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LAS NORMAS PRUDENCIALES Y CONTABLES DE BANCOS

Las normas prudenciales o bancarias se refieren a una serie de estándares mínimos que se les
imponen a las entidades de intermediación financiera a los fines de practicar una regulación más
eficiente sobre las mismas y promover prácticas financieras saludables.

Las normas prudenciales siempre procuran que el sistema financiero opere de manera saludable
sobre la base de cumplir los requisitos normativos y presentar los mismos ante la autoridad
supervisora ya que una superintendencia de bancos tiene que velar por que las entidades
bancarias cumplan de manera fiel con las normas que estén contempladas en la Ley y los
reglamentos que estén vigente, pues la evaluación de las operaciones activas y las buenas o
malas prácticas bancarias les corresponden a la banca y si estas no son amigable con el marco
normativo, entonces la superintendencia de bancos aplica de manera rígida lo que manda la
legislación y los reglamentos. Estos pueden ser desde una regularización, aplicación de una
sanción y hasta solución que puede concluir en una cancelación del registro para operar, es decir
cerrar la entidad. Pero es que las normas prudenciales quedan establecidas con la adecuación
patrimonial, es decir el cumplimiento del nivel de patrimonio en relación a los activos
ponderados por riesgos, es decir tener capital suficiente para enfrentar cualquier pérdida
inesperada en una entidad.

La superintendencia del sistema financiero muestra el siguiente cuadro de las normas


prudenciales y contables de bancos:

Sesión
Consejo
Nombre Directivo Fecha de Comentarios
Aprobación
NORMA

A NORMAS PRUDENCIALES
1 APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS
NPB1-04 Reglamento para Constituir y Operar Nuevos CD-19/93 19/03/1993 Ultima Reforma en
Bancos y Financieras en El Salvador. Sesión No. CD-
19/97 del 23 de abril
de 1997.

NPB1-05 Instructivo para Conversión de Financieras CD-53/95 18/10/1995


en Banco.

NPB1-10 Normas para Autorizar a los Bancos y CD-53/2000 12/10/2000


Controladoras de Finalidad Exclusiva a
Realizar Inversiones Accionarias en
Sociedades Salvadoreñas.
NPB1-11 Normas para Autorizar a los Bancos y CD-53/2000 12/10/2000
Controladoras de Finalidad Exclusiva a
Realizar Inversiones Accionarias en
Subsidiarias y Oficinas en Países
Extranjeros.

NPB1-12 Normas para Autorizar el Establecimiento de CD-38/2001 01/08/2001


Oficinas de Información de Bancos
Extranjeros.

NPB1-13 Normas para el establecimiento de CD-55/2001 21/11/2001


Sucursales de Bancos Extranjeros.

NPB1-14 Normas para la Apertura, Funcionamiento y CD-18/2010 05/05/2010


Cierre de Agencias.

2. AUDITORIA
NPB2-04 Reglamento para la Unidad de Auditoria CD-09/97 5/03/1997 Ultima Reforma en
Interna de Bancos, Financieras y Sociedades Sesión No. CD-
de Seguros. 31/98 del 21 de
mayo de 1998. Con
vigencia a partir del
01 de julio de 1998.

NPB2-05 Normas para las auditorias externas de CD-61/99 26/08/1999 Ultima Reforma en
Bancos y Sociedades de Seguros. Sesión No. CD-
02/02 del 16 de
enero de 2002.

NPB2-07 Normas para la Inscripción de los Auditores CD-40/2009 30/09/2009 Ultima Reforma en
Externos en el Registro de la Sesión No. CD-
Superintendencia del Sistema Financiero. 25/10 del 23 de
junio de 2010.

3 CONTROLES FINANCIERO
NPB3-04 Normas de Aplicación del Requerimiento de CD-11/2000 y 24/02/2000 Ultima Reforma en
Fondo Patrimonial a las Entidades que Sesión No. CD-
Regula La Ley De Bancos y la Ley de Bancos CD-15/2000 16/03/2000 32/09 del 30 de julio
Cooperativos y Sociedades de Ahorro y
Crédito. de 2009.
NPB3-05 Normas de Aplicación del Requerimiento de CD-45/2000 6/09/2000
Fondo Patrimonial a los Conglomerados
Financieros.

NPB3-06 Normas para el Cálculo y Utilización de la CD-67/2000 21/12/2000 Ultima Reforma en


Reserva de Liquidez sobre Depósitos y Otras Sesión No. CD-
Obligaciones. 49/08 del 10 de
diciembre de 2008.
Con vigencia a partir
del 01 de enero de
2009.

NPB3-07 Normas sobre la Relación entre las CD-64/2000 7/12/2000 Ultima Reforma en
Operaciones Activas y Pasivas en Moneda Sesión No. CD-
Extranjera de los Bancos. 47/02 del 13 de
noviembre de 2002.
Con vigencia a partir
del 01 de enero de
2003.

NPB3-08 Normas para determinar las relaciones de CD-26/2002 19/06/2002 Ultima Reforma en
plazo entre las operaciones activas y pasivas Sesión No. CD-
de los Bancos. 21/03 del 04 de
junio de 2003.

NPB3-09 Normas sobre el otorgamiento de créditos a CD-29/2002 17/07/2002 Ultima Reforma en


personas relacionadas con los Bancos. Sesión No. CD-
42/02 del 10 de
octubre de 2002.
Con vigencia a partir
del 01 de enero de
2003.

NPB3-10 Normas Técnicas para las Inversiones de las CD-51/2002 11/12/2002 Ultima Reforma en
Reservas de Liquidez en el extranjero. Sesión No. CD-
23/03 del 18 de
junio de 2003. Con
vigencia a partir del
01 de julio de 2003.

NPB3-11 Normas para el Requerimiento de Activos CD-50/2004 22/12/2004 Ultima Reforma en


Líquidos de los Bancos. Sesión No. CD-
34/10 del 01 de
septiembre de 2010.
Con vigencia a partir
del 02 de
septiembre de 2010.

4 OTRAS NORMAS
NPB4-12 Procedimiento de Recolección de CD-15/99 18/02/1999 Ultima Reforma en
Información para el Registro Público de Sesión No. CD-
Accionistas de Bancos, Financieras y 35/00 de julio de
Sociedades de Seguros.
2000. Con vigencia
a partir del 01 de
octubre de 2000.

NPB4-16 Normas para la Remisión de Información CD-15/99 18/02/1999 Ultima Reforma en


Contable Financiera de Bancos. Sesión No. CD-
14/02 del 26 de
marzo de 2002. Con
vigencia a partir del
01 de mayo de
2002.

NPB4-17 Normas sobre el Procedimiento para la CD-15/99 18/02/1999 Ultima Reforma en


Recolección de Datos del Sistema Central de Sesión No. CD-
Riesgos. 38/10 del 13 de
octubre de 2010.

NPB4-22 Normas para Informar los Depósitos CD-83/99 8/12/1999 Ultima Reforma en
Garantizados. Sesión No. CD-
41/08 del 15 de
octubre de 2008.
Con vigencia a partir
del 01 de enero de
2009.

NPB4-23 Normas sobre la Transferencia de Acciones CD-12/2000 1/03/2000 Ultima Reforma en


de Bancos, Controladoras de Finalidad Sesión No. CD-
Exclusiva y Sociedades de Ahorro y Crédito. 51/03 del 10 de
diciembre de 2003.
Con vigencia a partir
del 01 de enero de
2004.

NPB4-24 Normas Sobre Emisión, Depósitos, CD-49/2000 21/09/2000 Ultima Reforma en


Colocación y Suscripción de Acciones de Sesión No. CD-
Tesorería. 06/01 del 08 de
febrero de 2001.
NPB4-25 Normas para la Publicación de la Calificación CD-50/2000 27/09/2000
de Riesgo de los Bancos.

NPB4-27 Normas para la Aplicación de la Ley de CD-67/2000 21/12/2000 Ultima Reforma en


Integración Monetaria. Sesión No. CD-
06/01 del 08 de
febrero de 2001.

NPB4-28 Normas que se Aplicarán a los Procesos de CD-66/2000 20/12/2000 Ultima Reforma en
Liquidación Voluntaria de una Entidad Sesión No. CD-
Bancaria. 29/02 del 10 de julio
de 2002.

NPB4-29 Normas para Autorizar Operaciones con CD-67/2000 21/12/2000 Ultima Reforma en
Entidades Vinculadas. sesión No. CD-
04/09 del 28 de
enero de 2009.

NPB4-30 Normas para la Tenencia de Activos CD-22/01 10/05/2001 Ultima Reforma en


Extraordinarios en los Bancos. Sesión No. CD-
CD-27/01 31/05/2001 42/08 del 22 de
octubre de 2008.

NPB4-31 Normas para Contratos de Arrendamiento de CD-22/01 10/05/2001


Bienes Inmuebles entre Bancos y partes
Relacionadas.

NPB4-32 Normas sobre Información de Depósitos y CD-30/01 y 13/06/2001 Ultima Reforma en


de sus Titulares. sesión No. CD-
CD-36/01 13/07/2001 41/08 del 15 de
octubre de 2008.
Con vigencia a partir
del 01 de enero de
2009.

NPB4-33 Normas para Determinar las Sociedades que CD-38/01 01/08/2001 Ultima Reforma en
Pueden Formar Parte de los Conglomerados sesión No. CD-
Financieros.
22/10 del 02 de
junio de 2010.

NPB4-34 Normas para la Modificación de Pactos CD-52/01 01/11/2001


Sociales de los Bancos.

NPB4-36 Normas de Aplicación de los Límites en la CD-13/05 16/03/2005 Ultima Reforma en


Asunción de Riesgos de los Bancos. sesión No. CD-
43/08 del 29 de
Octubre de 2008.
Con vigencia a partir
del 01 de enero de
2009.

NPB4-37 Normas para Regular los Efectos Regístrales CD-42/05 05/10/2005


sobre Bienes Hipotecados a favor de los
Bancos.

NPB4-38 Normas para la Elaboración del Informe CD-34/07 29/08/2007 Ratificada en sesión
Financiero Trimestral. CD-35-07 de fecha
05 de septiembre de
2007.

NPB4-40 Normas para la utilización del Sistema de CD-18/09 06/05/2009


Consulta de Deudores Vía Internet de la
Central de Riesgos.

NPB4-41 Normas sobre el Procedimiento de CD-18/09 06/05/2009 Ultima Reforma en


Recolección y Remisión de Información Sesión No. CD-
Electrónica de Operaciones Irregulares o 05/10 del 03 de
Sospechosas.
febrero de 2010.

NPB4-42 Normas para la Inscripción de Peritos CD-43/09 16/10/2009


Valuadores y sus Obligaciones Profesionales
en el Sistema Financiero.
NPB4-43 Normas para Determinar las Entidades CD-45/09 28/10/2009
Financieras Extranjeras de Primera Línea.
NPB4-44 Normas para la Generación de Información CD-48/09 11/11/2009
de los Depósitos Monetarios y sus Titulares.
NPB4-45 Normas para la Seguridad Física de los CD-23/10 09/06/2010
Cajeros Automáticos.

NPB4-46 Normas para la Transparencia de la CD-27/10 07/07/2010 Ultima Reforma en


Información de los Servicios Financieros. Sesión No. CD-
36/10 del 22 de
septiembre de 2010.

NPB4-47 Normas para la Gestión Integral de Riesgos CD-05/11 08/02/2011


de las Entidades Financieras.

NPB4-48 Normas de Gobierno Corporativo para las CD-06/11 09/02/2011


Entidades Financieras.

NPB4-49 Normas para la Gestión del Riesgo Crediticio CD-15/11 04/05/2011


y de Concentración de Crédito.

NPB4-50 Normas para la Gestión del Riesgo CD-22/11 29/06/2011


Operacional de las Entidades Financieras.

NPB4-51 Normas para la Prestación del Servicio de CD- 25/11 20/07/2011


Banca Corresponsal.

NTC-01 Normas para el Sistema de Tarjetas de CD-23/2010 09/06/2010 Última reforma en


Crédito. Sesión No. CD-
31/10 del 18 de
agosto de 2010, con
vigencia a partir de
la fecha de
comunicación.
MT Medidas Transitorias para Regularizar a CD-41/2010 10/11/2010
Deudores con dificultades de pago en el
Sistema Financiero.

B NORMAS CONTABLES
NCB-002 Instructivo para la Contabilización de los CD-57/92 9/12/1992
Intereses y Costas Procesales Condonados,
y Reservas de Saneamiento de los
Préstamos a Refinanciar, bajo el Programa
de Rehabilitación de los Sectores Productivos
Directamente Afectados por el Conflicto (D.
L.292).
NCB-005 Normas para la Reclasificación Contable de CD-71/93 17/12/1993 Ultima Reforma en
los Préstamos y Contingencias de los Bancos Sesión No. CD-
y Financieras. 72/98 del 22 de
octubre de 1998.
Con vigencia a partir
del 16 de noviembre
de 1998.

NCB-006 Normas para la Contabilización de Intereses CD-71/93 17/12/1993 Ultima Reforma en


de las Operaciones Activas y Pasivas de los Sesión No. CD-
Bancos. 55/00 del 19 de
octubre de 2000.

NCB-010 Reglamento para Contabilizar los Revalúos CD-33/96 26/06/1996 Ultima Reforma en
de los Inmuebles de los Bancos y Sesión No. CD-
Financieras. 06/00 del 02 de
febrero de 2000.

NCB-011 Normas para El Registro Contable de CD-72/98 22/10/1998


Operaciones de Reporto Bursátil que
Realizan los Bancos.

NCB-012 Normas para el Reconocimiento Contable de CD-74/98 29/10/1998


Pérdidas en Préstamos y Cuentas por
Cobrar de Bancos.

NCB-013 Normas para la Contabilización de los Activos CD-17/99 25/02/1999 Ultima Reforma en
Extraordinarios de los Bancos. Sesión No. CD-
42/08 del 22 de
octubre de 2008.
Con vigencia a partir
del 01 de enero de
2009.

NCB-014 Normas para la Contabilización de las CD-13/2000 8/03/2000


Inversiones Accionarias de los Bancos y
Sociedades Controladoras de Finalidad
Exclusiva.
NCB-016 Normas para la Contabilización y CD-42/2000 24/08/2000
Valorización de los Títulos Valores de la
Cartera de Inversiones de los Bancos.

NCB-017 Normas para la Elaboración de Estados CD-46/2000 7/09/2000 Ultima Reforma en


Financieros de Bancos. Sesión No. CD-
47/10 del 22 de
diciembre de 2010.

NCB-018 Normas para la Publicación de los Estados CD-46/2000 7/09/2000 Ultima Reforma en
Financieros de los Bancos. Sesión No. CD-
CD-59/2000 8/11/2000 47/10 del 22 de
diciembre de 2010.

NCB-019 Normas para la Elaboración de Estados CD-46/2000 7/09/2000 Ultima Reforma en


Financieros Consolidados de los Sesión No. CD-
Conglomerados Financieros. CD-59/2000 47/10 del 22 de
diciembre de 2010.
8/11/2000

NCB-020 Normas para la Publicación de los Estados CD-59/2000 8/11/2000 Ultima Reforma en
Financieros de los Conglomerados Sesión No. CD-
Financieros. 47/10 del 22 de
diciembre de 2010.

NCB-021 Normas para la Contabilización de las CD-50/2004 y 30/03/2005 Ultimas Reformas


Comisiones Bancarias sobre Préstamos y CD-14/2005 en sesión No. CD-
Operaciones Contingentes. 29/05 del 06 de julio
de 2005.

NCB-022 Normas para Clasificar los Activos de Riesgo CD-45/2005 26/10/2005 Ultima Reforma en
Crediticio y Constituir las Reservas de Sesión No. CD-
Saneamiento. 32/10 del 25 de
agosto de 2010.

NCB-023 Normas para la Valorización de los Activos y CD-08/2006 22/02/2006


Pasivos excluidos de Bancos en
Reestructuración.
NCES-02 Normas para Constituir Provisiones por CD-25/2002 y 12/06/2002
Riesgo País. CD-44/2002 22/10/2002

¿Qué es la banca?

La banca, o el sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro de una


economía determinada, prestan el servicio de banco.

Los bancos son organizaciones que tienen como actividades fundamentales la captación y colocación
de recursos, es decir, obtener dinero, de personas, empresas u otro tipo de organizaciones y con estos
recursos, dar créditos a aquellos que lo soliciten.

¿De dónde obtiene su dinero la banca?

Como hemos dicho, la banca se dedica a captar o recolectar dinero de las personas que consiguen a
cambio unos intereses dependiendo del tipo de cuenta donde lo depositen; es decir, dado que al
banco le interesa que las personas o empresas pongan su dinero en él, éste paga a cambio una
cantidad económica como incentivo.

Parte del dinero que los bancos obtienen de la captación de capitales lo destinan a créditos a las
personas, empresas u organizaciones que los soliciten a cambio del pago de unos intereses, esto es lo
que se denomina colocación, hecho que permite poner dinero en circulación para activar la economía.

Otras funciones de la banca

Dependiendo de las leyes de los países, los bancos pueden cumplir funciones adicionales a las antes
mencionadas; por ejemplo negociar acciones, bonos del gobierno, monedas de otros países, etc.

Cuando estas actividades las realiza un solo banco se denomina banca universal o banca múltiple.
Igualmente, estas actividades pueden ser realizadas de manera separada por bancos especializados
en una o más actividades en particular. Esto se denomina banca especializada.

Independiente de los tipos de bancos, éstos permiten que el dinero circule en la economía, que el
dinero que algunas personas u organizaciones tengan disponible pueda pasar a otras que no lo tienen
y que lo solicitan. De esta forma facilita las actividades de estas personas y organizaciones y mejora
el desempeño de la economía en general.

Importancia del Banco

Los roles de los bancos

Ahora bien, sea cual fuere la forma en la que el banco accede al dinero, lo importante es que en
cierta forma cumple un rol de protección hacia el dinero de los ciudadanos; al mismo tiempo
que permite, o facilita, el desarrollo e inversión en el país, lo que directa o indirectamente genera
más fuentes y puestos de trabajo.
Por último, es importante destacar otro rol fundamental de esta entidad, y es la posibilidad de
prestar dinero y generar planes de financiación a particulares.

Dicho en otras palabras, en muchas ocasiones el banco emite préstamos a sujetos que no pueden
acceder por ejemplo, a la posibilidad de construir su casa.

En este caso, esta entidad le otorga una cantidad determinada de dinero al particular, con su
compromiso, por escrito en un contrato, de devolverlo en cuotas pagando un costo adicional
como intereses.

Lo mismo ocurre con las cuotas que mediante la tarjeta de crédito, nos sirven como plan de
financiación a la hora de realizar compras de montos significativos.

Tipos de bancos

En el sector bancario operan multitud de entidades diferentes, cada una de ellas atendiendo a
unos intereses particulares. Cada banco tiene un fin determinado y opera con unos productos
aunque necesitan cumplir unas condiciones específicas para poder desarrollar su actividad
dentro de la banca.

La Banca Nacional o de la República y los organismos supranacionales son los que se encargan
de controlar la relación de las entidades financieras que operan en cada país, y es el Gobierno
quien dicta la normas y requisitos que debe cumplir cada tipo de banco, siguiendo las leyes al
respecto. Hay diferentes tipos de bancos que se clasifican según el tipo de propiedad o según el
tipo de actividad que desarrollan.

Tipos de bancos en función de la propiedad

Una clasificación muy habitual que se suele hacer de los distintos tipos de banco es la se hace en
función de los diferentes tipos de propietarios de la entidad. Atendiendo a este criterio
encontramos:

Bancos Públicos: Son los bancos cuyo capital es aportado por el Estado de cada país, y por lo
tanto, es quien controla el accionariado.

Bancos Privados: Son aquellas entidades que trabajan con autonomía propia, el capital lo
aportan accionistas particulares de capital nacional o extranjero.

Bancos Mixtos: Son de economía mixta, estas entidades se constituyen con aportaciones
estatales y de capital privado. Estas sociedades de economía mixta se rigen por las reglas del
derecho privado y las de jurisdicción ordinaria, salvo una disposición legal que dictamine lo
contrario.
Tipos de bancos en función de su actividad

Los bancos también se pueden clasificar en función del tipo de operaciones que realizan, es decir,
atendiendo a su misión y objetivo. Según su cartera y su oferta comercial podemos clasificar las
entidades de la siguiente forma:

Banco Central o Emisor: En este caso popularmente se le suele llamar "banco de bancos", porque
son las entidades que se encargan de dirigir y supervisar el funcionamiento del sistema
financiero de un país. Se les llama también emisor porque entre sus tareas se encuentra la de
emitir los billetes y monedas que están en circulación en cada país; también se encargan de fijar
la política monetaria y mantener las reservas de un país.

Banco Comercial: Se trata del tipo de banco más habitual dentro del panorama actual, se trata
de las entidades que ofrecen todas las operaciones que solicitan los clientes de un banco, es decir,
captar depósitos, prestar dinero, mantener las cuentas corrientes y financiar operaciones ya sea
dentro o fuera del país de origen.

Banco de Inversión: Son los bancos que se dedican a ofrecer productos de inversión tanto a
particulares como a empresas. Entre sus principales funciones se encuentran las de participar en
operaciones de fusión y adquisición de empresas, captación de capital, compra-venta de valores
en diferentes mercados y elaborar informes tanto de gestión de tesorería como de asesoramiento
y control de operaciones. Este tipo de banca recibe depósitos a plazo, emite bonos, concede
créditos a medio y largo plazo, otorga avales, realiza inversiones en valores mobiliarios y actúa
como fideicomiso entre otras. Su actuación ayuda a la consolidación y expansión de las empresas
y su capitalización.

Banca Corporativa: Se trata de entidades que dirigen su negocio a las empresas, este tipo de
bancos ofrece productos específicos a este tipo de clientes para que puedan desarrollar su
actividad. Sus principales productos son las líneas de crédito, el descuento de pagarés o letras
de cambio, la operativa de pagos e ingresos mediante cheques y la emisión de recibos para el
cobro de servicios.

Banco de Consumo o Retail: Se denomina de esta manera a los bancos que se enfocan sólo a las
personas, por ello sus productos se refieren a cuentas corrientes, tarjetas de crédito y créditos de
consumo. Normalmente cuentan con gran número de sucursales ubicadas principalmente en
centros comerciales.

Cajas de Ahorro: Se trata de entidades sin ánimo de lucro un con un marcado carácter social,
están orientadas a apoyar el ahorro generalmente de pequeños inversores. Dedican un
importante esfuerzo a la obra social.

Bancos Hipotecarios: Son bancos cuya actividad se centra en la concesión de préstamos para la
compra o reforma de viviendas e inmuebles con garantía hipotecaria, se trata de un tipo de
entidad muy frecuente sobre todo en Estados Unidos.
Bancos de Tesorería: Su misión es dar soporte a operaciones entre empresas que requieren una
importante aportación de capital. No suelen tener clientes que sean personas físicas ni tienen
oficinas abiertas al público.

El término banca offshore o extraterritorial, se refiere a un tipo de entidades bancarias,


normalmente situadas en paraísos fiscales, las cuales se encuentran reguladas por leyes
especiales que les conceden una mayor libertad en sus operaciones, además de un tratamiento
fiscal más favorable. Se trata de instituciones dirigidas al cien por cien a captar depósitos e
inversiones de personas y empresas no residentes y a las que no tienen acceso los ciudadanos
del propio país.

Hay que destacar que no todas las entidades bancarias situadas en un paraíso fiscal son bancos
offshore. También conviven con los mismos bancos normales u onshore, que prestan servicio a
los residentes y que no están acogidos a la legislación específica antes mencionada.

Banca Empresarial: Se refiere al segmento de la banca o al departamento de una entidad


financiera que se especializa en la oferta de productos y servicios a empresas, con el objetivo de
facilitar su actividad comercial y la financiación de sus inversiones.

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