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COMO PAGAR MENOS IMPUESTOS AL SAT.
COFICOST S.C. Consultoría Fiscal. Determinación, administación y pago de Impuestos Federales y Estatales, así como estrategias 
Impuesto al Valor Agregado (IVA),Impuesto Sobre la Renta (ISR),Impuesto Sobre Producción y Servicios (IEPS). IMSS, Pensiones
en el Control de la Nómina.

 
COFICOST S.C. : Teléfono 55­38­82­96­10.

lunes, 16 de julio de 2012 Share it

IVA de los intereses pagados al banco Share this on Facebo
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Conozca cómo se determina el IVA sobre los intereses provenientes de créditos otorgados por el sistema financiero. View stats
 (NEW) Appointment gadg

1. Generalidades
Seguidores
2. Tasa de interés real
    2.1. Operaciones en moneda nacional
    2.2. Operaciones en moneda extranjera Participar en este
Google Friend Connect
    2.3. En UDIS
3. Caso práctico Miembros (9)
    3.1. Créditos en moneda nacional
4. Conclusiones

1. GENERALIDADES
¿Ya eres miembro?
Por regla general, la base gravable para obtener el impuesto al valor agregado (IVA) es el importe de la contraprestación pactada, ya sea por
enajenación, prestación de servicios o por el arrendamiento de bienes.

Sin embargo, la excepción a esta regla la encontramos al determinar el impuesto por intereses provenientes de las siguientes operaciones (art.
Archivo del blog
18–A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado –LIVA–):
►  2014 (22)
créditos otorgados por las instituciones del sistema financiero a que se refiere el artículo 8o de la Ley del Impuesto sobre la Renta
►  2013 (14)
(LISR), como son; instituciones de crédito, de seguros y fianzas, etc.
▼  2012 (430)
créditos otorgados a través de contratos de apertura de crédito o cuenta corriente en los que el acreditado o cuentacorrentista pueda
►  diciembre
disponer del crédito mediante el uso de tarjetas expedidas por el acreedor
►  noviembre
operaciones de arrendamiento financiero
►  octubre

En estos supuestos, la base gravable para determinar el IVA será el valor real de los intereses derivados de dichas operaciones, y no los ►  septiembre
intereses devengados que se hubieran cobrado. ►  agosto (64)
Cabe precisar que, no se consideran como parte de los intereses devengados los siguientes conceptos: ▼  julio (52)
Requisitos A
las comisiones que se cobren al deudor, acreditado, cuentacorrientista o arrendatario, por la disposición de dinero en efectivo o por Considerar
cualquier otro concepto Cuando Le
Entreguen Una
las penas convencionales, excepto los intereses moratorios Fa...
Caso Práctico:
Por lo tanto, el IVA de estas contraprestaciones se determinará sobre el monto de las mismas sin ningún ajuste. Costo de liquid
con la
2. TASA DE INTERÉS REAL compensaci...
Caso Práctico: IV
El proceso para obtener el valor real de los intereses permite reconocer el efecto inflacionario sobre la tasa de interés, en el período de causación de los interese
de los intereses, y de la fluctuación cambiaria tratándose de créditos denominados en moneda extranjera. pagados al ban
Piden al Senado 
Para ello, se obtendrá la diferencia entre el valor de las Unidades de Inversión (UDIS) determinado por el Banco de México, dentro del período
ratificar el ACT
por el que se causan los intereses conforme a lo siguiente: antipiratería...
2.1. Operaciones en moneda nacional Cobro indebido d
impuestos en
1. Se determina la inflación del período por el que se devengan los intereses. Edomex:
Prodecon
Inflación del período Suspenden
programa
Concepto IMMEX a
empresas
Valor de la UDI del último día del período
incumplidas
Entre: Valor de la UDI del día inmediato anterior al primero del período Reformas al
Igual: Cociente
Reglamento de
SAT
Menos: Unidad
México firmó el
Igual: Inflación del período ACTA
antipiratería
Cuando los períodos de causación de los intereses sean mensuales o menores a un mes, y en dichos períodos no se encuentre publicado el Requisitos a
valor de la UDI para el último día del período de causación de los intereses, la institucion financiera podrá considerar el valor de la UDI publicado cumplir para
para los días correspondientes al período inmediato anterior e igual en duración al de causación de los intereses. realizar trámite
IMSS
2. Se obtiene la tasa de interés real.
El SAT da a
conocer a los
Tasa de interés real miembros de la
asociaci...
Concepto
La SCJN ratifica e
Tasa de interés del period “secreto fiscal”
declarar c...
Menos: Inflación del period
Contribuyentes q
Igual: Tasa de interés real deben
incorporarse a
Si la tasa de interés que corresponda al período está expresada en por ciento, se deberá dividir entre cien antes de efectuar las sumas y restas, uso del S...
según corresponda. Desde julio tambi
aplican las
3. La tasa así determinada servirá para obtener el valor real de los intereses, base del IVA. modificaciones
par...
Valor real de los intereses
Devolución de
Impuestos;
Concepto menos del 50%
de turistas...
Base sobre la que se calcularon los interese devengados
Programas IMME
Por: Tasa de interés real
suspendidos
Igual: Valor real de los intereses gravados con IVA
Cambios a las
reglas para
2.2. Operaciones en moneda extranjera otorgar crédito
del Inf...
En estos casos, para conocer la tasa real de interés, deberá obtenerse la proporción que guarda la ganancia cambiaria devengada en el período
Reformas al
respecto del saldo promedio del principal. Reglamento de
SAT
1. Se sumarán los saldos diarios del crédito y el resultado se divide entre los días del período que genera los intereses.
IVA de los interes
Saldo promedio del principal pagados al
banco
Concepto Caso Práctico:
Costo de liquid
Igual: Suma de saldos diarios del principal expresado en moneda extranjera con la
Entre: Días del period
compensaci...

Igual: Saldo promedio del principal expresado en moneda extranjera Contribuyentes,


¿con derechos
humanos?
2. El saldo promedio se convierte a moneda nacional.
Recupere su IGI,
Saldo promedio del principal en moneda nacional través de la SE
¡Recupere sus
Concepto saldos a favor!

Saldo promedio del principal expresado en moneda extranjera SAR en México: A
15 años de su
Por: Tipo de cambio publicado para el último día del período de causación de los intereses creación
Igual: Saldo promedio del principal en moneda nacional Devolución a
pensionados d
3. Se determina la ganancia cambiaria por la fluctuación de la moneda en el período. recursos de
vivienda
Saldo del crédito al primer día del período  en moneda nacional Ventanilla Única
con más de 56
Concepto mil usuarios

Saldo del crédito al primer día del período expresado en moneda extranjera Constitucional el
secreto fiscal:
Por: Tipo de cambio aplicable al primer día del período SCJN
Igual: Saldo del crédito al primer día del período en moneda nacional Derechos
humanos, un
desafío para la
Saldo del crédito al último día del período en moneda nacional
autoridades ...

Concepto Nuevos requisitos
de los recibos 
Saldo del crédito al último día del período expresado en moneda extranjera honorarios
Por: Tipo de cambio aplicable al último día del período Personas físicas
también
Igual: Saldo del crédito al último día del período en moneda nacional
utilizarán el
SEDEPA
Ganancia cambiaria
Se regirán los SA
por nuevas
Concepto Disposiciones d
car...
Saldo del crédito al último día del período en moneda nacional
Se regirán los SA
Menos: Saldo del crédito al primer día del período en moneda nacional
por nuevas
Igual: Ganancia  (pérdida) cambiaria Disposiciones d
car...
Nota: De resultar pérdida cambiaria no se afectará la tasa de interes INFONAVIT
comenzará la
Cuando se realicen pagos anticipados antes de concluir el período por el cual se causan los intereses deberá irse calculando la ganancia devolución de
cambiaria entre cada uno de ellos. recursos de l...
Plantea IMEF a
4. La ganancia cambiaria se dividirá entre el saldo promedio del principal. Peña Nieto un
IVA general
Proporción de la ganancia cambiaria respecto al saldo promedio del principal para obtener la proporción que guarda la primera.
Nueva cara de la
Concepto
factura
electrónica
Ganancia cambiaria
SAT reconoce
Entre: Saldo promedio del principal en moneda nacional riesgos en
facturas
Igual: Proporción de la ganancia cambiaria respecto al saldo promedio del principal
El SAT informa
sobre la consu
5. La proporción resultante se adicionará a la tasa de interés.
de devolucione
d...
Tasa de interés mensual más proporción de la ganancia
Normas y
procedimientos
Concepto
para la operac
Tasa de interés del period de las S...

Más: Proporción de la ganancia cambiaria respecto al saldo promedio del principal El SAT informa q


ya venció el
Igual: Tasa de interés mensual más proporción de la ganancia plazo para
present...
6. A esta tasa de interés con la proporción de la ganancia cambiaria, se le disminuirá la inflación del período (calculada conforme al Actualización del
procedimiento del punto anterior) para obtener la tasa real de interés. Anteproyecto d
la Tercera
Tasa real de interés Resol...
Devolución de
Concepto Vivienda 97 a
pensionados
Tasa de interés mensual más proporción de la ganancia
hasta ante...
Menos: Inflación del period
Caso Práctico:
Igual: Tasa real de interés Solicitud de
devolución por
Interne...
7. Con esta tasa se obtendrá el valor real de los intereses en moneda extranjera, al multiplicarla por la base sobre la que se calcularon los
interese devengados en moneda extranjera. Vence el plazo pa
comprobantes
Valor real de los intereses fiscales
Más requisitos pa
Concepto devoluciones y
compensacion
Base sobre la que se calcularon los interese devengados en moneda extranjera
El crédito fiscal
Por: Tasa real de interés debe pagarse
aun si se cance
Igual: Valor real de los intereses en moneda extranjera
Actualización a
Cuando en el período en el que se devengan los intereses, el resultado de sumar la tasa de interés y la ganancia cambiaria, sea igual o menor a impuestos de
la inflación del período, no se causará el IVA en el período. importación
¿Listo para emitir
Cabe señalar que actualmente la banca no está realizando préstamos en moneda extranjera a personas físicas que no obtengan ingresos por tus nuevos
actividades empresariales, por lo que este procedimiento no se ejemplificará. comprobantes?

2.3. En UDIS IMSS alerta sobre
correos falsos
con virus
Toda vez que la inflación del período por el cual se generan los intereses se obtiene con base en la diferencia del valor de las UDIS al inicio y al
final del mismo, cuando las operaciones de que se trate se encuentren denominadas en UDIS, el valor real de los intereses, serán los intereses Emite la SHCP la
devengados en el período, sin considerar otro ajuste. Por lo que el IVA a cargo de los mismos será el resultado de multiplicar éstos por el 16% u Disposiciones d
11% según se trate de operaciones en región fronteriza o no. carácter
genera...
3. CASO PRÁCTICO La SFDF publicó
las tasas de
Para una mejor comprensión de la forma de obtener el valor real de los intereses, base para el cálculo del IVA por operaciones con el sistema recargos
aplicables p...
financiero, sírvase considerar los siguientes supuestos.
Generan pérdida
3.1. Créditos en moneda nacional estímulos
fiscales
El señor Jorge Ramírez Cruz quien cumple con sus obligaciones fiscales en el régimen de los pequeños contribuyentes (Repeco), en enero de
SHCP da a conoc
2012, obtuvo un crédito bancario para poder hacer mejoras en su negociación, y desea conocer cómo se integra el importe neto de los pagos el anexo 21­A
mensuales que realiza, pues llegan a presentar variaciones por el IVA causado sobre los intereses. “De la
Información...
Datos del préstamo
Se publica el ane
16­A “Formato
Fecha de solicitud Enero de 2012 guía para la pr
Monto del préstamo $102,320.00
►  junio (43)
Tasa de interés annual 18%
►  mayo (30)
Plazo del crédito 48 meses
►  abril (2)
Periodicidad de pago Mensual
►  marzo (1)
Moneda Pesos
►  enero (13)

Considerando los datos proporcionados por el banco sobre el comportamiento del crédito durante el primer año, los pagos de los intereses y ►  2011 (18)
capital son los siguientes:
►  2010 (17)
Pago fijo mensual ►  2009 (22)
Préstamo Pago capital Pago de intereses
(capital e intereses)

Enero $102,320.00 $1,471.00 $1,535.00 $3,006.00

Febrero 100,849.00 1,493.00 1,513.00 3,006.00 Trayectoria

Marzo 99,356.00 1,515.00 1,490.00 3,005.00 C.P.Ricardo López


Abril 97,841.00 1,538.00 1,468.00 3,006.00 Estado de México, Cd.
Mexico
Mayo 96,303.00 1,561.00 1,445.00 3,006.00
Contador Público Titula
Junio 94,742.00 1,585.00 1,421.00 3,006.00 Egresado de la Escuel
Bancaria y Comercial;
Julio 93,157.00 1,608.00 1,397.00 3,005.00 Experiencia laboral: De
Roberto Casas Alatrist
Agosto 91,549.00 1,632.00 1,373.00 3,005.00
Externo); Despacho To
Septiembre 89,917.00 1,687.00 1,349.00 3,036.00 Hernández (Contador)
Pahan (Contador Gene
Octubre 88,260.00 1,682.00 1,324.00 3,006.00 Doduco México (Jefe d
y Presupuesto); Contro
Noviembre 86,578.00 1,707.00 1,299.00 3,006.00
IUSA (Gerente de Cos
Diciembre $84,871.00 $1,733.00 $1,273.00 $3,006.00 Presupuesto); Mitsubis
México (Gerente de Co
Presupuesto); Actualm
Por cuestiones prácticas sólo se ejemplifica el cálculo del valor real de los intereses por los primeros cinco meses del ejercicio. labora para Corporativ
Contable Fiscal Costos
Como primer punto deberá conocerse la inflación de cada mes. (COFICOST S.C.) en d
desempeña como Soc
Inflación del mes Área Fiscal. Tiene más
años ejerciendo y man
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo
áreas: Fiscal (impuesto
Sistemas de Costeo (C
Valor de la UDI del último día del mes (31 4.733540 4.758819 4.759784 4.757721 4.742666 Estándar). En la actual
de enero, 29 de febrero, 31 de marzo, 30 estudiando el tercer
de abril, 31 de mayo ) cuatrimestre en la mae
Administración de Emp
Entre: Valor de la UDI del día inmediato anterior 4.691316 4.733540 4.758819 4.759784 4.757721
al primero del mes (31 de diciembre 2011, Ver todo mi perfil
31 de enero, 29 de febrero y 30 de abril)

Igual: Cociente 1.009000 1.005340 1.000200 0.999570 0.996840

Menos: Unidad 1 1 1 1 1

Igual: Inflación del mes 0.009000 0.005340 0.000203 No aplica No aplica

Para abril y mayo no hay inflación, sino más bien un efecto deflacionario. Paso seguido se obtiene la tasa de interés de cada período.

Tasa de interés mensual

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo

Tasa de interés anual 18% 18% 18% 18% 18%

Entre: Doce 12 12 12 12 12

Igual: Tasa de interés mensual 0.015000 0.015000 0.015000 0.015000 0.015000

Al ser una tasa de interés anual fija, para cada mes se obtiene el mismo resultado. A esta tasa se le disminuye la inflación de cada mes para
obtener la tasa real de interés. Para los períodos donde no hay inflación sino deflación, no se podrá restar ningún factor, por lo que la tasa de
interés será la misma.

Tasa real de interés

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo

Tasa de interés mensual 0.015000 0.015000 0.015000 0.015000 0.015000


Menos: Inflación del mes 0.009000 0.005340 0.000203 0.000000 0.000000

Igual: Tasa real de interés 0.006000 0.009660 0.014797 0.015000 0.015000

Al aplicarse a la base sobre la cual se generan los intereses se obtiene la base gravable para el IVA.

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo

Base sobre la que se calcularon los $102,320.00 $100,849.00 $99,356.00 $97,841.00 $96,303.00


intereses devengados

Por: Tasa real de interés 0.006000 0.009660 0.014797 0.015000 0.015000

Igual: Valor real de los intereses $613.92 $974.20 $1,470.17 $1,467.62 $1,444.55

IVA de los intereses del período

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo

Valor real de los intereses $613.92 $974.20 $1,470.17 $1,467.62 $1,444.55

Por: Tasa del IVA 16% 16% 16% 16% 16%

Igual: IVA de los intereses del período $98.23 $155.87 $235.23 $234.82 $231.13

Como se observa, el IVA determinado con base en los intereses reales del período, es menor al que resultaria de considerar los intereses
devengados en el mismo, pues a los primeros se les ha disminuido el efecto inflacionario. Por ello, en los meses en los cuales no hay inflación la
base serán los propios intereses devengados, dando como resultado un impuesto superior.

Si durante el ejercicio 2012 se continúa con la misma tendencia deflacionaria de abril y mayo, la proyección de los pagos restantes hasta
diciembre serían los siguientes:

Pago fijo mensual (capital e intereses) IVA de los intereses Pago total

Enero $3,006.00 $98.23 $3,104.23

Febrero 3,006.00 156.00 3,162.00

Marzo 3,005.00 235.00 3,240.00

Abril 3,006.00 235.00 3,241.00

Mayo 3,006.00 231.00 3,237.00

Junio 3,006.00 227.00 3,233.00

Julio 3,005.00 224.00 3,229.00

Agosto 3,005.00 220.00 3,225.00

Septiembre 3,036.00 216.00 3,252.00

Octubre 3,006.00 212.00 3,218.00

Noviembre 3,006.00 208.00 3,214.00

Diciembre $3,006.00 $203.68 $3,209.68

4. CONCLUSIONES

Los contribuyentes que tengan o pretendan contratar un crédito de los mencionados en este artículo, deben conocer el procedimiento para
calcular el valor real de los intereses para así determinar el IVA que se causa por los intereses pagados por el financiamiento y cerciorarse de
que el importe cobrado por los bancos sea el correcto.

Fuente: IDC

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Publicado por C.P.Ricardo López en 9:19 
Etiquetas: 5% Estatal, Contadores Públicos (IMPUESTOS, Deducibles, DIOT, Facturación Electrónica)., FIEL, IETU, IMPUESTOS (IMSS, ISR, IVA, LIETU,
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