. IV y
(arts. 39, segundo párrafo,
número de trabajadores que el patrón 304-B, fracc. I, LSS)
LSS y 111, RACERF)
tenga a su cargo
Pagar los recargos y
actualización
correspondientes cuando Multa del 40 al 100% del
Se generan durante todo el tiempo
los créditos fiscales se concepto omitido, y se
que no se cubra la contribución y se
enteren toma en consideración la
pagan a través de las cédulas de -
extemporáneamente naturaleza de la infracción
autodeterminación elaboradas por los
(arts. 40-A LSS; 127, (art. 304, LSS)
patrones
RACERF; 56, LInfonavit y
39, Ripaedi)
Pagar los capitales

Multa del 40 al 100% del
constitutivos procedentes
Dentro de los 15 días hábiles concepto omitido, y se
(arts. 77, 88, 149, 186 y
siguientes a aquel en que surta considera la naturaleza de -
287, LSS y 112, párrafos
efectos su notificación la infracción
tercero y cuarto, 127 y
(art. 304, LSS)
151, RACERF)
Libros y registros integrantes de la
contabilidad, diagramas y diseño del
sistema de registro electrónico,
solicitados en el curso de una visita:
Proporcionar información
de inmediato Multa de 20 a 210
requerida por el IMSS e Multa 251 a 300 VSMGDF
documentos referentes al VSMGDF
Infonavit (arts. 6o, fracc. XII y 8o,
cumplimiento de obligaciones fiscales: (arts. 304-A, fracc. IX y
(arts. 15, fracc. IV, LSS y fracc. IV, RIM)
seis días, y 304-B, fracc. III, LSS)
29, fracc. IV, LInfonavit)
tratándose de datos e informes: 15
días, plazo que podrá ampliarse hasta
por 10 días más cuando la información
sea de difícil obtención
Facilitar información
relacionada con el
Comprobantes de pago de
cumplimiento de sus Multa 251 a 300 VSMGDF
aportaciones, entero de descuentos y
obligaciones - (arts. 6o, fracc. XI y 8o,
demás datos necesarios para el
(arts. 29, fraccs. IV a VI, fracc. IV, RIM)
cumplimiento de sus fines
LInfonavit y 3o y 24,
Ripaedi)
69
Permitir inspecciones y
visitas domiciliarias Multa de 20 a 125
Multa de 301 a 350
practicadas por el IMSS e En el día y lugar señalado en la orden VSMGDF
VSMGDF (arts. 6o, fracc.
Infonavit correspondiente (arts. 304-A, fracc. X y
XIV y 8o, fracc. V, RIM)
(arts. 15, fracc. V, LSS y 304-B, fracc. II, LSS)
29, fracc. V, LInfonavit)
Elaborar y entregar a los
trabajadores
Multa de 20 a 75
constancias de los días Semanal o quincenalmente, Multa de tres a 150
VSMGDF (arts. 304-A,
laborados dependiendo de la periodicidad del VSMGDF (arts. 6o, fracc.
fracc. VIII y 304-B, fracc. I,
(arts. 15, fraccs. VI y IX, pago de salarios X y 8o, fracc. I, RIM)
LSS)
LSS y 29, fracc. VII,
LInfonavit)
Comunicar al IMSS los Dentro de las 24 horas siguientes de
Multa de 20 a 350
riesgos de trabajo ocurrido el siniestro si se suscitó en la
VSMGDF
sufridos por sus empresa; o de que se tenga -
(arts. 304-A, fracc. XII y
trabajadores conocimiento del mismo si ocurrió
304-B, fracc. IV, LSS)
(arts. 51, LSS y 22, RPM6) fuera del centro de trabajo
Llevar un registro
Durante todo el ejercicio (1o de enero
pormenorizado y Multa de 20 a 350
al 31 de diciembre). Es necesario
actualizado de los riesgos VSMGDF
recabarlos del propio trabajador o sus -
de trabajo acaecidos a los (arts. 304-A, fracc. XII y
familiares, o bien directamente ante el
trabajadores 304-B, fracc. IV, LSS)
IMSS
(art. 34, RACERF)
Revisar anualmente la
La presentación de la declaración es
siniestralidad para
durante el mes de febrero, mediante el
presentar ante el IMSS la Multa de 20 a 210
formato Clem-22, Declaración Anual
Declaración Anual de la VSMGDF
de la Prima de Riesgos de Trabajo o -
Prima del Seguro de (arts. 304-A, fracc. XV y
el archivo generado en el SUA, el cual
Riesgos de Trabajo 304-B, fracc. III, LSS)
se transmite en el IMSS Desde su
(arts. 74, LSS, y 32,
Empresa (IDSE)
RACERF)
Comunicar al IMSS
cualquier movimiento
sobre la situación jurídica
de la negociación Cinco días hábiles contados a partir Multa de 20 a 75 Multa de 251 a 300
(arts. 15, fracc. I, LSS; 16, de que ocurra el hecho, mediante el VSMGDF VSMGDF
RACERF; 29, fracc. IX y 31 formato AM-SRT7 o, en su defecto, (arts. 304-A, fracc. XVI y (arts. 6o, fracc. VII y 8o,
segundo párrafo, escrito libre 304-B, fracc. I, LSS) fracc. IV, RIM)
LInfonavit y 3o, fracc. II y
9o, Ripaedi)
Solventar los errores u

omisiones en la
Multa de tres a 150
información que tiene
En los términos establecidos en la Ley VSMGDF
obligación de presentar al -
y sus Reglamentos (arts. 6o, fracc. VI y 8o,
Infonavit
fracc. I, RIM)
(art. 29, fracc. IV,
LInfonavit)
Inicio: dentro de los ocho días hábiles
Avisar al IMSS e Infonavit
siguientes a aquel en que ocurra el
sobre el estallamiento de Multa de 20 a 125 Multa de 251 a 300
hecho en caso del IMSS y cinco
huelga y su terminación VSMGDF VSMGDF
tratándose del Infonavit, y
(arts. 15, fracc. VIII, LSS; (arts. 304-A, fracc. XVIII y (arts. 6o, fracc. VII y 8o,
terminación: a más tardar a los cinco
10, RACERF; 29, fracc. IX, 304-B, fracc. II, LSS) fracc. IV, RIM)
días hábiles siguientes a su
LInfonavit y 10, Ripaedi)
conclusión
Informar bimestralmente a
los trabajadores sobre las
aportaciones efectuadas a
Multa de 20 a 75
su cuenta individual del Se entrega bimestralmente y puede
VSMGDF
Seguro de Retiro, hacerse mediante la impresión de la -
(Arts. 304-A, fracc. V y
Cesantía en Edad cédula generada por el SUA
304-B, fracc. I, LSS)
Avanzada y Vejez
(Arts. 15, fracc. VII y 180,
LSS)
Presentar el dictamen de Multa de 20 a 75
obligaciones de A más tardar el 30 de septiembre VSMGDF cuando es
Multa de tres a 150
Seguridad Social, cuando siguiente al ejercicio fiscal inmediato optativo y de 20 a 350
VSMGDF
se esté obligado o se opte anterior para efectos del IMSS, y VSMGDF en el
(Arts. 6o, fracc. XVI y 8o,
por ello dentro de los seis meses siguientes a caso del obligatorio
fracc. I, RIM)
(Arts. 16, LSS; 161, la fecha de presentación del aviso de Arts. 304-A, fraccs. XIX y
RACERF; 29, fracc. VIII, dictaminación, en el caso del Infonavit XX y 304-B, fraccs. I y IV,
LInfonavit y 65 Ripaedi) LSS)
70
Dentro de los 15 días hábiles

siguientes, contados a partir del
vencimiento del plazo de la
presentación del dictamen fiscal,
Exhibir copia con firma
cuando se esté obligado a ello en
autógrafa del dictamen
términos del CFF y su Reglamento.
fiscal, con los anexos Multa de tres a 150
Se hace la aclaración que en las
correspondientes a las VSMGDF
modificaciones realizadas al CFF se -
contribuciones a favor del (Arts. 6o, fracc. XV y 8o,
dejó sin efectos la obligación de
Infonavit fracc. I, RIM)
presentar el dictamen fiscal por el
(Art. 29, fracc. VIII,
ejercicio 2014 y en adelante. Para
LInfonavit)
mayor referencia vease en la página
cuatro de esta edición la nota
"Dictamen fiscal y sus efectos en
seguridad social"
Dentro de los primeros 15 días hábiles
de enero, abril, julio y octubre, cuando
Presentar al IMSS la un patrón o sujeto obligado, cualquiera
información de los que sea su personalidad jurídica o
contratos de prestación naturaleza económica, en virtud de un
de servicios y de las contrato, cualquiera que sea su forma Multa de 20 a 350
partes que los suscriben, o denominación, como parte de las VSMGDF
-
celebrados o novados en obligaciones contraídas, ponga a (Arts. 304-A, fracc. XXII y
el trimestre de que se disposición trabajadores u otros 304-B, fracc. IV, LSS)
trate sujetos de aseguramiento para que
(Art. 15-A, quinto párrafo, ejecuten los servicios o trabajos
LSS) acordados bajo la dirección del
beneficiario de los mismos, en las
instalaciones que éste determine
¿QUÉ ES UNA PENSIÓN? Un trabajador que empezó a cotizar al IMSS

antes del 1° de julio de 1997, y que cumplió
La pensión es por lo tanto una Prestación con los requisitos de ambos regímenes, se le
Económica que se te otorgará como da a elegir entre:
trabajador asegurado o a tus beneficiarios
cuando cumplas las condiciones para  Pensión pagada por el IMSS
solicitarla, descritas en la Ley del Seguro  Pensión pagada por aseguradora
Social. La pensión la podrás obtener por: ,llamada Renta Vitalicia
 Incapacidad Permanente Los trabajadores que cotizaron después del

 Invalidez 1º de julio de 1997, no tendrán derecho a
 Cesantía en edad avanzada o vejez elección de pensión pagada por el IMSS.
 Retiro
 Viudez Si elige la opción “Pensión pagada por el
 Orfandad IMSS”, recibirá una pensión mensual el resto
 Ascendientes de su vida. Podrás retirar de tu AFORE en una
sola exhibición parte de los recursos de tu
Incapacidad permanente total cuenta individual (SAR 92, vivienda 92, y en
su caso, retiro 97).
La pensión por Incapacidad Permanente
Total se otorga al asegurado que sufre un Si elige la opción “Pensión pagada por
accidente o enfermedad en ejercicio o con aseguradora” (Renta Vitalicia), la cantidad
motivo de su trabajo y esto le ocasiona la que tiene ahorrada en tu AFORE se utilizará
pérdida de sus facultades, aptitudes o para financiar su pensión y también cubrirá
disminución permanente parcial o total en su las pensiones de sus beneficiarios en caso de
capacidad física o mental para realizar su fallecimiento.
trabajo.
71
Podrá retirar de tu AFORE en una sola Requisitos: Ley del Seguro Social 1973
exhibición parte de los recursos de tu cuenta Pensión de Cesantía en Edad Avanzada (A
individual (SAR 92, vivienda 92), siempre y elección del asegurado de haber sido
cuando se le haya dictaminado una pensión inscrito antes del 01 de julio de 1997):
del 50% o más.
En caso de incapacidad permanente total,  Tener cumplidos 60 años al momento de
si cuenta con beneficiarios, esposa, hijos, o a causar baja ante el IMSS.
falta de estos los padres.  Haber cotizado ante el IMSS 500
semanas, como mínimo.
Pensión de invalidez  Estar dado de baja ante el IMSS al
Se otorga cuando el trabajador asegurado momento de realizar la solicitud.
se halle imposibilitado para procurarse,  Encontrarse privado de trabajo
mediante un trabajo igual al que venía remunerado.
desarrollando, un salario superior al 50% del  En su caso estar dentro del periodo de
recibido durante el último año de trabajo y conservación de derechos (son una
que esa imposibilidad derive de una cuarta parte del tiempo de cotización
enfermedad o accidente no profesional. reconocido por el IMSS).
Se solicita cuando el Instituto, a través de sus Pensión de Vejez (A elección del asegurado
servicios médicos, determine que se de haber sido inscrito antes del 01 de julio de
encuentra en estado de invalidez. 1997):
Una vez otorgada la pensión, la  Que el asegurado haya cumplido 65
Comprobación de Supervivencia es un años de edad.
trámite que se debe de realizar con una  Haber cotizado ante el IMSS 500
periodicidad no mayor a seis meses, para semanas, como mínimo.
seguir disfrutando de la pensión. Si se eligió  Que haya causado baja como
por parte del IMSS, se deberá acudir al asegurado en el IMSS.
centro de comprobación más cercano al  En su caso estar dentro del periodo de
domicilio del pensionado para realizarlo, conservación de derechos (son una
llevando la credencial ADIMSS o cuarta parte del tiempo de cotización).
identificación oficial y un documento que Requisitos: Ley del Seguro Social 1997
contenga el Número de Seguridad Social. Pensión de Cesantía en Edad Avanzada
(A elección del asegurado de haber
En caso de pago por aseguradora, ésta sido inscrito antes o después del 01 de
indicará la forma en que se deberá presentar julio de 1997):
a comprobar supervivencia.  Tener cumplidos 60 años al momento de
causar baja ante el IMSS.
Pensión de cesantía en edad avanzada o  Haber cotizado ante el IMSS 1250
vejez semanas, como mínimo.
 Estar dado de baja ante el IMSS al
El derecho al goce de la pensión de cesantía momento de realizar la solicitud.
en edad avanzada se da cuando el  Encontrarse privado de trabajo
asegurado quede privado de trabajo remunerado.
remunerado a partir de los 60 años de edad.
Tratándose de la pensión de vejez cuando el Pensión de Vejez (A elección del asegurado
asegurado haya cumplido sesenta y cinco de haber sido inscrito antes o después del 01
años de edad. de julio de 1997):
72
 Quedar privado de Trabajo

 Que el asegurado haya cumplido 65 Remunerado.
años de edad.  Tener un mínimo de 1,250 semanas
 Haber cotizado ante el IMSS 1250 cotizadas y reunir en su cuenta
semanas, como mínimo. individual los recursos antes señalados
 La previa baja como asegurado en el para poder financiar su pensión y el
IMSS. seguro de sobrevivencia para sus
familiares. Son dos requisitos.
En la Ley del Seguro Social 1997 no se
considera la conservación de derechos para Pensión de viudez
el seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada o vejez, por lo que el asegurado Cuando ocurra la muerte del asegurado o
que haya cotizado con esta Ley podrá del pensionado por un riesgo de trabajo,
solicitar su pensión en cualquier momento, invalidez, retiro, cesantía en edad avanzada
cumplidos los requisitos. o vejez, el Instituto otorgará a la esposa(o) o
concubina(rio), una pensión por viudez. Para
En caso que el trabajador asegurado tenga la Ley 1997, sólo se requiere que haya
sesenta o más años y no reúna las semanas dependido económicamente de la
de cotización, podrá retirar el saldo de su asegurada.
cuenta individual en una sola exhibición o
seguir cotizando hasta cubrir las semanas Pensión de orfandad
necesarias para que opere su pensión, si
cuenta con un mínimo de 750 semanas Es la prestación económica y médica que
cotizadas tendrá derecho a prestaciones de recibirán cada uno de los hijos menores de
servicio médico y maternidad. 16 años y hasta 25 años si se encuentran
estudiando en planteles del sistema
Pensión de retiro anticipado educativo nacional, cuando muera el padre
El Asegurado podrá pensionarse antes de ó la madre, si ellos eran asegurados o
cumplir las edades establecidas por la Ley pensionados. Podrán solicitar la pensión de
del Seguro Social, siempre y cuando la orfandad en la Unidad de Medicina Familiar
pensión que estará obligada la aseguradora que le corresponde por su domicilio.
a otorgar de por vida al pensionado, sea
mayor al 30% de aquella que el Estado Pensión de ascendiente
garantiza una vez cubierto el seguro de
sobrevivencia para sus beneficiarios. La pensión de ascendientes se otorga a
cada uno de los padres que dependían
Los requisitos para que se le otorgue la económicamente del asegurado(a) o
pensión por retiro anticipado al asegurado, pensionado(a) fallecido (a), cuando no
de acuerdo a la Ley del Seguro Social en su exista esposa(o), concubina (rio) o hijos con
régimen de 1997 y demás normas aplicables derecho a recibir la pensión.
en la materia son:
Asignaciones familiares
 Ser menor de 60 años.
 Que la pensión que se calcule en el Las asignaciones familiares es un derecho
Sistema de Rentas Vitalicias sea que tiene el pensionado y que consisten en
superior en más de 30 por ciento de la una ayuda por concepto de carga familiar,
pensión garantizada. en los seguros de invalidez, retiro, cesantía en
edad avanzada o vejez. Las asignaciones
73
familiares son una prestación en dinero mayores de 16 años y hasta 25 años, siempre
adicional que forma parte de la pensión, por y cuando se encuentren estudiando, a los
lo tanto éstas son el complemento al medio padres si no tuviera esposa o concubina, ni
de subsistencia del núcleo familiar del hijos un 10%. Si el pensionado no tuviere los
pensionado(a). Es una aportación extra que beneficiarios antes mencionados, se le
se realiza por cada miembro de la familia concederá una ayuda asistencial
que dependa económicamente del equivalente al 15% de la cuantía de la
pensionado, de acuerdo al artículo 138 de la pensión que le corresponda. Estas se
Ley del Seguro Social. entregarán de preferencia al propio
pensionado, pero la correspondiente a los
Las asignaciones familiares se otorgan a hijos podrá entregarse a la persona o
favor de la esposa o concubina, institución que los tenga bajo su cargo
correspondiéndole a éstas un 15%, cada uno directo, en caso de no vivir con el
de los hijos menores de 16 años e hijos pensionado.
74
75
Instituto del Fondo Nacional de la III.- Coordinar y financiar programas de
Vivienda para los Trabajadores construcción de habitaciones destinadas a
ser adquiridas en propiedad por los
(INFONAVIT) trabajadores.
El Instituto tiene por objeto: El patrimonio del Instituto se integra:
I.- Administrar los recursos del Fondo I.- Con las aportaciones en numerario,
Nacional de la Vivienda; servicios y subsidios que proporcione el
Gobierno Federal;
II.- Establecer y operar un sistema de II.- Con las cantidades y comisiones que
financiamiento que permita a los obtenga por los servicios que preste, los
trabajadores obtener crédito barato y cuales se determinarán en los términos de
suficiente para: los reglamentos respectivos;
III.- Con los montos que se obtengan de las
a).- La adquisición en propiedad de actualizaciones, recargos, sanciones y
habitaciones cómodas e higiénicas, multas;
b).- La construcción, reparación, IV.- Con los bienes y derechos que adquiera
ampliación o mejoramiento de sus por cualquier título.
habitaciones, y
c).- El pago de pasivos contraídos por
Las aportaciones de los patrones a las
los conceptos anteriores; subcuentas de vivienda son patrimonio de
los trabajadores.
77
Sistema de Ahorro para el Retiro servicios a todos los mexicanos. Cualquier

trabajador, sea este servidor público federal,
¿Qué es una AFORE? estatal o municipal, profesor universitario,
Es una empresa financiera mexicana, trabajador independiente o trabajador de
especializada en administrar e invertir el cuenta propia, puede abrir una cuenta en
ahorro para el retiro y voluntario de manera una AFORE y ahorrar para su futuro.
segura, de millones de trabajadores afiliados
al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). ¿Cómo funciona una AFORE?
Procurando el mayor rendimiento posible
durante el ciclo de inversión de los recursos. Del salario que recibe se le descuenta una
cantidad que junto con otra cantidad que
Anteriormente los recursos pensionarios de aporta su patrón y con otra cantidad más
los trabajadores afiliados al IMSS, eran que aporta el Gobierno, se forma un fondo
administrados por tal institución en una sola de ahorro (que es su cuenta individual), el
cuenta colectiva, sin obtener rendimientos. cual lo ponen a trabajar (lo invierten) desde
Posteriormente se crearon las AFORE el primer día y le generan un rendimiento al
(Administradoras de Fondos para el Retiro) trabajador. De esta manera, poco a poco va
por la ley del Seguro Social (LSS) en mayo de creciendo el ahorro para el futuro. Además,
1996, iniciando su operación en 1997, con la las AFORES reciben las aportaciones
finalidad de ofrecer cuentas personales a los voluntarias de todos aquellos trabajadores
trabajadores y para que el ahorro generado (afiliados al IMSS o no afiliados al IMSS) que
a lo largo de su vida laboral , pudiera crecer desean aprovechar los altos rendimientos
con los rendimientos generados. (intereses) y los importantes beneficios
fiscales que éstas ofrecen.
Su funcionamiento está autorizado por la
Secretaria de Hacienda y Crédito Publico y
supervisadas por la CONSAR (Comisión
Nacional del Sistema de Ahorro para el
Retiro).
Desde julio de 1997, las AFORES administran

el ahorro de los trabajadores afiliados al IMSS.
A partir de agosto del 2005, ofrecen sus
78
79

Comportamiento Organizacional II - 2018

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Comportamiento Organizacional II - 2018

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Comportamiento

José Alberto Navarrete León

UNIDAD I ADMINISTRACIÓN I. Las remuneraciones, a su vez, se dividen en:

DE SUELDOS Y SALARIOS 1. Pagos en función del tiempo:

a) Por quincena (sueldos), que se aplican

b) Por volumen de ventas (comisiones),

Las bases en función de las cuales se fijan las

Desde el punto de vista interno, se toman en

d) Resultados económicos y situación  Sueldo: Remuneración al trabajo que se

a) Cobertura de salud y gastos médicos y  Salario fijo: Es aquel que se encuentra

IV. Los incentivos están enfocados a  Salario variable: Es aquel que se

constituir y conformar más del cincuenta por

Salarios Mínimos 2007 - 2018

Fecha de publicación el Vigente a partir de: Salario mínimo área geográfica

Lugar, Fecha y Forma de Pago del Salario Administración De Salarios

El salario deberá pagarse puntual y En una organización, cada función o cada

Forma de pago: En moneda de curso legal ó La administración de salarios puede definirse

Objetivos de la Administración de Salarios volumen de dinero asignado en contrato

Existen el salario directo y el salario indirecto. a) Por contratos individuales;

generales de trabajo. Las formas que POLÍTICAS INTERNAS DE SUELDOS Y SALARIOS

más de lo que éstos aportan mediante su monto de la remuneración. Cabe mencionar

La mayor parte de las organizaciones 1. La encuesta de presupuesto familiar

remuneraciones está dada por el pueden ser ruptura de la máquina, paro de

1.2 Productividad y temporada de auge los empleados reciben

máximo de desarrollo y de pago suele serie de elementos que disminuyen el

Uno de los mayores problemas estriba en su Históricamente, los programas de

1.3 Otras prestaciones o servicios

 Días de enfermedad y Cuidados a personas de la tercera

 Días de fiesta y vacaciones. 1.4 Percepciones y deducciones

Es un tipo de gratificación anual, que todas

Aguinaldo Salario integrado (SDI)

En las empresas, se debe calcular el SDI de El IMSS/INFONAVIT usa el Salario Integrado

Integración de salarios fijos modificaciones. De ahí que los patrones

UNIDAD II. IMPUESTO SOBRE TÍTULO IV

INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO E INGRESOS

¿Cómo se calcula el ISR?

ARTÍCULO DÉCIMO. Se otorga el subsidio para el empleo en los términos siguientes:

Subsidio para el empleo mensual

Ingreso del periodo $

Ingreso del periodo $

30 salarios mínimos generales del área geográfica del

Horas Extras Días de

Calculo de ISR sobre Indemnizaciones impuesto y no se aplicará la fracción II de este

ISR (Sueldo) ISR sobre Indemnización

Nombre del Trabajador: Rodrigo Lopez Baltierra

Constitución Política de los

Resolución de la Secretaría del

El “Reglamento de los Artículos 121 y

d) Ex trabajadores por obra o tiempo

g) Trabajadores bajo régimen de  El artículo 473 de la ley citada dispone

Profesionales que en forma

Personas excluidas del reparto de utilidades

El plazo de un año de funcionamiento comienza a correr a partir de

las empresas de nueva creación dedicadas

Las instituciones de asistencia privada,

Las empresas que tengan un capital menor

Porcentaje a repartir de PTU confederaciones de trabajadores o de los

Por lo que si en un contrato de trabajo utilidades, deberá determinar la PTU a

Fecha de presentación Fecha límite

DETERMINACIÓN DEL MONTO TOTAL DE LA BASE PARA EL REPARTO DE

(=) Monto de participación de utilidades obtenidas en 2017 $55,000.00

(+) Utilidades no cobradas del ejercicio anterior 1,200.00

Miguel Márquez Luna Por tiempo indeterminado Vendedor 245 

DETERMINACIÓN DE SUELDO ANUAL DEVENGADO PARA PTU