IMPUESTO A LAS GANANCIAS-

IMPUTACIÓN, CATEGORÍAS,
EXENCIONES

Impuesto a las Ganancias-

Imputación de la renta.
► Normativa:

Artí
Artículos de la LIG: 18, 36, 133.

Artí
Artículos del DR: 23 a 30.

► Ejercicio fiscal:

Personas fí
físicas

Personas jurí
jurídicas.

Socio de empresas artí
artículo 49, inciso b).

Imputación de la renta (continuación)

► Normas generales de imputació
imputación:

1ra y 3ra categorí
categoría.

2da y 4ta categorí
categoría.
► Concepto de Percibido: 3 situaciones (art
(art.. 18 LIG).
► Gastos no correspondientes a una categorí
categoría.
► Tercera categorí
categoría: Devengado-
Devengado- exigible (Artí
(Artículos 23 y 30
D.R.).
D.R.).
 Venta de bienes de cambio y de uso. Requisitos.
 Obras pú
públicas. Requisitos.
 Quitas concursales.
concursales. Situaciones.

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Imputació
Imputación de la renta (continuac
(continuac.)
.)

► Tercera Categorí
Categoría (continuació
(continuación):

Ajustes por diferencia de impuestos.

Erogaciones con requisitos al vencimiento de la
DD.JJ: 3 casos.

► Cuarta categorí
categoría:

Honorarios de directores.

Sueldos y jubilaciones retroactivas.

Sucesió
Sucesión indivisa (ganancias por percibido).

Quebrantos
► Normativa:

Artí
Artículos de la LIG: 19, 134 a 136.

Artí
Artículos del DR: 31 a 33, 165.VI.5.
► Orden en el cómputo.
mputo. Actualizació
Actualización.
► Quebrantos especí
específicos:

Generados por ganancias con impuesto cedular
(Tí
(Título IV Ley, Capí
Capítulo II):
o Intereses por tí
títulos y depó
depósitos bancarios,
o Dividendos por participaciones societarias,
o Venta de tí
títulos, participaciones y monedas digitales.
o Venta de inmuebles.

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Quebrantos especí
específicos (continuació
(continuación)

► Quebrantos especí
específicos (cont.
(cont.):
):

Fuente extranjera,
extranjera,

Tercera categorí
categoría: venta de acciones y
participaciones, tí
títulos, monedas digitales.

Operaciones derivadas,
derivadas, excepto operaciones de
cobertura,

Ganancias por inversiones en paraí
paraísos fiscales:
fiscales: no
pueden ser absorbidas por otros quebrantos de
fuente extranjera (art
(art.. 165.VI.5).

Primera categoría
► Normativa:

Artí
Artículos LIG: 41 a 44, 139, 80, 82 a 86.

Artí
Artículos DR: 56 a 63, 124 a 127, 131 a 132, 147.

► Ganancias de primera categorí

categoría:
Excluyentes en relació
relación al artí
artículo 49 (3ra categorí
categoría):

Derechos sobre inmuebles y bienes muebles accesorios.

Tributos y gastos a cargo del locatario (art.
art. 59 inciso d)
del DR).

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Primera categoría (continuación)

 Mejoras en los inmuebles. Situaciones. Imputació
Imputación.

 Valor locativo de inmuebles. Situaciones.

Determinació
Determinación.

 Arrendamientos en especie. Imputació

Imputación.
Determinació
Determinación.

 Transferencia de nuda propiedad,

propiedad, con reserva de
usufructo.

 Cré
Créditos incobrables (art.
art. 59, inciso a) del DR).

Primera categoría- Deducciones

► Computables en todas las categorí

categorías:
as: artí
artículos
80, 82, 83 y 84.

► Exclusivo para primera categorí

categoría: gastos de
mantenimiento presuntos (artí
(artículo 85 LIG).
Casos de aplicació
aplicación. Determinació
Determinación.

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Segunda categoría
► Normativa:

LIG: Artí
Artículos 45 a 47, 86, 101, 140 a 145.

DR: 64 a 67.

► Ganancias comprendidas:

Excluyentes en relació
relación al art.
art. 49 (3ra categorí
categoría):

Rentas por colocació
colocación de capital ( incluyen rentas
taxativas que no cumplen con la teorí
teoría de la fuente).

Distribució
Distribución utilidades sujetos artí
artículo 69.

Segunda categoría (continuación)

► Distribució
Distribución de utilidades (continuació
(continuación):

Dividendos cobrados.
cobrados. Retenció
Retención a efectuar por la
sociedad: pago a cuenta (artí
(artículo 90.3 de la LIG).

Dividendos presuntos (artí

(artículo 46.1 LIG): retiros
de fondos, uso de bienes muebles e inmuebles,
garantí
garantías ejecutadas, compraventas por debajo
del valor de plaza, gastos pagos por la empresa.

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Segunda categoría (continuación)

► Intereses presuntos (artí
(artículo 48 LIG)

3 situaciones de aná
análisis.

Determinació
Determinación.

► Deducciones:

Aplicables a todas las categorí
categorías: artí
artículos 80, 82, 83,
84.

Exclusiva 2da categorí
categoría: artí
artículo 86.

Cuarta Categoría
► Ganancias comprendidas (artí
(artículo 79 LIG):

Rentas del trabajo personal en relació
relación de dependencia
(incisos a y b. Artí
Artículo 100). Empleados del poder
judicial: para nombramientos a partir de 2017.

Jubilaciones originadas en el trabajo personal (inciso c).

Seguro de retiro originado en el trabajo personal (inciso
d).

Rentas del trabajo personal en forma autó autónoma (incisos
e, f y g). Incluye direcció
dirección sujetos artí
artículo 69.

Indemnizaciones de puestos ejecutivos,
ejecutivos, por encima de la
legislació
legislación laboral (desde 2018).

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Exenciones (entre otras) (art. 20 LIG)

Valor locativo y venta de la casa habitació
habitación (inciso o).

Intereses por cajas de ahorro en bancos del paí
país (inc.
(inc. h).

Intereses accesorios de cré
créditos laborales, reconocidos en
sede judicial o administrativa (inciso i).

Entidades sin fines de lucro,
lucro, con requisitos (incisos d, e,
f, g, m, r).

Reintegro de exportaciones de Pymes (inciso l).

Venta de acciones,
acciones, con requisitos (inciso w).

Exenció
Exención parcial de horas extras (inciso z).

Derechos de autor,
autor, con requisitos (inciso j).

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