Ce10 20

CIRCULAR ESPECIAL
circulares 2010
En Materia FISCAL
07 de Septiembre de 2010/ ce10-20
Reforma a los esquemas de Facturación:

FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Fuente: Servicio de Administración Tributaria
A partir del 1 de enero de 2011, inicia el cambio, de manera paulatina, al uso generalizado de la Factura Electrónica.
Se amplían los mecanismos para emisión de comprobantes para todos los contribuyentes.
Los contribuyentes pueden optar desde ahora por el esquema de facturación electrónica.
Los actuales comprobantes fiscales impresos podrán seguir utlizándose hasta vencerse, sin importar el monto que
amparen.
Se prevé que los contribuyentes con ingresos iguales o menores a 4 millones de pesos puedan seguir expidiendo
comprobantes impresos con dispositivo de seguridad sin importar el monto que amparen.
--> Leer Comunicado SAT
La reforma al artículo 29 del Código Fiscal de la Federación, dispone que a partir del 1 de enero de 2011 los
contribuyentes deben expedir documentos digitales como comprobantes por las actividades que realicen, lo que supone una transición de un esquema
opcional a un uso generalizado de facturación electrónica.
Los contribuyentes que al 1 de enero de 2011 tengan comprobantes impresos podrán seguir utilizándolos hasta que se agote su vigencia de 2 años; lo
que implicaría que los comprobantes solicitados hasta diciembre de 2010 podrían seguir utilizándose hasta diciembre de 2012, como un esquema de
transición.
Para los contribuyentes con ingresos acumulables iguales o menores a 4 millones de pesos al año, se prevé que puedan seguir expidiendo comprobantes
fiscales impresos, los cuales contendrán un elemento de seguridad adicional que será proporcionado, sin costo, por el SAT. Para ello, los mismos
contribuyentes deberán pedir la aprobación de folios a través del portal de Internet del SAT utilizando su Firma Electrónica Avanzada (Fiel) y ellos
mismos podrán imprimir sus comprobantes, desde su casa, negocio, café internet, etc. con lo que los mecanismos de emisión de comprobantes se
amplían de manera importante.
Los contribuyentes con ingresos superiores a 4 millones de pesos al año podrán emitir comprobantes impresos con dispositivo de seguridad, sólo que
éstos no podrán amparar operaciones cuyos montos superen los 2 mil pesos.
Durante 2010, el uso de la factura electrónica es opcional para cualquier contribuyente, por lo que los contribuyentes que actualmente expiden
comprobantes impresos pueden migrar al esquema de facturación electrónica en cualquier momento.
Lo anterior implica que para quienes ya optaron u opten por el uso de la facturación electrónica hasta diciembre de 2010, se les respetará el uso de los
modelos vigentes, considerando, además, que los contribuyentes que emiten facturas electrónicas a través de proveedores actuales podrán seguir
operando esté esquema, durante el primer semestre de 2011.
file:///C|/fispack/actual/ce10-20.htm (1 of 21)21/09/2010 03:42:46 p.m.

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A continuación, se le proporciona información útil relacionada con los procesos y requisitos para facturar en 2010 y a partir de 2011 acorde a sus
necesidades.
2010 2011
Facturación en Papel Facturación en papel
Facturación Electrónica Impresas antes de 2011
Por medios propios Con el nuevo dispositivo de seguridad
Características ¿En qué consiste?
Requisitos ¿Quién lo puede utilizar?
Obligaciones ¿Qué debo hacer?
Fundamento Legal Facturación Electrónica
A través de un proveedor autorizado Si optó por el esquema antes del 2011
Características Si inicia el esquema en el 2011
Requisitos Características
Obligaciones Requisitos
Fundamento Legal Obligaciones
Consulta de proveedores Fundamento Legal
Preguntas y Respuestas
Sobre las diferentes modalidades
Comprobantes impresos
Comprobantes electrónicos
Requisitos para deducir
Sanciones
En 2010 ¿cómo debo facturar?
Facturación en papel:
Actualmente es necesario acudir con un impresor autorizado por la SHCP, quien realizará la impresión de sus facturas o recibos, los cuales incluyen un
número de aprobación otorgado por el SAT, mismo que es obtenido por el propio impresor.
Para conocer más sobre este esquema, consulte la sección de impresores autorizados en esta página.

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Facturación Electrónica:
Podrá elegir una o las dos alternativas siguientes:
Emisión por medios propios (auto generación de factura electrónica).
Características de operación.
El sistema electrónico contable del contribuyente emisor aplica el folio asignado por el SAT y en su caso la serie a las Facturas
Electrónicas, así como el registro de manera automática en la contabilidad de la referencia exacta de la fecha, hora, minuto y
segundo, en que se generó.
El sistema electrónico contable del contribuyente emisor genera el reporte mensual de las Facturas Electrónicas. Para tal efecto
el contribuyente emisor deberá programar el mencionado sistema para que este genere automáticamente el archivo con el
reporte mensual, el cual deberá contener la FIEL del contribuyente.
Los contribuyentes que opten por emitir Facturas Electrónicas por sus propios medios, podrán emitir de manera simultánea
Facturas Electrónicas a través de un Proveedor Autorizado de Comprobantes Fiscales Digitales (PACFD).
La administración y control de los certificados de sello digital la tiene el contribuyente emisor.
Requisitos.
Llevar contabilidad en un sistema electrónico.
Contar con Firma Electrónica Avanzada "Fiel".
Haber tramitado al menos un Certificado de Sello Digital.
- Qué es
- Para que sirve
- Cómo se obtiene
Solicitar por lo menos una serie de folios al SAT.
- Ver manual
- Acceder al sistema
Cumplir con el estándar tecnológico reconocido por el SAT.
Utilizar el XSD para la generación de Facturas Electrónicas, según lo publicado en el inciso C del Anexo
20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010.
Generación y envío del Informe Mensual.

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- Ver manual
Obligaciones
Emisores
Reportar al SAT mensualmente información de las Facturas Electrónicas emitidas
- Más información
Conservar en medios electrónicos actualizados las Facturas Electrónicas y tenerlas a disposición de las
autoridades fiscales.
Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la información de las Facturas Electrónicas.
Expedir Facturas Electrónicas globales que amparen las operaciones efectuadas con el público en general (a
través del RFC genérico XAXX010101000).
Expedir Facturas Electrónicas para extranjeros (a través del RFC genérico XEXX010101000).
Receptores
Conservar las Facturas Electrónicas recibidas en medios electrónicos actualizados.
Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la información de las Facturas Electrónicas.
Verificar el RFC y Nombre o Razón Social de las Facturas Electrónicas recibidas.
- Acceder al sistema de consulta
Fundamento Legal.
Resolución Miscelánea Fiscal para 2010
- Reglas I.2.11.1 - I.2.11.9.

- Reglas II.2.8.2. -II.2.8.4.
Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010
Código Fiscal de la Federación
- Artículo 28
- Artículo 29

CIRCULAR ESPECIAL
- Artículo 29-A
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
- Artículo 42
- Artículo 44
Emisión a través de proveedores autorizados por el SAT (PACFD).
Características de operación
El contribuyente podrá contratar los servicios de uno o más PACFD, siempre que se manejen series de folios y
certificados de sello digital diferentes entre cada Proveedor Autorizado.
Los contribuyentes que opten por emitir Facturas Electrónicas a través de un PACFD, podrán emitir de manera
simultánea Facturas Electrónicas por sus propios medios.
La administración y control de los certificados de sello digital la podrá tener el contribuyente emisor o el PACFD.
Especificar de manera contractual la administración y control de los elementos necesarios para la generación de
Factura Electrónica.
El ejercicio de la opción señalada en esta regla no libera al contribuyente de sus obligaciones fiscales
relacionadas con la conservación y registro contable de las Facturas Electrónicas que genere o emita por medio de
PACFD.
Importante:
Tendrá obligación de obtener autorización como PACFD, aquella persona o empresa que realice o auxilie a los
contribuyentes en los siguientes procesos en la emisión de Facturas Electrónicas:
● Administración y/o almacenamiento de folios y series.

● Integración del archivo de la Factura Electrónica (xml)
● Generación de la Cadena Original.
● Generación del Sello Digital.
● Administración y/o almacenamiento de Certificados de Sello Digital.
● Generación del informe mensual.
Requisitos
Llevar contabilidad en un sistema electrónico.
Contar con Firma Electrónica Avanzada (Fiel).
Haber tramitado al menos un Certificado de Sello Digital (CSD).

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- Qué es
- Para que sirve
- Cómo se obtiene
Contar por lo menos con una serie de folios asignados por el SAT.
- Ver manual
Presentar aviso de inicio de operaciones en el esquema
Presentar un aviso de inicio de operaciones por medio de un Proveedor de Servicios Autorizado, en el

que se señale la fecha de inicio de operaciones bajo este procedimiento, así como su dirección de
correo electrónico, el cual deberá ser firmado por ambas partes utilizando para ello el certificado de
Fiel, el citado aviso se presenta dentro de los treinta días siguientes a la firma del contrato con su
proveedor.
- Acceso al servicio para presentar el aviso en formato electrónico.
Obligaciones
Los contribuyentes que opten por emitir Facturas Electrónicas a través de un PACFD, deberán cumplir con lo siguiente:
Presentar un aviso de inicio de operaciones por medio de un PACFD, en el que se señale la fecha de inicio de
operaciones bajo este procedimiento, así como su dirección de correo electrónico, el cual deberá ser firmado por
ambas partes utilizando para ello el certificado de Fiel, el citado aviso se presenta dentro de los treinta días
siguientes a la firma del contrato con su proveedor.
- Acceso al servicio para presentar el aviso en formato electrónico.
Conservar en medios electrónicos actualizados las Facturas Electrónicas y tenerlos a disposición de las
Reportar al SAT mensualmente información de las Facturas Electrónicas emitidas.
- Más información
Al término de la relación contractual, el contribuyente deberá presentar aviso de suspensión por los medios
señalados en el primer punto, dentro de los treinta días siguientes al término de la citada relación.
Fundamento Legal
Resolución Miscelánea Fiscal
- Reglas I.2.11.1 - I.2.11.9.

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- Reglas II.2.8.2. -II.2.8.6.
- Artículo 28
- Artículo 29
- Artículo 29-A
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
- Artículo 42
- Artículo 44
Consulta de Proveedores Autorizados
Ver Relación de Proveedores Autorizados
En 2011 ¿cómo voy a facturar?
Facturación en papel:
1.- Utilización de facturas elaboradas por Impresores Autorizados hasta 2010
Podrá seguir utilizando sus facturas elaboradas con un impresor autorizado siempre y cuando:
a) Hayan sido impresas antes del 1 de enero de 2011, y
b) Se encuentren vigentes. Las facturas tienen 2 años de vigencia contados a partir de su fecha de impresión.
2.- Emisión de facturas impresas con el nuevo dispositivo de seguridad
Si durante 2011 requiere emitir facturas y no cuenta con ellas, podrá utilizar el nuevo esquema de facturas que incluyen dispositivo de
seguridad.
¿En qué consiste el esquema?
Las facturas en papel incluirán el nuevo dispositivo de seguridad que es un Código de Barras Bidimensional (CBB)
proporcionado por el SAT al contribuyente una vez aprobada la asignación de folios correspondiente.
Este código incorpora los datos de la persona que emite la factura y el número de aprobación del SAT.
Los folios asignados al contribuyente, así como el CBB, tendrán una vigencia de dos años contados a partir de la fecha de
aprobación de la asignación de folios, los cuales deberán imprimirse en el original y en la copia correspondiente a cada uno de
los comprobantes fiscales.

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Los contribuyentes que opten por expedir comprobantes fiscales impresos, quedarán relevados de la obligación de presentar la
información trimestral a los comprobantes emitidos que hayan expedido con los folios asignados por el SAT a que se refiere el
septimo párrafo del artículo 29 del CFF.
Las facturas podrán ser impresas por los contribuyentes con sus propios recursos (computadora e impresora) o a través de una
imprenta.
¿Quién puede utilizar este esquema?
Todas aquellas personas físicas y morales que:
a) Durante el año 2010 hubieran tenido ingresos menores a 4 millones de pesos, o
b) Quienes inicien sus operaciones en 2011 y calculen que durante el año, sus ingresos no superarán los 4
millones de pesos.
Nota: Si durante el año 2011 sucede que el contribuyente acumula más de 4 millones de pesos sólo podrá usar
factura en papel hasta el mes en que ocurra esto y deberá utilizar factura electrónica a partir del mes siguiente.
Importante:
Durante los meses de enero a marzo de 2011, las personas físicas y morales obligadas
a expedir comprobantes por las actividades que realicen podrán expedirlos en forma
impresa, aun y cuando sus ingresos excedan de 4 millones de pesos
¿Qué debo hacer para emitir facturas con dispositivo de seguridad?
1. Contar con Firma Electrónica Avanzada vigente.
2. Solicitar la asignación de folios para la expedición de comprobantes fiscales impresos. Una vez aprobada la
asignación de folios, el SAT proporcionará al contribuyente emisor un CBB como dispositivo de seguridad.
Para la asignación de folios y archivo electrónico correspondiente a la imagen del Código de Barras Bidimensional,
el contribuyente deberá seguir los siguientes pasos:
1. Ingresar a través de la página de Internet del SAT al Sistema Integral de Comprobantes Fiscales
(SICOFI), proporcionando su clave del RFC, así como la CIECF o FIEL vigente.
2. Señalar el rango de folios y en su caso serie que se solicitan.
3. Seleccionar el tipo de comprobante fiscal con el que se utilizarán los folios.
4. Firmar la solicitud de asignación de folios con la FIEL vigente del contribuyente emisor.

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Nota: Previo análisis, el SAT podrá autorizar total o parcialmente los folios cuya asignación solicita el
contribuyente, en cuyo caso, se emitirá el acuse de aprobación respectivo. Posterior al otorgamiento a
la aprobación para la asignación de folios, el sistema generará un archivo con la imagen del CBB.
El archivo electrónico correspondiente a la imagen del CBB proporcionado al contribuyente deberá

descargarse para su impresión, el cual incluirá los siguientes datos:
a) Clave en el RFC del contribuyente emisor.
b) El número de aprobación.
c) Rango de folios asignados.
d) Fecha de la asignación de los folios.
f) Vigencia.
Los contribuyentes que emitan comprobantes fiscales impresos, podrán consultar la información de la
aprobación de folios asignados por el SAT, ingresando al SICOFI, proporcionando su clave en el RFC,
así como la CIECF o FIEL vigente.
Importante: Los contribuyentes a quienes no se haya aprobado la asignación de folios, podrán acudir
a la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal para aclarar su situación, o bien, hacerlo a través del
portal electrónico denominado “Mi Portal”.
3. Asegurarse de que sus facturas contengan la siguiente información:
Nombre, denominación o razón social del emisor.
Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor.
Domicilio fiscal de quien los expida.
Lugar y fecha de expedición.
Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se expida.
Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra,
Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por tasas.
Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación,
tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación.

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Contener además:
El Código de Barras proporcionado por el SAT, en un tamaño de 2.75 cm. por 2.75 cm., y con
resolución mínima de 200/200 dpi.
El número de aprobación y número de folio asignados por SICOFI.
La leyenda “La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un delito en los términos de
las disposiciones fiscales”, con letra no menor de 5 puntos.
El requisito a que se refiere el artículo 29-A, fracción VII del CFF (que sólo será aplicable a los
contribuyentes que hayan efectuado la importación de mercancías respecto de las que realicen ventas
de primera mano).
Facturación electrónica
1.- Si optó antes de 2011 por emitir factura electrónica
Si antes del 1° de enero de 2011 optó por emitir factura electrónica utilizando sus propios medios, podrá seguir utilizando este
esquema durante 2011 manteniendo sus mismos procesos para obtener series, folios y presentación reportes mensuales.
Importante:
Las personas físicas y morales obligadas a expedir facturas electrónicas por internet CFDI (2011), podrán optar por
expedir facturas electrónicas CFD (2010) por cuenta propia o a través de proveedores de servicios autorizados para la
generación y envío de CFD publicados en la página de Internet del SAT, únicamente durante el primer semestre de
2011.
Los contribuyentes que hayan optado u opten por utilizar la herramienta electrónica elaborada por el SAT denominada
“Portal Microe”, podrán aplicar durante todo el ejercicio fiscal de 2011, el esquema de comprobación vigente en 2010.
2.- Si inicia la emisión durante 2011.
Características
Para aquellos contribuyentes que inicien con la facturación electrónica a partir de 2011 deberán hacerlo a través de un
proveedor autorizado de certificación, quien se encargará de validarlas y asignar el folio y sello electrónico del SAT.
El contribuyente podrá contratar los servicios de uno o más Proveedores de Certificación de CFDI autorizados por el SAT.
Los contribuyentes que emitan Facturas Electrónicas en 2011, no podrán emitir de manera simultánea Facturas Electrónicas en
el esquema de 2010 al amparo de lo dispuesto por el artículo 29 del CFF, vigente hasta el 31 de diciembre de 2010.
Especificar de manera contractual la administración y control de los elementos necesarios para la certificación de Facturas

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Electrónicas 2011.
Este esquema es obligatorio para todo contribuyente cuyos ingresos en el año anterior hubieran superado los 4 millones de
pesos: pero también podrán utilizarlo los demás contribuyentes que así lo deseen.
Requisitos
1. Contar con Firma Electrónica Avanzada vigente.
2. Tramitar al menos un Certificado de Sello Digital.
- Haga clic aquí para obtenerlo.
3. Adquirir, arrendar o desarrollar un sistema informático o utilizar los servicios de un tercero, o usar las
aplicaciones gratuitas que pondrán a su disposición los proveedores de servicios de certificación para la generación
de las Facturas Electrónicas 2011.
4. Enviar sus facturas electrónicas al proveedor autorizado de certificación que contrate, para la validación,
asignación de folio e incorporación del Sello Digital del SAT. La relación de proveedores autorizados de certificación
podrán ser consultada posteriormente en la página del SAT.
Obligaciones
Emisores
Enviar al proveedor de certificación de CFDI autorizado, las Facturas Electrónicas 2011 generadas, para su
validación, asignación del folio e incorporación del sello digital del SAT.
Conservar en medios electrónicos actualizados las Facturas Electrónicas 2011 y tenerlas a disposición de las
Expedir Facturas Electrónicas 2011 que amparen las operaciones efectuadas con el público en general (a través
del RFC genérico XAXX010101000).
Expedir Facturas Electrónicas 2011 para extranjeros (a través del RFC genérico XEXX010101000).
Receptores
Conservar las Facturas Electrónicas 2011, recibidas en medios electrónicos actualizados.
Para efectos de deducir o acreditar se deberán validar las Facturas Electrónicas 2011 recibidas
Fundamento Legal

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- Artículo 29
- Artículo 29-A
Anteproyecto de la primera modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal 2010
Anteproyecto del Anexo 1-A de la RMF 2010
Anteproyecto del Anexo 20 de la RMF 2010
Principales preguntas y respuestas sobre Facturación Electrónica
I.- Sobre las diferentes modalidades
1. ¿Qué modalidades de facturación existirán en 2011?
Los comprobantes que podrán emitirse a partir del 1° de enero de 2011 conforme las
disposiciones fiscales son:
Factura Electrónica 2010 (CFD)
Factura Electrónica (para contribuyentes que hayan optado y operen el esquema por
medios propios en 2010),
Factura Electrónica expedida por organizaciones y asociaciones que reúnan a productores

y comercializadores agrícolas.
De enero a junio de 2011 los contribuyentes obligados a emitir CFDI podrán emitir
Factura Electrónica ya sea a través de proveedores autorizados o por sus propios medios.
Factura electrónica por medio de la herramienta Microe
Factura Electrónica 2011 (CFDI)
Factura Electrónica a través de un Proveedor Autorizado de Certificación de CFDI
Factura Electrónica a través de adquirentes de bienes de los sectores primario o minero, o de los servicios de arrendamiento
de espacios para la colocación de publicidad o antenas de telefonía.
Y sus representaciones impresas correspondientes, cuando el receptor así lo solicite.

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Facturación Impresa
Factura impresa en establecimiento autorizado antes del 1° de enero de 2011.
Factura impresa con Código de Barras Bidimensional
Fundamento Legal: Arts. 29 y 29-A del CFF y las reglas I.2.11.5, I.2.23.1.1, I.2.23.2.1, I.2.23.2.2 y Octavo Resolutivo de la RMF para
2010.
2. ¿Cómo será la transición del esquema de comprobación actual al esquema de 2011?
Actualmente, la comprobación fiscal se da, de forma obligada, en papel y la opción o facilidad es emitir facturas electrónicas.
A partir del 1° de enero de 2011, la obligación será expedir facturas electrónicas y la opción o facilidad será emitir facturas impresas.
Fundamento Legal: Art. 29 del CFF vigente durante 2010 y 2011, respectivamente.
3. ¿Quiénes podrán utilizar las diferentes modalidades de facturación?
4. ¿Cómo evolucionan los Prestadores Autorizados?

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Durante 2010
Hasta el 31 de diciembre de 2010, el contribuyente que emita factura electrónica a través de un proveedor, podrá utilizar los servicios de
un Proveedor Autorizado de CFD (PACFD). Estos proveedores se encargan de generar el comprobante y enviarlo al contribuyente. También
generan el reporte mensual y lo envían al contribuyente para que éste lo presente al SAT.
Fundamento Legal: Art. 29, 8° párrafo, fracc. I del CFF vigente durante 2010.
A partir de 2011
A partir del 1° de enero de 2011, los contribuyentes que expidan factura electrónica deberán contratar los servicios de un Proveedor
Autorizado de Certificación (PAC). Estos proveedores se encargarán de recibir y validar el comprobante generado por el contribuyente y
sellarlo con el certificado otorgado por el SAT para devolverlo al contribuyente. Como en este proceso se genera e integra el folio y la
información completa llega al SAT ya no será necesario solicitar rangos de folios ni enviar reporte mensual. Además, el PAC podrá ofrecer
opcionalmente, el servicio de generación de la factura electrónica como venían haciendo los PACFD hasta el 31 de diciembre de 2010.
La figura del PACFD será sustituida por la figura de Proveedor Autorizado de Certificación (PAC). Aquellos contribuyentes que al 31 de
diciembre cuenten con servicios de un PACFD, no tendrán que hacer nada. El PACFD se convertirá en un PAC y la emisión de comprobantes
continuará transformándose los CFD en CFDI de manera transparente para el emisor.
Los PACFD podrán continuar operando durante el primer semestre de 2011 siempre que presenten un aviso en donde manifiesten
mediante aviso, que siguen cumpliendo con los requisitos establecidos. El aviso se deberá presentar durante los primeros 10 días del mes
de enero de 2011.
Fundamento Legal: Art. 29, 2° párrafo, fracc. IV del CFF vigente durante 2011 y OCTAVO Resolutivo de la RMF para 2010.
II.- Sobre los comprobantes impresos (factura en papel) con código de barras bidimensional
1. ¿Quiénes podrán imprimir facturas en papel con código de barras bidimensional?
Los contribuyentes que realicen operaciones cuyo monto no exceda de $2,000.00, independientemente del monto de sus ingresos.
Los contribuyentes que en el último ejercicio fiscal declararon para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a
$4,000,000.00, sin importar el monto que amparen los comprobantes, siempre y cuando además cumplan ciertos requisitos.
Los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrán ingresos iguales o inferiores a
$4,000,000.00, sin importar el monto que amparen, siempre y cuando además cumplan ciertos requisitos.
Los contribuyentes obligados a emitir el CFDI durante el primer trimestre podrán expedir comprobantes en papel con dispositivo de
seguridad, sin importar el monto.
Fundamento legal: Art. 29, 5° párrafo del CFF vigente durante 2011. la Regla I.2.23.2.2 y QUINTO Resolutivo de la RMF para 2010.
2. ¿Qué tengo que hacer para expedir comprobantes impresos en 2011 con código de barras bidimensional?
Los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos para expedir comprobantes fiscales impresos deberán:
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Contar con certificado de Fiel vigente.
Solicitar la asignación de folios al SAT.
Imprimir original y copia del comprobante fiscal que contenga el Código de Barras Bidimensional generado por el SAT
durante la solicitud de folios.
La impresión de sus comprobantes fiscales podrá efectuarse por medios propios (PC e impresora) o bien a través de cualquier impresor.
Fundamento legal: Art. 29, 5° y 6° párrafos y 29-A, fracción VIII del CFF vigente en 2011 y la Regla I.2.23.2.2 y Anexo 1-A de la RMF
para 2010.
3. ¿Qué es el dispositivo de seguridad que se deberá adherir al comprobante fiscal impreso?
Es un Código de Barras Bidimensional (CBB) proporcionado por el SAT al contribuyente una vez aprobada la asignación de folios
correspondiente, mismo que deberá reproducirse en la impresión del comprobante en un tamaño mínimo de 2.75 cm. por 2.75 cm., y con
una resolución de 200/200 dpi.
Fundamento: Art. 29, 5° párrafo y 29-A, fracción VIII, del CFF vigente en 2011 y Regla I.2.23.2.1 de la RMF para 2010.
III.- Sobre la comprobación electrónica
1. ¿Cuáles son los requisitos para emitir facturas electrónicas?
Durante 2010
Para emitir Factura Electrónica 2010 (CFD) deberá optar por este esquema antes del 1° de enero de 2011 para lo cual necesitará:
Contar con un Certificado de Firma Electrónica Avanzada vigente.
Obtener un Certificado de Sello Digital y solicitar Folios y/series.
Contratar los servicios de un Proveedor Autorizado de CFD, o bien, desarrollar o adquirir un sistema que le permita
generarlas por sus propios medios.
Enviar al SAT un reporte mensual de CFD.
A partir de 2011
Para emitir Factura Electrónica 2011 (CFDI) deberá:

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Contar con un Certificado de Firma Electrónica Avanzada vigente.
Obtener un Certificado de Sello Digital.
Contratar los servicios de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC). En 2011 esta será la única opción disponible para
Facturar Electrónicamente.
El reporte y la solicitud de folios desaparecen en este nuevo esquema.
Para emitir CFD durante el primer semestre, se deberán cumplir los requisitos que se establecen para la Factura Electrónica 2010.
Sector Primario, Arrendamiento y Minería en pequeño
Si usted es un adquirente de productos del Sector Primario o Minero o bien, Arrendatario de Espacios para la colocación de publicidad o
antenas de telefonía, deberá adoptar la modalidad de facturación electrónica a través de adquirente.
Fundamento legal: Art. 29 del CFF vigente en 2010 y 2011 respectivamente, y reglas I.2.11.9, I.2.12.1, I.2.12.4, I.2.23.5.1, I.2.23.5.2 y
OCTAVO Resolutivo de la RMF para 2010.
2. ¿Qué se necesita para emitir facturación electrónica por cuenta propia en 2010 (CFD)?
Contar con Firma Electrónica vigente.
Tramitar Certificado de Sello Digital.
Aplicar los requerimientos informáticos (ver anexo 20 RMF).
Solicitar folios y series.
Llevar contabilidad en sistema electrónico.
Presentar mensualmente al SAT información de los CFD.
Fundamento legal: Art. 29 del CFF y las reglas II.2.23.4.1, II.2.23.4.2, II.2.23.4.3 y II.2.23.4.4 de la RMF para 2010.
3. ¿Qué se necesita para emitir facturación electrónica por cuenta propia en 2011 (CFDI)?
Contar con Firma Electrónica vigente.
Tramitar Certificado de Sello Digital.
Aplicar los requerimientos informáticos (ver anexo 20 RMF).
Contar con los servicios de un Proveedor Autorizado de Certificación.
Fundamento legal: Art. 29 del CFF y la regla II.2.23.3.2 de la RMF para 2010.
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4. ¿En dónde se publica la lista de Proveedores Autorizados para Facturación Electrónica?
La lista de Proveedores Autorizados de CFD que podrán operar hasta el 30 de junio de 2011 se encuentra en el portal de internet del SAT
en la siguiente ruta:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/comprobantes_fiscales/15_8951.html .
A partir del 1° de enero de 2011, el servicio lo ofrecerán los Proveedores Autorizados de Certificación, que el SAT dará a conocer en el
citado portal.
Fundamento legal: Regla II.2.8.1 y OCTAVO Resolutivo de la RMF para 2010.
5. ¿Qué vigencia tiene el Certificado de Sello Digital para la Factura Electrónica?
2 años. El Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria publicado en el DOF el 30 de
junio de 2010, sólo aplica para Firma Electrónica Avanzada.
Fundamento Legal: Arts. 17-D, 2° y 10° párrafos y 29 del CFF y Art. 5° del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en
materia de simplificación tributaria publicado en el DOF el 30 de junio de 2010.
6. ¿Es posible utilizar más de un Certificado de Sello Digital?
Los contribuyentes podrán obtener un Certificado de Sello Digital para toda su facturación o bien uno por cada una de sus sucursales o
establecimientos.
Fundamento Legal: Arts. 29, 8° párrafo, fracción I, del CFF vigente en 2010 y 29, 2° párrafo, fracción II del CFF vigente en 2011.
7. ¿Qué RFC se utilizará en las facturas electrónicas que amparen una o más operaciones efectuadas con público en general?
El RFC genérico XAXX010101000.
Fundamento legal: Arts. 29, fracción III y 29-A, fracción IV del CFF vigente en 2011 y las reglas I.2.11.1 y I.2.23.3.1 de la RMF para
2010.
8. ¿Qué RFC se utilizará en las facturas electrónicas que amparen una o más operaciones efectuadas con residentes en el extranjero que
no se encuentren inscritos en el RFC?
El RFC genérico: XEXX010101000.
Fundamento legal: Arts. 29, fracción III y 29-A, fracción IV del CFF vigente en 2011 y las reglas I.2.11.1 y I.2.23.3.1 de la RMF para
2010.
9. ¿Cómo se almacenan las facturas electrónicas?
Las personas que entreguen, envíen o reciban una factura electrónica en su formato electrónico (XML), deberán almacenar los mismos, en
CIRCULAR ESPECIAL
medios magnéticos, ópticos o cualquier otro medio de almacenamiento informático (CD, DVD, DAT, Disco Duro, etc.), siempre que la
tecnología del medio de almacenamiento sea vigente.
Fundamento legal: Reglas I.2.11.2, I.2.23.3.2, I.2.23.4.3 y I.2.23.5.10 de la RMF para 2010.
10. ¿Hay un límite para el número de folios a solicitar en la factura electrónica?
En el esquema de Factura Electrónica 2010 (CFD) no hay límite en el número de folios a solicitar.
En la factura electrónica versión 2011, si bien no hay un límite en el número de folios que pueden solicitarse, éstos serán asignados por el
SAT a través del Proveedor Autorizado de Certificación, no siendo necesario manejar rangos de folios.
Fundamento legal: Art. 29 del CFF vigente en 2011 y ficha 109/CFF del Anexo 1-A de la RMF para 2010.
IV.- Sobre los requisitos para deducir
1. ¿Los gastos amparados con facturas electrónicas son deducibles?
Sí, con las facturas electrónicas se podrán deducir los gastos efectuados, debiendo consultar su autenticidad en la página de Internet del
SAT, si el número de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si el certificado que ampare el sello digital se
encuentra registrado y no ha sido cancelado.
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/sitio_aplicaciones/verifica_comprobante/ .
Fundamento Legal: Art. 29, tercer párrafo del CFF vigente en 2011.
V.- Sanciones
1. ¿Cuál será la sanción si un contribuyente emite o utiliza facturas electrónicas que no reúnan requisitos fiscales?
Se sancionará con las mismas penas aplicables al delito de defraudación fiscal, esto es prisión a quien les de efectos fiscales, dependiendo
del monto de lo defraudado.
El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:
Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1, 221,950.00.
Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1, 221,950.00 pero no de $1, 832,920.00.
Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $1, 832,920.00.

CIRCULAR ESPECIAL
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a seis años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un
cincuenta por ciento.
Fundamento Legal: Arts. 108, fracciones I, II y III y 109, fracción VIII del CFF.

CIRCULAR ESPECIAL
Certificado de Sello Digital
¿Qué es un Certificado de Sello Digital?
Un certificado de sello digital, es un documento electrónico mediante el cual una autoridad de certificación (SAT) garantiza la vinculación entre la
identidad de un sujeto o entidad y su clave pública.
El artículo 17-G del Código Fiscal de la Federación describe a los certificados digitales de la siguiente manera:
Documento electrónico, mensaje de datos u otro registro que asocia una clave pública con la identidad de su propietario, confirmando el vínculo
entre éste y los datos de creación de una firma electrónica avanzada o de un sello digital. Además de la clave pública y la identidad de su
propietario, un certificado digital contiene los siguientes atributos:
I. La mención de que se expiden como tales. Tratándose de certificados de sellos digitales, se deberán especificar las limitantes para
su uso.
II. El código de identificación único del certificado.
III. La mención de que fue emitido por el SAT y una dirección electrónica.
IV. Nombre del titular del certificado y su clave del Registro Federal de Contribuyentes.
V. Periodo de vigencia del certificado, especificando el día de inicio de su vigencia y la fecha de su terminación.
VI. La mención de la tecnología empleada en la creación de la firma electrónica avanzada contenida en el certificado.
¿Para qué sirve el Certificado de Sello Digital?
Los certificados de sello digital son expedidos por el SAT, y para un propósito específico: Firmar digitalmente las Facturas Electrónicas.
Por medio de ellos, el contribuyente podrá sellar electrónicamente la cadena original de las Facturas Electrónicas que emita; así se garantiza el
origen de la Factura Electrónica, la unicidad y las demás características que se heredan de los certificados de firma electrónica avanzada
(integridad, no repudio y autenticidad).
El contribuyente podrá optar por utilizar un sello digital para toda su operación (matriz y sucursales) o tramitar uno para cada una de las
sucursales, establecimientos o locales, donde emita Facturas Electrónicas.
Solicitud de Certificado de Sello Digital
La aplicación SOLCEDI (Solicitud de Certificados Digitales) se utilizará para que el contribuyente pueda generar los siguientes archivos:
El archivo de requerimiento de Certificado de Sello Digital, que contiene los datos mínimos para la generación del certificado de sello digital. (*.
req).

CIRCULAR ESPECIAL
El archivo de la llave o clave privada de sellos digital. (*.key).
El archivo de requerimiento del Certificado de Sello Digital(*.req) se ensobreta y se genera un (*.sdg).
"Este es el archivo que se deberá enviar al SAT vía Internet."
La aplicación SOLCEDI deberá descargarse y ejecutarse en su equipo de cómputo.
La diferencia principal entre este proceso y el que usted realiza cuando solicita su certificado digital de "tu Fiel", es que ya no tendrá que acudir a
su ALAC para concluir el trámite.
- Comprobación de la generación del Sello Digital

Ce10 20

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CIRCULAR ESPECIAL

Reforma a los esquemas de Facturación:

file:///C|/fispack/actual/ce10-20.htm (1 of 21)21/09/2010 03:42:46 p.m.

Requisitos para deducir

En 2010 ¿cómo debo facturar?

file:///C|/fispack/actual/ce10-20.htm (2 of 21)21/09/2010 03:42:46 p.m.

Podrá elegir una o las dos alternativas siguientes:

Emisión por medios propios (auto generación de factura electrónica).

La administración y control de los certificados de sello digital la tiene el contribuyente emisor.

Llevar contabilidad en un sistema electrónico.

Contar con Firma Electrónica Avanzada "Fiel".

Haber tramitado al menos un Certificado de Sello Digital.

Solicitar por lo menos una serie de folios al SAT.

Cumplir con el estándar tecnológico reconocido por el SAT.

Generación y envío del Informe Mensual.

file:///C|/fispack/actual/ce10-20.htm (3 of 21)21/09/2010 03:42:46 p.m.

Reportar al SAT mensualmente información de las Facturas Electrónicas emitidas

Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la información de las Facturas Electrónicas.

Conservar las Facturas Electrónicas recibidas en medios electrónicos actualizados.

Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la información de las Facturas Electrónicas.

Verificar el RFC y Nombre o Razón Social de las Facturas Electrónicas recibidas.

- Acceder al sistema de consulta

Resolución Miscelánea Fiscal para 2010

- Reglas I.2.11.1 - I.2.11.9.

Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010

Código Fiscal de la Federación

file:///C|/fispack/actual/ce10-20.htm (4 of 21)21/09/2010 03:42:46 p.m.

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Emisión a través de proveedores autorizados por el SAT (PACFD).

● Administración y/o almacenamiento de folios y series.

Llevar contabilidad en un sistema electrónico.

Contar con Firma Electrónica Avanzada (Fiel).

Haber tramitado al menos un Certificado de Sello Digital (CSD).

file:///C|/fispack/actual/ce10-20.htm (5 of 21)21/09/2010 03:42:46 p.m.

Presentar aviso de inicio de operaciones en el esquema

Presentar un aviso de inicio de operaciones por medio de un Proveedor de Servicios Autorizado, en el

- Acceso al servicio para presentar el aviso en formato electrónico.

- Acceso al servicio para presentar el aviso en formato electrónico.

Reportar al SAT mensualmente información de las Facturas Electrónicas emitidas.

Resolución Miscelánea Fiscal

- Reglas I.2.11.1 - I.2.11.9.

file:///C|/fispack/actual/ce10-20.htm (6 of 21)21/09/2010 03:42:46 p.m.

- Reglas II.2.8.2. -II.2.8.6.

Código Fiscal de la Federación

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Consulta de Proveedores Autorizados

Ver Relación de Proveedores Autorizados

En 2011 ¿cómo voy a facturar?

1.- Utilización de facturas elaboradas por Impresores Autorizados hasta 2010

a) Hayan sido impresas antes del 1 de enero de 2011, y

2.- Emisión de facturas impresas con el nuevo dispositivo de seguridad

¿En qué consiste el esquema?

file:///C|/fispack/actual/ce10-20.htm (7 of 21)21/09/2010 03:42:46 p.m.

¿Quién puede utilizar este esquema?

Todas aquellas personas físicas y morales que:

a) Durante el año 2010 hubieran tenido ingresos menores a 4 millones de pesos, o

¿Qué debo hacer para emitir facturas con dispositivo de seguridad?

1. Contar con Firma Electrónica Avanzada vigente.

2. Señalar el rango de folios y en su caso serie que se solicitan.

3. Seleccionar el tipo de comprobante fiscal con el que se utilizarán los folios.

file:///C|/fispack/actual/ce10-20.htm (8 of 21)21/09/2010 03:42:46 p.m.

El archivo electrónico correspondiente a la imagen del CBB proporcionado al contribuyente deberá

a) Clave en el RFC del contribuyente emisor.