Tributos 1 1

Tributación Argentina Profesora: Espinosa, karina
Tributación Argentina:
Tributos:
“Prestación obligatoria comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de

imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público”.
El Estado:
La idea general de Estado se encuentra comprendida en sus elementos constitutivos, los cuales
pueden sintetizarse en los siguientes:
Un conjunto de individuos o población
Un territorio fijo
Un gobierno
Tipos de los tributos:
Los tributos se clasifican en:
Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales
Capacidad contributiva de las personas:
Es la capacidad económica del contribuyente, para hacer frente al pago de los tributos, y está
relacionada estrechamente con su bienestar económico. Se puede medir desde tres puntos
de vista:
Ingresos o rentas
Consumo
Capital
Alcance del tributo:
Al establecer la obligación tributaria, se debe definir claramente algunas situaciones:
1. ¿Que esta alcanzado por el impuesto?
1
2. Un concepto esta alcanzado cuando existe un hecho imponible que es objeto del tributo.
3. ¿Qué conceptos están gravados?
4. Todo lo que está sujeto al pago del impuesto por estar dentro del ámbito de aplicación
de este.
5. ¿Qué conceptos no están gravados?
6. Son aquellos que no entran en el ámbito del impuesto, y, por lo tanto, no deben pagarse.
7. ¿Existe alguna exención?
8. ¿Hay deducciones?
9. ¿Existe alguna desgravación?
10. Tributos:
a. Tributo
Es una obligación legal que el Estado impone en virtud de su poder de imposición a todos
aquellos para los cuales se cumplen los hechos definidos por la norma legal
b. Tributos y contraprestaciones
Los servicios que brinda el Estado son la contraprestación que reciben los contribuyentes por el pago
de los tributos
Servicios que satisfacen Se relacionan con la población El contribuyente debe tributar,

necesidades colectivas en general haya recibido en forma directa
o no, la contraprestación del
(educación, salud)
Estado
Servicios que satisfacen Se relacionan con un El contribuyente tributa de

necesidades particulares determinado sector de la acuerdo con la
población contraprestación
c. Clases de tributos
Impuesto Obligación de pagar determinada suma de dinero al Estado, sin
recibir contraprestación directa. Para el Estado constituye un
ingreso monetario que le permite brindar servicios de carácter
general.
2
Tasas Obligación de pagar determinada suma de dinero al Estado, por

una contraprestación específica recibida. Se asimila al precio de
un servicio.
Contribución Este tributo tiene su origen en un beneficio particular obtenido

por personas físicas o jurídicas, a causa de una obra o gasto
público
1.4. Diferencias entre impuestos y tasas:
Concepto Impuesto Tasas
Contraprestación No existe una contraprestación Existe una contraprestación por

específica del Estado parte del Estado
Clase de servicios Está destinado a financiar Financia servicios divisibles y la

servicios indivisibles y participan contribuyente paga en función
en la financiación de servicios al servicio obtenido.
divisibles
Contribuyente Lo pagan aquellos que utilizan Se puede individualizar a los

el servicio y también aquellos consumidores. Quienes pagan
que no lo hacen. lo consumido.
11. Principios de la tributación.
a. Principios legales.
Cada vez que se dicta una ley tributaria se tienen en cuenta estos principios que protegen los
derechos de los contribuyentes, en especial en lo que se refiere al derecho de la propiedad
privada, garantizado por la Constitución Nacional.
Legalidad Nadie está obligado a pagar un impuesto si éste

no tiene el sustento legal correspondiente.
3
Irretroactividad La norma impositiva debe ser anterior a los

hechos sobre los cuales se aplica
Igualdad Todos los que reúnen las mismas condiciones,

establecidas por ley, pagan los mismos
impuestos.
No confiscatoriedad Los tributos no pueden ser tan elevados que

resulten confiscatorios y atenten contra la
propiedad privada de los contribuyentes.
Derecho tributario:
El derecho tributario es una rama del derecho financiero que estudia normas fiscales, que
tienen su origen en la constitución Nacional y en la legislación específica.
En otras palabras, se ocupa de todo lo relacionado con la tributación: aspectos legislativos,

técnicos y penales.
Fuentes del derecho tributario:
En estas fuentes se genera la relación jurídica entre el Estado y los sujetos pasivos. Las fuentes
son de diversa índole:
La Constitución Nacional: es la fuente de la cual emana el poder tributario del Estado. En la

Constitución Nacional se delimitan las atribuciones de la nación, y las provincias, en materia
tributaria.
Leyes tributarias sancionadas por el poder legislativo: crean o derogan tributos.
Decretos del poder ejecutivo.
Resoluciones administrativas que son dictadas por la AFIP.
Normas de la AFIP.
Distribución del poder tributario:
El poder tributario del estado se distribuye entre la nación, las provincias y los municipios. Las
provincias conservan todo el poder no delegado en el gobierno federal. Los municipios son entes
autárquicos, pero no autónomos, porque reciben poderes de un ente mayor que es la provincia.
4
Sistema tributario Nacional:
Impuesto al valor agregado
IMPUESTOS Impuesto a las ganancias

NACIONALES
Impuesto a los bienes personales
Impuestos aduaneros
Impuestos internos
Impuesto inmobiliario
IMPUESTOS Impuesto a los ingresos brutos

PROVINCIALES
Impuesto a los automotores
Impuesto de sellos
Tasas por servicios generales
TASAS Tasa por habilitación de locales y establecimientos

MUNICIPALES
Tasa de salud, seguridad e higiene
Derechos de publicidad y propaganda
Derechos de ocupación o uso de espacios públicos
En nuestro país se observa un marcado predominio de elementos poco racionales en el sistema

tributario. Gran cantidad de tributos han surgido de emergencia, transitoriedad, e improvisación,
lo cual dificulta aún más la situación.
Las distintas modificaciones se han realizado sin seguir un plan ordenado, y más bien se han
efectuado sobre situaciones de emergencia.
Constitucionalmente, las facultades tributarias, se encuentran asignadas entre la nación y las

provincias, aunque en la
Régimen de coparticipación:
5
Concepto: la palabra coparticipación alude a la acción de participar, a la vez, con otro en alguna
cosa. En materia tributaria se ha utilizado esta palabra para referirse al régimen de
colaboración acordado entre el estado federal y las provincias, en virtud de leyes por medio de
las cuales las provincias delegan en el poder central el ejercicio de determinadas facultades
impositivas con la condición de participar en el sistema de reparto de los impuestos incluidos.
La constitución nacional faculta a la nación y a las provincias a recaudarlos tributos. En la práctica

esto acarrea una doble imposición, ya que tanto la nación como las provincias pueden gravar las
mismas actividades. El ejemplo más claro es el IVA y el impuesto a los ingresos brutos. Con el fin
de evitar esta doble imposición surge la ley de coparticipación de impuestos nacionales (ley nº
23.548 de 1988). El régimen de coparticipación es para todos los impuestos directos e indirectos,
salvo los aduaneros.
Destinos de los tributos coparticipados:
42.34% para la nación 54.66 % para las provincias 1% para ser distribuido
entre: (Bs As 1.5701%,
Neuquén 0.1433%, Santa
Cruz 0.1433% y Chubut
0.1433%)
clasificación de los impuestos:
Impuestos reales y personales:
 Reales: no tienen en cuenta la situación personal o económica del sujeto

responsable del pago del impuesto. Ejemplo: impuestos a los inmuebles.
 Personales: consideran la situación personal o económica del contribuyente.
Ejemplo: impuesto a las ganancias.
Impuestos directos e indirectos:
Directos: Graban manifestaciones directas de capacidad contributiva. No son trasladables, ya que

lo paga el sujeto pasivo del impuesto. Los contribuyentes están inscriptos en padrones que están
en poder del ente recaudador. Ejemplo impuesto a las ganancias, al patrimonio, etc.
6
Indirectos: Gravan manifestaciones indirectas de la capacidad contributiva: el consumo (IVA). Son

trasladables a quienes realizan el gasto o consumo. No existen padrones ya que su pago depende
de hechos o actos que efectúa el contribuyente.
Impuestos fijos, proporcionales, progresivos o regresivos:
 Fijos: se paga una suma fija por cada contribuyente. Ejemplo: timbrado del libro de
sueldos.
 Proporcionales: se aplica una misma tasa. Ejemplo: IVA
 Progresivos: a medida que aumenta el monto sujeto a impuestos, se aplica una tasa
creciente. Ejemplo: ganancias.
 Regresivos: a medida que aumenta el monto sujeto a impuesto, se aplica una
tasa decreciente. (no existen ejemplos de estos impuestos)
Impuestos en función de los beneficios, del patrimonio o del gasto:
 En función del beneficio: impuestos a las ganancias, a los juegos de azar.

 En función del patrimonio: impuestos a los bienes personales, a los inmuebles.
 En función del consumo o gasto: IVA, a las ventas, internos (consumos específicos).
Elementos del Impuesto:
 Sujeto activo: es el que cobra el impuesto. Ej.: estado nacional, estado provincial,
municipalidades.
 Sujeto pasivo: es el que paga el impuesto. Es el contribuyente, ya sea persona física o
jurídica.
 Materia imponible: elemento principal que se elige como punto de impacto del tributo.
Ej.: bienes, factores, remuneraciones, etc.
 Hecho imponible: es la situación que genera el nacimiento de la obligación tributaria, es
decir que es la situación concreta relacionada con la materia imponible que se elige para
hacer nacer la obligación tributaria. Ej.: producción de bienes, consumo de bienes,
exportación e importación.
 Base imponible: es la expresión monetaria del hecho imponible, es la base sobre la cual
se hace el cálculo del impuesto.
 Alícuota: es el porcentaje que se aplica sobre la base imponible, para calcular el
impuesto resultante.
7
¿Por qué existe el Estado?:
El hombre, al vivir en sociedad, requiere de la satisfacción de determinadas necesidades:
o Respecto a sus derechos individuales básicos, por parte de los demás miembros de la
comunidad. Para que sus derechos sean respetados debe existir la justicia.
o Resguardo de las agresiones de otros grupos del exterior (necesidad de defensa) o de
otros grupos del territorio (necesidad de seguridad).
o Necesidades públicas vs. Servicios públicos:
o Necesidades públicas son aquellas que nacen de la vida en colectividad y se satisfacen
mediante la actuación del estado.
o La misión del estado consistirá en satisfacer las necesidades públicas porque son la razón
misma de su existencia.
o a. Necesidades públicas absolutas: sólo pueden ser satisfechas por el estado (justicia,
defensa, seguridad).
o b. Necesidades públicas relativas: pueden ser proporcionadas por el estado o por el
sector privado. Permiten el progreso y el bienestar general (educación, salud,
comunicaciones, transporte).
o Las actividades que realiza el estado para satisfacer una necesidad pública (absoluta o
relativa) se denominan servicios públicos.
o Los servicios públicos pueden ser esenciales o no esenciales, según si satisfacen una
necesidad pública absoluta o relativa.
Recursos Públicos.
o Los recursos públicos son los ingresos en la tesorería del estado, cualquiera sea su
naturaleza jurídica o económica. Se clasifican en:
1. Recursos tributarios impuestos, tasas y contribuciones

2. Recursos monetarios emisión de billetes y monedas
3. Recursos del crédito público deuda externa y deuda interna
RECURSOS PÚBLICOS 4. Recursos de las empresas del precios que facturan las empresas
estado del estado
concesiones, arriendos, donaciones,
5. Otros recursos
ventas de bienes.
Gasto público:
o Son las erogaciones que realiza el estado para adquirir bienes y servicios, y de esta forma
satisfacer las necesidades públicas.
8
o Defensa – seguridad – salud – educación - desarrollo – economía - bienestar social -

ciencia y técnica- deuda pública.
La actividad financiera del Estado:

1- Planificación del presupuesto.
2- Obtención de recursos.
3- Aplicación de recursos.
o
Presupuesto del Estado:
El presupuesto del Estado es "una ley que autoriza al gobierno a realizar las erogaciones y
proporcionar los recursos necesarios para llevarlos a cabo".
La actividad financiera del Estado se planifica anualmente a través del presupuesto, cuya
aprobación corre por cuenta del Congreso nacional. El presupuesto nacional es el plan de la
economía del sector público. Es un plan de erogaciones a efectuar, que tienden a lograr
determinados fines del Estado, con la indicación de los recursos correspondientes. El ejercicio
financiero del sector público abarca desde el 1º de Enero hasta el 31 de diciembre de cada año.
El presupuesto es confeccionado por el Poder Ejecutivo, quien lo envía a la cámara de Diputados

del Congreso Nacional y luego pasa a la de Senadores. Cuando es aprobado vuelve, al Poder
ejecutivo para que lo ponga en práctica. Este puede vetarlo o introducirle reformas. El
presupuesto debe ser aprobado antes del 1º de Enero de cada año, momento en el cual entra en
vigencia. En su defecto se utiliza el presupuesto del año anterior, hasta que esté listo el nuevo.
Caracteres:
 Anualidad: constituye una autorización que se realiza anualmente y comprende para el

ejercicio financiero desde el 1º de enero hasta el 31 de diciembre de cada año.
 Universalidad: comprende todos los gastos y recursos del estado.
 Unidad: es una sola autorización en la cual se encuadran todas las previsiones. Salvo
casos extraordinarios en que se pueda luego ampliar o reducir el presupuesto anual.
 Publicidad: a efectos de que sea conocido no solo por los órganos administrativos sino
también por el público en general se lo debe publicar en el boletín oficial.
De esta manera, el gobierno:
1. Estima los RECURSOS/INGRESOS PÚBLICOS.
2. Prevé los GASTOS/EGRESOS PÚBLICOS.
Que serán especificados en la Ley de Presupuesto Anual.
9
Entes recaudadores:
Tipo de gravamen Organismo

Impuestos nacionales Administración federal de ingresos Públicos
Impuestos Provinciales Agencia recaudadora de Buenos aires
Tasas por servicios varios Municipalidades
Tasas por servicios Ciudad Buenos Aires Administración gubernamental de ingresos publicos
Impuesto al comercio exterior Dirección General de Aduanas
Principios legales de la tributación:
Cada vez que se dicta una ley tributaria se tienen en cuente estos principios que protegen los
derechos de los contribuyentes, en especial el que se refiere al derecho de la propiedad privada,
garantizado por la Constitución Nacional:
Introducción a las retenciones y percepciones:
Tanto el fisco nacional como el provincial (y, en algunos casos, también el municipio) aplican
regímenes de retención sobre los impuestos que administran.
Retenciones
Cada normativa es diferente. Pero, conceptualmente, todas obligan a determinados sujetos a

actuar como agentes de recaudación. Si tu cliente es agente, eso significa que tiene que retener
una parte del total de la factura que le emitiste y pagarte menos. Las administraciones
tributarias a fin de optimizar su recaudación conforman un pequeño universo de contribuyentes
a los que se denomina Agentes de Recaudación.
Agentes de Retención:
El Agente de Retención es aquel sujeto que por mandato legal se encuentra obligado a retener
el impuesto en oportunidad de proceder al pago de la operación realizada.
El Agente de retención es normalmente deudor del contribuyente, es por eso que se encuentra
en contacto directo con dinero propiedad del contribuyente, consecuentemente el agente es el
obligado por mandato legal a suplir al Fisco, descontando la suma que debe retener en
concepto de pago a cuenta del impuesto para luego ser ingresada a las arcas del estado. Los
Agentes de Recaudación asumen la función del organismo recaudador, ya que por imperio de
éste, se encuentran obligados a recaudar el impuesto y a depositarlo siendo responsables en
forma solidaria con los contribuyentes.
10
Los sujetos nominados para actuar como Agentes de Recaudación en virtud de las normas
vigentes deben cumplir una doble función: la de recaudar y depositar las
retenciones/percepciones efectuadas a los sujetos pasivos de la obligación tributaria por un
lado, y por otro aportar información sobre las operaciones realizadas.
Percepciones:
Una percepción es un valor adicional que se agrega en la factura y que te cobran tus
proveedores en la compra. Una retención es una quita del monto a pagar que te realiza tu
cliente, cuando te paga.
También existen regímenes de percepción: en ese caso, tu proveedor –actuando como agente-
agregará un monto por este concepto en la factura o nota de débito, que sumará al total a
pagar.
11
Agentes de Percepción:
El Agente de Percepción tiene la facultad atribuida por ley de adicionar al importe que recibe
del contribuyente en concepto de pago por la operación de venta, locación y/o prestación de
servicios el monto del tributo que posteriormente debe depositar a la orden del Fisco.
En virtud de su designación como Agente de Percepción, éste se encuentra en una situación
que le permite recibir del contribuyente una suma que opera como pago a cuenta del impuesto,
el que en definitiva le corresponderá pagar al contribuyente.
Las percepciones más habituales que pueden aplicarte son:
 Impuestos nacionales: IVA.
 Impuestos provinciales: ingresos brutos de la jurisdicción que corresponda (hay

una por cada provincia y la CABA)Por la diferencia te entregará un documento llamado
“certificado de retención” donde estará, al menos, los siguientes datos:
 fecha y número de comprobante
 qué impuesto retiene y en función a qué normativa
 sus datos como agente: razón social, domicilio, CUIT
 tus datos como retenido: denominación, domicilio, CUIT
 importe retenido
 firma del responsable y sello aclaratorio
Tu cliente es responsable de depositar ese monto en su declaración jurada del modo en que el
fisco determine.
Tú registrarás ese comprobante como forma de pago y lo mantendrás archivado ya que es un

papel que equivale a dinero. Podrás deducirlo del monto a pagar del mismo impuesto.
La retención se efectúa al momento del pago.
Las retenciones más habituales que se aplican son:
 Impuestos nacionales: Ganancias – IVA.
 Impuestos provinciales: ingresos brutos de la jurisdicción que corresponda (hay

una por cada provincia y la CABA).
12
Diferencias entre Agente de Percepción y de Retención:
 El Agente de Percepción recibe el importe correspondiente al tributo en el momento en

que el contribuyente cancela la factura que se le extiende por la compra de un bien o la
prestación de un servicio. Son aquellas personas naturales y jurídicas que
habitualmente efectúan ventas de bienes y prestación de servicios gravados con una
tarifa de IVA.
 En cambio, el Agente de Retención, casi siempre debe entregar o ser partícipe de
alguna manera de la entrega de un monto destinado al contribuyente, al cual debe
detraer el importe correspondiente en concepto de tributo. Son principalmente
aquellas sociedades consideradas como contribuyentes especiales, empresas emisoras
de tarjetas de crédito, empresas de seguros y reaseguros, los exportadores, los
operadores de turismo receptivo y los importadores de servicios gravados en su
totalidad con tarifa QUE VAN DESDE EL 10 AL 15% de IVA.
 Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar a quien adquiere el
bien o servicio, facturas, boletas o notas de venta, según el caso, por las ventas que
realicen. Esta obligación rige aun cuando la venta de bienes o prestación de servicios no
se encuentren gravados o tengan tarifa cero de IVA. En las facturas, notas o boletas de
venta debe constar por separado: (i) el valor de las mercaderías transferidas o el precio
de los servicios prestados; (ii) la tarifa del impuesto; y, (iii) el IVA cobrado. De esta forma
el valor correspondiente al IVA está siempre especificado.
 AFIP determina la periodicidad con la que cada sujeto pasivo debe cumplir con su
obligación de presentar las declaraciones de IVA, la cual puede ser mensual o semestral.
Al final de cada período, el agente de percepción debe cuantificar y consignar en su
declaración el total de IVA cobrado en la venta de mercaderías y/o en la prestación de
servicios gravados, a efectos de entregar ese valor al AFIP.
 Los agentes de retención, en cambio, tienen la obligación de retener un porcentaje de
IVA en sus compras de bienes o servicios que realicen a otros sujetos pasivos, y de igual
manera al final del período que AFIP le haya asignado, deben pagar ese IVA retenido
más el IVA cobrado en sus ventas.
 Finalmente, no siempre el total del IVA cobrado en la venta de mercaderías y/o en la
prestación de servicios es igual al valor de IVA que el sujeto pasivo debe pagar, pues se
debe descontar el crédito tributario de IVA que posea.
13
14

Tributos 1 1

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Tributos 1 1

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Tributación Argentina Profesora: Espinosa, karina

“Prestación obligatoria comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de

Un conjunto de individuos o población

Tipos de los tributos:

Los tributos se clasifican en:

Capacidad contributiva de las personas:

Alcance del tributo:

Al establecer la obligación tributaria, se debe definir claramente algunas situaciones:

1. ¿Que esta alcanzado por el impuesto?

Servicios que satisfacen Se relacionan con la población El contribuyente debe tributar,

Servicios que satisfacen Se relacionan con un El contribuyente tributa de

Tasas Obligación de pagar determinada suma de dinero al Estado, por

Contribución Este tributo tiene su origen en un beneficio particular obtenido

1.4. Diferencias entre impuestos y tasas:

Concepto Impuesto Tasas

Contraprestación No existe una contraprestación Existe una contraprestación por

Clase de servicios Está destinado a financiar Financia servicios divisibles y la

Contribuyente Lo pagan aquellos que utilizan Se puede individualizar a los

11. Principios de la tributación.

Legalidad Nadie está obligado a pagar un impuesto si éste

Irretroactividad La norma impositiva debe ser anterior a los

Igualdad Todos los que reúnen las mismas condiciones,

No confiscatoriedad Los tributos no pueden ser tan elevados que

En otras palabras, se ocupa de todo lo relacionado con la tributación: aspectos legislativos,

Fuentes del derecho tributario:

La Constitución Nacional: es la fuente de la cual emana el poder tributario del Estado. En la

Leyes tributarias sancionadas por el poder legislativo: crean o derogan tributos.

Decretos del poder ejecutivo.

Resoluciones administrativas que son dictadas por la AFIP.

Distribución del poder tributario:

Sistema tributario Nacional:

Impuesto al valor agregado

IMPUESTOS Impuesto a las ganancias

IMPUESTOS Impuesto a los ingresos brutos

Tasas por servicios generales

TASAS Tasa por habilitación de locales y establecimientos

Derechos de publicidad y propaganda

Derechos de ocupación o uso de espacios públicos

En nuestro país se observa un marcado predominio de elementos poco racionales en el sistema

Constitucionalmente, las facultades tributarias, se encuentran asignadas entre la nación y las

La constitución nacional faculta a la nación y a las provincias a recaudarlos tributos. En la práctica

Destinos de los tributos coparticipados:

clasificación de los impuestos:

Impuestos reales y personales:

 Reales: no tienen en cuenta la situación personal o económica del sujeto

Impuestos directos e indirectos:

Directos: Graban manifestaciones directas de capacidad contributiva. No son trasladables, ya que

Indirectos: Gravan manifestaciones indirectas de la capacidad contributiva: el consumo (IVA). Son

Impuestos fijos, proporcionales, progresivos o regresivos:

Impuestos en función de los beneficios, del patrimonio o del gasto:

 En función del beneficio: impuestos a las ganancias, a los juegos de azar.

Elementos del Impuesto:

¿Por qué existe el Estado?:

El hombre, al vivir en sociedad, requiere de la satisfacción de determinadas necesidades:

1. Recursos tributarios impuestos, tasas y contribuciones

o Defensa – seguridad – salud – educación - desarrollo – economía - bienestar social -

La actividad financiera del Estado:

El presupuesto es confeccionado por el Poder Ejecutivo, quien lo envía a la cámara de Diputados

 Anualidad: constituye una autorización que se realiza anualmente y comprende para el

Tipo de gravamen Organismo

Introducción a las retenciones y percepciones:

Cada normativa es diferente. Pero, conceptualmente, todas obligan a determinados sujetos a

 Impuestos nacionales: IVA.