UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO - CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA INTEGRAL

SEMESTRE ACADÉMICO 2018 - II

Mg. CPC. Amparo Raquel Jiménez Duval

Chimbote, Septiembre
 CONTENIDOS DEL SÍLABO – I UNIDAD

1. LA AUDITORÍA INTEGRAL COMO NUEVO PARADIGMA,

DIFERENCIAS CON LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS, PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL Y
AUDITORIAS NO FINANCIERAS.
2. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA,
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO, PROGRAMA Y
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO.
UNIDAD - I 3. DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
EN PAPELES DE TRABAJO Y REDACCIÓN DE INFORME .
4. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO, PROGRAMA Y
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
5. EJECUCIÓN DE AUDITORÍA DE GESTIÓN, EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO Y REDACCIÓN DE INFORME.
 AUDITORÍA Y EMPRESA
¿Cuál es la relación entre ¿Dónde se ubica la
auditoria y empresa en auditoría en la empresa?
marcha? Estructura Organizacional
NIA 570 – Negocio en
Marcha

¿Cuál es su relación con la

Contabilidad?
• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto
• Estado de Flujo de
Efectivo
 LA AUDITORIA: ASPECTOS CONCEPTUALES

AUDITORIA Etimológicamente viene de AUDIRE que significa OIR

EVOLUCIÓN Enfoque basado Normas y

Visión POLICIVA para evitar engaños
y robos. Inglaterra y España
Necesidad de revisar.
Inglaterra: Ley Británica de S.A.
Italia: Crean asociación de auditores
(Auditoria = Profesión - 1862)
Procedimientos (saber y
entender).
Visión de Aud. de Calidad
(EEUU- Ind. Nuclear y
NASA)

Finales del Edad

Civilización Edad Media Renacimiento Edad
Renacimiento (1857- Moderna (s
Antigüa (s XIII-XV) (s XV-XVII) Contemporánea
1890) XIX-XX)

Visión de Revisión. Actividad preventiva, describir y

China: Regular, Evaluar y
Verificar (1100 AC)
Egipto: Juicio, evaluar y
verificar (1700 AC)
Inglaterra: Contrataban contadores
ind. para revisión de cuentas
Empresariales en Rev. Indust.
Italia: L;ucas Pascoli Sugiere Aud.
Int. En las empresas
evitar errores y fraudes.
EEUU: Congreso crea The General
Account Office (Detectar y prev.
Fraudes en las cuentas de los
americanos)
 SESION - I

Auditoría Integral Como Nuevo Paradigma De La

Auditoría

 El crecimiento de las empresas determinó que no era suficiente revisar las

cuentas si la estructura del control de esta no era adecuada.

 En la década de los 70, los instrumentos proporcionados por la

informática, determinaron cada vez un ciclo mas corto en los procesos de
información (Hardware y Software), cambiando completamente el proceso
de gestión.

 Nuevas necesidades fueron puestas frente a los auditores. La auditoria de

sistemas para evaluar el grado de seguridad y consistencia de la
información procesada electrónicamente. La auditoria operacional (Por la
integración de los sistemas informatizados ). La auditoria administrativa
donde los exámenes que eran limitados a la financiera, pasaron a englobar
otras áreas de la empresa, no relacionadas con la contabilidad.
 SESION - I

Auditoría Integral Como Nuevo Paradigma De La

Auditoría

 La auditoria integral es una evolución natural del trabajo del auditor,

debido a la exigencia cada vez mayor de las entidades, debido a los
continuos cambios en el mundo.

 El alcance de una auditoria financiera, toca aspectos de las auditoria no

financieras con alcances mas limitados.

 La auditoria integral implica la ejecución de un trabajo con alcance o

enfoque, de las auditorías financiera, de cumplimiento, de gestión y de
control interno.

 Evalúa todas las área de la empresa y sus procesos, determinando

desviaciones de sus actividades.
 SESION - I

Auditoría Integral Como Nuevo Paradigma De La

Auditoría
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
INTEGRAL

• Es la acumulación y evaluación de
• Es un examen y evaluación
evidencia sobre información
integral, metodológico, objetivo,
cuantificable de una entidad
sistemático, analítico e
económica para determinar e
independiente con respecto a la
informar sobre el grado de
actuación de una empresa, de sus
correspondencia entre la
procesos operativos, de la
información y los criterios
administración de sus recursos ,
establecidos. Se orienta
efectuado por profesionales, cuyo
principalmente a la información
propósito es la emisión de un
financiera de una empresa.
informe
 SESION - I

Evaluar todas las área de la Obtener conocimiento de la

empresa para determinar actuación de la gestión (Políticas y
desviaciones de sus actividades procedimientos previamente
(Causas y efectos que influyen en establecidos)
toma de desiciones)

Evaluar eficiencia y
grado de confiabilidad
de la información
financiera.
Determinar mejoras
(Controles,
Objetivos de la recursos, activos
Auditoría Integral fijos, etc)

Realizar recomendaciones
consideradas necesarias (Corregir
Examinar logro de objetivos
errores y/o desviaciones y evaluar
y determinar áreas críticas.
rendimiento del personal)
 AUDITORIA INTEGRAL Y
NO FINANCIERAS

Auditoria Auditoría
Auditoria de Auditoria Auditoría de
Financiera de C.
gestión Administrativa Cumplimiento
Interno

Aspectos relacionados

Base Normativa:
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGAS
Normas Internacionales de Auditoría – NIAS
Código de Ética del Contador y del auditor interno
Normas Internacionales sobre Servicios de Aseguramiento
 AUDITORIAS NO FINANCIERAS

Para concluir si la entidad de ha conducido de forma ordenada en el

Auditoria de logro de las metas y objetivos propuestos y el grado en que la
gestión administración ha cumplido con las obligaciones y atribuciones
asignadas de forma eficiente, efectiva y económica.

Para concluir si las operaciones financieras, administrativas,

económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas
Auditoria de legales, reglamentarias y estatutarias de procedimientos que le son
cumplimiento aplicables. Proporcionando al auditor certeza razonable si las
operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y
reglamentos que las rigen.

Para evaluar el sistema global del control interno y concluir si funciona

Auditoria de efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos:
C. Interno • Efectividad y eficiencia de las operaciones.
• Confiabilidad en la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Para concluir respecto a la estructura organizacional y sus métodos de

Auditoria
control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos una
Administrativa empresa privada o pública.
 CRITERIOS CONFIABLES UTILIZADOS

 En la Auditoria a los Estados Financieros los

criterios son las normas nacionales e
internacionales de contabilidad.
 En la Auditoria de Control Interno, los
criterios puede ser la metodología para la
Los criterios son las evaluación de cada uno de los elementos del
normas o estándares control interno establecida por le Committee
usados para evaluar la of Sponsoring Organizations of the Treadway
temática o alcance de los Commission (COSO)
servicios. En la  En la Auditoria de cumplimiento de leyes y
Auditoria Integral son: regulaciones, los criterios son las leyes
comerciales, tributarias, laborales, cambiarias
y de otra índole aplicables a la entidad; y
 En la Auditoria de gestión los criterios son los
indicadores cuantitativos y cualitativos o
factores críticos de éxitos establecidos por la
administración que permiten evaluar el
desempeño de una organización frente a sus
metas, objetivos y responsabilidades.
 Auditoría integral y la auditoría de
estados financieros.

DIFERENCIAS
AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
1. Su objetivo es emitir opinión sobre
los EEFF.
2. Tiene como enfoque determinar la
correcta elaboración de los EEFF.
3. Tiene como alcance a los
sistemas, libros y registros
contables.
4. Su informe refiere al dicamen
sobre razonabilidad de EEFF
según normas de auditoria
aplicables.
AUDITORIA INTEGRAL
1. Su objetivo es evaluar a toda la
organización, así como indicadores
y normas de rendimiento medibles.
2. Su enfoque es determinar grado de
economía, eficiencia y eficacia,
sobre gestión de RRHH y
materiales.
3. Su alcance es la empresa en su
conjunto o alguna de sus áreas y
operaciones, enfocándose en el sist.
de control gerencial.
4. Su informe refiere a una opinión de
los resultados de la evaluación al
área u operación auditada,
emitiendo sus recomendaciones.

Planeamiento
• Plan Global de Auditoría:
Conocimiento de la actividad
global del cliente, Comprensión
de los sistemas de contabilidad
y de control interno, Riesgo e
importancia relativa naturaleza
tiempos y alcance de los
procedimientos, coordinación,
dirección, supervisión y
revisión.
• Programa de trabajo de
auditoría.
Proceso de la
auditoría integral.
Ejecución Informe
• Obtención y evaluación de • Informes eventuales
evidencia (evidencia de • Informes intermedios
auditoría, pruebas de control, • Informe final
procedimientos sustantivos,
fuente de la que es obtenida).
• Documentación (elaboración de
los papeles de trabajo).
• Eventos Subsecuentes.
• Uso del trabajo de un experto.
 RESÚMEN DE LAS FASES DE UNA AUDITORIA
INTEGRAL

FASE I: PLANEACIÓN:

• Entendimiento de la entidad y su entorno y valoración de los riesgos.

• Obtención de la información sobre las obligaciones legales de la empresa.
• Obtención de información sobre el Plan de Gestión de la Empresa.
• Realización de procedimientos analíticos preliminares (Análisis de variaciones, ratios
financieros, comparaciones, etc.)
• Establecer la importancia relativa y evaluar el riesgo aceptable de auditoria y el riesgo
inherente.
• Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control.
• Elaborar un Plan Global de Auditoria y un Programa de Auditoría.

FASE II: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN RESPUESTA A LOS RIESGOS

VALORADOS
• Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
sustantivos requeridos.
• Pruebas de controles.
• Procedimientos sustantivos .
• Evaluación de la evidencia.
• Documentación
 RESÚMEN DE LAS FASES DE UNA AUDITORIA
INTEGRAL

FASE III: FASE FINAL DE LA AUDITORIA

• Revisar los pasivos contingentes

• Revisar los acontecimientos posteriores
• Acumular evidencias finales.
• Evaluar el supuesto de empresa en marcha.
• Obtener carta de presentación o certificación de los Estados Financieros.
• Revisar los Estados Financieros y verificar que las cifras finales concuerdan con ellos.
• Construir los indicadores esenciales para evaluar el desempeño de la administración en el
cumplimiento de los objetivos y metas.
• Emitir el informe de auditoria integral.
• Discusión del informe con la Administración o Comité de Auditoria.

FASE IV: CONTROL DE CALIDAD DE LOS SERVICIOS.

 CONCLUSIÓN
• La auditoria integral se conceptualiza como la coordinación
que debe existir entre los distintos tipos de control en una
entidad, por medio de un sistema integrado de auditoría. Así
como servir de herramienta útil para la alta dirección,
proveyendo sugerencias y recomendaciones oportunas para
la efectiva toma de decisiones.