Universidad de Carlos de Guatemala Hoja 1/10

Facultad de Ciencias Económicas - Escuela de Auditoría

ENUNCIADO PARA PRÁCTICA DEL SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORÍA - (Cód. 10120)
2o. SEMESTRE 2018

Objetivos de la Pràctica del Seminario de Casos de Aditorìa:

1 Que los estudiantes analicen las operaciones contables y apliquen las referencias tècnicas de auditoría,
para el fortalecimiento del criterio profesional.
2 Que los casos a desarrollar permitan a los estudiantes la aplicaciòn de los Procedimientos y Divulgaciones
obligatorias de auditorìa de conformidad con NIA, NIC-NIIF y NIIF-PYMES, así como leyes vigentes
3 Que adquieran mayor confianza en la elaboraciòn de papeles de trabajo, asì como el uso de
"Marcas de auditorìa" y "referencias cruzadas".
4 Que los estudiantes aprendar a definir el tipo de informe que deben emitir de conformidad con un marco
de información general o uno específico, de conformidad con las Normas Internacionales.

Los datos y cifras que se le proporcionan le servirán para desarrollar en grupo los distintos casos o esce-
narios que se le requieren, debiendo ser presentados y discutidos en clase según la calendarización que
el catedrático prepare. Los casos están definidos a efecto de cubrir cada uno de los puntos del Programa
del Seminario, en el siguiente orden:
Casos Contenido o Alcance
I Preparación de Propuesta de Servicios Profesionales: Oferta Técnica y Oferta Económica
II Preparación de Matriz de Riesgos, Planificación y Carta de Compromiso
III Ejecución de Auditoría de Estados financieros en M/N:
La auditoria se hara en base a las Normas Internacionales de Auditoria Version 2016 y los estados
financieros se preparan según disposiciones de Dto. 10-2012 Libro I Impto sobre la Renta
1 Programas de auditoria a la medida
2 Evaluaciòn del Control Interno por medio de cuestionarios, debiendo incluir la conclusión al pié de
cada cuestionario sobre el grado de confianza en el control interno.
3 Papeles de Trabajo: Cédulas Centralizadoras, Sumarias, Analíticas, Marcas y Referencias Cruzadas
4 Formatos de confirmaciones: bancarias, clientes, proveedores, abogado, referenciadas
IV Info como Auditores Independientes sobre auditoría de EEFF en M/N (marco de información especial)
1 Informe, EEFF auditados en M/N y Notas a los EEFF comparativos asumiendo que la Gerencia
 le acepta previa discusión todos los ajustes propuestos.
2 Carta a la Gerencia (Informe sobre Control Interno) y Carta de Representación
V Informe, considerando que la Gerencia no le acepta ningùn ajuste propuesto porque no quiere
rectificar la declaraciòn jurada de ISR ya presentada.
1 Informe, EEFF y notas
VI Informe de estados financieros en M/N asumiento que no le permitieron desarrollar procedimientos de
auditoria en Inversiones
VII Informe como Auditores Independientes sobre Propiedades, planta y equipo en M/N
1 Informe, Estado auditado en M/N y Divulgaciones obligatorias
VIII Info como Auditores Independientes sobre auditoría de EEFF en M/N aplicando Sección 35 NIIF Pymes
1 Informe, EEFF auditados en M/N y Notas a los EEFF comparativos asumiendo que la Gerencia
le acepta previa discusión todos los ajustes propuestos.
2 Carta a la Gerencia (Informe sobre Control Interno) y Carta de Representación
IX Informe como auditores independientes sobre estados financieros resumidos según marco general
1 Informe, EEFF auditados resumidos y Notas a los EEFF
X Informe como Auditores Independientes sobre EEFF (marco general - VIII) expresados en M/E (US$)
1 Informe, EEFF auditados en M/E no comparativos y Notas a los EEFF
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La firma de auditoría MI GRUPO (No.)Y SALON (xxx) de la cual Ud es Gerente, es contratada para efectuar la
auditoría de estados financieros de Piroclásticos, S.A. por el período comprendido del 1-Ene al 31-Dic-2017
El trabajo de campo se realizarà en el perìodo comprendido del 13-Ago al 10-Sep-2017, debiendo presentar su informe
final al cliente el 21-Sept-2018. El equipo de trabajo que se asignarà està integrado por 2 auditores junior, un
auditor senior y Ud. Como Gerente. Al preparar su planificaciòn incluya la Matriz de Riesgos y su Estrategía Global
La discusión del informe se realizará el 7-Sep-2018 debiendo razonar el tipo de informe que emitirá.
Los estados financieros del período 2016 fueron auditados por Auditores Consultores, S.C. cuya opinión fue no
modificada según informe del 28-marzo-2017. Recuerde que debe evaluar la capacidad de la compañía para
continuar como "empresa en funcionamiento".
De todos los informes finales que le requieren sobre estados financieros o integraciones de cuentas asi como el
de control interno debe presentar un original. [Cada integrante de su grupo debe tener una copia para su
discusión en clase]

Para el efecto le proporcionan los siguientes Estados financieros preliminares:

 Piroclásticos, S. A.
Estado de Situación Financiera al 31-Diciembre-2017 y 2016
(Expresados en Q's)
Activo 31-Dec-17 31-Dec-16
Corriente 10,438,224 8,343,323
Caja y Bancos 561,000 174,332
Cuentas por Cobrar-Neto 5,722,889 4,223,222
Documentos por Cobrar -neto 548,417 543,333
Inventarios 3,350,000 3,145,993
Impuestos por Aplicar 180,000 200,000
Otras cuentas por cobrar 75,918 56,443

No Corriente 21,673,444 21,543,444

Propiedad, Planta y Equipo-Neto 5,900,000 5,800,000
Inversión en Valores 15,393,444 15,343,444
Inversión en Acciones en XYZ 200,000 200,000
Marcas y Patentes 180,000 200,000
Total Activo 32,111,668 29,886,767

Pasivo
Corriente 6,158,697 6,166,577
Proveedores 3,425,000 3,443,231
Cuentas por Pagar 495,000 821,450
Documentos por Pagar 750,000 750,000
Gastos Acumulados por Pagar 585,574 747,458
Intereses por Pagar sobre Préstamos 90,663 150,443
Cuotas IGSS por Pagar 14,000 20,000
Impuestos por Pagar 798,460 233,995

No Corriente 15,405,000 15,454,444

Provisiones Laborales 705,000 454,444
Préstamo Bancario 14,700,000 15,000,000
Total Pasivo 21,563,697 21,621,021

Participación de Accionistas Hoja 3 / 10

Capital Autorizado y Pagado 5,000,000 5,000,000
Aportes a Futuras Capitalizaciones 1,410,000 1,410,000
Utilidades por Distribuir 1,545,746 609,766
Reserva Legal 356,800 310,000
Resultado del Período 2,235,425 935,980
Total Participación de Accionistas 10,547,971 8,265,746
Total Pasivo y Patrimonio 32,111,668 29,886,767

Piroclásticos, S. A.
Estado de Resultados del 1-Ene al 31-Dic-2017
(Expresado en Q's)
Ventas Netas 11,700,000
Ventas de Mercaderìa 10,650,000
Ingresos por servicios 825,000
Ventas de Mercaderìa de Segunda 450,000
Devoluciones sobre Ventas Mercaderìa (125,000)
Descuentos sobre Ventas (100,000)

Costo de Ventas 4,732,500

Costo de Mercaderìa Vendida 4,260,000
Costo de servicios 247,500
Costo de Mercaderìa de Segunda 225,000
Ganancia Bruta en Ventas 6,967,500

Gastos de Operación 4,871,984

Gastos de Ventas 1,227,739
Sueldos y Comisiones 600,000
Prestaciones Ventas 251,220
Promociones y P.005 /Ventas 53,250
 Seguros 30,000
Seguridad y Vigilancia 18,000
Arrendamientos 90,000
Combustibles y Lubricantes 30,000
Depreciaciones y Amortizaciones 155,269
Gastos de Administraciòn 2,535,000
Sueldos 468,000
Prestaciones Admòn 195,952
Papelerìa y Utiles 54,048
Seguros 48,000
Seguridad y Vigilancia 125,000
Reparaciones y Mantenimiento Edificios 742,451
Arrendamientos 650,000
Comunicaciones 45,555
Consumos de Energía 57,482
Depreciaciones y Amortizaciones 103,512
Cuentas Incobrables 45,000
Gastos Financieros 1,109,245
Intereses sobre Prèstamos 1,109,245
Ganancia (Pérdida) en Operación 2,095,516 Hoja 4 / 10
Productos Financieros
Intereses sobre Inversiones 885,050
Ganancia antes ISR 2,980,566
ISR del perìodo 0.25 (745,142)
Resultado del Período 2,235,425

Informaciòn adicional:
Piroclásticos, S.A. se constituyò de acuerdo con las leyes de la Repùblica de Guatemala el 30-Dic-2011
siendo su principal actividad la comercializaciòn de electrodomèsticos y muebles para el hogar. Sus
ventas las realiza al crèdito y al contado y reconoce sus ingresos por el método de lo devengado.

El efectivo y equivalentes estàn conformados por efectivo, depòsitos en bancos e inversiones temporales.
Las Inversiones se expresan al costo. Se crea anualmente Estimaciòn para Cuentas Incobrables sobre la
base del 3% del saldo deudor de Cuentas y Documentos por Cobrar. Los inventarios se valùan al costo o
al valor neto realizable el menor. Los Repuestos y Accesorios se valùan al costo promedio de adquisición.
Las adiciones de activos depreciables se presentan a su valor de adquisiciòn. La empresa sigue la política
de depreciar y amortizar sus activos por el mètodo de lìnea recta a partir del mes siguiente a su adquisición.

El Contador General le proporciona las siguientes Integraciones de Saldos a Dic-2017 y 2016:

1 Caja y Bancos 561,000 174,332

Caja General 35,000 15,000
Caja Chica 10,000 10,000
Banco BAC, DM Q's 45,444 25,444
Banco Industrial 353,212 6,544
Citibank, Cta US$ 117,344 117,344

Hallazgos
1 Al arquear la Caja General se encontró un vale firmado por el Cajero, por Q.2,500.00 emitido el
20-Nov-17 y un cheque rechazado el 25-Oct-17 por Q.3,500.00 girado por el Contador
2 En el arqueo de Caja Chica encontró 5 billetes de Q.200, 25 billetes de Q.100, 50 de Q.50, 100 de Q.20,
50 de Q.10, 90 de Q.5, 50 de Q.1 y copia de una solicitud de reembolso por Q.1,550.00
3 La cuenta en Banco BAC es monetaria, no devenga intereses y debe mantener un mìnimo de Q.5,000
4 Al conciliar, los cheques 35982 y 35997 emitidos el 21-oct-17 por Q.4,500 y Q.5,500 respectivamente
en cancelación de Gastos de Viaje de personal de ventas, aún se encuentran en circulaciòn.
5 La cuenta con el Banco Industrial es de ahorro, devenga el 5% de interes anual calculado sobre el saldo
al final de cada mes, capitalizable mensualmente. No han registrado los intereses de diciembre de 2017
6 La cuenta de Citibank fue habilitada a finales de 2016 con US$17,000, no ha tenido movimiento
durante el período que está auditando
7 Los T.C. al cierre según el Banco de Guatemala son Q.7.52213 y Q.7.34477 para 2017 y 2016
8 Le informaron que por orden de un juzgado inmovilizaron Q.45,000 en la cuenta en el Citibank por una
demanda laboral que se encuentra en proceso de resolución por parte del juez

2 Cuentas por Cobrar 5,722,889 4,223,222

 Clientes 5,500,000 3,980,333
Estimaciòn para Ctas Inc (165,000) (120,000)
Funcionarios y Empleados 75,000 50,000
Cuentas Intercompañìas 312,889 312,889
Continuación de Cuentas por Cobrar Hoja 5 / 10
La Estimación para Cuentas Incobrables la viene formando a razón del 3% sobre saldos deudores
2.1 La antigûedad de saldos a cargo de Clientes es la siguiente:
Clientes Total Al dìa Mora 1 a 30d Mora 31 a 60 Mora 61 a 90 Mora +91
Locales 75 1,655,000 538,000 403,500 134,500 269,000
Deptales 375 1,845,000 196,500 262,000 131,000 65,500
Totales 450 3,500,000 734,500 665,500 265,500 334,500

Al investigar los saldos vencidos determinó que de los saldos en mora de 31 a 60 días un 10% no se
recuperará, así como de la mora de 61 a 90 el 5% son incobrables. El abogado le confirmó que de los casos
que tiene en su poder para recuperación judicial, un 20% de la mora a más de 91 días no se recuperará.

En los Clientes Locales, el 60% corresponde a 4 clientes que tienen la siguiente participación: A-20%, B-15%,
C-15% y D-10%. Se envió confirmación "positiva" obteniendo las siguientes respuestas:
A y B contestaron conforme, C indicó tener un saldo menor de Q25,000 confirmando que el cajero no hízo
el depósito por el abono recibido y D le envió una nota de crédito por volumen por Q.30,000 del 30-Dic-2017
la cual no ha sido operada en la contabilidad. Los restantes clientes locales respondieron estar conformes.
Los Clientes departamentales confirmaron sus saldos el 95% y el 5% corresponde a un cliente que cerró
sus operaciones por ser objeto de constantes extorsiones.
Del saldo de empleados el 60% corresponde a una cuenta a nombre del exgerente de Ventas quien
falleció en diciembre/2017 y cuyas prestaciones no han sido provisionadas. Sueldo mensual de
Q.20,000, con una antigüedad de 3 años y medio.
De las Cuentas Intercompañías no tienen ninguna integración del saldo.

3 Los Documentos por Cobrar están integrados así:

Q.75,000.00 que corresponden a Pagarés por préstamos otorgados al personal, cuyos desctos están al día y
Q498,333 de una L/C renovada el 18-Nov-17 por US$.67,000 x $1.00 por venta de mercaderìa. El saldo de Estima-
ción sobre Documentos por cobrar es del 5% para 2017 es de Q.24,915.00
4 Inventarios 3,350,000 3,145,993
Inventario de Electrodomésticos 3,250,000 2,967,328
Inventario de Repuestos y Accesorios (Garantías) 72,500 123,222
Inventario de Mercadería de Segunda (Recogida) 27,500 55,443

En vista de que la contratación para realizar la auditoría se efectuó después del cierre, los procedimientos
supletorios aplicados para validar los inventarios, revelan que hay un lote de "mercadería en mal estado" por
Q.70,000.00, un faltante de 30 celulares samsung por Q.40,000 y un sobrante de 4 Televisores de 54"
marca LG, con costo unitario de Q.8,500 cada uno
El Inventario de Electrodomésticos se encuentra pignorado a favor del Citibank, en garantía de un
préstamo prendario con saldo de Q.14,700,000 al 31-Dic-2017
En el inventario de electrodomésticos existe un lote de DVDs que ya no podrán venderse debido a que
fueron sustituídas por equipos de mayor tecnología, con un costo de Q.225,000.00
Detectó que en el inventario de equipos de sonido, se encuentra el modelo ABC, con existencias de 50
unidades costo unitario de Q.2,000 cuyo valor de venta esta bajo el costo en un 10%, asi mismo 200
cámaras Nikkon de alta densidad con costo de Q1,000, y el valor de venta está bajo el costo en un 20%

Hoja 6 / 10
5 Impuestos por Aplicar 180,000 200,000
Iva Crédito Saldo de Dic-2017 y 2016 100000 120,000
ISO Pagado en 2016 80000 80,000

6 Otras cuentas por cobrar 75,918 Hoja 6/10

56,443
Corresponde a anticipos de viáticos a vendedores, verificó que ya no están en la empresa y que
se les canceló su liquidación laboral por Q.25,000 e Intereses corridos sobre Bonos por Cobrar por Q.50,918

7 La integración de la Propiedades, Planta y Equipo según libros es la siguiente:

Cuentas Dec-15 Dec-16 Dec-17 Vida Util Adquisicion
 Terrenos 4,200,000 4,200,000 4,200,000 1-Jan-12
Edificios 1,500,000 3,000,000 3,000,000 40 años 1-Jul-12
Mobiliario y Equipo Oficina 371,740 204,833 250,000 10 años 1-Jan-12
Vehículos - 325,000 325,000 5 años 1-Jan-16
Maquinaria 2,200,000 2,200,000 2,200,000 30 años 1-Jan-12
Equipo de Computación 125,000 3 años 1-Jul-17
Construccs en Proceso 367,167 2-Sep-16
Mejoras en Prop. Arrendadas 491,166 3 años 2-Feb-17
Dep. Acumuladas (3,855,200) (4,497,000) (4,691,166)
4,416,540 5,800,000 5,900,000

El terreno y edificio inmueble está garantizando el préstamo hipotecario con el Citibank, S.A.
En la maquinaria detectó una máquina con costo de Q.50,000 que ya no tiene reparación y la venderán
como chatarra por Q.20,000.
En la cuenta de Mobiliario y Equipo detectó un lote de escritorios con valor en libros de Q45,000
el cual está totalmente deteriorado desde el 1-07-2017, los cuales fueron adquiridos el 01-Enero-2012
El 29-enero-2017 de adquirió Mobiliario y Equipo de oficina con costo de Q.45,167
Del terreno la mitad no esta siendo utilizado y no tienen planes de utilización
Las construcciones en proceso son mejoras que se están incorporando en un inmueble que se alquiló para
abrir una nueva tienda, según contrato a 3 años plazo. La nueva tienda abrió sus puertas al público el
2-Feb-17
La empresa tiene planes de revaluar el terreno, le solicitó que lo propusiera en sus ajustes de auditoría
El informe del valuador indica que su valor de mercado es de Q.8,500,000

8 Inversiones en Valores 15,393,444 15,343,444

20 Bonos FIGSA 2000 valor nominal de Q.75,000 cada uno, adquiridos el 1,500,000
1-Jul-13, que vencen el 31-Dic-2017, que pagan cupones semestrales del 10% anual

2 bonos emitidos en Ene/2016 por Banco de Guatemala serie "D", por 1,500,000 1,500,000
Q.750,000 cada uno a 10 años plazo, que pagan intereses semestrales del 10%
anual. La intencion de la entidad es mantener estos 2 bonos hasta el vencimiento
10 Bonos Paz 2011 con valor nominal de Q.5,000 cada uno, con vencimiento al 50,000
31-Dic-17, pagan intereses trimestrales del 12% anual.

1 bono Serie K, emitido por Bco Guatemala el 16-Ene-12 a 10 años plazo, 50,000 50,000
5% de interés anual pagaderos semestralmente, adquirido el 23-Nov-2016

Hoja 7 / 10
1 Bono Paz 2011 en US$ adquirido el 1-Oct-16 con valor nominal de 11,833,444 11,833,444
$.1,500,000.00 con cupones trimestrales del 8% anual, emitido el 1-Ene-2016
a 15 años plazo. Se adquirió cuando el T.C. era de Q.7.6850 por US$.1.00

2 bonos Serie B emitidos por Bco de Guatemala el 30-Jun-2017, con valor 1,500,000
nominal de Q.750,000 cada uno, cupones semestrales del 7% anual, adquirido
el 8-Julio-2017
2,000 Acciones comunes con valor nominal de Q.100 cada una, numeradas del 200,000 200,000
C-0001 al C-2000 emitidas por la Cía. Subsidiaria Los Lahares, S.A. adquiridas
en Myo-15
200 Acciones Preferentes 10% de Los Lahares, S.A. valor nominal de Q.1,000 210,000 210,000
cada una, adquiridas en Jun-11 por Q.210,000, numeradas del AP-201 al AP-400

100 Acciones ordinarias emitidas por Terremotos, S. A.

adquiridas en Feb-17 V/Nominal Q.1,000 c/u 100,000

Estos valores no tienen ninguna limitación o gravamen. En todos los casos, estaban pendientes de cobrar
los cupones vencidos el 31-Dic-17. Al practicar el arqueo, constató que el Gerente Financiero guarda los
títulos originales en una gaveta de su escritorio.

En los eventos subsecuentes detectó que la inversión de Los Lahares, S. A. no tenia problemas al cierre,
sin embargo en mayo de 2018 recibió reparos tributarios que provocarán la quiebra de la empresa.
La inversion en acciones de XYZ, corresponde a una inversion del 30%, el patrimonio de ABC es de
Q.1,001,774.00
 9 Marcas y Patentes
Las Marcas y Patentes de registraron en Ene-16 por un monto original de Q.200,000 y se amortizarán por el
Método Directo en un período de 5 años, con base en la protección que el Registro de Propiedad Industrial
les otorga.

10 Proveedores
Dentro del saldo de proveedores se establece que se le adeuda a DEF la cantidad de US$.180,000.00
que no han tenido movimiento desde hace 6 meses fue registrada inicialmente el Q7.53 por US$1.00
El proveedor le respondio conforme
El resto del saldo es con tres proveedores locales compuesto por 50%, 35% y 15% los primeros dos
contestaron conforme y el tercero indicó que hizo un descuento por volumen por Q34,554, que Pan
Comido no ha registrado

11 Cuentas por Pagar

El saldo de Q.325,000 corresponde a 5 facturas emitidas por la Cìa. Subsidiaria Los Monos, S.A.
por Promociòn y Publicidad efectuada en los años 2015 y 2016, segùn el detalle siguiente:
Facta Fecha Monto Concepto
LM-2519 8/25/2014 72,800 Promociòn y Publicidad del mes de Julio/14
LM-2520 10/15/2014 72,800 Promociòn y Publicidad del mes de Sep/14
LM-2521 12/10/2014 72,800 Promociòn y Publicidad del mes de nov -14
LM-2522 5/5/2015 72,800 Promociòn y Publicidad del mes de Mayo/15
LM-2523 7/20/2015 72,800 Promociòn y Publicidad del mes de Julio/15
364,000
Al efectuar la confirmaciòn de saldos, la empresa le responde que no se le adeuda nada. Hoja 8 / 10
El resto de cuentas esta integrado por montos menores

12 Documentos por Pagar

Los Documentos por Pagar están constituídos por una L/C por US$.50,000 aceptada al Proveedor de
Maquinaria, registrada al 7.70 x 1.00 y que vence el 30-Mzo-18, no generando ningún interes. El saldo
de Q.365,000 está respaldado por una L/C aceptada a favor de uno de los accionistas el 1-Jul-16,
pagadera el 30-Nov-17 conjuntamente con los intereses a razón del 5% anual. No se encontró ninguna
provisiòn por dichos intereses, ni se ha pagado ningún interés por este concepto al cierre.
13 Gastos Acumulados por Pagar 585,574
Combustibles y Lubricantes 45,000
Seguridad y Vigilancia 35,000
Alquiler Edificio Tienda 45,000
Reparaciones y Mantenimiento Edificios 295,983
Energìa Elèctrica 34,591
Seguros 20,000
Honorarios 25,000
Comunicaciones 35,000
Gastos de Viaje (Boletos aèreos) 15,000
Papelerìa y Utiles 10,000
Promociòn y Publicidad 25,000
Para verificar la existencia de los pasivos, revisó pagos posteriores mayores o iguales a Q15,000
cubriendo el 60% del total de la cuenta
14 Intereses por Pagar sobre Prèstamos
El saldo correponde a los intereses de Dic/17 a razòn del 8% anual. En los hechos posteriores Ud.
verificò que fueron cancelados el 4-Ene-18 segùn cheque No. 48675 a/c del Bco Industrial

15 Cuotas IGSS por Pagar El contador le informa que el saldo corresponde a las cuotas patronales y laborales
sobre los sueldos de Dic/2017

16 Impuestos por Pagar 798,460

Iva Débito, Dic/17 53,318
ISR del período 2017 745,142

17 Provisiones Laborales 705,000

Provisiòn Bono 14 55,000
Provision Aguinaldo 100,000
Provisión para Indemnizaciones 550,000

El personal de la empresa tiene una antigûedad promedio de 5 años. El alguinaldo se cancela el 100%
 en diciembre de cada año. Para todas las prestaciones como política utilizan los porcentajes de ley.
La empresa no reconoce indemnización universal

18 Préstamo Bancario
Según escritura pública No. 175 del 15-Nov-14 autorizada por el Notario Ronaldo Messi, el Citibank, S.A.
otorgó un préstamo prendario-fiduciario por US$.3,000,000 a 7 años plazo, pagadero mediante 28 amorti-
zaciones trimestrales vencidas de US$.75,000.00 cada una, a efectuarse el 28-Mzo, 28-Jun, 28-Sep y
28-Dic de cada año y un pago al vencimiento del plazo de US$.900,000.00.
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a. Qué el destino de los recursos sea el capital de trabajo, lo cual fue verificado en su auditoria
el tipo de cambio era de Q.8.00 por US$1.00 Al confirmar el saldo al 31-Dic-17 el banco respondió que se le
adeuda capital por un monto de US$.1,950,000 y los intereses de Dic/17.
Adicional el banco requiere que se le informe sobre el cumplimiento de lo siguiente:
a. Que no se formalicen otros préstamos bancarios, sin la autorización expresa el Citibank
b. Que se genere una renta neta no menor del 8.5% de los ingresos
c. Que las razones de liquidez, solvencia y apalancamiento sean positivas al cierre de cada año
d. Que se le presenten EEFF trimestralmente, lo cual se hizo en forma semestral
e. Que no se distribuyan dividendos durante los años de vigencia del préstamo.

19 Capital Autorizado y Pagado

La sociedad se constituyó según Escritura Pública No. 6150 autorizada por el Notario Casimiro Ruíz de fecha
10-Dic-2010, con un capital autorizado de Q.5,000,000 conformado por 4,000 acciones Comunes Nomina-
tivas con valor nominal de Q.1,000.00 cada una y 500 Acciones Preferentes 10% con valor nominal de
Q.2,000.00 cada una. Los dividendos preferentes del 2017 no se han registrado ni pagado.

20 Ventas
Al revisar la facturación de diciembre, estableció que el envío No. 58605 del 30-Dic-17 a nombre del cliente
Pañalón no fue facturado, amparando la siguiente mercadería:
Cantidad Artículo Precio Unitario Los precios no incluyen IVA
15 Televisores 24" Sony 1600 24,000.00 El costo es del 50%
10 Hornos de microondas 1.5' 1400 14,000.00
5 Estufas eléctricas Mabe A8 2000 10,000.00
 3 Refrigeradoras GE 12' 4000 12,000.00
60,000.00
21 Sueldos
Para la prueba de nóminas efectúe una prueba global para los 12 meses, asumiento que la entidad tiene 10 cola-
boradores en el área de ventas por un promedio mensual de Q.5,000 y 5 en administración con un sueldo promedio
de Q.7,800 mensuales.
22 Voucheo de gastos
En los gastos por seguridad, arrendamientos, combustibles y reparaciones, revisó pagos mayores o iguales a
Q.8,500
23 Conciliación de Ganancia Financiera con Fiscal
Elabore la declaración de impuesto sobre la renta según cifras del Caso IX, conciliando la ganancia financiera con la
ganancia fiscal (del Caso III), identificando los saldos que dan orígen a impuesto sobre la renta diferido activo o pasivo.
24 Corte de Formas
El resultado del corte de formas practicado al iniciar la auditoría es el siguiente: Siguiente
Formas Ultimo Utilizado Fecha Uso en Blanco
Cheques Cta 1-575-333-1 Citibank US$ 26568 30-Dec-17 26569
Cheques Cta 1905-2 Bco Industrial 56700 29-Dec-17 56701
Facturas Serie "A" 74023 31-Dec-17 74024
Facturas Contado Serie "B" 3675 30-Dec-17 3676
Notas de Débito ND-655 15-Dec-17 ND-656
Notas de Crédito NC-2114 27-Dec-17 NC-2115
Facturas Especiales 777 10-Dec-17 778
Ingresos a Bodegas 4540 29-Dec-17 4541
Envíos 8405 28-Dec-17 8406
Devoluciones de Mercadería 3107 26-Dec-17 3108
25 Otras cuentas de Balance y Resultados Hoja 10 / 10
Para las cuentas en que no se proporciona información para su análisis, se solicita que únicamente des-
criban en la cédula respectiva, qué procedimientos de auditoría tendrían que aplicarse para satisfacerse
de la razonabilidad de los saldos. Si se requiere abrir cuentas nuevas para cumplir con "divulgaciones
obligatorias" o derivado de ajustes y reclasificaciones, deben hacerlo.

26 Negocio en Marcha
 1 Segùn conversaciòn con el Gerente General, la empresa planea instalar Maquinaria y Equipo para el ensam-
blaje de hornos de microondas, estufas industriales y estufas domiciliares a base de biocombustibles,
lo cual les permitirà cubrir un 8% adicional del mercado, representando un incremento en las ventas anua-
les de Q.10,000,000 con un costo de producciòn estimado del 45%.
2 Se està evaluando la ampliaciòn del capital autorizado en Q.3,000,000 , capitalizando las Utilidades por
Distribuir
3 Al finalizar 2017 se enteró que renunció el gerente de produccion, y en enero y febrero de 2018 las ventas
han disminuido en un 10% por la baja calidad del inventario, en adición en octubre de 2017 la empresa perdió
a su cliente más importante que representa el 6% de las ventas, la administracion no ha hecho nada al respecto
para reponer las ventas a ese cliente

27 Información Complementaria:
1 Como Hechos posteriores se detectaron pagos por gastos que correspondían al período auditado por
Honorarios del auditor y del abogado por Q.40,000 y Q.20,000 según cheques No. 67501 y 67502
de fecha 15-Ene-18, girados contra el BAC., que no fueron provisionados en el 2017.

2 En la cuenta de Reparaciones y Mantenimiento de Edificios se incluyó el gasto por arrendamiento del

edificio a razón de Q.30,000 mensuales amparado con un contrato de arrendamiento financiero que inició
en el 1o de Junio del año 2017, a un plazo de 5 años, la vida útil estimada es de 40 años. La Opción de compra
podrá ejercerse no más tarde del 30-junio-2022 por un valor de Q.50,000
3 De acuerdo al historial de la empresa el monto de contingencia por garantias es del 2% del total de ventas

4 Para el Caso IX tomar en cuenta todas las situaciones indicadas en los puntos anteriores que generan Impuestos
diferidos activos o pasivos en aplicaciòn de NIC-12 "Impuesto sobre las Ganancias" o la Sección 27 de NIIF
para PYMES.

Recomendaciones Especiales:
I Cada grupo se organizará para desarrollar la práctica completa. Si se asignan cuentas, deben revisar conjun-
tamente el avance, para analizar, discutir y exponer sus criterios
II Recuerden que deben dejar "evidencia" de todo "su análisis" y sus cédulas debidamente identificadas y refe-
renciadas. Por favor hagan letra legible, ya que no se aceptan P/T's (cédulas analíticas) en hojas electrónicas
III Únicamente se aceptará a máquina o impreso los Informes de Auditoría, la Carta a la Gerencia, la de Compro-
 miso y de Representación, sólo para las cédulas centralizadoras y sumarias podrán usar formatos impresos,
pero para las cédulas análiticas deberán ser elaboradas a mano, hagan letras y números claros.
I V Al finalizar la discusión cada grupo entregará un "original" de su informe final y el legajo de P/Ts con todas las
cédulas terminadas, debidamente ordenadas con su respectivo Índice. No se requiere que empasten los legajos.
VI Empiecen a trabajar en grupo desde ya, así si tienen dudas pueden aclararse con tiempo y así se evitarán
atrasos o que cuando presenten lo que le corresponda a cada grupo, esté incorrecto afectando su nota.
Elaborado por Lic. Luis Ricardo De la Rosa
Ciudad Universitaria, julio 26 de 2018 Vo.Bo. Lic. Jorge Reyna
Coordinador SCA