LA DOCUMENTACIÓN MERCANTIL

Documentos mercantiles

Se denomina los documentos mercantiles como las actividades de compraventa de un produco y lo que se realiza para
que ese producto se venda mas.

Las operaciones de compraventa

 La solicitud de presupuesto: consiste en la presentación por parte del fabricante o los distribuidores de
productos de una oferta de precios y condiciones de pago, a las personas que lo solicitan, sobre los productos
en los que estén interesados.
 La compra: puede realizarase de distintas formas;

 Mediante la adquisiciónm directa del mismo.

 Tras la aceptación de un presupuesto anterior.

 Solicitando el envio de determinados artículos.

 Por medio de la formalización de impresos proporcionados por los mismos vendedores.

 Por contratos entre los vendedores y los compradores.

 La facturación: es el proceso por el cual la parte vendedora hace un informe sobre todos los articulos que el
comprador desea adquirir ( en el informe debe citarse el precio de los artículos) con el fin de obtener el cobro
de los mismos.

 El pago: es el proceso por el cual el comprador abona al vendedor el importe de los articulos o servicios
adquiridos.

El pago de las operaciones de compraventa

Una vez adquiridos los productos o servicios el comprador debe abonar al vendedor los mismos. Se pueden distinguir
dos aspectos en cuanto al pago:

1.- El tipo de forma de pago, es decir, a plazos o al condado.

2.- El medio utilizado para el abono.

 El pago al condado: debe ser abonado al momento de recibir las mercancías o los servicios.
 El pagos a plazos: este pago se realiza de forma que se va pagando en pequeños periodos de tiempo una
fracción del dinero a deber. Cada uno de estos cambios se les llama letras de cambio, mediante las cuales el
comprador adquiere el compromiso de pago.

 El medio de pago: puede ser de diversas maneras;

 El pago en efectivo o metálico supone la entrega directa de todo el dinero al vendedor.

 Pago mediante una transferencia bancaria.

 Mediante una tarjeta de crédito.

 La domiciliación supone dar una orden al banco por la cual los servicios habituales cuyo cobro se realiza de
forma periódica se ponga el gasto en nuestra cuenta corriente.
  El pago mediante cheque.

DOCUMENTOS RELACIONADOS CON LA COMPRAVENTA

El presupuesto

Es el documento mediante el cual la parte que pferta deja constancia , servicio o mercancía, de su precio y condiciones
de venta.

Como claúsulas añadidas del presupuesto existen las siguientes:

- Periodo de validez de la oferta. - Condiciones de pago.

- Plazos de entrega. - Posibles descuentos.

- Tipo de IVA que soportan los artículos. - Posibles gastos adicionales transporte, etc.

Albarán o nota de entrega

Es el papel que va incluido en el pedido, deben de quedar claros en el los productos de la compra y tambien la fecha de
envio y la de entrega.

Documentos relacionados con el pago

Los documentos de venta se utilizan para justificar opr parte del proveedor y acreditar el pago de los productos por
parte del comprador.

Hay diferentes tipos:

 La factura es el documento que elabora la parte vendedora que presenta el cobro a la parte compradora.
 El recibo es el justificante de haber recibido una cierta cantidad de la parte compradora.

 El cheque es el documento que recoge una orden de pago para retirar una parte o la totalidad de los fondos
que una persona tiene disponibles en la cuenta corriente de una entidad bancaria.

 Letra de cambio es un documento de pago que presenta el vendedor al comprador para que acepte el importe
del mismo en una fecha determinada.

LAS FACTURAS

La factura

Es el documento legal mediante el cual se acredita legalmente la operación conpraventa.

Un impuesto es toda existencia establecida para las personas físicas como fruto de trabajo. HAy de dos tipos:

 Impuesto directo: si gravan directamente las ventas.

 Impuesto indirecto: si se gravan las ventas a través de su utilización.

El iva

El impuesto correspondiente a los productos que se facturan se llaman Impuesto sobre el valor añadido (IVA), y es un
impuesto indirecto.

2 tipos de ampliación de IVA:

 La base imponible es el importe total neto de lo artículos adquiridos.

 El tipo impositivo es el tanto por ciento que hay que aplicar sobre la base imponible para obtener el importe del IVA.

Importe del IVA= Tipo impositivo · Base imponible

100

Distintos tipos impositivos:

 El tipo super-reducido (4%) se aplica a productos alimentarios básicos.

 El tipo reducido (7%) se aplica a todos los productos alimenticios.

 El tipo general (16%) se aplica a todo menos lo incluido anteriomente.

El importe total de la factura se calcula de la siguiente manera:

Importe total = Total neto o base imponible + importe del IVA

LOS CHEQUES

Se lo dan los bancos a los clientes para que puedan pagar sin necesidad de dinero en efectivo.

Las firmas de los titulares quedan grabadas en las entidades bancarias para comprobar la firma de los cheques

 Se denomina librador a la persona que expide el cheque.

 Se denomina librado a la entidad bancaria.

 Se denomina tomador a la persona que lo recibe.

Tipos de cheques

 Cheque al portador, el orden de pago figura al portador.

 Cheque nominativo, solo puede cobralo pa persona al a que va destinado.

 Cheuqe cruzado, se trazan dos líneas oblicuas y paralelas.

 Cheque bancario, pago de una entidad bancaria a otra persona.

 Cheque conformado, el banco da su conformidad.

 Cheuqe de carburante, permite el pago en las gasolineras.

 Cheque especial, como un cheque de viaje.

Pago de los cheques

 A la vista.
 En territorio nacional.

 El orden de no pagar un cheque solo tiene validez si a sido robado.

 Si el librador no puede pagar todo el librado de pagar el resto.

 Cuando un cheque no se ha pagado entero por falta de fondos el librado lo pondrá en el reverso.
 LA LETRA DE CAMBIO

La letra de cambio

Es un documento negociable mediante el cual una persona, llamada librado, se compromete al pago de una cantidad de
dinero en una fecha determinada llamada vencimiento, a una segunda persona llamada tomador, por orden de na
persona llamada librador.

Las letras de cambio están impresas por la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre, y su precio depende del importe que
vallan a reflejar.

Partes de una letra de cambio

 Localidad del vendedor.

 Importe que ha de pagar el comprador.

 Fecha en que se emite la letra.

 Fecha de vencimiento. Que puede ser:

 En la fecha que se indique.

 A la vista.

 A un número dado de días o meses vista.

 A un número dado de días o meses fecha.

 Nombre de la entidad bancaria.

 Cantidad a cobrar ( en letra )

 Domiciliación de pago de la letra.

 Códigos del pago del comprador:

/ CCC: Código de Cuenta Corriente.

/ DC: Dígitos de Control.

 Claúsula en la que debe figurar con gastos os sin gastos.

 Con gastos el banco tiene la obligación de protestar si esta letra no es pagada.

 Sin gastos si no se paga el banco no tiene que protestar.

 Datos del comprador.

 Datos y firma del vendedor.

 Acepto cabtidad y vencimiento.

 Datos del avalista.

 Datos del posible endosatario.

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Documentos mercantiles
1. Ticket
2. Factura
3. Boleta de venta
4. Letra
5. Liquidación de compra
6. Orden de compra
7. Nota de crédito
8. Guía de remisión
9. Recibos. Vales
10. Los giros
11. Carta de crédito
12. Pagaré
13. Nota de pedido
14. Cheque
15. Cartas de créditos documentarios
16. Fianza
17. Certificado de depósito en Aduanas o Warrant
18. Nota de débito
19. Recibos por honorarios
20. Boleta de pago
21. Hoja de resumen de planillas
22. Régimen único de contribuyentes
23. Sistema nacional de pensiones
24. Impuestos municipales
25. Bibliografía

TICKET
I. DEFINICIÓN

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con

consumidores o usuarios finales (contribuyentes del RUS) sin embargo en
algunas ocasiones los tickets son emitidos por contribuyentes del RER o
RE, permitiendo de este modo formar parte del costo o del gasto para
efectos tributarios.
 II. USO

El ticket o cintas emitidas por máquinas registradoras deberán ser utilizadas

en operaciones con consumidores finales y en las realizadas por los sujetos del
Régimen Único Simplificado.
En operaciones que se realiza con consumidores finales.
En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.
Solo podrán ser emitidos en moneda nacional.
Permite ejercer el derecho al Crédito Fiscal, sustentar gasto o costo
para efecto tributario o Crédito Deducible
Los no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, sustentar gasto o costo
para efecto tributario o crédito deducible, salvo que cumpla con los
requisitos del caso.

III. IMPORTANCIA

Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el

comprador consignando su número de RUC y se emitan como mínimo en
original y una copia los que se entregarán al comprador.
Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal cuando adicionalmente a los
requisitos ya indicados se discriminen en el monto de los tributos o que
gravan la operación.
IV. ¿QUÉ REQUISITOS SE EXIGEN PARA LAS MÁQUINAS
REGISTRADORAS?

Las máquinas registradoras que emitan tickets a los que se refiere

el presente reglamento, deberán ser, para efecto de la emisión de
comprobantes de pago de "programa cerrado", entendiéndose como
tal, aquél que no permite modificaciones o alteraciones de los
programas de fábrica tales como modificacione de datos en la fecha y
hora de emisión, número de máquina registradora, número
correlativo autogenerado, número correlativo totales Z (total ventas
del día) y gran total (total de ventas desde que se inicia el uso de la
máquina registradora). Todo ello sin perjuicio de las funciones
adicionales que el mencionado programa permita, distintas a las
requeridas para la emisión de comprobantes de pago.
Las máquinas registradoras deben registrar en la cinta testigo la
información relativa a todas las operaciones realizadas. La cinta
testigo, no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto
durante el funcionamiento de la máquina registradora; caso
contrario, los tickets emitidos no serán considerados
comprobantes de pago.
FACTURA
I. DEFINICIÓN
 Es un documento tributario de compra y ventaque registra la transacción
comercial obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para
acreditar la venta de mercaderías u otros afectos, porque con ella queda
concluida la operación.
La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en
uso o la prestación de servicios cuando la operación se realice con sujetos del
Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Asimismo
cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos
para efecto tributario y en el caso de operaciones de exportación.
Las facturas sólo se emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea
número de Registro Único de Contribuyentes - RUC, exceptuándose este
requisito en operaciones de exportación.
II. IMPORTANCIA

En dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderías

vendidas, indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o
triplicado y sirve para justificar los registros en los libros respectivos.
III. USO

Se emitieron en los siguientes casos:

a. Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las
Ventas que tengan derecho al crédito fiscal.
b. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
c. En los serviciosde comisión mercantil presentados a sujetos no
domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes provenientes del
exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un
sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado la comisión no pagada
al exterior.
d. Sólo emitirán a favor del adquiriente o usuario que posea número de
Registro Unico de Contribuyente RUC, exceptuándose de este requisito a las
operaciones de exportación.

I. CLASES DE FACTURAS

Se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de

compra venta de exportación:
a. Factura a la Plaza

Se llama facturade plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en

la localidad donde radica el vendedor; por ejemplo: Si nosotros compramos
mercaderías a la casa Milne y Cía. de Lima para venderlas en un
establecimiento ubicado en Lima. La factura de plaza no ocasiona ningún
gasto como transportes, embalaje , etc.
b. Factura de Extensión
 Se llama factura de expedición a la que se extiende cuando
la venta se realiza a compradores que radican en
localidades diferentes a la del vendedor; ocasionando
gastos de embalaje, transportes, seguros, etc., por ejemplo,
cuando compran mercaderías a la casa Ferreyros y Cía que
está en Lima, de las diferentes provincias del país.
I. CARACTERÍSTICAS

La factura conformada tiene las siguientes características:

a. Se origina en la compra venta de mercaderías, así como en otras
modalidades contractuales de transferencia de la propiedad de bienes
susceptibles de ser afectados en prenda, en las que se acuerde el pago
diferido del precio;
b. El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes
referidas debe ser mercaderías o bienes de comercio distintos a dinero, no
sujetos a registro;
c. Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles o no, identificables o no.
No deben estar sujetos a carga o gravamen alguno, salvo al que el titulo
representa;
d. La conformidad puesta por el comprador o adquiriente en el texto del
título semuestra por sí sola y sin admitirse prueba en contrario, que éste
recibió la mercadería o bienes descritos en la Factura Conformada, a su
total satisfacción;
e. Sólo una vez que cuente con la conformidad, el título puede ser objetivo de
transmisión;
f. Desde su conformidad, representa además del crédito consistente en el
saldo del precio señalado en el mismo título, el derecho real de prenda que
queda constituida sobre toda la mercadería y bienes descritos en el mismo
documento, a favor de tenedor;
g. Dimensiones mínimas: ventiúm (21) centímetros de ancho y catorce (14)
centímetros de alto.
h. Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo
de papel carbón, carbonado o autocopiado químico;

Leyenda relativa al no otorgamiento de crédito fiscal de las copias

será impresa diagonal y horizontalmente y en caracteres
destacados, salvo en la facturas por operaciones de exportación, en
las cuales no será necesario imprimir dicha leyenda.
Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mínimas serán de
cuatro (4) centímetros de alto por ocho (8) centímetros de ancho,
enmarcado por un filete, deberán ser impresos únicamente, el
número de RUC, la denominación del comprobante de pago y su
numeración.
Dicho recuadro estará ubicado en el extremo superior derecho del
comprobante de pago.
BOLETA DE VENTA
I. DEFINICIÓN
 La boleta de venta tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia
de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios en operaciones con
consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos
del Régimen Unico Simplificado.
II. CLASES DE BOLETA

a. Boletas por Honorarios

o Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de

cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
o Por todo otro servicio que genere rentas de Cuarta categoría, salvo lo
establecido en el numeral 5 del artículo 7 del Reglamento.

a. Boletas de Venta

o En operaciones con consumidores usualmente finales.

o En operaciones realizadas por lo sujetos del RUS.

No podrán ejercer el derecho al crédito fiscal ni podrán

sustentar gastos o costos para efecto tributario salvo en los
casos que la ley lo permita.
I. USOS

a. Consigna el importe más no detalla el IGV.

b. Estos comprobantes no dan derecho al crédito fiscal ni pueden utilizarse
para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.
c. Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costos para efecto
tributario salvo en los casos que la ley lo permita.

LETRA
I. DEFINICIÓN

La letra de cambio es un documento de crédito que sirve para respaldar las

operaciones comerciales realizadas a plazos, la letra de cambio es una orden
de pago escrita, por la cual una personallamada deudor o cargo debe pagar a
su vencimiento al tenedor del documento.
La letra de cambio históricamente ha surgido, debido a exigencias económicas,
que necesitaban de un medio acto para satisfacerlas teniendo en cuenta las
múltiples relaciones recíprocas entre los individuos.
Dentro de la clasificación de los títulos - valores en causales y abstractos, la
letra de cambio viene a ser título - valor abstracto. Con este mismo criterio la
letra es un título -valor esencialmente de crédito, es decir, que contiene una
operación crediticia que debe satisfacerse mediante el pago de una
cantidad de dinero, en un tiempo determinado.
Igualmente la letra de cambio es título- valor a la orden, o sea que se puede
transferir mediante endoso; aun cuando no figure la cláusula a la orden, la
letra es un documento circulante, por tanto puede tener una serie
continuada de endosos.
 Es titulo que origina obligaciones solidarias de todos los que han firmado la
letra, frente al ultimo tenedor; al igual que participa también de las otras
características de los demás títulos- valores.

La principal diferencia entre los títulos - valores causales y abstractos

estaría, no en que en ellos se expresa o la causa que les a dado origen; sino
en que el título abstracto está desvinculado de la relación subyacente,
siendo indiferente que esta relación sea o no mencionada en él, es decir,
que la causa debendi no está vinculada ni indicada mientras que en los
títulos causales si lo está.
II. PERSONAS QUE INTERVIENEN EN LA LETRA DE CAMBIO

En la letra de cambio intervienen tres personas: Girador (o librador),

Orden (o tenedor) y Cargo (o librador).
III. ENDOSO DE UNA LETRA

La letra de cambio es un titulo creado para circular y para servir

como instrumento de pago, por esta razón este impreso cuenta en
su reverso con una cláusula de endoso, mediante la cual el
tomador puede transmitir la propiedad del documento a otra persona,
a su vez esta persona podría transmitirla a otra y así
sucesivamente. Quien transmite la letra se llama endosante y
quien la recibe endosatario.
El primer endoso se realiza en la casilla que aparece en el dorso
del documento "páguese a ..."; y los siguientes en los espacios
vacíos.
La transmisión del efecto se debe realizar por la cantidad total y de
forma incondicional.
Para llevar a cabo el endoso, el endosante deberá firmar e indicar
los datos del endosatario. Si esto no figura nos encontramos ante un
endoso en banco, que podra ser cumplimentado en cualquier
momento, con objeto de ceder la propiedad de la letra a la persona
que se determine en ese instante , quien figura como endosatario
final, recibe el nombre de ultimo tenedor. Los anteriores son
simplemente tenedores, salvo la persona que recibió la letra del
librador que se conoce como tomador. El ultimo tenedor o el
tomador si no hay endosos es quien en el momento del
vencimiento debe presentar la letra al librado para que la haga
efectiva
Si el librador escribió en el titulo "no a la orden" la letra no se
puede endosar.
LIQUIDACIÓN DE COMPRA
I. DEFINICIÓN

La Liquidación de Compra es un documento que acredita las adquisiciones

que efectúen las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho y otros entes colectivos a productos y/o
 acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos silvestres, minería.
Siempre que éstas (reiteramos, personas naturales) no otorguen
comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener número de
RUC.
II. USOS

a. Se emitirán en los casos señalados en el numeral del Art. 6 y cuando la

ley o la administración tributaria lo determine.
b. Podrán ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto
tributario.
c. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que se cumpla con
lo establecido en el manual.

ORDEN DE COMPRA
I. DEFINICIÓN

Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar

mercaderías a un determinado proveedor cuando se encuentran en una
misma localidad y el proveedor no envía vendedores para ofrecer el producto.
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar
la mercadería que requiere. Debe ser concreto, claro y específico en lo que se
solicita.
Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de
cotización a cada uno de los proveedoresque pueden abastecernos de las
mercaderías requeridas las cotizaciones por los proveedores se procederá a
emitir la orden de compra a nombre del proveedor elegido.
II. USO

Se extiende el documento por duplicado el original se envía al

proveedor y la copia queda en la empresa que solicita la mercadería.
NOTA DE CRÉDITO
I. DEFINICIÓN

La Nota de Crédito será emitida al mismo adquiriente o usuario

para modificar comprobante de pago emitidas con anterioridad.
Específicamente para disminuir (abonar o acreditar) el importe de
una factura a la que no se le ha considerado oportunamente
ciertos descuentos o que por pronto pago se deba conceder un
determinado descuento, así como por la anulación de operaciones.
GUIA DE REMISIÓN
I. DEFINICIÓN

Es un documento que se emplea en el comerciopara enviar las mercaderías

solicitadas por el cliente según su Nota de Pedido y este se encuentra
impreso y membretado, según necesidad de la Empresa sirve para que el
 comercio tenga testimonio de los artículos que han entregado en las
condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta.
Este documento se extiende por duplicado o triplicado según la necesidad
de la empresa, por lo general es práctico que sea un talonario con 3 copias una
queda en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada al
clientejunto con las mercaderías; y la tercera es devuelta con la firma de
conformidad del cliente, en el que certifica haber recibido conforme.
II. USO

o El que emite es el remitente ya sea persona natural o jurídica, el

que envía el bien.
o El documento se debe emitir un original y 3 copias.
o El transportista está en la obligación de conservar una copia para
SUNAT y para mantener una copia en archivo.

RECIBOS
I. DEFINICIÓN

El recibo es un documento, mediante el cual una persona acredita

haber recibido de otra una determinada suma de dinero en
efectivo o en especie y sirve de comprobante de pago.
EL VALE
I. DEFINICIÓN

Es un documento que contiene una promesa escrita en el cual una

persona se obliga al pago de una suma determinada. También se
define como una nota escrita que una persona manda a otra a fin
de que mercaderías o dinero por cuenta del firmante del
documento.
LOS GIROS
I. DEFINICIÓN

Es un documento por el cual una persona de orden a otra para

pagar a una tercera cierta cantidad de dinero, en distintos lugares
al de procedencia, puesto que los giros pueden extenderse en
moneda nacional y en moneda extranjera.
Los giros se clasifican según el medio que utilizan para el traslado
del dinero. Así puede ser:
o Giro Bancario.
o Giro Telegráfico.
o Giro Cablegráfico.

I. USO

 Al emitirse un giro, el bancoemisor deberá abonar su importe en la cuenta

corriente del Banco girado cargándolo el comprador del giro, mientas que el
 Banco girado cargara la cuenta corriente del Banco emisor abonado el giro al
beneficio.
 Los giros que se toman en las oficinas postalessolo permiten efectuar
remesas dentro del país. Estas transferencias se pagan a sus beneficiarios a la
vista.

CARTA DE CRÉDITO
I. DEFINICIÓN

Son aquellas que los comerciantes dirigen a otros corresponsal o clientes

suyos.
II. USO

 Se entregan cartas de crédito a los socios de las compañías.

 A señores empleados y viajeros cuando salen a otras plazas o cuando
salen del país.
 La cartade crédito es para facilitar fondos a los viajeros a medida que va
necesitando.
 Las personas que necesitan viajar y llegar cantidades considerables de
dinero, para evitar riesgos entrega a un comerciante o banquero cierta cantidad
de una carta de crédito a su favor por el importe que deposita.

PAGARÉ
I. DEFINICIÓN

Es un título- valor de circulación y aparece como forma impropia del

contratode cambio que contenía intereses.

Es un documento de crédito al igual que la letra de cambio, con la promesa

pura y simple de pagar una suma de dinero, en un determinado tiempo.
A diferencia de la letra de cambio, que es un documento de orden
abstracto, el pagaré es un título- valor de origen causal, es decir que en
documento se podrá pactar los intereses, puede incluirse la causa que da
origen al pagaré, como también podrá incluirse la garantía con la cual se
afianza la obligación.
Es por esta razón seguramente, que el pagaré es más utilizado que la letra
de cambio, en los bancos e instituciones financieras, por cuanto el propio pagaré
podrán pactar los intereses y garantizar la obligación mediante el aval, en
otras palabras diremos que es un título- valor más completo que la letra de
cambio.
El cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la letra de
cambio y el pagaré, que son documentos de crédito.
Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual el librador tiene
fondos depositados en cuenta corriente; o autorización para girar en cuenta
corriente con sobregiro.
II. DIFERENCIA ENTRE PAGARÉ Y LETRA DE CAMBIO
 La diferencia sustancial y más sobresaliente en el pagaré, respecto
a la letra de cambio, es que mientras esta última es de orden
abstracto (es decir que no se indica la causa que la origina ni se
pueden pactar los intereses) en el pagaré si se puede indicar la
causa que lo origina pactar los intereses y afianzar la obligación.
Por ello, como ya dijéramos anteriormente, la preferencia que
tienen por el pagaré las instituciones de crédito, como son los bancos,
las mutuales, financieras, etc.
NOTA DE PEDIDO
I. DEFINICIÓN

Es el documento que utilizan las empresas, para que a través de él, los clientes
soliciten los artículos deseados.
Se extienden por duplicado o triplicado, según las necesidades de la
empresa, el original queda para la empresa proveedora y la copia se
entrega al cliente para que pueda controlar su pedido.
Dicho documento es emitido por la empresa proveedora, con fines de control
internodentro de su negocio.

II. USO

 Se extiende por duplicado o triplicado el original queda para la empresa

proveedora y las copias se entrega al cliente para que pueda controlar su
pedido.
 En este documento se indica la cantidad, calidad, precio unitario y
condiciones en que se solicitan las mercaderías en calidad de venta.

CHEQUE
I. DEFINICIÓN

El cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la

letra de cambio y el pagaré, que son documentos de crédito.
Orden de pago pura y simple librada al banco, en el cual el
librador tiene fondos depositados en cuenta corriente; o
autorización para girar en cuenta corriente con sobregiro.
Los chequesson girados a cargo de los bancos; quienes entregan
talonarios numerados en serie. También dichos talonarios pueden
ser mandados a confeccionar por el librador, pero previa
autorización del banco correspondiente. Para librar o girar un
cheque el girador debe tener los fondos suficientes o sobre giro
que le otorga el banco.
CARTAS DE CRÉDITOS DOCUMENTARIOS
I. DEFINICIÓN

Por crédito entiéndase al documento o título comercial, mediante

el cual el emisor generalmente un banco por cuenta y orden de un
 cliente (el importador) se compromete a pagar o hacer pagar
(generalmente a través de otro banco) a un beneficiario (el
exportador) con sujeción a las condiciones y términos del mismo
una determinada suma o importe.
 Ordenante - Importador
 Emisor - Banco del Importador
 Notificador - Banco corresponsal

(generalme
nte del
exportador)
El crédito es la evidencia al compromiso legal ineludible en virtud
del cual el emisor debe pagar o hacer pagar al beneficiario, una vez
que éste último cumpla con las condiciones y términos
estipulados.
Dicho de otro modo el crédito significa para el beneficiario, la
garantía de un banco para el ordenante, también la garantía que el
pago sólo se realiza una vez efectuado el embarque, siempre y
cuando se cumplan con las condiciones estipuladas.
El crédito también cumple un rol como medio de financiación,
tanto para el ordenante como para el beneficiario.
El crédito constituye una transacción u operación totalmente
independiente, diferente y distinto de las compra-ventas de las
mercaderías y de los contratos sobre los cuales suelen estar basados
pero que le son del todo ajenos y extraños.
Es decir, en las transacciones u operaciones con créditos todas las
partes interesadas manejan sólo documentos, nunca mercaderías.
FIANZA
DEFINICIÓN
Por la fianza, el fiador se obliga frente al acreedor a cumplir determinada
prestación, en garantía de una obligación ajena, si esta no es cumplida por el
deudor.
La fianza puede constituirse no solo a favor del deudor sino de otro fiador.
CERTIFICADO DE DEPOSITO EN ADUANAS O WARRANT
I. DEFINICIÓN

Cuando un comerciante entrega sus mercaderías para la

explotación en las Aduanas que existen en los puertos, la Aduana que
es la oficina que administra y controla los derechos y le entrega un
certificado de deposito por duplicado que se conoce con el nombre
de Warrant.
NOTA DE DÉBITO
I. DEFINICIÓN
 Es un documento emitido las empresas para indicarle el titular que
se ha cargado a su cuenta un valor determinado por concepto de
intereses, fletes, moras, devoluciones.
La nota débito será emitida al mismo adquirenteo usuario para
modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad.
Específicamente para incrementar (carga o devitar) el importe de
una factura emitida a la que no se le ha considerado
oportunamente si es por gastos adicionales, así como por
anulación de operaciones.
RECIBOS POR HONORARIOS
I. DEFINICIÓN

El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los

profesionales, técnicos, artistas y científicos que presentan sus
servicios en forma independiente e individual y que para
efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta
categoría.
Es oportuno además, mencionar que si el profesional técnico,
artista o científico, prestará sus servicios en forma asociativa,
ya no genera rentas de cuarta, sino Rentas de Tercera
Categoría. En este caso ya no está obligado a emitir recibo por
honorarios, sino factura o boleta de venta.
Es oportuno precisar en el caso del profesional y técnico
independiente que labore en forma individual deberá emitir este
tipo de comprobantes de pago. Sin embargo el profesional o
técnico asociado deberá emitir factura y/o boletas de venta.
De acuerdo a ciertas normas que comentaremos más adelante los
contribuyentes generan rentas de Cuarta podrán suspender sus
"Pagos a cuenta" o "Retenciones" durante el ejercicio.
BOLETA DE PAGO
DEFINICIÓN
Es el documento de carácter laboraldebe ser otorgado por la empresa al trabajador
bajo su cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los requisitos
que señala el dispositivo legal antes mencionado.
HOJA DE RESUMEN DE PLANILLAS
(MINISTERIO DE TRABAJO)
Este documento ha sido implementado por el Ministerio de Trabajo mediante
decreto supremo 018-91-TR, estableciéndose la obligación de las empresas para
presentarlas hasta el 15 de Julio cada año, ante dicha entidad pública, sobre
informaciónde planillas al 30 de junio. A través de este formulario la empresa
(persona natural o jurídica) proporcionará anualmente, información al
ministerio de trabajo sobre el número de trabajadores, total de remuneraciones,
situación de los trabajadores, tanto de ejecutivos empleados y obreros.
En particular para el año 1996 la oficina de economía del trabajo y productividad del
ministerio de trabajo y promoción social a publicado la directiva 001-96-TR/0ETP
del 28 de junio estableciendo las normas que regula esta obligación de carácter
laboral por parte de las empresas del sector privado. Precisamente dicha
obligación la deben cumplir las empresas ubicadas en Lima que cuenten con
más de diez (10) trabajadores y las empresas ubicadas en las demás provincias
con más de cinco (5) trabajadores.
El dispositivo en mención a fijado sanciones pecuniarias o multas que van desde
el 15% de UIT hasta 1 UIT. Dependiendo del número de trabajadores de la
empresa, con un incremento del 50% adicional si la presentación se realiza
después del 30 de setiembre de 1996 a propósito de la U.I.T; debemos precisar
que ésta equivalía a S/.2,200.00 a la fecha de obligación (15 de julio de 1996).
Las empresas obligas (más de 10 trabajadores para Lima y más de 5
trabajadores para las demás provincias) serán convocadas por el ministerio de
trabajo de acuerdo a l cronograma conforme al último dígito de su RUC,
establecido por este, pudiendo establecerse fecha posterior al 15 de julio.
REGIMEN UNICO DE CONTRIBUYENTES
FORMULARIO 2000
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN
FINES
Mediante este formato la persona natural y la sucesión indivisa que generara
rentas de tercera categoría y que se acogerá al Régimen Unico Simplificado, se
inscribirá en el registro único del contribuyente, siempre y cuando cumpla con
lo siguiente :
 Obtener ingresos brutos por ventas de bienes y/o prestación de servicios en
promedio no excedan de S/.12,000.00 mensuales (pudiendo variar, por
norma legal).
 Que el personal a su cargo no exceda de cuatro personas, por turno.
 Realizar actividades solo en un establecimiento opuesto comercial.

Los dos último requisitos no serán de aplicación para las personas que se
dediquen a las siguientes actividades:
 Actividad agropecuaria.
 Extracción de madera.
 Extracción de productos silvestres.
 Pesca artesanal para consumo humano directo.

El contribuyente determinará su ubicación en la categoría de pago

que le corresponda con ocasión del primer pago de la cuota mensual
que realice.
Es oportuno referir que la persona natural o la sucesión indivisa que ya posea
RUC pero que desee acogerse al Régimen Unico Simplificado lo podrá hacer
mediante el formulario 2127 y la boleta de pago 1000. Solo el "Nuevo"
contribuyente que recién se acoja al RUS deberá hacerlo a través del formulario
2000.
El formulario 2000 lo obtendrá en las oficinas de la SUNAT previa presentación
de su liberta electoral.
FORMULARIO 2127
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
FINES
1. Modificar los datos consignados por el contribuyente para el REGISTRO
UNICO DE CONTRIBUYENTES, en su condición de persona natural
inscrito con el Régimen Unico Simplificado a través del FORM, 2000 o en
su condición de persona natural o jurídica inscrita en el Régimen general o
especial a través del FORM 2119, o en su caso FORM 2046 o FORM2054.
2. Cambios de Régimen. Pudiendo ser: del Régimen Unico Simplificado al
Régimen Especial o al Régimen General.
3. Suspensión de la actividad económica.
4. Reinicio de la actividad económica comunicada previamente su
suspención.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

CREACION Y FINALIDAD
El Sistema Nacional de Pensiones, sustituto de los sistemas de pensiones de las
Cajas Nacional de Seguridad Social, del Seguro Social del Empleado y del Fondo
especial de Jubilación de Empleados Particulares, se creó con el objeto de
eliminar desigualdades, corregir las deficiencias en las prestaciones y lograr el
financiamiento de los distintos regimenes de pensiones para brindar una protección
más amplia y adecuada de los trabajadores, posibilitándose con ello la
incorporación al sistema de los trabajadores independientes.
A partir del 01-06-94 la Oficina de NormalizaciónPrevisional (ONP), que tiene
como función administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de
Pensiones a que se refiere el D. Ley Nº 19990 (24-04-73).
IMPUESTOS MUNICIPALES
Tenemos el Impuesto Predial, Alcabala, Imp. Automotriz, Imp. a las apuestas
Imp. a los Juegos (casinos), Imp. Espectaculos públicos, todo esto está normado
por el D.L. Nº 776 y sus modificaciones y ampliatorias. A través del 776 están
reguladas los ingresos de las municipalidades.
BIBLIOGRAFÍA
Affón Bravo Jimmy, Universidadprivada Antenor Orrego – Facultad de
Administración