MANUAL SIMULADOR GESTIÓN

La simulación consiste en gestionar, durante varios periodos virtuales, una empresa dedicada a la fabricación
y distribución de TV (televisores) y AC (aire acondicionado) en el mercado colombiano.

No obstante, realizando las inversiones oportunas, la empresa podría comenzar a fabricar otros productos
con un importante componente innovador, y a distribuir en otros mercados.

Los nuevos productos desarrollables serían el RTV (Refrige TV), un televisor con aire acondicionado
incorporado capaz de compensar el calor irradiado; y el IAC (Intelligent Air Conditioner), un dispositivo cuya
regulación se lleva a cabo a partir del análisis de las ondas cerebrales de las personas ubicadas en la zona a
refrigerar.

Cada empresa compite de manera directa con otras empresas exáctamente iguales en el momento en el que
arranca la simulación; de cualquier modo, además de esas, existen otras empresas involucradas en la venta
de los mismos productos y en los mismos mercados.

La gestión ha de realizarse de manera periódica, es decir, el análisis y las decisiones a tomar se realizan siempre
al comienzo del periodo, y se ejecutarán a lo largo de los meses siguientes. La periodicidad concreta
(semestral, trimestral...) está definida en el texto de la pantalla de Inicio que describe el contexto de la
simulación.

Cuando todos los participantes hayan llevado a cabo la gestión oportuna del periodo en curso, el tutor de la
simulación podrá proceder al paso al siguiente periodo, de manera que los y las participantes podrán
comprobar el punto en el que se encuentra la empresa meses después a raíz de las decisiones tomadas, y
comenzar a tomar nuevas decisiones.

La distribución de las pantallas en la herramienta de gestión virtual es la siguiente:

INFORMACIÓN
:: INICIO
:: BALANCE
:: ESTADO DE RESULTADOS
:: EFE
:: ANÁLISIS DE MERCADO
ESTRATEGIA
:: ESTRATEGIAS Y OBJETIVOS
:: NUEVOS PRODUCTOS Y MERCADOS
I+D+I
:: INNOVACIÓN Y EFICIENCIA
PRODUCCIÓN
:: ORDEN DE PRODUCCIÓN
:: NECESIDADES VS DISPONIBILIDAD
COMPRAS
:: COMPRA DE ACTIVO FIJO
:: COMPRA DE MATERIAS PRIMAS
RR.HH.
:: PLANTA DE PERSONAL
MERCADEO
:: PRECIOS
:: DISTRIBUCIÓN
 :: PRODUCTO
:: PLANIFICACIÓN DE MEDIOS
FINANCIERO
:: NEGOCIACIÓN DE PRÉSTAMOS
:: INVERSIONES FINANCIERAS
:: PREVISIÓN CONTABLE

ANEXOS
:: ANEXO: PARTIDAS DEL BALANCE
:: ANEXO: PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
:: ANEXO: PARTIDAS DEL EFE

En primer lugar tenemos el bloque INFORMACIÓN, que nos permite conocer el estado actual de la empresa.

En segundo lugar, después de analizar la información, es preciso definir en el bloque de ESTRATEGIA cuál va a
ser la estrategia corporativa y cuáles las estrategias competitivas y los objetivos de ventas para cada producto
en cada mercado.

En tercer lugar, después de establecer las estrategias y objetivos, podremos comenzar a tomar las decisiones
operativas en los departamentos de la empresa, buscando que estas decisiones sean coherentes con las
estrategias y permitan alcanzar los objetivos. Si durante el proceso de toma de decisiones nos damos cuenta
de que es necesario redefinir estrategias o modificar objetivos, podremos hacerlo volviendo al bloque
ESTRATEGIA.

:: INICIO

Situación en el momento inicial

Contiene un texto que describe el contexto de partida de la simulación y especifica la periodicidad virtual con
la que han de tomarse las decisiones (semestralmente, trimestralmente...).

Valoración de la gestión

Tras cada periodo, podremos ver una valoración de la gestión realizada en el periodo anterior y la valoración
acumulada desde el momento en el que comenzó la simulación.

También será posible ver una serie de valoraciones parciales que evalúan la manera qn ela que hemos
gestionado ciertas áreas.

Las valoraciones oscilarán siempre entre los 0 y los 100 puntos.

Datos macroeconómicos

La tabla contiene los datos correspondientes al momento actual y las previsiones mínima y máxima para el
próximo período para las siguientes variables:
 IPC (%). El dato actual se refiere al incremento del IPC durante el último periodo, de manera que
afecta a todas las compras que realicemos y a los gastos en los que incurramos durante el presente
periodo. Las previsiones permiten estimar cuáles serían los incrementos durante el periodo que
acaba de comenzar, y que afectarán a los costos del periodo próximo.
  Tipo de interés (%). El dato actual incide en los préstamos que contratemos, en los intereses del
hipotético sobregiro bancario con el que podamos acabar el periodo, y en los intereses ofrecidos a la
hora de contratar plazos fijos. Las previsiones permiten estimar si es conveniente contratar
productos financieros ahora o en el próximo periodo.
 Tipos de cambio. En algunos casos afectará a las compras de maquinaria y MMPP (materias primas)
si acudimos a proveedores de nacionalidad china. Las previsiones permiten estimar si es conveniente
acudir a estos proveedores ahora o en el próximo periodo. En otros casos el dato afectará a las ventas
realizadas en el periodo anterior en los mercados extranjeros. Las previsiones permiten ajustar los
precios de venta para el periodo en curso en consecuencia.

En este apartado también se mencionan los tipos impositivos existentes en el periodo en relación al IVA, al
impuesto sobre la renta, el CREE y el impuesto al patrimonio.
 El IVA se aplica en transacciones nacionales e internacionales (salvo tratados de libre comercio). La
liquidación y el pago/cobro se realizan el último día de cada cuatrimestre, de manera que el saldo
resultante de la operación (IVArep - IVAsop) habrá supuesto una variación de liquidez que se habrá
anulado simultáneamente al cumplir nuestras obligaciones con Hacienda. Es por esto que, de cara a
simplificar, ambos apuntes se excluyen de los documentos contables.
 El impuesto sobre la renta grava el máximo entre el resultado del año anterior y un porcentaje del
patrimonio líquido al finalizar el año. El pago se realiza de manera fraccionada, en Abril y Junio, con
lo que estará visible en los documentos contables que están a disposición de las empresas el 1 de
Mayo y 1 de Septiembre respectivamente.
 El CREE grava el máximo entre el resultado del año anterior y un porcentaje del patrimonio líquido al
finalizar el año. El pago se realiza de manera fraccionada, en Abril y Junio, con lo que estará visible
en los documentos contables que están a disposición de las empresas el 1 de Mayo y 1 de Septiembre
respectivamente.
 El impuesto al patrimonio asciende a una determinada cantidad anual que se muestra en esta
pantalla. El pago se realiza de manera fraccionada, en Mayo y Septiembre, con lo que estará visible
en los documentos contables que están a disposición de las empresas el 1 de Septiembre y 1 de Enero
respectivamente.

Datos sobre los productos y mercados

De cara a que los usuarios y usuarias puedan estudiar la idoneidad de desarrollar nuevos productos o
implantarse en nuevos mercados, se muestran tres tablas con datos de interés.

Tabla de productos:
 Costo MMPP. Costo de adquirir una unidad (para producir un producto se necesita una unidad de
MMPP) al proveedor más barato del momento, pagando al contado, sin tener en cuenta posibles
descuentos por fidelidad, aranceles o IVA. El dato se actualiza en cada periodo en función de la
evolución del IPC y de los tipos de cambio.
 Tiempo de máquina de fabricación. Tiempo de máquina de fabricación requerido para fabricar una
unidad, en horas. Será estático, dado que no recoge el efecto reductor que podríamos conseguir
invirtiendo en I+D+i.
 Tiempo de máquina de ensamblado. Similar al anterior, pero referido a la fase de ensamblado.
 Costo de subcontratar fabricación. Costo de fabricar una unidad si subcontratamos de manera
premeditada. El dato se actualiza en cada periodo en función de la evolución del IPC.
 Costo de subcontratar ensamblado. Similar al anterior, pero referido a la fase de ensamblado.
 Costo de almacenar MMPP. Costo de almacenar una unidad de MMPP. El dato se actualiza en cada
periodo en función de la evolución del IPC.
 Costo de almacenar productos en proceso. Similar al anterior, pero referido a unidades en proceso,
esto es, que han superado la primera fase de producción (la fase de fabricación).
  Costo de almacenar producto terminado. Similar al anterior, pero referido a unidades terminadas,
esto es, que han superado las dos fases de producción (fabricación y ensamblado) y pueden quedar
en almacén por haber producido más de lo distribuido o por haber vuelto al almacén tras no ser
vendidas.

Tabla de mercados:
 Moneda. Moneda en la que se fijan los precios de venta.
 Tamaño. Millones de habitantes en el mercado, de manera que se pueda contar con una noción en
bruto del volumen del mismo.
 Costo de servicios con respecto al mercado local. Se refiere al SAT (Servicio de Atención al Cliente) y
a los Estudios de mercado. Partiendo de la base de que los costos en el mercado local están
equiparados al 100%, se muestran las variaciones para otros mercados. Hay que tener en cuenta que
además de las diferencias intrínsecas, al ser pagados en moneda extranjera, interviene el tipo de
cambio.
 Sensibilidad al precio. Mención que indica las variaciones en la demanda que pueden tener lugar si
cambiamos la política de precios.
 Sensibilidad a la calidad. Mención que indica las variaciones en la demanda que pueden tener lugar
si cambiamos las políticas relacionadas con calidad.

Tabla de productos / mercados:

 Empresas presentes. Número de empresas (conocidas o no) que vendieron ese producto en ese
mercado durante el periodo anterior (incluida nuestra empresa si fuera el caso).
 Estacionalidad. Gráfico que representa la variación en la demanda que tiene lugar entre un periodo
y otro del año.
 Perspectiva. Mención que indica si en el largo plazo la demanda de un producto en un mercado va a
tener una tendencia ascendente o descendente.
 Costo de transporte. Costo de distribuir una unidad de un producto en un mercado, utilizando el
distribuidor más barato del momento, pagando al contado, sin tener en cuenta un hipotético
descuento por fidelidad. El dato se actualiza en cada periodo en función de la evolución del IPC.

:: BALANCE

Los apuntes se llevan a cabo siguiendo una versión del modelo contable en vigor simplificado de cara a no
entorpecer la simulación.

Este y los siguientes documentos contables recogen la situación de la empresa a la fecha indicada, de manera
que el balance trasladará la imagen financiera de la empresa en ese momento y el Estado de resultados y el
Estado de flujos de efectivo agrupan los importes referidos al último periodo transcurrido.

Los datos contables tienen carácter estático, es decir, las decisiones operativas que vamos a tomar no se verán
reflejadas contablemente hasta que la simulación avance al siguiente periodo. En todo caso, si queremos
proyectar cuál podría ser la situación en el siguiente periodo, podemos acudir a la pantalla Previsión contable.

Las partidas que intervienen en el documento contable están descritas en el Anexo situado al final de este
manual.

:: ESTADO DE RESULTADOS

Las partidas que intervienen en el documento contable están descritas en el Anexo situado al final de este
manual.
:: EFE

Las partidas que intervienen en el documento contable están descritas en el Anexo situado al final de este
manual.

:: ANÁLISIS DE MERCADO

Datos únicos de empresas conocidas

Mostraría datos relativos a la propia empresa y a aquellas que componen la competencia. La competencia
estará formada por empresas “reales” manejadas por otras personas, pero también por empresas de
funcionamiento automático. Estas últimas serán más numerosas en el caso de mercados con un escaso
número de empresas “reales” , buscando ajustar la dificultad del mercado.

Por un lado sería posible ver ciertos datos generales corporativos correspondientes a las empresas manejadas
por personas reales:
 ROA. Lo obtenemos de esta manera: Resultado de operación / ((Activo total + Activo total
anterior)/2).
 Resultado del periodo.
 Cifra de ventas.
 Crecimiento.
 Seguridad financiera.
 Liquidez.
 Nº de trabajadores.
 Nº de máquinas.
 Importe dedicado en el periodo a I+D.
 Importe dedicado en el periodo a publicidad.

Datos para cada empresa / producto / mercado

Mostraría información relativa a lo que ha ocurrido en relación a cada producto y cada mercado, desvelando
los resultados a nivel competitivo. En este caso los datos corresponderían tanto a empresas manejadas por
personas reales como a otras empresas que funcionen de manera automática.
 Precio.
 Unidades vendidas. No mostraríamos el dato de demanda real, porque entendemos que desvelaría
información que es preferible que solo sea conocida por cada una de las empresas (en la pantalla
#Estrategias y objetivos).
 Cuota de mercado.

Investigaciones de mercado

Es posible conseguir (asumiendo un coste) cierta información sobre lo que ocurre al respecto de un producto
en un mercado, esto es, se pueden contratar estudios de previsión de demanda y estudios de
posicionamiento.

El costo de contratar estos servicios es diferente en cada mercado, y más aún cuando en mercados extranjeros
el pago se realiza en otra moneda y por lo tanto está afectado por el tipo de cambio.

Estudios de previsión de demanda

Arrojan una estimación de la demanda (en unidades físicas) para un producto determinado, en un mercado
determinado, en el presente periodo. Se trata de un dato global, por lo tanto cada empresa ha de estimar qué
parte de esa demanda podría serle adjudicada, por ejemplo, teniendo en cuenta su cuota de mercado previa
(si no es el primer periodo que comercializa ese producto en ese mercado).

Estudios de posicionamiento

Muestran cómo está posicionada la empresa en relación a su competencia (para un producto y mercado
concreto) al respecto de las 5 posibles estrategias competitivas que se pueden escoger. Los datos se muestran
ajustados a una media 100. La estrategia de liderazgo en costes se analiza siguiendo la misma escala (aunque
los datos se analicen a la inversa), de manera que un dato por encima de 100 en costes supone un
posicionamiento en liderazgo en costes mejor que la media.

Para contratar un estudio de posicionamiento referente a un cruce producto - mercado, no es necesario que
la empresa esté presente en el mismo. Puede ser contratado para ver el posicionamiento de las empresas
reales que sí están comercializando el producto en el mercado de cara a poder preparar la estrategia de
implantación.

De cualquier modo, hay que tener en cuenta que si no hay empresas reales (manejadas por personas) en el
cruce, la información no será útil (sobre las “Otras” empresas solo tenemos datos agregados, con lo que no
vemos el posicionamiento de unas con respecto a las otras).

:: ESTRATEGIAS Y OBJETIVOS

Estrategias corporativas

Tenemos que señalar en pantalla cuáles son las estrategias a nivel corporativo que vamos a seguir durante el
próximo periodo. Este paso habría de ser realizado después de analizar la información relativa a la empresa y
a la situación competitiva, y antes de comenzar a tomar decisiones operativas. De cualquier modo, si nos
replanteamos alguna estrategia durante el proceso de toma de decisiones, podemos volver a esta pantalla y
corregir las estrategias oportunas.

La elección de estrategias será muy relevante de cara a la valoración: tener resultados modestos pero
consecuentes con la estrategia podría suponer una mejor valoración que resultados cuantiosos obtenidos
habiendo definido erróneamente las estrategias.

Las estrategias corporativas a definir son las siguientes. En los tres casos podremos escoger entre 4 grados
diferentes (bajo, medio-bajo, medio-alto o alto):
 En el ámbito de producto (Grado de diversificación) escogeremos entre las estrategias de
Especialización y Diversificación.
 En el ámbito geográfico (Grado de internacionalización) escogeremos entre desarrollar una
estrategia Local o Internacional.
 En el ámbito de empresa en cadena de valor (Grado de integración vertical) indicaremos si vamos a
Subcontratar o No subcontratar (producir en planta).

Estrategias competitivas

El hecho de escoger estrategia competitiva es un primer paso que confirma si la empresa va a comercializar
un producto en un mercado o no: solo se podrán tomar decisiones (en otras pantallas de la aplicación) al
respecto de los cruces con estrategia asignada (que de cualquier modo se puede cambiar en cualquier
momento).
La estrategia adoptada condicionará que el cruce de producto y mercado pertenezca a una Unidad Estratégica
de Negocio u otra. En el caso de tratarse de un cruce de producto y mercado que la empresa no va a explotar,
escogeremos que la estrategia competitiva es “Ninguna”. Es decir, a través de la fijación de estrategias
competitivas para cada cruce, lo que en definitiva estaremos haciendo es segmentar la actividad en Unidades
Estratégicas de Negocio, grupos de cruces en los que aplicaremos estrategias comunes.

Al inicio de la simulación, solo tendremos la posibilidad de señalar estrategias respecto a la comercialización

de productos en el mercado local; si desarrollamos otros productos o nos implantamos en otros mercados
tendremos nuevas posibilidades, y el primer paso será definir en esta pantalla la estrategia con la que vamos
a encarar su comercialización.

Las estrategias competitivas entre las que habemos de escoger son:

 Liderazgo en costos.
 Diferenciación en calidad.
 Diferenciación en servicio.
 Diferenciación en innovación.
 Diferenciación en imagen.

Datos de periodos anteriores

Contiene información acerca de lo que ha ocurrido hasta el momento, de manera que podemos consultar
(para cada producto y mercado) cuáles fueron:
 Los objetivos de ventas.
 Las cantidades distribuidas. Hay que tener en cuenta que es posible distribuir por encima de los
objetivos.
 Las cantidades demandadas.
 Las cantidades vendidas. Son el mínimo entre distribución y demanda.
 Las cantidades devueltas. Son unidades que no se vendieron, simplemente porque no hubo demanda
suficiente. Estas unidades retornan al almacén sin coste extra (se considera que el coste de
distribución comprende un seguro que cubre el retorno de las unidades devueltas si fuera el caso) y
pueden volver a ser distribuidas en los mercados que consideremos.

Ventas previstas para este periodo

En este apartado tenemos que señalar las unidades que estimamos vender de cada producto en cada
mercado, para todos aquellos cruces producto-mercado a los que hemos asignado una estrategia en la
pantalla anterior.

Establecer los objetivos, además, tiene otras funciones:

 Determina la orden de producción mínima en la pantalla con el mismo nombre.
 Determina la distribución mínima que ha de hacerse a esos mercados.

Esto es así porque si señalamos que nuestro objetivo es vender X unidades de un producto en un mercado, es
obvio que esas unidades han de producirse (si no las tenemos en almacén) y han de distribuirse al mercado
en cuestión.

De cualquier modo, es posible:

 Producir más unidades, de cara a aprovechar la capacidad productiva.
 Distribuir más unidades (si las tenemos o las vamos a producir), si queremos llevar más unidades al
mercado por si se diera el caso de que se superaran los objetivos de ventas.
Si durante la toma de decisiones consideramos oportuno modificar los objetivos, podremos hacerlo.

Objetivos

Además de los objetivos de ventas, también tenemos que señalar cuáles son nuestros objetivos de carácter
general en cuanto a:
 ROA, esto es, Resultado de operación / ((Activo total + Activo total anterior)/2).
 Crecimiento de la cifra de ventas, esto es, del Ingreso operacional. Calculamos el crecimiento como
(Ingreso - Ingreso anterior) / Ingreso anterior.
 Seguridad financiera (solvencia), esto es, Activo total / Pasivo exigible total.
 Logros en Responsabilidad Social.

:: NUEVOS PRODUCTOS Y MERCADOS

Si lo estimamos conveniente, podríamos investigar para poder comercializar nuevos productos o distribuir en
nuevos mercados.

Si desarrollamos un nuevo producto, lo podremos distribuir en todos los mercados en los que la empresa esté
implantada. Si nos implantamos en un nuevo mercado, podremos vender en él todos los productos de nuestra
cartera.

Las investigaciones tienen carácter externo (no las lleva a cabo personal de la propia plantilla). Su costo se
reflejará en el balance como activo fijo intangible, y será depreciado linealmente durante 8 años.

Es posible compartir parte del coste si varias empresas (hasta un máximo de 3) se ponen de acuerdo. En ese
caso, en el momento de seleccionar la investigación habrán de escoger, de la lista de empresas competidoras,
aquellas (una o dos) con las que han pactado colaborar. El ahorro solo será efectivo si esa empresa o empresas
competidoras realizan la misma selección al arrancar su investigación.

Una vez realizada la investigación, dispondremos de nuevas posibilidades en la pantalla de estrategias, y

tendremos que señalar una para todos aquellos nuevos cruces producto-mercado que deseemos explotar. Es
decir, la posibilidad de explotar las nuevas líneas es inmediata (no hay que esperar un periodo) aunque
obviamente los resultados que podemos obtener la primera vez no serán abrumadores.

:: INNOVACIÓN Y EFICIENCIA

Es posible invertir recursos en investigaciones destinadas a incorporar mejoras innovadoras a los productos.

También podemos intentar ahorrar costos investigando para que el tiempo de máquinas o el de RRHH
necesarios para producir sean menores.

Las investigaciones tienen carácter continuo. Podemos invertir recursos todos los periodos e ir acumulando
mejoras.

Cuando investigamos, no sabemos de manera inmediata las mejoras que vamos a conseguir. Será el periodo
siguiente cuando podremos ver cuáles fueron las mejoras alcanzadas, que se habrán aplicado durante el
periodo que finalizó: los productos serán más innovadores y ello se habrá podido reflejar en la demanda; y se
habrán necesitado menos máquinas y/o recursos humanos para sacar adelante la producción. En definitiva,
durante la toma de decisiones podemos intuir que vamos a contar con mejoras durante el periodo, pero no
sabemos a ciencia cierta cuáles serán.
:: ORDEN DE PRODUCCIÓN

Almacén

La producción se descompone en dos fases: Fabricación y Ensamblado. De esta manera, al inicio del periodo
podremos tener en el almacén, para cada producto:
 Materias primas que no fueron usadas el periodo anterior.
 Productos en proceso; unidades que superaron la primera fase pero no la segunda, esto es, que no
fueron ensambladas.
 Unidades terminadas (fabricadas y ensambladas) que no se distribuyeron el periodo anterior o que
se distribuyeron pero no se vendieron por falta de demanda (las unidades que no se venden retornan
al almacén).

Producción y subcontratación

Cada una de las fases cuenta con sus propias máquinas y con su propio planteamiento de turnos (1, 2 o 3,
modificable en la siguiente pantalla).

Para cada producto, para cada fase, podemos decidir cuántas unidades sacamos adelante usando recursos
(máquinas y plantilla) de la empresa y cuántas subcontratando a una empresa externa. No es posible
subcontratar toda la producción, siempre será necesario fabricar y ensamblar parte en planta, para que pueda
servir de referencia a las empresas que subcontratemos.

Las cantidades que produzcamos han de ser suficientes como para que se cumplan los objetivos señalados,
pero si lo consideramos oportuno, podemos producir mayores cantidades, buscando aprovechar la capacidad
productiva o para distribuir por encima de objetivos y poder satisfacer la demanda en caso de escenarios que
superen nuestras estimaciones.

Hay que tener en cuenta que en planta solo es posible acoger 100 máquinas en total (entre máquinas de
fabricación y máquinas de ensamblado).

Todas las unidades que se fabriquen, tanto en planta como subcontratando, requieren materias primas. Esto
es, con la subcontratación ahorramos máquinas y recursos humanos, pero tenemos que proporcionar a la
empresa subcontratada las materias primas necesarias para fabricar el pedido.

Si alteramos la orden de producción (bien en esta pantalla, bien porque hemos aumentado los objetivos de
manera que necesitamos producir más), es recomendable verificar en la siguiente pantalla si disponemos de
los recursos necesarios para cumplirla.

:: NECESIDADES VS DISPONIBILIDAD

Turnos de trabajo

La producción puede llevarse a cabo en uno, dos o tres turnos de trabajo. Un mayor número de turnos
implicará una mayor disponibilidad de horas de máquina (tal y como podemos ver después en esta misma
pantalla), pero también un mayor desgaste de las máquinas (que se reflejará en la depreciación) y mayores
costos de RRHH (por suplementos de nocturnidad, etc).

No es necesario que la fase de fabricación y la de ensamblado produzcan siguiendo el mismo número de

turnos.
Necesidades vs. Recursos disponibles

Observa si existe alguna desviación entre los recursos necesarios para satisfacer la orden de producción y los
disponibles.

# Horas de maquinaria #

El sistema nos dirá las horas de maquinaria disponibles y necesarias en cada fase, de manera que podamos
corregir carencias.

Si investigando en periodos previos hemos conseguido reducir los tiempos de máquina necesarios para la
fabricación y el ensamblado, los tiempos mejorados serán los que se utilicen para el cálculo de las horas
necesarias.

Si las horas de maquinaria no son suficientes y queremos sacar la producción adelante, podríamos:
 Aumentar los turnos. Un turno más supone contar con 240 horas de maquinaria más al mes; pero
hay que tener en cuenta el rendimiento de las máquinas, que se reduce todos los periodos a razón
de un 8% anual (por turno).
 Comprar nuevas unidades de maquinaria. Comprar una máquina supondría disponer de 240 horas
más por turno al mes, pero hay que tener en cuenta que las nuevas máquinas requieren pasar por
un periodo de adaptación de 310 horas durante las cuales no producen.
 Producir menos unidades en planta, subcontratando las cantidades que no podemos sacar adelante
por falta de máquinas.

En caso de la falta de maquinaria no sea resuelta, el sistema entenderá que la producción ha de salir adelante
y conseguirá de manera urgente los recursos necesarios para la fabricación o el ensamblado al costo que sea
necesario.

Las máquinas van a estar operativas el tiempo que fijemos en el apartado de turnos, pero los RRHH solo van
a trabajar el tiempo necesario para atender las órdenes de producción; es decir, tener las máquinas
funcionando por encima de lo necesario no implica que se necesite personal para atenderlas en esas horas no
productivas.

# Horas de RRHH #

El sistema nos dirá las horas de RRHH disponibles y necesarias para sacar adelante la orden de producción, de
manera que podamos corregir carencias.

Si investigando en periodos previos hemos conseguido reducir los tiempos de RRHH necesarios, los tiempos
mejorados serán los que se utilicen para el cálculo de las horas necesarias.

Si las horas de RRHH no son suficientes y queremos sacar la producción adelante, podríamos:
 Aumentar la plantilla. Contratar una persona supondría disponer al mes de 102, 126 o 150 horas de
trabajo más (en función de su perfil).
 Formar personal.
 Reducir el tiempo destinado a control de calidad.
 Producir menos unidades en planta, subcontratando las cantidades que no podemos sacar adelante
por falta de personal.
En caso de que la falta de RRHH no sea resuelta, el sistema entenderá que la producción ha de salir adelante
y contratará personal temporal con un costo superior al de las personas que forman la plantilla.

# Unidades de MMPP #

El sistema nos dirá las unidades de mmpp de cada producto disponibles y necesarias para sacar adelante la
orden de producción, de manera que podamos corregir carencias.

Si las materias primas con las que contamos no son suficientes, lo correcto sería adquirir más, de lo contrario
el sistema entenderá que la producción ha de salir adelante y las comprará al proveedor más cercano, al
contado, con un recargo en concepto de urgencia.

:: COMPRA DE ACTIVO FIJO

Estado de la maquinaria

Nos indica el número de máquinas que tenemos de cada fase y su rendimiento medio (hay que recordar que
el rendimiento se reduce un 8% anual por turno). Estas cifras serán estáticas, no se verán afectadas por
compras y ventas de maquinaria, simplemente indican el punto de partida al comienzo del periodo en curso.

Compra de maquinaria

Para realizar un pedido, debemos escoger:

 El tipo de maquinaria que queremos adquirir (fabricación o ensamblado).
 El número de máquinas que compondrán el lote de compra.
 El proveedor.
 La forma de pago (al contado o a plazo). El pago a plazo supone que la cantidad queda a deber
durante el presente periodo y se paga en el siguiente.

A partir de esos datos se calculará el costo de la compra y podremos confirmar el pedido. Es necesario tener
en cuenta que:
 Los precios estarán afectados por el incremento del IPC señalado para el periodo en curso.
 Las compras realizadas a proveedores de nacionalidad China requerirán el pago de los aranceles
correspondientes, dado que con este país no existe tratado de libre comercio.
 Las compras realizadas a proveedores de países con los que exista tratado de libre comercio estarán
exentas de IVA.
 El precio de adquisición que figura en pantalla es el que se registrará en los documentos contables.
Este precio tiene en cuenta descuentos, financiación y aranceles, pero no IVA.

Si durante la toma de decisiones recapacitamos y queremos corregir algún pedido, podremos cancelarlo y
hacer otro.

Las nuevas máquinas se incorporarán en el periodo en curso, pero es necesario tener en cuenta que la
incorporación plena al proceso productivo requiere 310 horas, durante las que las máquinas nuevas no
estarán operativas. De cualquier modo, es posible comprobar como aumenta la disponibilidad de tiempo tras
la compra en la pantalla Necesidades vs Disponibilidad.

En cuanto a los proveedores, habrá varias opciones a escoger, y cada uno de ellos tendrá unas características
específicas en cuanto a:
 Precio con respecto a los otros proveedores. En este sentido hay que tener en cuenta que algunos
proveedores operan en moneda extranjera, por lo que las afirmaciones que veamos (por ejemplo,
 que un proveedor es un 4% más caro que otro) estarán basadas en un tipo de cambio medio que no
tiene por qué coincidir con el actual.
 Calidad de la maquinaria. Repercute en la calidad técnica de los productos.
 Consumo de agua y energía de la maquinaria. Repercute en la valoración parcial de Responsabilidad
Social.
 Recargo por pago a plazo. Cada proveedor carga un tipo de interés diferente por la financiación de la
compra.
 Moneda de compra. Si el proveedor opera en moneda extranjera, intervienen los tipos de cambio en
vigor para el periodo.
 Procedencia, ubicación del proveedor. Repercute en la valoración parcial de Responsabilidad Social
(se valora utilizar proveedores locales).

Hay que tener en cuenta que la planta de producción tiene capacidad para acoger 100 máquinas en total, y
que es necesario contar como mínimo con una máquina para cada fase, dado que parte de la producción ha
de realizarse en planta, para que las unidades que subcontratemos de manera consciente o urgente puedan
contar con referencias de lo hecho en planta para el proceso de fabricación. Si tras la toma de decisiones, una
fase no cuenta con ninguna máquina, se comprará una unidad de manera urgente al proveedor local, al
contado.

Venta de maquinaria

En este apartado dispondremos de una lista de lotes de máquinas con características comunes en cuanto a
fase y rendimiento. Analizando el rendimiento, el precio de compra, el valor neto contable y el precio de
mercado, podremos señalar cuántas máquinas de cada lote queremos vender.

Vender casi siempre supondrá una pérdida, buscando que las empresas no compren y vendan máquinas
constantemente para equiparar capacidad y producción. Los compradores de maquinaria tasarán por el 70%
del valor de la máquina, pero descontarán previamente del valor los sobrecostos por pago a plazo y la
incidencia del tipo de cambio.

Si durante la toma de decisiones recapacitamos y queremos cancelar alguna venta, podremos hacerlo.

Las máquinas vendidas no intervendrán en la producción del periodo en curso (es posible comprobar como
se reduce la disponibilidad de tiempo tras la venta en la pantalla Necesidades vs Disponibilidad).

Si al comienzo del periodo existen lotes compuestos por máquinas con un rendimiento inferior al 13%, serán
puestas a la venta de manera forzosa, puesto que ese escaso rendimiento podría repercutir en problemas en
la producción.

:: COMPRA DE MATERIAS PRIMAS

Para simplificar, asumimos que para producir una unidad de un producto es necesario adquirir un pack con
las materias primas necesarias.

Para realizar un pedido, debemos escoger:

 El producto del que queremos adquirir materias primas.
 La cantidad de unidades del pedido.
 El proveedor.
 La forma de pago (al contado o a plazo). El pago a plazo supone que la cantidad queda a deber
durante el presente periodo y se paga en el siguiente.
A partir de esos datos se calculará el costo de la compra y podremos confirmar el pedido. Es necesario tener
en cuenta que:
 Los precios estarán afectados por el incremento del IPC señalado para el periodo en curso.
 Las compras realizadas a proveedores de nacionalidad China requerirán el pago de los aranceles
correspondientes, dado que con este país no existe tratatado de libre comercio.
 Las compras realizadas a proveedores de países con los que exista tratado de libre comercio estarán
exentas de IVA.
 El precio de adquisición que figura en pantalla es el que se registrará en los documentos contables.
Este precio tiene en cuenta descuentos, financiación y aranceles, pero no IVA.

Si durante la toma de decisiones recapacitamos y queremos corregir algún pedido, podremos cancelarlo y
hacer otro.

Las materias primas se incorporarán a la producción en el periodo en curso; es posible comprobar como
aumenta la disponibilidad de unidades tras la compra en la pantalla Necesidades vs Disponibilidad.

En cuanto a los proveedores, habrá varias opciones a escoger, y cada uno de ellos tendrá unas características
específicas en cuanto a:
 Precio con respecto a los otros proveedores. En este sentido hay que tener en cuenta que algunos
proveedores operan en moneda extranjera, por lo que las afirmaciones que veamos (por ejemplo,
que un proveedor es un 4% más caro que otro) estarán basadas en un tipo de cambio medio que no
tiene por qué coincidir con el actual.
 Calidad de las materias primas. Repercute en la calidad técnica de los productos.
 Residuos que genera. Repercute en la valoración parcial de Responsabilidad Social.
 Recargo por pago a plazo. Cada proveedor carga un tipo de interés diferente por la financiación de la
compra.
 Descuento por fidelidad. Cada proveedor aplica un descuento diferente si el periodo anterior
también le realizamos un pedido.
 Moneda de compra. Si el proveedor opera en moneda extranjera, intervienen los tipos de cambio en
vigor para el periodo.
 Procedencia, ubicación del proveedor. Repercute en la valoración parcial de Responsabilidad Social
(se valora utilizar proveedores locales).

:: PLANTA DE PERSONAL

El personal de la empresa está jerarquizado en 3 categorías según su cualificación: alta, media y baja. Las
personas de cada categoría se diferencian en:
 Los costos salariales.
 Los costos de contratación.
 El rendimiento de trabajo.

Para evitar conflictos y errores (formar a gente que hemos despedido, por ejemplo), mientras tomamos
decisiones en alguno de los módulos de la pantalla se inhabilitará la edición en los módulos con los que el
primero entre en conflicto. Esto de cualquier modo no generará incongruencias ni entorpecerá la toma de
decisiones.

Todas las ediciones en esta pantalla podrán ser alteradas durante la toma de decisiones si las empresas se
replantean la estrategia a seguir.

Contratación
Podemos contratar personal teniendo en cuenta el número de personas que buscan empleo en cada
categoría. El hecho de contratar personal no reduce el número de personas buscando empleo que ven los
competidores; damos por supuesto que las empresas están en un entorno cercano pero que las
contrataciones de personal se llevan a cabo en un entorno cercano no común.

Despidos

En este apartado dispondremos de una lista con los grupos de trabajadores (con características comunes en
cuanto a cualificación y antigüedad) que forman la plantilla de la empresa al comienzo del periodo. Despedir
a una persona supone dejar de contar con su tiempo de manera inmediata. Las indemnizaciones están
calculadas en base a los salarios del periodo anterior (para evitar que pueda haber bajadas de salarios
buscando reducir las indemnizaciones).

No es posible despedir a toda la plantilla; Es necesario contar con un mínimo de personal para que las personas
que contrates extraordinariamente puedan tomarlo como referencia para desarrollar sus labores.

Salarios

Es posible modificar los salarios que perciben los empleados de cada categoría. Las cifras sobre las que se
incidirá son los costos salariales, esto es, asumimos que recogen todas las retenciones fiscales que han de
hacerse desde la empresa y que la cantidad que percibe la plantilla será realmente menor, pero estará
relacionada directamente con el costo salarial.

Los salarios (en relación a los deseos de los trabajadores, mayores cuanto mayor es la categoría) y los despidos
afectan al clima laboral. El clima laboral a su vez afecta de tres maneras a la simulación:
 Un clima adecuado, unos empleados satisfechos, repercuten en la calidad técnica de los productos.
 Un clima adecuado estará íntimamente relacionado con la valoración que emite el sistema al
respecto de las áreas de Responsabilidad Social y RRHH.
 Climas negativos pueden degenerar en huelga. Cuanto peor sea la situación, mayor puede ser el
periodo de huelga. Durante esos periodos la empresa no se hará cargo de la parte correspondiente
de los costes salariales, pero para sacar la producción adelante se verá abocada a contratar de
manera temporal y a un coste superior a los recursos necesarios.

El incremento del IPC va a suponer que los empleados pierdan poder adquisitivo con el paso de los periodos,
con lo que es recomendable no perder de vista los salarios a lo largo de la simulación.

Capacitación

Es posible capacitar a los empleados de categorías inferiores (baja y media). En caso de hacerlo,
presuponemos que pasarían por un proceso de capacitación al comienzo del periodo sin afectar a su
disponibilidad horaria, de manera que desde este mismo periodo pasarían a formar parte de la categoría
inmediatamente superior (cobrando las cantidades correspondientes y rindiendo de la manera oportuna).

:: PRECIOS

Precios

En esta pantalla fijaremos los precios para cada producto y mercado. Los precios en los mercados extranjeros
habrán de ser fijados en la moneda de dichos mercados.
A la hora de fijar la política de precios hay que tener presente que la demanda se verá afectada por el IPC.
Hasta el momento actual (primer día del periodo) conocemos cuál ha sido el incremento en los precios, pero
el incremento para el periodo en curso (el que determinará el nivel de precios general que condicionará la
demanda) es desconocido, si bien es cierto que en la pantalla #Inicio contamos con previsiones.

Lo mismo ocurre en relación al tipo de cambio que interviene para ventas en mercados extranjeros. En estos
casos el precio de venta ha de ser fijado en otra moneda, que se ve afectado por un tipo de cambio que
desconocemos cómo va a evolucionar durante el periodo en curso (aunque contamos con previsiones en la
pantalla #inicio)

En resumen, la demanda se verá afectada por la evolución del IPC y los tipos de cambio, de manera que es
importante hacer una estimación al respecto (esto por ejemplo no ocurre a la hora de comprar materias
primas o máquinas; esas compras se realizan al comienzo del periodo y los precios están afectados por
incrementos de IPC y tipos de cambio conocidos).

Costos

Las cifras que figuran en este apartado pretenden orientar a la hora de fijar precios y comparar los costos de
unos productos y otros en diferentes mercados. Están calculados a partir de datos del periodo anterior, para
aquellos cruces producto-mercado en los que tuvo lugar distribución. Los criterios seguidos para el cálculo
son los que especificamos a continuación.

Los costos de producción son los mismos que se aplican a la hora de valorar productos terminados de cara a
que figuren en el balance. Se incluyen en el cálculo:
 El costo medio ponderado de las materias primas, teniendo en cuenta las que pudiera haber en
almacén al comienzo del periodo, las compradas premeditadamente y las compradas de manera
urgente.
 El costo de personal de fabricar y ensamblar una unidad, ignorando la subactividad que pudiera
existir. No se tiene en cuenta la subcontratación urgente de personal.
 El costo de utilizar máquinas para fabricar y ensamblar una unidad, ignorando la subactividad que
pudiera existir. Se tiene en cuenta la subcontratación premeditada de parte de la producción, no así
la subcontratación urgente derivada de una mala planificación. A la hora de imputar los costos de
maquinaria hay que tener en cuenta que el cálculo se guía por la depreciación; dado que esta es lineal
(solo variable en función del número de turnos) y que las máquinas cada vez tienen un rendimiento
menor, estar operando con máquinas desgastadas supondrá unos mayores costos que utilizar
máquinas nuevas.

Los costos de comercialización incluyen en el cálculo:

 La inversión publicitaria realizada para cada producto en cada mercado, imputada a partes iguales
entre todas las unidades puestas a la venta.
 Los costos de distribución unitarios.
 El gasto en SAT (Servicio de Atención al Cliente) en cada mercado, distribuido a partes iguales entre
todas las cantidades distribuidas en el mercado.

Los costos financieros y generales se distribuyen entre todas las unidades puestas a la venta (aunque ciertos
gastos pudieran parecer asociables a un producto y/o mercado concreto, se consideran gastos derivados de
decisiones estratégicas y se imputan en general):
 Gastos de personal excluyendo los salariales: por contratación, indemnizaciones y formación.
 Gastos de almacenamiento.
 Gastos de información.
 Gastos de administración.
  Gastos de suministros.
 Gastos de depreciación de inversiones en I+D+i.
 Gastos de depreciación de construcciones.
 Intereses de deudas a corto y largo plazo.

:: DISTRIBUCIÓN

El planteamiento para la distribución es el siguiente: las empresas han de indicar las cantidades de producto
que ponen a la venta en cada mercado. Si la demanda es superior, quedará parcialmente desabastecida, si la
demanda es inferior, las unidades no vendidas retornan al almacén (sin costo suplementario, dado que los
costos de transporte incluyen un seguro que permite retornar las unidades no vendidas gratis) y es posible
venderlas en periodos posteriores.

Datos tras la producción

En este apartado veremos datos agregados para cada producto que reflejen las cantidades (en unidades
físicas) fijadas como objetivo (la suma de los objetivos de ventas de un producto en todos los mercados), las
disponibles (por estar en el almacén desde el periodo anterior o por estar planificado que se produzcan), las
que está previsto distribuir y las que quedarían en almacén si se vende todo lo que se distribuya.

Las cantidades distribuidas, por defecto, siempre serán las planteadas como objetivo, esto es, siempre que
nos planteemos un objetivo, la orden de producción se va a adaptar para satisfacer esos objetivos y la
distribución también se adaptará como mínimo a esas cifras. De cualquier modo, las empresas pueden optar
por producir más, bien con intención de almacenar unidades o bien de cara a distribuir por encima de los
objetivos buscando evitar la rotura de stocks si la demanda es superior a los objetivos de ventas.

Distribución

Teniendo claros los datos que se muestran en el apartado anterior a nivel global, hemos de decidir para cada
producto, en cada mercado:
 La cantidad que efectivamente distribuimos. Como hemos mencionado, puede ser superior al
objetivo de ventas (siempre y cuando las cifras de almacén y la orden de producción lo posibiliten).
 El distribuidor que va a llevar esas unidades al destino. Podemos escoger entre tres distribuidores
con diferentes características.
 La forma de pago (al contado o a plazo). El pago a plazo supone que la cantidad queda a deber
durante el presente periodo y se paga en el siguiente.

Distribuidores

Como hemos mencionado, será posible escoger entre tres distribuidores. En este apartado podremos ver en
qué se diferencian, puesto que cada uno tendrá unas características específicas en cuanto a:
 Precio con respecto a los otros distribuidores.
 Calidad del distribuidor. Repercute en la calidad técnica de los productos, que llegan en mejor estado
a los puntos de venta.
 Recargo por pago a plazo. Cada distribuidor carga un tipo de interés diferente por la financiación del
servicio.
 Descuento por continuidad. Cada distribuidor aplica un descuento diferente si el periodo anterior
también trabajamos con él.

:: PRODUCTO
Control de calidad

En este apartado podemos determinar el control de calidad llevado a cabo en el transcurso de la producción.
Para cada producto, es posible aplicar un control de calidad que incrementará (a elección de las empresas)
entre el 0 y el 10% de los tiempos de RRHH necesarias para satisfacer la producción.

Atención al cliente

En este apartado es posible contratar servicios externos de atención al cliente en los mercados en los que la
empresa esté implantada. La atención al cliente podrá ser genérica (independientemente del número de
productos diferentes que comercialicemos en el mercado) o especializada (teniendo en cuenta los productos
concretos que estamos comercializando en el mercado).

El costo de contratar estos servicios es diferente en cada mercado, y más aún cuando en mercados extranjeros
el pago se realiza en otra moneda y por lo tanto está afectado por el tipo de cambio.

:: PLANIFICACIÓN DE MEDIOS

En esta pantalla detallaremos cuáles son las inversiones que vamos a realizar durante el periodo en curso
buscando publicitar cada producto en cada mercado.

Existirán cuatro medios en los que poder invertir, cada uno de los cuales tiene un funcionamiento diferente,
más aún en función del mercado: Televisión, Radio, Prensa e Internet.

Para cada producto y mercado podremos comprobar el dato de cobertura alcanzada en el periodo
inmediatamente anterior. Hay que tener en cuenta que este dato refleja la porción del mercado alcanzada
con nuestras acciones, no el calado o la intensidad con la que nuestros mensajes han llegado.

También es necesario señalar que el dato de cobertura arrastrará parcialmente los efectos conseguidos en
periodos anteriores. Esto supone que:
 Cesar la inversión publicitaria puede dejar una cobertura residual.
 Publicitar por primera vez un producto en un mercado va a suponer una cierta barrera de entrada,
puesto que no existen referencias previas. Así, aunque se hagan inversiones importantes, no será
posible alcanzar altas coberturas hasta pasados varios periodos.

En relación a la inversión en diferentes medios y mercados, habría que indicar que:

 Los importes destinados a mercados extranjeros estarán afectados por el tipo de cambio, de manera
que inversiones constantes no tendrán el mismo efecto.
 La rentabilidad de los importes invertidos es un poco inferior en Europa y Norteamérica (aunque
como hemos dicho afecta el tipo de cambio).
 La publicidad estimula de manera notable la demanda en Colombia; este efecto es menos notorio en
Norteamérica y todavía menos en Europa.
 En Colombia son más relevantes la TV e Internet, relevancia que se acentúa todavía más en el caso
de Norteamérica; sin embargo en Europa todos los medios inciden de manera bastante similar en la
cobertura.

:: NEGOCIACIÓN DE PRÉSTAMOS

Petición de préstamos
Si consideramos que necesitamos financiación, podríamos pedir un préstamo a una entidad financiera.

El importe que solicitemos tendría que ser menor que el límite hasta el cuál están dispuestos a financiarnos.
Este límite depende de la situación financiera de la empresa y de la coyuntura macroeconómica.

El plazo para devolver el préstamos sería de 1, 2, 3, 4 o 5 años, a nuestra elección.

Otros datos a tener en cuenta:

 Solo es posible solicitar un préstamo por periodo.
 El tipo de interés es el que podemos ver en la pantalla de inicio para el periodo en curso, más un
diferencial del 2%.
 El tipo de interés es fijo durante la vida del préstamo.
 La cuota de los préstamos es periódica (si la simulación se desarrolla en trimestres las cuotas serán
cuatro, si se desarrolla en semestres las cuotas serán dos), calculada según el sistema francés.
 Si pedimos un préstamo en el periodo en curso, el siguiente podremos ver cómo figura en la
contabilidad de la empresa. El importe pendiente de amortizar será el total del préstamo, porque
aún no habremos pagado la primera cuota.

Solicitar un préstamo es revocable durante el periodo en curso; si reconsideramos nuestras opciones y

queremos cambiar el plazo o el importe solicitado, podremos hacerlo a través de esta pantalla.

Prestamos contratados

En este apartado podemos ver los préstamos activos contratados previamente por la empresa.

Tenemos la posibilidad de cancelar anticipadamente un préstamo. De cualquier modo, antes de proceder a la

cancelación de un préstamo, tendríamos que pagar la cuota del periodo en curso.
Cancelar préstamos es una acción revocable durante el periodo en curso; si decidimos no cancelar un
préstamo será posible hacerlo.

:: INVERSIONES FINANCIERAS

Importe disponible

Es posible invertir el saldo disponible en bancos al comienzo del periodo en inversiones financieras, o las
cantidades que podamos recuperar vendiendo suscripciones previas de fondos de inversión. A tal efecto,
contamos en pantalla con el límite que podemos emplear en nuevas inversiones. Esta limitación no existe en
otros aspectos de la simulación, pero en este caso sí para evitar la especulación (esto es, solo está permitido
dedicar a inversiones financieras temporales los excedentes de tesorería).

Fondos de inversión

Los fondos de inversión tienen una rentabilidad impredecible, pero las cantidades pueden convertirse en
líquidas cuando lo estimemos oportuno. Disponemos de tres tipos de fondo de inversión en los que invertir,
con diferentes riesgos y rentabilidades implícitos.

Plazos fijos

Al contrario que los fondos de inversión, los plazos fijos tienen una rentabilidad que conocemos de antemano,
pero las cantidades invertidas no son recuperables hasta que finalice el plazo.
:: PREVISIÓN CONTABLE

Es posible generar previsiones de los documentos contables del próximo periodo, que tendrán en cuenta los
siguientes parámetros / suposiciones: las decisiones tomadas hasta el momento, los objetivos de ventas
fijados, la productividad actual, la no existencia de huelga y la media de las previsiones mínima y máxima para
el tipo de cambio EUR/USD que repercute en los ingresos por ventas en el extranjero.

En cuanto a la colaboración señalada con otras empresas en lo relativo al desarrollo de nuevos productos e
implantación en nuevos mercados, la previsión contable tendrá en cuenta solamente las que se hayan hecho
ya efectivas. Es decir, si he marcado ya una colaboración con otra empresa, pero ésta todavía no ha realizado
la acción en cuestión, la previsión contable no cogerá el coste compartido, sino el coste total, como si no
hubiera habido esa colaboración.

Es posible generar previsiones contables todas las veces que sean necesarias.

Es preciso recalcar que se trata de previsiones basadas en (entre otras cosas) los objetivos de ventas fijados,
por lo que si estos no se cumplen (si la demanda y las ventas son menores al objetivo) la realidad financiera y
contable de la empresa después de un periodo puede diferir mucho de lo observado en la previsión.

:: ANEXO: PARTIDAS DEL BALANCE

Activo

ACTIVO NO CORRIENTE
Activo fijo intangible
Inversión (I+D+i)
 Recoge las inversiones realizadas en investigar buscando mejoras de calidad y ahorrar
costos, y las realizadas para desarrollar nuevos productos e implantarse en nuevos
mercados.
(Depreciación acumulada)
 Estas inversiones se deprecian de manera lineal durante 8 años.
Activo fijo material
Terrenos y construcciones
 En el caso propuesto, un 20% del importe corresponde a terrenos y el resto a
construcciones.
(Depreciación acumulada)
 Las construcciones se deprecian de manera lineal durante 33 años.
Instalaciones técnicas y otro activo fijo material
 Corresponde a las máquinas existentes en la empresa, valoradas al precio de adquisición.
(Depreciación acumulada)
 Las máquinas se deprecian un 8% anual por cada turno que hayan estado en
funcionamiento.
Inversiones financieras a largo plazo
 Recoge los importes invertidos en productos financieros a plazo fijo y los intereses que han
generado hasta el momento dichas inversiones.

ACTIVO CORRIENTE
Inventarios
 Materias primas y otros abastecimientos
 Recoge el valor de las materias primas que no se incorporaron a producción y permanecen
en el almacén. Están valoradas al precio medio ponderado, incluyendo los recargos por pago
a plazo y descuentos que pudieran haberse aplicado.
Productos en proceso
 Recoge el valor de los productos que pasaron por la fase de fabricación pero no por la de
ensamblado.
Productos terminados
 Recoge el valor de los productos terminados que no se distribuyeron o que, siendo
distribuidos, no fueron vendidos.
Deudores comerciales y cuentas por cobrar
 Recoge el importe pendiente de cobrar de las ventas del último periodo. Los clientes son
financiados 30 días, con lo que quedarían pendientes de cobrar las ventas del último mes
(estimamos que las ventas se distribuyen homogéneamente a lo largo del periodo).
Inversiones financieras a corto plazo
 Recoge el valor actual de los excedentes invertidos en fondos de inversión.
Caja o efectivo
 Muestra el saldo bancario (siempre que sea positivo) al finalizar el periodo. En #Estado de
Flujos de Efectivo se puede comprobar el cálculo que se siguió para actualizar este dato a
raíz de los cobros y pagos del periodo.

Pasivo

PATRIMONIO NETO
Capital
 Muestra el Capital Social aportado para la constitución de la empresa. Se mantiene
constante durante la simulación.
Utilidades de periodos anteriores
 Muestra la suma de las utilidades obtenidas en los periodos anteriores, excluyendo la del
último periodo transcurrido (que figura en Resultado del periodo).
Resultado del periodo
 Muestra el resultado del último periodo transcurrido. En Estado de resultdos se puede
comprobar el cálculo que se siguió para obtenerlo.

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo con entidades de crédito
 Recoge la suma de los importes pendientes de devolver a entidades de crédito por los
préstamos solicitados. Para simplificar, consideramos que todos los importes pendientes de
devolver relacionados con préstamos a largo plazo, son deudas a largo plazo, aunque parte
de los importes corresponderán a deudas que se van a saldar antes de un año.

PASIVO CORRIENTE
Deudas a corto plazo con entidades de crédito
 Recoge la deuda contraída con las entidades de crédito en concepto de sobregiro bancario
(saldo negativo en las cuentas). El periodo siguiente habremos de pagar los intereses
correspondientes por este importe, siendo el tipo anual que se aplica el del periodo de
cálculo más un diferencial del 24%.
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
Proveedores de activo fijo
 Recoge los importes pendientes de pagar a los proveedores de maquinaria por haber
financiado parte o toda la compra realizada el anterior periodo. Estas cantidades ya llevan
 incorporado el recargo del proveedor en concepto de pago a plazo y se pagarán durante el
periodo en curso.
Proveedores de materias primas
 Recoge los importes pendientes de pagar a los proveedores de materias primas por haber
financiado parte o toda la compra realizada el anterior periodo. Estas cantidades ya llevan
incorporado el recargo del proveedor en concepto de pago a plazo y se pagarán durante el
periodo en curso.
Distribuidores
 Recoge los importes pendientes de pagar a los distribuidores por haber financiado parte o
todos los servicios del anterior periodo. Estas cantidades ya llevan incorporado el recargo
del distribuidor en concepto de pago a plazo y se pagarán durante el periodo en curso.

:: ANEXO: PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

OPERACIONES CONTINUADAS
Ingreso operacional
 Muestra el importe generado por las ventas de los productos en el último periodo, aunque
parte del mismo pueda estar pendiente de cobro.
Variación de inventarios de productos terminados y productos en proceso
 Recoge la diferencia entre el valor de los productos en proceso y terminados que hay en el
almacén en este momento con respecto a lo que había hace un periodo (valor actual - valor
anterior).
Costos de producción
Consumo de materias primas y otras materias consumibles
 Recoge las materias primas que fueron utilizadas en la fase de fabricación durante el periodo
anterior, valoradas al precio medio ponderado.
Trabajos realizados por otras empresas
 Muestra la cuantía a abonar por la subcontratación de otras empresas. Esta subcontratación
puede ser premeditada (señalando que deseamos subcontratar en la pantalla Orden de
producción), o urgente, como consecuencia de no contar con máquinas suficientes (en este
caso se produce la parte necesaria en una planta ajena aportando personal propio) o como
consecuencia de no contar con RRHH suficientes (en este caso se incorpora personal
temporal durante el número de horas necesarias para sacar la producción adelante).
Gastos de personal
Sueldos, salarios, carga prestacional
 Muestra los importes pagados en concepto de salarios a la plantilla durante el último
periodo. Hay que tener en cuenta que el doble turno supone un suplemento del 20% y el
triple turno un suplemento del 40%.
Gastos de contratación
 Muestra los gastos generados por las contrataciones llevadas a cabo durante el último
periodo.
Indemnizaciones por despidos
 Muestra los gastos por las indemnizaciones generados por los despidos llevados a cabo
durante el último periodo.
Capacitación
 Muestra los gastos generados por la política formativa de la empresa hacia la plantilla
durante el último periodo.
Otros gastos
Distribución
 Muestra los gastos generados por la distribución de productos durante el último periodo.
Publicidad
 Muestra las inversiones realizadas en publicidad durante el último periodo.
 Almacenamiento
 Muestra los gastos de almacenamiento generados por las materias primas, productos en
proceso y terminados que había en almacén a la finalización del último periodo.
Información
 Muestra los gastos derivados de contratar estudios de mercado en el último periodo.
Atención al cliente
 Muestra los gastos generados por por subcontratar SAT en alguno de los mercados en los
que operamos durante el último periodo.
Administración
 Recoge una serie de gastos relacionados con la estructura fija de la empresa, además de
otros vinculados al número de empleados y a la actividad de la empresa.
Suministros
 Recoge, entre otros, gastos derivados del consumo de agua y energía a raíz de la actividad
productiva; por lo tanto, estarán relacionados el tipo de máquinas de fabricación y
ensamblado que existan en planta y de los los turnos que estén operativas.
Depreciación del activo fijo
Inversión (I+D+i)
 Muestra el importe generado por depreciar las inversiones en investigación y desarrollo,
esto es, inversiones realizadas con objeto de: incorporar mejoras innovadoras en los
productos, mejorar la eficiencia de los RRHH, desarrollar nuevos productos o implantarnos
en nuevos mercados. Este tipo de inversiones se deprecian durante 8 años.
Construcciones
 Muestra el importe generado durante el periodo por depreciar las construcciones de la
empresa. Las construcciones, en este caso, suponen 80% de la partida Terrenos y
construcciones, y se deprecian durante 33 años.
Instalaciones técnicas y otro activo fijo material
 Muestra la depreciación de las instalaciones técnicas y otro activo fijo material computado
para el último periodo. La depreciación de la maquinaria está supeditada al número de
turnos al que se opera en cada fase.
Resultados por enajenaciones del activo fijo
 Recoge las pérdidas ocasionadas por las ventas de maquinarias realizadas durante el último
periodo (decimos pérdidas porque será lo más habitual, el precio de mercado es un 70% del
VNC, pero ignorando recargos por pago a plazo y la incidencia del tipo de cambio en el
momento de la compra).

RESULTADO DE OPERACIÓN

Ingresos financieros
Rendimientos de inversiones financieras a largo plazo
 Registra los intereses generados durante el último periodo por inversiones en productos a
plazo fijo.

Gastos financieros
Intereses de deudas a largo plazo con entidades de crédito
 Muestra el pago de los intereses de los préstamos contratados con entidades de crédito.
Intereses de deudas a corto plazo con entidades de crédito
 Muestra los intereses que hubo que pagar el periodo anterior debido a la existencia de
sobregiro bancario. Estos intereses se calculan y pagan el periodo siguiente a aquel en el
que se generó el sobregiro. El tipo anual que se aplica es el del periodo de cálculo más un
diferencial del 24%.

Variación del valor razonable en instrumentos financieros

  Refleja los incrementos o decrementos surgidos en el último periodo en el valor de los
fondos de inversión contratados.

RESULTADO FINANCIERO

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

Impuestos sobre la renta

 Refleja el pago realizado por este concepto en el último periodo. Este impuesto grava el
máximo entre el resultado del año anterior y un porcentaje del patrimonio líquido al finalizar
el año (al entrar en el nuevo ejercicio veremos una alerta que nos informará de la cantidad
a pagar anualmente), pero el pago se realiza de manera fraccionada, en Abril y Junio del
ejercicio siguiente.
CREE
 Refleja el pago realizado por este concepto en el último periodo. Este impuesto grava el
máximo entre el resultado del año anterior y un porcentaje del patrimonio líquido al finalizar
el año (al entrar en el nuevo ejercicio veremos una alerta que nos informará de la cantidad
a pagar anualmente), pero el pago se realiza de manera fraccionada, en Abril y Junio del
ejercicio siguiente.
Impuesto al patrimonio
 Refleja los pagos realizados en este concepto. Este impuesto asciende a una determinada
cantidad anual que se muestra en la pantalla de inicio y en las alertas, pero el pago se realiza
de manera fraccionada, en Mayo y Septiembre de cada año.

RESULTADO DEL EJERCICIO

:: ANEXO: PARTIDAS DEL EFE

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (I)

Resultado del ejercicio antes de impuestos
 Es el resultado antes de impuestos calculado en el documento Estado de resultados.
Ajustes al resultado:
Depreciación del activo fijo
 Ajuste derivado de que la depreciación de activo fijo realmente no supone una salida de
dinero.
Resultados por bajas y enajenaciones de activo fijo
 Ajuste que anula la pérdida (la diferencia entre el precio de mercado y el valor neto
contable) computada en Estado de resultados cuando vendemos activo fijo, dado que
realmente no supone una salida de dinero.
Ingresos financieros
 Ajuste que anula los rendimientos de inversiones financieras a largo plazo, que son
registrados pero no suponen una entrada de dinero.
Gastos financieros
 Ajuste que anula los pagos de intereses (por deudas a corto y largo plazo con entidades de
crédito) anotados más abajo en este mismo documento contable (que ya suponían salida de
dinero al estar computados en Estado de resultados).
Variación de valor razonable en instrumentos financieros
 Ajuste que anula la variación de valor de los fondos de inversión.
Cambios en el capital corriente
Inventarios
  Recoge las diferencias de valor entre lo que existía en el almacén (materias primas,
productos en proceso y productos terminados) al principio del periodo anterior y al final del
mismo (almacén anterior - almacén actual).
Recuperación de cartera
 Recoge la diferencia entre el saldo anterior y el saldo actual de la partida de clientes del
balance (clientes anterior - clientes actual). Si el saldo anterior era superior al actual
habremos cobrado más cantidades pendientes de los derechos de cobro que surgieron este
periodo; si el saldo anterior era inferior es porque este periodo se crearon más derechos de
cobro y por lo tanto la cantidad figurará en negativo.
Proveedores materias primas y distribuidores
 Recoge la diferencia entre el saldo anterior y el saldo actual de las partidas de distribuidores
y proveedores de materias primas del balance.
Otros flujos de efectivo de las actividades de operación
Pagos de intereses
 Recoge el pago de intereses ocasionados por deudas a corto y largo plazo contratadas con
entidades de crédito.
Cobros de intereses
 Recoge el cobro de intereses acumulados procedentes de inversiones a plazo fijo.
Pago por impuesto sobre la renta
 Recoge la salida de dinero ocasionada por el pago del impuesto señalado en el documento
Estado de resultados.
Pago por CREE
 Recoge la salida de dinero ocasionada por el pago del impuesto señalado en el documento
Estado de resultados.
Pago por impuesto al patrimonio
 Recoge la salida de dinero ocasionada por el pago del impuesto señalado en el documento
Estado de resultados.

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (II)

Pagos por inversiones
Activo fijo intangible
 Recoge los pagos derivados de la inversión en investigaciones llevadas a cabo durante el
último periodo buscando el desarrollo de nuevos productos, la implantación en nuevos
mercados, la innovación en los productos o la mejora de la eficiencia.
Activo fijo material
 Muestra los pagos derivados de la compra de activo fijo llevadas a cabo durante el último
periodo.
Otros activos financieros
 Recoge las salidas de dinero por compra de inversiones financieras temporales (fondos de
inversión y productos de plazo fijo).
Cobros por desinversiones
Activo fijo material
 Recoge los cobros recibidos por ventas de maquinaria llevadas a cabo durante el último
periodo.
Otros activos financieros
 Recoge las entradas de dinero por venta de fondos de inversión y por recuperar el importe
invertido en productos de plazos fijos tras su vencimiento.

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN (III)

Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero
Nuevos préstamos suscritos con entidades de crédito
  Recoge los cobros derivados de la contratación de nuevos préstamos con entidades de
crédito durante el último periodo.
Devolución y amortización de deudas con entidades de crédito
 Muestra los importes dedicados a cancelar préstamos y amortizar cantidades pendientes.

AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (I+II+III)

Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio

 Muestra la cifra de efectivo existente al principio del anterior periodo.
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio
 Muestra la cifra de efectivo existente al final del presente periodo.