Frutas argentinas

La empresa FRUTAS ARGENTINAS SA es una empresa con más de 30 años

de antigüedad en el mercado, dedicada a la fabricación y comercialización
de MIX DE FRUTOS SECOS. Para obtener el mix correcto y equilibrado de
frutas, FRUTAS ARGENTINAS SA mezcla dos tipos frutas, nueces y
almendras que se producen en la Región Noroeste de Argentina.

Está situada en la República Argentina, en la provincia de Mendoza, en la

región de Cuyo del oeste del país donde se encuentra su planta fabril.
Además posee una sucursal que es un punto de venta y centro de
distribución en la ciudad Córdoba. Esta localización estratégica le ha
permitido expandirse hacia el norte y este del país y lograr posicionarse en
las diferentes provincias como Santiago del Estero, Catamarca, La Rioja,
Entre Ríos, y Santa Fe. Destacándose por la calidad de sus productos y el
servicio a los clientes.
Como eran conscientes que el año siguiente las perspectivas no eran
demasiado prometedoras y si bien hasta ese momento habían tenido un
crecimiento de sus ventas y por ende de sus operaciones, los directivos
decidieron realizar una revisión del camino recorrido, las pautas
establecidas y estrategias que venían aplicando de forma intuitiva para
adaptarlas a las perspectivas futuras. En vistas a esta situación se
plantearon la necesidad de desarrollar un plan estratégico. Para ello se
propusieron comenzar con un plan o pronóstico de ventas y prever cual
sería el crecimiento anticipado de la fabricación, distribución y servicio al
cliente. Por lo tanto, le fue indicado a usted que coordine la preparación de
un presupuesto integral. De esta manera podrían tener un panorama más
seguro de sus planes y del camino indicado para alcanzar las metas
establecidas. Además de la necesidad de establecer un control más estricto
de las operaciones.

Actividad A: Construcción de presupuestos:

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 Para la preparación del presupuesto integral para el año siguiente, el 2014,
con proyección del balance general de la empresa, tú relevaste los
siguientes datos:

Utiliza un sistema de costeo en base a costos estándar. Valúa los

inventarios con este costo unitario.

Los datos para el ejercicio son los siguientes:

1) El Balance General de inicio del ejercicio económico es:

Efectivo $ 10.000
Cuentas por cobrar $ 40.000
Insumos 7.380 Kgs. $ 4.836
Productos terminados 6.000 Kgs. $ 12.960
Inversiones en plazo fijo $ 50.000
Bienes de Uso $ 128.000
Valor de origen $ 168.000
Depreciación $ 40.000
Cuentas por pagar comerciales y fiscales $ 58.700
Patrimonio Neto $ 187.096
TOTAL ACTIVO / PASIVO
+PN $ 245.796 $ 245.796

2) La estimación de ventas para el año 2014:

La estimación de ventas que se esperan para el próximo año es de 1.600

bolsas de 10 kg. cada una. Precio de venta al que se espera colocar esta
producción por unidad es de $ 63,10 la bolsa.

3) Se proyectaron los siguientes datos relevantes sobre costos para el año

2014:

Hoja de costo estándar por 1 kilogramo de Mix de frutos:

Insumos directos:
Insumo
Por 1 kgr. de Mix de frutos necesario Precio por Kg. Costo total
Nueces 0,86 kgs. $ 0,55 cada Kg. $ 0,47
Almendras 0,37 Kgs. $ 0,90 cada Kg. $ 0,33
Costo totales kg. Mix de frutos 1,23 Kgs. $ 0,81

Mano de Obra 0,25 hs. $ 1,00 cada hora $ 1,00

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 Costos Indirectos: se aplican sobre la base de horas de MOD, utilizando el
nivel de actividad esperado para el período.

4) Los análisis realizados por el área de Planeamiento de la empresa

permitieron estimar lo siguiente:

CIF Fijos (mensuales) $ 12.400 (incluye depreciación)

CIF Variables $ 0,20
Gastos de administración y vtas. fijos $ 1.600
Gastos de administración y vtas. variables 5 % de las ventas

5) Política de inventarios:

Insumos directos Nueces Almendras TOTAL

Inventario inicial en kgs. 5.160 2.220 7.380

Inventario final en kgs.
6.880 2.960

Productos terminados Mix de frutos

Inventario inicial en kgs.

6.000
Inventario final en kgs.
8.000

6) Inversiones:

La dirección ha decidido adquirir una máquina para el área de fábrica

durante el próximo año a fin de aumentar la producción. Su costo se
estima en $ 24.000, la cual se abonará de contado. El único efecto sobre los
costos de su incorporación será de $400 de incremento en los costos fijos

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por depreciación (se agrega al nivel de $2.800 actual), sin que se afecten
los costos variables.

En el valor de $12.400 (están incluidas las amortizaciones del periodo

anterior $2.800 mas las $400 valor de depreciación de este periodo
correspondiente a la adquisición de la nueva máquina). Son consideradas
como depreciaciones anuales.
7) Política financiera:

Las compras y ventas de bienes y servicios se pagan y cobran,

respectivamente, al final del mes en que las operaciones se producen.

Se siguen manteniendo cuentas por cobrar por el 50% del saldo que existía
en el balance de inicio. Los CIF fijos y variables se pagan al final del mes de
su devengamiento.

Los gastos de administración y ventas se pagan de contado.

La empresa abona los sueldos y cargas sociales en el mes de su

devengamiento.

La empresa debe mantener al final de cada mes un saldo de caja igual a $

9.000.

Los excedentes de caja se invierten con rendimiento y capitalización del

10% anual.

Los faltantes de caja se financian con préstamos por un plazo de un mes a

un interés del 12% anual vencido. Se solicitan en múltiplos de 100 y es
política de la empresa devolverlo en cuanto le sea posible.

El saldo de inversiones del Balance de inicio corresponde a un plazo fijo de

$ 50.000 por un año de plazo cuyo rendimiento es del 22 % anual
cuyo vencimiento ocurrirá al final del ejercicio.

La empresa sigue manteniendo una deuda por cuentas a pagar de

ejercicios anteriores de $ 12.412.

Se abona un impuesto a las ganancias del periodo anterior de $ 2.250

siendo la alícuota del mismo del 35%.

Actividad B: Variación en insumos

Además Frutas Argentinas S.A. consideró crear un equipo interfuncional

para analizar los efectos de las variaciones producidas al determinar las
desviaciones correspondientes al mes de mayo año 2014. Para ello se
relevó y determinó la siguiente información:

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 Para obtener el mix correcto y equilibrado de frutas, Frutas Argentinas S.A.
mezcla dos tipos frutas que se producen en la Región Noroeste de
Argentina, nueces y almendras.

Frutas Argentinas S.A. tiene los siguientes estándares para insumos en la

fabricación para producir 120 kg. de mix de frutos, los cuales son
comprados con cáscaras y se procesan:

Insumo directo Cantidad Unidad de medida Precio Precio total % de mezcla

Nueces 128 kg. $ 0,50 $ 64,00 80%

Almendras 32 Kg. $ 1,00 $ 32,00 20%
Costos Total 160 Kg. $ 96,00

Rendimiento: 120 Kg.

Razón del
rendimiento 0,75 (120/160)
estándar
Costo estándar del $
por Kg. ($96/120)
rendimiento 0,80

Datos sobre resultados reales por mes:

Frutas Argentinas S.A. produjo 1.300 kg. de mix de frutos secos con la
siguiente mezcla de insumos, nueces y almendras.

Producción Real: 1.300 Kg. Mix de frutas

Insumos reales Mezcla real en kg. % de mezcla Costo real Total

Nueces 1.120 70% $ 0,55 $ 616,00
Almendras 480 30% $ 0,90 $ 432,00
Total 1.600 100% $ 1.048,00

Rendimiento: 0,8125 81,25%

Variación total

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Resultados Reales $ 1.048,00
Total Estándar $ 1.040,00

Variación total a explicar: $ 8,00

El insumo estándar de nueces y almendras para elaborar 1300 kg de

mix de frutas es:
Nueces
Cantidad estándar para la producción real: 1386,67 (+1300*128/120)
Almendras
Cantidad estándar para la producción real: 346,67 (+1300*32/120)