MATERIA: Costeo de productos y servicios

TAREA: Investigación

TEMAS:
A) concepto, finalidad y cálculo del IVA
B) Depreciación de activos
C) Porcentajes de depreciación permitidos por la ley
D) métodos de la depreciación de activos fijos

CICLO: Segundo

MODULO: Cuatro

DOCENTE: Ing. José Elías de la Cruz

Grupo No 1
NOMBRES DE LOS INTEGRANTES:
a. Serafín Mendigar Elmer Arturo
b. Meléndez Cruz Víctor Manuel
c. Chaves Marroquín Douglas Vladimir
d. Orellana Hernández Josael Ulises
e. Ramírez Argueta Danilo

FECHA: 1/09/2018
INTRODUCCIÓN

El balance es un estado de situación financiera y comprende información

clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En
cuanto a su importancia, es un estado principal y se considera el estado financiero
más importante.

1. CONCEPTO, FINALIDAD Y CÁLCULO DEL IVA

IVA. (Impuesto al valor agregado o impuesto al valor añadido)
Ley de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de
servicios.
Art. 1 por la presente ley Establece un impuesto que se aplicará a la
transferencia, importación, internación, exportación y al consumo de los bienes
muebles corporales (cualquier bien tangible que sea transportable de un lugar a
otro por sí mismo o por una fuerza o energía externa.); prestación, importación,
internación, exportación y el autoconsumo de servicios, de acuerdo con las
normas que se establecen en la misma.

Tasa del Impuesto

TASA
Artículo 54.- La tasa del impuesto es el trece por ciento aplicable sobre la base
imponible. (3)

Existen dos formas de calcular el IVA. Cuando el producto o servicio incluye el

impuesto y cuando no incluye el impuesto.
Ejemplo 1:
Si el precio al consumidor final de un producto o servicio equivale a $1000.00
que incluye IVA. La forma de calcular la cantidad de dólares de impuesto es la
siguiente.

Al precio final se le resta el residuo de dividir el precio final entre 1.13.

IVA= $1000.00 – $1000.00 = $1000.00- 884.96 = 115.04

1.13
Por lo que el valor del producto servicio sin impuesto equivale a $884,96
Y con el impuesto equivale a $1000.00

Ejemplo 2:
Si el precio de un producto o servicio equivalente a $1000.00 no incluye IVA. La
forma correcta de calcular la cantidad de dólares de impuestos es la siguiente.

Al precio de producto o servicio se multiplica por 0.13 y esa es la cantidad

en dólares del impuesto.

IVA= $1000.00 X 0.13 = 130 .00

por tanto, la cantidad en dólares del producto o servicio incluyendo el impuesto
equivale a $1130.00

Finalidad del IVA

• Aumentar las recaudaciones fiscales.

• Evitar el alto grado de evasión fiscal.
• Permitir emplear a una mayor base de contribuyentes.
• Distribuir equitativamente la carga tributaria.
• Facilitar la recaudación de mayores ingresos en combinación con otros
impuestos.
• Fomentar las exportaciones.
• Incentivar la inversión de bienes de capital.

¿Quiénes pagan el IVA?

Artículo 20.- Serán sujetos pasivos o deudores del impuesto, sea en calidad de
contribuyentes
o de responsables:
a) Las personas naturales o jurídicas;
b) Las sucesiones;
c) Las sociedades nulas, irregulares o de hecho;
d) Los fideicomisos; y
e) Las asociaciones cooperativas.
f) La unión de personas, asocios, consorcios o cualquiera que fuere su
denominación.
 2. Depreciación de activos

¿Qué es la depreciación?
La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste y pérdida de
valor que sufre un bien o un activo por el uso que se haga de el con el paso del tiempo.

Activo Cuando un activo es utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste
normal durante su vida útil que el final lo lleva a ser inutilizable.

Al ingreso generado por el activo usado, se le debe incorporar el gasto correspondiente

desgaste que ese activo a sufrido para poder generar el ingreso, puesto que como según
señala un elemental principio económico, no puede haber ingreso sin haber incurrido
en un gasto, y el desgaste de un activo por su uso, es uno de los gastos que al final
permiten generar un determinado ingreso.

Al utilizar un activo, este con el tiempo se hace necesario reemplazarlo, y reemplazarlo

genera una erogación, la que no puede ser cargada a los ingresos del periodo en que se
reemplace el activo, puesto que ese activo generó ingresos y significó un gasto en más
de un periodo, por lo que mediante la depreciación se distribuye en varios periodos el
gasto inherente al uso del activo; de esta forma sólo se imputan a los ingresos los gastos
en que efectivamente se incurrieron para generarlo en sus respectivos periodos.

Otra connotación que tiene la depreciación vista desde el punto de vista financiero y
económico, consiste en que al reconocer el desgaste del activo por su uso, se va creando
una especie de provisión o de reserva que al final permite ser reemplazado sin afectar
la liquidez y el capital de trabajo de la empresa. Supongamos que una empresa genera
ingresos de $1.000 y unos costos y gastos que sin incluir la depreciación son de $700, lo
que significa que la utilidad será de $300, valor que se distribuye a los socios.

Supongamos también, que dentro de esos $300 que se distribuyen a los socios, están
incluidos $100 por concepto de depreciación, que al no incluirla permiten ser
distribuidos como utilidad; ¿qué pasaría en 5 años cuando el activo que genera los
$1.000 de ingresos se debe reemplazar? sucede que no habrá recursos para adquirir
otro, puesto que estos recursos con que se debía reemplazar fueron distribuidos. De ahí
la importancia de la depreciación, que al reconocer dentro del resultado del ejercicio el
gasto por el uso de los activos, permite, además de mostrar una información contable y
financiera objetiva y real, mantener la capacidad operativa de la empresa al no afectarse
su capital de trabajo por distribución de utilidades indebidas.
La depreciación, como ya se mencionó, reconoce el desgaste de los activos por su
esfuerzo en la generación del ingreso, de modo pues que su reconocimiento es
proporcional al tiempo en que el activo puede generar ingresos. Esto es lo que se llama
vida útil de un bien o un activo. Es el tiempo en que el activo se mantiene en condiciones
de ser utilizado y de generar ingresos.

Métodos de depreciación.

Vida útil para determinar la depreciación de un activo.

La vida útil es diferente en cada activo depende de la naturaleza del mismo. Pero por
simplicidad y estandarización, la legislación colombiana, ha establecido la vida útil a los
diferentes activos clasificándolos de la siguiente manera:

Inmuebles (incluidos los productos) 20 años

Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10 años

Vehículos automotores y computadores 5 años

Aunque la vida útil de los activos ha sido fijada por norma, esta no es inflexible, puesto
que en la realidad económica, algunos activos ya sea por su naturaleza o por el uso que
se les de, puede tener una vida útil diferente a la establecida por decreto, razón por la
cual el legislador consecuente con esta realidad, en el artículo 138 del Estatuto
Tributario, establece la posibilidad de fijar una vida útil diferente, previa autorización
del director general de impuestos nacionales.

Respecto a la contabilización (forma de llevarse a la Contabilidad) de la depreciación,

esta es un crédito en la cuenta del activo respectivo (1592) disminuyéndolo, y un débito
en la cuenta de gastos (5160 o 5260). La depreciación que se lleva a la cuenta del activo
se denomina depreciación acumulada, puesto que esta año a año se va acumulando la
alícuota correspondiente hasta depreciar completamente el activo, lo que conlleva a
que al final de la vida útil del activo el valor de la depreciación acumulada sea igual al
valor del activo, lo que lo deja con un saldo cero.
Es de aclarar que todos los activos fijos son objeto de depreciación, a excepción de los
terrenos, puesto que se supone que estos no se desgasta por el uso, por lo que en el
caso de las construcciones y edificaciones, antes de proceder a depreciarlos, se debe
primero excluir el valor del terreno sobre el que esta la construcción.

Respecto a esta teoría, de que los terrenos no se desgastan por su uso, cabría
preguntarse qué pasa con los terrenos dedicados al explotación agrícola, que por causa
de la erosión propia de la explotación anti técnica, terminan por dejar inservibles las
tierras de cultivo en unos cuantos años, situación que es muy común en los campos
salvadoreños
 3. PORCENTAJES DE DEPRECIASION PERMITIDOS POR LA LEY

Como bien lo describe bien lo conceptualiza la NIC 16 (párrafo 6) la depreciación es la

distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil,
además podemos recalcar que la depreciación es la pérdida de valor que sufre un
activo debido al paso del tiempo al uso y a lo largo de la vida útil de dicho activo, es
por ello que es importante saber de la existencia de diferentes métodos para el cálculo
de ésta.

Los métodos de depreciación están basados en ir disminuyendo el valor del bien hasta
agotarlo, deducción que es inherente a la actividad de la entidad debido a que el activo
se deprecia por el uso o por la posesión de dicha entidad, a continuación se tratan de
puntualizar de forma clara los métodos de más empleados.

DEPRECIACIÓN

Concepto

1. Es el término más usado para indicar la declinación potencial de servicio de los

activos de planta. Además se puede decir que es el proceso contable de asignación de
los costos de los activos tangibles a gastos, en una forma sistemática y racional, en los
ejercicios que se espera reciban beneficios del uso del activo. (Donald Kieso)

2. Se llama depreciación a la pérdida de valor que sufren los bienes de activo fijo
debido a la acción del tiempo, el uso, la incosteabilidad de su operación, el agotamiento
y el avance tecnológico. (Dora Aída Menjívar de Polio)

sin embargo estos también mencionan que en la práctica a menudo el valor residual es
tan insignificante que es irrelevante para el cálculo de la depreciación y puesto que
nuestra legislación no permite un valor residual (o de desecho), en lo que sigue a este
trabajo no se tendrá en cuenta la existencia de dicho valor, es decir que el importe
depreciable será el costo de adquisición del activoMÉTODOS DE DISTRIBUCIÓN
PROPORCIONAL DE COSTOS (DEPRECIACIÓN)
La determinación de los cargos de deprecación depende también de la elección de un
método apropiado.

Los métodos de depreciación se pueden clasificar como sigue:

1. Método de actividad (Unidades de uso o producción)

2. Métodos de línea recta

3. Métodos de cargos decrecientes o depreciación acelerada

a.) Método de la suma de la cifras anuales

b.) Método de disminución de saldo

4. Métodos especiales de depreciación

a.) Método de inventarios

b.) Método de retiro y reposición

c.) Método de grupo y compuestos

d.) Método de interés compuesto.

 4. METODOS DE LA DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

AJUSTE POR DEPRECIACION DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO-ACTIVOS FIJOS-

Los activos fijos tangibles son aquellas propiedades y bienes que tienen sustancia
corpórea y por los tanto se pueden palpar, con unas características propias como son
las de permanente servicio, vida durable y no disponibilidad para la venta.
A partir de esta definición los bienes que están en proceso de construcción o montaje,
o fuera de servicio por obsolescencia se deben separar del activo fijo tangible y colocarse
en otro grupo dentro del balance, ya sea bienes para la venta o para darlos de baja.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: las propiedades planta y equipos representan
los activos fijos tangibles adquiridos o construidos, o en proceso de construcción
con la intención de emplearlos en forma permanente para la producción o
suministro de otros bienes y servicios. El valor histórico incluye todas las
erogaciones necesarias hasta colocar en condiciones de utilización.
VIDA UTIL: Se entiende el tiempo durante el cual la propiedad, planta y equipo
contribuirá a la generación de ingresos. Para su determinación es necesario
considerar la vida útil legal reglamentada por el Estatuto tributario.

ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL % DEPRECIACION

Construcciones y 20 años 5%
edificaciones
Maquinaria y equipo 10 años 10%
Equipo de oficina 10 años 10%
Equipo de comunicación y 5 años 20%
computación
Flota y equipo de transporte 5 años 20%

NOTA: la depreciación de edificios, almacenes, bodegas y bienes raíces en

general deberá excluir el valor del terreno, ya que estos no son depreciables.
NOTA: los activos fijos adquiridos en el mismo año y cuyo valor de adquisición
sea igual o inferior a 50 UVT es decir 50 x24,555 = $1.227.750 se podrán
depreciar en el mismo año.
METODOS PARA CALCULAR EL VALOR DE LA DEPRECIACION
La depreciación se calcula sobre el costo de los bienes, constituido por el precio
de adquisición que incluye impuesto a las ventas de aduana y otros., además
de las adiciones y gastos para colocarlo en funcionamiento.
1. METODO DE LINEA RECTA: la depreciación se liquida por un valor constante
para los años de vida de los activos. Por tanto, su representación grafica produce
una línea recta. La fórmula utilizada para calcular el valor de la depreciación es
Depreciación anual = Costo del activo
Vida útil asignada
Depreciación mensual = Costo del activo x No. Meses
Vida útil asignada x 12 meses
Depreciación diaria = Costo del activo x No de días
Vida útil asignada x 360 días
EJEMPLO No. 1 El 1 de marzo del 2008 se compra un edificio por valor de $
120.000.000, de los cuales $24.000.000 corresponden al valor del terreno. La
depreciación acumulada hasta el 6 de octubre del 2.010 es la siguiente,
120.000.000 - 24.000.000 = 96.000.000
Depreciación anual 96.000.0000 = Depreciación anual 4.800.000 x 2
años = 9.600.000
20 años
Depreciación mensual 96.000.000 x 31 = Depreciación mensual =
12.400.000
20 x 12 meses
Depreciación diaria 96.000.000 x 935 = Depreciación diaria = 12.466.667
20 x 360 días
EJEMPLO No. 2 El 1 de enero del 2008 se compra un juego de muebles para
la oficina de contabilidad por valor de $ 4.800.000 con IVA de 16%. La
depreciación acumulada al segundo año será
4.800.000 x 16% = 768.000 = 5.568.000
5.568.000 x 2 años = $1.113.600
10 años
EJEMPLO No. 3 El 16 de abril se compra un vehículo por $ 50.000.000 el IVA
del 20%
Se calcula la depreciación anual, mensual, y al 30 de abril del mismo año, así
Depreciación anual = 60.000.000 = $ 12,000.000
5 años
Depreciación mensual = 60.000.000 x 1 mes = $1.000.0000
 5 años x 12 meses
Depreciación diaria = 60.000.000 x 15 días = $ 500.000
5 años x 360 días

AÑOS DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR NETO

ANUAL ACUMULADA EN LIBROS
$60.000.000
1 12.000.000 12.000.000 48.000.000
2 12.000.000 24.000.000 36.000.000
3 12.000.000 36.000.000 24.000.000
4 12.000.000 48.000.000 12.000.000
5 12.000.000 60.000.000 0
 CONCLUCION:

El balance es el estado que muestra en unidades monetarias la situación

financiera de una empresa o entidad económica en una fecha determinada,
además, tiene el propósito de mostrarla naturaleza de los recursos económicos
de la empresa, así como los derechos de los acreedores y de la participación de
los dueños. El balance es un estado de situación financiera y comprende
información clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y
capital. En cuanto a su importancia, es un estado principal y se considera el
estado financiero más importante.
El término “balance” que se emplea para denominar a este estado financiero no
es el mejor; el término “balance general” proviene del balance que hace por una
parte la lista de los bienes que
se dispone y por otra la de los individuos, sociedades o instituciones que se
reunieron en el negocio. Al elaborar el balance general, el empresario obtiene la
información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe
cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo. En
resumen, es una fotografía clara y sencilla de lo que un empresario tiene en la
fecha en que se elabora. No sólo su cálculo es fundamental para el negocio, sino
que también su presentación será vital para una correcta interpretación y entendimiento
de parte de todos los involucrados; además, existen ciertas normas para que este
documento tenga validez.