Guia1 2007

1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD.
Para tomar decisiones se debe disponer de la información adecuada. La información contable es

el conjunto de instrumentos informativos que se utilizan para facilitar la toma de decisiones.
La Contabilidad es la técnica que interpreta, mide, y describe los hechos económicos de la actividad
empresarial. Los objetivos o fines de la Contabilidad son:
 Anotar o registrar las operaciones comerciales.
 Controlar o administrar el patrimonio de una empresa.
1.1. DIFERENCIAS ENTRE GASTO, PAGO, INGRESO, COBRO E INVERSIÓN.
Es el consumo de bienes o servicios, independientemente de que hayan

sido pagados o no.
GASTO
Por ejemplo, compra de géneros, facturas de la luz, reparaciones,..
PAGO Es la salida de dinero de la empresa (puede ser de caja o del banco).

Es la venta de bienes y servicios, hayan sido cobrados o no.
INGRESO Por ejemplo, hoy hemos logrado vender 100 unidades de mercaderías, la venta
o el ingreso ha sido contabilizado, aunque no lo hayamos cobrado.
COBRO Es la entrada de dinero en la empresa (puede ser en caja o en el banco).

Es la compra de bienes que van a permanecer en la empresa varios años,
INVERSIÓN tales como: un local, una furgoneta, maquinaria, mobiliario, ordenador, etc., y
que son necesarios para que funcione el negocio.
Es la obtención de dinero y capital para poder pagar las inversiones.
Por ejemplo, una inversión es la adquisición de maquinaria y una fuente de
FINANCIACIÓN
financiación es el préstamo que le pedimos a un Banco para poder adquirir la
máquina.
Dinero que nos deben los clientes, la Administración…
DERECHOS
Ejemplo: Las facturas pendientes de cobrar a nuestros clientes.
Dinero que debemos a los Proveedores, ayuntamiento, trabajadores…
DEUDAS
Ejemplo: Facturas pendientes de pago a los Proveedores.
ACTIVIDADES PROPUESTAS:
1) De los siguientes bienes, indica cuáles son inversiones y cuáles gastos.

- Ordenador. - Productos de limpieza.
- Tinta para la impresora. - Gasóleo para el camión.
- Estanterías. - Maquinaría.
- Camión - Folios y material de oficina.
INVERSIONES GASTOS
Módulo de Contabilidad FAG 2º Bachillerato 1

2) La empresa Papelería “La baezana”, realizó las siguientes operaciones. Diferencia entre
gastos, ingresos e inversiones y en la última columna indica si hay o no pagos o cobro.
Fecha Operación mercantil Gasto, Hay

Inversión o Pago,
Ingreso Cobro o nada
04/01 Adquisición de un ordenador por 1.000 €, a pagar a
60 días.
12/01 Recibe por correo la factura del teléfono, 36 €, que
será tiene como plazo límite de pago el 31/01.
22/01 Compra material de papelería al contado por 800 €.
25/01 Vende material de papelería por 500 €, cobrando la

mitad en efectivo y el resto a cobrar en 60 días.
31/01 Paga en efectivo el importe correspondiente a la
factura pendiente de teléfono.
02/02 El recibo de la luz asciende a 180 €, domiciliado por
banco.
22/05 Se cobra en efectivo el importe que nos debía un
cliente.
04/07 Adquiere una furgoneta por 25.000 € al contado.
14/07 Adquiere a crédito (90 días), varias estanterías, por
400 €.
04/08 Vende material de papelería por 100 €, que cobra por
cheque bancario.
04/08 Paga la deuda de las estanterías.
2. CONCEPTO DE PATRIMONIO.
El PATRIMONIO de una empresa o negocio, es el conjunto de:

 Bienes (edificios, maquinaria, mercaderías, dinero etc.),
 Derechos de cobro (facturas y letras por cobrar) y
 Deudas u obligaciones pendientes de pago.
Dinero en la caja de la empresa
Dinero en cuentas bancarias
Locales
Vehículos
Equipos informáticos
BIENES
Muebles
Artículos para la venta
…
Facturas pendientes de cobro
DERECHOS Letras pendientes de cobro
…
Facturas pendientes de pagar
Letras pendientes de pagar
Préstamos de Bancos
DEUDAS Deudas con Hacienda
Deudas con la Seguridad Social
…
BIENES + DERECHOS DE COBRO = ACTIVO

(Parte positiva
Módulo de Contabilidad del Patrimonio, lo que tiene la empresa)
FAG 2º Bachillerato 2
DEUDAS = PASIVO
(Parte negativa del Patrimonio, lo que se debe)
El PATRIMONIO NETO refleja el valor real de la empresa. Nos indica lo que los propietarios
obtendrían si vendiesen todo el activo y pagasen todas sus deudas. Es decir, lo que está totalmente
pagado.
Ejemplo 1: Si la empresa Comercial Baeza S.L., tiene bienes y propiedades por valor de 75.000€,
unos derechos o facturas por cobrar por importe de 5.000 €, y unas obligaciones de pago u deudas
por valor de 10.000 €. ¿Cuál sería su Patrimonio Neto?
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO
ACTIVO = 75.000 + 5.000 = 80.000 €

PASIVO = 10.000 €.
PN = A - P = 80.000 - 10.000 = 70.000 €
Es decir, esta empresa tiene un total de propiedades (bienes y derechos) de 80.000 €, de los que
debe todavía 10.000 €, por lo que, tiene ya pagado 70.000 €.
2.1. CONCEPTO Y TIPOS DE CUENTAS CONTABLES
Cada elemento que forma el patrimonio de una empresa se controla a través de un instrumento
llamado cuenta. De esta forma, el empresario puede saber cuánto tiene de cada cosa, cuánto le
deben y cuánto debe.
Las cuentas pueden ser de 3 tipos:
A. CUENTAS DE ACTIVO, que representa elementos patrimoniales que signifiquen bienes o

derechos propiedad de la empresa.
B. CUENTAS DE PASIVO, que representan deudas u obligaciones de pago de la empresa.
C. CUENTAS DE NETO, que recogen los fondos aportados por el empresario al negocio
(Capital, Beneficios obtenidos...)
La ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO de una empresa o negocio es:
ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO

ACTIVIDAD PROPUESTA 1:
Distinguir los tres tipos de elementos patrimoniales (bienes, derechos y deudas).
Veamos a través de este ejemplo, la composición patrimonial de una empresa, a una fecha
determinada (01/01/XX), cuya actividad consiste en un almacén de materiales de construcción:
ELEMENTO PATRIMONIAL Bien, derecho o deuda

Dinero en la caja fuerte de la oficina
Dinero depositado en los Bancos.
Materiales de construcción en sus almacenes.
Vehículos de su propiedad, para transportar dichos

materiales.
Locales, naves y oficinas, donde está ubicado el negocio.
Ordenadores y muebles de oficina.
Facturas y letras pendientes de cobrar a sus clientes.
Deudas contraídas con la Seguridad Social y Hacienda.
Préstamos bancarios.
Facturas pendientes de pagar a proveedores.
Con fecha de 31 de diciembre, presenta la empresa Industrias Jaén S.L., dedicada a la venta de
productos de hostelería, la siguiente situación patrimonial:
- Varios vehículos valorados en 60.000 €.

- Muebles de oficina, por importe de 2.000 €.
- Productos para la venta, 53.000 €.
- Dinero en efectivo 4.500 €.
- Dinero depositado en varios bancos de la ciudad, por 65.500 €.
- Préstamos a largo plazo con varias entidades bancarias, por 150.000 €.
- Facturas pendientes de cobro, por 25.000 €
- Facturas pendientes de pagar a varios suministradores, por 15.000 €.
- Deudas con Hacienda, por 1.200 €.
SE PIDE: Calcular el Patrimonio Neto.

Agrupar por masas patrimoniales de Activo, Pasivo y Neto las cuentas de la

empresa Comercial BB, dedicada a la venta de productos de droguería, y que
presenta los siguientes elementos patrimoniales a 1 de Enero del 20XX:
Varios muebles ( estanterías, mostradores etc..) por valor de 3.000 €, Ordenador por
2.000 €, Existencias de géneros de droguería por importe de 30.000 €, 2 furgonetas por
valor de 49.000 €, dinero depositado en cuentas bancarias con saldo de 7.000 €,
facturas pendientes de cobrar 4.300 €, al Banco ZZ se le deben 50.000 € por un
préstamo que nos concedieron, y a nuestros suministradores de productos de droguería
les debemos 5.300 €.
ACTIVO (Masa positiva/ Bienes y derechos)
NOMBRE DE LA CUENTA IMPORTE €
 …………………………………………………………………………..
 …………………………………………………………………………..
 …………………………………………………………………………..
 …………………………………………………………………………..
 …………………………………………………………………………..
 …………………………………………………………………………..
TOTAL ______________________________________________
PATRIMONIO NETO y PASIVO (Masa negativa/Deudas)
 …………………………………………………………………………..
 …………………………………………………………………………..
 …………………………………………………………………………..
TOTAL _______________________________________________
Comprobar que se cumple la ecuación fundamental del patrimonio: A = P + N

MASAS PATRIMONIALES. Se llaman masas patrimoniales a agrupaciones de elementos
con características comunes.
I. MASAS PATRIMONIALES DEL ACTIVO
A. ACTIVO NO CORRIENTE:
Bienes que van a permanecer en la empresa durante varios años (LARGO PLAZO).
Representan las inversiones básicas de la empresa.
Bienes que no son materiales o tangibles (no se pueden tocar o su
I. INTANGIBLE valor está representado por un documento): programas
informáticos, patentes...
II. MATERIAL Bienes materiales: máquinas, vehículos, locales, mobiliario…
III. FINANCIERO Inversiones financieras: Acciones, Bonos y Letras del Tesoro…
PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO NO CORRIENTE
Para distinguirlos claramente, cada elemento del patrimonio de una empresa se registra
mediante una cuenta separada, identificadas por un número y un nombre.
210 Terrenos y bienes naturales Solares urbanos, fincas rústicas,..

211 Construcciones Edificios en general, locales comerciales, naves,
213 Maquinaria Máquinas para elaboración de productos.

216 Mobiliario Muebles de oficina, estanterías,
217 Equipos para proceso de Ordenadores, y demás equipos electrónicos
información (E.P.I.)
218 Elementos de transporte Cualquier tipo de vehículo.
B. ACTIVO CORRIENTE:
Bienes y derechos de cobro que van a permanecer poco tiempo en la empresa (máximo 1 año)
y su finalidad es permitir la actividad propia del negocio a CORTO PLAZO.
PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO CORRIENTE
300 Existencias de Mercaderías Valor de los géneros almacenados
430 Clientes Derechos de cobro por facturas de ventas

431 Clientes, efectos comerciales a Derechos de cobro formalizados en letras.
cobrar
470 Hacienda Pública, IVA a Derecho de cobro de IVA a nuestro favor.
compensar
472 Hacienda Pública, IVA soportado IVA que se paga en las facturas de compras,
gastos y bienes de inversión.
570 Caja, € Dinero en efectivo disponible.
572 Banco c/c Saldos a nuestro favor en cuentas bancarias.

II. MASAS PATRIMONIALES DEL PASIVO.
PASIVO NO CORRIENTE Deudas con vencimiento superior a 1 año.
PASIVO CORRIENTE Deudas con vencimiento igual o inferior a 1 año.
PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO NO CORRIENTE
170 Deudas a l/p por préstamos Obligaciones contraídas con Bancos y Cajas
que vencen a más de una año.
173 Proveedores de Inmovilizado a l/p Deudas contraídas por bienes de inversión a
pagar a más de una año.
PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO CORRIENTE
400 Proveedores Deudas con facturas por comprar géneros
401 Proveedores, efectos comerciales a Deudas con proveedores formalizadas en letras

pagar de cambio.
410 Acreedores por prestaciones de Deudas contraídas por facturas de gastos
servicios
475 Hacienda Pública, deudora por IVA IVA pendiente de pagar a Hacienda
476 Organismos de la Seguridad Social Cotizaciones pendientes de pago.
acreedores
477 Hacienda Pública, IVA repercutido IVA repercutido en las facturas de venta.
III. MASA PATRIMONIAL DEL PATRIMONIO NETO
PRINCIPALES CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO
100 Capital social Capital aportado por los socios

102 Capital Capital aportado por un empresario individual
112 Reservas Beneficios no repartidos a los socios
129 Resultado del ejercicio Beneficios o pérdidas del último ejercicio
ACTIVIDAD
1) Clasifica cada uno de los siguientes elementos atendiendo a su naturaleza de Bienes, Derechos
o Deudas. Identifica también los tipos de cuentas (Activo, Pasivo y Neto).
ELEMENTOS Bienes, Derechos o Deudas Activo, Pasivo y Neto

Préstamo del Banco ZZ.
Dinero en efectivo.
Varios automóviles, propiedad de la
empresa.
Factura pendiente de pago.
Terrenos.
Ordenador.
Deudas con otra empresa.

2.2. BALANCE DE SITUACIÓN FINAL.
 Es el documento contable donde se refleja el PATRIMONIO de la empresa.

 Es una FOTOGRAFÍA de la situación de la empresa.
 Representa el resumen del año.
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmovilizado material Fondos propios
ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Existencias Deudas a largo plazo
Derechos y cuentas a cobrar
Disponible (Efectivo en caja y PASIVO CORRIENTE
banco)
Deudas a corto plazo
TOTAL ACTIVO TOTAL P. NETO Y PASIVO
ACTIVIDAD
2) Aceites La Loma S.A., es una empresa de envasado y comercialización de aceite de oliva. El 31

de diciembre de este año, tenía los siguientes bienes, derechos y obligaciones:
- La propiedad de un edificio en el que realiza su negocio, valorado en 900.000 €.
- Unas facturas por cobrar por valor de 10.000 €.
- Facturas por pagar a Cooperativa La Campiña por 5.000 €.
- Diversa maquinaria valorada en su conjunto en 100.000 €.
- El Banco Banesto les concedió un préstamo de 50.000 €, a devolver en 15 años.
- Los muebles que tiene en sus oficinas están valorados en 6.000 €.
- La cuenta corriente de la sociedad tiene un saldo de 27.000 €.
- La 2 furgonetas con las que cuenta la empresa para realizar el reparto están valoradas en
18.000 €.
- Los ordenadores, impresoras de la oficinas importan 4.500 €.
- Las existencias de aceite en los almacenes de la empresa, importan 40.000 €.
- Deuda con hacienda, 5.000 €.
Se pide: Confecciona el Balance de Situación ordenado por masas patrimoniales, siguiendo el

modelo de esta página.

3. METODOLOGÍA CONTABLE
Las empresas realizan diariamente multitud de operaciones comerciales, tales como:

 Facturas de Compras de géneros o mercaderías.
 Facturas de Ventas de géneros o mercaderías.
 Nóminas de los sueldos de los empleados.
 Facturas de la luz, teléfono, reparaciones, seguros, impuestos…
 Pagos y cobros por los Bancos.
 Pagos a los Proveedores y cobros a Clientes…
Todas estas operaciones comerciales o hechos contables, tienen sus correspondientes

DOCUMENTOS justificativos (Facturas, recibos, nóminas, letras...), que habrá que:
1. Anotar o registrar en los libros, es decir, CONTABILIZAR.
2. ARCHIVAR. Estos documentos se deben conservar debidamente ordenados (como
mínimo 6 años).
Veamos cuál es la forma de anotar o contabilizar todas estas operaciones que afectan a las
diferentes cuentas.
3.1. LA CUENTA
Es un instrumento empleado para anotar o registrar la situación:

1º. De cada uno de los elementos patrimoniales
2º. De cada gasto y de cada ingreso de la empresa
La cuenta tiene forma de T y tiene las siguientes partes:
FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE ACTIVO.
Para todas las cuentas representativas de elementos de Activo, se seguirán estas reglas:
- Las existencias iniciales, las compras, entradas o aumentos de bienes y derechos, se
registrarán en el Debe (cargo).
- Las ventas, salidas o disminuciones de los bienes y derechos, se reflejarán en el Haber
(abono) de su cuenta.
CUENTAS DE ACTIVO
DEBE HABER SALDO
Saldo inicial Salidas de bienes
Entradas de bienes Reducción de derechos D–H
+ (de lo que nos deben)
-

ACTIVIDADES
1) Contabiliza en la cuenta Bancos los movimientos de nuestra cuenta corriente, y calcula el
saldo:
1) Comenzamos las actividades con 5.000 €.
2) Hacemos un pago de una factura por 1.200 €.
3) Recibimos un ingreso de un cliente de 625 €.
4) Se pagan los salarios de los trabajadores por 3.600 €.
5) Nos ingresan en la cuenta 10.000 € por un crédito que nos han concedido.
6) Nos cargan en cuenta el recibo de la luz, 130 €.
2) Contabiliza en la cuenta de nuestro Cliente TRG los siguientes movimientos, y calcula el saldo:
1) Vendemos género a crédito por 4.500 €.
2) El cliente nos paga 3.000 € de su deuda.
3) Hacemos una nueva venta al mismo cliente por 2.400 €.
4) El cliente nos paga al mitad de lo que nos debe.
5) Una nueva venta de 4.000 € se hace mitad al contado, mitad a pagar a 30 días.
6) El cliente paga 1.000 €.
FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE PASIVO
Para todas las cuentas representativas de elementos de Pasivo (deudas), se seguirán estas reglas:
 Las deudas iniciales y los aumentos de obligaciones de pago, se registrarán o anotarán en

el Haber (abono) de sus cuentas.
 Las disminuciones de deudas, se anotan en el Debe (cargo).
CUENTAS DE PASIVO
DEBE HABER SALDO
Reducción de deudas Saldo inicial

- Aumentos de deudas D–H
+
3) Contabiliza en la cuenta de nuestro Proveedor “Comercial Jaén” los siguientes movimientos, y

calcula el saldo:
1) Compramos género a crédito por 2.500 €.
2) Pagamos 1.300 € de la compra anterior.
3) Hacemos una nueva compra al mismo proveedor por 1.400 €.
4) Pagamos al proveedor 2.000 €.
5) Una nueva compra de 3.000 € se hace mitad al contado, mitad a pagar a 30 días.
6) Pagamos la mitad de lo que debemos.
FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE NETO:
Para todas las cuentas representativas de elementos de Neto, se seguirán estas reglas, similares a
las de Pasivo:
 El capital inicial aportado al negocio y los aumentos de Neto, se anotarán en el Haber
(abono).
 Las disminuciones de capital o de Neto, se registran en el Debe (cargo).

CUENTAS DE NETO
DEBE HABER SALDO
Salidas de Neto Saldo inicial

- Entradas de Neto D–H
+
4) Contabiliza en la cuenta de Capital Social los siguientes movimientos, y calcula el saldo:

1) Comienza el negocio con una aportación inicial de los socios de 15.000 €
2) Pasados 6 meses, los socios deciden aportar otros 5.000 €.
3) Una año después, los socios acuerdan retirar 2.000 € de sus aportaciones.
3.2. TERMINOLOGÍA DE LAS CUENTAS.
ABRIR UNA CUENTA, consiste en preparar la ficha u hoja de la cuenta (la cruceta), y registrar la
primera anotación en ella.
Ejemplo: Vendemos género a crédito al cliente Pedro Garrido por 1.000 €:
CLIENTE PEDRO GARRIDO
DEBE HABER SALDO
Nos debe más Nos debe memos
1.000 + 1.000 (SD)
CARGAR O ADEUDAR UNA CUENTA, es anotar o registrar una cantidad en el Debe o lado
izquierdo de una cuenta.
Ejemplo: Cargamos o ingresamos 100 € en la cuenta de Caja.
CAJA
DEBE HABER SALDO
entradas dinero salidas dinero
100 + 100 (SD)
ABONAR O ACREDITAR UNA CUENTA, es realizar un asiento, una anotación o registro de una
cantidad en el Haber o lado derecho de una cuenta.
Ejemplo: Abonamos o pagamos 50 € con dinero en efectivo.
CAJA
DEBE HABER SALDO
100 + 100 (SD)
50 + 50 (SD)
SALDO DE UNA CUENTA, es la diferencia existente entre las cantidades anotadas en el Debe y
las cantidades anotadas en el Haber.
El Saldo de una cuenta puede ser:
--------Deudor. Si el D > H
--------Acreedor. Si el H > D

--------Saldo cero (cuenta saldada). Si el D = H
 Las cuentas de Activo deben tener saldo deudor (si D > H) o cero. siempre será a
favor nuestro.
 Las cuentas de Pasivo deben tener saldo acreedor (si H > D) o cero, saldo
negativo o contrario a nuestra empresa.
 Las cuentas de Patrimonio Neto deben tener saldo acreedor también (por la
ecuación fundamental del patrimonio A = P + N).
Ejemplos:
Veamos cómo se calcula el saldo de una cuenta de Activo (dinero en una cuenta de un banco) y
otra de pasivo (deuda con un proveedor)
BANCO BBVA
DEBE HABER SALDO
5.800 5.800 SD N/F (positivo)
1.000 6.800 SD
2.000 4.800 SD
1.500 6.300 SD
PROVEEDOR Comercial La Loma, S.L.

DEBE HABER SALDO
Reducción de deudas Aumentos de deudas
1.000 - 1.000 SA (Deuda) a favor del
Proveedor La Loma
400 - 600 SA
5.000 - 5.600 SA
1.200 - 6.800 SA
3.000 - 3.800 SA
ACTIVIDADES
1. Anotar las siguientes operaciones bancarias, realizadas por “Supermercado Baeza”, en la

cuenta del Banco UNICAJA:
- Saldo anterior a su favor 3.214,58 €.
- Transferencia al proveedor XX por 170,20 €
- Ingreso en efectivo de 1.478 € procedentes de caja.
- Pago recibo teléfono 78,90 €
- Nos ingresa un cliente 120 €.
- Reintegro de 500 €.
- Pago al proveedor CC por 200 €.
- Pago de las nóminas a los trabajadores con ch/ por 625,36 €
2. Anotar los siguientes cobros y pagos en la cuenta de CAJA, efectuados por una tienda de
tejidos:
- Arrastre del día anterior 1.589,45 €
- Pagado unos gastos de portes 12,36 €.
- Cobro a cuenta de un cliente 100 €.
- Ingresado en la cuenta del Banco 1.200 €.
- Pago factura de gasóil para furgoneta 20 €.
- Pago factura de la imprenta 40 €.
- Ingresos por las ventas del día 1.300 €.
3. Anota en la cuenta del PROVEEDOR JAÉN S.L. las siguientes operaciones realizadas por
nuestra empresa:
- Compra géneros al Proveedor Jaén S.L., por importe total de 2.400 €, que dejamos a deber.
- Pagamos al proveedor anterior la mitad de la deuda.
- Volvemos a comprar mercaderías al mismo proveedor por importe total de 3.200€, que
también dejamos a deber.
- Pagamos al proveedor toda la deuda.
4. Nuestra empresa inicia el trimestre con los siguientes saldos:

 El CLIENTE Sr. CIF debe 2.100 €.
 Al PROVEEDOR Sr. PIN. Se le deben 3.400 €.
 El saldo inicial del dinero en efectivo es de 7.414,25 €.
Durante este trimestre se realizan las siguientes operaciones comerciales. Se pide: registrar las
anotaciones en las 3 cuentas: CLIENTE CIF, PROVEEDOR PIN y CAJA.
1) 5/11 Cobramos del cliente Sr. CIF, 500 €.
2) 08/11 Pagamos al proveedor Sr. PIN, el 50% de la deuda.
3) 20/11 Vendemos al Cliente Sr. CIF, por un total de 1.500 €.
4) 05/12 Cobramos al Sr. CIF, 800 €.
5) 09/12 Pagamos al Sr. PIN, 200 €.
6) 15/12 Compramos al proveedor Sr. PIN, un total de 2.500 €.
7) 20/12 Cobramos al Sr. CIF, el resto.
8) 21/12 Ventas al Sr. CIF, por total de 1.200 €.
9) 28/12 Pagamos al Sr. PIN, 500 €.
10) 30/12 Compras al proveedor PIN, un total de 850 €.
5. La empresa MUEBLES ÚNICOS, S.L. realiza las siguientes operaciones. Los saldos
iniciales: en efectivo y cuenta bancaria son 2.000 € y 5.000 € respectivamente, nos debe el
cliente Pérez 5.230 € y al proveedor García le debemos 4.200 €.
a) Compra mercaderías a García, por importe de 7.000 €, se deja pendientes de pago

b) Cobramos al contado (efectivo) 2.000 € del Sr. Pérez.
c) Vende al Sr Pérez, mercaderías por 5.000 € para cobrar el próximo mes.
d) Pagamos a cuenta, al Sr. García 1.000 €, por cheque.
e) Adquirimos géneros, por 2.000 € al Proveedor García, a pagar el próximo mes.
f) Recibimos transferencia bancaria del Sr. Pérez, por el 20 % pendiente de cobrar.
g) Pagamos por banco al Sr. García, el 60% de la deuda.
Se pide: Contabilizar dichas operaciones en sus correspondientes cuentas (CAJA, BANCOS,

CLIENTES Y PROVEEDORES)

4. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
El Código de Comercio español establece que los empresarios deberán anotar todas sus
operaciones en una serie de libros. Unos de carácter obligatorio y otros auxiliares y voluntarios.
4.1. EL LIBRO MAYOR
El libro Mayor, es el que recoge todas las cuentas del patrimonio de la empresa. Es un libro de
Contabilidad AUXILIAR, muy útil para saber cuál es la situación en un determinado momento
de cualquier elemento patrimonial.
En él anotaremos o registraremos los movimientos de cada cuenta de forma independiente. En
cada hoja o ficha del Mayor, se reflejan todos sus movimientos. Ejemplo, los movimientos de la
Cuenta de Caja se llevarán en un libro mayor llamado LIBRO DE CAJA:
CAJA
FECHA DEBE HABER SALDO
2/03 500 -- 500
7/03 -- 50 450
11/03 -- 130 320
16/03 120 -- 440
22/03 -- 465
25/03 25 20 445
4.2. EL LIBRO DIARIO
Es un libro PRINCIPAL Y OBLIGATORIO, en el que se anotan todos los hechos contables. El

libro Diario registrará día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa.
En él se registran las cuentas que intervienen en cada operación, siguiendo el Método de la
Partida Doble, un sistema de Contabilidad que se basa en anotar dos veces la cantidad de
cada operación comercial.
1º) Cada operación se ha de registrar por lo menos en dos cuentas.
2º) Siempre en cada operación se ha de cumplir que:
Cantidad del DEBE = Cantidad del HABER
Los Libros de Contabilidad Diario y Mayor son dos libros paralelos, es decir, que todo lo que se
anote en uno de ellos se tendrá que anotar en el otro. Ejemplo de anotación en el Diario en 2
modelos diferentes:
Modelo 1
Nº de asiento: 1 Fecha: 01/11/XX
DEBE (CUENTAS AFECTADAS) HABER

Cantidad (Comentario de la operación) Cantidad
100 BANCO
CAJA 100
(Ingreso en el Banco de dinero procedente de la caja)
Entrada en banco y salida de caja

Modelo 2
Nº Fecha Cuentas DEBE HABER

asiento
1 01/11/XX BANCO 100
CAJA 100
(Ingreso en efectivo)
ACTIVIDADES
1. Una empresa tiene al cliente Bazar Úbeda que le debe 2.100 € y le debe al proveedor
Almacenes Centrales 3.400 €, y el saldo inicial del dinero en efectivo es de 7.414,25 €.
Durante este trimestre se realizan las siguientes operaciones comerciales. Todos los cobros y
pagos se realizan en efectivo:
1) 05/10 Cobra del cliente Bazar Úbeda, 500€.
2) 08/10 Paga al proveedor Almacenes Centrales, el 50% de la deuda.
3) 20/10 Vende al Cliente Bazar Úbeda géneros por un total de 1.500 €.
4) 05/11 Cobra al Bazar Úbeda, 800 €.
5) 09/11 Paga al Almacenes Centrales, 200 €.
6) 15/11 Compra al proveedor Almacenes Centrales, mercancías por un total de 2.500 €.
7) 20/12 Cobra al cliente Bazar Úbeda, el resto (todo lo que debe).
8) 21/12 Ventas al Bazar Úbeda, por un total de 1.200 €.
9) 28/12 Paga al Almacenes Centrales, 500 €.
10) 30/12 Compras al proveedor Almacenes Centrales mercaderías por importe de 850 €.
Se pide: Contabiliza estas operaciones en los LIBROS DIARIO y MAYOR de la empresa.
2. Se constituye una empresa realizando los socios las aportaciones siguientes:

 Mobiliario valorado en 13.200 €.
 Un vehículo de 20.000 €.
 Equipo informático 9.000 €.
 Dinero en c/c bancaria 7.300 €.
 Dinero en caja 500 €.
Se pide: Contabilizar en los libros diario y mayor la apertura de estas cuentas.
Continuando con las operaciones de la empresa anterior, contabiliza en el Diario y el

Mayor:
1) Compra de mercaderías por 6.000 €, que deja a deber.
2) Paga al proveedor 3.000 € por transferencia bancaria.
3) Venta de mercaderías por 4.000 €, que el cliente deja a deber.
4) El cliente paga en efectivo 500 € de la venta anterior
5) Pagamos a los proveedores el 25% de lo que les debemos, entregando cheque.
6) El cliente nos paga por transferencia toda la deuda pendiente.
7) Compramos a los proveedores género. La factura importa 2.500 € y acordamos pagar
dentro de 60 días.
8) Pagamos mediante transferencia 2.000 € a los proveedores.
9) Ingresamos en banco 600 € de efectivo de la caja.

10) Liquidamos toda la deuda con los proveedores, pagando por transferencia.

5. EL PLAN DE CUENTAS.
Todas las empresas deben utilizar la misma terminología contable. Por ello deben seguir unas
normas comunes y homologadas para todas. El Plan General de Contabilidad (aprobado en
2008), es el texto legal que regula la Contabilidad de todas las empresas en España.
CODIFICACIÓN
Cada cuenta tiene su propio título y código que la identifica. Las cuentas se agrupan en grupos y
estos se dividen en subgrupos:
 1º dígito para el grupo.
 2º dígito para el subgrupo.
 3º dígito para identificar la cuenta principal.
 4º o posteriores dígitos para las subcuentas.
Ejemplo: 572001
Grupo 5: Cuentas Financieras

Subgrupo 57: Tesorería
Cuenta Principal 572: Bancos e instituciones de crédito c/c.
Subcuenta 572001: Banco Andalucía.
CONTENIDO DE LOS GRUPOS DE CUENTAS
CUENTAS DEL BALANCE (Activo, Pasivo y PN)
GRUPO 1.  Patrimonio Neto (Fondos Propios) que son los aportados por el
Financiación propietario o por los socios. (Capital, Reservas, Resultado del ejercicio).
Básica  Pasivo No Corriente (Fondos Ajenos o Deudas) contraídas a l/p.
(Deudas por Préstamos l/p, Proveedores Inmovilizado l/p…)
GRUPO 2.  Bienes de inversión de la empresa.

Inmovilizado  Construcciones, maquinaria, elementos de transporte etc.
 Todas estas cuentas son de Activo.
GRUPO 3.  Bienes que tenemos almacenados para su posterior venta.

Existencias  Mercaderías, materias primas, otros materiales etc.
 Son cuentas de Activo.
GRUPO 4.  En este grupo hay cuentas de Activo y de Pasivo.

Acreedores y  Las principales cuentas son: Proveedores, Acreedores por prest. de
Deudores por servicios, Clientes, Hacienda pública acreedora o deudora,Organismos
operaciones de la Seguridad Social acreedores…
comerciales
GRUPO 5.  Son las relacionadas con el dinero.

Cuentas  Activo Corriente: Caja y Bancos
Financieras  Pasivo Corriente: Préstamos a corto plazo, Proveedores de Inmovilizado
a c/p.

CUENTAS DE GESTIÓN (RESULTADOS)
GRUPO 6.
Los principales Subgrupos son: Compras, Gastos de Servicios
Compras y Gastos.
Exteriores, Tributos, Gastos de Personal, Gastos Financieros.
GRUPO 7. Los principales subgrupos son: Ventas de Mercaderías otros ingresos

de gestión e Ingresos Financieros.
Ventas e Ingresos.
CUADRO RESUMEN PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PYMES.
Grupo-1 Grupo-2. Grupo-3 Grupo-4 Grupo-5 Grupo-6 Grupo-7

Financiación Inmovilizado Existencias Acreedores y Cuentas Compras y Gastos Ventas e Ingresos
Básica Deudores Financieras
100- Capital 202- Propiedad 300- 400- 523- Proveedores 600- Compras de 700- Ventas de
Social Industrial Mercaderías Proveedores Inmovilizado C/p mercaderías mercaderías
205- 610- Variación de
102- Capital Aplicaciones 310- Materias 410- 570- Caja, € Existencias 705- Prestaciones
Informáticas primas Acreedores de servicios
112- Reserva 572- Bancos c/c 621-
legal 210- Terrenos 350- Productos 430- Clientes Arrendamientos 759- Otros
terminados 622- Reparaciones Ingresos
113- Reservas 211- 470- H.P. 625- Primas de
voluntarias Construcciones Deudora seguros 769- Ingresos
por IVA. 627- Publicidad Financieros
129- Resultado 213- Maquinaria 628- Suministros
del ejercicio. 472- H.P. IVA 629- Otros gastos
216- Mobiliario Soportado
170- Préstamos 631- Tributos
L/p. 217- Equipos 640- Sueldos y
Informáticos 475- H.P. Salarios
173- Acreedora
Proveedores 218- Elementos por IVA 642- S.Social a
Inmovilizado L/p de cargo de la
transporte. 4751- H.P. empresa
Acreedora por 669- Gastos
281- retenciones financieros
Amortización IRPF
Acumulada
Inmovilizado 477- H.P. IVA
Repercutido
ACTIVIDAD
1) Indica en qué cuenta contabilizará tu empresa, cuya actividad es “Venta de aceite de oliva
virgen”, los siguientes hechos:
1) La compra de un ordenador.
2) La nómina de los trabajadores.
3) La factura del teléfono.
4) La factura de la luz.
5) La compra de un camión.
6) El seguro del camión.
7) La deuda contraída por la compra de aceite.
8) El alquiler del local comercial.
9) Facturas pendientes de cobro.
10) Los recibos pendientes de pago por la compra del camión a 12 meses.
11) Un préstamo para 15 años.
12) Compra de mesas y sillas para la oficina.

6. LAS CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS
CUENTAS DE GASTOS MÁS HABITUALES
600 Compras de mercaderías Adquisiciones de géneros

601 Compras de materias primas Adquisiciones de materiales
621 Arrendamientos y cánones Alquileres de cualquier tipo de bienes.
622 Reparaciones y conservación Reparaciones, conservación, limpieza
625 Primas de Seguros Seguros de coches, de robo, …
627 Publicidad y propaganda Publicidad, propaganda …
628 Suministros Luz, agua, gasoil, ….
629 Otros servicios Material de oficina, correos, teléfono…
631 Otros Tributos IBI (Contribución), Licencia de Obras, Impuesto de
circulación (sello), etc.
640 Sueldos y Salarios Remuneraciones a los trabajadores
642 Seguridad Social a cargo de la Cotizaciones de seguros sociales pagadas por
empresa empresas y autónomos
669 Otros gastos Financieros Intereses pagados a los Bancos
CUENTAS DE INGRESOS MÁS HABITUALES
700 Ventas de mercaderías Por las ventas de géneros

705 Prestaciones de servicios Ingresos por servicios realizados por nuestra empresa
a los clientes
759 Otros Ingresos Ingresos no habituales, atípicos, por actividades
eventuales.
769 Otros Ingresos Financieros Intereses a nuestro favor
6.1. FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS.
El convenio con respecto a las cuentas de ingresos y gastos es el siguiente:
a) Los gastos se anotarán en la parte izquierda (Debe) de su cuenta, porque al tener un

gasto la empresa, está disminuyendo su Neto o Capital.
b) Los ingresos se anotan o registran en la parte derecha (Haber) de su cuenta, ya que

éstos suponen un aumento del Neto o Capital de la empresa.
CUENTAS DE NETO Cuentas de Gastos e Ingresos
- + Gastos Ingresos
Ejemplo 1. Nuestra empresa paga en efectivo 1.200 € en concepto de los sueldos del personal,
correspondientes al mes en curso.

1.200 SUELDOS Y SALARIOS
CAJA 1.200

Pero, además de este convenio, se ha de tener en cuenta que muchos gastos e ingresos están
gravados con el IVA, y la norma obliga a separar el importe del impuesto en cuentas separadas.
Vamos a verlo a continuación.
6.2. IVA SOPORTADO EN LAS COMPRAS Y GASTOS CORRIENTES
El IVA soportado es el que pagará nuestra empresa, por los bienes o servicios adquiridos. La
cuenta que lo recoge o refleja es H.P. IVA SOPORTADO (472), y es una cuenta de Activo,
porque representa un derecho o dinero a favor de la empresa.
Ejemplo 1.
Nuestra empresa compra mercaderías a crédito por 10.000 € más 21% de IVA, a Almacenes
Jaén S.L.
 En Compras de mercaderías se contabiliza la Base Imponible de la factura.

 En HP IVA Soportado se contabiliza la Cuota de IVA.
 En Proveedor Almacenes Jaén se contabiliza el Total de la factura.
Veamos el asiento en el Libro Diario:

10.000 600- COMPRA DE MERCADERÍAS

2.100 472- H.P. IVA SOPORTADO
400- PROVEEDOR Alm. Jaén S.L. 12.100
(Fra. recibida de compras)
Ejemplo 2.
Un vehículo de nuestra propiedad ha sufrido una avería, cuyo importe es de 180 € + IVA, que
todavía no hemos pagado a Talleres La Loma, S.L.
Intervienen las cuentas:

 El gasto que se registra en Reparaciones y Conservación.
 El IVA Soportado
 Acreedores por prestación de servicios, ya que hemos contraído una deuda con
una empresa (un taller) que nos ha prestado un servicio.
180 622- REPARACIONES Y CONSERVACIÓN
37,80 472- HP IVA SOPORTADO
410- ACREDOR TALLERES BAEZA, S,L. 217,80

(Fra. recibida de Talleres Baeza S.L.)

6.3. IVA REPERCUTIDO EN LAS VENTAS.
Es el importe de IVA que percibirá la empresa de sus clientes por los bienes vendidos o
servicios prestados. Se refleja en la cuenta H.P. IVA REPERCUTIDO (477), que es de Pasivo,
ya que dichas cantidades representan deudas de la empresa con Hacienda.
Ejemplo.
Una empresa vende mercaderías al cliente López, por importe de 10.000 €, más 21% IVA.

12.100 430- CLIENTE LÓPEZ
700- VENTA DE MERCADERÍAS 10.000
477- H.P. IVA REPERCUTIDO 2.100

(Fra. emitida ventas)
ACTIVIDADES
1. La empresa Almacenes Ibros S.L., que se dedica a la compra-venta de artículos de droguería

y perfumería, presenta las siguientes cuentas a principios de año:
1) Dinero en efectivo 10.000 €, dinero en Banco Andalucía 20.000 €, Locales por 50.000 €,
Existencias Iniciales de mercaderías 32.300 €, Cliente A 4.500 €, Proveedor Almacenes
Úbeda S.L. 2.100 y Capital Social ¿?
Anotar las siguientes operaciones en los libros Mayor y Diario.

1) 03/01: Compras de géneros por 8.400 € más IVA, a Comercial Baeza S.L.
2) 04/01: Compras de géneros a crédito por 7.600 € más IVA, a Alm. Úbeda. S.L.
3) 15/01: Se adquieren muebles para nuestras oficinas (Bienes de Inversión) por un total de
1.500 € más IVA, a Muebles Jaén S.L.
4) 16/01: Se paga a Muebles Jaén S.L el 30% de su factura, por cheque bancario.
5) 21/01: Vendemos géneros, n/fra 1, por 12.500 € más IVA, al Sr.L. Forma de pago: a crédito.
6) 29/01: Pagamos por banco una factura del taller de reparaciones de automóviles Baeza
S.L., por un importe total de 300 € + IVA
7) 2/02: Cobramos en efectivo 2.000 €, importe de la factura del cliente L.
8) 9/02: Pagamos por Banco el recibo del seguro de incendios por 418 € a Seguros Mapfre.
9) 13/02: Hemos comprado una furgoneta Peugeot para el negocio, por importe de 12.800 €
más IVA. Forma de pago: el 20% por banco y el resto a pagar en 4 años.
10) 24/02: Pagamos en efectivo, el 60% de la deuda con Almacenes Úbeda S.L.
11) 06/03: Cobramos en efectivo la mitad de lo pendiente de cobrar al Sr. A.
12) 16/03: Cobramos por el banco, el resto pendiente del Sr. L.
13) 20/03: El banco nos ha ingresado en nuestra cuenta 8,35 € en concepto de intereses a
nuestro favor.

14) 25/03: A través del banco hemos realizado una transferencia bancaria de 3.000 € a
Almacenes Úbeda.
15) 30/03: Venta nº 2 al Cliente A, por 15.000 € más IVA.
16) 30/03: Pagamos por Banco la factura de la luz, a Sevillana Endesa, por un total de 145,41 €
(IVA incluido).
17) 30/03: Pagamos por Banco, el primer recibo a Muebles Jaén S.L., por 458,12 €.
18) 30/03: Pagamos por Banco, el primer recibo al Concesionario Peugeot, por importe de
782,58 €.
2. La empresa Baeza Informática S.L., realiza las siguientes operaciones comerciales:
1) 01/01: Al comenzar el año posee un local valorado en 25.000 €, 5.000 € en una c/c
bancaria, productos informáticos para la venta valorados en 10.500 €, Cliente M 3.850,
Proveedor Z 2.800, Capital Social ¿???.
2) 12/01: Adquiere mobiliario para la tienda, a Ofimueble S.L., por importe 1.500 € más IVA, a
pagar dentro de este año.
3) 20/01: Compra una furgoneta Seat, por 15.000 € más IVA, con pago aplazado en 2 años.
(Recibos mensuales)
4) 28/01: Compra géneros en Cofiman S.L., por 2.000 € más IVA, a pagar en 30 y 60 días.
(50% cada pago).
5) 30/01: Las ventas al contado durante el mes de los productos informáticos ascienden a un
total de 19.600 €. (IVA incluido)
6) 05/02: Compra géneros a Informática Jaén S.L., 5.000 € más IVA a pagar en 45 y 90 días.
7) 15/02: Vende al cliente HH, 2.000 € más IVA.
8) 20/02: Ingresa dinero en el Banco, por importe de 15.000 € de la caja.
9) 20/02: Paga por banco, el primer recibo de la furgoneta, al Concesionario Seat.
10) 28/02: Paga por banco, a Cofiman S.L., el primer recibo de su deuda.
11) 05/03: Paga por banco, las siguientes facturas: (Si lleva IVA, está incluido)
 Telefónica, por total de 100,25 €
 Sevillana, por total de 245,12 €.
 Seguro del local por un total de 142,45 €.
 Papelería JJ, por un total de 200,25 €.
12) 15/03: Se paga por banco la mitad de la deuda al Sr. Z.
13) 20/03: Cobramos por banco El 60% de lo que nos debe el Sr. HH.
14) 25/03: Pagamos por Banco, el primer recibo de Informática Jaén S.L.
SE PIDE: Anotar todas las operaciones realizadas en El DIARIO. Calcula los saldos de CAJA,
BANCO, CLIENTES y PROVEEDORES.

7. EL CICLO CONTABLE
El ejercicio económico de la mayoría de las empresas comienza el 1 de enero y termina el 31 de

diciembre. Durante el año, a efectos de Contabilidad, podemos señalar las siguientes fases, que
constituyen el denominado CICLO CONTABLE:
1) APERTURA DEL EJERCIO

- Balance de Situación Inicial.
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
2) OPERACIONES COMERCIALES DIARIAS (DURANTE TODO EL AÑO)

- Libros Diario y Mayor.
3) FIN DE EJERCICIO:REGULARIZACIÓN Y CIERRE

- Cálculo de la Variación de Existencias del almacén (Ef-Ei).
- Cálculo del Resultado del ejercicio. Regularización contable.
- Balance de Situación Final.
Como las dos primeras ya han sido estudiadas, vamos a pasar a ver las operaciones que se
realizan al finalizar el ejercicio: la regularización y cierre.
7.1. DETERMINACIÓN DE LA VARIACIÓN DE EXISTENCIAS EN EL ALMACÉN.
Al final del año, hay que comparar las EXISTENCIAS FINALES de género que hay almacenadas
con las que había al principio del año, que son las EXISTENCIAS INICIALES. Restando las dos
se determina la variación que ha habido entre el inicio y el final.
Se pueden dar 2 situaciones:
1) Si las Efinales > Einiciales --Variación positiva del almacén (Ganancias)
2) Si las Efinales < Einiciales --Variación negativa del almacén (Pérdidas)
Esta diferencia entre existencias finales e iniciales se recoge en una cuenta de GASTOS O
INGRESOS: la (610) Variación de Existencias (Ef - Ei)
El saldo de esta cuenta puede ser:

 Deudor (SD): Si la variación es negativa (supone un GASTO por consumo de existencias.
 Acreedor (SA): Si la variación es positiva (supone un INGRESO por aumento de existencias
en el almacén.
LIBRO DIARIO: ASIENTOS DE DETERMINACIÓN DE LA VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (610)
El último día del año hay que realizar 2 asientos:
1) Asiento de baja o traspaso de las existencias iniciales (Ei)

2) Asiento de alta o traspaso de las existencias finales (Ef)

DEBE (asiento de baja o traspaso de las Ei) HABER
XX (610) Variación de Existencias

(300) Existencias Iniciales mercaderías XX
---- xxx -----
(asiento de alta o traspaso de las Ef)
YY (300) Existencias Finales mercaderías

(610) Variación de Existencias YY
---- xxx -----
Ejemplo: Una empresa cuya actividad es la compra-venta de aceite de oliva, tiene a principios
de año existencias en sus almacenes por 80.000 litros de aceite, valorados a un precio de 4,10
€/kg. Al final del mismo año se ha realizado recuento de las existencias de aceite, habiendo
95.000 kg, siendo su precio actual el mismo.
Ex. Iniciales: 80.000 x 4,10 = 328.000 €
Ex. Finales: 95.000 x 4,10 = 389.500 €
Como se puede ver, el almacén ha aumentado sus existencias a finales de año, o lo que es lo
mismo, ha habido variación de existencias positiva (Ef > Ei) de 61.500 €.
Libro Diario: Asientos de determinación de la Variación de Existencias (610)
DEBE 31/12/XX HABER

(asiento de baja o traspaso de las Ei)
328.000 (610) Variación de Existencias
(300) Existencias Iniciales mercaderías 328.000
---- xxx -----

(asiento de alta o traspaso de las Ef)
389.500 (300) Existencias Finales mercaderías

(610) Variación de Existencias 389.500
---- xxx -----
D (610) Variación de Existencias H D (300) Existencias Mercad. H

328.000 389.500 Ei 328.000 328.000
389.500
61.500 = SA Ef 717.500 328.000
SD = 389.500
 La cuenta (610) Variación de existencias irá como ingreso al Resultado por 61.500 €
(Han aumentado las existencias al terminar el año.
 La cuenta (300) Existencias de mercaderías, ahora recoge el saldo real que hay al
terminar el año, 389.500 €.

7.2. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO: REGULARIZACIÓN
CONTABLE.
Una de las finalidades de la Contabilidad es obtener el resultado del año, es decir calcular si la
empresa ha obtenido ganancias o pérdidas. Con la Regularización Contable se puede decir que
se persiguen dos fines:
1º) Que las cuentas de Gastos e Ingresos se queden saldadas.
2º) Que aparezca una nueva cuenta, que se llama (129) Resultado del ejercicio, que va a
resumir la diferencia existente entre Gastos e Ingresos, dando lugar al Resultado de la
empresa.
RESULTADO DEL EJERCICIO = Ingresos - Gastos

El Resultado puede ser de 2 signos:
Si los INGRESOS > GASTOS  BENEFICIO
Si los GASTOS > INGRESOS  PÉRDIDAS
LIBRO DIARIO: ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN (CÁLCULO DEL RESULTADO).

Este asiento se registra después de la variación de existencias, también al final del año. Consiste
en saldar todas las cuentas de GASTOS (que pasan al Haber) y de INGRESOS (que pasan al
Debe). La cantidad que falta para cuadrar el asiento es el Resultado.
DEBE 31/12/XX HABER

(Asiento para saldar todos los ingresos)
xx (700) Ventas de mercaderías.
xx (759) Otros Ingresos
xx (769) Ingresos financieros
(129) RESULTADO DEL EJERCICIO (Total Ingresos)
---- 31/12/XX -----
(Asiento para saldar todos los gastos)
(Total Gastos) (129) RESULTADO DEL EJERCICIO

(600) Compras de mercaderías xx
(610) Variación de Existencias xx
(621) Arrendamientos xx
(622) Reparaciones y Conserva. xx
(624) Gastos de transportes xx
(625) Primas de seguros xx
(627) Publicidad xx
(628) Suministros xx
(629) Otros gastos xx
(631) Otros tributos xx
(640) Sueldos y salarios xx
(642) Seg. Social c/empresa xx
(669) Otros gastos financieros xx
----- ooo -----

ACTIVIDAD:
La empresa “La Huerta de Jaén S.L.”, presenta al 31 de Diciembre de 20XX, los siguientes
saldos en sus cuentas:
CUENTAS SALDO SALDO
DEUDOR ACREEDOR
(210) Terrenos 20.000
(211) Construcciones 80.000
(216) Mobiliario 3.000
(217) E.P.I. 5.000
(570) Caja 2.000
(430) Clientes 50.000
(300) Mercaderías (Ei) 50.000
(572) Bancos 10.000
(100) Capital Social ¿
(476) Organismos de la S. Social, Acreedores 800
(4750) H.P. Acreedor por IVA 4.000
(400) Proveedores 30.000
(410) Acreedores por p. de servicios 2.000
(700) Ventas de Mercaderías 230.000
(640) Sueldos y Salarios 35.000
(642) S. Social c/empresa 5.000
(621) Arrendamientos y cánones 15.000
(669) Otros gastos financieros 700
(600) Compras de Mercaderías 100.000
(752) Ingresos por arrendamientos 2.000
(769) Otros Ingresos Financieros 500
(173) Proveedores de Inmovilizado a L/plazo 55.000
(170) Préstamos a L/plazo (Deudas l/p ent. Cto.) 20.000
TOTALES
SE PIDE:
Calcular el importe del Capital Social y realizar la Regularización y el Cierre Contable:
Cálculo del Resultado empresarial, teniendo en cuenta que las Existencias Finales de
Mercaderías importan 75.000 €.

7.3. BALANCE DE SITUACIÓN FINAL
Después de los dos procesos anteriores, la situación es la siguiente:

 Las existencias finales (Cuentas del grupo 3), que han sustituido a las iniciales, son el
saldo que debe ir al Activo Corriente del Balance Final.
 Todas las cuentas de ingresos y gastos (grupos 6 y 7) han quedado saldadas, y se han
integrado en el Resultado del ejercicio (129), que debe ir con su signo (+ o -) al
Patrimonio Neto del Balance Final.
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Fondos propios
(incluido Resultado del ejercicio)
ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Existencias (finales) Deudas a largo plazo
Derechos y cuentas a cobrar
Tesorería (Efectivo en caja y banco) PASIVO CORRIENTE
Deudas a corto plazo
TOTAL ACTIVO TOTAL P. NETO Y PASIVO
ACTIVIDADES:
1) La empresa comercial "X" presenta el 1/01/0X el siguiente patrimonio:
Existencias iniciales de mercaderías 5.000, Bancos 70.000, Construcciones 250.000, Mobiliario
40.000, Elementos de Transporte 100.000, Clientes 3.000, Clientes, efectos comerciales a cobrar
5.000, Proveedores 4.000, Capital ¿? Durante el año realiza las siguientes operaciones:
1) Ingresa en caja 2.000 € procedentes del Banco.
2) Compra géneros a crédito por 5.000 € + IVA.
3) Paga por transferencia a su proveedor 3.000 €.
4) Vende géneros a crédito por 8.000 €, IVA incluido.
5) El cliente le paga por banco el efecto del inicio al llegar el vencimiento.
6) Paga por gastos de publicidad 1.800 € + IVA por transferencia.
7) Vende géneros, cobrados con cheque, por 5.000 €, IVA incluido.
8) Cobra 2.000 € de clientes a través de transferencia.
9) Compra géneros por 2.400 € + IVA. Del total de la factura, se paga por transferencia 2.000 €
10) Compra ordenadores por 2.000 €, IVA incluido, de los que paga 500 € con cheque y el resto
lo pagará dentro de 60 días.
11) Paga sueldos al personal por 4.000 € mediante transferencia.
12) Los seguros del personal importan 1.300 €, que se pagan por transferencia.
13) Paga a Endesa el recibo de la luz, de 150 € IVA incluido, domiciliado en el banco.
14) El recibo de Somajasa importa 120 € + 10% de IVA, que se paga por banco.
15) Compra una furgoneta por 30.000 €, IVA incluido, a pagar mediante letras iguales en 30
meses, a Renault.
16) Se abona por banco el recibo del seguro a CASER, por 250 €.
17) Se alquila un local por 500 € + IVA €, que se pagan en efectivo.
18) Se paga en efectivo a SEUR 20 € IVA incluido por un porte de género.
19) Se compran aplicaciones informáticas a AMGESCO por 400 € + IVA, que se pagarán dentro
de 30 días.
20) Se compra maquinaria por 1.500 € + IVA a Máquinas Jaén. Se paga por transferencia la
factura.
21) Realiza el asiento de liquidación del IVA del trimestre.
1º. Contabilizar en el Diario y en el Mayor.
2º. Realizar los asientos de regularización de las existencias, sabiendo que el saldo final es
de 4.300 €.
3º. Calcula el Resultado del ejercicio.
4º. Elabora el Balance de Situación Final.
2) La empresa comercial "X" presenta el 1/01/0X el siguiente patrimonio:

(572) Bancos 70.000 (211) Construcciones 250.000
(410) Acreedores por prestac. de servicios 78.500 (216) Mobiliario 40.000
(300) Mercaderías, Ei 3.500 (100) Capital ?
(218) Elementos de Transporte 100.000 (400) Proveedores 20.000
(431) Clientes, Efectos comerciales a cobrar 5.000 (430) Clientes 30.000
Durante el año realiza las siguientes operaciones. Contabilízalas en el Libro Diario:
1) Ingresa en caja 2.000 € procedentes del Banco.
2) Compra géneros a crédito por 5.000 € + IVA.
3) Acepta letra comercial a pagar que le presenta su proveedor por 3.000 €.
4) Vende géneros a crédito por 8.000 € + IVA.
5) Paga al proveedor un cheque por 1.000 €.
6) Cobra por banco las letras de los clientes a su vencimiento.
7) Paga por gastos de publicidad 800 € + IVA por transferencia.
8) Vende géneros a los clientes cobrando con cheque: total de la factura 5.000 € + IVA.
9) Compra ordenadores por 2.000 €, IVA incluido, de los que paga 500 € con tarjeta y debe el
resto, a 60 días.
10) Paga sueldos al personal por 4.000 € mediante transferencia.
11) Paga el recibo de la luz, de 100 €, IVA incluido, domiciliado en el banco.
12) El banco le concede un préstamo de 10.000 € a pagar en 18 meses.
13) Paga a un proveedor transferencia por 1.500 €.
14) Vende géneros a crédito por 4.000 €, + IVA.
15) Paga por transporte de la venta anterior 130 €, IVA incluido, en efectivo.
16) Se devuelve por el banco 1.500 € del préstamo.
17) Se abona por el banco los siguientes gastos: 550 € + IVA de reparaciones y 100, IVA
incluido, de luz.
18) El seguro de los vehículos cuesta 540 €, que se pagan por banco.
19) Se paga por transferencia lo que se debe por la compra de ordenadores.
20) Se liquida el IVA del trimestre.
 Calcula el resultado sabiendo que las existencias finales en el almacén están valoradas según
inventario en 3.100 € y elabora el Balance de Situación Final.

8. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS MERCADERÍAS: DESGLOSE DE CUENTAS.
Las Existencias Iniciales aparecen registradas en las cuentas del Grupo 3 –

Existencias (las E. iniciales)
Al inicio del año
(Valoradas a PRECIO DE COSTE en sus fichas de almacén, tanto las entradas
como las salidas)
600- COMPRAS DE MERCADERIAS
601- COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
606- DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO

Grupo 6 PAGO (Fra. rectificativa)
Compras y Gastos 608- DEVOLUCIONES DE COMPRAS

(Fra. rectificativa)
609- RAPPELS POR COMPRAS

(Fra. rectificativa)
Durante el año 700- VENTAS DE MERCADERÍAS
705- PRESTACIONES DE SERVICIOS
706- DESCUENTOS SOBRE VENTAS POR PRONTO

Grupo 7 PAGO
(Fra. emitida rectificativa)
Ventas e Ingresos
708- DEVOLUCIONES DE VENTAS
(Fra. emitida rectificativa)
709- RAPPELS SOBRE VENTAS

(Fra.emitida rectificativa)
 Se actualiza el saldo de las cuentas del Grupo 3 - Existencias, para reflejar
el valor de las Existencias Finales.
Al final del año  Las cuentas de los grupos 6 y 7 se saldan, traspasando sus importes a la
cuenta 129-Resultados del Ejercicio.
(Las facturas rectificativas también se llaman NOTAS DE ABONO.)
8.1. CONTABILIZACIÓN DE LAS FACTURAS DE COMPRAS DE MERCADERÍAS.
Base Imponible de la factura (Géneros + portes – descuentos)

+ Cuota de IVA (% x B.I)
= Total factura
El asiento tipo que se hace en el Diario es:
Cantidad DEBE (CUENTAS AFECTADAS) Cantidad HABER

Nº de asiento: XX Fecha: 22/11/XX
Base imponible 600- COMPRAS DE MERCADERÍAS
Cuota de IVA 472- H.P. IVA SOPORTADO

400- PROVEEDORES Total factura
( Fra. recibida de compras)

NORMAS DE VALORACIÓN DE LAS COMPRAS DE MERCADERÍAS.
A la hora de contabilizar los descuentos, la norma distingue entre que éstos vayan en la propia
factura o en facturas rectificativas posteriores (también llamadas facturas de abono):
POSTERIORES FACTURAS
INCLUIDOS EN LA PROPIA
DESCUENTOS (Fra. recibida rectificativa o
FACTURA
Nota de abono)
a) Por pronto pago Menor importe de la compra 606- Descuentos s/compras
(cuenta 600) pronto pago
b) Por volumen de Menor importe de la compra 609- Rappels por compras

pedido (cuenta 600)
c) Devoluciones a los Menor importe de la compra 608- Devoluciones de compras.

proveedores (cuenta 600)
ACTIVIDADES:
I. Contabilizar en el Libro Diario de tu empresa:

1) Recibes la siguiente factura: géneros por valor de 5.000 € más IVA.
2) Devolvemos géneros de la compra anterior, por no ajustarse al pedido, por valor de 80 €
más IVA. Recibimos la factura rectificativa del proveedor.
3) Hemos recibido del proveedor nota de abono, en concepto de descuento por pronto pago
por importe de 100 € más IVA. Se paga por banco.
4) Recibimos del proveedor la siguiente factura: géneros 35.000 €, descuento comercial de
10% y portes por 300 €. Más IVA correspondiente.
5) Adquirimos 1.000 productos al precio de 30 € con descuento del 2%. Nos han cargado en la
misma factura 20 € de portes. La operación está gravada con el 21 % de IVA. Forma de
pago a crédito.
6) Nos concede el proveedor un descuento de 250 € IVA incluido, por volumen de pedido.
Recibimos factura rectificativa.
II. Nuestra empresa realiza las siguientes operaciones:

1) 06/01: Recibimos de Almacenes Baeza, S.L., la siguiente factura: Importe bruto de los
géneros 12.000 €, con descuento comercial del 5% y unos portes de 100 €. Más IVA.
2) 10/01: Recibimos de Almacenes Baeza, S.L., una factura rectificativa por la devolución de 2
productos H por un valor de 80 €, más IVA.
3) 28/01: El proveedor Almacenes Baeza S.L., nos realiza un descuento por volumen de
pedidos en el mes, por importe de 500 € más IVA.
4) 30/01: Pagamos por banco, al proveedor Almacenes Baeza S.L., el 70% de la deuda
pendiente hasta el día de la fecha.
SE PIDE: Libro Diario y Mayor del proveedor Almacenes Baeza S.L.

8.2. CONTABILIZACIÓN DE LAS FACTURAS DE VENTAS DE MERCADERÍAS.
Base Imponible de la factura (Géneros + portes – descuentos)

+ Cuota de IVA (% x B.I)
= Total factura
El asiento tipo es:

Nº de asiento: Fecha:
700- VENTAS DE MERCADERÍAS Base imponible

477- H.P. IVA REPERCUTIDO Cuota de IVA
Total factura 430- CLIENTES
(Fra. Emitida de ventas)
NORMAS DE VALORACIÓN DE LAS VENTAS DE MERCADERÍAS.
INCLUIDOS EN LA PROPIA POSTERIORES FACTURAS

DESCUENTOS FACTURA (Fra. emitida rectificativa)
a) Por pronto pago Menor importe de la venta 706- Descuentos s/ventas pronto
(cuenta 700) pago
b) Por volumen de Menor importe de la venta 709- Rappels por ventas
pedido (cuenta 700)
c) Devoluciones de los Menor importe de la venta 708- Devoluciones de ventas.

clientes (cuenta 700)
ACTIVIDADES:
1. Contabilizar en el Libro Diario de tu empresa:

1) Emites la siguiente factura: géneros por valor de 5.000 € más IVA.
2) Nos devuelven géneros de la venta anterior, por no ajustarse al pedido, por valor de 80 €
más IVA. Emitimos la factura rectificativa.
3) Hemos emitido al Cliente factura rectificativa, en concepto de descuento por pronto pago por
importe de 100 € más IVA. Cobro por banco.
4) Emitimos la siguiente factura: géneros 35.000 €, descuento comercial del 10% y portes por
300 €. Más IVA correspondiente.
5) Vendemos 1.000 productos al precio de 40 € con descuento del 2%. Hemos cargado en la
misma factura 50 € de portes. La operación está gravada con el 21% de IVA. Forma de
pago a crédito.
6) Le concedemos al cliente un descuento de 250 € (IVA incluido), por volumen de pedido.
Emitimos factura rectificativa.

2. Nuestra empresa realiza las siguientes operaciones:
1) 06/01: Vendemos a Baeza, S.L., la siguiente factura: Importe bruto de los géneros 10.000 €,
con descuento comercial del 5% y unos portes de 10 €. Más IVA.
2) 10/01: Emitimos a Baeza, S.L., una factura rectificativa por la devolución de 2 productos H
por un precio de 80 € cada uno, más IVA.
3) 28/01: Le realizamos al Cliente Baeza S.L., un descuento por volumen de pedidos, por
importe de 500 € más IVA.
4) 30/01: Cobramos por banco, al Cliente Baeza S.L., el 70% de su deuda pendiente hasta el
día de la fecha.
Se pide:
1) Libro Diario.
2) Mayor del Cliente Baeza S.L.
3. Contabiliza en los Libros Diario y Mayor, las siguientes operaciones que realiza tu
empresa:
1) Vendes a crédito mercaderías por 10.000 € más IVA, al cliente C.
2) Entregada la mercancía se observan defectos de calidad, por ello, le realizamos una factura
rectificativa por 500 € más IVA.
3) Por haber alcanzado el volumen de pedido fijado para el año, les concedemos un rappels de
400 € más IVA. (Fra. Emitida R-2).
4) Como cobramos antes de 30 días, realizamos un descuento de 200 € más IVA. (Fra.
Emitida Rectificativa-3).
5) Recibimos transferencia bancaria del Cliente C por el total de la deuda.
4. Contabiliza en el Libro Diario las siguientes operaciones:

1) Compra de mercaderías a crédito a Comercial BB por 900 € más IVA, con gastos de portes
de 25 €, incluidos en factura.
2) De la compra anterior, devolvemos géneros por 100 € más IVA, por mala calidad. Factura
recibida rectificativa R-2
3) El proveedor anterior, nos realiza un abono por descuento por volumen de compra de 150 €
(IVA incluido). Factura rectificativa recibida R-3
4) Venta de géneros a crédito a JJ, por 5.000 € con descuento del 2%. IVA 21%
5) Pagamos por caja, a cuenta de la deuda al proveedor BB, 300 €.
6) El proveedor anterior nos realiza un descuento por pronto pago de 100 € (IVA incluido).
Factura recibida rectificativa R-6. Pagamos el total por banco.
7) Cobramos al cliente JJ a cuenta de lo que nos debe, 800 €, por banco.
8) Hacemos factura rectificativa R-8, al cliente anterior con un descuento por pronto pago de
50 € más IVA.
9) EL cliente JJ, nos devuelve géneros por 400 €, más IVA, que le abonamos en su cuenta.
Realizamos factura rectificativa R-9.
10) Se venden mercaderías por 5.800 € a un nuevo cliente. Le realizamos en factura un
descuento por volumen de pedido del 3%. IVA de la Factura 21%
11) Cobramos por transferencia bancaria al Cliente JJ, el 75% de lo que nos debe.
12) De la venta anterior, nos devuelven géneros por 550 € más IVA.
13) Se ha realizado una compra de mercaderías por valor de 1.400 €, a Comercial BB, nos han
realizado un descuento por pronto pago del 2% en la misma factura. IVA 21%. Pago por
transferencia.
14) Se venden géneros por 7.830 € a JJ, con descuento en factura de 330 €. IVA 21%.
15) Se liquida el IVA.

8.3. CONTABILIZACIÓN DE GASTOS E INGRESOS EN EL PGC DE PYMES.
Tipos de cuentas de Gastos
600 Compras de mercaderías Adquisiciones de géneros

601 Compras de materias primas Adquisiciones de materiales
621 Arrendamientos y cánones Alquileres de cualquier tipo de bienes.
622 Reparaciones y conservación Reparaciones, conservación, limpieza
625 Primas de Seguros Seguros de coches, de robo, …
626 Servicios bancarios y similares Comisiones cobradas por los bancos
627 Publicidad, propaganda y RP Publicidad, propaganda …
628 Suministros Luz, agua, gasoil….
629 Otros servicios Material de oficina, correos, teléfono…
631 Otros tributos IBI (Contribución), Licencia de Obras, Sello de
Vehículos, etc.
640 Sueldos y Salarios Remuneraciones a los trabajadores
642 Seguridad Social a cargo de la Cotizaciones de seguros sociales y autónomos.
empresa
669 Otros gastos financieros Intereses pagados a los Bancos y Cajas.
GASTOS DE SERVICIOS EXTERIORES (62…)
Llamados también gastos de servicios generales o gastos diversos, como: Alquileres,

reparaciones, asesorías o gestorías, seguros, publicidad, luz, teléfono, correos, etc. El PGC. le
dedica el subgrupo (62) Servicios exteriores:
621. Arrendamientos y cánones.

622. Reparaciones y conservación.
623. Servicios profesionales (Facturas de asesorías, abogados…)
624. Transportes (Fra. de portes).
625. Primas de seguros.
626. Servicios Bancarios y similares (comisiones bancarias)
627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas.
628. Suministros (agua, luz, combustibles…)
629. Otros servicios. (Teléfono, correos,..etc.)
El asiento tipo sería:

Nº de asiento: Fecha:
B.I. 62- GASTOS DE……..
Cuota de 472- H.P. IVA SOPORTADO

IVA
410- ACREEDORES Total Fra.
( Fra. recibida )

Ejemplo: Se recibe una factura de Electricidad Moreno, por un importe de 600 € más IVA, en
concepto de reparaciones eléctricas realizadas en nuestra empresa.

600 622- REPARACIONES Y CONSERVACIÓN
126 472- H.P. IVA SOPORTADO
410- ACREEDORES POR PRESTAC. DE 726
SERVICIOS (Electricidad Moreno)
( Fra. recibida nº 584 )
ACTIVIDAD:
Contabiliza en el Libro Diario estas facturas de gastos.

1) Recibimos factura de la Asesoría Fernández S.L., por 400 € más IVA por sus servicios
profesionales.
2) Recibimos factura de Transportes El Rápido, por valor de 80 € (IVA incluido), en concepto de
portes de nuestras ventas.
3) El recibo de Seguros MAPFRE, de incendio y robo del local, importa 200 €.
4) El propietario del local, Inmobiliaria Baeza S.L., nos envía el recibo de alquiler de los
almacenes, por 1.000 € más IVA.
GASTOS POR TRIBUTOS. (63…)
La cuenta 630. Impuesto sobre Beneficios, recoge el gasto que las empresas tienen que pagar a
Hacienda, por sus ganancias o beneficios empresariales:
 Las Sociedades:  El impuesto de Sociedades.
 Los autónomos:  el IRPF
Ejemplo 1: La empresa Abonos Iberia S.L., ha tenido de beneficios en el año XX, 12.360 €. Ha
confeccionado la liquidación-declaración del Impuesto de Sociedades que importa el 20% de los
beneficios.

2.460 (630) IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS
(475-2) H.P. ACREEDORA POR IMP. 2.460
SOCIEDADES
(Impuesto 20% x 12.360)
Los impuestos municipales y tasas que pueden afectar a las actividades empresariales, que
suponen un gasto para ella, y se reflejan en la cuenta Otros tributos (631), son:
 Impuesto de circulación de vehículos (ICV).
 Impuesto de bienes inmuebles (IBI).
 Impuesto sobre construcciones y obras.
 Tasas de basura, alcantarillado, vados, etc

Ejemplo 2: Hemos pagado por banco, el impuesto municipal de circulación de la furgoneta de la
empresa, por 75,35 €.
DEBE CUENTAS AFECTADAS HABER

75,35 (631)OTROS TRIBUTOS
(572)BANCO 75,35
(Pago sello municipal del vehículo)
GASTOS DE PERSONAL (64…)
Vamos a ver cómo se contabilizan las nóminas del personal de una empresa:
EMPRESA: IBROS S.L.TRABAJADOR: JUAN LÓPEZ LÓPEZ

C/ Valle, 29 NIF: 26241860X
Nº de afiliación a la s. s.: 23 1029705035

Código de cotización a la seguridad social: 23 110194224
Grupo de cotización: 8 Fecha antigüedad: 01/09/2005
PERIODO DE LIQUIDACION: del 01 de ABRIL al 30 de ABRIL del 20XX
I DEVENGOS
1. PERCEPCIONES DE CARÁCTER SALARIAL

SALARIO BASE ……………………651.00
COMPLEMENTO 1 ……………………..93.60
COMPLEMENTO 2 ………………………… 123.00
PLUS TRANSPORTE …………………………. 59.57
SALARIO EN ESPECIE …………………… 19.50
2. PERCEPCIONES NO SALARIALES
TOTAL DEVENGADO 946.67
DEDUCCIONES
1. APORTACIONES DEL TRABAJADOR A LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

CONJUNTA
Contingencias comunes 4.7%………………………………… 49,07
Desempleo 1.65%……………………………… 17,23
Formación profesional
TOTAL S. SOCIAL 66,30
2. IMPUESTO RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS 10%. 94,67
LÍQUIDO A PERCIBIR 785,70
FIRMA Y SELLO RECIBÍ:

DE LA EMPRESA

CONTABILIZACIÓN DE LA NÓMINA EN EL LIBRO DIARIO .
Nº de asiento: Fecha: 30/04/XX
946,67 640- SUELDOS Y SALARIOS

476- ORGANISMOS ACREEDORES DE LA S. SOCIAL 66,30
(Deuda con la s. Social)
475-1 HP. ACREEDORA POR IRPF 94,67
(Deuda con Hacienda)
572- BANCO C/C 785,70
(Pago nómina mes de abril)
GASTOS DE PERSONAL (64…): SEGUROS SOCIALES
La cuenta (642) Seguridad Social a cargo de la empresa, recoge los gastos de seguros sociales
de la propia empresa, todos los meses.
Ejemplo: Se han calculado los seguros sociales a cargo de la empresa, que importan 400 €, a
pagar a finales del próximo mes.

400,00 642- SEG. SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA
476- ORGANISMOS ACREEDORES DE LA S. 400,00
SOCIAL
(Seguros sociales Marzo)
Cuando nuestra empresa pague a la Seguridad Social (TC1 de Marzo), lo que tiene pendiente:
 Su cuota empresarial, 400 €
 Cuota obrera, 42 €
Registrará el pago de ambas cuotas así:

442,00 476- ORGANISMOS ACREEDORES DE LA S.
SOCIAL
572- BANCO 442,00
(Pago Seguros sociales marzo)

OTROS GASTOS DE GESTIÓN (65…)
650. Pérdidas de créditos comerciales incobrables,

 Recoge pérdidas procedentes de insolvencias firmes(quiebras, suspensión de pagos)
de clientes o deudores.
 Si un cliente nos debe una deuda y quiebra, perdemos la posibilidad de cobrarla
659. Otras pérdidas de gestión corriente,

 Donde contabilizamos las multas, sanciones, pérdidas de herramientas…
Ejemplos:
1) Tenemos un cliente, que nos debe 3.500 €, y que ha sido declarado en quiebra, por lo que no se
estima oportuno dotar ningún tipo de provisión.
3.500 (650) PÉRDIDAS DE CRÉDITOS INCOBRABLES

(430) CLIENTES.... 3.500
----- xxx -----
2) Un vehículo de nuestra empresa, ha sufrido una multa de tráfico por un importe de 300 €, que ha
pagado por transferencia bancaria.
300 (659) OTRAS PÉRDIDAS DE GESTIÓN CORRIENTE

(572) BANCO 300
----- xxx -----
3) Tras el recuento de las herramientas de taller, de nuestra empresa, se detecta que se han
perdido varias de ellas por un valor de 800 €, por lo que procedemos a su baja.
800 (659) OTRAS PÉRDIDAS DE GESTIÓN CORRIENTE

(214) UTILLAJE 800
GASTOS FINANCIEROS(66…)
Se trata de reflejar el importe de los intereses producidos por nuestras deudas de préstamos o
intereses bancarios.
669. Otros gastos financieros.

 Gastos de naturaleza financiera (intereses)
Ejemplo:
1) Nos comunica el Banco Z, que hemos tenido descubierto en la cuenta corriente bancaria, por lo
que, nos ha producido unos intereses de 14,25 €.
14,25 (669) OTROS GASTOS FINANCIEROS

(572-X) BANCO… 14,25
(Pago intereses bancarios)

OTROS INGRESOS DE GESTIÓN (75).
 Tratamos aquí, los ingresos que tiene una empresa de forma accesoria, secundaria o
atípica, ya que no proceden de su actividad principal, como pueden ser: Arrendar sus locales,
realizar de forma esporádica algún porte, etc.
 En este subgrupo 75, encontraremos las cuentas:
752. Ingresos por arrendamientos.

759. Ingresos por servicios diversos.
Ejemplo:
1) Aprovechando el viaje de uno de nuestros camiones, se transportan unas mercancías de una

empresa vecina, a la que le emitimos factura por 125 € (Iva incluido).

125,00 (570) CAJA
(759) OTROS INGRESOS POR SERVICIOS 104,17
DIVERSOS
(477) H.P. IVA REPERCUTIDO 20,83
2) Por alquiler de unos locales de nuestra propiedad, se cobran en efectivo 750 € más IVA .

907,50 (570) CAJA
(752) INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS 750,00
(477) H.P. IVA REPERCUTIDO 157,50
INGRESOS FINANCIEROS (76…)
Son ingresos procedentes de beneficios de acciones (dividendos) o por intereses a nuestro favor de
las cuentas bancarias. Las principales cuentas son:
760. Ingresos de participaciones en capital.
769. Otros ingresos financieros.
Ejemplo:
1) El Banco ZZ, nos comunica que nuestra cuenta bancaria ha producido intereses a nuestro favor
por 25,23 € y las retenciones del IRPF.

19,93 (572) BANCO (25,23 – 5,30)
5,30 (473) H.P. RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA
( 25,23 x 21% = 5,30)
(769) OTROS INGRESOS FINANCIEROS 25,23
(Intereses bancarios n/f)

ACTIVIDADES
1. Contabiliza en el Diario estas operaciones:

1) Compra de mercaderías a crédito a Comercial BB por 900 € más IVA, con gastos de portes
de 25 €.
2) De la compra anterior, devolvemos géneros por 100 € más IVA, por mala calidad.
3) El proveedor anterior, nos realiza un abono por descuento por volumen de compra de 15 €
(IVA incluido).
4) Hemos dejado pendiente de pago, una factura a SEUR, de portes de ventas de géneros, por
un importe total de 56,25 €, IVA incluido.
5) Venta de géneros a crédito a JJ, por 5.000 € con descuento del 2% en la misma factura. +
IVA.
6) Giramos letras al cliente anterior.
7) El proveedor BB nos realiza un descuento por pronto pago de 100 € (IVA incluido).
Pagamos la deuda al proveedor BB.
8) Le realizamos un descuento por pronto pago del 4% IVA incluido a un cliente que nos debía
800 €. Cobramos al cliente lo que nos debe.
9) EL cliente JJ, nos devuelve géneros por 400 € más IVA, que le abonamos en su cuenta.
10) Pagamos en efectivo la factura de SEUR, de la operación nº 4.
11) El proveedor Comercial BB nos concede una bonificación de 150 € más IVA, por volumen
de compra realizada.
12) Se venden mercaderías por 5.800 €, le realizamos en factura un descuento comercial del
3%. Más IVA. Cobramos por transferencia bancaria al Cliente.
13) De la venta anterior nos devuelve géneros por 550 € más IVA. Le realizamos un cheque por
el importe total del abono.
14) Se ha realizado una compra de mercaderías por 1.400 € más IVA, a Comercial DD.
15) Como vamos a pagar al contado, nos han realizado un descuento pronto pago del 2% de los
géneros, más IVA, en una factura recibida rectificativa.
16) Pagamos al contado, toda la deuda pendiente de la compra anterior.
17) Se venden géneros por 7.830 € a JJ, con descuento en factura de 330 €, más IVA.
18) El banco nos comunica habernos cargado en cuenta el recibo del Impuesto de Bienes
Inmuebles por 485,60 € y el recibo de la luz por 895,60€ (total factura).
19) Se paga al banco, los intereses del préstamo por importe de 22,38 €.
20) Hemos dejado pendiente de pago una factura a SEUR, de portes de unas ventas de
mercaderías, por importe total de 45,25 €.IVA incluido.
21) Recibimos las siguientes facturas(totales):
a. Factura de anuncios publicitarios, de la Imprenta Garrido, por 35,47 €.
b. Factura de Papelería Machado, de material de oficina, por 14,78 €
c. Factura de materiales de limpieza de Droguería Central, por 9,85 €.
d. Factura de un taller de reparaciones eléctricas Santoyo, por 16,98 €.
e. Recibo anual de Seguros La Estrella, por incendios y robo, 215,45 €.

22) Se abona la nómina del personal, por el banco, por un importe total de 2.080,36€. Las
retenciones del IRPF ha sido del 10% y la cuota obrera de la S. Social 132,54 €.
23) El banco nos ha liquidado 25,84 € en concepto de intereses, menos la retenciones de IRPF
del 21%.
24) Cobrado por caja el alquiler de un local de nuestra propiedad, por un total 700 €, IVA
incluido.
25) Liquidamos las nóminas de la siguiente forma: Salarios totales 5.452,45 €; a los empleados
se le ha descontado 325,60 € de cuota obrera de la S. Social y 450,75 € de IRPF. Se paga
la nómina neta por banco.
26) Los seguros sociales de la empresa de este mes ascienden a 2.480,12 €.
27) Un abogado nos presenta una factura de 400 € por sus servicios más IVA.
28) Se paga por Banco, las facturas del ejercicio 41 (Papelería Machado y Droguería Central.
29) Se paga por Banco, el TC1 (seguros sociales) del mes anterior (ejercicios 8 y 9).
30) Nuestra empresa tiene un local alquilado por 345 € más IVA, el cual se pagará la semana
que viene.
31) Se compran 2 impresoras por 1.500 € más IVA y se paga a 30, 60 y 90 días.
32) Nuestra empresa compra 1.300 productos a 12,48 € con un descuento comercial del 5%, un
descuento por Rappels de 200 € y unos gastos de portes de 100 €. Todo más IVA.
33) La empresa compra ordenadores cuya base imponible es de 7.786,18 más IVA.
34) Nuestra empresa al final del trimestre tiene los siguientes datos: IVA Soportado de 1.825,36
€ y IVA Repercutido de 2.100,28 €. Se procede a realizar el asiento de liquidación del IVA.
35) La empresa hace un factura rectificativa por devolución de géneros por 100 € más IVA.
36) Se recibe un factura rectificativa de un proveedor por anulación del pedido, siendo la base
imponible de 454 €.
37) Nuestra empresa ha recibido una factura por descuento de volumen de pedido de 100 €
más IVA.
38) El banco nos ha enviado un recibo por gastos de transferencias (comisiones) por 2 €.
39) Hemos pagado por banco la factura de la luz, por un importe total de 242,48 €.
40) Hemos recibido y pagado el último recibo de contribución de nuestra nave por 528 €, y lo
pagamos en efectivo.
41) El banco ha cargado en cuenta 6 € en concepto de intereses por tener descubierto en la
cuenta corriente.
42) La gestoría que nos realiza las nóminas nos envía la factura del mes por 150 € más IVA.
43) Recibimos del banco el recibo justificante del pago del seguro del coche por 133,92 €.
44) Tenemos una nómina de Abril cuyo total devengado es de 1.036 €. La cantidad que se les
retiene al trabajador por Seguridad Social es de 77,86 €, su IRPF es de 155,39 € y su
líquido a percibir se paga por banco.
45) La seguridad social a cargo de la empresa es de 350 €.
46) Se paga a la Seguridad Social por banco sus correspondientes deudas.

9. LAS CUENTAS ANUALES.
Toda empresa debe elabora al finalizar el año unos documentos llamados Cuentas Anuales. Las
más importantes son:
1. BALANCE DE SITUACIÓN, que sintetiza las cuentas patrimoniales al cierre del ejercicio,
informándonos de la situación económico-financiera de la empresa (Activo, Patrimonio
Neto y Pasivo).
2. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS O CUENTA DE RESULTADOS, que relaciona los

gastos e ingresos del año, informándonos sobre el resultado de gestión de la empresa.
El Modelo simplificado de Cuenta de Resultados es el siguiente:
CÓDIGO CUENTAS Importe
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
700 (706,708,709) Ventas
75, 77 Otros ingresos
610 (+-) Variación de existencias
GASTOS DE EXPLOTACIÓN
600 Gastos de Aprovisionamientos
(606,608,609)
640, 642 Gastos de personal
62, 631, 650 Otros gastos de explotación
680, 681 Amortización del inmovilizado
671, 678, 693 Otros gastos excepcionales
A RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (BAII)

(Total Ingresos Expl – Total Gastos Expl.)
760..769 Ingresos Financieros
661..669 Gastos Financieros
B RESULTADO FINANCIERO
(Ingresos Financieros – Gastos Financieros)
A+/-B RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (BAI)

630 - Impuestos sobre beneficios
129 RESULTADO DEL EJERCICIO (BDI)

ACTIVIDADES:
1. El Balance de Situación al terminar el tercer trimestre de la empresa "X" es el siguiente:
ACTIVO PASIVO
(218) Elementos de Transporte. 12.550 (100) Capital social -----------

(300) Mercaderías (Ei) 14.675 (112) Reserva legal 10.000
(211) Construcciones 25.650 (401) Proveedores, E.C. pagar 500
(213) Maquinaria 6.890 (520) Préstamos a c/p 3.450
(572) Bancos c/c 10.000 (4750) H.P. acreedora por IVA 1.000
(570) Caja 2.000
(430) Clientes 800
(217) Equipos para Proc. Inf. 500
TOTAL……………………….. TOTAL...............
Durante el 4º trimestre realizó las siguientes operaciones:
1º) Se compran mercaderías por valor de 1.500 €. El proveedor nos hace un descuento por
volumen, incluido en factura, del 1,5% y carga portes por 150 €. + IVA.
2º) Se paga por transferencia bancaria la totalidad de los efectos a pagar.
3º) El cliente del balance nos paga con cheque todo lo que debe.
4º) Se abona por banco el IVA de la liquidación del trimestre anterior.
5º) Venta de mercaderías a crédito por 4.500 €, efectuando un descuento por volumen de compra,
dentro de factura, del 2,5%. + IVA
6º) Devolvemos 220 € de las mercaderías compradas, IVA incluido.
7º) Se devuelve por el banco 1.000 € del préstamo que tenemos concedido.
8º) Emitimos factura rectificativa al cliente del asiento 5 por descuento por pronto pago de 100 € +
IVA. Recibimos transferencia por el importe que nos debe.
9º) Se paga por banco la nómina del personal: valor de la nómina 5.675 €, S.S. a cargo de los
empleados 450 € e IRPF 255 €
10º) La Seguridad social a cargo de la empresa asciende a 1.800 € que se abonarán el próximo
mes.
SE PIDE:
- Contabilizar las operaciones en el Diario.
- Determinar el Resultado mediante la Regularización. Las existencias finales de
mercaderías ascienden a 16.500 €.
- Elaborar el Balance de Situación Final.

2. Los saldos de las cuentas de la sociedad Droguería Baeza S.L., a 31/12/XX son las
siguientes. Realiza el asiento de liquidación IVA; los asientos de Regularización Contable (siendo
las Existencias Finales 200.000 €) y elabora las Cuentas Anuales:
SALDO SALDO
CÓDIGO CUENTA DEUDOR ACREEDOR
570 Caja 10.000,00
572 Banco c/c 7.715,89
211 Construcciones 70.000,00
216 Mobiliario 12.000,00
300 Mercaderías (Existencias i.) 185.690,00
217 Equipos Proceso Información 7.000,00
100 Capital social 350.000,00
523 Proveedor I. c/p 18.600,00
430 Clientes 211.581,92
700 Venta de mercaderías 188.658,30
477 IVA repercutido 33.579,99
472 IVA soportado 14.528,77
709 Rappels sobre ventas 2.107,77
400 Proveedores 5.854,00
600 Compra de mercaderías 65.085,00
436 Clientes dudoso cobro 8.553,60
606 Dto. s/compras pronto pago 1.952,55
608 Devolución de compras 4.410,00
410 Acreedores pres. servicios 1.860,00
622 Reparaciones y conservación 1.152,54
621 Arrendamientos y cánones 600
669 Otros gastos financieros 240,83
4751 HP acreedora por IRPF 141,48
640 Sueldos y salarios 8.800,00
TOTALES 605.056,32 605.056,32
3. Las cuentas de la empresa Comercial Baeza S.L., presentan al 31 de diciembre del año
20XX, los siguientes saldos, en euros:
Caja 20.000 Clientes 140.000
Proveedores 140.000 Acreedores p. servicios 10.000
Construcciones 180.000 Mobiliario 20.000
Elementos de Transporte 10.000 Compras de mercaderías 70.000
Mercaderías Existencias I. 150.000 Transportes 300
Devoluciones de ventas 20.000 Ventas de Mercaderías 120.000
Rappels por compras 1.000 Otros Ingresos Financieros 1.000
Otros gastos Financieros 400 Sueldos y Salarios 5.600
S. Social c/empresa 1.400 Otros servicios 2.000
Publicidad y propaganda 800 Descuento s/v pronto pago 300
Arrendamientos 3.000 Organismos S. Social acreedores 728
Deudas c/p ent. crédito 20.000 H.P. IVA Repercutido 5.800
H.P. IVA Soportado 3.400 Suministros 2.000
Terrenos y b. n. 25.000 E.P.I. 5.000
Bancos c/c 45.300 Reservas legales 23.000
Proveedores I. largo p. 14.500 Préstamos Largo p (deudas E. Cto.) 40.000
Proveedores I. corto p. 2.500 Capital Social ?

SE PIDE:
1) Indicar los códigos de las cuentas.

2) Calcular el Capital Social
3) Asiento declaración del 4º trimestre del IVA
4) Realizar la Regularización y el Cierre Contable:
a. Asiento de regularización y cálculo del Resultado empresarial, teniendo en cuenta que
las Existencias Finales de Mercaderías importan 175.000 €.
b. Modelo de Pérdidas y Ganancias.
c. Balance Final.
4. El Balance de Situación Inicial de la empresa "X" el día 1/01/0X es el siguiente:

(218) E. de Transporte 152.550 (100) Capital social ---
(213) Maquinaria 6.890 (112) Reserva legal 10.000
(211) Construcciones 265.650 (520) Préstamos a c/p 3.450
(217) Equipos para Proc. I. 20.500 (401) Proveedores, E. C. P. 500
(300) Mercaderías (Ei) 14.675 (4751) H.P. acreedora IRPF 1.000
(572) Bancos c/c 10.000
(570) Caja 2.000
(431) Clientes, E. C. a Cobrar 6.800
TOTAL TOTAL
Durante el año realizaron las siguientes operaciones:
1) Se compran mercaderías a crédito por valor de 1.500 €. El proveedor hace un descuento

comercial, incluido en factura, del 1,5%. + IVA.
2) El transporte de la venta anterior ha costado 150 € + IVA, que fueron pagados en efectivo.
3) Se paga por transferencia bancaria la totalidad de los efectos de los proveedores que hay
en el Balance.
4) Venta de mercaderías a crédito por 4.500 €, efectuando un descuento comercial en factura,
del 2,5%. + IVA.
5) Se devuelven mercaderías compradas por 160 € + IVA.
6) Se devuelve por el banco el importe total del préstamo concedido.
7) A la llegada del vencimiento de los efectos a cobrar, se cobran por el banco 5.000 €, y
resultan impagados los 1.800 € restantes, que se dan por perdidos.
8) Se paga por banco la nómina del personal: valor íntegro 5.675 €, S.S. a cargo de los
empleados 450 €, y retenciones por IRPF 755 €. Además, la S.S. a cargo de la empresa
importa 1.500 €, que se pagarán el próximo mes.
9) Se abona por el banco 2.000 € de seguros y 300 € + IVA de luz.
10) El banco carga 50 € por intereses correspondientes a un descubierto en cuenta del mes
pasado.
SE PIDE:
a. Contabilizar las operaciones en el Diario y en el Mayor.
b. Determinar el Resultado mediante la Regularización. (Existencias finales de
mercaderías ascienden a 6.500 €.
c. Elaborar las Cuentas Anuales: Balance de Situación y Cuenta de Resultados

10. EL INMOVILIZADO: CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN.
Denominamos Inmovilizado, a la parte del Activo empresarial que integra a los elementos
patrimoniales destinados a servir de forma duradera o permanente, como parte fundamental, de la
actividad empresarial. Es decir:
 Son inversiones de larga duración.
 Están al servicio de la actividad empresarial.
 Como consecuencia de su uso, tienen que ser renovados periódicamente.
El grupo 2 recoge el Inmovilizado. Se divide en los siguientes subgrupos:
a) INMOVILIZADO MATERIAL. Que está formado por elementos físicos o tangibles como
estos:
(210) Terrenos
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(217) Equipos para el proceso de información
(218) Elementos de transporte
Ejemplo. Compramos por 18.000 € más IVA, una furgoneta a pagar en varios años.
18.000 (218) Elementos de transporte

3.780 (472) H.P. IVA Soportado
(173) Proveedores Inmovilizado L/p 21.780
---- xxx ----
b) INMOVILIZADO INTANGIBLE. Que son propiedades no materiales con valor económico:

(201) Concesiones Administrativas
(202) Propiedad Industrial
(205) Aplicaciones informáticas....
Ejemplo. Hemos adquirido un programa informático por 500 € más IVA, que pagamos por cheque.
500 (205) Aplicaciones Informáticas

105 (472) H.P. IVA Soportado
(572) Banco XX 605
---- xxx ----
c) OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO O PERMANENTES. Que

representan adquisiciones de títulos valores a otras empresas, con carácter permanente:
(250) Inversiones financieras permanentes en capital
(258) Imposiciones a largo plazo.
Ejemplo. Se adquiere a través de banco, acciones con carácter permanente (para mantenerlas en
propiedad largo plazo) por importe de 10.000 €
10.000 (250) Inversiones financieras permanentes en capital

(572) Banco XX 10.000
---- xxx -----

11. FUENTES DE FINANCIACIÓN.
La empresa necesita financiarse para desarrollar su actividad, lo que implica responder a tres
cuestiones fundamentales:
- ¿De quién va a obtener el dinero?
- ¿De qué forma lo hará?
- ¿En qué cuantía?
Denominaremos financiación al conjunto de recursos económicos que obtiene la empresa.

Las fuentes de financiación pueden ser de diferente tipo, atendiendo al origen de los mismos, a la
modalidad utilizada y a su importe.
Ejemplo: Si se trata de un préstamo de 60.000 € concedido por un Banco, a devolver en un plazo

de 10 años.
 Origen: Recursos ajenos (De un Banco).
 Modalidad: Deuda a largo plazo.
 Importe: 60.000 €.
Así, en el supuesto de que se inicie una empresa, nos encontraremos con las dos grandes
categorías de fuentes de financiación según su origen:
 Propias (Capital) y
 Ajenas (Préstamos).
La financiación de los elementos básicos de la empresa (Inmovilizado), ha de hacerse con capitales
permanentes o largo plazo (Financiación Básica).
Con la actividad empresarial en marcha surge una nueva fuente de financiación: los créditos
obtenidos de los suministradores de mercaderías (Proveedores).
En conclusión, las fuentes de financiación se dividen, según su origen y su plazo, en:
FONDOS PROPIOS: Capital, Reservas, Resultado del ejercicio.
FONDOS AJENOS A LARGO PLAZO: Préstamos L/p, Proveedores Inmovilizado L/p.
FONDOS AJENOS A CORTO PLAZO: Proveedores, Deudas con Hacienda y S. Social.
11.1. FINANCIACIÓN BÁSICA DE LA EMPRESA.
Esta puede definirse como el conjunto de recursos financieros puestos a disposición de la empresa,
cuya exigibilidad no está comprometida a corto plazo.
Estos recursos o medios son no exigibles, o exigibles a largo plazo, por ello se denominan
Recursos Permanentes. Todas estas cuentas están recogidas en el Grupo 1, Financiación
Básica.
 Las cuentas de Capital, están compuestas por la aportación inicial de los socios al
patrimonio de la empresa con carácter permanente o capital inicial, más las posibles
aportaciones que puedan realizarse con posterioridad (como ampliaciones de capital)
durante la vida de la empresa.
(100) Capital Social (para los empresarios sociales)
(101) Fondo Social (para las fundaciones y asociaciones)
(102) Capital. (Para los empresarios individuales)

 Las reservas son beneficios obtenidos por la empresa y no distribuidos a los socios.
(112) Reserva legal
(117) Reservas voluntarias.
El hecho económico que genera el asiento tipo de la utilización de estas cuentas es el reparto de
beneficios:
(129) Resultado del ejercicio
(112) Reserva legal
(117) Reservas voluntarias.
(526) Dividendo activo a pagar (Socios)
----- xxx -----
Ejemplo:
Comercial Jaén S.A., ha obtenido un beneficio neto de 428.580 €, una vez deducido el Impuesto de
Sociedades, estimado en 171.420 €. La Junta General de Accionistas aprobó las Cuentas Anuales
del año anterior y la siguiente distribución de beneficios: Reserva legal 10%, a Reservas voluntarias
100.000 € y el resto a repartir para los Socios.
428.580 (129) Resultado del ejercicio

(112) Reserva legal 42.858
(117) Reservas voluntarias 100.000
(526) Dividendo activo a pagar 285.722
----- xxx -----
11.2. FINANCIACIÓN AJENA A LARGO PLAZO

Las 2 cuentas que constituye la forma de financiación ajena a largo plazo por excelencia son:
(170) Deudas L/p con entidades de crédito (Préstamos)
(173) Proveedores de Inmovilizado L/p.
Ejemplos:
1) CajaSur, nos concede un préstamo para 10 años por importe de 60.000 €.
60.000 (572) Banco Cajasur

(170) Deudas L/p (Préstamos) 60.000
----- xxx -----
2) Llegado el vencimiento del primer mes, pagamos el recibo del préstamo, con el siguiente detalle:
Devolución del préstamo 500 €, intereses 75 €.
500 (170) Deudas L/p (Préstamos)
75 (662) intereses de deudas
(572) Banco Cajasur 575
----- xxx -----
3) Hemos adquirido una furgoneta por 14.000 € más IVA, que pagamos 6.940 € al contado y el
resto lo financiamos con la empresa concesionaria, para 4 años.
14.000 (228) Elementos de transporte
2.940 (472) H.P. IVA Soportado
(570) Caja 6.940
(173) Proveedores de Inmovilizado L/p. 10.000
----- xxx -----

ACTIVIDADES:
1) La empresa Baeza S.L., ha tenido un beneficio neto de 32.233 €. La propuesta de reparto de

beneficios es: Reservas voluntarias 30 % y el resto para los socios.
2) La empresa BB, S.L. Presenta en sus cuentas de resultados del año 20XX unas pérdidas de
20.000 €, que una vez aprobadas por la Junta de Socios se consideran como definitivas.
3) Compramos una máquina por 3.000 € más IVA, que pagaremos en 3 años.
4) Pagamos por el banco, el primer recibo de la máquina anterior, por 1.160 €.
5) Clasifica los hechos contables siguientes como fuentes de financiación:
a) Nuevos socios aportan dinero a la empresa.
b) Beneficios obtenidos por la empresa, que no se reparten a los socios.
c) Adquisición de material de oficina con pago aplazado.
d) Compra de ordenadores a pagar en 2 años.
6) La empresa MM S.A, ha obtenido un beneficio después de impuestos de 300.000 €. Un tercio
del beneficio se destinará a reservas legales, otro tercio a reservas voluntarias y el otro tercio a
repartir a los socios.
7) Comentar como están financiadas varias empresas, de ejercicios realizados en temas
anteriores.
8) El Banco nos comunica que nos ha cargado en cuenta el recibo del préstamo: Devolución del
préstamo 348,25 €, intereses 45,25 €.
9) El Sr. P. Empresario individual, aporta para la formación de su empresa 20.000 € en efectivo y
maquinaria por un valor de 80.000 €.
10) La empresa La Ibreña S.L., se constituye por medio de 10 participaciones sociales de 10.000 €
cada una, que los socios depositan en una cuenta corriente a favor de la empresa.
11) Una empresa S.A, que tiene un Capital Social de 80.000 € y una reserva legal de 4.000 €. Este
año, ha obtenido una pérdidas de 6.000 €. Son compensadas, en la medida de lo posible, con
reservas disponibles.
12) Este año, una empresa que es S.A., los beneficios obtenidos ascendieron a 13.500 €, siendo la
propuesta de aplicación del resultado y aprobada por la Asamblea General: Compensa pérdidas
de años anteriores por 5.000 €, a reservas legales 10 % y el resto para los socios.
13) Se paga a través del Banco, una vez practicada la retención del IRPF, a los socios sus
dividendos correspondientes.
14) El banco deduce de su cuenta corriente 12,02 € en concepto de comisiones de mantenimiento
de la cuenta bancaria.
15) ¿Qué tipos de recursos financian la adquisición de la infraestructura empresarial?

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1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD.

Para tomar decisiones se debe disponer de la información adecuada. La información contable es

Es el consumo de bienes o servicios, independientemente de que hayan

PAGO Es la salida de dinero de la empresa (puede ser de caja o del banco).

COBRO Es la entrada de dinero en la empresa (puede ser en caja o en el banco).

1) De los siguientes bienes, indica cuáles son inversiones y cuáles gastos.

Módulo de Contabilidad FAG 2º Bachillerato 1

Fecha Operación mercantil Gasto, Hay

25/01 Vende material de papelería por 500 €, cobrando la

El PATRIMONIO de una empresa o negocio, es el conjunto de:

BIENES + DERECHOS DE COBRO = ACTIVO

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO

ACTIVO = 75.000 + 5.000 = 80.000 €

PN = A - P = 80.000 - 10.000 = 70.000 €

2.1. CONCEPTO Y TIPOS DE CUENTAS CONTABLES

A. CUENTAS DE ACTIVO, que representa elementos patrimoniales que signifiquen bienes o

La ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO de una empresa o negocio es:

ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO

Módulo de Contabilidad FAG 2º Bachillerato 3

Distinguir los tres tipos de elementos patrimoniales (bienes, derechos y deudas).

ELEMENTO PATRIMONIAL Bien, derecho o deuda

Dinero depositado en los Bancos.

Materiales de construcción en sus almacenes.

Vehículos de su propiedad, para transportar dichos

Locales, naves y oficinas, donde está ubicado el negocio.

Ordenadores y muebles de oficina.

Facturas y letras pendientes de cobrar a sus clientes.

Deudas contraídas con la Seguridad Social y Hacienda.

Facturas pendientes de pagar a proveedores.

- Varios vehículos valorados en 60.000 €.

SE PIDE: Calcular el Patrimonio Neto.

Módulo de Contabilidad FAG 2º Bachillerato 4

Agrupar por masas patrimoniales de Activo, Pasivo y Neto las cuentas de la

ACTIVO (Masa positiva/ Bienes y derechos)

NOMBRE DE LA CUENTA IMPORTE €

PATRIMONIO NETO y PASIVO (Masa negativa/Deudas)

Comprobar que se cumple la ecuación fundamental del patrimonio: A = P + N

Módulo de Contabilidad FAG 2º Bachillerato 5

I. MASAS PATRIMONIALES DEL ACTIVO

II. MATERIAL Bienes materiales: máquinas, vehículos, locales, mobiliario…

III. FINANCIERO Inversiones financieras: Acciones, Bonos y Letras del Tesoro…

PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO NO CORRIENTE

210 Terrenos y bienes naturales Solares urbanos, fincas rústicas,..

213 Maquinaria Máquinas para elaboración de productos.

PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO CORRIENTE

300 Existencias de Mercaderías Valor de los géneros almacenados

430 Clientes Derechos de cobro por facturas de ventas

Módulo de Contabilidad FAG 2º Bachillerato 6

PASIVO NO CORRIENTE Deudas con vencimiento superior a 1 año.

PASIVO CORRIENTE Deudas con vencimiento igual o inferior a 1 año.

PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO NO CORRIENTE

PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO CORRIENTE

400 Proveedores Deudas con facturas por comprar géneros

401 Proveedores, efectos comerciales a Deudas con proveedores formalizadas en letras

III. MASA PATRIMONIAL DEL PATRIMONIO NETO

PRINCIPALES CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO

100 Capital social Capital aportado por los socios

ELEMENTOS Bienes, Derechos o Deudas Activo, Pasivo y Neto

Módulo de Contabilidad FAG 2º Bachillerato 7

 Es el documento contable donde se refleja el PATRIMONIO de la empresa.

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO TOTAL P. NETO Y PASIVO