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SALARIOS y TIMBRADO DE
NÓMINA
REFLEXIÓN
9) Ejemplos prácticos
CPC y MDF José Antonio González Castro
INTRODUCCIÓN
Los comprobantes fiscales deben emitirse por los actos o actividades que se
realicen, por los ingresos que perciban o por las retenciones de
contribuciones que efectúen los contribuyentes ya sean personas físicas o
personas morales.
RFC del Trabajador obligatorio Obligatorio Checar en el listado de RFC´S del SAT
[…]
[….]
[…..]
Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal,
quien:
(…….)
2.- Los pagos que reciben los Socios se consideran 2.-Los pagos que reciban los Asociados de las
como Ingresos por Asimilables a Salarios en los Sociedades Civiles, se consideran como “otros
términos del artículo 94-II de la LISR. ingresos” según lo dispone el artículo 142-X de la LISR.
3.- La retención se determina aplicando la tarifa 3.- La retención de ISR, será aplicando la Tasa máxima
del artículo 96 de la LISR al ingreso mensual de la tarifa del artículo 152 de la LISR sobre el Monto
obtenido, sin deducción alguna y sin derecho al del Remanente Distribuible, Ejemplo $ 20,000.00 (x)
Subsidio para el empleo. 35% = $ 7,000.00 de ISR a retener, artículo 145 cuarto
Ingreso $ 20,000.00 párrafo de la LISR
ISR a Retener 2,949.00
540,483.59 NO DEDUCIBLES
609,481.50 DEDUCIBLES
CPC y MDF José Antonio González Castro
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS
PRESTA
2017 CONSUMO GASTOS MAQUILAS DEPREC SUELDOS SUELDOS SUEDLOS PRESTAC.
MAT PRIMA FABRICA DIRECTOS DIRECTOS DIRECTOS DIRECTOS TOTAL
ENERO 3,783,548.10 1,557,285.76 3,116,583.62 222,229.33 454,118.17 199,933.61 226,094.91 42,761.21 9,602,554.71
FEBRERO 4,909,258.72 1,822,005.73 4,877,739.27 222,229.33 614,083.06 187,845.76 294,057.14 38,339.93 12,965,558.94
MARZO 7,165,924.87 2,149,580.48 5,704,782.62 222,229.33 763,304.10 202,173.32 360,096.77 39,125.15 16,607,216.64
ABRIL 5,143,259.28 2,008,826.58 4,066,509.79 222,229.33 571,102.45 204,793.21 283,358.95 41,256.77 12,541,336.36
MAYO 3,668,918.33 2,054,259.39 4,538,408.63 222,229.33 641,010.76 201,020.45 298,427.18 42,930.35 11,667,204.42
JUNIO 6,400,307.61 2,199,266.29 7,057,127.84 222,229.33 783,395.06 217,962.81 366,241.97 41,376.06 17,287,906.97
JULIO 5,174,009.50 1,931,974.09 5,163,149.41 222,229.33 667,081.18 234,902.51 315,842.23 44,045.83 13,753,234.08
AGOSTO 7,042,069.11 1,939,851.90 5,911,393.20 222,229.33 822,744.15 224,518.05 404,160.67 44,512.01 16,611,478.42
SEPTIEMBRE 3,505,433.23 2,032,505.73 2,757,711.81 222,229.33 674,487.77 220,197.27 332,099.48 44,384.11 9,789,048.73
OCTUBRE 9,365,522.51 2,467,164.38 5,092,859.02 222,229.33 694,910.10 222,782.63 347,752.94 45,778.88 18,458,999.79
NOVIEMBRE 7,730,778.80 2,294,921.25 6,816,272.82 222,229.33 821,472.66 211,663.88 385,430.98 78,808.82 18,561,578.54
DICIEMBRE 12,761,280.91 2,007,416.40 3,858,193.27 266,514.75 390,688.24 225,772.50 210,327.83 87,702.00 19,807,895.90
TOTALES 76,650,310.97 24,465,057.98 58,960,731.30 2,711,037.38 7,898,397.70 2,553,566.00 3,823,891.05 591,021.12 177,654,013.50
[….]
Art. 132 – VII LFT CPC y MDF José Antonio González Castro
FIRMA DE NÓMINA Y CONTRATOS
La relación de trabajo tiene como elemento fundamental el pago del salario como remuneración por los
servicios prestados. En tal virtud, la nómina de personal, la lista de raya o el recibo de pago de salarios, sea
semanal, quincenal, catorcenal o en cualquier modalidad que no rebase los plazos señalados por la Ley
Federal del Trabajo, hacen presumir que el trabajador laboró en el periodo de pago correspondiente,
debido a que éste representa la remuneración por los servicios prestados en los días pagados, pues su
firma constituye el reconocimiento de que recibió el salario por los días trabajados, a menos que
demuestre que el pago del salario por el periodo de que se trate se hizo anticipadamente. Por tanto, si en
el juicio laboral el patrón exhibe cualquiera de aquellos comprobantes firmados por el trabajador, cuyo
contenido no sea desvirtuado, con ellos acredita no sólo el pago del salario, sea semanal, catorcenal o
quincenal, sino también que el trabajador prestó sus servicios en esos días y, por ende, son idóneos para
desvirtuar el despido en alguno de los días del pago respectivo.
Contradicción de tesis 135/2012. Entre las sustentadas por el Noveno Tribunal Colegiado de Circuito del
Centro Auxiliar de la Primera Región, con residencia en Cuernavaca, Morelos y el Segundo Tribunal
Colegiado en Materia de Trabajo del Cuarto Circuito. 11 de julio de 2012. Unanimidad de cuatro votos.
Ausente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretaria: Amalia
Tecona Silva.
Tesis de jurisprudencia 89/2012 (10a.). Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión
privada del ocho de agosto de dos mil doce.
CPC y MDF José Antonio González Castro
CARGA DE LA PRUEBA…PARA EL PATRÓN
Viáticos EXENTOS:
a) Efectivamente erogados
b) Solicitar CFDI
c) Bitácora
REPORTE DE GASTOS
FECHA DEL
DEPOSITO : PERIODO DEL VIAJE: 2 Días
IMPORTE
TOTAL
RECIBIDO $ 3,000.00
FACTURA/RE
FECHA/HORA CIBO NO. CONCEPTO Importe OBSERVACIONES
1 18/08/2018 Recibos Casetas $ 584.00
2 17/08/2018 14355 Alimentos $ 190.00
3 18/08/2018 19146 Gasolina $ 350.00
4 17/08/2018 52782 Estaciomamiento $ 30.00
5 18/08/2018 1214 Alimentos $ 318.00
6 17/08/2018 6157 Gasolina $ 915.70
7 17/08/2018 20041 Alimentos $ 250.00
8 17/08/2018 164296 Gasolina $ 540.01
9
Regla 2.7.5.1
Fecha de expedición y entrega del CFDI de
las remuneraciones cubiertas a los
trabajadores
En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales
comprobantes fiscales la fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas
remuneraciones.
Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus trabajadores o a
contribuyentes asimilados a salarios, correspondientes a periodos menores a un
mes, podrán emitir a cada trabajador o a cada contribuyente asimilado un sólo CFDI
mensual, dentro del plazo señalado en el primer párrafo de esta regla posterior al
último día del mes laborado y efectivamente pagado, en cuyo caso se considerará
como fecha de expedición y entrega de tal comprobante fiscal la fecha en que se
realizó efectivamente el pago correspondiente al último día o periodo laborado
dentro del mes por el que se emita el CFDI.
Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual a que se refiere el párrafo
anterior, deberán incorporar al mismo el complemento de nómina, por cada uno de
los pagos realizados durante el mes, debidamente requisitados. El CFDI mensual
deberá incorporar tantos complementos como número de pagos se hayan realizado
durante el mes de que se trate.
Regla 2.7.5.1
Fecha de expedición y entrega del CFDI de
las remuneraciones cubiertas a los
trabajadores
En el caso de pagos por separación o con motivo de la ejecución de resoluciones
judiciales o laudos, los contribuyentes podrán generar y remitir el CFDI para su
certificación al SAT o al proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso, a más
tardar el último día hábil del mes en que se haya realizado la erogación, en estos casos
cada CFDI se deberá entregar o poner a disposición de cada receptor conforme a los
plazos señalados en el primer párrafo de esta regla, considerando el cómputo de días
hábiles en relación a la fecha en que se certificó el CFDI por el SAT o proveedor de
certificación de CFDI.
En el CFDI mensual a que se refiere esta regla se deberán asentar, en los campos
correspondientes, las cantidades totales de cada uno de los complementos incorporados
al mismo, por cada concepto, conforme a lo dispuesto en la Guía de llenado del Anexo 20
que al efecto publique el SAT en su portal. No obstante lo señalado, los contribuyentes
deberán efectuar el cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual
conforme a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación.
La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya
tomado, y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las
deducciones establecen las disposiciones fiscales.
Regla 2.7.5.1
ENTREGA DE CFDI POR CONCEPTO DE
NÓMINA
Para los efectos de los artículos 29, fracción V del CFF y 99, fracción III de la Ley del ISR,
los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el CFDI en un archivo con
el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.
Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con lo
establecido en el párrafo anterior, podrán entregar una representación impresa del
CFDI. Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos:
I. El folio fiscal.
II. La clave en el RFC del empleador.
III. La clave en el RFC del empleado.
Los contribuyentes que pongan a disposición de sus trabajadores una página o dirección
electrónica que les permita obtener la representación impresa del CFDI, tendrán por
cumplida la entrega de los mismos.
Los empleadores que no puedan realizar lo señalado en el párrafo que antecede, podrán
entregar a sus trabajadores las representaciones impresas del CFDI de forma semestral,
dentro del mes inmediato posterior al término de cada semestre.
La facilidad prevista en la presente regla será aplicable siempre que al efecto
se hayan emitido los CFDI correspondientes dentro de los plazos establecidos para
tales
No expedición de constancia y CFDI por concepto de
viáticos comprobados por el trabajador, cuando se
haya cumplido con la emisión del CFDI de nómina
Para los efectos de los artículos 28, fracción V, 93, fracción
XVII y 99 fracción VI de la Ley del ISR y 152 del Reglamento
de la Ley del ISR, los contribuyentes que hagan pagos por
concepto de sueldos y salarios podrán dar por cumplidas las
obligaciones de expedir la constancia y el comprobante fiscal
del monto total de los viáticos pagados en el año de
calendario a los que se les aplicó lo dispuesto en el artículo
93, fracción XVII de la Ley del ISR, mediante la expedición y
entrega en tiempo y forma a sus trabajadores del CFDI de
nómina a que se refiere el artículo 99, fracción III de la Ley
del ISR, siempre que en dicho CFDI hayan reflejado la
información de viáticos que corresponda en términos de las
disposiciones fiscales aplicables.
Regla 2.7.5.3 y Art. 99-VI LISR
LEY FEDERAL DE DECLARACIÓN ESPECIAL DE
«AUSENCIA» PARA PERSONAS DESAPARECIDAS
Artículo Primero.- Se expide la Ley Federal de Declaración Especial de Ausencia para
Personas Desaparecidas.
CAPÍTULO PRIMERO
DE LAS DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1.- La presente Ley es de orden público, interés social y tiene por objeto:
I. Establecer el procedimiento federal para la emisión de la Declaración Especial de
Ausencia, mismo que no podrá exceder el plazo de seis meses a partir del inicio del
procedimiento; así como señalar sus efectos hacia la Persona Desaparecida, los
Familiares o personas legitimadas por ley, una vez que ésta es emitida por el Órgano
Jurisdiccional competente;
II. Reconocer, proteger y garantizar la continuidad de la «personalidad jurídica» y los
derechos de la Persona Desaparecida;
III. Brindar certeza jurídica a la representación de los intereses y derechos de la Persona
Desaparecida, y
IV. Otorgar las medidas apropiadas para asegurar la protección más amplia a los
Familiares.
DOF 22 de Junio de 2018 CPC y MDF José Antonio González Castro
LEY FEDERAL DE DECLARACIÓN ESPECIAL DE
«AUSENCIA» REFORMA DIVERSAS LEYES
7) Ley Agraria
DOF 22de Junio de 2018 CPC y MDF José Antonio González Castro
PERMISO SIN GOCE DE SALARIO PARA
TRABAJADORES DESAPARECIDOS
Son obligaciones de los Patrones:
DOF 22de Junio de 2018, Adiciones al artículo 133 LFT CPC y MDF José Antonio González Castro
ENTREGA DE FONDOS AL TRABAJADOR EN EL
CASO DE DESAPARICIÓN
Las aportaciones al Fondo Nacional de la Vivienda son gastos de
previsión social de las empresas y se aplicarán en su totalidad a constituir
depósitos en favor de los trabajadores que se sujetarán a las bases
siguientes:
DOF 22de Junio de 2018, Adiciones al artículo 141 LFT CPC y MDF José Antonio González Castro
CONCEPTO DE ACCIDENTE DE TRABAJO
DOF 22de Junio de 2018, Reformas al artículo 474 LFT CPC y MDF José Antonio González Castro
QUE PRODUCEN LOS RIESGOS DE TRABAJO
Cuando los riesgos se realizan pueden producir:
I. Incapacidad temporal;
IV. La muerte, y
DOF 22de Junio de 2018, Reformas al artículo 477 LFT CPC y MDF José Antonio González Castro
PAGO DE INDEMNIZACIÓN POR DESAPARICIÓN
Cuando el riesgo traiga como consecuencia la
muerte o la desaparición derivada de un acto
delincuencial del trabajador, la indemnización
comprenderá:
DOF 22de Junio de 2018, Reformas al artículo 502 LFT CPC y MDF José Antonio González Castro
PRESTACIONES EN ESPECIE PARA FAMILIARES DEL
DESAPARECIDO
Cuando el trabajador tenga la calidad de
persona desaparecida y cuente con Declaración
Especial de Ausencia, en términos de la
legislación especial en la materia, los
beneficiarios conservarán el derecho a recibir la
asistencia médica y de maternidad, quirúrgica,
farmacéutica y hospitalaria que sea necesaria.
DOF 22de Junio de 2018, Adición al artículo 109-Bis LSS CPC y MDF José Antonio González Castro
DISPOSICIÓN DE LA CUENTA INDIVIDUAL DEL
DESAPARECIDO POR SUS BENEFICIARIOS
Cuando el trabajador tenga la calidad de
persona desaparecida y cuente con Declaración
Especial de Ausencia, en términos de la
legislación especial en la materia, los recursos
de su cuenta individual serán puestos a
disposición de sus beneficiarios, en los términos
en que se establezcan en resolución que se haya
emitido para ese fin
DOF 22de Junio de 2018, Adición al artículo 193-Bis LSS CPC y MDF José Antonio González Castro
SE DEBEN PAGAR MINUTOS y SEGUNDOS DE
«TIEMPO EXTRA»
TIEMPO EXTRAORDINARIO. LOS MINUTOS O FRACCIONES DE HORA
LABORADOS ADICIONALMENTE A LA JORNADA DE TRABAJO SON
ACUMULABLES Y SE PAGARÁN EN TÉRMINOS DE LA LEY POR UNIDAD DE HORA
COMPLETA COMPUTADOS SEMANALMENTE.
Los artículos 66 y 67 de la Ley Federal del Trabajo prevén que el cálculo del
tiempo extraordinario a la jornada es semanal y acumulable dentro de ese
periodo, pues así se determina el pago doble o triple de las horas extraordinarias,
por lo que, en ese sentido, si las horas pueden acumularse, haciendo una
interpretación de aquellos preceptos de conformidad con los artículos 2o. y 3o.
del ordenamiento mencionado como lo dispone su artículo 18, el mismo camino
deben seguir los minutos o fracciones de hora que sumados por semana puedan
formar horas completas y hacer exigible su pago, en términos de ley. En ese orden
de ideas, los minutos o fracciones de hora excedentes al momento en que
concluya la jornada de trabajo son acumulables a la semana para formar horas
completas y, por ende, es exigible su pago, siempre y cuando en el sumario
laboral se acrediten dichos lapsos como tiempo extraordinario
CPC y MDF José Antonio González Castro
SE DEBEN PAGAR MINUTOS Y SEGUNDOS DE
«TIEMPO EXTRA» DATOS DE LOCALIZACIÓN
4) Que se emita CFDI (Art. 27-III LISR) y que el CFDI tenga la fecha del año
en que se Deduce (ART. 27-XVIII LISR)
9) Que se haga el Ajuste Mensual y Anual del Subsidio para el Empleo y del
ISR A cargo del trabajador
«Provisionar» el Gasto
Contablemente
Art. 43 RLISR y 27-III LISR CPC y MDF José Antonio González Castro
REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD
Art. 33 Apartado B, Fracción I del CPC y MDF José Antonio González Castro
Contabilidad… Riesgo Fiscal
Para los efectos de la determinación presuntiva a
que se refiere el artículo anterior, las autoridades
fiscales calcularán los ingresos brutos de los
contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el
pago de contribuciones, para el ejercicio de que
se trate, indistintamente con cualquiera de los
siguientes procedimientos:
I. (Se deroga).
No Sujeto de IVA
Importe Importe
Tipo Percepción Gravado Exento
1 Sueldos Empleados 5,512.68
11 Aportación Trabajador IMSS 151.74
27 Aportación Patrón SAR 119.75
Cuotas Seguridad 27 Aportación Patrón Cesantía Vejez 188.61
Social pagadas 27 Aportación Patronal Infonavit 299.29
por el Patrón 27 Aportación Patronal IMSS 636.26
Importe Importe
Tipo Deducción Gravado Exento
Seguridad Social 1 Aportación Patronal Infonavit 299.29
Seguridad Social 1 Aportación Trabajador IMSS 151.74
Seguridad Social 1 Aportación Patronal IMSS 636.26
Cuotas Obrero Patronales 21 Aportación Patrón SAR 119.75
Cuotas Obrero Patronales 21 Aportación Patrón Cesantía Vejez 188.61
2 Total de Impuestos 622.95
5) Faltas Injustificadas
Confidencial
Confidencia
Confidencial
Confidencial
Asimilable 25,000.00
Art. 96 tercer párrafo después de la tarifa CPC y MDF José Antonio González Castro
CATÁLOGO TIPO DE RÉGIMEN DE CONTRATACIÓN
02 Sueldos 01/01/2017
03 Jubilados 01/01/2017
04 Pensionados 01/01/2017
Asimilados Miembros Sociedades Cooperativas
05 01/01/2017
Produccion
06 Asimilados Integrantes Sociedades Asociaciones Civiles 01/01/2017
07 Asimilados Miembros consejos 01/01/2017
08 Asimilados comisionistas 01/01/2017
09 Asimilados Honorarios 01/01/2017
10 Asimilados acciones 01/01/2017
11 Asimilados otros 01/01/2017
12 Jubilados o Pensionados 27/03/2017
99 Otro Régimen 01/01/2017
ISR $ 7,292.00
confidencial confidencial
Ingresos Declarados
Dinero Depositado en el Banco
Salarios $ 1,117,379.00
Intereses 199,226.00 2,500,000.00
Total Ingresos 1,316,605.00
(-)
ISR Retenido 291,400.00 Problema ante el SAT
Ingreso Neto $1,025,205.00
1) Compra de Terreno
2) Compra de Automóvil
3) Pago de Tarjetas ?
$ 1,560,000.00
4) Depósitos Bancarios
5) Pago de Servicios
Ingresos Declarados
6) Gastos de Viaje
Salarios $ 1,117,379.00
Intereses 199,226.00 7) Etc.
Total Ingresos 1,316,605.00
(-)
ISR Retenido 291,400.00
Ingreso Neto $1,025,205.00
Desde este año los pagos que las personas físicas efectúen a sus
tarjetas de crédito se asumirán como «ingresos» que el
contribuyente deberá declarar, por lo que, en su caso, pagará el ISR
correspondiente, de acuerdo con la Ley de ISR.
(….)
7 UMAS 17,151.68
7 UMAS 17,151.68
Cuando se cancele un CFDI aplicando la facilidad prevista en esta regla, pero la operación
subsista emitirá un nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado de acuerdo con la guía
de llenado de los CFDI que señala el Anexo 20.
Regla 2.7.1.39 y Art. 29-A cuarto y quinto párrafo CFF
CANCELACIÓN DEL CDFI SIN LA ACEPTACIÓN DEL
RECEPTOR.. A PARTIR DEL 01 DE SEPTIEMBRE DE 2018
Art. 36 Transitorio RMF 2017 CPC y MDF José Antonio González Castro
INTEGRACIÓN DE INGRESOS y DEDUCCIONES
Descripción
III. El servicio o servicios que deban prestarse, los que se determinarán con la mayor
precisión posible;
V. La duración de la jornada;
VI. La forma y el monto del salario; (Diario, Semanal, Catorcenal, Quincenal y Mensual)
IX. Otras condiciones de trabajo, tales como días de descanso, vacaciones y demás que
convengan el trabajador y el patrón.
Art. 25 LFT CPC y MDF José Antonio González Castro
DETERMINACIÓN DE LA PARTE
PROPORCIONAL DE LOS DÍAS DE DESCANSO
Prescriben en un mes:
Ingresos Deducciones
Art. 177 RLISR y 96 LISR CPC y MDF José Antonio González Castro
DEDUCCIÓN DE PAGO DE SALARIOS EN EFECTIVO
Art. 43 RLISR y 27-III LISR CPC y MDF José Antonio González Castro
PAGO DE RETENCIONES DE ISR “A MÁS TARDAR EN
LA FECHA QUE SE PRESENTE LA ANUAL“
No se considerará incumplido el requisito que para las deducciones
establece dicha fracción, cuando se cumpla espontáneamente en
términos del artículo 73 del Código Fiscal de la Federación, con las
obligaciones establecidas en el artículo 27, fracciones V y VI
(Retención y Entero ISR e IVA Desglosado) de la Ley, a más tardar
en la fecha en la que se deba presentar la declaración del ejercicio,
siempre y cuando, en su caso, se hubiesen pagado las cantidades
adeudadas debidamente actualizadas y con los recargos
respectivos.
Art. 54 RLISR y 27-XVIII LISR CPC y MDF José Antonio González Castro
PERIODICIDAD DEL PAGO
01/01/2017 1.0 0
c_Origen Recurso
Descripción
IP Ingresos propios.
IF Ingreso federales.
IM Ingresos mixtos.
Complemento de Nómina Versión 1.2 CPC y MDF José Antonio González Castro
«TIPO DE CONTRATO» VERSÍÓN 1.2
REQUERIDO
Complemento de Nómina Versión 1.2 CPC y MDF José Antonio González Castro
«TIPO DE JORNADA» VERSÍÓN 1.2
OPCIONAL
01 Diurna
02 Nocturna
03 Mixta
04 Por hora
05 Reducida
06 Continuada
07 Partida
08 Por turnos
99 Otra Jornada
Complemento de Nómina Versión 1.2 CPC y MDF José Antonio González Castro
«TIPO DE RÉGIMEN» VERSÍÓN 1.2
REQUERIDO
Complemento de Nómina Versión 1.2 CPC y MDF José Antonio González Castro
GRACIAS…