REPORTE DE

DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS
OBSERVACIÓN N° 1

ENTIDAD AUDITADA : PROYECTO ESPECIAL ALTO HUALLAGA

SOCIEDAD AUDITORA : CLEMENTE & ASOCIADOS Sociedad Civil
OBJETIVO : Auditoría Financiera 2016

I. SUMILLA
construcciones en curso por s/13, 831,653.43 sin el detalle de obras que la conforman,
no permite identificarlas a fin de establecer el estado situacional y antigüedad de su
ejecución así como determinar el monto invertido en cada una de ellas.

II. CONDICION
Se ha establecido que el saldo del rubro “Construcciones en Curso” ascendente al
31.DIC.2016 a S/105, 652,799. Se encuentra constituido por importes globales del
orden de S/13, 831,653.43 carentes del detalle analítico de las obras que permita
verificar su conformación y existencia real. Los referidos importes globales se muestran
a continuación:

DESCRIPCION IMPORTE S/.

Construcciones en curso
Instalaciones educativas 4, 694,391.44
Agua y saneamiento 4, 103,849.24
Otras estructuras 5, 033,412.75
TOTAL 13, 831,653.43

III. CRITERIO
El hecho observado en el párrafo precedente se debe a la inobservancia de:
según la ley general del sistema nacional de contabilidad n° 28708 articulo 16
numeral 16.1) establece que se debe anotar las transacciones ya sean estos
manuales mecánicos o electrónicos de acuerdo a la documentación que sustenta
la transacción el numeral 16.2) el registro contable oficial es el autorizado por la
dirección nacional de contabilidad pública, estando las entidades del sector público
obligadas a su total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos
contables emitidos por el órgano rector, utilizando los planes de
 cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los
sistemas contables que les sean aplicables.

En cuanto al control interno se dejó de lado lo prescrito en la R.C. 320-2006-CG que

aprueba las Normas de Control Interno en la sección pertinente al control de bienes
patrimoniales.

NIC-SP 1 presentación de estados financieros (razonables) y la nic sp 17 propiedad, planta

y equipo

los Principios de control gubernamental: Legalidad, Eficiencia y Eficacia y la Objetividad.

IV. CAUSAS
La situación descrita se ha generado por descuido de la Jefatura del área contable en
el análisis pormenorizado del estado situacional en que se encuentran las obras y por
cambios de personal.

V. EFECTO
La inclusión de importes globales en el saldo del rubro “Construcciones en Curso”, no
permite sustentar adecuadamente dichos montos, imposibilita identificar las obras que
la conforman, la antigüedad y el estado de ejecución de las mismas así como impide
determinar el monto invertido en cada una de ellas a efectos de controlarlas en los
rubros que correspondan y faciliten las liquidaciones y/o entrega al sector
correspondiente
OBSERVACIÓN N° 2

ENTIDAD AUDITADA : PROYECTO ESPECIAL ALTO HUALLAGA

SOCIEDAD AUDITORA : CLEMENTE & ASOCIADOS Sociedad Civil
OBJETIVO : Auditoría Financiera 2016

I. SUMILLA
Impuesto a la renta 5ta. Categoría dejado de retener a los trabajadores administrativos
del PEAH por un monto de s/ 4,591.00.

II. CONDICION
En nuestra revisión respecto al cálculo la retención del Impuesto a la Renta - 5ta.
Categoría que afecta a las remuneraciones del trabajador, se observa que se emitió la
Resolución de Nº 589-2013-PEAH con fecha 22 de diciembre de 2016, mediante el
cual se autorizó el pago por concepto de compensación vacacional – vacaciones
truncas, en el que están comprendido los trabajadores administrativos del proyecto
especial alto Huallaga, no habiéndose comprendido en la indicada resolución la
retención del impuesto antes señalado,

La hoja de liquidación ha sido elaborada por la Subgerencia de Recursos Humanos.

En el siguiente cuadro se detalla el impuesto dejado de retener:

BASE IMPUESTO S/.

Nº COMPENSACION IMPONIBLE DEJADO
ORDEN NOMBRES EJERCICIO DE
VACACIONAL S/. 2016 - S/. RESULTANTE RETENIDO RETENER
15 %
1 LUIS RAMIRES LINARES 10,000.00 48,070.00 7,211.00 5,670.00 1,541.00

2 WILFREDO CHAEZ QUISPE 1,884.17 727.00 109.00 0.00 109.00

3 LUNA GONZALES PARRA 3,800.00 2,021.00 303.00 0.00 303.00

4 MOISES HUAMAN ROJAS 3,673.33 2,516.00 377.00 0.00 377.00

5 RENE ARENAS ALARCON 3,800.00 2,643.00 396.00 0.00 396.00

6 MERVIN CASTAÑEDA RIOS 5,300.00 13,633.00 2,045.00 1,229.00 816.00

7 JULIANA CEPEDA CONGA 4,983.47 13,317.00 1,998.00 1,229.00 769.00

8 ANA LAURA GUZMAN 3,377.78 1,904.00 286.00 0.00 286.00

TOTAL 36,818.75 84,831.00 12725.00 8128.00 4,597

La Base Imponible es el resultado de: Ingreso Bruto, menos deducción anual de 7

Unidades Impositivas Tributarias,

III. CRITERIO

Se incumplió lo dispuesto en el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la

Renta – Decreto Legislativo Nº 774, aprobado mediante el Decreto Supremo Nº

1792004-EF, publicado el 08 de diciembre de 2004 y actualizado el 15 de marzo de

2007. Artículo 34º.- Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:

a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,

electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones.etc.

Artículo 46º.- De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse

anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Los
contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir el monto
fijo por una vez”. (Resolución de Superintendencia Nº 006-2010/SUNAT, publicado el
14 de enero del 2010).

Asimismo, el Código Tributario, Libro Cuarto (Infracciones y Sanciones), establece lo

siguiente: Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones

tributarias: numeral 1. No Incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos. La sanción pecuniaria a la entidad infractora es de 50 % del tributo omitido
o 50 % del saldo.

IV. CAUSA
Situación presentada, por la falta de una conducción adecuada, concordante con los
dispositivos legales vigente por parte del Gerente de Administración, asimismo debido
a que el Responsable de la Subgerencia de Recursos Humanos no efectúo un
adecuado control con relación al total de los ingresos percibidos por los trabajadores
del proyecto especial alto Huallaga , en el que debió comprender la cancelación por
concepto de compensación vacacional, a fin de determinar el importe por retener
correspondiente al Impuesto a la Renta 5ta. Categoría, por tratarse de un pago en el
último mes del ejercicio fiscal 2016.

V. EFECTO
En el caso que la entidad sea fiscalizada por parte de la SUNAT y detecte la omisión
observada, ocasionaría una sanción pecuniaria para la entidad, si se tiene en cuenta,
que las personas a las que se dejó de retener este impuesto ya no laboran en el
proyecto especial alto Huallaga y comprende el importe dejado de retener, más la
sanción y los intereses generados, hasta la cancelación de la obligación total.
OBSERVACIÓN N° 3

ENTIDAD AUDITADA : PROYECTO ESPECIAL ALTO HUAYAGA

SOCIEDAD AUDITORA : CLEMENTE & ASOCIADOS Sociedad Civil
OBJETIVO : Auditoría Financiera 2016

I. SUMILLA
Carencia de un inventario físico de los bienes del activo fijo al 31.dic.2016, imposibilita
determinar la veracidad y concordancia de las cifras mostradas en los estados
financieros

II. CONDICION
El Proyecto Especial Alto Huallaga ha obviado formular el Inventario Físico de los
Bienes del Activo fijo al 31.DIC.2016 como sustento del saldo del rubro Inmueble
Maquinaria y Equipo por S/ 2, 589,171.73. Según detalle que se resume a
continuación:

RUBRO: Inmueble Maquinaria y Equipo

DENOMINACIÓN 31.12.2016
1503.0101 Para Transporte Terrestre 1,413,927.75
1503.020101 Máquinas y Equipos de Oficina 108,394.76
1503.020102 Mobiliario de Oficina 611,022.90
1503.020301 Equipos Computacionales y Periféricos 278,005.68
1503.020999 Maq.Equipos y Mobiliarios de Otras Instalac. 12,700,871.48
1508.0201 Depreciación – Vehículos (1,206,586.30)
1508.0202 Depreciación - Maq.Equipo, Mobiliario y Otros (11,316,464.54)
TOTAL 2,589,171.73

Al respecto, el Área de Contabilidad alcanzó como sustento del saldo de los Estados
financieros un inventario contable que si bien concuerda con las cifras mostradas en
dichos Estados Financieros; sin embargo, dicho documento no es el resultado real de
un recuento físico que permita asegurar la existencia de los mismos y establecer los
sobrantes o faltantes que existieran.

III. CRITERIO
El hecho previsto ha ocasionado la inobservancia de:

• La Norma General del Sistema de Abastecimientos Nº SA.07 “Verificación del

Estado y Utilización de Bienes y Servicios” aprobado por Resolución Jefatura Nº
118-80-INAP/DNA ,concordante con la Norma Técnica de Control Interno

Nº300-03 “toma de Inventario Físico” aprobado por Resolución de Contraloría

General Nº 072-98-CGl , establece que toda entidad debe practicar anualmente
inventarios físicos de los activos fijos con que cuenta la entidad a fin de
asegurar su existencia física y estado de conservación así como contrastar los
resultados con registros contables así como establecer su conformidad e
investigar y regularizar las diferencias que pudieran existir.

• NIC-SP 1 presentación de estados financieros(razonables), y la NIC SP 17

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

• Principios de control gubernamental: Legalidad, Eficiencia y Eficacia, Oportunidad

y la Objetividad.

• Resolución de Contraloría General Nº 320-2006-CG ´´normas generales de

control interno´´

IV. CAUSAS
El hecho observado se debe al descuido de la oficina de administración del Proyecto
Especial Alto Huallaga de disponer y exigir el cumplimiento de la normativa que obliga
la toma de inventarios físicos de los bienes del Activo Fijo y a la negligencia de sus
funciones de la oficina de abastecimiento.

V. EFECTO
La Carencia de Inventarios físicos de los bienes del Activo Fijo no permite contrastar
la información emitida por el Arrea contable a través de los Estados Financieros con la
existencia real o disponible así como las cifras mostradas en dichos Estados
Financieros no se encuentran debidamente sustentadas

OBSERVACIÓN N° 4

ENTIDAD AUDITADA : PROYECTO ESPECIAL ALTO HUAYAGA

SOCIEDAD AUDITORA : CLEMENTE & ASOCIADOS Sociedad Civil
OBJETIVO : AUDITORIA FINANCIERA 2016

I. SUMILLA
Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación que se vienen arrastrando de
años anteriores y que a la fecha ya debieron ser castigadas por un monto de s/
102,920.41

II. CONDICION
Luego de la verificación y análisis de la cuenta 12.02 cuentas por cobrar diversas, se
aprecia que en el balance presentado por la gerencia al 31 de diciembre de 2016
existen cuentas por cobrar de dudosa recuperación que se vienen arrastrando de
años anteriores (2005) incluso llegando a un proceso judicial que hasta la fecha no se
cumplió con lo que se dictamino, y que según nuestro análisis deberían haber sido
provisionadas como cuentas incobrables y castigadas.

DETALLE EMPRESA 2016 20011

12.01.04 rentas de
la
Multiservicios cornejo 73,539.20 73,539.20
propiedad
1202.99 cuentas por cobrar deuda de trabajadores de años
diversas dudosa anteriores por perdida de 29,381.21 29,381.21

recuperación herramientas
TOTAL 102,920.41 102,920.41
 III. CRITERIO
El hecho previsto en el párrafo anterior se debe a la inobservancia de:

• según el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N° 054-99-EF.Se ha omitido el artículo 37º literal i) y
según el artículo 21º literal f) numeral 2) del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 122-94-EF, menciona que una
cobranza pendiente, debe permanecer solo 12 meses (1 año), y en este caso,
estas cobranzas, se sigue arrastrando hasta este periodo (2016); y que ya
debieron ser castigados años anteriores, y no seguir apareciendo en el Estado de
Situación Financiera, ya que refleja datos falsos en la estructura financiera

• También hace mención para efectuar una deuda incobrable se deberá tener en
cuenta que se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación
que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda o el
protesto de documentos o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza sin
que esta haya sido satisfecha.

• NIC-SP 1 presentación de estados financieros(razonables), y la NIC SP 17

propiedad, planta y equipo

• Principios de control gubernamental: Legalidad, Eficiencia y Eficacia, Oportunidad

y la Objetividad.

Resolución de Contraloría General Nº 320-2006-CG ´´normas generales de control

interno

IV. CAUSA
Esta situación denota deficiencias en el desempeño de funciones en la sub gerencia
de contabilidad, por no haber exigido a las autoridades, funcionarios las respectivas
acciones en su debida oportunidad.

V. EFECTO
Esta situación genera inconsistencias en la estructura del estado de situación financiera
por un monto de s/. 127,859.59 mostrando datos inconsistente