Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
© Derechos Reservados
HONDURAS
DECRETA: La siguiente
CAPITULO I
CREACION Y APLICACION DEL IMPUESTO
Estarán sujetas también a este impuesto las naves mercantes que llenen
cualesquiera de los siguientes requisitos:
Los ingresos que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción
de sus productos en la República, son de fuente extranjera. Sin embargo, cuando el precio de
venta al comprador del país sea superior al precio mayorista vigente en el lugar de origen más
los gastos de transportes y seguro hasta la República, se considerará, salvo prueba en
contrario, que existe vinculación económica entre el importador del país y el exportador del
exterior, constituyendo la diferencia renta de fuente hondureña, de cuyo impuesto ambos son
solidariamente responsables.
- Numeral modificado por el Art. 159 del Dto. No.141-93 de 30 de agosto de 1993 y
Decreto 4-99-E, publicado el 15-01-2000.
.
Las personas naturales o jurídicas que efectúen los pagos son las responsables de
retener y enterar el impuesto que se cause, de conformidad a lo establecido en los artículos 50
y 51 de la Ley.
Desgravar el quince por ciento (15%) del impuesto aplicado sobre rentas, utilidades, dividendos
o cualquier forma de participación de utilidades o reservas, establecido en los numerales 4) y 5)
conforme a la escala siguiente:
AÑO TASA
2002 10%
2003 5%
2004 0%
- Artículo modificado por el Art. 1 del Dto. No. 72 de 12 de mayo de 1964, Art. 1 del Dto. 287
de 5 de diciembre de 1975, Art. 1 del Dto. 345 de 7 de junio de 1976, Art. 7 del Dto. 18-90 de 3
de marzo de 1990, Art. 1 del Dto. 27-90-E de 14 de diciembre de 1990, Art. 159 del Dto. 141-93
de 30 de agosto de 1993, Decreto 4-99-E, publicado el 15-01-2000 y Art. 10 del Decreto No. 194-
2002 de 30 de mayo de 2002.
- Inciso modificado por el Art. 15 del Dto. No. 135 de 12 de octubre de 1994.
CAPITULO II
DEFINICIONES
Una mera intención flotante indefinida en relación al tiempo de trasladarse a otro país
no es suficiente para calificar a una persona como un transeúnte.
Las personas que formen parte de la tripulación de un barco que navegue bajo
matrícula o bandera hondureña, se consideran para los efectos de este impuesto
como "Residentes".
e) Por "No Residente": La persona cuya residencia no se encuentre dentro del territorio
nacional y que no es un ciudadano hondureño, excepto en el caso en que un
extranjero mediante actos o declaraciones demuestre una intensión definida de
adquirir residencia en Honduras o que se demuestre que su permanencia en el
territorio nacional se haya extendido a tal grado que de hecho se constituya en
"Residente".
g) Por "Estar al Día en el Pago del Impuesto": Cuando el contribuyente paga las
cantidades o valores que le son cobrables por concepto de su propio cómputo,
liquidación, tasación, impuesto adicional y cuotas de pago a cuenta.
i) Por "Pagos a Cuenta": Cada una de las cuatro cuotas trimestrales de pago del
impuesto sobre la renta que habrá de efectuarse de acuerdo a esta Ley.
j) Por "Sujetos de Pagos a Cuenta": Todas las personas que señala el Artículo 2. de
esta Ley, con excepción de aquellas personas cuyos ingresos provengan del trabajo
personal y que sus respectivos impuestos están sujetos a retención en la fuente
mensual.
CAPITULO III
DE LA DIRECCION GENERAL DE TRIBUTACION
CAPITULO IV
DE LA RENTA
Artículo 10 Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el año
recibe el contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los producen, sea en forma de
dinero en efectivo o de otros bienes o valores de cualquier clase.
También forman parte de la renta bruta las ganancias de capital, según se determine
en la reglamentación respectiva.
b) La renta de los títulos valores emitidos con anterioridad a la vigencia de este Decreto
no forman parte de la renta bruta del contribuyente; y
c) Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado, por las Municipalidades o por
los Distritos.
- Literal adicionado por el Art. 1 del Dto. No. 239-93 de 16 de diciembre de 1993 y
modificado por Artículo 1 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003.
Nota: Mediante Decreto No. 36-97 del 28 de abril de 1997, el Congreso Nacional
interpretó que para los efectos de aplicación del inciso h) del Artículo 10 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, las aportaciones en concepto de jubilaciones, pensiones y
montepíos, hechas a los fondos e instituciones de seguridad social, serán deducibles de
la renta bruta gravable del contribuyente.
d) El valor de la depreciación de los bienes que son fuente de la renta de acuerdo con el
método o sistema aprobado por la Dirección, que se determinará tomando en cuenta
la naturaleza, uso y desgaste normal de los bienes.
g) El uno por ciento (1%) del valor de las ventas de bienes o servicios al crédito
efectuadas durante el período fiscal de que se trate, con el cual se haya constituido
una provisión para amortizar cuentas incobrables o dudosas. El saldo de esta
provisión nunca será superior al diez por ciento (10%) del importe de las cuentas por
cobrar a clientes al cierre del ejercicio, excluyendo las ventas al crédito y las cuentas
por cobrar que correspondan a transacciones con empresas relacionadas o
vinculadas económicamente.
- Inciso modificado por Artículo 1 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003.
h) Una amortización del diez por ciento (10%) para cada período contributivo durante
diez años consecutivos, sobre el valor de las construcciones nuevas que hagan los
patronos para uso y habitación de sus trabajadores, siempre que dichas
construcciones las proporcionen en forma gratuita y reúnan condiciones de higiene,
salubridad y ambiente social mínimos.
i) Una amortización del veinte por ciento (20%) para cada período contributivo, durante
cinco años consecutivos, sobre el valor de todas las obras que construyan los
patronos con el objeto de mejorar las condiciones sociales, higiénicas y culturales de
los trabajadores, tales como obras de saneamiento, reformas, reparaciones o
mejoras de las casas, cañerías, obras de electrificación, clubs, bibliotecas y otros
similares, siempre que sean susceptibles de depreciación y proporcionadas a los
trabajadores en forma gratuita.
l) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, del Distrito Central, de las
Municipalidades, de las Instituciones Educativas de Fomento Educativo o similares,
de Beneficencia, Deportivas o de Fomento Deportivo legalmente reconocidas.
m) Las cuotas del Seguro Social aportadas a la formación de un fondo autónomo que no
produzca directa o indirectamente beneficio financiero a la empresa y aprobadas por
la Dirección, siempre que el fondo se mantenga con instituciones nacionales.
El importe total de estos gastos son ingresos gravables para las personas naturales
mencionadas que los perciban durante el ejercicio fiscal respectivo, a partir de la
vigencia del presente Decreto. Se exceptúan los gastos de representación
debidamente comprobados.
Igualmente son ingresos gravables para las personas antes mencionadas, los valores
que se eroguen en la compra, uso o alquiler de bienes muebles e inmuebles, gastos
educacionales y otras erogaciones, destinados a uso exclusivo de dichos
funcionarios ejecutivos o para su grupo familiar. Se exceptúan las primas de seguros
que se paguen con base a contratos suscritos con compañías aseguradoras
Legislación Tributaria - Honduras
10
Base de Datos de Tributación del CIAT
© Derechos Reservados
autorizadas para operar en el país para cubrir seguro que beneficien a ejecutivos y
funcionarios, de la empresa mercantil o a su grupo familiar, siempre y cuando formen
parte de beneficios derivados de contratos colectivos de trabajo, o se refiera a
seguros médicos que se cubran en el exterior en razón de sus funciones.
- Inciso adicionado por Art. 12 del Decreto No. 194-2002 de 30/05/2002 y modificado
por Artículo 1 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003.
a) Los gastos en reparar los daños sufridos por el desgaste natural de bienes, para lo
cual se ha hecho deducción en concepto de depreciación.
b) Las inversiones.
f) Las pérdidas de capital del contribuyente y las sufridas en inversiones de lujo, recreo
personal y similares, a excepción de las pérdidas de capital establecidas en el
Artículo 20 de esta Ley.
a) Una suma anual hasta de VEINTE MIL LEMPIRAS (L. 20.000,00), por gastos
educativos y por honorarios pagados a médicos, bacteriólogos, dentistas, hospitales,
medicinas y otros profesionales residentes en el país, por los servicios prestados al
contribuyente o a sus dependientes, sin necesidad de presentar comprobante alguno.
(Modificado por Art. 8, Decreto No. 131-98 de 20/05/98).
f) Una suma anual hasta por CINCO MIL LEMPIRAS (L. 5.000,00), por honorarios
profesionales excepto los contenidos en el inciso a) del presente Artículo.
- Artículo reformado por el Art. 1 del Dto. No. 873 de 26/12/79; Art. 2 del Dto. 125 de 31/12/81;
Art. 7 del Dto. 18-90 de 03/03/90; Art. 1 del Dto. 80-91 de 30/05/91 y por el Art. 1 del Dto
239-93 de 16/12/93.
Artículo 14 (Artículo derogado por haberse eliminado las deducciones por el cónyuge
o por la persona con quien se hacía completa vida marital, por el Art. 7 del Dto. 18-90 de 3 de
marzo de 1990).
Artículo 15 (Artículo derogado por oposición al Dto. 18-90, ya que éste elimina las
deducciones personales por dependientes).
CAPITULO V
DEDUCCIONES Y CREDITOS ESPECIALES
Artículo 18 Derogado expresamente por el Art. 8 inciso a) del Dto. No. 18-90 de 3 de
marzo de 1990.
En ningún caso el arrastre de pérdidas, excederá a los tres ejercicios que establece
el párrafo primero de este Artículo. A efecto de reconocer esta deducción, es obligación del
contribuyente presentar, junto con su declaración jurada anual, el Estado de Resultados o
Estado de Pérdidas y Ganancias, certificado por un Perito Mercantil y Contador Público,
debidamente colegiado, en el que se establezca la pérdida de operación y las justificaciones
que a su juicio la originaron.
-Se deroga por oposición al Art. 7 del Dto. 18-90 de 3 de marzo de 1990, que al
modificar el Art. 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hace aplicable la
deducción por pérdidas a todas las personas naturales o jurídicas que se dediquen a
las actividades agropecuarias, agro-industriales, manufactureras, mineras y de
turismo, sin consideraciones a la Ley de Fomento Industrial.
"Artículo 5 Cancelar todas las exoneraciones del pago de Impuesto sobre la Renta
que se conceden a personas o empresas en base a la Ley de Fomento Industrial, Ley
Legislación Tributaria - Honduras
13
Base de Datos de Tributación del CIAT
© Derechos Reservados
"Artículo 5 Cancelar las exoneraciones del pago del Impuesto sobre la Renta que se
conceden a personas naturales o jurídicas en base a la Ley de Fomento Industrial,
Dto. No. 49 del 21 de junio de 1973, Ley de Fomento de la Pequeña y Mediana
Empresa Industrial y de la Artesanía, con excepción de las exoneraciones de pago
que se conceden a la Pequeña Empresa Industrial y de la Artesanía de conformidad
a su Ley, Ley de Fomento Agropecuario y Ley del Instituto Hondureño de Turismo.
Asimismo, quedan exceptuadas las deducciones del Impuesto Sobre la Renta por
reinversión de utilidades que se conceden en base al Art. 9 del Convenio
Centroamericano de Incentivos Fiscales al Desarrollo Industrial y del Decreto No. 49
antes referido que quedan vigentes.
"Artículo 9 Para los efectos del Impuesto Sobre la Renta se derogan las
deducciones por reinversión de utilidades que se concede en base al Artículo 9 del
Convenio Centroamericano de Incentivos Fiscales al Desarrollo Industrial y al
Decreto No. 49 del 21 de junio de 1973".
CAPITULO VI
TARIFA DEL IMPUESTO
Artículo 22 El impuesto que establece esta Ley se cobrará a las personas naturales
o jurídicas domiciliadas en el país, de acuerdo a las disposiciones siguientes:
a) Las personas jurídicas pagarán una tarifa de veinticinco por ciento (25%) sobre el total
de la renta gravable; y,
- Inciso modificado por Artículo 1 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003.
(Modificado, Art. 8, Decreto No. 131-98 de 20/05/98 y por Art. 10 del Decreto No. 194-2002 de
30/05/2002).
NOTA: Parte pertinente del Art. 53 TRANSITORIO del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de
2003.
Artículo 23 Para el cálculo del impuesto aplicable a las personas naturales, estarán
exentos las primeras Cincuenta Mil lempiras (L. 70.000,00) de ingresos; al exceso se le
aplicarán las tarifas que correspondan a los respectivos tramos de renta.
Artículo 25 Desgravar la tasa de diez por ciento (10%) aplicada sobre los ingresos
percibidos por las personas naturales o jurídicas, residentes o domiciliadas en el país, en
concepto de dividendos o cualquier otra forma de percepción de utilidades o reservas, así:
AÑO TASA
2002 10%
2003 5%
2004 0%
En este caso, los ingresos estarán excluidos del gravamen establecido en la escala
progresiva del Artículo 22 de esta Ley.
- Artículo modificado por el Art. 1 del Dto. 184-89 de 9 de noviembre de 1989 y por Art. 10 del
Decreto No. 194-2002 de 30/05/2002.
Estas retenciones deben practicarse en las fechas en que se efectúen los pagos o
créditos que les dan origen y las sumas retenidas deben depositarse dentro de los treinta días
siguientes a dichas fechas, en el Banco Central de Honduras o la Oficina de Hacienda que
determine la Dirección. Las personas jurídicas que efectúen los pagos o créditos son
- Artículo modificado por el Art. 1 del Dto. No. 287 de 5 de diciembre de 1975.
CAPITULO VII
DECLARACION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Artículo 27 El período anual para el cómputo del impuesto sobre la renta gravable,
principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre.
Cuando una empresa comercial tenga un ejercicio económico anual diferente del año
civil, hará su declaración y cómputo del impuesto de conformidad con tal ejercicio económico.
- Artículo reformado por el Art. 1 del Dto. 873 de 26/12/79, Art. 4 del Dto. 56 de 26/07/82, Art. 1 del Dto
36 de 26/03/87, Art. 7 del Dto. 18-90 de 03/03/90, Art. 1 del Dto 27-90-E de 14/12/90, Art. 1 del Dto. 80-
91 de 30/05/91, Art. 1 del Dto. 54-96 de 23/04/96, Dto. 22-97 de 08/04/97 y Dto. 44-03 de 01/04/2003.
El monto de los pagos a cuenta a pagar en cuatro cuotas, será como mínimo, el
promedio que resulte de los impuestos anuales correspondientes a los tres ejercicios anteriores
al último ejercicio concluido. En el caso de contribuyentes que no tengan tres ejercicios
anteriores, el promedio se determinará en relación con los que existan y tratándose de
contribuyentes que se inician, la manifestación deberá contener una estimación de su posible
renta y de los pagos a cuenta a efectuar.
- Artículo reformado por el Art. 1 del Dto. 873 de 26/12/79, Art. 4 del Dto. 56 de 26/07/82 y Dto.
22-97 de 08/04/97.
Las empresas mercantiles deberán llevar los libros de contabilidad que establece el
Código de Comercio. Los agricultores y ganaderos y las personas dedicadas al ejercicio de su
profesión y los dueños de talleres, llevarán un libro de entradas y salidas en donde al final del
año anotarán el balance de sus operaciones; las sociedades agrícolas y ganaderas llevarán,
sin embargo, el juego completo de libros. Los importadores obligatoriamente llevarán un libro
de costos o de prorrateo de mercaderías. Los contadores o tenedores de libros que intervengan
en la contabilidad y los que certifiquen balances y cuadros de resultados, serán solidariamente
responsables con el contribuyente por las irregularidades que cometan con la intención de
defraudar al Fisco.
Legislación Tributaria - Honduras
17
Base de Datos de Tributación del CIAT
© Derechos Reservados
c) Que la contabilidad haya sido llevada en forma irregular o defectuosa o que los libros
no estén al día.
- Artículo modificado por el Art. 1 del Dto No. 873 de 26 de diciembre de 1979.
Artículo 32 Derogado por el Art. 222 del Decreto No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
CAPITULO VIII
DOMICILIO FISCAL Y LUGAR DE PAGO
Artículo 33 Derogado por el Art. 222 del Decreto No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
Impuesto del Propio Cómputo del año anterior entre cuatro, y se consignarán en el mismo
formulario de declaración de renta.
Las empresas mercantiles que tengan un ejercicio diferente del año civil, pagarán
cada cuota a más tardar el último día de cada trimestre del período a que corresponda en su
caso.
Cuando cualesquiera de las fechas anteriores coincidiera con un día inhábil, el pago
se efectuará el siguiente día hábil.
La Dirección podrá rectificar las cuotas de los pagos a cuenta cuando los
contribuyentes lo soliciten y demuestren a satisfacción de aquélla, que la base del cálculo está
influenciada por ingresos extraordinarios o bien cuando se prevean pérdidas para el período
gravable en curso.
Los contribuyentes cuyos montos anuales de los pagos a cuenta sean inferiores a
doscientos lempiras (L. 200.00) los acumularán en un solo pago que deberá efectuarse a más
tardar el treinta (30) de noviembre.
Los contribuyentes que tengan período especial pagarán la cuarta cuota, equivalente
al saldo del propio cómputo, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de finalización de su
período especial.
Si resulta saldo a favor del contribuyente, lo podrá imputar a los pagos a cuenta que
le corresponda efectuar en el período gravable en que se presenta la declaración.
El mismo porcentaje de dos punto cinco (2.5) en concepto de impuesto sobre la renta
será aplicado por el vendedor mayorista o almacenista cuando venda sus productos a
minoristas. Este porcentaje lo consignará en la factura de venta respectiva, el cual no será
objeto del impuesto sobre ventas.
El agente retenedor deberá entregar al proveedor del bien o al prestador del servicio, el
comprobante de retención correspondiente por el pago anticipado, para que éste acredite los
valores pagados contra el impuesto sobre la renta establecido en las cuotas de pagos a cuenta
trimestralmente o en su caso, el que resultare de su propio cómputo en la declaración de renta
anual.
Las retenciones a que aluden los dos párrafos anteriores deberán ser efectuadas y
enteradas de conformidad a lo establecido en los Artículos 50 y 51 de la Ley.
Se faculta a la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) para proponer a la Secretaría de
Finanzas como Agentes de Retención a quienes adquieran o vendan habitualmente
determinados bienes o servicios sujetos al presente régimen de retención. Solamente en estos
casos aprobados mediante Acuerdo del Ejecutivo, dichas personas adquirirán el calificativo de
Agentes de Retención, quienes cumplirán con el depósito o entero mensual de las cantidades
retenidas.
- Artículo modificado por el Art. 1 del Dto. No. 36 de 26/03/87, el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 08/04/97,
por Artículo 1 del Decreto No. 51-2003 de 8 de abril de 2003 y por Decreto No. 44-2003 de 9 de abril
de 2003.
CAPITULO IX
DE LAS PERSONAS QUE DEJAN DE SER CONTRIBUYENTES
- Párrafo tácitamente derogado por el Art. 12 del Dto. 27-90-E del 14/12/90, pues esta norma
deroga expresamente el Art. 49 de esta misma Ley.
- Artículo modificado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
Artículo 37 Toda sociedad, dentro de los noventa días siguientes a la fecha de haber
sido acordada su disolución, excepto por motivo de quiebra, deberá presentar declaración
jurada de sus rentas y pagar el impuesto que le corresponde hasta esa fecha. A la declaración
se acompañará copia del último Balance General y del Cuadro de Ganancias y Pérdidas,
certificados por un contador hondureño.
- Artículo modificado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
CAPITULO X
PROHIBICIONES, DEFRAUDACIONES Y SANCIONES
- Artículo modificado por el Art. 8 del Dto. No. 27-90-E de 14 de diciembre de 1990, que
permite la recepción de declaraciones del Impuesto sobre la Renta y los pagos
correspondientes por medio del sistema bancario o financiero autorizado por la Secretaría de
Estado en los Despachos de Hacienda y Crédito Público y el Banco Central de Honduras).
Artículo 40 Derogado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
Artículo 42 Derogado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
Artículo 43 Derogado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
- Artículo modificado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
de cada año, un informe que contenga el nombre de sus accionistas, de acuerdo con su
registro, el número de acciones de que sean poseedores cada uno de ellos, el valor nominal de
cada acción, el porcentaje de dividendos distribuidos por acción con los semestres anteriores a
su informe y el monto total en efectivo pagado o a pagar a cada accionista.
Artículo 48 Derogado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 8 de abril de 1997.
Las personas jurídicas de derecho público y derecho privado, que efectúen pagos o
constituyan créditos a favor de personas naturales o jurídicas residentes en Honduras, no
exoneradas del Impuesto Sobre la Renta deberán retener y enterar al fisco el doce punto cinco
por ciento (12.5%) del monto de los pagos o créditos que efectúen por concepto de honorarios
profesionales, dietas, comisiones, gratificaciones, bonificaciones y remuneraciones por
servicios técnicos. Se exceptúan de esta disposición los pagos efectuados bajo contratos de
trabajo celebrados dentro del ejercicio fiscal y cuyos honorarios como única fuente de ingresos
no excedan las NOVENTA MIL LEMPIRAS (L. 90,000.00).
Las retenciones tendrán el carácter de anticipos al pago del Impuesto Sobre la Renta
de los respectivos contribuyentes y deberán ser enteradas dentro de los primeros diez (10) días
siguientes del mes en que se efectuó la retención. Dichas retenciones no serán aplicables a
las personas naturales o jurídicas sujetas al régimen de pagos a cuenta.
- Artículo modificado por el Art. 1 del Dto. 873 de 26/12/79, por el Art. 7 del Dto. 18-90 de
03/03/90 y Art. 10 del Decreto No. 194-2002 de 30/05/2002.
Legislación Tributaria - Honduras
23
Base de Datos de Tributación del CIAT
© Derechos Reservados
- Artículo modificado por el Art. 7 del Dto. 18-90 de 03/03/90 y el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de
08/04/97.
Artículo 52 Derogado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 08/04/97.
Artículo 54 Derogado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 08/04/97.
Artículo 55 Derogado por el Art. 222 del Dto. No. 22-97 de 08/04/97.
- Artículo modificado por oposición al Art. 22 del Dto. 18-90 de 3 de marzo de 1990, que
establece la aplicación de la tarifa del Art. 22 de esta ley a partir de la fecha de publicación del
Dto. 18-90 que fue el 12 de marzo de 1990.
Reforma contenida en el Decreto No. 873 del 26 de diciembre de 1979 que entró en
vigencia el 1 de enero de 1980. Publicado en "LA GACETA" No. 22.991 del 29 de diciembre de
1980, así:
Las disposiciones del Artículo 34 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en lo relativo
a los pagos a cuenta, se aplicarán a los contribuyentes que deban presentar declaraciones de
renta a partir del 1 de enero de 1980.
Las cuotas restantes se deberán pagar en los plazos que corresponde de acuerdo a
las normas que les sean aplicables conforme al Artículo 34 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta. (Decreto No. 873 del 26 de diciembre de 1979).
Dado en Tegucigalpa, Distrito Central, a los veinte días del mes de diciembre de mil
novecientos sesenta y tres.
Ley original (Decreto No. 25) Publicado en "LA GACETA" No. 18.161 del 27 de
diciembre de 1963.
El Congreso Nacional,
Por tanto:
DECRETA:
La siguiente:
Artículo 3 Los intereses pagados sobre los depósitos en las cuentas en moneda
extranjera efectuados al amparo de esta ley, no estarán gravados con el Impuesto sobre la
Renta en los años impositivos de 1993, 1994, 1995 y 1996.
............................................
Artículo 5 Para gozar de los beneficios de este Decreto, deberá acreditarse ante la
Dirección General de Tributación, que el capital repatriado se encontraba invertido en
actividades lícitas o depositado en instituciones bancarias o financieras del exterior antes de la
vigencia de esta Ley, ya sea a nombre de la persona, de su cónyuge o de sus familiares,
conforme con el Reglamento.
.........................................
EL CONGRESO NACIONAL,
POR TANTO:
DECRETA:
- Artículo modificado por el Art. 13 del Dto. No. 135-94 de 12 de octubre de 1994.
calendarios siguientes al cierre de cada trimestre, las que se acompañarán con una declaración
contentiva de las retenciones hechas durante el período, certificada por el gerente y el
respectivo contador.
- Artículo modificado por el Art. 13 del Dto. No. 135-94 de 12 de octubre de 1994.
Artículo 11 Las rentas provenientes de intereses que hayan sido gravadas con el
diez por ciento (10%) del impuesto de acuerdo a lo establecido en el art. 9, de la presente Ley,
no se sumarán a las demás rentas del respectivo contribuyente sobre las cuales tenga
obligación de pagar el Impuesto sobre la Renta conforme a las tarifas establecidas en los art. 5
y 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
EL CONGRESO NACIONAL
CONSIDERANDO: Que las personas de la Tercera Edad, por la razón misma del riesgo que
para ellas implica la edad de vejez, miran limitadas sus oportunidades de empleo y, por lo
tanto, disminuidos sus ingresos familiares.
mediante la emisión de leyes de alto contenido social, orientadas, por lo menos, a paliar en
estas personas, sus más ingentes necesidades familiares y personales.
POR TANTO,
DECRETA:
La siguiente,
CAPITULO I
DE LOS OBJETIVOS Y COBERTURA
CAPITULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 9 Será deducible de la Renta Bruta, para efectos del pago del Impuesto
Sobre la Renta, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de los descuentos que se
concedan en la aplicación de esta Ley, debidamente sustentados con la documentación
correspondiente.
.......................................
Artículo 13 Las personas sujetas a esta Ley, que obtengan ingresos anuales hasta
Cincuenta Mil Lempiras (L. 50.000), tendrán derecho a un crédito deducible del Impuesto Sobre
la Renta, hasta por la suma de Diez Mil Lempiras (L. 10.000), por la compra de medicamentos
y materiales médicos prescritos para él o la titular del derecho, como su esposa o esposo, o
compañero o compañera de hogar, y sus hijos e hijas menores de edad y al mismo tiempo
dependientes económicamente de la persona beneficiaria.
El Congreso Nacional,
Por tanto,
DECRETA
El siguiente:
CAPITULO I
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
pagos hechos los acreditará con una constancia extendida por el Instituto Hondureño del Café
(IHCAFE).
Los contribuyentes a que se refiere esta Ley no estarán sujetos al régimen ordinario
de pagos a cuenta previstos por la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
..............................................
POR TANTO,
DECRETA:
La siguiente,
........................................
Artículo 2 Las personas naturales o jurídicas que generen o creen cinco (5) o más
nuevos empleos permanentes, en relación al número de empleados existentes durante el año
anterior, tendrán derecho a aplicar un crédito fiscal equivalente a un diez por ciento (10%) del
salario mínimo vigente anual sobre el total de los nuevos empleos generados, contra el pago
del Impuesto sobre la Renta o del Impuesto Sobre el Activo Neto correspondiente al año
impositivo de que se trate.
En caso de que los nuevos trabajadores sean discapacitados el crédito fiscal será del
veinticinco por ciento (25%).
Al Poder Ejecutivo.
VIGENCIA: 20/5/98
(PARTE PERTINENTE)
CONSIDERANDO: Que es conveniente a los intereses del Estado realizar todos los
esfuerzos para recuperar en mayor medida las deudas tributarias y facilitar a los contribuyentes
o responsables el cumplimiento de sus obligaciones, a afecto de solventar su situación con el
Fisco, tal como se previó en la Amnistía Tributaria que originalmente se contempló bajo el
Articulo 224 del Código Tributario.
POR TANTO,
DECRETA:
La siguiente:
................................................
CAPITULO II
ESTIMULO A LA COMPETITIVIDAD
................................................
SECCION II
IMPUESTO DE EXPORTACION DEL BANANO
Este valor pagado por los exportadores, será deducible como gasto del Impuesto
Sobre la Renta.
Artículo 12 Reformar el Artículo 6 del Decreto No. 57-91 del 22 de mayo de 1991, el
que se leerá así:
..........................................
Para gozar del beneficio anterior, se requerirá la comprobación del rendimiento ante
la Secretaría de Estado en los Despachos de Industria y Comercio.
El valor del incentivo adicional pagado por los exportadores será deducible como
gasto del Impuesto Sobre la Renta.
.........................................
TITULO VII
Artículo 49 Para el pago del Impuesto Sobre la Renta en base a la presente Ley, los
contribuyentes con períodos fiscales especiales calcularán el impuesto a pagar, únicamente
para la declaración que deban presentar en el año calendario de 1998, mediante el
procedimiento siguiente:
Posteriormente se calculará una doceava parte en cada caso de los dos anteriores, el
primer valor se multiplicará por el número de meses transcurridos desde el comienzo del
período fiscal hasta el 30 de abril de 1998; y, el segundo se multiplicará por el número de
meses transcurridos del período fiscal del contribuyente durante 1998. La suma de ambos
cálculos constituirá el impuesto a pagar.
Los contribuyentes con período fiscal igual al año calendario, pagarán con las tasas
establecidas en la presente Ley. Cuando se hayan efectuando pagos a cuenta en base a las
tarifas anteriores tendrán el derecho de efectuar los ajustes correspondientes.
.......................................
Al Poder Ejecutivo.
EL CONGRESO NACIONAL
CONSIDERANDO: Que la fuerza destructiva con que el Huracán y Tormenta Tropical Mitch
atacó al país, ha traído como consecuencia graves daños a la base económica de la nación,
particularmente en sectores que, como el agrícola, requerirán de un largo ciclo de
recuperación.
CONSIDERANDO: Que dentro del espectro de los sectores productivos la actividad turística se
encuentra en condiciones de operatividad inmediata, al haberse conservado el noventa y dos
por ciento (92%) de su infraestructura y el noventa por ciento (90%) de la oferta de atractivos
turísticos naturales y culturales del país.
CONSIDERANDO: Que con vistas a permitir una participación más equitativa de las
comunidades receptoras de turismo, en necesario crear mecanismos de financiamiento que
permitan el desarrollo de empresas y actividades turísticas a nivel nacional.
POR TANTO.
DECRETA:
La siguiente,
TITULO I
DE LA NATURALEZA Y OBJETIVOS
CAPITULO 1
OBJETO Y PROPOSITOS
ARTICULO 1 La presente Ley tiene como objetivo propiciar el desarrollo de la oferta turística
del país, mediante el otorgamiento de incentivos fiscales que viabilicen una mayor participación
de la inversión privada nacional y extranjera en el proceso de desarrollo de productos turísticos,
creando facilidades para lograr generación de empleo, inversión, ingreso de divisas y tributos al
Estado.
ARTICULO 4 La presente Ley pretende establecer en el país una planta de servicios turísticos
de alto nivel y de competitividad en procura de aumentar la oferta de servicios y atractivos, para
lograr potenciar los recursos existentes en favor de la sociedad hondureña.
TITULO II
DE LOS INCENTIVOS
CAPITULO I
DE LAS EXONERACIONES Y BENEFICIARIOS
ARTICULO 5 Los incentivos que otorga esta Ley consisten y se regulan por las reglas
siguientes:
1. Exoneración del pago del Impuesto Sobre la Renta por diez (10) años a partir del inicio
de operaciones. Este incentivo será otorgado exclusivamente a proyectos nuevos,
entendiéndose como tales, aquellos establecimientos turísticos que inicien operaciones
por primera vez y que no impliquen ampliación, remodelación, cambio de dueño, cambio
de nombre, razón o denominación social o cualquier otra situación similar;
2. Exoneración del pago de impuestos y demás tributos que cause la importación de los
bienes y equipos nuevos necesarios para la construcción e inicio de operaciones de los
proyectos enmarcados en las actividades enumeradas en el Artículo 8 de esta Ley. Se
exceptúan los insumos, repuestos, equipo de construcción, armas, municiones,
amenidades, alimentos, bienes fungibles y productos tóxicos;
3. Exoneración del pago de impuestos y demás tributos que cause la importación de todo
material impreso para promoción o publicidad de los proyectos o del país como destino
turístico;
4. Exoneración del pago de impuestos y demás tributos que cause la importación para la
reposición por deterioro de los bienes y equipos, durante un período de diez (10) años,
previa comprobación;
CAPITULO II
DE LOS BENEFICIARIOS
7. Centros de Convenciones; y,
Legislación Tributaria - Honduras
38
Base de Datos de Tributación del CIAT
© Derechos Reservados
Todos los prestadores de servicios turísticos deberán estar ubicados en zonas y lugares de
interés turístico, de acuerdo a calificación del Instituto Hondureño de Turismo y su actividad o
giro deberá enmarcarse dentro de la moralidad y buenas costumbres.
Las disposiciones reglamentarias que sean necesarias para la correcta aplicación de este
Artículo, determinarán los requisitos que deben reunir los beneficiarios por cada tipo de
prestador de servicios turísticos, ello comprende la clasificación, registro y control.
CAPITULO III
DEL PROCEDIMIENTO
5. Plano topográfico con el cuadro de rumbos, distancias y área del terreno en el que se
desarrollará el proyecto, con firma responsable y timbres de conformidad a la ley
respectiva;
10. Listado de bienes y equipo a importar con su respectiva nomenclatura, adjuntando copia
electrónica en la que se encuentra el listado referido.
proyecto y consideraciones sobre el impacto ambiental y cultural según sea el caso, emitidas
por la Secretaría de Estado en los Despachos de Recursos Naturales y Ambiente y la
Secretaría de Estado en los Despachos de Cultura, Artes y Deportes. Para su Resolución la
Secretaria de Estado en el Despacho de Turismo exigirá la correspondiente Licencia Ambiental.
ARTICULO 11 Una vez recibida la solicitud junto con la documentación a que hace referencia
el Artículo 9, la Secretaría de Estado en el Despacho de Turismo, requerirá las opiniones y
dictámenes legales y técnicos que sean necesarios y practicará las inspecciones del caso,
debiendo emitir la Resolución correspondiente dentro del término que para tales efectos
establece la Ley de Procedimiento Administrativo.
TITULO III
DE LAS OBLIGACIONES Y SANCIONES
CAPITULO I
DE LAS OBLIGACIONES
ARTICULO 13 Todos los interesados en aplicar a los beneficios que establece la presente Ley,
presentarán en la misma solicitud, el proyecto turístico, para su aprobación.
CAPITULO II
DE LAS SANCIONES
TITULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO I
ARTICULO 18 Sin perjuicio de lo establecido en esta y otras leyes, los contribuyentes de otras
actividades económicas que no se beneficien de los incentivos a los que se refiere el Artículo 5
de esta Ley, podrán deducir hasta un quince por ciento (15%) de la renta neta gravable
correspondiente, por concepto de inversión de sus utilidades en proyectos nuevos, de
remodelación o ampliación de Centros de Convenciones y Hoteles, por un período de diez (10 )
años.
ARTICULO 19 Reformar el literal ch) del Artículo 5 de la Ley del Instituto Hondureño de
Turismo, contenida en Decreto No. 103-93 del 27 de mayo de 1993, el que deberá leerse así:
a)...;
b)...;
c)...;
ch) Ley de incentivos al Turismo;
Legislación Tributaria - Honduras
41
Base de Datos de Tributación del CIAT
© Derechos Reservados
d)...;
e)...;
ARTICULO 20 Las personas que a la entrada en vigencia de la presente Ley, gocen de los
beneficios que otorga la Ley Constitutiva de las Zonas Industriales de Procesamiento para
Exportaciones (ZIP) y Zonas Libres Turísticas (ZOLT) y el Reglamento al capítulo IV-A de la
misma, continuarán disfrutando de los beneficios hasta su vencimiento.
ARTICULO 21 Derogar el Decreto No. 84-92 de fecha 29 de mayo de 1992 y el Decreto No.
98-93 de fecha 27 de mayo de 1993 referentes a la Ley Constitutiva de las Zonas Industriales
de Procesamiento para Exportaciones (ZIP) y Zonas Libres Turísticas (ZOLT), así como el
Acuerdo No. 188-96 de fecha 17 de Octubre de 1996, que contiene el Reglamento al Capítulo
IV-A de la Ley Constitutiva de las Zonas Industriales del Procesamiento para Exportaciones
(ZIP) y Zonas Libres Turísticas (ZOLT).
ARTICULO 22 El Poder Ejecutivo por medio de las Secretarías de Estado en los Despachos
de Turismo; y, Finanzas, emitirán el Reglamento relativo a esta Ley, dentro de un plazo de
noventa (90) días contados a partir de la fecha de vigencia de esta ley.
EL CONGRESO NACIONAL,
CONSIDERANDO: Que mediante Decreto 131-98 del 30 de abril de 1998, se emitió la "LEY DE
ESTIMULO A LA PRODUCCION, A LA COMPETITIVIDAD Y APOYO AL DESARROLLO
HUMANO", en la cual se reforma el Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
CONSIDERANDO: Que el inciso a) del referido Artículo establece una misma tarifa para las
personas jurídicas y para los comerciantes individuales.
POR TANTO,
DECRETA:
Artículo 1 Interpretar que para los efectos del Literal a) del Artículo 22 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, solamente se entenderán como "Comerciantes Individuales", las
personas naturales que se dedican en nombre propio, habitual y forma profesional a realizar
actos de comercio o que sean titulares de una empresa mercantil, con un establecimiento
abierto al público y con una publicidad suficiente, al tenor de lo estipulado en los Artículos 1, 2 y
3 del Código de Comercio.
Los comerciantes al por menor, los que ejerzan una industria u oficio o comercio sin
exceder los límites del artesanado, así como, las naturales que ofrecen mercancías o servicios
al público con la finalidad principal de obtener una remuneración por su trabajo y todas aquellas
que no realizan profesionalmente actos de comercio, pagarán el Impuesto Sobre la Renta de
acuerdo con la escala de tarifas progresivas establecidas en el literal b) del Artículo 22 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, reconociéndoles previamente las deducciones personales y
los gastos conforme el Artículo 13 de la misma Ley.
Al Poder Ejecutivo
PODER LEGISLATIVO
DECRETO NO. 194-2002
(30 DE MAYO DE 2002)
(PARTE PERTINENTE)
EL CONGRESO NACIONAL,
CONSIDERANDO: Que es conveniente a los interese del Estado realizar todos los esfuerzos
para recuperar en mayor medida las deudas tributarias y facilitar a los contribuyentes o
responsables el cumplimiento de sus obligaciones, a efecto de solventar y regularizar su situación
con el Fisco.
POR TANTO,
DECRETA:
Legislación Tributaria - Honduras
44
Base de Datos de Tributación del CIAT
© Derechos Reservados
LA SIGUIENTE
.......................................
CAPITULO V
…………………………
ARTICULO 14 Las personas naturales mayores de sesenta y cinco (65) años, con una renta
bruta hasta de TRESCIENTOS CINCUENTA MIL LEMPIRAS (L. 350,000.00) y que hayan
pagado el impuesto conforme al inciso b) del Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
durante cinco (5) períodos fiscales consecutivos, quedan exoneradas del pago de este
impuesto a partir de la vigencia del presente Decreto. Para la aplicación de esta disposición
quedan excluidos de la renta bruta, los intereses y ganancias de capital que están sujetos a
impuestos de conformidad con los Artículos 10 párrafo segundo de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta; y, 9 de la Ley de Simplificación Tributaria, contenida en el Decreto No. 110-93 del 20
de julio de 1993.
En el caso que a las personas naturales beneficiarias de esta exoneración, hubieren sufrido
retenciones en los ingresos que perciban por concepto de sueldos o salarios u honorarios
profesionales, dichas retenciones se les devolverán siguiendo el procedimiento que establezca
la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas.
.....................................
Dado en la ciudad de Tegucigalpa, municipio del Distrito Central, en el Salón de Sesiones del
Congreso Nacional, a los quince días del mes de mayo de dos mil dos.
Al Poder Ejecutivo.
Legislación Tributaria - Honduras
45
Base de Datos de Tributación del CIAT
© Derechos Reservados
EL CONGRESO NACIONAL
CONSIDERANDO: Que es deber del Estado atender las solicitudes de los distintos
sectores sociales del país con el propósito de mejorar las condiciones de vida de los
hondureños, propiciar la paz social, fomentar el crecimiento económico y la prosperidad
de la Nación.
POR TANTO.
DECRETA:
El siguiente:
Artículo 1.- Las devoluciones de la retención del diez por ciento (10%) a cuenta del
Impuesto Sobre la Renta a los productores de café, a quienes se les hizo una deducción
en exceso de los períodos de cosecha 1994-1995 y 1995-1996, derivada de la aplicación
Legislación Tributaria - Honduras
46
Base de Datos de Tributación del CIAT
© Derechos Reservados
del Decreto No. 138-94 de fecha 21 de diciembre de 1994, contentivo del Régimen
Especial para la Caficultora, se harán efectivas a través del Instituto Hondureño del Café
(IHCAFE), previa solicitud presentada ante la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI),
acompañando la documentación que acredite el monto de la retención conforme a los
quintales de café vendidos que certifique este Instituto.
Artículo 2.- Los productores de café que gocen del derecho a la devolución por
retenciones en exceso podrán presentar individual, colectivamente, o por medio del
Instituto Hondureño del Café (IHCAFE), sus solicitudes ante la Dirección Ejecutiva de
Ingresos (DEI), la cual emitirá la Resolución pertinente consignando en su caso el
número del expediente, el nombre de los productores, el Registro Tributario Nacional de
cada productor, período fiscal y monto de la devolución.
Asimismo, las resoluciones a título personal que el productor o los productores que
haya(n) obtenido, serán título suficientes para que el Instituto Hondureño del Café
(IHCAFE), proceda al pago inmediato de los excesos retenidos del Impuesto Sobre la
Renta.
Artículo 4.- Los expedientes de devolución por retenciones de las cosechas de café
que se encuentren en trámite a la fecha de entrada en vigencia de este Decreto se
resolverán conforme a lo señalado en el Artículo 2 precedente.
Artículo 5.- El Instituto Hondureño del Café (IHCAFE), comunicará por los medios de
divulgación correspondientes a los productores beneficiarios para que se presenten a
las oficinas que éste designe a reclamar los valores objeto de devolución.
Artículo 7.- El presente Decreto entrará en vigencia a partir del día de su publicación
en el Diario Oficial La Gaceta.
Presidente
Al Poder Ejecutivo.
RICARDO MADURO
Presidente de la República
(PARTE PERTINENTE)
El Congreso Nacional.
POR TANTO:
DECRETA:
La siguiente:
....................................................................
ARTÍCULO 7 Quedan sujetas al pago del impuesto sobre la renta las empresas públicas.
Se entenderán por empresas públicas aquellas a que se refiere el Artículo 53 de la Ley
General de la Administración Pública.