AUDITORIA DE GESTAO Auditoria é um exame cuidadoso e sistematico das actividades desenvolvidas em determinada empresa ou sector, cujo objectivo é averiguar se elas estéo de acordo com as disposigdes planejadas elou estabelecidas previamente, se foram implementadas com eficdcia e se estéo adequadas (em conformidade) a consecucao dos objectives ‘As auditorias podem ser classificadas em: auditoria_extemna e auditoria interna Enquanto a primeira é realizada por um profissional sem vinculos contratual com a ‘empresa, a segunda é feito por um profissional da propria empresa com 0 propéstto de monitorar e avaliar os controles internos, ‘Actualmente, a auditoria extera se distribui em diversas areas de gestéo, havendo varias ramificagées: auditoria de sistemas, auditoria de recursos humanos, auditoria da qualidade, auditoria de demonstragbes financeiras, auditoria juridica Entre as principals empresas de auditoia independente (e externa) estdo: Deloitte PwC, KPMG, Emst & Young e BDO. Alguns tipos de auditoria + Auditoria ambiental + Auditoria de circulagao + Auditoria de demonstragées financeiras + Auditoria fiscal + Auditoria em seguranga da informagao + Auditoria social + Auditoria de prestagao de contas + Auditoria de riscos.devendo ser Nias juntadas 30 relator. Ainda segundo 0 g achados de auditoria poderio ser negativos (quando revela BEY cups (quando sponta oes. pt = PB foo wchaco de audtoa deve 30 que o dos demais. E através do titulo que achado de auditoria 2 Fazendo um paraielo. assim como uma pessoa se di rencia da Seumome, um achado se difere dos demais por meig ‘sua fungao € chamar a atenco do letor parao‘mantido coma empresa (X) para a prestagéo de servigos de i" stas @ fomecimento de chapas havia expirado em 21 de agosto de 2002 Em decorréncia de atraso na preparagao do Projeto Basico para atender 4 nova (fis. AA), 0 servico continuou a ser prestado, ainda que sem a cobertura contratual. Em08 de outubro de 20024 empresa (X) expediente 4 unidade auditada solicitando 0 pagamento da Nola n° Y, referente ao servigo prestado no periodo de 22/08 a 04/10/2002 (fis. ). Apés os despachos administrativo e juridico (fis. XX) foi autonzada a 0 da Nota de Empenho 1°67 em 04 de novembro de 2002, isto é, um a prestacéo dos servigos (fls. YY). Nao obstante, os Srs. Fulano de Sierano de Tal, gestores do Contrato expirado, atestaram 0 cumprimento Jegais € regulamentares (fis. WW). Com efeito, restaram infringidos (2) da Lei n® (2) conjugado 0 o Art. (2) do Decreto Lei n° (7), que izagao de despesas sem prévio empenho = & qualquer legislacao, norma jurisprudencia ou entendimento pe de auditoria compara com a situacao encontrada » como deveria ser a gestao e serve de parametros para medirmos o 169 calg legal dos aos praicads pelo gestor pbc (mposio pelo de), ‘tem fundamento no seguinte: uma lei, um regulamento, uma tentendimento doutrinario define, em regra, como algo deve ser ‘que na realizacao dos trabalhos de campo essa regra podera no pelo gestor piblico. Consequentemente, existia uma ‘0 que 0 critério de auditoria deseja e aquilo que 0 agente publica dara origem aos achados de auditoria propriamente ditos+ Exemplifiquemos > art (x) da Lei n® (Y) determina que a realizago das despesas sejam previamente autorizadas © critério aqui adotado € umallei. Ela resume 0 desejo do legislador Contudo frequentemente nas deparamos (nos trabalhos de campo) com situagoes em esta regra nao vem sendo observada Despesas sao realizadas sem previo empenho Nesse caso. havera uma divergéncia entre os atos de gestdo © 0 comando Essa diferenga € que chamamos de achados de auditoria A ausencia da referencia ao entero de auditoria fragiliza muito os achados além de torn los vulneravels a eventuais questionamentos interpostos pelos responsavers EVIDENCIA Sao informagées obtidas durante @ aucitoria no intuito de documentar os achados © de respaldar as opinioes € conclusdes da equipe, podendo ser classificadas como fisicas, orais, documentais e analiticas € o elemento mais importante dos achados, pois é através dele que as afirmagées feitas nos relatorios Je surditona sao provadas. As evidéncias, portanto, correspondem a0 conjunto probate J Sem evidéncia nao ha como provar uma irregulavidade Jas restrigoes pontuada: fos responsavels e/ou julgar as contas onsequentemente. na0 ha como penaizar vcore vegulares com ressaivas ou vregulares De nada valera 2 f6 publica que a lade dos servidores pliblicos. Sem a evidenciagao do achado nenhuma yncan ou negacao feta nos rolatorns de audiona terd vakiade Sera ” fava mona Portanto, para cada achedo de auciona deverd ser juntada a ewencia, vale reveste a ativid consider ma evidéncia capaz de sustenta-io em toda a sua plenitude Esse ressaitar nao devera ser mayor nem menor que 0 achado Exemplo e constato nos trabalhos de campo que um determinado servidor vem peicebendo um valor ndevido em sua remuneragde nos ultimos tres meses NBO tuagao, a folha de pagamento de todos Juntar para evidenciar essa sit 5y ni Jes do ano. Isso equivalerd a juntar documentos 5 Nesse caso, devemos construir & wele suficiente capaz de cortegao dos valores Jores e de todos os mes ocesso de apuragao dos fato: m uma documentagao razoat roposta de notificacao e/ou os servid inutels no pr nossa evidencia Cor gustentar uma eventual Pf pagos. A ideia € nao gerar volume documental desnecessanio praca. alas ‘mum em sede de auditona publica em nosso pais Na prove © ‘cumentagao que com infelizmente, muito of meses correspondentes) & ‘a extrair copia da dor mente indevides (dos uele em que a inegul situagao apontada bastars 0 dos valores supostal laridade comecou 2 Se pagam je mais alguns meses antenores 33 configurar & importante qe 3 copias sejar autenticadas 2 1 de que ‘ode praxe nas copias exraidas (confere Para tanto, 0 reais adquicam validade com 0 onginal) alcancara es82 finalidade fais uma declaracao seas formas doouent into. um tearo de enna, a fina de pagar virir as mais dwvel fichas de controle jas poderao ada er ear ma rt oe jase pt git amen ers pears ci fn ie some ae ap rane vegtime podeld ; a a 9 oreo ton aenon Se tT pena Mrersase gue = eases seem ere noe srazoavis 0 sues P or gas capes process etn orca era er gevuo sero taamenta®Pa2 + suricienea pessoas ops, remindoas craa 2 eepuencia dove sar conwncent® mesmas conclusdes do auditor + validas sve da creabigade @ supore a conelusae do auditor + Relevancia+ Deve ter relagao com os objectivos da auditoria Deve ser objectiva e reflectir as conclusbes do auditor de forma mais profunda do que a simples aparéncia A evidencia de auditoria € classificada segundo os procedimentos que a originaram Assim, temos Evidencia fisica: Obtida em decorréncia de uma inspecrao fisica ou observacao directa de pessoas, bens ou transacgées. Normalmente & apresentada sob a forma de fotografias, gréfices, memorandos descriivos mapas, amostras fisicas ete + Evidéncia documental: E aquela obtida dos exames de oficios, contratos, documentos comprobatérios (notas_fiscais, recibos duplicatas etc) © informagées prestadas por pessoas de dentro e de fora da entidade auditada, ssendo que a evidéncia obtida de fontes externas adequadas € mais fidediana que a obtida na propria organizagao sob auditoria « Evidéncia testemunhal: € aquela decorrente da aplicagao de entrevistas © questionarios, + Evidéncia an: ica: Decorre da conferéncia de célculos, comparagoes, correlagtes e analises feitas pelo auditor, dentre outras, PROPOSTA DE ENCAMINHAMENTO cortesponde ao 0° dos achados de © tecnico i propor qual 0 procedimento que sera ante dos achados de auditoria por ele relacionados Normalmentete estrutura jem as Notificagao do Sr Fulano de tal, responsavel pelo Setor (..). a fim de que apresente ) uma vez que ficou caracterizada a infragao ao disposte nos arts