LA ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA COMO ARMA

PARA COMBATIR LA ELUSIÓ Y EVASIÓN FISCAL

La planificación fiscal es un mecanismo adoptado por los contribuyentes, que consiste en

establecer un conjunto de estrategias de diversa índole, con el objeto de minimizar o diferir
la carga tributaria y aumentar sus ganancias. De esta manera, los contribuyentes (personas
naturales y jurídicas) utilizan diversos métodos, como la “Economía de opción”, para
aminorar el monto de los tributos adeudados, sin detrimento de la Administración tributaria.
Sin embargo, existen otros mecanismos que contravienen el contenido literal de las normas
legales, así como también su espíritu. Estos son denominados evasión y elusión fiscal,
respectivamente. El primero conlleva el no pago de la obligación tributaria a través del
ocultamiento total o parcial de los hechos o actos que originan la obligación tributaria. El
segundo se caracteriza por la búsqueda de instrumentos menos onerosos desde el punto
de vista fiscal, que provocan una evitación o reducción del tributo, no se infringe para ello,
al menos abiertamente y a diferencia de la evasión, la ley tributaria. Y es este el componente
que acompaña la polémica de su persecución.
Ambos se constituyen como mecanismos igualmente reprochables ya que impiden una real
y adecuada recaudación, disminuyendo así, el dinero que será destinado a satisfacer las
necesidades de la población.
Actualmente nuestro país sufre una alta tasa de evasión tributaria y esto se puede percibir
en los dos tributos más importantes que tenemos: el IGV y el Impuesto a la Renta. “En el
caso del IGV, la evasión alcanza el 36% de la recaudación potencial que equivale a S/
22,000 millones. Con respecto al Impuesto a la Renta, la situación es aún más compleja,
ya que la brecha de evasión representa el 57.3% de la recaudación potencial”. (Gestión,
2017)
Estos fenómenos no se presentan únicamente en nuestro país sino que, gracias a la
globalización y al desarrollo económico de la actividad empresarial, están presentes a nivel
mundial. Debido a esto han surgido múltiples intentos para combatir estas malas prácticas
empresariales. Una de estas es la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en
Materia Tributaria, que es promovida por la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico (OCDE).
El Perú suscribió este convenio el 25 de octubre del presente año, con la finalidad de
intercambiar información con más de 113 países en temas fiscales. Lo que se busca con
esto es una cooperación en el plano internacional que favorezca a la transparencia de la
información intercambiada por los países participantes y de esta forma hacer frente contra
los ilícitos fiscales.
Esta asistencia entre las administraciones tributarias giran en torno a tres pilares: el
intercambio de información, asistencia en el cobro de deuda tributaria y asistencia en la
notificación de documentos.
El primero consiste en el intercambio de información en materia tributaria (ya sea a solicitud,
espontánea o automáticamente), la cual puede estar referida a la cuantía y a la fuente de
las rentas, de los gastos, la base imponible o cualesquiera otros datos relativos a ellos,
cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que obtengan por cualquier
medio de los contribuyentes, responsable o terceros; entre otros datos. Esto resulta
favorable ya que desincentiva prácticas fiscales perniciosas que obstaculizan la actividad
recaudatoria de la SUNAT así como también la obtención de datos que permitan una
correcta determinación de la obligación tributaria.
La asistencia en el cobro de la deuda tributaria de un estado, a través de otro, facilita y
agiliza el cobro de lo adeudado; así como también, disminuye el riesgo del incumplimiento
a través de la implementación de medidas cautelares. Por tal razón esta medida resultaría
beneficiosa para las administraciones ya que les ahorraría tiempo y recursos para recaudar
tributos que se encuentran fuera de su jurisdicción.
Y por último la asistencia en la notificación permitirá a la SUNAT solicitar a la autoridad
competente que notifique los documentos que esta hubiera emitido. La notificación que
efectúe la autoridad competente, de acuerdo a su normativa, tiene el mismo efecto legal
que aquella que hubiera sido realizado por la SUNAT. (Alva Matteucci, 2017) Esto
beneficiara a los Estados que enfrentan dificultades para notificar o trasladar documentos
en el extranjero debido a que estos se asegurarán de que los pronunciamientos y
resoluciones lleguen a sus destinatarios de manera oportuna, así como también beneficiara
a los contribuyentes, ya que estos podrán mantenerse tanto de sus obligaciones tributarias
y evitar que se tomen medidas de ejecución contra un contribuyente genuinamente
ignorante del crédito fiscal o simplemente negligente.
La actividad estatal, es financiada en su mayoría, con los tributos recaudados por la
Administración Tributaria, por lo que acciones destinadas a defraudar al Fisco generan
grandes pérdidas para el Estado ya que se obstaculiza la adecuada recaudación. Es por
ello que la suscripción de la Convención sobre asistencia administrativa mutua en materia
tributaria resulta muy beneficiosa porque con las medidas que se adoptarán para cumplirla
se reducirán prácticas fiscales perniciosas como los paraísos fiscales, off shore, evasión y
elusión tributaria, entre otras.