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claroTEMA I � NIAS

1. �QUE SON LAS NIAS?


Las NIAs, son normas y par�metros internacionales, los cuales brindan los
lineamientos adecuados para que el auditor realice su trabajo de una manera
adecuada.
2. APLICACI�N DE LA NIA
Las Normas Internacionales de Auditor�a (NIAs) se deber�n aplicar en la auditor�a
de los estados financieros. Las NIA tambi�n deber�n aplicarse, adaptadas seg�n sea
necesario, a la auditor�a de otra informaci�n y a servicios relacionados.
3. NIA 200. OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACI�N DE LA
AUDITOR�A DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITOR�A
Esta Norma Internacional de Auditor�a (NIA) trata de las responsabilidades globales
que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditor�a de estados
financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos
globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una
auditor�a dise�ada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos
objetivos.
4. NIA 200EN EL NIVEL DE UNA AUDITOR�A INDIVIDUAL, TEMAS CLAVE QUE TRATA ESTA
NIA, SON:
La direcci�n del compromiso; la supervisi�n adecuada y la revisi�n del trabajo, que
incluye la revisi�n concurrente por parte de profesionales no involucrados en el
compromiso espec�fico.
5. NIA 210. ACUERDO DE LOS T�RMINOS DEL ENCARGO DE AUDITOR�A
Esta Norma Internacional de Auditor�a (NIA) trata de las responsabilidades que
tiene el auditor al acordar los t�rminos del encargo de auditor�a con la direcci�n
y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.
6. NIA 510. ENCARGOS INICIALES DE AUDITOR�A � SALDOS DE APERTURA
Procedimientos de auditoria: Saldos de apertura, Congruencia de las pol�ticas
contables, Informaci�n relevante en el informe de auditor�a del auditor predecesor.
7. TIPO DE OPINI�N
� Limpia o sin salvedades
� Con salvedades
� Negativa
� Abstinencia de opini�n
8. Informe de auditor�a de cuentas
� T�tulo
� Destinatario
� Apartado introductorio
� Responsabilidad de la direcci�n en relaci�n con los estados financieros
� Responsabilidad del auditor
� Opini�n del auditor
� Firma del auditor
� Fecha del informe de auditor�a

TEMA II - PLANIFICACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA


1. �QUE ES MEMORANDO DE PLANEACION?
El memorando de planeaci�n de auditoria es un documento formal en el cual se
resumen los principales resultados obtenidos en la fase de planeaci�n y la
estrategia tentativa de la auditoria. Este documento debe ser aprobado por la
direcci�n de Auditoria respectiva.
2. �QUE ES PROGRAMA DE AUDITORIA?
El programa de auditor�a es un enunciado, l�gicamente ordenado y clasificado, de
los procedimientos de auditor�a que han de emplearse, la extensi�n que se les ha de
dar y la oportunidad en que se han de aplicar.
3. Estructura del Memorando
Car�tula, Contenido, Antecedentes, Legislaci�n y dem�s normas y regulaciones
aplicables, Identificaci�n de posibles �reas cr�ticas, Objetivos de la auditor�a,
Alcance, Criterios para la selecci�n de la muestra, Informes que se presentar�n,
Cronograma de Actividades, Recursos humanos, financieros y materiales.
4. RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITOR�A
Es responsabilidad del supervisor y auditor jefe de equipo y eventualmente por los
miembros del equipo con experiencia, en este �ltimo caso ser� revisado por el jefe
de equipo.
5. ARCHIVO CORRIENTE
Comprende dos tipos de archivos: Archivo General. Archivo de los Estados
Financieros.
6. PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACION DEL MEMORANDO DE PLANEACION
� El auditor deber� definir el tipo de pruebas que aplicar�
� Incluir las generalidades del auditado y las posibles �reas a evaluar, su
objetivo y alcance
� La conformaci�n del equipo de trabajo
� Cronograma de las actividades a ejecutar

TEMA III � PAPELES DE TRABAJO


1. �QUE SON PAPELES DE TRABAJO?
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informaci�n
obtenida por el auditor en su revisi�n, as� como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditor�a aplicados.
2. CONTENIDO DE LS PAPELES DE TRABAJO
- Programas de trabajo
- Planillas con an�lisis y anotaciones obtenidas de la empresa.
- Las cartas de confirmaci�n enviadas por terceros.
- Manifestaciones obtenidas de la compa��a
- Extractos de documentos y registros de la compa��a.
3. EN CUANTO A LA �EVIDENCIA� CONTENIDA EN LOS PAPELES DE TRABAJO, ESTOS DEBER�N
CUMPLIR LOS SIGUIENTES REQUISITOS
Suficiencia, Competencia, Importancia, Pertinencia.
4. CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO
Archivo permanente, Archivos corrientes
5. CLASIFICACION DE CEDULAS DE AUDITORIA
C�dulas de resumen: se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del �rea,
programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o
asignaciones presupuestales.
C�dula Anal�tica
C�dulas Subanal�ticas: se desagregan o analizan con detalle los datos contenidos en
una c�dula anal�tica.
C�dula de Observaciones
C�dula de informes
C�dula de seguimiento de recomendaciones
6. CUALIDADES QUE DEBE REUNIR UNA C�DULA PARA CUMPLIR SU COMETIDO:
Objetiva, De f�cil lectura, Completa, Relacionar claramente, Ser pertinente.
7. ESTRUCTURA DE LAS C�DULAS DE AUDITOR�A
Encabezado, Cuerpo, Pie o calce.

TEMA IV � MARCAS DE AUDITORIA


1. �QUE ES MARCA DE AUDITORIA?
Las marcas de auditoria son aquellos s�mbolos convencionales que el auditor adopta
y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y t�cnicas
que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.

2. CLASIFICACI�N DE LAS MARCAS DE AUDITOR�A


Marcas de auditoria est�ndar: se utilizan para hacer referencia a t�cnicas o
procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas
de la misma manera por todos los auditores que las emplean
Marcas de auditoria espec�ficas.

TEMA IV - HECHOS POSTERIORES AL CIERRE


1. TIPOS DE HECHOS POSTERIORES
� Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que exist�an en la
fecha de los estados financieros
� Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron despu�s
de la fecha de los estados financieros.
2. REQUERIMIENTOS
� Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del
informe de auditor�a
� Hechos descubiertos por el auditor despu�s de la fecha del dictamen del
auditor, pero antes de la fecha en que se emitan los estados financieros
� Hechos descubiertos por el auditor despu�s de que se han emitido los estados
financieros.

TEMA V � ARCHIVO PERMANENTE Y ARCHIVO CORRIENTE


1. ARCHIVO PERMANENTE
Son aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia por un periodo de
tiempo m�s o menos largo y hacen referencia a la informaci�n general necesaria para
el conocimiento de la entidad auditada.
2. OBJETIVO DE ARCHIVO PERMANENTE
El objetivo principal de preparar y mantener un �Archivo Permanente�, es el de
tener disponible la informaci�n que se necesita, Tambi�n tienen como objetivo
reunir los datos de naturaleza hist�rica o continua a la presente auditoria.
3. ARCHIVO CORRIENTE
Contiene toda la informaci�n recopilada durante el desarrollo del trabajo de campo:
las pruebas, an�lisis, gr�ficos, muestras analizadas y los procedimientos
utilizados, los cuales en su conjunto y aplic�ndoles un sistema t�cnico de
organizaci�n y referenciaci�n se constituyen en la evidencia del examen de una
unidad auditable.
4. EL ARCHIVO CORRIENTE, COMPRENDER�
Los papeles de trabajo generales y espec�ficos, relacionados con las auditorias o
ex�menes especiales realizados.

5. Normas relativas al auditor forense


Normas Personales
Normas de Ejecuci�n del trabajo
Normas Relativas a la Rendici�n de informes