PRESENTACIÓN

El presente trabajo fue elaborado con el propósito de estudiar los comprobantes de pago que
existen en nuestro país, para así tener mayor conocimientos de ellos, y entender la gran
importancia que los comprobantes tiene para nuestra vida y nuestra carrera profesional.

Con la motivación de que este trabajo sea de agrado para sus lectores, se despliega en él toda la
información concerniente a los comprobantes, teniendo en cuenta las normas legales, como la
Resolución Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y toda la información basada en libros,
folletos y páginas web relacionadas con la SUNAT y el tema.
 INTRODUCCIÓN

El reglamento de comprobantes de pagos resolución de superintendencia Nº 007 –

99/SUNAT y sus modificatorias, nos pone de manifiesto los siguientes términos que serán
estudiados en sus respectivas indicaciones señaladas en el reglamento, expuesto lo
siguiente:

 Reglamento, se entiende por ello, como un conjunto de ordenado de reglas y

conceptos que se dan por una autoridad competente para realizar la ejecución de una
ley o para el régimen interior de una dependencia o corporación.

 Comprobante, es un documento que comprueba o demuestra algo.

Teniendo en cuenta tales definiciones, entonces podemos señalar a lo que se refiere el

presente Reglamento de Comprobantes de Pagos.

 Comprobantes de Pago es fundamental en todo estado, ya que estos tienen una

importancia fundamental en el cumplimiento de las obligaciones formales de los
contribuyentes, así como para sustentar las obligaciones sustanciales.

 El presente reglamento del cual será motivo de análisis, interpretación y aplicación fue
aprobado por la resolución de superintendencia Nº 018-97/SUNAT y modificado por
las Resoluciones de Superintendencia Nºs 031-97/ SUNAT, 035-97/ SUNAT, 043-97/
SUNAT, 045-97/ SUNAT Y 060-97/ SUNAT, y que se indica además, tal y cual dice el
documento que es necesario introducir modificaciones, así como reunir las
disposiciones sobre comprobantes de pago en un solo cuerpo normativo, en uso de
las facultades conferida por el Decreto Ley Nº 25632, modificado por el Decreto
Legislativo Nº 814, y por el articulo 11º del Decreto Legislativo Nº 501.

http://es.scribd.com/doc/94968009/COMPROBANTE-DE-PAGOS

EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

1. ORIGEN:
 El papel es originario de la china, ingreso a Europa en el siglo IX y su uso se extendió hasta el
siglo XI, fue utilizado por reyes de control político y comercial, lo cual dio origen al
documento escrito.

2. EVOLUCIÓN:

 El hombre durante su historia, se ha visto en la necesidad de registrar todas sus labores diarias,
utilizando medios como la piedra, trozos de arcilla (llamados ostrasca) hasta llegar al papel.

 Piedra del sol Papiro escrito en hierático, III milenio a.c.

 Antiguamente el medio de un documento era el papel y la información era ingresada a mano,

utilizando tinta, a lo cual se le denominaba documento manuscrito.

3. SOPORTES:

en esta era tecnológica aparece el documento electrónico, que se entiende como toda expresión en
lenguaje natural o convencional y cualquier otra expresión gráfica, sonora o en imagen, recogidas
en cualquier tipo de soporte material, incluso los soportes informáticos, con eficacia probatoria o
cualquier otro tipo de relevancia jurídica. Cuyo soporte puede ser:

 película.
 soporte magnéticos.
 videocasete o audio tape
( anlogico).
 radio casete o audio tape
( analógico).
 Casete digital o digita tape
 Mini DV.
 Disquetes o FLOPPY. DISCK.
 Discos zip o zip DISC.
 Audio MINIDISC.
 Tarjeta de memoria.
 Discos duros.
 Soportes ópticos CD-AUDIO CD- ROM.

4. HISTORIA:

 Mundo clásico, el documento es un testimonio jurídico- administrativo. Por lo cual los

documentos se crean y se conservan como forma de poder.
 Mundo Grecia- romano cambia el concepto y se inserta el documento público y del
archivo público, pasa a ser de carácter general y de documentación y no exclusivo del
soberano.
 El documento sirve para delimitar los derechos y las obligaciones de los ciudadanos es
accesible para todos.

 Con la caída del imperio romano, el documento se ve afectado y cambia el concepto de

público a uno de carácter de poder por el soberano , la iglesia y los señores nobleza
  Para el siglo XII recobran el concepto jurídico y del archivo se le da paso a documentos
tanto públicos como privados.
 Durante las siguientes épocas el documento, adquiere una validez como testimonio que
sustenta la vida del derecho y del poder.
 cuales adquieren un valor legal al ser por un notario o escribano.

EN EL PERU LOS DOCUMENTOS ESPECIALEMENTE LOS MERCANTILES SON

DENOMINADOS COMPROBANTES DE PAGOS Y ESTAN NORMADOS POR LA
RESOLCUION Nº 007-99/ SUNAT Y SUS MODIFICATORIAS.

Los documentos mercantiles llegaron de la mano de la complejización de las actividades de este

sector.

En un principio los acuerdos se hallaban en forma verbal, pero los pactos firmados y establecidos por
escrito suplantaron a esta costumbre y hoy en día toda transacción que se lleve a cabo se debe reflejar
en un documento y, en caso de que su importancia lo justifique, el documento en cuestión puede llevar
la firma de algún funcionario calificado de la empresa. De lo expuesto se infiere que las continuas
operaciones efectuadas por la empresa requieren la emisión recepción de documentos de diversas
índoles que respaldan las transacciones económicas y financieros.

1. DEFINICIÓN:

Los documentos mercantiles son los títulos, efectos (letras de cambio y pagarés), recibos, facturas,
notas de débito y crédito, planillas de sueldos, notas de remisión, notas o vales de salida de
mercaderías, informes de consumo de materiales, etc., es decir, son los documentos que sirven para
legitimar el ejercicio de derecho literal y autónomo consignado en el mismo, y es la documentación
fuente que permite registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes de contabilidad.

2. OBJETIVOS:

El principal objetivo de un documento mercantil es lograr un control interno adecuado de todas las
transacciones comerciales que realiza una empresa pública o privada, respaldando con la
documentación suficiente y pertinente, a cada tipo de transacciones ya sea por captación de recursos
económicos (pago de cliente por venta de bienes, servicios y cobros a deudores) y desembolsos
realizados por adquisición de bienes, servicios, pago de obligaciones y gastos operativos necesarios
para mantener en marcha la empresa; los mismos que se adjuntan como documentación respaldatoria a
los comprobantes de contabilidad (Comprobantes de ingreso, egreso y diario) y permite además a los
responsables de la administración de una empresa revisar y autorizar todas las operaciones.

3. IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN MERCANTIL:

La importancia de la documentación mercantil es tal que ha creado normas especiales de carácter

técnico y disposiciones legales para impresión, archivo y conservación de los distintos documentos que
se utilizan en las operaciones mercantiles.

Por tal importancia estos documentos son clasificados en:

a) Documentos Negociables. Son todos aquellos documentos que se pueden negociar a través de
endosos, descuentos en una entidad financiera antes de su vencimiento.
b) Documentos no Negociables. Son todos aquellos documentos que sirven de base para los
registros en los libros de contabilidad y a la vez pueden formar pruebas desde el punto de vista
legal.

LEY MARCO DE COMPROBANTES DE PAGO

La ley de marco de comprobantes de pago, primera norma que regulo de manera general lo
concerniente a comprobantes de pago, es el decreto Ley Nº 25632 publicado el 24 de julio del 1992.

En la ley Marco se estableció la obligación de emitir comprobantes de pago en todas las transferencias
de bienes en propiedad o en uso, o en prestaciones de servicios de cualquier naturaleza.

Para tal efecto, la norma establece quienes están obligados a emitir comprobantes de pago, señalándose
que tienen la obligación todas las personas que trasfieran bienes, en propiedad o en uso, o que presten
servicios de cualquier naturaleza, sin importar si la operación estuviera afecta a tributos.

Pero por otro lado, se define a los comprobantes de pago como todo documento que acredite la
transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicio, califica como tal por la SUNAT.

Seguidamente la Ley confiere a la SUNAT la facultad de regular mediante resolución de

superintendencia.

Las características y requisitos mínimos de los comprobantes de pago.

La oportunidad de su entrega.

Las operaciones o modalidades exceptuadas de la obligación de emitir y entregar comprobantes de

pago.

Las obligaciones relacionadas con comprobantes de pago a que están sujetos los obligados a emitir los
mismos.

Los comprobantes que permiten sustentar gasto o costo con efecto tributario, ejercer el derecho fiscal o
al crédito deducible y cualquier otro sustento de naturaleza similar.

Los mecanismos de control para la emisión y/o utilización de comprobantes de pago.

Finalmente debemos indicar que la Ley Marco fue modificada por Decreto Legislativo Nº 814. Entre
los aspectos más importantes que fueron modificados por esta norma están referidas al registro de
imprentas, facultándose a la SUNAT para regular y controlar este registro.

 DESCRIBIREMOS ALGUNOS ARTICULOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGOS:

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

CAPITULO I:

DISPOSICIONES GENERALES
Artículos 1° al 5°
 CAPÍTULO II:

DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

Artículos 6° al 7°

CAPÍTULO III:

REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Artículos 8° al 10°

CAPÍTULO IV;

OBLIGACIONES GENERALES
Artículos 11° al 16°

CAPÍTULO V:

OBLIGACIONES PARA EL TRASLADO DE BIENES

Artículos 17° al 20°

DISPOSICIONES FINALES

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

RESUMEN DE LA LEY 007-99/SUNAT-MODIFICACIONES

CAPITULO I:

DISPOSICIONES GENERALES

El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la

prestación de servicios.
En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorización de impresión y/o importación a
que se refiere el numeral 1 del artículo 12° del presente reglamento, sólo se considerará que existe
comprobante de pago si su impresión y/o importación ha sido autorizada por la SUNAT conforme al
procedimiento señalado en el citado numeral. La inobservancia de dicho procedimiento acarreará la
configuración de las infracciones previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15 del artículo 174° del Código
Tributario, según corresponda.

CAPITULO II:

LA OBLIGACION DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

Las personas jurídicas o naturales; están obligados a emitir un comprobante de pago al comprobador
o cliente.

Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho
u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir liquidación de compra por las adquisiciones
que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería
aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de
número de RUC. Mediante Resolución de Superintendencia se podrán establecer otros casos en los que
se deba emitir liquidación de compra.

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sin ser habituales requieran
otorgar comprobantes de pago a sujetos que necesiten sustentar gasto o costo para efecto tributario,
podrán solicitar el Formulario N° 820 – Comprobante por Operaciones No Habituales

Presentado el formato y la documentación sustentadora de conformidad con lo indicado en el párrafo

anterior, la SUNAT aprobará automáticamente la solicitud y procederá a la entrega del Formulario N°
820, sin perjuicio de la fiscalización posterior. En caso contrario, la solicitud se tendrá por no
presentada y se informará al solicitante en ese mismo momento sobre las omisiones detectadas a efecto
de que pueda subsanarlas y realizar nuevamente el trámite.

Capitulo III:
REQUEISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

 Toda empresa tiene que tener un comprobante de pago para otorga a la persona natural:

a). Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Adicionalmente, los contribuyentes que
generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
b) Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de
emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que
posee el contribuyente
c) Número de RUC.

Todo comprobante tiene especificado los requisitos que tiene que tener al momento de poner a
funcionar una empresa.

Capitulo IV Y V:

OBLIGACIONES GENERALES

 La emisión y archivo de los comprobantes de pago, notas de crédito y notas de débito se

sujetará a lo siguiente:

1. La segunda copia de las facturas se entregará conjuntamente con el original al adquirente o

usuario, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado
cronológicamente; salvo en los casos de operaciones de exportación en los cuales la segunda
copia será entregada a la Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS).
 Normas aplicables a quienes soliciten autorización de impresión y/o importación.

1.1. Los sujetos obligados a emitir documentos solicitarán la autorización de impresión y/o
importación presentando el Formulario Nº 816 - "Autorización de impresión a través de
SUNAT Operaciones en Línea" en las imprentas inscritas en el Registro de Imprentas.
Dicho formulario será presentado en dos (2) ejemplares debidamente llenados y
firmados por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, anexando
una copia de su documento de identidad vigente.

 En ese sentido, la SUNAT comunicará al infractor las obligaciones y requisitos que viene
incumpliendo a fin que una vez iniciada la etapa sancionatoria evite incurrir en infracción.
COMPROBANTES DE PAGO

I.- DEFINICIÓN:

El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la

prestación de servicios.

Se consideran comprobantes de pago a los documentos que acreditan la trasferencia de bienes, entrega
de uso, prestación de servicio, siempre que reúnan todos los requisitos y las características mínimas
establecidos por el reglamento y hayan sido impresos o importados por imprentas que se encuentren
inscritos en el registro de imprentas.
II.- CARACTERÍSITCAS:

Los comprobantes de pago tendrán las siguientes características:

1. Tratándose de facturas y liquidaciones de compra:

a) Dimensiones mínimas: Veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14) centímetros de alto.

b) Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de papel carbón,
carbonado o autocopiativo químico.

El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior derecho del comprobante de
pago.

La leyenda relativa al no otorgamiento de crédito fiscal de las copias será impresa diagonal u
horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las facturas por operaciones de exportación, en
las cuales no será necesario imprimir dicha leyenda.

c) Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mínimas serán de cuatro (4) centímetros de alto por ocho
(8) centímetros de ancho, enmarcado por un filete, deberán ser impresos únicamente, el número de
RUC, la denominación del comprobante de pago y su numeración.

2. Las boletas de venta y recibos por honorarios no deberán cumplir necesariamente las características
señaladas en el numeral anterior, salvo en lo relativo a la manera de expedición de la copia, para lo
cual se empleará papel carbón, carbonado o autocopiativo químico.

3. Tratándose de tickets o cintas, la copia a que se refieren los numerales 5.3 y 5.4 del Artículo 4º, será
expedida utilizando papel carbonado, no siendo necesario especificar el destino de la copia. La
impresión en la cinta testigo no deberá ser térmica.

4. La numeración de los comprobantes de pago, a excepción de los tickets o cintas emitidos por
máquinas registradoras, constará de diez (10) dígitos, de los cuales:

4.1. Los tres (3) primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie, y serán empleados para
identificar el punto de emisión.

Los puntos de emisión pueden ser:

a) Fijos, cuando se trate de emisiones efectuadas dentro de establecimientos declarados ante la

SUNAT, tales como Casa Matriz, Sucursal, Agencia, Local Comercial, Local de Servicios o Depósito.
b) Móviles, cuando se trate de emisiones efectuadas por emisores itinerantes, tales como distribuidores
a través de vehículos, vendedores puerta a puerta, que emitan comprobantes de pago y mantengan
relación de dependencia con algún establecimiento declarado ante la SUNAT.

En un mismo establecimiento se podrá establecer más de un punto de emisión.

Las series establecidas no podrán variarse ni intercambiarse entre establecimientos de un mismo sujeto
obligado a emitir documentos.

III.- IMPORTANCIA:

 Los comprobantes sirven para acreditar la realización de una operación o transacción

comercial, los montos pagados y los impuestos que correspondan.

 Con ellos demostramos que somos propietarios de los bienes que compramos y pueden
servirnos de constancia ante terceros.

 En caso que el producto o artículo que compramos tenga algún desperfecto, con el
comprobante podemos solicitar un cambio o devolución del producto.

IV.- FORMAS DE EMISIÓN:

La autorización de Comprobantes de Pago está vinculada al tipo de emisión del comprobante,
pudiendo presentarse los siguientes casos:

A) Comprobantes de Pago emitidos de manera electrónica:

Los comprobantes de pago que pueden emitirse de manera electrónica son:

 Recibos por Honorarios.

 Facturas.
 Notas de Crédito.
 Notas de Débito.
 Boletas de venta.
 Guía de Remisión.
B) Comprobantes de Pago emitidos de manera impresa:

Las Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de Compra, Recibos por Honorarios, Notas de Crédito,
Notas de Débito, Guías de Remisión, Boletos de Viaje, entre otros, son algunos de los comprobantes
de pago y/o documentos que pueden emitirse de manera impresa. Para tal efecto, el Formulario N° 816
será utilizado por los contribuyentes que soliciten autorización para la impresión, para lo cual puede:

Se solicita la impresión de comprobantes de pago en cualquier imprenta autorizada, sin necesidad de

acercarse a la SUNAT, pues las imprentas están conectadas a través del Sistema SUNAT Operaciones
en Línea - SOL.

C) Comprobantes de Pago emitidos empleando un Sistema de Emisión Informático (BVME):

Aplicable al Boleto de Viaje de Transporte Ferroviario de Pasajeros , al Boleto de Viaje de Transporte

Aéreo y al Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (SEAE).

V.- OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO (art. 6 del Reglamento):

Se encuentran obligados a emitir comprobantes de pago:

Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u
otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a título gratuito u oneroso:

 Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donación, dación en pago y en

general todas aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien en propiedad.
 Derivadas de actos y/o contratos de cesión en uso, arrendamiento, usufructo, arrendamiento
financiero, asociación en participación, comodato y en general todas aquellas operaciones en
las que el transferente otorgue el derecho a usar un bien.
Quienes presten servicios entendiéndose como tales a toda acción o prestación a favor de un
tercero, a título gratuito u oneroso. Esta definición de servicios no incluye a aquéllos prestados por
las entidades del Sector Público Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas.

También están obligados a emitir comprobantes quienes presten servicios que originan rentas de
segunda categoría para el impuesto a la renta.

Quienes adquieran bienes de personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos

primarios: derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de
productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no
metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de número de RUC. Mediante Resolución de Superintendencia se
podrán establecer otros casos en los que se deba emitir liquidación de compra.

Los martilleros públicos y todos los que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros, se
encuentran obligados a emitir una póliza de adjudicación con ocasión del remate o adjudicación de
bienes por venta forzada.

Tratándose de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, la obligación de

otorgar comprobantes de pago requiere habitualidad. La SUNAT en caso de duda, determinará la
habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de las operaciones.

PERSONAS NATURALES – HABITUALIDAD:

Para que las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas tengan la obligación de
otorgar comprobantes de pago se requiere que realicen actividades empresariales o profesionales con
habitualidad. En este contexto se entiende por habitualidad a la realización continua de actividades que
originen la obligación de entregar comprobantes de pago.
La SUNAT, en caso de duda, determinara la habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza,
monto y frecuencia de las operaciones.
Cabe señalar, que a la fecha no han sido establecidos elementos objetivos que nos permitan determinar
cuándo se ha incurrido en habitualidad para efectos de la emisión de comprobantes de pago, solamente
se han regulado la habitualidad en relación con el impuesto a la Renta y el IGV.
 Impuesto a la renta:
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un
tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y
contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar
anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con
sus establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de
realización inmediata.

Impuesto general a las ventas:

Para calificar la habitualidad, la SUNAT considera la naturaleza, monto o frecuencia de las
operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realizó.
 Venta. se determinará si la adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su
venta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos últimos casos el carácter habitual dependiendo de la
frecuencia y/o monto.
 Primera venta de inmueble por el constructor. En el caso del constructor, cuando el enajenante
realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un período de doce meses, debiéndose
aplicar a partir de la segunda transferencia del inmueble. Salvo que se trate de la transferencia de
inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o edificados, total o parcialmente para efectos de
su enajenación, en cuyo caso la operación siempre estará gravada.
 Importación. En este caso no se requiere habitualidad o actividad empresarial para ser sujeto del
impuesto.
 Bolsa de productos. en la transferencia final de bienes y servicios realizada en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del Impuesto.
1. MONTO MÍNIMO PARA LA EMISIÓN OBLIGATORIA DE COMPROBANTES DE
PAGO:
En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos soles (S/.5.00), la
obligación de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deberá
entregársele. El sujeto obligado deberá llevar diariamente un control de dichas operaciones, emitiendo
una boleta de venta al final del día por el importe total de aquellas por las que no se hubiera emitido el
comprobante de pago respectivo, conservando en su poder el original y la copia.

2. CONSECUENCIAS DE LA INFRACCIÓN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO:

El no emitir los comprobantes de pago; puede llegar a tener muchas consecuencias negativas y
graves, tanto para la organización como para la persona que nos las que no exige.

 Al no emitir los comprobantes de pago, se les da la sanción del 50% UIT, o también el cierre
de una empresa.
 Al emitir comprobantes de pago que no cumplan con las características necesarias para
ser considerados comprobantes de pago se les dará la sanción del 25% de la UIT o el cierre del
negocio.
 Al emitir comprobantes de pago, distintos a los de la operación realizada, se les dará la sanción
de 25% de la UIT o el cierre de un negocio.
 Al transportar bienes o pasajeros sin los necesarios comprobantes de pago, se les dará la
sanción del internamiento temporal del vehículo utilizado en la operación
 Cuando el usuario, no obtiene un comprobante de pago, por su operación realizada; esté
deberá pagar el 5% de la UIT.
 Al utilizar máquinas registradoras, las cuales no se encuentren registradas en la SUNAT para
así poder emitir comprobantes de pago, se le dará la sanción de comiso o multa.
 Al no tener ningún comprobante de pago que sustenten o acrediten su posesión de ello, se le
aplicará el comiso de mercadería.
 De todos los enunciados dados anteriormente, se puede resumir que los comprobantes de pago, deben
ser emitidos obligatoriamente. Además, éstos en el momento de su llenado de los datos, se debe hacer
con suma minuciosidad; ya que por un mínimo error nos pueden causar una fuerte multa o grave
sanción.

VI.- IMPORTANCIA DE EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE PAGO:

La entrega de comprobantes de pago es una obligación de quien vende un bien o presta un servicio,
pero el adquirente o usuario también tiene la obligación de exigirlos.
Cuando realizamos una compra o recibimos un servicio, muchas veces no exigimos comprobante de
pago, sea porque estamos apurados o porque simplemente no nos interesa. Pues bien, así como la
entrega de comprobantes de pago es una obligación, la exigencia de los mismos por parte de quien
adquiere un bien o recibe un servicio también lo es.

En efecto, los numerales 4 y 5 del Artículo 174° del Código Tributario señalan como infracciones
tributarias:
 No obtener el comprador los comprobantes de pago por las compras efectuadas.
 No obtener el usuario los comprobantes de pago por los servicios que le fueran prestados
Entonces, cuando no exigimos comprobantes de pago, estamos cometiendo una infracción que es
susceptible de sanción, de acuerdo con el Código Tributario. La principal razón es que al no exigir
comprobantes de pago somos partícipes indirectos de una acción que perjudica al Estado por los
menores tributos que éste recaudará.
3.1.- Evitar una acción ilegal que nos afecta a todos
 Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se queda
con el impuesto (IGV) que está incluido en el precio de dicho bien o servicio.
 Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta
sus operaciones, no anotándolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le
corresponde.
3.2.- El comprobante de pago prueba la posesión de un bien y puede servir de constancia frente a
terceros. Por ejemplo, si el bien es robado, al hacer la denuncia o reclamarlo se presentará el
comprobante de pago.
3.3.- En caso de que la mercadería tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se
puede pedir el cambio o devolución.

VII.- NO OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO:

Se encuentran exceptuadas de la obligación de otorgar Comprobantes de pago, las personas que
realicen las siguientes actividades:

 La transferencia de bienes o prestación de servicios a título gratuito efectuados por la Iglesia

Católica y por las entidades pertenecientes al Sector Público Nacional, salvo las empresas
conformantes de la actividad empresarial del Estado.
 Al respecto, la directiva Nº 103- 97- SUNAT del 12 de noviembre de 1997 ha precisado que la
excepción solo se configura cuando la transferencia de bienes o prestación de servicios es a
título gratuito.

Los aportes efectuados al Seguro Social de Salud (ESSALUD) por los asegurados potestativos, a que
se refiere la Ley Nº 26790 -Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud- y su reglamento,
siempre que los referidos aportes sean cancelados a través de las empresas del Sistema Financiero
Nacional.

 La venta de diarios, revistas y publicaciones periódicas efectuadas por canillitas.

 La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legítima.

VIII: FUNCIÓN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO:

En el Perú los comprobantes de pago cumplen un rol fundamental en las operaciones de las empresas:
 Como documento que acredita la realización de una transacción, sirviéndole de sustento.
 Como acreditación del cumplimiento de obligaciones formales impuestas por la legislación
tributaria.

IX.- TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO:

Tenemos:
1. FACTURAS:

La factura, factura de compra o factura comercial es un documento mercantil que refleja toda la
información de una operación de compraventa. La información fundamental que aparece en una
factura debe reflejar la entrega de un producto o la provisión de un servicio, junto a la fecha de
devengo, además de indicar la cantidad a pagar en relación a existencias, bienes de una empresa para
su venta en eso ordinario de la explotación, o bien para su transformación o incorporación al proceso
productivo, además de indicar el tipo de IVA que se debe aplicar.

La factura se considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la provisión de un

servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al obligado tributario
receptor (el comprador). La factura es el único justificante fiscal, que da al receptor el derecho de
deducción del impuesto (IVA). Esto no se aplica en los documentos sustitutivos de
factura, recibos o tickets.

EMISIÓN:
 Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las ventas que tengan
derecho al crédito fiscal.
Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar crédito
deducible.
En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del Impuesto
General a las ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la
Zona Internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con
consumidores finales, se emitirán boletas de venta o tickets.
En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación con la
venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea
pagada en el exterior.

En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación con la

compra de bienes nacionales o nacionalizados, siempre que el comisionista actúe como
intermediario entre el(los) exportadores) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea pagada
desde el exterior.
Base Legal:
Numeral 1 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT.
TIPOS DE FACTURA:

Factura rectificativa.- es aquel documento que detalla alguna corrección en la factura ordinaria o bien
la devolución de la mercancía.

También es precisamente un tipo de factura que se emite para corregir algún error o agregar algún dato
que sea necesario

Factura recapitulativa.-. Emitir una factura hacia un mismo destino en reiteradas ocasiones puede
volverse un proceso tedioso, para evitar estos inconvenientes y volver el proceso más sencillo existen
las facturas recapitulativas que sirven para agrupar una serie de facturas

CLASES DE FACTURAS:
Se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de compra venta de exportación:

Factura a plaza.- Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la
localidad donde radica el vendedor.

Factura a extensión.- se llama factura de extensión a la que se extiende cuando la venta se realiza a
compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor; ocasionando gastos de embalaje,
transportes, seguros, etc.

¿QUÉ DEBE CONTENER UNA FACTURA?

Existen distintos formatos para una factura, todos están obligados a llevar cierta información mínima
para que el documento sea válido.

Lo primero y necesario es mencionar de manera explícita que nos encontramos frente a una factura, así
como también la fecha y el número correlativo de la misma.

Otro dato importante es la información básica del empresario o profesional que emite la factura y
también de quien la recibe.

En el caso del emisor, estos datos serían su nombre y apellidos, razón social, y domicilio En el caso del
receptor, los datos necesarios solo son nombre, apellidos.

El siguiente paso es la descripción de los servicios o de la operación por la cual se ha emitido la factura

Importancia de la factura

Lo más importante de solicitar una factura cuando realizas una compra, primero, es la responsabilidad
del vendedor a garantizar lo que te vende. ante un desperfecto o falla del material,

Segundo. Te aseguras que el vendedor pague el impuesto correspondiente, el cual ya está incluido en
el precio, o sea que ante una compra sin factura, el comerciante se está quedando con esa cantidad de
dinero que no le corresponde.
FORMATO DE UNA FACTURA
BOLETA DE VENTA:

¿QUÉ ES UNA BOLETA DE VENTA?

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales.

¿QUIENES DEBEN ENTREGAR BOLETA DE VENTA?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por ejemplo en bodegas,
restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc., así como aquellos comprendidos en el Régimen
Único Simplificado.

¿EN QUÉ MOMENTO SE DEBE ENTREGAR LA BOLETA DE VENTA?

En el caso de la venta de bienes muebles, debe entregarse en el momento en que se entrega el bien o en
el que se recibe el pago, lo que ocurra primero.

¿DEBE IDENTIFICARSE AL COMPRADOR O USUARIO?

Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00 (Setecientos nuevos soles) por
operación será necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el comprobante sus
apellidos y nombres completos y número de documento de identidad.

REQUISITOS Y CARACTERISTICAS:

Apellidos, nombres o razón social.

Dirección de la casa matriz o punto de emisión
Número de RUC.
Denominación del comprobante (Boleta de Venta).
Numeración, serie y número correlativo.
Apellidos, nombres o razón social de la imprenta.
Número del RUC.
Número de autorización otorgado por la SUNAT.
Fecha de impresión expedida por la imprenta.
Destino del original y copia.
¿EXISTE UN MONTO MINIMO PARA SU EMISIÓN?

Es obligatorio que el vendedor emita y entregue la boleta de venta al comprador por toda venta mayor
a los S/ 5.00, no hay obligación de entregar boleta de venta, salvo que el comprador lo solicite. En el
caso de efectuar ventas menores a cinco nuevos soles, el vendedor deberá llevar un control diario,
emitiendo una boleta de venta al final del día por el importe total de estas operaciones. Debe conservar
en su poder el original y copia de la Boleta.

SE EMITIRÁN EN LOS SIGUIENTES CASOS:

a) En operaciones con consumidores o usuarios finales.

b) En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado, incluso en las de
exportación que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas.

No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto o costo para efecto
tributario, salvo en los casos que la ley lo permita y siempre que se identifique al adquiriente o usuario
con su número de RUC así como con sus apellidos y nombres o denominación o razón social.

¿EN CUÁNTAS COPIAS DEBEN EMITIRSE LAS BOLETAS DE VENTA?

Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la persona o empresa que
la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda con el comprador o consumidor final. Como
dejo constancia de las ventas iguales o menores S/ 5.00 de cada día? Al final del día, deberá emitir una
sola boleta de venta por la suma de todas las ventas por valores iguales o menores a S/ 5.00 por las que
no haya emitido. Conservará tanto el original como la copia de la boleta de venta, para control
posterior por la SUNAT.
FORMATO DE UNA BOLETA DE VENTA
RECIBO POR HONORARIOS:

3.1. CONCEPTO:

Es un documento considerado Comprobante de Pago que deberá ser emitido cuando se presten
servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio como el prestado
por médicos, abogados, contadores, periodistas, gasfiteros, pintores, entre otros de naturaleza similar.

Se emitirá además por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo los ingresos
que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios,
mandatarios y regidores de municipalidades y actividad similares.

3.2. CARACTERÍSTICAS:

Es emitido por personas naturales independientes al prestar servicios profesionales, o de arte,

ciencia u oficio.
La calidad de emisor electrónico se obtiene con la emisión de primer recibo por honorario
electrónico.
Otorga al adquiriente la posibilidad de deducir gasto para efectos tributarios cuando
corresponde.
Tiene serie alfanumérica y su numeración se genera automáticamente por el sistema.

3.3. CASOS EN LOS CUALES SE EMITIRÁN RECIBOS POR HONORARIOS:

Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.
Por todo servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo los casos en que exista excepción
de emitir el recibo por honorarios.

3.4. ¿CUÁNDO DEBE ENTREGARSE?

Este documento deberá ser entregado en el momento en que se perciba la retribución y por el monto de
la misma, sin embargo, cabe recordar que también deberá ser emitido aun cuando el servicio haya sido
prestado en forma gratuita con la leyenda: “Servicio prestado gratuitamente“.

3.5. ¿QUIENES NO DEBEN EMITIR RECIBO POR HONORARIOS?

1. Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes desarrollen actividades

similares, por los ingresos que perciban.

2. Las personas que obtengan ingresos por contratos de prestación de servicios normados por la
legislación civil, cuando el servicio sea prestado:

- En el lugar y horario designado por quien lo requiere; y,

- Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demande.

3. Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es considerado Renta de Tercera
Categoría.

3.6. ¿CON CUÁNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR EL RECIBO POR HONORARIOS?

Se deberá emitir en tres copias, la primera denominada “Usuario“, la segunda denominada “Emisor” y
la tercera “SUNAT“.

Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deberá ser entregada al usuario del
servicio, quedándose la segunda con la persona responsable de la prestación del servicio.

Base Legal:

Numeral 2 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y el artículo 33

del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo N° 054-99-EF.
FORMATO DE RECIBO POR
HONORARIOS
LIQUIDACIÓN DE COMPRA:
DEFINICIÓN:

La liquidación de compra es un documento que acredita las adquisiciones que efectúan las personas
naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho y otros entes
colectivos a productos y/o acopiadoras (persona natural) de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres, minería. Siempre que estas
(reiteramos, personas naturales) no otorguen comprobantes de pago por estar imposibilitados de
obtener número de RUC.

USOS DE LIQUIDACIÓN DE COMPRA:

Se emitirán en los casos señalados en el numeral del Art. 6 y cuando la ley o la administración
tributaria lo determinen. Podrán ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto tributario.
Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que se cumpla con lo establecido en el manual.

CASOS EN LOS QUE SE EMITIRÁN LIQUIDACIÓN DE COMPRA:

Serán emitidas por las personas naturales y jurídicas por las adquisiciones que efectúen a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria,
pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía,
desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas
personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC.

Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Asimismo es preciso señalar
que permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal y debe considerarse que el impuesto deberá ser
retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como agente de retención.
 ¿EN CUÁNTAS COPIAS DEBERÁ EMITIRSE?

Este comprobante deberá constar de tres copias, la primera denominada "Comprador" quedará con el
adquirente de los bienes, la segunda llamada "Vendedor" con la persona que ceda los bienes o
productos y la última copia "SUNAT" también se queda con el comprador para su respectivo control.

INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificación del comprador Datos de identificación del vendedor
 Apellidos y nombres, denominación o razón social  Apellidos y nombres
 Además deben consignar su nombre comercial si lo tuvieran.  Domicilio del vendedor y lugar donde realizó la operación
 
Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté Número del documento de identidad
localizado el punto de emisión.
 Número de RUC
Denominación del Comprobante: Producto comprado, indicando la cantidad y unidad
 “LIQUIDACIÓN DE COMPRA” de medida
Numeración Precios unitarios e los productos comprados

REQUISITOS DE LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA:

 Serie y número correlativo
Datos de la imprenta que realizo la impresión: Valor de venta de los productos comprados
 Número de RUC
 Fecha de impresión
Número de autorización de impresión otorgado por la Monto discriminado del tributo que grave la
SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa gráfica operación, indicando la tasa la tasa que corresponde
Destino del original y las copias: Importe total de la compra, expresado numérica y
 En el original: COMPRADOR literalmente
 En la primera copia: VENDEDOR
 En la segunda copia: SUNAT
 En las copias se consignará la leyenda “COPIA SIN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL DEL IGV”
Fecha de emisión

FORMATO DE LIQUIDACIÓN DE
COMPRA
GUÍA DE REMISIÓN DEL REMITENTE:

Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra
o venta y la prestación de servicios que involucran o no la transformación de bienes, cesión en
uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros. Por remitente
se entiende al propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios,
como: servicios de mantenimiento, reparación de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas,
al almacén aduanero, tanto en el caso del traslado de mercancía nacional como de mercancía
extranjera; al consignador.
Para trasladar bienes, es necesario tener en cuenta lo siguiente:
El traslado de los bienes se sustenta con la Guía de Remisión.
El traslado de bienes se realiza a través de las siguientes modalidades:
Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario, poseedor de los
bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte. Asimismo, se
considera Transporte privado, cuando el mismo es realizado por:
EL PRESTADOR DE SERVICIOS EN CASOS TALES COMO:
Mantenimiento, reparación de bienes, servicios de maquila, etc.; sólo si las condiciones
contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el
lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos.
La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado
mandato para despachar, definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento. El Almacén
Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de
Aduanas como mercancía extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacén
Aduanero.
El Almacén Aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley
General de Aduanas como mercancía nacional, desde el Almacén Aduanero hasta el puerto o
aeropuerto.
 El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignación. Transporte público,
cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros.

El traslado de bienes comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias

con el Gobierno Central - Decreto Legislativo N° 917), deberá estar sustentado con el
comprobante de pago, la guía de remisión que corresponda y el documento que acredite el
depósito en el Banco de la Nación del porcentaje a que se refiere las normas correspondientes.
La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes deberán ser emitidos en
forma previa al traslado de los bienes.
Están obligados a emitir Guías de Remisión:
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte privado, la guía de remisión
deberá ser emitida por los siguientes sujetos, los mismos que se consideran como remitentes, en
esta modalidad de traslado, y deberán emitir una Guía de Remisión por cada destino (GUIA DE
REMISION REMITENTE):
El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasión de su transferencia,
prestación de servicios que involucra o no transformación del bien, cesión en uso, remisión
entre establecimientos de una misma empresa y otros.
El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparación de bienes, servicios
de maquila, etc.; sólo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la
entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de
los mismos.

BASE LEGAL:
Capítulo V de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT modificado por las Resoluciones
de Superintendencia Nº 004 -2003/SUNAT, Nº 028-2003/SUNAT y Nº 219-2004/SUNAT.
FORMATO DE GUÍA DE REMISIÓN -
REMITENTE
GUÍA DE REMISIÓN- TRANSPORTISTA:

Los obligados a emitir este tipo de guía son los señalados en el acápite 4.2 del presente
trabajo. En el Gráfico Nº 6 encontramos un modelo estándar de Guía de remisión –
Transportista. Muy importante de destacar es la disposición que señala que cuando el
remitente es un obligado a elaborar la guía de remisión remitente solo se deberá consignar
la serie y número de este documento o la serie y número del comprobante de pago que de
acuerdo a lo que dispone el Reglamento permite sustentar el traslado de los bienes, en
aquellos casos, que se brinde el servicio a sujetos no obligados a emitir guías de remisión
remitente, el transportista se encuentra obligado a detallar el bien que se está transportando
(descripción, unidad de medida, cantidad).
Por ello, en nuestro ejemplo, la zona destinada a la descripción del bien se encuentra en
blanco, ya que esos datos se encuentran consignados en la guía de remisión remitente, por
ello, a efectos de duplicar información, en la guía del transportista bastaba con hacer
referencia a la guía de remisión remitente.

EMITIDAS…Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte público:

a) Se emitirán dos guías de remisión:

 Una por el transportista (guía de remisión transportista), en los casos señalados

en los puntos anteriores; y
 Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte
privado) al inicio del traslado (guía de remisión remitente),
El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario, poseedor o sujeto
señalado en los literales b) al f) del punto anterior de la emisión de remitente, (que generan
la carga), quienes son considerados como remitentes:

b) Se emitirán una sola guía de remisión a cargo del transportista, tratándose de bienes
pertenecientes a:

 Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión.

 Las personas naturales por las que se emiten las liquidaciones de compra.
 Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
 Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.
FORMATO DE GUÍA DE REMISIÓN -
TRANSPORTISTA
NOTA DE CRÉDITO:

DEFINICIÓN:
Es un documento administrativo que se clasificaría como un comprobantes del tipo tributario, y que,
sin duda alguna, la nota de crédito ofrece bastantes ventajas tanto de cara a la empresa, como de cara a
los consumidores. Se utiliza como el fin de detallar la información por la cual han un consumidor se le
ha concedido un saldo a favor.

IMPORTANCIA EN EL MUNDO EMPRESARIAL:

Su existencia le permite a las empresas de una manera sencilla corregir errores en las facturas y otorgar
saldo a favor a un cliente; se trata de un documento con gran utilidad y que se debería conocer mayor
en todas las empresas, y mayor aun por los que han optado por estudiar finanzas o también estudiar
economía.

Y debo decir que aunque se emplea de manera considerable por las compañías, esto no quiere decir
que todas se encuentren al tanto de su correcta utilización, y por ello muchas veces se crean
confusiones en este sentido. Igual, deseo con esta publicación saldar muchas de las necesidades en
cuanto a conocimiento sobre este tema, que están requiriendo.

BENEFICIOS DE ESTE DOCUMENTO DE CRÉDITO:

Tal vez el beneficio más relevante de la nota de crédito es que se asegura el dinero para la empresa,
para que se gaste en un producto o servicio que la misma ofrezca, de tal manera que ese saldo no podrá
ser gastado en las empresas de la competencia.

Por otro lado, si nos fijamos en el beneficio principal que supone para los clientes, es que permite
dejarlos conformes. Así su descontento no se hace presente, se evitan futuras ventas, malos
comentarios sobre el negocio, y cosas como estas.

¿QUIÉNES EMITEN LA NOTA?

La nota de crédito se emite exclusivamente por la empresa, por los vendedores de un determinado
producto, o por los encargados de proveer el servicio. Esto quiere decir que e

ntre quienes tienen la posibilidad de crear las notas de crédito se encuentran funcionarios de alto cargo
de la empresa, o empleados. Los anteriores son quienes tienen la tarea de emitir el documento en caso
de que la situación lo amerite.

SITUACIONES USUALES POR LAS CUALES SE EMITE:

Aunque con anterioridad les comenté sobre algunas de las eventualidades en las que este documento se
podría emitir, es algo muy general. Ahora, para fortalecer ese primer concepto que tienen sobre el
tema, les ofrezco otra serie de ejemplos, que son los que tienen a continuación.

Otorgar rebajas a un cliente que no se consideraron en la primera factura –la original–.

Remendar errores en la factura como la diferencia entre el importe cobrado y el precio real de la
mercadería.

Por daño de un producto que ya se encuentra pago por el cliente y se ha sido entregado.

Con el fin de ofrecer un descuento o bonificación que sería sinónimo de “saldo a favor”.

¿QUÉ INFORMACIÓN DEBE CONTENER?

Por el lado de la empresa:

En primer lugar y quizás lo más importante, es que contenga el por qué se emite la nota de crédito, le
sigue la clave de identificación tributaria de la entidad, la dirección en la que se ubica la casa matriz o
en su debido caso alguna de sus sucursales, el rubro al cual pertenece la compañía, la ciudad en la que
se encuentra el negocio que está emitiendo el documento, el número de teléfono, dirección de correo
electrónico y el tiempo que el saldo será válido.

Y además de eso, el monto correspondiente al saldo a favor, el tipo de producto, y la fecha.

FORMATO DE NOTA DE CRÉDITO
NOTA DE DÉBITO:

Es emitida por los sujetos del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta para
recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o
boleta de venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede
emitir una nota de débito como documento sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento
contractual del proveedor, según conste en el respectivo contrato

Es el documento que envía un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber cargado o debitado
en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que la misma indica. Este documento
incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturación, interés por pago fuera de término, etc.

EN QUÉ CASOS SE USA LA NOTA DE DÉBITO:

En los bancos: Cuando se carga al cliente de una comisión o sellado que se aplicó a un cheque
depositado y girado sobre una plaza del interior.

En los comercios: Cuando se pagó el flete por envío de una mercadería; cuando se debitan intereses,
sellados y comisiones sobre documentos, etc.

Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha cargado en su cuenta un

importe determinado, emite una Nota de Débito. Las causas que generan su emisión pueden ser:

Nota de Débito Electrónica

¿Cuándo se considera otorgada la Nota de Débito electrónica?

De manera similar a la factura electrónica, la nota de débito electrónica se considera otorgada, al

momento de su emisión, salvo en las operaciones de exportación en cuyo caso será otorgada mediante
correo electrónico que proporciones el comprador o en la forma que éste establezca

¿Cuáles son las condiciones para emitir la Nota de Débito electrónica?

Para emitir una Nota de Débito electrónica el emisor debe cumplir las mismas condiciones que para
emitir una factura electrónica:

Tener la condición de habido.

Tener en el RUC la condición de activo.
 Tener la obligación de emitir facturas, según el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Estar afecto al Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.

¿Cómo se emite la Nota de Débito electrónica?

Ingrese a SUNAT Operaciones en Línea > Seleccione la opción correspondiente > Ingrese la siguiente
información: Número correlativo de la factura electrónica respecto de la cual se emitirá la Nota de
Débito electrónica, motivo que sustenta su emisión, monto del ajuste en el valor de la venta de la
factura que se está modificando, y siga las indicaciones del Sistema hasta concluir.

Número correlativo de la factura electrónica respecto de la cual se emitirá la nota de débito

Motivo que sustenta la emisión de la Nota de débito.

Monto del ajuste en el valor de la venta de la factura que está modificando.
Características de la Nota de Débito electrónica.
Se emite al mismo adquirente o usuario electrónico para modificar una factura electrónica
otorgada con anterioridad.
Debe contener los mismos requisitos y características de la factura electrónica.

El destino de las notas de crédito y notas de débito será el siguiente:

Original: ADQUIRENTE O USUARIO

Primera copia: EMISOR
Segunda copia: SUNAT

La segunda copia de las notas de crédito y notas de débito se entregará conjuntamente con el original
al adquirente o usuario, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado
cronológicamente.
FORMATO DE NOTA DE DÉBITO
RECIBO DE ARRENDAMIENTO:

1) Características del recibo de arrendamiento:

El recibo de arrendamiento es un documento que prueba la existencia de una

transacción comercial de arriendo de una propiedad entre el legítimo dueño y un tercero

autorizado a ocupar el bien y hacer uso de él, a cambio del pago de un monto de dinero

periódico, por lo general mensual. Debe el recibo de arrendamiento contener y estar

completamente diligenciado en las partes que prueban esta transacción a saber:

identificación plena del arrendatario y del arrendador, identificación precisa del inmueble que

se arrienda, y el valor o monto pagado a satisfacción por el uso del bien.

2) Principales modelos de recibo de arrendamiento:

Todos los modelos de recibo de arriendo deben identificar en su encabezado de que

se trata de este concepto y no de otro, es decir el recibo de arrendamiento o

subarrendamiento, en el evento de que se permita que el primer arrendador traspase el

derecho de uso a un segundo arrendador. Cuando la transacción se realiza con la

intermediación de una oficina de finca raíz, el modelo de recibo de arrendamiento incluye

en su diseño el logo de la compañía como receptora del dinero y representante del dueño

del inmueble. Teniendo en cuenta que el pago se realiza todos los meses, suele ser más
práctico la compra de talonarios que incluyan varios recibos de arrendamientos, y el

diligenciamiento de dos copias una de las cuales permanece en el talonario por organización

y como prueba del pago.

3) Utilidad del recibo de arrendamiento:

El recibo de arrendamiento le sirve al dueño para probar que tiene un contrato con el

arrendador, que se ha pactado una determinada suma de dinero por el uso del inmueble y

que existe obligación de pago puntual, por lo general en los primeros cinco días de cada

mes.El recibo de arrendamiento es indispensable para que el arrendador pueda

probar las cuotas mensuales pagadas al arrendatario. Igualmente, el comprobante se utiliza

para efectos fiscales y legales.

4) Efectos legales del recibo de arrendamiento:

Cuando el pago de arrendamiento está sujeto al cobro y retención del IVA Impuesto de Valor

Agregado, el concepto y su valor debe aparecer explícito en el recibo de

arrendamiento, como prueba y control de quien lo pagó, quien lo recibió y por qué concepto

de impuesto, en este caso del IVA.

5) Recibos de arrendamiento computarizados:

Los recibos de arrendamiento se pueden apoyar en la tecnología, para que sean

diligenciados e impresos por computador, existiendo programas sencillos como Excel que

pueden ser útiles para ello.

Para efectuar la declaración y pago del Impuesto a la Renta de Primera Categoría por

arrendamiento/alquiler puede acercarse a uno de los bancos autorizados y proporcionar en

ventanilla estos datos:

 Su número de RUC (arrendador)

 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2011)

 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario

(RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)

 Monto del alquiler (en nuevos soles).

 Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Guía para Arrendamiento donde

los anotará.

El cálculo del impuesto es automático. Una vez efectuado el pago el banco le entregará

el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) donde consta su declaración y pago.

Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el

comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de

corresponder.
FORMATO DE RECIBO POR
ARRENDAMIENTO
+
TICKET O CINTA EMITIDO POR MÁQUINA REGISTRADORA:

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con consumidores o usuarios
finales sin embargo en algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes, permitiendo de
este modo formar parte del costo o del gasto para efectos tributarios.

¿EN QUÉ CASO SE EMITEN LOS TICKETS?

En operaciones con consumidores finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.

Además sólo pueden ser emitidos en moneda nacional.

¿PERMITEN EJERCER DERECHO AL CRÉDITO FISCAL, SUSTENTAR GASTO O

COSTO PARA EFECTO TRIBUTARIO O CRÉDITO DEDUCIBLE?

-Sólo permiten ejercer estos derechos siempre que:

-Se identifique al adquiriente o usuario con su número de RUC y apellidos y nombres o razón social.

-Se emita como mínimo en original y una copia además de la cinta testigo.

-Se discrimine el monto del impuesto.

-El original, la copia y la cinta testigo deben contener el número de RUC del adquiriente o usuario y la
descripción del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el original y la copia debe
constar por lo menos los apellidos y nombres o razón social del adquiriente o usuario, de manera no
necesariamente impresa por la máquina registradora. El original y la copia deben ser identificables
como tales.

¿SE EXIGEN REQUISITOS PARA LAS MÁQUINAS REGISTRADORAS QUE EXPIDAN

LOS TICKETS?

-Sí, las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es decir, aquel que no permita
modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica, tales como modificación de datos en la
fecha y hora de la emisión, número de máquina registradora,

número correlativo autogenerado, número correlativo de totales Z (total ventas del día) y gran total
(total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora).

Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la información relativa a todas las
operaciones realizadas.

La cinta testigo no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el funcionamiento de la
máquina registradora; caso contrario los Tickets no son considerados como comprobantes de pago.

BASE LEGAL

Numeral 5 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT.

FORMATO DE TICKET
BOLETO DE COMPAÑÍA DE AVIACIÓN COMERCIAL POR EL SERVICIO DE TRANSPORTE
AÉREO DE PASAJEROS:

Es el comprobante de pago a que se refiere el literal a) del numeral 6.1 del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago, que sustenta la prestación de un servicio de
transporte aéreo regular de pasajeros.

Puede ser emitido de manera manual, mecanizada o por medios electrónicos.

¿Cuáles son los requisitos del Boleto de Transporte Aéreo?

Los Boletos de Transporte Aéreo, independientemente de su forma de emisión, serán

considerados Comprobantes de Pago cuando contengan los siguientes requisitos mínimos:

a. RUC de la Compañía de Aviación Comercial.

b. Número del Boleto de Transporte Aéreo.
c. Fecha de emisión.
 d. Apellido Paterno y Nombre del Pasajero. En caso de no tener apellido paterno
se consignará el apellido materno. Las mujeres que utilicen su apellido de
casadas y los extranjeros cuyo primer apellido no sea el paterno deberán
utilizar el primer apellido que figure en su Documento de Identidad.
e. RUC del sujeto que requiere sustentar costo o gasto o crédito fiscal, en caso
no se requiera realizar tal sustentación el número de Documento de Identidad
del Pasajero, con excepción de los menores de edad.
f. Itinerario del viaje.
g. Signo de la moneda en la cual se emiten.
h. Valor de retribución del servicio prestado, sin incluir los tributos que afecten la
operación.
i. Monto discriminado de los tributos que gravan la operación o que deban ser
consignados en los Boletos de Transporte Aéreo.

j. Forma de pago, precisando si fue al contado, crédito u otra modalidad,

indicándose de ser el caso el número y sistema de tarjeta de crédito utilizado, a
cuyo efecto se podrá utilizar la abreviatura que corresponda a los usos y
costumbres comerciales.
k. RUC o Código del Agente de Ventas, cuando haya intervenido en la operación.

Cuando el servicio de transporte aéreo de pasajeros sea prestado a título gratuito, dicha
circunstancia deberá consignarse de manera expresa en el Boleto de Transporte Aéreo

¿Qué es un boleto emitido por medio electrónico (BME)?

Al Boleto de Transporte Aéreo no necesariamente impreso, emitido por una Compañía de

Aviación Comercial que ese encuentre debidamente autorizada por la SUNAT, otorgado por
ella o por un Agente de Ventas a nombre de ella, empleando un Sistema de Emisión
Globalizado.

¿Cómo solicita una Compañía de Aviación la autorización para emitir un BME?

Deberán presentar ante la SUNAT una solicitud utilizando el Formulario N° 835 - "Solicitud
de Autorización para la emisión de BME" , el cual tendrá carácter de declaración jurada,
suscrita por su representante legal debidamente acreditado.

La presentación de la solicitud deberá efectuarse en las dependencias o Centros de

Servicios al Contribuyente de la SUNAT de la Intendencia Regional u Oficina Zonal que
correspondan al domicilio fiscal del solicitante y, para el caso de los contribuyentes
pertenecientes al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en la
sede de dicha dependencia.

La SUNAT resolverá la solicitud presentada dentro del plazo de treinta (30) días hábiles
computados a partir del día siguiente de presentada la solicitud. Para tal efecto, verificará
que se haya cumplido con:

a. Proporcionar la totalidad de la información y documentación señalada en el

Formulario N° 835,
b. Las condiciones del artículo 4°; y,
c. Contar con un Sistema de Emisión Globalizado.

Vencido el plazo para resolver, operará el silencio administrativo positivo.¿Existe

obligación de declarar la emisión de los boletos de transporte aéreo?Sí. Las
Compañías de Aviación Comercial deberán presentar mensualmente una declaración con
información sobre la totalidad de Boletos de Transporte Aéreo emitidos en el mes,
independientemente del medio de emisión empleado.

Esta declaración se realizará a través del PDT-3540 Boletos de Transporte Aéreo y podrá
ser presentada hasta el último día hábil del mes siguiente al que corresponda la emisión de
los Boletos de Transporte Aéreo a informar.

Emisión:

Están obligados a emitir el boleto de transporte aéreo las compañías de aviación

comercial que deberán presentar mensualmente una declaración con información
sobre la totalidad de boletos de transporte aéreo emitidos en el mes,
independientemente del medio de emisión empleado.
Esta declaración se realizará a través del PDT – 3240 Boletos de Transporte Aéreo y
podrá ser presentada hasta el último día hábil del mes siguiente al que corresponda la
emisión de los boletos.
BOETO EMITIDO POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE PÚBLICO – URBANO:

Modalidad del servicio de transporte público de personas realizado con regularidad, continuidad,
generalidad, obligatoriedad y uniformidad para satisfacer necesidades colectivas de viaje de carácter
general, a través de una ruta determinada mediante una resolución de autorización. Se presta bajo las
modalidades de Servicio Estándar y Servicio Diferenciado, en vehículos que cumplan con lo dispuesto
por el Reglamento Nacional de Vehículos y el Reglamento Nacional de Administración de Transporte

Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestación de un servicio de
transporte público nacional de pasajeros, el mismo que debe ser emitido independientemente del
monto cobrado o si se trata de la prestación de un servicio a título gratuito.

Requisitos mínimos:
1) Información Mínima Impresa:
1.1) Datos de Identificación de EL TRANSPORTISTA:
 a) Nombre o razón social.
b) Número de R.U.C.
c) Dirección de la Casa Matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de
emisión.
d) Denominación del comprobante: BOLETO DE VIAJE.
e) Numeración: Serie y Número correlativo.
1.2) Datos de la Imprenta o Empresa gráfica que efectuó la impresión será de aplicación con lo
dispuesto en los numerales 1.4 y 1.5 del art. 8º de los Requisitos de los comprobantes d pago.:
1.3) Destino del Original y Copia:
a) En el original: USUARIO.
b) En la copia: EL TRANSPORTISTA.
BOLETO DE VIAJE EMITIDO POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE PÚBLICO –
INTERPROVINCIAL:

A efecto que los Boletos de Viaje sustenten gasto o crédito deducible para efectos tributarios deben
cumplir con lo dispuesto en el presente capítulo.

En ningún caso, podrán efectuarse canje de boletos de viaje por facturas.

Los transportistas que están sujetos al Régimen Unico Simplificado no emitirán boletos de viaje sino
boletos de venta o tickets, de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 4° del Decreto Legislativo
N° 777.

Artículo 3°.- Los Boletos de Viaje deberán contener la información que a continuación se detalla:

I. Información mínima que debe estar impresa

a) Datos de Identificación de EL TRANSPORTISTA:

- Nombre o razón social

- Número de RUC

- Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde est‚ consignado el punto de emisión.

En caso se ejerza la opción del Artículo 6° se consignar la totalidad de direcciones de los diversos
establecimientos que posee EL TRASPORTISTA.

b) Denominación del Comprobante: BOLETO DE VIAJE.

c) Numeración: serie y número correlativo.

d) Respecto a los Datos de la Imprenta o empresa gráfica y la autorización de impresión será de

aplicación lo dispuesto en los numerales 1.4 y 1.5 del Artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de
Pago.

e) Destinatario del original y copia:

-Del original: EL USUARIO

-De la copia: EL TRANSPORTISTA

II. Información mínima no necesariamente impresa

a) Del Usuario:

- Nombre y Número de RUC de la empresa usuaria. EL TRANSPORTISTA consignar en este espacio

los datos de la empresa usuaria al momento de la emisión del comprobante; debiendo trazar una línea
horizontal que impida su posterior llenado en caso que dichos datos no le fueran proporcionados en ese
momento.

- Apellidos y nombres del pasajero.

b) Del Servicio de Transporte:

- Lugar de origen y destino(s).

- Día(s) y hora(s) de viaje.

- Valor del pasaje, el cual debe ser expresado numérica y literalmente.

c) Lugar y fecha de emisión del comprobante.

Podrán diseñarse el original y/o la copia del boleto de viaje de modo que contenga un talón
desglosable, para fines de control de la empresa, siempre que la parte destinada al pasajero contenga
los requisitos mínimos y sea emitido según las características establecidas en el presente Reglamento.

Artículo 4°.- Los boletos de viaje se emitir n en original y copia, entregando el original al usuario y
manteniendo la copia, teniendo en cuenta lo dispuesto en el numeral 2 del Artículo 9° y numeral 7 del
Artículo 11° del Reglamento de Comprobantes de Pago:

Artículo 5°.- Se aplicarán a estos comprobantes los numerales 7, 8 y 9 del Artículo 8° del Reglamento
de Comprobantes de Pago.

CAPITULO II

OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE

Artículo 6°.- La numeración de los boletos de viaje consta de 10 dígitos de los cuales; los tres (3)
primeros de izquierda a derecha corresponden a la serie, y serán empleados para identificar el punto de
emisión.

EL TRANSPORTISTA podrá optar por utilizar una sola serie, independientemente de los puntos de
emisión que tenga.

Artículo 7°.- El contribuyente que haya optado por utilizar una sola serie, de acuerdo al artículo
anterior, mediante formulario N° 830 informará a la SUNAT la distribución de los Boletos de Viaje
por cada agencia o terminal en un término no mayor de 5 días útiles de realizada dicha operación.

Artículo 8°.- El registro de los boletos de viaje en los Libro Contables deberá realizarse de manera
cronológica por agencia o terminal.

Asimismo, la información de la numeración proveída a cada agencia o terminal deberá estar a

disposición de la SUNAT en el domicilio fiscal del contribuyente.

Artículo 9°.- En lo que le sean pertinentes, EL TRANSPORTISTA cumplirá con lo dispuesto en el

numeral 6 del Artículo 11°, numerales 1, 4, 5, 6, 7, 8 y 9 del Artículo 12°, numeral 3 del Artículo 14° y
el Artículo 15° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

PRIMERA.- Lo dispuesto en la presente resolución no exime del cumplimiento de lo dispuesto en el
Decreto Supremo N° 013-92-TC.

SEGUNDA.- Apruébense el Formulario N° 830: "Declaración de Distribución de Documentos

Autorizados como Comprobantes de Pago".

TERCERA.- Los boletos de viaje cuya autorización de impresión se efectúe al amparo de la presente
Resolución de Superintendencia, para cada serie establecida, el número correlativo comenzará sin
excepción del 0000001, pudiendo omitirse la impresión de los ceros a la izquierda.
RECIBO POR SERVICIOS PÚBLICOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA,
TELÉFONO, TELEX Y TELEGRÁFICOS Y OTROS SERVICIOS COMPLEMENTARIOS QUE SE
INCLUYAN EN EL RECIBO DE SERVICIO PÚBLICO

Recibos emitidos por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua; así como
por los servicios públicos de telecomunicaciones que se encuentren bajo el control del
 Ministerio de Transportes y Comunicaciones y del Organismo Supervisor de Inversión
Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL).
Los servicios complementarios a los servicios públicos señalados podrán incluirse en el mismo
recibo.
Las empresas concesionarias del servicio de telefonía que están bajo el control de OSIPTEL
podrán incluir en los comprobantes de pago que emitan, los comprobantes de pago
correspondientes a los servicios indicados a continuación:
- Los servicios de la serie 80C que prestan las empresas suscriptoras autorizadas por OSIPTEL;
- Los servicios de buscapersonas que prestan las empresas concesionarias de los mismos
utilizando la serie de numeración 16XX u otra aprobada para tal efecto por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones;
- Los servicios portadores de larga distancia nacional o internacional que prestan las empresas
concesionarias de los mismos, previo acuerdo con la empresa concesionaria del servicio de
telefonía o de acuerdo a lo establecido por OSIPTEL mediante Resoluciones de Consejo
Directivo Nºs. 061-2001-CD-OSIPTEL y 062-2001-CD-OSIPTEL.
- Los servicios especiales con interoperabilidad brindados por los operadores del servicio
telefónico fijo y móvil, en sus redes, a través del código de numeración 15XX u otro
código aprobado para tal efecto por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, de
acuerdo a la normatividad emitida por OSIPTEL.

El formato que se usará para incluir los comprobantes de pago antes indicados deberá permitir
que se identifique claramente a cada una de las empresas. En cada comprobante de pago se
deberá consignar como requisitos mínimos: los datos de identificación del obligado
(número de RUC y razón o denominación social), el número correlativo del comprobante
de pago, la fecha de emisión, la descripción o el tipo de servicio prestado o el concepto
cobrado, el importe del mismo discriminando el monto de los tributos que gravan el
servicio y otros cargos adicionales, en su caso y el importe total del servicio prestado.

Cada comprobante de pago incluido en el formato indicado en el párrafo anterior será

considerado en forma independiente para todo efecto tributario, sin perjuicio que en
 aquellos casos que conforme con lo establecido en este reglamento u otra norma deban
consignarse los datos de identificación del usuario y la fecha de emisión, éstos pueden
colocarse por separado y como datos comunes a todos los comprobantes de pago.

La empresa concesionaria que, de acuerdo a este literal, en el comprobante de pago que emita
incluya el(los) de otra(s) empresa(s), deberá, previamente y por única vez, comunicar a la
SUNAT la primera oportunidad en que esto ocurra y adjuntar el formato que usará para
ello. De presentarse la comunicación sin adjuntar el formato respectivo, se tendrá como no
presentada la comunicación, quedando a salvo el derecho de la empresa a presentarla
nuevamente adjuntando el aludido formato. El incumplimiento de la obligación de
comunicar no afectará la validez de ninguno de los comprobantes de pago comprendidos
en el formato, sin perjuicio que los mismos deban cumplir con lo señalado en el cuarto
párrafo del presente literal para ser considerados comprobantes de pago.

Los servicios públicos señalados en el primer párrafo del presente literal no comprenden a
aquéllos que son prestados con la finalidad de ser comercializados a terceros.

Tratándose de recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble, se

entenderá identificado al arrendatario o subarrendatario como usuario de los servicios
públicos a los que se refiere el presente literal, siempre que en el contrato de arrendamiento
o subarrendamiento se estipule que la cesión del uso del inmueble incluye a los servicios
públicos suministrados en beneficio del bien y que las firmas de los contratantes estén
autenticadas notarialmente.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, si las firmas son autenticadas con posterioridad
al inicio del plazo del arrendamiento o subarrendamiento, sólo permitirán sustentar gasto o
costo para efecto tributario, crédito deducible o ejercer el derecho al crédito fiscal, los
recibos emitidos a partir de la fecha de certificación de las firmas.
DECLARACIÓN DE MENSAJERÍA O COURIER:

Se considera envíos postales de mensajería a los envíos de correspondencia, diarios y publicaciones

periódicas, impresos y demás mercancía remitidos por las empresas de mensajería (couriers).
Un envío postal transportado por una empresa de mensajería no puede superar los US $ 2 000,00 (dos
mil dólares de los Estados Unidos de Norteamérica) ni los cincuenta (50) kilogramos de peso.

BASE LEGAL

 Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas, Decreto Supremo Nº 129-2004-EF del
12.09.2004 y modificatoria.
 Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo Nº 011-2005-EF
del 26.01.2005 y modificatorias.
 Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas,
aprobada por Decreto Supremo Nº 013-2005-EF del 28.01.2005.
 Reglamento de los Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de
Mensajería Internacional aprobado por Decreto Supremo N° 067-2006-EF del 24.05.2006.
 Disponen la eliminación del monopolio del servicio postal, Decreto Legislativo Nº 685 del
05.11.1991.
 Reglamento de Servicios y Concesiones Postales, aprobado por Decreto Supremo Nº 032-93-
TCC del 04.11.1993.
 Código Tributario, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por Decreto Supremo N°
135-99-EF del 19.08.1999, y modificatorias.
 Ley de los Delitos Aduaneros, Ley 28080 del 19.06.2003, y su Reglamento, aprobado por
Decreto Supremo Nº 121-2003-EF.
 Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley 27444 del 11.04.2001 y su modificatoria.
 Reglamento de Almacenes Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo N° 08-95-EF de
05.02.1995 y sus modificatorias.

REQUISITOS
  Declaración Simplificada o Declaración Jurada de Mensajería según sea el caso.
 Guía aérea.
 Factura comercial o Declaración Jurada del Valor, cuando corresponda.
 Volante de Despacho, de ser el caso.
 Otros que se requiera por la naturaleza de la mercancía.

CONSIDERACIONES GENERALES

· El trámite aduanero de ingreso o salida de envíos o paquetes postales, puede ser efectuado
directamente por el destinatario o remitente, por el concesionario postal o por el agente de
aduana en representación del destinatario, mediante Declaración Simplificada.

· Para efecto del despacho aduanero, los envíos postales se encuentran sujetos al peso máximo
hasta cincuenta (50) Kilogramos y al valor máximo hasta US$ 2 000,00 (dos mil dólares de
los Estados Unidos de Norteamérica).

 No están sujetos al pago de impuestos los bienes de uso personal y exclusivo del destinatario
los bienes que se detallan en el numeral 3.2 del artículo 3º del Reglamento de los Destinos
Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de Mensajería Internacional aprobado
por Decreto Supremo N° 067-2006-EF:

a) Las cartas y tarjetas postales. En el caso de que la correspondencia se halle contenida en

discos ópticos compactos en formato CD o DVD, casetes de video o de audio, no podrá
superar las cuatro unidades por envío.

b) Los diarios y publicaciones periódicas siempre que sean de la misma fecha o número
éstos no deben ser más de un (01) ejemplar.

c) Otros impresos, cuyo peso bruto no exceda de cinco (05) kilogramos por destinatario en
cada envío.

d) Los libros, hasta por un valor de US $ 2 000,00 (dos mil dólares de los Estados Unidos de
Norteamérica).
 e) Los bienes distintos a los indicados en los incisos precedentes, cuyo valor en conjunto no
exceda de US$ 100 (cien dólares de los Estados Unidos de Norteamérica) por envío hasta
por el valor límite de US$ 1 000,00 (un mil dólares de los Estados Unidos de
Norteamérica) por destinatario al año.

Para el otorgamiento del beneficio, en los casos de los bienes descritos en los literales d) y e)
precedentes el destinatario debe ser una persona natural, para los demás inciso el destinatario
puede ser una persona natural o jurídica pública o privada.

Para el caso de entidades del Sector Público Nacional, Organismos Internacionales y Misiones
Diplomáticas, se otorgan los beneficios señalados en los incisos b) y c) precedentes con un
límite de cinco (5) unidades de idéntica fecha, número o serie y con un peso máximo de
cincuenta (50) kilogramos.

· El trámite de ingreso de los bienes de los incisos a), b) y c) del artículo 3° del Reglamento de
los Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de Mensajería
Internacional sólo puede efectuarse por los concesionarios postales.

 El ingreso y salida de los envíos postales se encuentra sujeto a los requisitos y condiciones
establecidos en la legislación nacional para la importación y exportación, siendo de aplicación
las prohibiciones / restricciones vigentes.

 El control de los montos máximos, que por concepto de envíos de uso personal o exclusivo
puede importar un destinatario, se efectúa por año calendario y los valores deben entenderse
expresados en términos FOB (Libre a bordo del vehículo transportador en el país de
embarque).

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO

Despacho de los bienes descritos en los incisos a), b) y c)
· Para acogerse al despacho especial de los bienes descritos en los incisos a), b) y c) del
Reglamento, el concesionario postal debe transmitir hasta antes del arribo de la aeronave una
Declaración Jurada de Mensajería (DJM) provisional, de acuerdo al formato establecido.
· Al arribo del medio de transporte la carga se traslada al terminal de almacenamiento (TA)
quienes reciben los envíos formulan la nota de tarja y transmiten el Documento Único de
Información de Manifiestos.
· El concesionario postal realiza el trámite de ingreso de los bienes transmitiendo los datos
complementarios y los datos definitivos de la DJM, los cuales se validan por el sistema y se
procede a la numeración definitiva.
· El sistema determina en forma aleatoria las declaraciones que se sujetan a inspección física.
· Las DJM no sujetas a inspección física se verifican en el sistema donde aparece en forma
automática el aviso “salida autorizada”.

De la importación de la carga courier efectuada por el concesionario postal o despachador de

aduana

· El concesionario postal o despachador de aduana traslada los envíos postales desde el TA hasta
el TAP mediante Acta de Traslado de Envíos Postales.
· Concluida la entrega de los bultos al TAP el concesionario postal o despachador de aduana
procede a la desconsolidación.
· Los TAP transmiten el DUIMM por el SIGAD.
· El concesionario postal o despachador de aduana numera la DSIM.
· El SIGAD valida los datos de la información transmitida, de ser conforme genera
automáticamente la numeración correspondiente.
· Las DSIM transmitidas electrónicamente son sometidas a un sistema de selección por el
SIGAD a fin de determinar el canal de control que le corresponde.
 · El SIGAD confirma la numeración de la DSIM con la indicación del canal de control,
seguidamente el concesionario postal o despachador de aduana procede a la impresión de la
DSIM y de la hoja de liquidación de tributos.
· El concesionario postal o despachador de aduana cancela los tributos en las oficinas bancarias o
por vía electrónica.
· El TAP entrega las mercancías almacenadas previa verificación en el portal de la SUNAT de la
siguiente información:
a.- Que los tributos se encuentren cancelados o garantizados y se encuentren canceladas las
liquidaciones de cobranza asociadas a la DSIM.
b.- Que las DSIM seleccionadas a canal naranja o rojo se encuentren diligenciados por el
personal designado.

Despacho efectuado directamente por el destinatario.

· El destinatario que efectúe directamente el despacho de ingreso de envíos postales, debe

presentarse en la ventanilla de la División de Destinos Aduaneros Especiales o área que cumpla
sus funciones portando la guía aérea y los documentos necesarios para la nacionalización.

· El declarante solicita en la ventanilla de aforo de la oficina de aduana respectiva la Declaración

Simplificada llenando los datos de los rubros 1, 3, 5 y 11 de la misma. De ser conforme, se
genera la Guía de Entrega de Documentos, cuya copia es entregada al destinatario, quedando
apto para el reconocimiento físico de los bienes.

 Efectuando el reconocimiento físico, de ser conforme el especialista en aduanas procede a

ingresar la diligencia y el sistema emite la liquidación de tributos respectivos, cuyo monto debe
ser cancelado dentro de los tres (3) días de numerada la Declaración; vencido dicho plazo sin
que se efectúe el pago, se liquidarán los intereses moratorios por mes o fracción de mes.
 El destinatario cancela el adeudo consignado en la liquidación de tributos en las oficinas de los
bancos autorizados, quienes sellan la liquidación entregando al interesado el comprobante de
transacción bancaria, autorizándose el levante de las mercancías correspondientes.
  El TA entregará la mercancía verificando que los tributos liquidados, derechos antidumping o
compensatorios, de corresponder, se encuentren cancelados o garantizados y se encuentren
canceladas las liquidaciones de cobranza asociadas a la DSIM y que las DSIM se encuentren
diligenciadas por el personal designado.

De la exportación de envíos de mensajería internacional

· El embarque de la carga courier se realiza por la circunscripción de la intendencia de aduana

en donde se numera la declaración.

· El concesionario postal solicita la destinación aduanera ante la intendencia de aduana por vía
electrónica para lo cual transmite los datos correspondientes.

· El SIGAD valida los datos de la información, de ser conforme genera automáticamente el

número correspondiente de la DSE.

· El SIGAD comunica el número de la DSE al concesionario postal quien procede a imprime

la DSE.

· El concesionario postal ingresa la mercancía al TA como requisito previo a la selección del

canal de control.

· El TA transmite a la intendencia de aduana los datos de la mercancía recibida asociada al

número de la DSE en un plazo no mayor a dos (2) horas computadas a partir de la recepción de
la DSE o de la mercancía.

· Los concesionarios postales consultan en el portal de la SUNAT el canal de control a la que

son sometidas las mercancías.

· En el caso de las DSE seleccionadas a canal naranja, los concesionarios postales las
presentan al TA para su embarque sin más trámite. Las DSE seleccionadas a canal naranja
deben regularizarse con la presentación a satisfacción de la SUNAT de toda la documentación
requerida, dentro de los quince (15) días hábiles posteriores a su embarque.
DECLARACIÓN ÚNICA DE ADUANAS IMPORTACIÓN – DEFINITIVA:

Formato A:
1. IDENTIFICACIÓN:
1.1 Importador
Se indica el nombre o razón social del Importador
Cuando se cuente con RUC, debe corresponder al registrado ante SUNAT.

1.2 Código y Documento Identificación

Se indica código y número del documento de identificación del consignatario o importador:
Códigos: Documento
2 Libreta Electoral / DNI
4 RUC
5 Carné de Identificación militar o policial
6 Pasaporte
8 Organismos Internacionales

1.3 Dirección de Importador

Se indica el domicilio del dueño o consignatario de la mercancía

1.4 Código Ubicación Geográfica

Se indica el código de ubicación geográfica UBIGEO ( Departamento, Provincia y Distrito)

2. REGISTRO DE ADUANA
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera, que indica lo siguiente:
Nº Declaración : Compuesto de :
Código de Aduana
Año de Numeración
Código de régimen u operación
Número de la declaración
Tipo de documento
Dígito verificador
Fecha de Numeración: Fecha de Numeración
Sujeto a : Canal Rojo, Naranja o Verde

3. TRANSPORTE

3.1 Empresa Transporte - Código

Se indica el nombre o razón social de la empresa o entidad bajo cuya administración opera
la unidad de transporte y su código correspondiente.
En el caso de transporte marítimo se consigna el código del Agente Marítimo.

3.2 Nº Manifiesto
Se indica: código de Aduana de ingreso – año de emisión – número de manifiesto.

3.3 Vía Transporte - Código

Se indica la descripción y código de la vía de transporte de las mercancías.
Códigos:
1 Marítimo
2 Fluvial
3 Lacustre
4 Aéreo
5 Postal
6 Ferroviario
7 Carretera
8 Tuberías
9 Otras
3.4 Fecha Término Descarga
Se indica la fecha del término de la descarga de la mercancía.

3.5 Empresa de Transporte (Tránsito/Reembarque) - Código

En el régimen de Tránsito o la operación de Reembarque, se indica el nombre o
razón social de la empresa o entidad bajo cuya administración opera la unidad de
transporte que realiza el traslado de la mercancía, así como su código asignado por
Aduanas.

3.6 Unidad Transporte (Tránsito/Reembarque)

Se indica el nombre de la nave o matrícula que identifica a la unidad de transporte en
que se traslada la mercancía, sometida al régimen de Tránsito u operación de
Reembarque.
Cuando existan varias unidades de transporte todas ellas se transmitirán
electrónicamente.
3.7 Aduana Destino/Salida - Código
Se indica el nombre y código de la Aduana de destino en el régimen de Tránsito, así
como en la importación de mercancías al amparo del Convenio Peruano-
Colombiano y/o Ley de Amazonia.
En la operación de Reembarque se indica la Aduana de salida.

4. ALMACÉN

4.1 Terminal de Almacenamiento - Código

Se indica:
- El nombre del Terminal de almacenamiento en que se encuentra ubicada la
mercancía y su código,
- La dirección del almacén habilitado de acuerdo al artículo 42º de la Ley General de
Aduanas, en cuyo caso se indica el código: 7000, o
- La dirección del Almacén del importador al cual se traslada la mercancía cuando se
acoja al sistema anticipado.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
4.2 Depósito Aduanero Autorizado - Código
Se indica el nombre y código del depósito aduanero autorizado cuando:
- Las mercancías sean destinadas al régimen de Depósito,
- En la Importación Definitiva, Importación temporal, Admisión Temporal, o la
operación de Reembarque, cuando las mercancías tengan como régimen
precedente al Depósito.

4.3 Plazo Solicitado

Se indica el plazo solicitado ante Aduanas para el régimen de Depósito.
Esta casilla también se utiliza en otros regímenes u operación sujetos a plazo
En el régimen de Tránsito u operación de Reembarque, el plazo se expresa en días, y
en los demás regímenes aduaneros se expresa en meses
5. TRANSACCIÓN
5.1 Entidad Financiera - Código
Se indica el nombre y código de la entidad financiera que intervino en la operación
de comercio exterior.

5.2 Modalidad- Código

Se indica la modalidad de transacción o pago y el código correspondiente.
Código Modalidad
1 Contado
2 Pago Diferido
3 Radicación de capitales
4 Sin uso de divisas
5 Compensación
6 Trueque
7 Otras formas de pago

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 6. VALOR ADUANA

6.1 FOB
Se indica el valor FOB del total de mercancías destinadas, expresados en dólares de
los Estados Unidos de América.
Cuando se cuente con informe de verificación se transmitirá electrónicamente el
valor FOB determinado por la empresa verificadora.

6.2 Flete
Se indica el valor total del flete, desde el puerto de embarque hasta el puerto de
destino, expresados en dólares de los Estados Unidos de América.

6.3 Seguro
Se indica el valor total de las primas de seguro de las mercancías y/o de los valores
establecidos según la tabla de seguros vigente, expresados en dólares de los Estados
Unidos de América.

6.4 Total Ajustes

Se indica la suma de los ajustes efectuados en la Declaración Jurada del Valor
(Ejemplar B, casilla No. 5.10)

6.5 Valor Aduana

Se consigna la suma de los valores positivos consignados en las casillas No.
6.1, 6.2, 6.3 y 6.4, el que se expresa en dólares de los Estados Unidos de
América.
7. DECLARACIÓN DE MERCANCÍAS

7.1 Nº Serie / Total series

Se indica el número secuencial de cada serie sobre el total de series.
Ejemplo: si se declaran dos series: la primera serie se numera 1/2 y la segunda 2/2.
La serie comprende las mercancías clasificadas en una misma subpartida nacional, así
mismo debe tenerse en cuenta según corresponda, lo siguiente.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 · Un Informe de Verificación o Certificado de Inspección emitido por las Empresas
verificadoras o Supervisoras, respectivamente.
· Un documento de transporte
· Un Certificado de Origen
· Un tipo de seguro y
· La misma moneda de transacción
· Las mercancías que tengan régimen precedente al ser declaradas en una serie
debe corresponder a una sola serie de la Declaración precedente y a un solo ítem
del Certificado de Reposición de mercancías en franquicias.
· En el régimen de Admisión Temporal, las series corresponderán a un solo ítem de
los consignados en el Cuadro Insumo-Producto.
· En el régimen de Importación Temporal, las series corresponden a una misma
mercancía con el igual valor FOB unitario.

7.2 Items Ejemplar B

Se indica los números de las casillas 5.1 del Ejemplar B relacionados con la
mercancía contenida en una serie.
En el ejemplar sólo se indica hasta cinco(5) items del Ejemplar B, sin embargo, en la
transmisión electrónica se envía la totalidad de la correlación entre las series del
Ejemplar A y los ítems del Ejemplar B.

7.3 Nº de Declaración Precedente - Serie

Se indica el número de identificación de la declaración asignado por la Aduana en el
despacho del régimen precedente y la serie correspondiente, con la siguiente
estructura:
Código de Aduana
Año de Numeración
Código de régimen u operación
Número de la declaración
Número de serie.
En el caso de corresponder a más de una declaración precedente, el total de ellas
deberán declararse vía transmisión electrónica, consignándose en el ejemplar sólo
una de ellas.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 Igualmente se mantienen estas consideraciones cuando las mercancías sean
procedentes de CETICOS.

7.4 Número Certificado de Reposición - Item

Se indica el número de identificación del Certificado de Reposición de Mercancías en
Franquicia y el ítem correspondiente, de acuerdo con la siguiente estructura:
Código de Aduana
Año de Numeración
Número del Certificado
Número de ítem

7.5 Código aplicable a la ultractividad

Para efecto de la aplicación de lo dispuesto por el artículo 14º de la Ley General de
aduanas, se indica los siguientes códigos, cuando correspondan:
01 Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia
02 Que se encuentren embarcadas con destino al país, antes de la entrada en
vigencia.
03 Que se encuentre en Zona Primaria y no hayan sido destinadas a algún
régimen u operación aduanera antes de su entrada en vigencia.

7.6 Puerto Embarque - Código.

Se indica el Puerto de Embarque de la mercancía con destino al país y su respectivo
código.

7.7 Fecha Embarque

Se indica la fecha de Embarque de la mercancía con destino al país.

7.8 Documento de Transporte - Detalle

Se indica el número del documento de transporte: Conocimiento de Embarque, Guía
Aérea o Carta Porte.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 En el caso de mercancía consolidada en un documento de transporte, se indica el
número del documento correspondiente a la carga desconsolidada (guía hija) o
documento individual de transporte que ampare la carga incluida en el manifiesto de
carga..
La mercancía declarada en una serie, deberá corresponder a un único Conocimiento
de Embarque, Guía Aérea o Carta Porte
El detalle, es el código asignado por Aduanas en la transmisión del Manifiesto,
cuando varios documentos de transporte tengan un mismo número de identificación y
solo se enviará en estos casos.

7.9 Nº de Certificado de Origen / Fecha

Se indica el número y fecha de expedición del certificado de origen de las mercancías
declaradas, cuando sean exigibles.
La mercancía declarada en una serie deberá corresponder a un único Certificado de
Origen.

7.10 Cantidad Unidad Comercial

Se indica la sumatoria de los números de unidades comerciales de las mercancías
declaradas en la serie, aunque la unidad no sea la misma en todos los ítems, pues el
objetivo de consignar la suma total es realizar la comprobación aritmética.

7.11 Informe de Verificación / Código de Exoneración

Se indica el número del Informe de Verificación o Certificado de Inspección, cuando
corresponda. En caso de que la mercancía a despacharse esté exonerada de su
presentación, se indica el código de su exoneración.
En cada serie se debe consignar sólo un Informe de Verificación o Certificado de
Inspección.

7.12 Cantidad de bultos

Se indica la sumatoria de los números de bultos que contienen las mercancías
declaradas en la serie, de acuerdo a lo consignado en el Manifiesto de Carga, aunque

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 la clase de bultos no sea la misma en todos los items, pues el objetivo de consignar la
suma total es realizar la comprobación aritmética.

Cuando un mismo bulto contenga mercancías que deban ser declaradas en más de una
serie, entonces unicamente se indica el número de bultos en la primera de estas series
y se consigna cero como cantidad de bultos para las demás series.

7.13 Clases de bultos

Se indica el código se la clase de bultos o embalajes de las mercancías declaradas en
la serie.
En el ejemplar sólo se indica una clase de bulto, sin embargo en la transmisión
electrónica se debe enviar la totalidad de los códigos de clase de bultos.

7.14 Peso Neto Kilos

Se indica el peso neto expresado en kilogramos de las mercancías declaradas en la
serie.

7.15 Peso Bruto kilos

Se indica el peso bruto expresado en kilogramos de las mercancías declaradas en la
serie.

7.16 Cantidad Unidad Física – Unidad

Se indica la cantidad y la unidad física de la mercancía declarada en la serie de
acuerdo a la subpartida nacional.

7.17 Cantidad Unidad Equivalente/Producción - Unidad

Casillero a utilizar en los regímenes de Reposición de Mercancías en Franquicia y
Admisión Temporal.
Se indica la cantidad de unidades equivalentes (Reposición de Mercancías en
Franquicia) o de producción o comercialización (Admisión Temporal), referidos al
tipo de unidad según el Cuadro de Insumo-Producto, aún cuando éstas sean iguales a
la cantidad o unidad física de la subpartida nacional.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
7.18 Item CIP
En el caso del régimen de Admisión Temporal y Reposición de Mercancías en
Franquicia, se indica el ítem del insumo señalado en el Cuadro Insumo-Producto
(CIP).

7.19 Subpartida Nacional- DV

Se indica la subpartida nacional (10 dígitos), en la cual se clasifican las mercancías
de la serie, según el Arancel de Aduanas vigente y el respectivo dígito verificador.

7.20 Tipo
Se indica el código correspondiente, para los casos en que la subpartida nacional
(casilla 7.19) comprenda a una mercancía afecta al ISC en forma diferenciada (
ejemplo: gasolina, vehículos, cigarrillos), tenga derechos antidumping, u otros casos
que Aduanas determine.

7.21 Subpartida Naladisa/Nabandina - DV

Se indica la subpartida en la que se clasifican las mercancías de la serie, según se
trate de productos negociados en el marco de ALADI (NALADISA) o el Convenio
Peruano Colombiano (NABANDINA).

7.22 TM
Se indica el código del tipo de margen cuando corresponda; a las mercancías
negociadas en el marco de ALADI y Comunidad Andina.

7.23 TPI
Se indica el código del Trato Preferencial Internacional, al que por aplicación de los
convenios internacionales se acoge la mercancía (ALADI, Comunidad Andina, etc).

7.24 TPN
Se indica el código del Trato Preferencial Nacional, al que se acoge la mercancía,
cuando correspondan.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
7.25 Código Liberatorio
Se indica el Código Liberatorio, al que se acoge la mercancía, cuando correspondan.

7.26 País de Origen

Se indica el código del país en que las mercancías declaradas han sido
manufacturadas, cultivadas o extraídas.
La mercancía declarada en una serie deberá corresponder a un único país de origen.

7.27 País de Adquisición

Se indica el nombre y código del país al que han sido adquiridas las mercancías
declaradas.
La mercancía declarada en una serie debe corresponder a un único país de
adquisición.

7.28 Régimen Aplicable

No llenar

7.29 FOB en Moneda Transacción - Código

Se indica la suma de los valores FOB de los ítems declarados en el ejemplar B que
están comprendidos en una serie, expresado en la moneda de transacción y su
código.

7.30 FOB US $
Se indica la suma de los valores FOB de los ítems declarados en el ejemplar B que
están comprendidos en una serie, expresado en dólares de los Estados Unidos de
América.

7.31 Flete US $
Se indica el valor del Flete desde el puerto de embarque hasta el puerto de destino,
expresado en dólares de los Estados Unidos de América.

7.32 Seguro US $ - Tipo de Seguro.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 Se indica el valor del Seguro, expresado en dólares de los Estados Unidos de
América, de las mercancías declaradas en la serie, o el valor establecido según la
tabla de seguros vigente, así como el tipo de seguro.

Tipo de Seguro:
Código Mercancía
1 no asegurada
2 con póliza de seguro individual
3 con póliza de seguro flotante
4 no asegurada en su totalidad

7.33 Ajuste Valor US$

Se indica la suma de los ajustes obtenidos de los ítems de la casilla 5.10 del Ejemplar
B que conforman la serie

7.34 Valor Aduana US$

Se consigna la suma de los valores consignados en las casillas No.
7.30, 7.31, 7.32 y 7.33, el que se expresará en dólares de los Estados Unidos de
América.

7.35 Descripción de Mercancía

Indicar las características particulares de la mercancía y no consignar la descripción
arancelaria que figura en el Arancel de Aduanas ( por ejemplo: las demás; partes y
piezas; accesorios; máquinas con función propia; herramientas, productos químicos,
etc.).
Se considera las siguientes características:

1. Especie (animal / vegetal) o Denominación Comercial

2. Forma de Presentación, conservación o proceso de fabricación
3. Material(es) ( Composición Porcentual)
4. Uso / Aplicación
5. Otras Caracteristicas
Ejemplo:

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 1. Denominación Comercial/Marca : COMPUTADORA PORTATIL MODELO
BB,MARCA AA
2. Uso/Aplicación: TRATAMIENTO DE DATOS.

3. Otras Características : PENTIUM III,500 Mhz;64 Mb RAM;10 Gb HD;

PANTALLA A COLOR 15 '',PARLANTES,LECTORA CD 50X,FAX
MODEM.
Para el caso de mercancías comprendidas en los capítulos 50 a 63; y 64
obligatoriamente se debe indicar las descripciones mínimas indicadas en la Circular
No 46-23-95-ADUANAS/INTA y Circular No. 46-29-98-ADUANAS/INTA

7.36 Número de Factura Comercial - Fecha

Se indicá el número de la factura comercial y la fecha de emisión con la que se
realiza la transacción. En el ejemplar sólo se indicarán hasta tres (03) facturas
comerciales, sin embargo en la transmisión electrónica se deberá enviar la totalidad
de facturas comerciales.

7.37 Información Complementaria

Se consigna información que el declarante, importador o consignatario crea
conveniente; o información específica requerida en los procedimientos adecuados al
Sistema de la Calidad de Aduanas, tales como:

a) Mercancías Restringidas:
Número del documento de Control, de acuerdo a la estructura señalada en el
INTA-PE.00.06.
El número noventa y ocho (98) será el número del documento de Control en los
siguientes casos:
· Cuando se importan mercancías que no están restringidas, pero que se
clasifican en una subpartida nacional que contiene ademáas, otros productos
que si estáan restringidos.
· Cuando se importa una mercancía para un uso no restringido y dicha
mercancía tiene también otros usos que si están restringidos.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 b) Donación:
Número y fecha de la Resolución ó Número y fecha de presentación del
expediente.
c) Beneficio Tributario: Sector Agrario y Discapacitados.
“DS No. 123-97-EF” cuando se acojan al beneficio tributario el sector agrario ó
número y fecha de Resolución del Ministerio de Salud y la frase “ IGV, IPM e
ISC cancelados con documentos cancelatorios” para el caso de los
discapacitados.
d) Beneficio Tributario: Hidrocarburos
Número y fecha del Decreto Supremo que aprueba el Contrato de Licencia de
Explotación y explotación, o de Exploración y/o modificación o cesión del
Contrato de Licencia de Exploración y el número de lote.
e) Beneficio Tributario: Educación
Número y fecha de Resolución (cuando las mercancía están comprendidas en el
Anexo III) ó indicar Formulario “Importaciones Liberadas D. Leg. 882” (cuando
las mercancías están comprendidas en el Anexo II).
f) Derechos antidumping
Valor FOB según Factura Comercial y el código antidumping.
g) ALADI o Comunidad Andina
Nombre de la Zona Franca o de la empresa beneficiaria de Zona Franca, cuando
la importación es producida en la zona franca del país de adquisición.
h) En la Reimportación se consignará el parcial o total de la mercancía y el saldo de
corresponder.
i) Número de Resolución Liberatoria
j) Otras que la Aduana determine

7.38 Observación
Se indica las incidencias que correspondan a la serie, que el especialista en aduanas
pueda encontrar en su diligencia y el número del Boletín Químico cuando
corresponda.

7.39 Tipo de Observación

Se indica el código correspondiente al tipo de incidencia por serie.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 8. DECLARANTE

Se indica el nombre o razón social y código del Despachador de Aduanas (Agente de

Aduanas, Despachador Oficial o importador autorizado), así como la fecha de
formulación de la declaración, firma y sello del representante legal ante Aduanas.

9. CONTENEDORES/PRECINTOS
Se indicará las marcas y número que identifican los bultos o el número de contenedor y
precinto correspondiente. En el ejemplar sólo se señalan los números de bulto o
contenedores que puedan caber en la casilla habilitada, pero el total de ellos, deben
declararse vía transmisión electrónica.

10. DILIGENCIA ADUANERA

Casilla reservada para uso exclusivo del Especialista de Aduana, a utilizarse para efectos
de la revisión documentaría o reconocimiento físico.
Concluida la diligencia consigna la fecha de revisión documentaria o de reconocimiento
físico, su código respectivo, firma y sello. Asimismo indica el Plazo autorizado y fecha
de vencimiento en los regímenes u operación sujeto a plazo.
11. CONTROL OFICIAL DE ADUANAS
Casilla reservada para la autoridad aduanera

12. REGULARIZACIÓN/CONTROL DE EMBARQUE/TORNAGUIA

Casilla reservada para la autoridad aduanera, en el régimen de Tránsito u operación de
Reembarque y en la regularización del despacho anticipado o urgente.

13. TRANSPORTISTA
Casilla reservada para ser llenada por El Transportista encargado del traslado de la
mercancía en el régimen de Tránsito u operación de Reembarque.

14. VALIDACIÓN DE DATOS

Conjunto de caracteres generados por Aduanas en la numeración, para la identificación
de la transmisión electrónica.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
CONTABILIDAD EMPRESARIAL
Formato B

1. IDENTIFICACION

1.1 Importador
Se indica el nombre o razón social del importador.
Cuando se cuente con RUC, debe corresponder al registrado ante SUNAT.

1.2 Código y Documento Identificación

Se indica código y número del documento de identificación del importador.
Códigos Documento
2 Libreta Electoral / DNI
4 RUC
5 Carné de Identificación militar o policial
6 Pasaporte
8 Organismos Internacionales

1.3 Nivel Comercial

Se indica el código correspondiente al nivel comercial del importador.
Códigos:
1 Fabricante
2 Mayorista
3 Minorista
4 Detallista
5 Otros

2. REGISTRO DE ADUANA
Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera

3. PROVEEDOR
Se consigna la información del proveedor extranjero. En el caso de ventas sucesivas,
el importador debe proporcionar adicionalmente al Despachador de Aduana la
información de la Sección 3 del Ejemplar B con datos del proveedor local, para su
envío por Teledespacho.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
Las declaraciones de mercancías que han sido objeto de ventas sucesivas antes de la
nacionalización deben consignar en la casilla 8.1.6 el monto total adicional generado por
la transferencia de la mercancía; de no obtenerse tal adicional deberá consignarse en la
casilla 8.5.5 el monto diferencial (pérdida) generado en la transferencia.

3.1 Nombre o Razón Social - Código

Se anota el nombre de la persona natural o jurídica que extienda la factura
comercial, asimismo el código a partir de su comunicación por ADUANAS.

3.2 Condición
Se consigna el código correspondiente a la condición del proveedor

Códigos:
1 Fabricante
2 Distribuidor (Dealer)
3 Comerciante
4 Otros

3.3 Dirección
Se indica la dirección exacta del proveedor, especificando el número del
domicilio, nombre de la calle, avenida u otro, distrito o equivalente.

3.4 Ciudad
Se indica la ciudad correspondiente a la dirección del proveedor.

3.5 País
Se indica el código del país de residencia del proveedor.

3.6 Teléfono
Se indica el número de teléfono del proveedor, en el siguiente orden:
 Código telefónico del país
 Código telefónico de la ciudad
 Número de teléfono

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 3.7 Fax
Se indica el número del fax del proveedor, en el siguiente orden:
 Código telefónico del país.
 Código telefónico de la ciudad.
 Número de fax
3.8 Página web
Cuando corresponda

3.9 E-mail
Cuando corresponda

4. TRANSACCIÓN

4.1 Naturaleza
Se indica la naturaleza de la transacción o tipo de operación comercial efectuada.
De tratarse de ventas sucesivas, necesariamente se consigna el código 29
Códigos:
11 Compra/venta a precio firme, para su exportación al país de importación
12 Compra/venta a precio revisable, para su exportación al país de
importación
13 Compra/venta para uso en el exterior y posterior exportación
14 Suministros gratuitos (regalos, muestras, material publicitario)
15 Reparación o transformación
16 Importación efectuada por sucursal sin personería jurídica.
17 Entrega bajo consignación, para la venta a la vista o prueba
18 Intercambio compensado
19 Arrendamiento Financiero (leasing)
20 Alquiler simple, arrendamiento operativo, préstamo.
21 Sustitución de mercancías devueltas
22 Sustitución de mercancías no devueltas (bajo garantía)
23 Trueque.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 4.2 Forma de Envío
Se declara según lo siguiente:
 Cuando la mercancía objeto de la transacción comercial ha sido remitida
en un único embarque se coloca 1/1
 En caso de envíos fraccionados, se coloca el número de envío de la
transacción sobre el total de envíos pactados (ejemplo: 2/5)

5. DESCRIPCIÓN DE LA MERCANCÍA

Utilización de ítems en descripción de mercancías

Esta parte del instructivo, está diseñada para que el importador proporcione
información detallada sobre las características de las mercancías a importar. Se
debe proporcionar los datos necesarios para identificar cada tipo de mercancía; a
efectos de establecer el valor en aduana y la clasificación arancelaria.
En este rubro, el importador debe diligenciar las siguientes casillas:

5.1 N° Item / Total

Se indica el número de ítem sobre el total de Items de el(los) Ejemplar(es) B
utilizados para describir todas las mercancías.
Un ítem debe ser utilizado para describir las características de cada tipo de mercancía
(igual especie, calidad, valor facturado, origen y país de procedencia).
En un ítem no debe agruparse diferentes tipos de mercancía, aunque tuvieran la
misma codificación arancelaria.
Cuando un ítem de la factura contiene mercancías de diferente especie, calidad, valor,
origen o procedencia, se debe individualizar en tantos ítems del Ejemplar B como
sean necesarios.

5.2 N° Factura comercial

Se indica el número de la factura comercial que ampara las mercancías del ítem.

5.3 Fecha Factura

Se indica la fecha consignada en la factura comercial.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
5.4 Incoterms – Ciudad
Se indica el Incoterms, según tabla siguiente, de la condición de entrega de las
mercancías, de acuerdo al término internacional pactado en la transacción.
Esta casilla se divide en dos subcasillas
- Primera Subcasilla: Se anota el Incoterm que corresponda al término de entrega

5.5 Código Moneda

Se indica el código de la moneda en que se ha efectuado la transacción.

5.6 Tipo de Valor declarado

Se indica el código según la tabla siguiente.
Código
Valor Definitivo
Valor provisional

El valor provisional también engloba los contratos con cláusulas de revisión de

precios.
Un despacho parcial que tenga un descuento por cantidad se considera provisional
(Artículo 6 Decreto Supremo N° 186-99-EF)

5.7 País Origen

Se indica el código del país en que las mercancías declaradas han sido cultivadas,
manufacturadas o extraídas.

5.8 País Embarque

Se indica el código del país donde fueron embarcadas las mercancías con destino final
Perú.

5.9 FOB Unitario US$

Se indica el valor FOB unitario obtenido a partir del valor consignado en la factura
comercial, considerando la unidad de medida comercial de la casilla 5.11.
Se debe tener en cuenta lo siguiente:

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
Para el cálculo del FOB unitario, primero se obtiene el FOB total US$ por cada
ejemplar

5.10 Ajuste Unitario

Para el cálculo del ajuste unitario, primero se obtiene el Ajuste Total US$ de cada
ejemplar B,tomando en cuenta los valores de la sección 8:

5.11 Cantidad Unidad Comercial - Unidad

Se indica la cantidad y unidad comercial de la mercancía declarada en el ítem.

5.12 Nombre Comercial

Se indica el nombre con el cual se conoce a la mercancía. Ejm: papas fritas, goma de
mascar, medias, papel bond, motor, vino, camión, televisor a color, sal.

5.13 Marca Comercial

Se indica el nombre con el que cada fabricante denomina a su mercancía
Ejemplo: Nombre Comercial Marca Comercial
Bicicleta Murray
Monitor ViewSonic
Automóvil Toyota
Lapicero Parker

5.14 Modelo
Se indica la denominación que se da a las mercancías según sus características
especificas, puede ser representado por un código.
Ejemplo: Nombre Comercial Modelo
Bicicleta MTB montañera
Televisor KV 1516
Automóvil SENTRA
Impresora FX-1170

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
5.15 Año/Aro
Se indica el año de fabricación de vehículos automotores y maquinarias. Para el caso
de bicicletas se indicará la dimensión del aro.
Ejemplo: Nombre Comercial Año/Aro
Tractor 1998
Automóvil 1995
Bicicleta 26”

5.16 Estado
Se indica el código correspondiente al estado de la mercancía.
Códigos:
10 Nuevo
11 Nuevo armado
12 Nuevo desarmado
13 Nuevo semidesarmado
14 Nuevo semiarmado
15 Nuevo siniestrado
16 Nuevo averiado
17 Nuevo reconstruido
20 Usado
21 Usado armado
22 Usado desarmado
23 Usado semidesarmado
24 Usado semiarmado
25 Usado siniestrado
26 Usado averiado
27 Usado reconstruido
30 Bueno
40 Incompleto
50 Deteriorado
60 Siniestrado
70 Inservible
99 Otros (nuevo 2da, 3ra calidad, etc.)

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
5.17 Identificador
Códigos:
1 Software no imponible
2 Software imponible

5.18 Posición frente al informe verificación/Despacho Simplificado/Envio Gratis

Códigos:
0 Sin informe de verificación
1 De acuerdo con el precio verificado unitario del informe de verificacion.
2 En desacuerdo con el precio verificado unitario del Informe de
Verificación
3 Importación originada por legajamiento en Despacho simplificado
4 Mercancía enviada gratuitamente, es decir, sin pago al vendedor o en
beneficio de este.
Se consigna el codigo 3 si la DUA se origina por legajamiento de la
Declaracion Simplificada
de Importacion o de Mensajeria Internacional,a resultas de un ajuste efectuado
por ADUANAS,cuyo nuevo valor se transmite mediante Teledespacho en el
campo asignado
para tal fin.

5.19 Características, Tipo, Clase, Variedad, Uso ó Aplicación, Presentación,

Material o Composición %
Se indican las características que complementan la información relativa a la
mercancía y que no están indicadas en las casillas anteriores que sirven para
identificarlas, se debe consignar las descripciones mínimas requeridas por
ADUANAS, cuando corresponda, y en los demás casos considerando:
1 Características, Tipo
2 Clase, Variedad
3 Uso o Aplicación, Presentación
4 Material o Composición %

5.20 Observaciones

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
Casilla a ser utilizada por el Especialista en Aduanas para complementar la
información declarada.

6. INTERMEDIARIO ENTRE COMPRADOR Y VENDEDOR

6.1 ¿Participó en la Transacción Comercial algún intermediario denominado

también Agente, Comisionista u otro?
En caso afirmativo, precisar los siguientes datos referidos al intermediario:

6.2 Nombre del Intermediario

6.3 Dirección

6.4 Ciudad

6.5 País

6.6 Tipo
Se indica el tipo de intermediario, de acuerdo con los siguientes códigos:
1. Intermediario de venta
2. Intermediario de compra
3 Corredor (Broker)
4 Intermediario importador
6.7 E-mail, web

7. DETERMINACIÓN DEL VALOR

En esta parte se calcula el Valor en Aduana total de las mercancías declaradas en el

Ejemplar B, de acuerdo al Método del Valor de Transacción. El llenado es
obligatorio en todos los casos.

8.1 BASE DE CALCULO

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
8.1.1 Precio Neto según Factura
Se consigna el valor de la factura comercial según el Incoterm pactado.
En las casillas 8.1.2, 8.1.5 y 8.1.6 se consignan los montos correspondientes
a dichos conceptos, siempre que no estén incluidos en 8.1.1.
En las casillas 8.1.3 y 8.1.4 se consignan los montos correspondientes a
dichos conceptos, siempre que estén incluidos, distinguidos y deducidos en
la factura.
La casilla 8.1.4 considera descuentos no aceptables, como los otorgados a
más de un importador o para más de un país, en la misma transacción.

8.1.6 Otros
Consignar el importe acumulado de los siguientes gastos:
 El monto adicional generado en la última venta (ventas sucesivas)
 la diferencia entre el flete del documento de transporte y el de la
factura (si el flete realmente pagado o por pagar es el del documento
de transporte y es mayor al flete de la factura),
 la diferencia entre el seguro indicado en la póliza y el de la factura
(si el seguro realmente pagado o por pagar es el de la póliza y es
mayor al seguro de la factura),
 El monto adicional generado por la declaración voluntaria de un
valor mayor al facturado, por parte del importador,
 El valor asignado por el Despachador de Aduana, conforme a lo
establecido en el Procedimiento Específico de “Valoración de
Mercancías según el Acuerdo del Valor de la OMC” INTA-
PE.01.10a para el caso de suministros gratuitos (regalos, obsequios,
muestras u otros similares),
 otros gastos que formen parte del valor en Aduana, no incluidos en
la factura comercial y no detallados en otras casillas.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 TOTAL BASE DE CÁLCULO
Casilla reservada para uso posterior.

8.2 ADICIONES
En esta sección se consignan los importes no incluidos en 8.1.1 y a
cargo del importador

8.2.1 Comisiones, Corretajes, excepto las comisiones de compra

Se indica el importe de las comisiones de venta pagadas directamente al
agente o representante del proveedor y los gastos de corretaje.

8.2.2 Envases y Embalajes

Referido a envases o embalajes que, a efectos aduaneros, se consideren
como formando un todo con las mercancías importadas. En los gastos de
embalaje también se debe incluir mano de obra, materiales y otros conexos.

8.2.3 Bienes y Servicios suministrados por el importador, gratuitamente o a

precio reducido y utilizados en la producción y venta para la
exportación de las mercancías importadas.

8.2.4 Cánones y Derechos de Licencia

Si respondió afirmativamente la casilla 7.9 indique el total correspondiente a
las mercancías importadas, o un valor estimado de acuerdo a las condiciones
del contrato.

8.2.5 Cualquier parte del producto de la reventa, cesión o utilización

posterior directa o indirecta que revierta al vendedor
Si respondió afirmativamente la casilla 7.10 indique el total correspondiente
a las mercancías importadas, que revierten al proveedor extranjero.

TOTAL ADICIONES
Casilla reservada para uso posterior.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
8.3 GASTOS DE TRANSPORTE

8.3.1 Gastos de transporte desde el lugar de embarque hasta el lugar de

importación
Se entiende por lugar de importación a la aduana de nacionalización. Se
declara los gastos realmente pagados o por pagar, ya sea que estén
consignados en la factura comercial, en el documento de transporte o en
ambos.
En caso de estar consignados en ambos documentos pueden presentarse las
siguientes situaciones:
a) si el flete realmente pagado o por pagar es el del documento de transporte
y es mayor al flete de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.1.6
b) si el flete realmente pagado o por pagar es el del documento de transporte
y es menor al flete de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.5.5.
Si el importador traslada las mercancías por sus propios medios, debe
informar al Despachador de Aduana tal condición, para que éste consigne la
tarifa normalmente aplicable en el Ejemplar A.

8.3.2 Gastos de carga, descarga, manipulación en destino y otros gastos de

entrega hasta el lugar de importación
Estos gastos se consignan siempre que estén distinguidos en la factura
comercial o en el documento de transporte.

TOTAL GASTOS DE TRANSPORTE

Casilla reservada para uso posterior.

8.4 TOTAL GASTOS DE SEGURO

En el caso de mercancías aseguradas se consigna el gasto de seguro

realmente pagado o por pagar, esté consignado en la factura comercial, en la
póliza de seguro o en ambos.
En caso de estar consignados en ambos documentos pueden presentarse las
siguientes situaciones:

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 a) Si el seguro realmente pagado o por pagar es el de la póliza de seguro y
es mayor al seguro de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.1.6
b) Si el seguro realmente pagado o por pagar es el de la póliza de seguro y
es menor al seguro de la factura, entonces se consigna la diferencia en 8.5.5.

En el caso de mercancías parcialmente aseguradas, se consigna el gasto

de seguro correspondiente sólo a la parte asegurada, con las consideraciones
señaladas en el párrafo precedente. El importador debe proporcionar al
Despachador de Aduana los montos e ítems asegurados, para su envío por
Teledespacho en el Ejemplar A y la aplicación de la Tabla de Porcentajes
Promedio de Seguro a las mercancías no aseguradas.

En el caso de mercancías no aseguradas, no consignará ningún monto. El

importador debe informar al Despachador de Aduana tal condición para la
aplicación de la Tabla de Porcentajes Promedio de Seguro en el Ejemplar A.

8.5 DEDUCCIONES Importes incluidos en 8.1.1

Estos importes se consignan si están incluidos y se distinguen en la factura
comercial o si el importador puede demostrar, con documentos
complementarios, que tales importes están incluidos en el 8.1.1.

8.5.1 Gastos de Entrega posteriores a la Importación

Se refiere a los gastos de transporte de la mercancía y otros conexos,
ulteriores a la importación.

8.5.2 Gastos de construcción, armado, instalación, montaje, mantenimiento

y asistencia técnica realizados después de la importación
Gastos necesarios para poner en operación la mercancía importada. Este
rubro debe tomarse en cuenta, entre otros casos, cuando se trate de
maquinarias o equipos.

8.5.3 Derechos de Aduana y otros tributos

Indicar el importe referido a los derechos e impuestos aplicados en el Perú.

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
 8.5.4 Intereses
Referido a los intereses devengados en virtud de un acuerdo de
financiamiento concertado por el comprador, relativo a la compra de las
mercancías importadas.

8.5.5 Otros Gastos

Consignar el importe acumulado de los siguientes gastos:
 El valor del software no imponible
 El monto diferencial generado en la última venta (ventas sucesivas)
 La diferencia entre el flete del documento de transporte y el de la
factura (si el flete realmente pagado o por pagar es el del
documento de transporte y es menor al flete de la factura),
 La diferencia entre el seguro indicado en la póliza y el de la factura
(si el seguro realmente pagado o por pagar es el de la póliza y es
menor al seguro de la factura),
 Otros gastos que no formen parte del valor en Aduana.
TOTAL DEDUCCIONES
Casilla reservada para uso posterior.
DECLARANTE
En esta parte se identifica el declarante:
 El importador, cuando sea una persona natural.
 La persona autorizada formalmente por el importador para representarle en
trámites aduaneros, cuando sea una persona jurídica.
Con su firma el declarante se compromete en cuanto a la exactitud y la integridad de la
información suministrada en el formato B y en cualquiera de sus hojas suplementarias
que la acompañan, y a la autenticidad de todos los documentos presentados en su apoyo.
El declarante también se responsabiliza de suministrar la información adicional o la
documentación adicional o la documentación necesaria para establecer el valor en aduana
de las mercancías. La persona natural o el representante autorizado indica además el
código y número del documento de identificación.

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Formato C

1. IDENTIFICACIÓN

1.1 Importador
Se indica el nombre o razón social del importador.
Cuando se cuente con RUC, este nombre o razón social debe corresponder al
registrado ante SUNAT.

1.2 Código y Documento Identificación Importador

Se indica el código y número del documento de identificación del consignatario o
importador:

1.3 Almacén / Depósito

Se indicará la razón social y código del almacén aduanero.

2. REGISTRO DE ADUANA

Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera, quien indicará lo

siguiente:
Nº Declaración : Compuesto de:
Código de Aduana
Año de Numeración
Código de régimen u operación
Número de la declaración
Tipo de documento
Dígito verificador

Fecha Numeración: Fecha de numeración

Sujeto a : Canal Rojo/Naranja/Verde

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 3. VALOR ADUANA

El Declarante indica los montos que servirán de base imponible para el pago de los
tributos.
3.1 FOB
3.2 Flete
3.3 Seguro
3.4 Ajuste Valor
3.5 Valor Aduana

4. LIQUIDACIÓN ADEUDO

El Declarante indica los montos correspondientes a su liquidación del adeudo, expresados

en dólares de los Estados Unidos de América.

4.1 Ad/Valorem
4.2 Sobretasa A/V
4.3 Derecho Específico
4.4 Impuesto Selectivo al Consumo
4.5 Impuesto de Promoción Municipal
4.6 Impuesto General a las Ventas
4.7 Derechos Antidumping
4.8 Servicio Despacho
4.9 Interés compensatorio
4.10Total

5. FORMAS DE PAGO
El Declarante indica una de las formas de pago elegidas para la cancelación de los
tributos en nuevos soles, utilizando el tipo de cambio venta de la fecha de efectuado pago.
Este recuadro se llena en forma manual.

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1 Cheque
2 Efectivo
3 Doc. Valorado
4 Pago Electrónico

6. DECLARANTE
Se indica el nombre o razón social y código del Despachador de Aduanas (Agente de
Aduanas,Despachador oficial o importador autorizado), así como la fecha de formulación
de la declaración, firma y sello del representante legal ante Aduanas.

7. PARA SER LLENADO POR ADUANAS (FIANZAS)

Casilla reservada para uso exclusivo de la Autoridad Aduanera.

8. PARA SER LLENADO POR BANCO/CAJA

Casilla reservada para uso exclusivo del Banco recaudador o caja de la Autoridad
Aduanera.

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BOLETO O ENTRADA POR ATRACCIONES Y ESPECTÁCULOS PÚBLICOS:

CONCEPTO: Espectáculos públicos toda demostración, despliegue o exhibición de arte,

cultura, deporte u otro que con habilidad, destreza o ingenio se ofrezca a los asistentes,
bien en forma directa o mediante sistemas mecánicos o eléctricos de difusión y
transmisión REQUISITOS:

• Estos documentos equivalentes deberán tener como mínimo los siguientes requisitos:
• Nombre o razón social de quien presta el servicio y su Nit.
• Numeración consecutiva.
• Descripción específica o genérica del servicio.
• Fecha.
• Valor de la operación.

Se entiende por espectáculo público, además de lo que refiere el artículo 5 del presente
ordenamiento, la función, representación, exhibición artística, acto o evento de carácter
musical, deportivo, cinematográfico, taurino, de jaripeo, teatral o cultural, u otras
actividades similares lícitas organizadas por personas físicas o morales con fines de
entretenimiento, culturales o recreativos, que se celebren en forma gratuita o
condicionando la admisión al pago de una prestación económica en dinero o especie.

De conformidad con lo dispuesto en la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de

Quintana Roo, estarán sujetos al pago del impuesto sobre diversiones y espectáculos
públicos, las personas físicas o morales y unidades económicas que obtengan ingresos por
video juegos o la explotación diversiones y espectáculos y eventos públicos en forma
comercial.

Cuando la celebración de un espectáculo público previamente autorizado mediante el

permiso correspondiente sea suspendido definitivamente, de manera previa a su inicio por
causas de fuerza mayor o imputables al titular, éste deberá realizar inmediatamente en
taquilla o a más tardar dentro de las 48 horas siguientes, la devolución de los importes
que hayan pagado los espectadores por acceso al espectáculo

En este caso, el titular estará obligado también a difundir por los mismos medios
utilizados para la promoción del espectáculo público de que se trate, la suspensión del

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espectáculo y los lugares en los que habrá de realizarse la devolución de los importes a
los que se refiere el párrafo anterior.

En el supuesto de que un espectáculo público sea suspendido una vez iniciado el mismo
por encontrarse elementos suficientes que hagan presumir que su celebración altere la
seguridad y el orden público; la Tesorería Municipal en coordinación con la Secretaría
General del Ayuntamiento, resolverá lo conducente para que se ordene la devolución de
los importes de acceso correspondientes a los espectadores.

La Tesorería Municipal deberá difundir por los medios de comunicación que estime
convenientes la forma y términos en los que habrá de devolverse el importe de los boletos
de acceso adquiridos para el espectáculo motivo de la suspensión, con cargo al titular del
permiso.

Queda prohibida la celebración de espectáculos en la vía pública, parques, plazas o

cualquier otro espacio público; salvo aquellos que por su contenido a juicio de la
Secretaría General del Ayuntamiento, revistan determinado interés social, se realicen en
beneficio general de la comunidad, o estén destinados a la preservación de las tradiciones
culturales o artísticas de la propia comunidad.

En todo caso, previo a la expedición del permiso correspondiente, la Secretaría fijará y

hará del conocimiento del titular los requisitos mínimos que se deberán de observar para
la celebración del evento de que se trate.

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COMPROBANTE DE RETENCIÓN:

Los agentes de retención deben tener en cuenta determinados aspectos en lo que se

refiere al comprobante de retención que deben entregar a sus proveedores.
La elaboración de los comprobantes de retención por parte de los agentes de retención se
podrá efectuar de dos maneras:

a.- Mediante el servicio de una imprenta autorizada.

Deben utilizar el Formulario N° 816 -"Autorización de Impresión a través de SUNAT
Operaciones en Línea". Mediante este sistema los agentes de retención se dirigen
directamente a imprentas autorizadas que cuentan con este servicio [1] , las que
tramitarán directamente por Internet la autorización de la SUNAT para la impresión de
los referidos comprobantes de retención.
Además, deben cumplir con lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 110-
2000/SUNAT, norma que establece la forma y condiciones para solicitar las
autorizaciones de impresión empleando SUNAT Operaciones en Línea, así como, en lo
que sea pertinente, las obligaciones señaladas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1
del Artículo 12° delReglamento de Comprobantes de Pago.

b.- Sin necesidad de utilizar una imprenta.

Los agentes de retención pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello,
requieren presentar previamente el Formulario N° 806 a la SUNAT para que autorice la
serie asignada al punto de emisión y el rango de los comprobantes a imprimir.
La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de la designación como agente
de retención.
REQUISITOS
Los comprobantes de retención deberán cumplir los siguientes requisitos mínimos:
1. Información impresa:
1.1. Datos de identificación del agente de retención:
a) Apellidos y nombres, denominación o razón social.
b) Domicilio fiscal.
c) Número de RUC.

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 1.2. Denominación del documento: "Comprobante de Retención".
1.3. Numeración: Serie y número correlativo.
1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión (cuando es
elaborado por una imprenta):
a) Apellidos y nombres, denominación o razón social.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
1.5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será
consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica (cuando es
elaborado por una imprenta).
1.6. Destino del original y copias:
a) En el original : "Proveedor".
b) En la primera copia : "Emisor-Agente de Retención".
c) En la segunda copia : "SUNAT".
La segunda copia permanecerá en poder del agente de retención, quien deberá mantenerla
en un archivo clasificado por proveedores y ordenado cronológicamente.

2. Información no necesariamente impresa:

2.1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor.
2.2. Número de RUC del proveedor.
2.3 . Fecha de emisión del "Comprobante de Retención".
2.4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen
a la retención:
a) Tipo de documento.
b) Numeración: Serie y número correlativo.
c) Fecha de emisión.
2.5. Monto del pago.
2.6. Importe retenido.

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 RESOLUCIONES QUE MODIFICAN O SUSTENTAN LOS
COMPROBANTES DE PAGO
Base Legal

- Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT: Régimen de Gradualidad.

- Resolución de Superintendencia N° 115-2003/SUNAT: Modifican plazo de vigencia de

documentos autorizados con anterioridad a la vigencia de la Resolución de
Superintendencia N° 060-2002/SUNAT

- Resolución de Superintendencia N° 166-2004/SUNAT: Normas para la Emisión de

Boletos de Transporte Aéreo de Pasajeros.

- Resolución de Superintendencia N° 058-2000/SUNAT: Modifican el Reglamento de

Comprobantes de Pago.

- Resolución de Superintendencia Nº 044-97/SUNAT: Aprueban Normas sobre Cartas de

Porte Aéreo emitidas por el servicio de Transporte Nacional de Carga Aérea.

- Resolución de Superintendencia Nº 038-98/SUNAT: Aprueban normas sobre pólizas de

Adjudicación emitidas por Martilleros Públicos y entidades que rematen o subasten
bienes por cuenta de terceros.

- Resolución Ministerial Nº 109-97-EF/15: Formato del Certificado por el Pago de

Regalía Petrolera.

- Decreto Supremo Nº 009-97-SA Reglamento de la Ley de Modernización de la

Seguridad Social en Salud (Capítulo 8.- Del Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo (Artículos 82 al 88)).

- Resolución de Superintendencia N° 156–2003/SUNAT: Norma que dicta sobre el

boleto de viaje que emiten las empresas de transporte terrestre público nacional.

- Resolución de Superintendencia N° 166-2004/SUNAT: Normas para la emisión

de boletos de Transporte Aéreo de Pasajeros.

- Resolución de Superintendencia N° 180-2004/SUNAT: Normas sobre

documentos emitidos por el Operador y los demás partícipes de entidades o contratos sin
contabilidad independiente.

- Resolución de Superintendencia Nº 198-2004/SUNAT: Normas sobre recibos de

distribución de Gas Natural.

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- Resolución de Superintendencia N° 244-2005/SUNAT: Nuevo documento como
comprobante de pago, establecen la obligación de los concesionarios del servicio de
revisiones técnicas de presentar una declaración informativa y elimina el requisito de la
fecha de vencimiento en los comprobantes de pago.

- Resolución de Superintendencia N° 099-2003/SUNAT: Dictan disposiciones para

la declaración y pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categoría.

- Resolución de Superintendencia N° 007-96/SUNAT: Sobre boletos de viaje que

emiten las empresas de Transporte Público Interprovincial (actualmente derogada).

- Informe N° 159-2003-SUNAT/2B0000: Boletos emitidos por las empresas de

transporte público urbano de pasajeros.

- Resolución de Superintendencia Nº077-99/SUNAT: Modifican el Reglamento de

Comprobantes de Pago.

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 CONCLUSIONES

Ya teniendo bien definido lo que es un Comprobante de Pago, entonces no queda más

que ser bien observadores al momento de hacer operaciones, ya que cada comprobante
nos da un cierto derecho con la operación que hagamos. Las normas, reglamentos y leyes
se hicieron para cumplirlos, aunque ahora sabemos que cada una de las características y
aplicación antes mencionadas en cada documento está reglamentada, es por eso que
tenemos que tomar mucho hincapié en las nuevas modificaciones que vengan y no
dejarnos sorprender por nuevos detalles en la confección o emisión de los comprobantes
de estudio.

Y aun mas como futuro profesional contable pues es menester conocerlos muy
concretamente porque son parte de todos los registros que se llevan, ya que serán prueba
sustentatoria de las múltiples operaciones que se hagan. Son parte del control de una
empresa, ya que sin estos comprobantes no se podría tener fe de que una cuenta,
registrada se haya llevado a cabo.

Y se sabe que existe un ente encargado de fiscalizar tales documentos y de

reglamentarlos (SUNAT), por lo tanto el conocimiento de sus reglamentos y normas es
de suma importancia.

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