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CASO PRÁCTICO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Caso 1

Juan en el 2017 obtuvo S/ 800 mensuales por arrendar su predio cuyo valor del autoavalúo 2017 es
de S/ 180,000 y no arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. ¿Cuál su obligación mensual y
anual?

Obligación mensual: 5% del monto del arrendamiento.

Obligación anual: Se deberá presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco, para ello
debemos considerar lo siguiente:

NOTA: Cuando se arrienda inmuebles al finalizar el año se debe comparar la Renta Bruta Anual
obtenida, con la Renta Mínima Presunta que viene a ser el 6% del autoavalúo del inmueble del
2017. Si la RBA es menor a la RMP, la diferencia deberá ser declarada en la renta anual.

Renta Mínima
Merced Conductiva 800
Presunta
PAGOS MENSUALES
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA
5% S/. 40 Autoavalúo 180,000
Renta Bruta Anual (800 X 12
meses) 9,600 TOTAL AL AÑO S/. 480 6% 10,800
Renta mínima presunta (diferencia
entre RBA y RMP) 1,200 +
RENTA BRUTA 10,800
Deducción del 20% de 9,000 (-) 2,160 -
RENTA NETA 8,640

IMPUESTO A LA RENTA DE 1ERA


6.25% 540
Deducción Pagos mensuales 480 -
Deuda a favor del fisco 60

Caso 2: mejoras

El Señor José Juárez posee un predio que alquiló por todo el año 2017, la merced conductiva era de
S/ 2,500.00 mensuales, durante ese periodo, su inquilino realizó una mejora por un importe de S/
15,000 soles. De acuerdo al autoavalúo del 2017 el predio en mención tiene un valor de S/ 400,000.
El Señor Juárez realizó los pagos a cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.

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Renta Mínima
Merced Conductiva 2,500
Presunta
PAGOS MENSUALES
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA
5% S/. 125 Autoavalúo 400,000
Renta Bruta Anual (2,500 X 12
meses) 30,000 TOTAL AL AÑO S/. 1,500 6% 24,000
Renta mínima presunta (diferencia
entre RBA y RMP) 0
Mejora incorporada 15,000 +
TOTAL RENTA BRUTA 45,000
Deducción del 20% de 39,000 (-) 9,000 -
RENTA NETA 36,000

IMPUESTO A LA RENTA DE 1ERA


6.25% 2,250
Deducción Pagos mensuales 1,500 -
Deuda a favor del fisco 750

Caso 3

El señor Alex Rojas alquiló un inmueble por el que pago durante todo el año 2017, la suma mensual
de S/ 2,000 soles al señor Ernesto Carranza propietario del inmueble mencionado. El señor Rojas
subarrendó dicho inmueble por todo el año 2017 a la señora Rosa Pérez, por la suma mensual de S/
2,500 Soles; determinar el impuesto a la renta que le corresponde pagar al señor Rojas.

Merced conductiva pago al propietario 2,000


PAGOS A CUENTA
Merced conductiva pago al subarrendador 2,500 MENSUAL
merced conductiva (-) el pago al propietario 500 5% 25
RENTA BRUTA ANUAL 400 X 12 6,000 TOTAL PAGOS A CTA ANUAL
Deducción 20% de 4,800 1,200 -
RENTA NETA 4,800
IMPUESTO CALCULADO 6.25% 300 = 300

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CASO PRÁCTICO DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

Caso 1

En el ejercicio 2017, el señor Ricardo Lazo, decidió invertir S/ 8,000 en el “Fondo Mutuo MVM” el
cual es administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “La Segura”, que le
otorga al señor Lazo el respectivo certificado de participación en el FM. En Diciembre del 2017 el
señor Lazo decide rescatar su inversión, recibiendo por su certificado de participación la suma de S/
9,000. En dicho momento la SAFM “La Segura” le efectúa la retención de S/ 65 entregándole el
respectivo certificado de atribución.

COSTO RENTA
CONCEPTO INGRESO RETENCION
COMPUTABLE BRUTA
Fondo Mutuo MVM 9,000 8,000 1,000 65

DETERMINACION DE LA RENTA NETA


CONCEPTO S/.
Fondo Mutuo MVM 1,000
Renta bruta por enajenación de
valores mobiliarios 1,000
(-) Deducción 20% de 1,000 (200)
Renta Neta 800

LIQUIDACION ANUAL IR 2DA


Renta Neta 800
Renta Neta imponible x 6.25% 50
Retenciones efectuadas 65
SALDO A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE 15

Caso 2

El señor Mario Márquez transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
“Como hacer una tesis de derecho y no morir en el intento” a la Editorial La Nube S.A.C., transacción
por la cual cobra un valor de S/. 450,000.

Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido.

DETERMINACION DE LA RENTA NETA


CONCEPTO S/.
Renta Bruta 450,000
(-) Deducción 20% de 450,000 90,000
Renta Neta 360,000
Retención 6.25% 22,500

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*Calculo directo tasa efectiva 5% de 450,000 = 22,500

La empresa Editorial La Nube S.A.C. deberá retener S/. 22,500 al señor Mario Márquez, al momento
de cancelar la transacción y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el
cronograma de vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.

CASOS PRACTICOS RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Caso 1

El señor Eduardo Luna es pintor profesional que durante el ejercicio 2017 desempeño sus labores
de manera independiente, percibiendo ingresos brutos ascendentes a S/. 50,000 determinar la
renta neta y el impuesto a la renta que el señor Luna debe pagar al fisco, considerando que realizó
pagos adelantados al fisco por la suma de S/. 500.

INGRESOS BRUTOS 50,000


Deducción 20% 10,000 -
40,000
Deducción 7 UIT 28,350 -
RENTA NETA 11,650
Impuesto Renta 8% 932
Pagos a cuenta 500 -
Saldo a favor del fisco 432

Caso 2

El señor Arturo Ávila es contador de profesión y presta sus servicios de manera independiente a
varias empresas y durante el ejercicio 2017 ha percibido ingresos brutos que ascendieron a S/.
200,000. Determinar la renta neta y el cálculo del impuesto a la renta anual. Como dato adicional
se sabe que el señor Ávila no ha percibido ningún otro ingreso durante el ejercicio 2017.

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INGRESOS 2017 UIT 4,050
BRUTOS 200,000 ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA
Deducción 20% 40,000 - 8% Hasta 5 UIT 20,250
160,000 14% más de 5 hasta 20 UIT 81,000
Deducción 7 UIT 28,350 - 17% más de 20 hasta 35 UIT 141,750
RENTA NETA 131,650 20% más de 35 hasta 45 UIT 182,250
30% más de 45 UIT
Impuesto a pagar
Hasta 5 UIT
(20,250) 8% de
20,250 1,620 +
Por el exceso de
5 UIT y hasta 20
UIT 14% 11,340 +
Por el exceso de
20 y hasta 235
UIT 17% 5,168 +
TOTAL IR 18,128

CASOS PRACTICOS RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Caso 1

La señorita María Luna, es contratada como un asistente administrativa en el área ce contabilidad


iniciando sus labores en enero del 2017 en la compañía “Los Jalados sac” percibiendo una
remuneración mensual de S/. 3,000, durante todo el 2017. Determinar el impuesto a la renta que
la empresa debe retener a la Señorita Luna mensualmente por el trabajo realizado.

remuneración ordinaria 3,000


remuneración anual 36,000
gratificaciones 6,000 +
remuneración bruta anual proyectada 42,000
deducción 7 UIT 28,350 -
renta neta 13,650
Impuesto a la renta 8% 1,092

5
2017 UIT 4,050
ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA
8% Hasta 5 UIT 20,250
14% más de 5 hasta 20 UIT 81,000
17% más de 20 hasta 35 UIT 141,750
20% más de 35 hasta 45 UIT 182,250
30% más de 45 UIT
RETENCIONES MENSUALES
Impuesto
entre enero febrero marzo total
Anual
enero-
marzo 1,092 12 91 91 91 273
273 abril
abril 819 9 91 91
91 mayo junio julio
mayo-julio 728 8 91 91 91 273
273 agosto
agosto 455 5 91 91
91 setiembre octubre noviembre
set-nov 364 4 91 91 91 273
273 diciembre
diciembre 91 91 91
RETENCION
ANUAL 1,092

Caso 2

Carlo Piérola, contador de profesión, percibió rentas del quinta categoría en el periodo 2017 por un
monto total de S/. 57,000, la empresa le hizo retenciones de S/. 3,100. En el mismo año el Señor
Piérola laboro de manera independiente para diversas empresas emitiendo recibos por honorarios
por los servicios prestados por un monto total de S/. 60,000, todos con retención del 8%, Cabe
señalar que no arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Determinar la obligación mensual y
anual.

• Obligación mensual: Para las rentas de cuarta categoría no corresponderá declarar ya que ha sido
sujeto de retención en cada recibo por honorarios emitido durante el 2016. Para las rentas de quinta
categoría tampoco corresponderá declarar ya que su empleador es quien le retiene y declara en el
PDT Plame.

• Obligación anual: Se deberá presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco, para ello
debemos determinar el Impuesto a la Renta:

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DETERMINACION DE RENTA IMPONIBLE
RENTAS DE 4TA PERCIBIDAS EN EL 2017 60,000
Deducción del 20% de S/. 60,000 12,000
Renta neta de cuarta categoría 48,000
RENTAS DE 5TA PERCIBIDAS EN EL 2017 57,000
Total rentas de 4ta y 5ta 105,000
Deducción 7 UIT (7*4050) 28,350
TOTAL RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO 76,650

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE


TRABAJO TASA IMPORTE
Hasta 5 UIT 8% (20,250) 1,620
14%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT (56,400) 7,896
TOTAL IR 9,516

DETERMINAR SI EXISTE SALDO A FAVOR DEL FISCO


LIQUIDACION ANUAL DEL IMPUESTO IMPORTE
Impuesto calculado 9,516
Retenciones de 4ta 4,800
Retenciones de 5ta 3,100

Saldo por regularizar a favor del fisco 1,616