INFORME DE AUDITORÍA

ANTECEDENTES
En el año 2000 Egas ofreció comprar Teleamazonas al señor Eduardo Granda Garcés, en la
suma de 22 millones de dólares. Para el efecto le adelantó 11 millones, pero luego desistió
de la operación, razón por la que el anticipo fue convertido en deuda, la misma que no pudo
ser pagada por Granda Garcés. Como consecuencia de esto Teleamazonas pasó a manos de
Fidel Egas y también.
Durante los 10 años en poder de Egas, Teleamazonas nunca pagó impuesto a la renta. En los
ocho primeros años declaró una pérdida de 25 millones 424 mil dólares. En los años 2008 y
2009 también declaró pérdidas y por tanto nada pagó al Estado ni a sus trabajadores.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Recabar evidencias apropiadas y legalmente válidas aplicando procedimientos establecidos
de acuerdo a las normas de auditoría, normas financieras, normas tributarias y de control
interno con el fin de facilitar la toma de decisiones.
DIRIGIDO A:
OBJETIVO:
 Indagar acerca de la veracidad de los hechos denunciados.
 Medir y evaluar la eficiencia, eficacia de los controles, asesorando a la dirección en
la continuidad del proceso administrativo.
ALCANCE:
Examen en la gestión administrativa y financiera efectuada por la propietario del Banco del
Pichinca en el periodo comprendido entre el 2010 y el 2016.

Hallazgo No. 1
La Investigación realizada por la Superintendencia de compañías determinó que el
propietario del Banco del Pichincha, Fidel Egas Grijalva, y principal accionista de
Teleamazonas hasta el año 2010, simuló la venta del canal. Incumpliendo con el art. 312 de
la Constitución del Ecuador; el cual menciona lo siguiente: “Las entidades o grupos
financieros no podrán poseer participaciones permanentes, totales o parciales, en empresas
ajenas a la actividad financiera.
Se prohíbe la participación en el control del capital, la inversión o el patrimonio de los
medios de comunicación social, a entidades o grupos financieros, sus representantes legales,
miembros de su directorio y accionistas.
Cada entidad integrante del sistema financiero nacional tendrá una defensora o defensor del
cliente, que será independiente de la institución y designado de acuerdo con la ley”. El juez
dictaminó que la venta realizada por el señor Egas fue nula; puesto que es ilegal e
inconstucional que siendo accionista de un banco posea un canal de televisión. Por lo que la
Superintendencia de Bancos pide la nulidad de los contratos de compra y venta de acciones
y los contratos de encargo fiduciario; además la declaratoria de nulidad absoluta de los
contratos de fideicomiso deberá salvar los derechos de posibles terceros de buena fe que
hayan intervenido en las negociaciones.

Hallazgo No. 2
Se establecen tres grupos de compradores de Centro de Radio y Televisión (Cratel C.A.) y
Teleamazonas Guayaquil: el Grupo República, vinculado a medios de comunicación de Perú,
135 empleados del canal y 26 personas naturales externas a las compañías que eran
propietarias del canal. Estos hechos exigen que se indague en la relación que existe entre la
entidad y dichas partes vinculadas o si la entidad ha realizado transacciones con dichas partes
vinculadas durante el periodo, y de ser así, el tipo y el objeto de dichas transacciones como
lo indica el artículo 13 de la NIA 550 (Partes Vinculadas). Además, de inspeccionar los
registros o documentos y de tener una especial atención a aquellos acuerdos u otra
información que puedan indicar la existencia de relaciones o transacciones con partes
vinculadas que la dirección, previamente, no hubiese identificado o revelado. Entre los
documentos inspeccionados se encuentran: Confirmaciones de bancos y de los asesores
jurídicos obtenidas con motivo de los procedimientos aplicados, Actas de juntas de
accionistas y de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y otros registros o
documentos considerados necesarios según las circunstancias concretas de la entidad como
lo indica el artículo 15 de la misma norma. Se concluye que el paquete accionario
de Teleamazonas quedó en manos de un fideicomiso formado por inversores ecuatorianos,
peruanos, entre ellos La República.

Hallazgo No. 3
En la página web del Servicio de Rentas Internas (SRI) consta que Cratel y Teleamazonas
Guayaquil S.A. declararon cero en la generación de utilidades y, por ende, no pagaron el
Impuesto a la Renta (IR) desde 2003 hasta 2010, año en que se concretó la venta de acciones
del canal. Incumpliendo con el artículo 298 #6 del COIP (Defraudación Tributaria); el cual
menciona lo siguiente: La persona que simule, oculte, omita, falsee o engañe en la
determinación de la obligación tributaria, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos
realmente debidos, en provecho propio o de un tercero, será sancionada cuando haga constar
en las declaraciones tributarias datos falsos, incompletos, desfigurados o adulterados,
siempre que el contribuyente no haya ejercido, dentro del año siguiente a la declaración, el
derecho a presentar la declaración sustitutiva en la forma prevista en la ley. Se concluye que
Cratel reportaba pérdidas considerables de manera consistente por lo que califica como una
“simulación” fraudulenta en la venta de acciones.
También se menciona en el Art. 42.1. de la LORTI- Liquidación del Impuesto a la Renta
de Fideicomisos Mercantiles y Fondos de Inversión. …los fideicomisos mercantiles que
desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, deberán declarar y pagar
el correspondiente impuesto a la renta por las utilidades obtenidas, de la misma manera que
lo realiza el resto de sociedades. Los fideicomisos mercantiles que no desarrollen actividades
empresariales u operen negocios en marcha, los fondos de inversión y los fondos
complementarios, siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en el numeral 15 del artículo
9 de esta Ley, están exentos del pago de impuesto a la renta. Sin perjuicio de ello, deberán
presentar únicamente una declaración informativa de impuesto a la renta, en la que deberá
constar el estado de situación del fondo o fideicomiso mercantil. Para efectos tributarios se
entenderá que un fideicomiso mercantil realiza actividades empresariales u opera un negocio
en marcha, cuando su objeto y/o la actividad que realiza es de tipo industrial, comercial,
agrícola, de prestación de servicios, así como cualquier otra que tenga ánimo de lucro, y que
regularmente sea realizada a través de otro tipo de sociedades. Así mismo, para efectos de
aplicación del anticipo, en el caso de los fideicomisos mercantiles inmobiliarios, para
determinar el momento de inicio de la operación efectiva, se tendrá en cuenta el
cumplimiento del punto de equilibrio del proyecto inmobiliario o de cualquiera de sus etapas.

Art. 9 Exenciones
15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen
actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definición que al
respecto establece el artículo 42.1 de esta Ley, ni cuando alguno de los constituyentes o
beneficiarios sean personas naturales o sociedades residentes, constituidas o ubicadas en un
paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición. Así mismo, se encontrarán exentos los
ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos complementarios.

Hallazgo No. 4
En el año 2010 se habría producido supuestamente el traspaso de la totalidad de las acciones
de la televisora de la siguiente manera: el 48% a los empleados del propio canal, un 30% al
periódico peruano La República mediante el grupo Plural TV y el 22% a empresarios
ecuatorianos. Respecto a los hechos mencionados la NIC 28 Inversiones en entidades
asociadas en el apartado seis menciona que el inversor ejerce influencia significativa si
posee, directa o indirectamente (por ejemplo, a través de dependientes 1), el 20 por ciento o
más del poder de voto en la participada, salvo que pueda demostrarse claramente que tal
influencia no existe.

1
Dependiente (o filial): es una entidad controlada por otra (conocida como dominante o matriz). La
dependiente puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma
jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales.
En el apartado siete de la misma norma se menciona que usualmente, la existencia de la
influencia significativa por parte del inversor se evidencia a través de una o varias de las
siguientes vías:
 Representación en el consejo de administración, u órgano equivalente de dirección
de la entidad participada;
 Participación en los procesos de fijación de políticas, entre los que se incluyen las
decisiones sobre dividendos y otras distribuciones;
 Transacciones de importancia relativa entre el inversor y la participada;
 Intercambio de personal directivo; o
 Suministro de información técnica esencial.

Hallazgo No. 4
Alrededor de 161 compradores firmaron contratos de encargo fiduciario para la custodia y
enajenación de las acciones en caso de incumplimiento, a través de los fideicomisos
Teleamazonas y Teleamazonas II, administrados por Produfondos, de los cuales
aproximadamente 135 eran empleados del canal. El artículo innumerado después del
artículo 40 de Ley de Régimen Tributario Interno establece la Obligación de informar y
declarar sobre la enajenación de acciones, participaciones y otros derechos
representativos; el Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de carácter general,
establecerá el contenido, forma y plazos para que las sociedades domiciliadas o los
establecimientos permanentes en Ecuador cuyas acciones, participaciones, otros derechos
representativos de capital, u otros derechos que permitan la exploración, explotación,
concesión o similares, que fueron enajenados, presenten la información referente a dichas
transacciones. La falta de presentación o presentación con errores de esta información se
sancionará con una multa del 5% del valor real de la transacción. Los responsables de este
impuesto a la renta único deberán liquidarlo y pagarlo en la forma, plazos y condiciones que
establezca el reglamento.
En la declaración se deberá consolidar la información de todas las operaciones gravadas con
el impuesto, efectuadas por el mismo contribuyente o sus partes relacionadas, durante el mes
al que corresponda esa declaración y los últimos once meses anteriores como lo menciona el
instructivo de declaración y pago de impuesto a la renta sobre enajenaciones de acciones.
Además, en el artículo 120, #3 de la Ley de Mercado de Valores: Contenido básico del
contrato menciona que el contrato de fideicomiso mercantil o de encargos fiduciarios deberá
contener por lo menos lo siguiente:
En los contratos no se podrán estipular cláusulas que signifiquen la imposición de
condiciones inequitativas e ilegales, tales como:
a) Previsiones que disminuyan las obligaciones legales impuestas al fiduciario o acrecienten
sus facultades legales en aspectos importantes para el constituyente y/o beneficiario, como
aquellas que exoneren la responsabilidad de aquél o se reserve la facultad de dar por
terminado el contrato anticipadamente o de apartarse de la gestión encomendada, sin que
en el contrato se hayan indicado expresamente los motivos para hacerlo y se cumplan los
trámites administrativos a que haya lugar;
b) Limitación de los derechos legales del constituyente o beneficiario, como el de resarcirse
de los daños y perjuicios causados, ya sea por incumplimiento o por defectuoso cumplimiento
de las obligaciones del fiduciario;
c) La determinación de circunstancias que no se hayan destacado con caracteres visibles en
la primera página del contrato al momento de su celebración, a partir de las cuales se derive,
sin ser ilegal, una consecuencia en contra del constituyente o beneficiario, o que conlleve la
concesión de prerrogativas a favor del fiduciario;
d) Previsiones con efectos desfavorables para el constituyente o beneficiario que aparezcan
en forma ambigua, confusa o no evidente, y, como consecuencia, se le presenten a éste
discrepancias entre los efectos esperados o previsibles del negocio y los que verdaderamente
resulten del contenido del contrato;
e) La posibilidad de que quien debe cumplir la gestión encomendada sea otra persona
diferente al fiduciario, sustituyéndose, así como obligado, salvo que por la naturaleza del
contrato se imponga la necesidad de hacerlo en personas especializadas en determinadas
materias; y,
f) Las que conceden facultades al fiduciario para alterar unilateralmente el contenido de una
o algunas cláusulas, como aquellas que permitan reajustar unilateralmente las prestaciones
que correspondan a las partes contratantes.

Hallazgo No. 5
La inmobiliaria Río Pacífico (Inriopa) recibió fondos de la compañía Bravco vinculada con
Fidel Egas Grijalva, para realizar préstamos a 11 personas para el pago de la entrada de 10%
de acciones de Cratel y Teleamazonas-Guayaquil. La Superintendencia de compañías reveló
que los accionistas deudores tienen los créditos vencidos. Un aspecto que dentro del contrato
de compra-venta es una causal para que las acciones vuelvan a manos de los “constituyentes”
del Fideicomiso, es decir, el Banco Pichincha y las inmobiliarias Inriopa y Rigoletto. En
todas ellas, el principal accionista (99% del paquete total) es Fidel Egas Grijalva.
Se concluye que no existe una real capacidad de pago de acciones compradas, puesto que los
compradores dependen del crédito otorgado por la entidad financiera del mismo sujeto
vinculado. El pago del préstamo y del saldo por la compra de las acciones depende de
utilidades cuya eventualidad está en manos de los constituyentes y beneficiarios, que son las
mismas empresas de Egas.
Hallazgo No. 6
Se han reportado 9 casos de resciliación de contratos de compra-venta de acciones de
empleados del canal, por despido o renuncia. Se determinó que para la designación de los
nuevos compradores existió la disposición de los “constituyentes”, “lo que confirma la
afectación del derecho a la libre negociación de acciones”. Aquello viola el artículo 191 que
menciona El derecho de negociar las acciones libremente no admite limitaciones. y 207,
numeral 8, de la Ley de Compañías; son derechos fundamentales del accionista, de los cuales
no se le puede privar negociar libremente sus acciones.

Sr. Antonio Martín

NIC 40. Propiedades de Inversión
Propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad
o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueño o por parte del arrendatario que haya
acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de
para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines
administrativos; (b) su venta en el curso ordinario de los negocios.
Las propiedades de inversión se tienen para obtener rentas, plusvalías o ambas. Por lo tanto,
las propiedades de inversión generan flujos de efectivo que son en gran medida
independientes de los procedentes de otros activos poseídos por la entidad. Esto distinguirá
a las propiedades de inversión de las ocupadas por el dueño. La producción de bienes o la
prestación de servicios (o el uso de propiedades para fines administrativos) generan flujos de
efectivo que no son atribuibles solamente a las propiedades, sino a otros activos utilizados en
la producción o en el proceso de prestación de servicios. La NIC 16 Propiedades, Planta y
Equipo se aplican a las propiedades ocupadas por el dueño.
Los siguientes casos son ejemplos de propiedades de inversión:
(a) Un terreno que se tiene para obtener plusvalías a largo plazo y no para venderse en el
corto plazo, dentro del curso ordinario de las actividades del negocio.
(b) Un terreno que se tiene para un uso futuro no determinado (en el caso de que la entidad
no haya determinado si el terreno se utilizará como propiedad ocupada por el dueño o para
venderse a corto plazo, dentro del curso ordinario de las actividades del negocio, se considera
que ese terreno se mantiene para obtener plusvalías).
(c) Un edificio que sea propiedad de la entidad (o bien un edificio obtenido a través de un
arrendamiento financiero) y esté alquilado a través de uno o más arrendamientos operativos.
(d) Un edificio que esté desocupado y se tiene para ser arrendado a través de uno o más
arrendamientos operativos.
(e) Inmuebles que están siendo construidos o mejorados para su uso futuro como propiedades
de inversión.

NIC 18 Ingresos:
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes
de las siguientes transacciones y sucesos:
(a) venta de bienes;
(b) la prestación de servicios; y
(c) el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías y
dividendos.
Esta Norma no trata de los ingresos de actividades ordinarias procedentes de:
(a) contratos de arrendamiento financiero (véase la NIC 17 Arrendamientos
(b) dividendos producto de inversiones financieras llevadas por el método de la participación
(véase la NIC 28 ); Contabilización de Inversiones en Asociadas
(c) contratos de seguro bajo el alcance de la NIIF 4 ); Contratos de Seguros
(d) cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros, o productos derivados de
su venta (véase la NIC 39 ; Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
(e) cambios en el valor de otros activos corrientes; );
(f) reconocimiento inicial y cambios en el valor razonable de los activos biológicos
relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 41 Agricultura (g) reconocimiento
inicial de los productos agrícolas (véase la NIC 41), y );
(h) extracción de minerales en yacimientos.

https://www.andes.info.ec/es/noticias/actualidad/1/sentencia-primera-instancia-
dictamina-hubo-venta-simulada-canal-privado-teleamazonas

http://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_ecu_comp.pdf
https://www.bolsadequito.com/uploads/normativa/mercado-de-valores/ley-de-
mercado-de-valores.pdf