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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA


EMPRESA COMERCIALIZADORA DE CALZADOS
PARA DAMAS CLARIS

Trabajo Proyecto de Grado presentado para optar


al grado académico de Licenciado en Contaduría
Pública

Postulante:

Cochabamba - Bolivia
2017
ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... i

CAPÍTULO I
MARCO REFERENCIAL

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DE ESTUDIO ........................................... 1


1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................... 2
1.2.1. Diagnóstico del problema ................................................................................ 2
1.2.2. Síntomas ............................................................................................................ 2
1.2.3. Causas ............................................................................................................... 3
1.2.4. Formulación del Problemas ............................................................................ 3
1.2.5. Árbol de problema ........................................................................................... 4
1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA.............................................................. 5
1.3.1. Justificación teórica ......................................................................................... 5
1.3.2. Justificación social ........................................................................................... 5
1.3.3 Justificación práctica ........................................................................................ 5
1.3.4. Justificación Económica .................................................................................. 6
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN......................................................... 6
1.4.1. Objetivo General .............................................................................................. 6
1.4.2. Objetivos Específicos ....................................................................................... 6
1.5. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................... 7
1.5.1. Alcance temático .............................................................................................. 7
1.5.2. Alcance espacial ............................................................................................... 7
1.6. METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN .................................................... 7
1.6.1. Enfoque de la investigación ............................................................................. 7
1.6.2. Tipo de investigación ....................................................................................... 8
1.6.3. Método .............................................................................................................. 8
1.6.4. Técnicas de recolección de datos .................................................................... 8
1.6.4.1. Fuentes primarias ......................................................................................... 9
1.6.4.2. Fuentes secundarias ...................................................................................... 10

CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

2.1. MARCO CONCEPTUAL ................................................................................ 11


2.1.1. Empresa ............................................................................................................ 11
2.1.1.1. Clasificación de las empresas ....................................................................... 11
2.1.2. Contabilidad ..................................................................................................... 12
2.1.3. Cuenta ............................................................................................................... 12
2.1.4. Sistema .............................................................................................................. 13
2.2. MARCO TEÓRICO ........................................................................................... 15
2.2.1. Sistema Contable.............................................................................................. 15
2.2.1.1. Estructura de un Sistema Contable ............................................................ 16
2.2.1.2. Normas de Información Financiera. ........................................................... 17
2.2.1.3. Normas de contabilidad ............................................................................... 18
2.2.1.4. Libros de contabilidad .................................................................................. 19
2.2.1.5. Plan de cuentas ............................................................................................ 19
2.2.1.6. Sistema de codificación ................................................................................. 20
2.2.1.7. Clases de cuentas ........................................................................................... 21
2.2.1.8. Manual de cuentas ........................................................................................ 22
2.2.1.9. Documentos de respaldo ............................................................................... 22
2.2.1.10. Comprobantes de contabilidad .................................................................. 22
2.2.1.11. Situación económica ................................................................................... 23
2.2.1.12. Situación financiera .................................................................................... 23
2.2.1.13 El ciclo contable ........................................................................................... 23
2.3. ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................... 26
2.4. ANÁLISIS DE LOS SISTEMAS CONTABLES ............................................ 27
2.4.1. Objetivos del Análisis ...................................................................................... 29
2.4.2. Áreas de análisis ............................................................................................... 29
2.4.3. El tamaño de una Empresa y los Procesos Contables .................................. 30
2.4.4. Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad ............................... 31
2.4.5. Pasos para implementar un Sistema Contable.............................................. 33

CAPÍTULO III
DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA

3.1. PLAN ESTRATÉGICO ..................................................................................... 35


3.1.1. Misión ................................................................................................................ 35
3.1.2. Visión................................................................................................................. 35
3.1.3. Objetivos ........................................................................................................... 35
3.1.4. Principios y valores ........................................................................................ 36
3.2. ANÁLISIS EXTERNO ....................................................................................... 36
3.3. ANÁLISIS INTERNO ........................................................................................ 39
3.3.1. Estructura organizacional ............................................................................... 40
3.4. TRABAJO – DIAGNÓSTICO .......................................................................... 44
3.4.1. Resultados de la entrevista .............................................................................. 45
3.4.2. Resultados de la observación .......................................................................... 46
3.4.3. Manejo actual del sistema contable ............................................................... 47
3.4.3.1. Sistema contable ............................................................................................ 49
3.4.3.2 Sistema de contabilidad ................................................................................ 50
3.4.4. Análisis de la información ............................................................................... 50
3.4.5. Preparación de estados financieros ................................................................ 50
3.5. DIAGNÓSTICO FODA ..................................................................................... 50

CAPÍTULO IV
PROPUESTA DE SISTEMA CONTABLE

4.1. INTRODUCCIÓN .............................................................................................. 52


4.2. SISTEMA DE CONTABILIDAD PROPUESTO ............................................ 52
4.2.1. Plan de cuentas ................................................................................................. 53
4.2.2. Principios más importantes del plan de cuentas ........................................... 53
4.2.3. Los objetivos del plan de cuentas ................................................................... 53
4.2.4. Sistema de codificación y plan de cuentas propuesto ................................... 54
4.2.5. Manual de Cuentas .......................................................................................... 56
4.3. PROCEDIMIENTOS CONTABLES ............................................................... 56
4.3.1. Preparación y comprobación de la documentación ...................................... 56
4.3.2. Confección y elaboración de comprobantes .................................................. 57
4.3.3. Traspaso a las cuentas de mayor .................................................................... 57
4.3.4. Preparación del balance de comprobación de sumas y saldos..................... 58
4.3.5. Preparación de ajustes..................................................................................... 58
4.3.6. Preparación de la hoja de trabajo .................................................................. 58
4.3.7. Presentación de Estados Financieros ............................................................. 58
4.3.8. Obtención de los Estados Financieros ............................................................ 60
4.3.8.1. Los Estados Financieros ............................................................................... 60
4.3.8.2. Estados Financieros Básicos ........................................................................ 60
CAPÍTULO V
APLICACIÓN PRÁCTICA DEL SISTEMA CONTABLE

5.1. APLICACIÓN PRÁCTICA DEL SISTEMA ................................................ 62

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones .............................................................................................................. 173


Recomendaciones ....................................................................................................... 173
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
INTRODUCCIÓN

La presente investigación tiene por motivo el diseño e implementación de un Sistema


o contable para la empresa comercializadora de calzados para damas CLARIS que
a pesar de cumplir sus actividades con compromiso se ha podido palpar varios procesos
contables, financieros, tributarios que no se aplican, ocasionando información errónea
en los Estados Financieros y la toma de decisiones de la empresa.

A través del presente trabajo de investigación espero contribuir a la empresa a dar


soluciones viables mejorando el trabajo actualmente realizado en el campo contable
financiero. Varias de las ideas han sido recopiladas de distintos profesionales en el tema
contable financiero, aspecto que sumado a las experiencias del autor, ha permitido
elaborar el presente trabajo de forma técnica y práctica.

A continuación se describe de manera general el contenido por capítulo del presente


trabajo.

En el primer capítulo, se describe los antecedentes generales y específicos relacionados


con la empresa unipersonal; posteriormente, se realiza el planteamiento del problema,
además se plantean el objetivo general y los específicos.

En el segundo capítulo, se hace una descripción del marco conceptual, que contiene
conceptos generales respeto al tema de investigación. El marco teórico es el sustento
respecto al sistema de contabilidad, plan de cuentas, manual de cuentas, contabilidad,
estados financieros; marco legal, son las normativas sujetas una empresa de calzados.

El tercer capítulo, contiene el diagnóstico de la empresa, se hace referencia a un análisis


interno y externo de la organización posteriormente, se determina la unidad de análisis,
finalmente se realiza el trabajo de campo para realizar un análisis FODA.

En el capítulo cuatro, contiene la propuesta el sistema de contabilidad, donde se


desarrolla el manual de funciones, plan de cuentas, manual de cuentas y se describen los

i
formularios a utilizar, los cuales permitirán contar con información confiable, veraz y
oportuna formando una base sólida para la toma de decisiones.

En el capítulo cinco, se presenta la aplicación práctica del sistema de contabilidad


donde se realiza detalladamente los procedimientos de las transacciones efectuadas en el
periodo diciembre 2016.

Finalmente se exponen las conclusiones y recomendaciones orientadas a la empresa,


con la finalidad de proporcionar a los ejecutivos, los instrumentos necesarios para que
puedan superar las deficiencias encontradas, mejorando sus resultados futuros.

ii
CAPÍTULO I
MARCO REFERENCIAL

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD DE ESTUDIO

La Empresa de calzado para damas Claris, inició sus actividades en el año 1995, con la
finalidad de comercializar diversos productos a la población de la ciudad de Cochabamba,
lleva 8 años de funcionamiento tiempo en el cual se ha preocupado siempre por la satisfacción
del cliente. La empresa se encuentra ubicada en la Av. Humberto Asin Rivero esquina
Katutani, sitio estratégico que le ha permitido distribuir sus mercaderías tanto al norte, centro
y sur de la ciudad.

La empresa de calzados para damas por ser su propietario una sola persona natural, que está
obligado a llevar la contabilidad y contar con varios trabajadores, está regularizada por el
siguiente marco legal:

- Ley de Reforma Tributaria


- Ley General del Trabajo
- Ley de Seguridad Social
- Leyes y Decretos del Gobierno Autónomo Municipal

Actualmente la empresa, se desarrolla en mercados muy competitivos, donde muchas veces


poseer la información oportuna son los determinantes para lograr el éxito de dichas empresas;
en otras ocasiones son los procesos de calidad los que determinan que las empresas sigan en
funcionamiento en el mercado.

La Empresa de calzado para damas, se encuentra en la fase de crecimiento económico para


cuyo caso es necesario que cuente con un adecuado Sistema Contable, Tributario que le
permita tener un óptimo manejo de sus transacciones desarrolladas, aplicando políticas,
procedimientos y normas específicas del área contable.

1
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El planteamiento del problema, se realiza a partir del diagnóstico del mismo dentro la unidad
de investigación, partiendo de la identificación de los síntomas detectados.

1.2.1. Diagnóstico del problema

Al no contar con un sistema contable adecuado que permita obtener información oportuna y
confiable respecto al área financiera, ya que el personal responsable del registro de los libros
de diario, mayores y otros lo realiza de forma mensual un contador externo contratado por los
propietarios, quien es encargado de la confección de informes económico-financieros y
posterior presentación al Sistema de Impuestos Nacionales (S.I.N.), así mismo la empresa
carece de un plan y manual de cuentas que permitan realizar un adecuado registro de todas las
operaciones de forma transparente y obtener información precisa, oportuna y confiable.

En el área contable, y de acuerdo al diagnóstico realizado al sistema contable actual de la


empresa de calzados Claris, se pudo establecer que el mismo no permite el reflejo de
información efectiva, debido a que el mismo se lleva en forma sencilla, limitándose
simplemente a un control de ingresos y con fines tributarios.

1.2.2. Síntomas

 La empresa no registra la contabilidad que sistematice, procese, evalué e informe


sobre las transacciones diarias que realiza la empresa.
 No se efectúan los registros contables de forma adecuada, por lo tanto no muestra
la realidad que atraviesa la empresa.
 Existe desconocimiento del margen de contribución de los productos que ofrece la
empresa comercializadora de calzados para damas CLARIS
 No existen estados financieros, para determinar la situación económica y financiera
de la empresa.

2
1.2.3. Causas

 La empresa no cuenta con un plan y manual de cuentas para registrar diariamente


las transacciones.
 La empresa no cuenta con formularios para registrar las transacciones diarias de la
empresa lo realiza manualmente.
 La empresa no tiene una estructuración de los Estados Financieros.

Al no existir una solución al problema detectado se pueden presentar los siguientes efectos, o
dicho en otras palabras se pronostica las siguientes situaciones.

 No le permitirá clasificar y registrar las operaciones diarias de la empresa lo que


generará una deficiente información en el proceso contable.
 Al no contar con formularios para registrar las compras de los productos provocará un
desabastecimiento de algunos insumos para la fabricación de calzados.
 La empresa al utilizar en su análisis financiero y económico información poco
confiable, los planes, proyecciones y decisiones no serán las más adecuadas poniendo
en riesgo la estabilidad económica de la empresa.

1.2.4. Formulación del Problema

La ausencia de un diagnóstico e implementación contable, por lo cual la empresa


comercializadora de calzados para damas CLARIS no cuenta con una información adecuada
en el manejo de sus registros contables para una mejor toma de decisiones.

Por lo tanto, la interrogante es la siguiente:

¿De qué manera se podrán realizar registros contables de forma adecuada en la empresa
comercializadora de calzados para damas CLARIS y contar con información confiable para
una toma de decisiones adecuada?

3
1.2.5. Árbol de problemas

En la siguiente figura se muestra de manera esquemática las causas que suscitan el problema y
los efectos en la empresa de calzados Claris.

Figura 1: Árbol de problemas


No le permitirá Al no contar con Al no tener conocimiento
clasificar y registrar formularios para de las cuentas
las operaciones diarias registrar las compras involucradas en la
EFECTOS

de la empresa que de los productos elaboración de calzados


generará una provocará un no se tiene conocimiento
deficiente información desabastecimiento de del margen de
en el proceso algunos insumos para contribución y definición
contable. la elaboración de los del precio de venta
calzados

¿De qué manera se podrá realizar registros contables administrativo


PROBLEMA
CENTRAL

de forma adecuada de los productos de la empresa comercializadora


de calzados para damas CLARIS y contar con información confiable
en la toma de decisiones?

La empresa no La empresa no cuenta No existe una


cuenta con un plan y con formularios para determinación de los
manual de cuentas registrar las
CAUSAS

para registrar registros reales


transacciones diarias,
diariamente las lo realiza incurridos en el
transacciones. manualmente proceso de preparación
de los productos.

Fuente: Elaboración propia, 2016

4
1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA

A continuación, se realiza la justificación desde la perspectiva teórica, social, práctica, y


económica.

1.3.1. Justificación teórica

Dentro del ámbito teórico un sistema contable es una herramienta de gran utilidad que
contribuirá a la obtención de información para registrar, determinar, distribuir, acumular,
analizar, interpretar, controlar e informar la situación económica y financiera.

Además, hay que tener presente que la contabilización incurridos en las empresas o cualquier
tipo de organización es una herramienta de gran ayuda para la gerencia de las organizaciones
debido a que le ayuda a planear y controlar sus actividades de la empresa comercializadora de
calzados para damas CLARIS.

1.3.2. Justificación social

Por la naturaleza del presente proyecto de grado, no existe un impacto social directamente
visible; sin embargo, se puede argumentar que cuando la información contable cumple a
cabalidad con los requisitos de veracidad, confiabilidad y oportunidad, se constituye en
materia prima ideal para un correcto cumplimiento de las funciones administrativas de
planeación, control y toma de decisiones. Toda empresa tiene como objetivo tácito el de crecer
y desarrollarse en el tiempo, lo que implica efectuar mayores inversiones que a su vez,
automáticamente, crea más fuentes de trabajo.

1.3.3 Justificación práctica

La contabilización por la empresa comercializadora de calzados para damas CLARIS se


llevará a cabo, primordialmente, para ayudar a empresa planear y controlar sus actividades

5
tales como la determinación del margen de contribución que generan los calzados de dama que
ofrece.

1.3.4. Justificación Económica

Dado que el presente trabajo pretende coadyuvar en la generación de información económica


y financiera con alto grado de confiabilidad, veracidad y oportunidad; entonces, el proceso de
planeación de crecimiento de la empresa, tendrá mayores posibilidades de logros reales con
incidencia directa en el crecimiento económico de la empresa, por ende, en mayores ingresos
para el estado vía incrementos en los aportes impositivos.

1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Una vez detectado el problema se plantean los siguientes objetivos para dar solución a la
situación presentada.

1.4.1. Objetivo General

Diseñar un sistema contable para los productos de la empresa comercializadora de calzados


para damas CLARIS con la finalidad de obtener información oportuna y lograr una mejor
toma de decisiones económico-financieras.

1.4.2. Objetivos Específicos

 Analizar y diagnosticar la situación actual de la empresa de calzados, con el fin de


observar deficiencias en la parte contable.
 Aplicar un sistema contable adecuado a las necesidades de la empresa
 Generar un plan y manual de cuentas para el registro adecuado de las operaciones
financieras.
 Realizar la simulación práctica del sistema contable.

6
1.5. ALCANCES DE LA INVESTIGACIÓN

1.5.1. Alcance temático

El presente trabajo será desarrollado en la empresa comercializadora de calzados para damas


CLARIS, considerando la estructura organizativa y las condiciones económicas de la empresa
para la realización de un sistema contable.

1.5.2. Alcance espacial

Diagnóstico e implementación de un sistema contable administrativo se desarrollará en la


empresa comercializadora de calzados para damas CLARIS, ubicada en el departamento de
Cochabamba.

1.6. METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN

La investigación es un conjunto de procesos sistemáticos, críticos y empíricos que se aplican


al objeto de estudio.

1.6.1. Enfoque de la investigación

En el presente trabajo de investigación, para su desarrollo y por las características inherentes


al objeto de estudio, se aplicó el enfoque cuantitativo, ya que en esencia el trabajo que se
propone es el sistema contable y costo, lo afirman los autores Fernández, Hernández y
Baptista:

“El enfoque cuantitativo usa la recolección de datos para probar


hipótesis, con base en la medición numérica y el análisis estadístico, para

7
establecer patrones de comportamientos y probar teorías”
(FERNÁNDEZ, HERNÁNDEZ Y BAPTISTA. 2010:4).

1.6.2. Tipo de investigación

Este es un estudio descriptivo de enfoque cuantitativo que recolectó datos o componentes


sobre diferentes aspectos del personal de la organización a estudiar y se realizó un análisis y
medición de los mismos. La investigación descriptiva busca especificar propiedades,
características y rasgos importantes de la empresa además mide de manera más bien
independiente los conceptos o variables. El estudio tiene un enfoque cuantitativo, ya que es
necesario para poder analizar los registros para el diseño del sistema contable.

Por consiguiente, la investigación fue de tipo descriptiva porque permitió estar al tanto del
entorno de la empresa, percibir todas las características que servirán para profundizar al
problema objeto de investigación, y describirlo tal como se produce en la realidad en un
tiempo y espacio determinado, involucrando a personas, procesos y sus relaciones. En este
sentido, el nivel que se alcanzó en el proceso de la información realizado a los registros
contables de la empresa de servicios, para la estructuración de los mismos de forma lógica, fue
de línea descriptiva.

1.6.3. Método

El método que se utilizó en el desarrollo del presente trabajo de investigación fue el deductivo
dado que se aplicó técnicas, procedimientos, disposiciones legales y normas contables ya
existentes para solucionar los problemas detectados en la empresa objeto de investigación. En
consecuencia, la investigación aplicó conceptos generales a un caso en particular.

Al respecto los autores Fernández, Hernández y Baptista indican: “la lógica o


razonamiento deductivo, que comienza con la teoría y de esta se derivan expresiones

8
lógicas denominadas hipótesis que el investigador busca someter a prueba”
(FERNÁNDEZ, HERNÁNDEZ Y BAPTISTA. 2010:6).

1.6.4. Técnicas de recolección de datos

Tomando en cuenta que las técnicas de investigación son los recursos que permiten recolectar
la información necesaria para dar forma al tipo de estudio utilizado, las mismas abarcan los
procedimientos, condiciones y lugar de recolección de datos. Por lo tanto, el logro de los
objetivos planteados está marcado, por la forma en la que las mismas se apliquen.

1.6.4.1. Fuentes primarias

La información que se obtuvieron, resultado de la entrevista a los ejecutivos de la empresa


modelo, principalmente el propietario y el encargado del departamento de contabilidad se
constituye en información de fuente primaria. Por las características del trabajo corresponde
en ese sentido, la entrevista y la observación y así no amerita una encuesta.

Entrevista. - La entrevista se aplicó al administrador, contador de la empresa con el propósito


de obtener información de primera mano respecto al manejo contable en la empresa
comercializadora de calzados para damas CLARIS; si utilizan la información pertinente para
analizar e interpretar los registros, principalmente en cuanto se refiere a los índices
financieros. Si en base a ese análisis se tomó algunas decisiones gerenciales.

A través de esta técnica se obtuvo información de una manera sistematizada y evitando dejar
escapar detalles importantes, puesto que establecieron previamente un número de preguntas
que abarcaron los objetivos esperados y que cumplieron con la veracidad de los datos; la
misma fue aplicada a todas aquellas personas involucradas en el proceso de los calzados. Para
ello se diseñan las entrevistas aplicadas tanto al gerente de la empresa como al administrador y
al contador.

Observación. - Se revisó los comprobantes contables que corresponden al manejo de


producción de la empresa comercializadora de calzados para damas CLARIS, principalmente

9
para observar el cumplimiento de normas contables y disposiciones legales vigentes que
norman la materia.

Esta técnica sirve de base para recopilar la información de una manera directa, verificando los
hechos presentes en la realidad, que aportó datos importantes a la investigación de la empresa
comercializadora de calzados para damas CLARIS.
1.6.4.2. Fuentes secundarias

Las fuentes secundarias están conformadas por la normatividad contable en Bolivia aplicables
a organizaciones de fabricación de calzados y curtiembre según Resoluciones del Consejo
Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad CTNAC Nº 001/2012 y Nº 002/2012 de fecha 7
de noviembre de 2012

Dentro de esta fuente de información están los archivos de la empresa comercializadora de


calzados para damas CLARIS que contienen documentos esenciales como son la historia, la
escritura de constitución, el NIT, Resolución de otorgamiento de la Personería Jurídica, y los
soportes contables.

10
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

Dentro del marco conceptual se considerará los conceptos a nivel general relacionados al tema
de investigación; en el marco teórico se asignará los mismos conceptos generales, pero
haciéndolos más específicos y detallados, buscando acercarse al tema propuesto; en el marco
legal se considerará todos los aspectos legales de constitución de la sociedad, aspectos
sociales, laborales e impositivos a los que la empresa, objeto de estudio, está sujeta.

2.1. MARCO CONCEPTUAL

2.1.1. Empresa

Una empresa es una unidad económica donde se coordinan recursos financieros, materiales y
humanos para desarrollar determinado tipo de actividad de determinada naturaleza, con el
objetivo de crear valor para los socios. Se crea valor cuando la rentabilidad generada supera el
costo de oportunidad de los socios. Se entiende como costo de oportunidad a los rendimientos
sacrificados de la siguiente mejor inversión.

La empresa es una forma de organizar las actividades económicas de


muchos individuos. Existen muchas razones por las cuales las empresas
efectúan tantas actividades económicas y no los individuos. Al ser una
unidad económica, y para alcanzar los objetivos trazados, se cumplen con
las principales funciones administrativas como: planeación, control,
organización, dirección y toma de decisiones. (Ross. 2005:10)

2.1.1.1. Clasificación de las empresas

11
La empresa puede clasificarse de diferentes formas, tomando como base ciertos
criterios de acuerdo a la realidad nacional.

 Industriales
Actividad primordial de este tipo de empresas es la producción de bienes
mediante la transformación y extracción de materia prima.
 Comerciales
Son intermediarios entre el productor y consumidor, su función primordial es la
compra, venta de productos terminados (Intermediarios e instituciones financieras).
 Servicios
Se denominan empresas de servicios a aquellas que tienen por función brindar una
actividad que las personas necesitan para la satisfacción de sus necesidades.

2.1.2. Contabilidad

La contabilidad son métodos para realizar registros de esa manera clasificar y analizar las
operaciones realizadas por la empresa.

“Es la técnica que cuenta con los métodos y sistemas para poder
registrar, clasificar y analizar las operaciones que realiza una empresa,
con el propósito de obtener e interpretar la información financiera que
servirá para la toma de decisiones” (RIVERA.2007b: 20)

De la afirmación anterior podemos cruzar con el concepto de que:


consiste en captar cronológicamente a través de un sistema
establecido, los eventos económicos identificaciones y cuantificables
en unidades monetarias que, realizada en ente económico para ser
medidos, registrados, clasificados y resumidos con la suficiente
claridad, de tal manera que permita obtener la información financiera
para sus diversos usuarios (MONTAÑO.2006:3)

La contabilidad está en unidades monetarias los cuales son clasificados, medidos y resumidos
con la suficiente claridad.

2.1.3. Cuenta

12
Las cuentas son identificaciones por lo cual son ordenadas y continuas pueden disminuir o
aumentar.
“Es el título de identificación bajo el cual se registran, en forma
ordenada y continua los aumentos y disminuciones a las operaciones
similares de la empresa. Todas las transacciones que realice la
organización deben ser etiquetadas con un nombre adecuado el cual se
denomina cuenta” (RIVERA. 2007b: 38)

2.1.4. Sistema

El sistema es un proceso de transformación por el cual está compuesta por elementos, para
llegar a los objetivos.

“Un sistema es un conjunto de componentes o elementos que forman un


toso estructurado, interdependiente e interactuar que está en permanente
proceso de transformación y tiene por objetivo el logro de un fin”.
(MONTES.2000:37)

Figura 2.1: Sistema Integrado


SISTEMA DE PLANTA

Operación: Operación: Operación: se Operación: se


compra de transferencia de termina un lote vende un Producto
Materia Prima MP a Producción de Productos Terminado

SISTEMA CONTABLE EN
OFICINA CENTRAL

Inventario de cuentas inventario de inventario de inventario de inventario de inventario de


costo de
Materia prima por pagar materia prima productos en P. Productos en P. Productos T.
Productos T. ventas
Db Cr Cr Db Cr Db
Cr Db

13
Sistemas no Integrados: La transferencia de información se realiza por lo general, a través de
movimientos resumidos y al final de períodos previamente definidos.

En este tipo de sistema la compartición automática o autorizada de información no existe


como concepción general, sin embargo al ser necesaria, esta transferencia de información se la
realiza de manera sintetizada al finalizar ciertos períodos de tiempo previamente definidos.

Figura 2.2: Sistema no Integrado

SISTEMA DE CONTABILIDAD Primer nivel de


Integración
(con respecto al
Sistema Contable)

Sistema de Sistema de Sistema de


Compras Inventarios Producción

Sistemas Auxiliares: Estos sistemas son aquellos que manejan de manera específica y
detallada toda la información generada durante las transacciones u operaciones en actividades
propias para cada una de las áreas de la empresa.

Es importante anotar que en los sistemas auxiliares la información registrada y almacenada


deberá ser muy detallada, por el contrario la información transferida al Sistema Contable debe
ser resumida o sintetizada. Para los casos en que un usuario determinado requiera consultar
cualquier movimiento específico debe hacerlo en el sistema auxiliar.

14
Un sistema auxiliar se puede definir como aquel sistema que maneja en forma operativa y
detallada todas las transacciones comunes a una actividad típica del negocio: producción,
venta, facturación, inventarios, cuentas por pagar, etc.

Figura 2.3: Sistemas Auxiliares

INFORMACIÓN SISTEMA CONTABLE


RESUMIDA

SISTEMAS
CUENTAS POR INVENTARIOS PRODUCCIÓN CUENTAS POR
AUXILIARES BANCOS PAGAR
COBRAR

INFORMACIÓN EMPRESA
DETALLADA
CLIENTES

DOCUMENTOS

COBROS

REPORTES

MANTENIMIENTO

Fuente: FUNES, 2016:7

2.2. MARCO TEÓRICO

El Marco Teórico no es más que una revisión de las teorías más recientes que describen todo
lo que se sabe o se ha investigado ya sobre el fenómeno o evento que se tiene que investigar.

2.2.1. Sistema Contable

15
Un sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el conocimiento y la
representación adecuada de la empresa y de los hechos económicos que afectan a la misma.

El sistema de contabilidad debe permitir la preparación de un


documento fuente: recibos, facturas, cheques, letras de cambio, pagares,
etc., en el momento en el que se lleva a cabo una determinada
transacción comercial. La documentación fuente constituye un respaldo
de las operaciones y proporciona los elementos necesarios para el
asiento contable en el Libro Diario o Comprobantes de Contabilidad.
(FUNES; 2011:.3)

2.2.1.1. Estructura de un Sistema Contable


El Sistema Contable de cualquier empresa independientemente del sistema que utilicé, se
deben ejecutar tres pasos básicos relacionados con las actividades financieras; los datos se
deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la
comunicación a quienes estén interesados y la interpretación de la información contable para
ayudar en la toma de decisiones:

 Registro de la actividad financiera: En un Sistema Contable se debe llevar un


registro sistemático de la actividad comercial diaria en términos económicos. En
una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en
términos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una
transacción se refiere a una acción terminada más que a una posible acción a
futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir
objetivamente en términos monetarios.
 Clasificación de la información: Un registro completo de todas las actividades
comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y
diverso para que pueda ser útil para las personas encargadas de tomar decisiones.
Por tanto, la información de debe clasificar en grupos o categorías. Se deben
agrupar aquellas transacciones a través de las cuales se recibe o paga dinero.
 Resumen de la información: La información contable utilizada por quienes
toman decisiones debe ser resumida, una relación completa de las transacciones de
venta de una empresa sería demasiado larga para cualquier persona que se dedicara
a leerla.

16
Los empleados, responsables de comprar mercancías necesitan la información de las ventas
resumidas por producto, mientras que la alta gerencia necesitará la información de ventas
resumida por almacén. Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificación y resumen
constituyen los medios que se utilizan para crear la información contable.
Sin embargo, el proceso contable incluye algo más que la creación de información, también
involucra la comunicación de esta información a quienes estén interesados y la interpretación
de la información contable para ayudar en la toma de decisiones.

Figura 2.4: diagrama del sistema contable propuesto

EMPRESA

Plan de Cuentas y
Manual de aplicaciones

Inventarios
SALIDA:
ENTRADAS: INFORMACIÓN
INFORMACIÓN FINANCIERA
RECOLECCIÓN Tributarios
DOCUMENTOS ESTADOS
Contabilidad FINANCIEROS

General
Nómina

Fuente: FUNES, 2016:12

2.2.1.2. Normas de Información Financiera.


Se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos
por el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigación y el Desarrollo de Normas de
Información Financiera) o transferidos al CINIF, que regulan la información contenida en los

17
Estados Financieros y sus notas en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de
manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la información financiera.

 NIF-1 Estructura de los principios de Contabilidad General Aceptados


 NIF-2. Necesidades de los usuarios y objetivos de la información financiera
 NIF-3. Necesidades de los Usuarios y Objetivos de los Estados Financieros,
 NIF-4. Características cualitativas de los estados financieros.
 NIF-5 Elementos Básicos de los Estados Financieros,
 NIF-6. Reconocimiento y Valuación. Esta norma establece los criterios generales que
deben utilizarse en la valuación, tanto en el reconocimiento inicial como en el
posterior,
 NIF-7. Presentación y Revelación,
 NIF-8. Supletoriedad1

2.2.1.3. Normas de contabilidad

Las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, constituyen sólo una guía de acción, ya
que en la práctica se presentan casos en que situaciones similares son tratadas contablemente
en forma diferente en distintas organizaciones, obedeciendo estas diferencias, en muchos
casos, a prácticas normales de la actividad, sin embargo, buscan en esencia la uniformidad de
las aplicaciones contables. (LEDEZMA; 2011: Pág.21)

El Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad (CTNAC), de conformidad con su


Reglamento Interno y en uso de sus facultades otorgadas por los Estatutos del Colegio de
Auditores o Contadores públicos de Bolivia – CAUB resuelve la vigencia y aplicación en todo
el territorio Nacional de las siguientes Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas:

 NC N° 1 Principios de contabilidad generalmente aceptados


 NC N° 2 Tratamiento contable de hechos posteriores al cierre del ejercicio

1
http://www.auditorescontadoresbolivia.org/archivos/LibroNormasdeAuditoriaCAUB2014.pdf (Fecha:
23/04/2017) Hora: 17:43 pm

18
 NC N° 3 Estados financieros a moneda constante (ajuste por inflación)
 NC N° 4 Revalorización técnica de activos fijos
 NC N° 5 Principios de contabilidad para la industria minera
 NC N° 6 Tratamiento contables de las diferencias de cambio
 NC N° 7 Valuación de inversiones permanentes
 NC N° 8 Consolidación de estados financieros
 NC N° 9 Norma de contabilidad para la industria petrolera
 NC N° 10 Tratamiento contable de los arrendamientos
 NC N° 11 Información esencial requerida para una adecuada exposición de los
estados Financieros
 NC N° 12 Tratamiento Contable de operaciones en moneda extranjera cuando
coexisten más de un tipo de cambio
 NC N° 13 Cambios contables y su exposición
 NC N° 14 Políticas contables su exposición y revelación2

2.2.1.4. Libros de contabilidad


En el artículo 37 el Código de Comercio establece que el comerciante debe llevar,
obligatoriamente, los siguientes libros: Diario, Mayor y de Inventario y Balances, salvo que
por ley se exijan específicamente otros libros.

Los libros y registros que se estime conveniente para lograr mayor orden y claridad, obtener
información y ejercer control. Estos libros tendrán la claridad e auxiliares y no estarán sujetos
a lo dispuesto en el artículo 40 aunque podrán legalizarse los considerarse los necesarios para
servir de medio de prueba como los libros obligatorios. (CÓDIGO DE COMERCIO. 2000:
16)

A continuación, se presenta los libros de contabilidad:


 Libro Diario
 Libro Mayor

2
https://rogersen.files.wordpress.com/2015/04/normas_de_contabilidad_mba-ruben_choque_m-_.pdf (Fecha:
21/04/2017) Hora: 11:12 am

19
 Libro de Inventarios y Balances
 Libros Auxiliares
 Libros de Compras IVA
 Libro de Ventas IVA

2.2.1.5. Plan de cuentas


Toda empresa requiere de un plan de cuentas para su organización contable.

Es una relación de las cuentas de bienes y derechos (ACTIVO), obligaciones


para con terceras personas o acreedores (PASIVO), obligaciones para con el
propietario o accionistas (PATRIMONIO o CAPITAL), costos, resultados
(INGRESOS y GASTOS) y de orden, agrupados de conformidad con un
esquema de clasificación estructuralmente adaptado a la naturaleza y
necesidades de una empresa en particular, para el registro de sus operaciones
y la formulación de estados financieros. (FUNES. 2003: 138)

Entre los aspectos fundamentales para estructurar un catálogo de cuentas se debe tener en
cuenta, lo siguiente:

 Naturaleza de la Empresa Según la actividad a que se dedica la empresa, sea esta


comercial, agropecuaria, minera, de transporte, petrolera y servicios, debe adecuarse el
catálogo de cuentas a la naturaleza y necesidad de la empresa.
 La magnitud de la Empresa Es un factor principal que incide directamente en la
extensión del catálogo (Plan) de cuentas y la división de trabajo. Así, por ejemplo: En
las empresas pequeñas y medianas los catálogos de cuentas no son extensos y
detallados como en las grandes.
 Ubicación y distribución geográfica de la Empresa La estructura del catálogo de
cuentas varía según se trate de una empresa sin o con agencia y sucursales.
 Normas Técnicas y Legales Las normas técnicas son un conjunto de principios que la
doctrina y la práctica contable han establecido si bien en relación a planes u catálogos
de cuentas dichas normas no son tan precisas como las que se refieren a otros aspectos
de la Contabilidad, debe siempre observarse en ellas. (FUNES. 2003: 141)

20
Con respecto a las normas legales, cabe señalar que todo catálogo de cuentas debe contemplar
los siguientes aspectos: Ordenamiento contable uniforme, legislación comercial, legislación
tributaria, los estatutos de las sociedades, etc. (FUNES. 2003: 142)

2.2.1.6. Sistema de codificación


Existen diferentes sistemas de codificación, entre los más usuales tenemos el Numérico
decimal, que es considerado el más perfeccionado, consiste en agrupar las cuentas de una
empresa utilizando los números arábigos o números dígitos, para cada grupo, debiendo crear
antes los grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros, y a su vez
cada grupo se subdivide en diferentes niveles de acuerdo al software de Contabilidad.

El catálogo de cuentas tendrá la siguiente estructura de codificación: La codificación será


numérico decimal y utilizará en forma resumida los siguientes niveles:

 Primer nivel: Asignación del grupo (Activo, Pasivo, Patrimonio y Resultados)


 Segundo nivel: Asignación del Sub-Grupo (Corriente y No Corriente)
 Tercer nivel: Asignación de cuenta matriz (Disponibilidades, Créditos, Bienes de
Cambio, Bienes de Uso, etc.)
 Cuarto nivel: Asignación de cuenta de mayor general (Caja, Bancos, Cuentas por
Cobrar, Cuentas por Pagar, etc.)
 Quinto nivel: Asignación de cuentas de mayor auxiliar (Caja M/N, B.N.B, Cliente
XX, Proveedor XX, etc.) (LEDEZMA. 2011: 139)

2.2.1.7. Clases de cuentas


Es importante conocer las clases de cuentas que pueden emplearse en un sistema contable, ya
que, de la correcta clasificación de éstas dependerá la información a obtenerse respecto de la
situación económica y financiera de un determinado negocio como a una determinada fecha.
Desde este punto de vista, las cuentas en general se agrupan en cuentas de:

 Balance, reales o acumulativas Son las que reflejan información relacionada con la
situación financiera de una empresa a una determinada fecha, por la naturaleza de las
mismas tiene la característica de mantener un registro continuo razón por la cual se las

21
considera permanentes o acumulativas. Estas cuentas representan a los activos, pasivos
y Patrimonio, que posee un negocio, a una de terminada fecha.
 Resultados, nominales o diferenciales Reflejan el movimiento económico acontecido
en la empresa respecto de un determinado periodo. Por lo general representan ingresos
y gastos ocasionados a lo largo de dicho periodo de tiempo.
 Cuentas de Orden Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores
que se hallan en una situación especial o simplemente con carácter de control
administrativo. Tienen un doble carácter, puesto que al hacer figurar en el activo una
cuenta de esta clase para poner de relieve la situación especial de un valor
determinado, ha de compensarse el pasivo con otra cuenta, también de orden, que le
sirva de contrapartida. (FUNES. 2003: 152)

2.2.1.8. Manual de cuentas


Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de cada cuenta, los
motivos de sus débitos y de sus créditos, qué representa su saldo, y otros datos que sirvan para
enriquecer el funcionamiento del sistema de información contable de la empresa.

Un manual comprende la identificación numérica y conceptual de todas


las cuentas contables que se utilizarán para el procesamiento de la
información contable, privilegiando una descripción clara del tratamiento
de cada una de estas cuentas que lo integran, considerando que tanto los
administradores de la empresa como las personas ligadas a las funciones
de contabilidad no se encuentran familiarizadas con la terminología
comúnmente utilizada en la contabilidad y que además pueda ser
consultado por el contador cada vez que se estime conveniente respecto
del tratamiento contable que corresponde aplicarle a cada una de las
Cuentas. (LEDEZMA. 2011: 149)

2.2.1.9. Documentos de respaldo


Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se
deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad comercial, de acuerdo con
los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son de vital
importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se realizan en una
empresa. Entre ellas tenemos las siguientes:

22
 Factura
 Nota de venta
 Cheque
 Recibos

2.2.1.10. Comprobantes de contabilidad


Los comprobantes de contabilidad son los documentos que deben elaborarse previamente al
registro de cualquier operación, deben ser numerados consecutivamente, con indicación de la
fecha de su preparación y de las personas que los hubieren elaborado y autorizado.
(LEDEZMA. 2011: 210)

Estos comprobantes de contabilidad se clasifican en:

 Comprobantes de Diario
 Comprobantes de Egreso
 Comprobantes de Ingreso
 Recibo de Caja Ingreso
 Recibo de Caja Egreso
 Solicitud de Cotización
 Solicitud de Compra
 Orden de Compra
 Nota de Entrada a Almacenes
 Nota de Salida de Almacenes
 Tarjeta de Control Físico
 Tarjeta de Control Físico Valorado
 Orden de Trabajo

2.2.1.11. Situación económica


En contabilidad la situación económica equivale a decir, si la empresa ha obtenido ganancia o
ha sufrido pérdidas a la conclusión de una gestión, el mismo que se verá reflejado en el Estado
de Resultados.
23
2.2.1.12. Situación financiera
Son aquellos documentos que muestran la situación económica como las pérdidas y ganancias
de la empresa que permite conocer el valor de las propiedades que posee la misma, el monto
de las obligaciones que debe cubrir y la suma de los impuestos a cobrar al cabo de una gestión,
toda esta información es mostrada en el documento denominado Balance General.

2.2.1.13 El ciclo contable


Constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el origen
de la transacción hasta la presentación de estados financieros. El proceso contable se refiere a
todas las operaciones y transacciones que registran la Contabilidad en un período determinado,
regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la
preparación y elaboración de los estados financieros.

Figura 2.5: Estructura del Ciclo Contable

INICIO DEL PROCESO CONTABLE

Documentos
REVISION DE LAS
fuente DISPOSICIONES
LEGALES

JORNALIZACION
LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR
MAYORIZACION

LIBROS AUXILIARES

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS


COMPROBACION

VALOR EAL DE LAS CUENTAS 24

ESTADO SITUACION FINANCIERA


ESTADOS
FINANCIEROS

CIERRE DE
LIBROS

1. Documentación Fuente: Constituye el inicio del proceso contable en la empresa, que


implica el reconocimiento, análisis de los documentos que sustentan las transacciones, en base
a este se realiza el registro de las operaciones financieras determinando las cuentas a ser
afectadas tanto en el débito como el crédito con sus respectivos valores. A medida que se
realiza este reconocimiento y análisis de la documentación se clasifican en:

Por la Importancia
 Documentos principales: Son aquellos que generan la transacción, considerados como
fundamentales para el sustento de la misma como por ejemplo: la factura
 Documentos secundarios: Son aquellos documentos que completan o detallan el origen
y registros de la transacción, de estos se encuentran las proformas, actas de entrega
recepción.

Por el Origen
 Documentos internos: Son aquellos que se originan dentro de las organizaciones con
los cuales se respaldan el registro de las transacciones por ejemplo: comprobantes de
ingreso, comprobantes de egreso.
 Documentos externos: Son aquellos documentos que provienen fuera de la
organización y son emitidos por las empresas o entidades con las cuales se ha realizado
la operación comercial.

25
2. Registro de operaciones en el libro diario: Se registran el doble efecto que las
operaciones ocasionan sobre la estructura contable mediante cargos y abonos en partidas,
asientos o anotaciones en el libro diario, asientos contables que son ordenados y numerados
cronológicamente.

3. Clasificación de partidas en el libro mayor: Los cargos y abonos de las partidas de diario
se clasifican en sus cuentas correspondientes en un libro mayor, cada cuenta tiene un código
asignado que la identifica.
 Libro mayor general: En el cual se mayorizan las cuentas generales
 Libro mayor auxiliar: En el cual se mayorizan las cuentas auxiliares o subcuentas.

4. Balance de Comprobación.- Se listan las cuentas de mayor genera con su saldo


correspondiente para verificar si el proceso de anotación y clasificación ha sido correctamente
realizado, aquí en contador debe emplear su conocimiento de análisis y comprobar la
actualidad de los saldos.
 Ajustes y reclasificación: Al momento de realizar el balance de comprobación
encontramos saldos incorrectos, es por eso que los ajustes contables, se realizan al final
de cada período contable y su objetivo es demostrar su saldo real. Los ajustes corrigen
y regulan el proceso de datos del período contable pues así se pueden reparar y emitir
informes bien depurados partiendo de los saldos de las cuentas.

5. Elaboración de Estados Financieros: Partiendo del Balance de Comprobación Ajustado se


elaboran:
 Estados de Situación Financiera
 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Flujo de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros

26
2.3. ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros se constituyen en ciertos documentos que reflejan en resumen y en


detalle los saldos finales de todas las cuentas contables que controlan el movimiento operativo
y financiero de una empresa. Estos estados informan sobre la situación económica y financiera
de una empresa a una determinada fecha.

Como en la medicina para conocer con exactitud la enfermedad de la que


padece un paciente se requiere exámenes de laboratorio o de rayos “x” para
luego efectuar el tratamiento correspondiente. En contabilidad es necesario
formular informes contables confiables que reflejen en forma clara y precisa
para que proporcionen los elementos necesarios para efectuar el análisis e
interpretación acerca de los resultados económicos y financieros, los que serán
puestos a disposición de los usuarios internos y externos. (FUNES. 2011.20)

Los principales Estados Financieros que nos competen para fines del trabajo son:

El objeto de los estados financieros de propósito general es proveer información sobre la


posición financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una entidad que será de
utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones.

Los estados financieros también presentan los resultados de la administración de los recursos
confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo los estados financieros proveen
información relacionada sobre: Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos, Flujos de
efectivo, esta información junto con otra información en las notas a los estados financieros,
ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la
oportunidad de certeza de la generación de efectivo y equivalentes al efectivo.

2.3.1. Características

Las principales características que deben poseer los estados financieros son las siguientes:

 Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa.


 Consistencia: La información contenida debe ser totalmente coherente entre las
distintas partidas y entre los distintos estos financieros.
 Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la
empresa.
27
 Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.
 Comparabilidad: Deben ser comparables con otros períodos de la misma empresa y
con otras firmas de la misma actividad.
 Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la administración
al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos
propuestos.
 Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y demás eventos que sirva
para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.

 Estado de Situación Financiera


Es un informe contable ordenado del Activo, Pasivo y Patrimonio, demostrando los cambios o
variaciones de la situación financiera de una empresa, ocurridos en un ejercicio económico de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

La NIIF para Pymes establece lo siguiente sobre la situación financiera:


“La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el
patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera.
Estos se definen como sigue:

 Estado de flujo de efectivo


Demuestra el comportamiento del efectivo, mediante un análisis profundo del origen de los
ingresos y las utilizaciones del efectivo que afectaron la situación financiera, a fin de que los
usuarios puedan conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la empresa.

- Método indirecto.- En el método indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de


operación se determina ajustando el resultado, en términos netos, por los efectos de:
 Los cambios durante el período en los inventarios y en los derechos por cobrar
y obligaciones por pagar de las actividades de operación;

28
 Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones,
impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos
(pagados) todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas,
participación en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no
controladoras; y
 Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con
inversión o financiación.
- Método directo.- En el método directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de
operación se presenta revelando información sobre las principales categorías de cobros
y pagos en términos brutos.

 Estado de Cambios en el Patrimonio


Demuestra las variaciones de las utilidades retenidas de años anteriores y las utilidades o
pérdidas del presente año, se elabora básicamente con el propósito de demostrar los cambios
ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual
del Capital contable.
El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del período sobre el que se
informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado
integral para el período, los efectos de los cambios en políticas contables y las correcciones de
errores reconocidos en el período, y los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y
otras distribuciones recibidas, durante el período por los inversores en patrimonio.

 Análisis Financiero o Notas Explicativas


Es la evaluación o diagnóstico económico-financiero de la empresa, incluyen descripciones
narrativas o análisis más detallados de los montos presentados en el estado de situación
financiera, estado de resultados, estados de flujo de efectivo y estado de cambios en el
patrimonio, así que permite conocer una información razonada acerca de los resultados
operacionales del negocio.

2.5. ANÁLISIS DE LOS SISTEMAS CONTABLES

29
2.4.1. Objetivos del Análisis

Entre los objetivos principales del análisis de un Sistema Contable, es el de verificar que la
información procesada por el sistema esté generándose de acuerdo con los estándares
establecidos por la empresa. El análisis de un Sistema Contable debe estar enfocado
principalmente hacia el logro de los siguientes objetivos:

 Asegurar la integridad de los datos:


Es garantizar que todas las transacciones estén efectivamente registradas y generadas
en la base de datos; para esto la organización debe tener controles establecidos en los
diferentes niveles con el fin de que los datos ingresados abalen las transacciones.

 Aseverar el adecuado registro y procesamiento de las operaciones:


Es confirmar que todas las transacciones se realicen de acuerdo con las normas y leyes
reguladoras localmente así como también con los procedimientos internos de la
compañía.
 Presentar la información financiera en forma confiable:
La información generada por un Sistema Contable debe ser real y oportuna, los
Estados Financieros deben tener la certeza y confianza, de igual manera esta deben
presentarse razonablemente y de acuerdo con las normas y principios de contabilidad.
 Garantizar la oportunidad en la presentación de la información:
Se debe asegurar que se genere y presente oportunamente la información contable con
el fin de que las decisiones tomadas por la gerencia sean eficientes y eficaces,
soportadas con información adecuada.

2.4.2. Áreas de análisis

Dentro de una organización empresarial el Sistema Contable se constituye como una


estructura ordenada y coherente mediante la cual se recoge toda la información necesaria de
una entidad como resultado de sus actividades operacionales, valiéndose de todos los recursos

30
que la actividad contable le provee y que al ser presentados a los directivos y accionistas le
permitirán tomar las decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestión del
negocio.

Dentro del funcionamiento de un Sistema Contable, debemos definir las siguientes áreas de
análisis:

 Área Tecnológica:
Evaluación de los controles internos en cuanto a procesamiento electrónico de datos,
profesionales o especialistas que establecerán claramente la plataforma e
infraestructura técnica que soporte el Sistema Contable.
 Programas:
Consiste principalmente en la habilitación de programas y herramientas a los diferentes
usuarios y los niveles de visualización de la información, es decir las condiciones de
accesibilidad.
 Políticas contables:
Las políticas son guías de realizar actividades con el fin cumplir con los objetivos
operativos y administrativos de toda organización, las políticas contables se
implementan con el objetivo de regularizar la actividad contable en lo que se refiere a
registros, así como el tratamiento y presentación de las distintas transacciones
financieras; este tipo de análisis dentro de un Sistema Contable debe estar direccionado
a la comprobación de la existencia y ejecución correcta precisamente de estas
políticas.
 Estructura organizacional:
Es la identidad que adopta cada organización con el fin de ejecutar o desarrollar las
diferentes funciones y actividades; las empresas consideran la necesidad de diferenciar
el trabajo, lo cual genera como consecuencia la especialización de las actividades
incluso dentro del área contable. Es importante tener presente que éstas cuatro áreas en
menor o mayor grado influyen en la marcha y rendimiento del Sistema Contable y que
es muy frecuente en las organizaciones que el personal responsabilice a los sistemas de
las fallas o errores que se presentan en la generación de datos, sin embargo en la gran

31
mayoría de casos, la información errada es consecuencia de una mala gestión de los
propios usuarios; por tal razón también deberemos tener presente que para que
cualquier organización o empresa funcione eficientemente se requiere de un proceso
para la supervisión, el control y valoración del buen desempeño de los empleados.

2.4.3. El tamaño de una Empresa y los Procesos Contables

Los procesos contables varían de acuerdo al tamaño de las empresas, entre más grandes son
las organizaciones los procesos contables tienen la tendencia a aumentar, generando más
controles para disminuir riesgos. Según el tamaño, se acostumbra a clasificar a las empresas en
tres apartados: grandes, medianas y pequeñas. En la práctica existen distintos criterios para
delimitar el tamaño de las empresas. Algunos de éstos son:

 Por el número de empleados


 Por el capital que tienen
 Por el volumen de ventas
 Por el volumen de producción
 Por los beneficios que obtienen

Según el criterio que se siga, así será la escala de medida para establecer si la empresa es
grande, mediana o pequeña, si bien tampoco existe dentro de cada criterio una medida fija y
universal aceptada por todos para establecer la clasificación.

2.4.4. Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad

Los sistemas se basan en los principios, normas, reglamentos y procedimientos establecidos


por la profesión para controlar las operaciones y suministrar información financiera de una
empresa, uno de los aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad son los cambios
constante que existen en este marco conceptual.

Entre otros factores que influyen a los procesos y sistemas de contabilidad son los siguientes:

32
 Problemas de Software:
La presencia de problemas en su funcionamiento de software y en los resultados que
arrojan son inconveniente que nacen por la mala planificación y selección durante su
proceso de adquisición o desarrollo, debido a que no fueron evaluados adecuadamente
por directos incluso en un gran número de casos estos software son adquiridos o
desarrollados sin contar con la participación u opinión del personal técnico del área
contable.
 Personal no capacitado:
Este es un problema que se presentan en las empresas no solo en el área financiera
contable sino que generalmente puede aparecer en cualquier otra área administrativa u
operativa y ocurre básicamente por las siguientes dos razones: Inadecuada evaluación
del personal durante el proceso de reclutamiento y selección.
Un deficiente sistema de capacitación y actualización de conocimientos para el
personal activo.
 Falta de normas y procedimientos:
Es importante que toda organización disponga de sus propias políticas, normas y
procedimientos especialmente en el área financiera y contable, éstas no son más que
las pautas generales y específicas dadas por la gerencia con el fin de que todas las
operaciones se realicen de la forma y manera que se espera, sin embargo en ciertos
casos la gerencia descuida este detalle, tratando de apoyarse exclusivamente en el
criterio y profesionalismo del personal contable, generándose en muchos de estos casos
falsas expectativas por parte de la propia gerencia.
 Servicios externos de contabilidad:
Con el objetivo de abaratar los costos administrativos, estos servicios usualmente son
contratados por las organizaciones y empresas para que externamente se procese la
información financiera contable, sin embargo en un alto porcentaje al final los
resultados obtenidos por las empresas contratantes no son los más reales o adecuados;
es importante que cada organización realice un verdadero análisis costo beneficio antes
de contratar un servicio contable externo.

33
2.4.5. Pasos para implementar un Sistema Contable

La implementación de un sistema de contable dentro de las empresas es fundamental, ya que


esta es la que permite llevar un control de las negociaciones mercantiles, financieras y además
de satisfacer la imperante necesidad de información para así obtener mayor productividad y
aprovechamiento de los recursos.

En la actualidad la contabilidad es la herramienta que mejor muestra la realidad económica de


las empresas, es por ello que su correcta implementación dentro de las organizaciones es de
vital importancia para la toma de decisiones en todo lo referente a su actividad productiva.

La eficiencia y eficacia en la implementación de un sistema de contabilidad depende de su


implementación dentro de la empresa, este debe estar hecho con base en los objetivos
organizacionales y debe estar ligado con los programas y procedimientos que integran el
esquema funcional de la empresa. Pasos para implementar un Sistema Contable eficiente y
eficaz:

 El conocimiento de los objetivos organizacionales.


 Preparar y analizar la información referente a la razón social, ubicación física,
actividad, cantidad de empleados, equipos, capital etc.
 Elaborar un informe preliminar de la situación de la empresa.
 Verificar la aplicación de las normas legales.
 Instaurar un catálogo de cuentas y los manuales de procedimientos respectivos.
 Implementar metodologías de recolección de información.
 Buscar que la información se aproxime lo mayor posible a la realidad económica de la
empresa.
 Preparar los informes pertinentes.
 Registrar las operaciones en los libros correspondientes.
 Elaborar los informes financieros

34
La implementación de un sistema de contabilidad que sea confiable para la gerencia es uno de
los puntos claves en la conformación de la empresa como tal, este le permite en cualquier
momento evaluar su desenvolvimiento, su gestión, su control y determinar su posición
financiera.

CAPÍTULO III
DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA

3.1. PLAN ESTRATÉGICO

La empresa no tiene establecido un plan estratégico, motivo por el cual junto con la gerencia
se redactó la parte más importante del mimo como: misión visión y objetivos.

3.1.1. Misión

Comercializar al por mayor y menor diversos calzados para damas, satisfaciendo las
necesidades y las aspiraciones de los clientes, generando empleo directo e indirecto dentro de
un buen ambiente de trabajo lo que permitirá la supervivencia, rentabilidad y crecimiento de la
microempresa.

3.1.2. Visión

35
Ser una empresa reconocida en la comercialización de productos de calzados para damas con
el fin de lograr el más alto posicionamiento y rentabilidad en el mercado nacional.

3.1.3. Objetivos

 Comercializar al por mayor y menor variedad de calzados para damas.


 Entregar al mercado productos de alta calidad y a los mejores precios.
 Incrementar las ventas anuales, mejorando la rentabilidad y utilidades de la Empresa.
 Posicionar en el mercado los productos distribuidos por la Empresa.
 Ampliar sus actividades a través de la apertura de sucursales.
 Establecer políticas en todos los niveles de la empresa para regular su comportamiento
y desempeño.
 Brindar a sus trabajadores una estabilidad y beneficios laborales, además de acceder a
capacitaciones oportunas.
 Promover el trabajo en equipo mediante una plataforma de responsabilidad, respeto,
igualdad y apoyo a nuestros clientes.

3.1.5. Principios y valores

Para el éxito del trabajo se deben manejar principios y valores de gran importancia para la
Empresa, los mismos que se detallan a continuación:

- Iniciativa.- Cualidad necesaria para poder realizar el trabajo de manera


profesional.
- Trabajo en Equipo.- La gerencia procura coordinar el trabajo del personal a través
de los objetivos empresariales.
- Respeto.- Cualidad que abre puertas fomentando el respeto a los compañeros y a la
Empresa.
- Disciplina.- Cualidad que implica el cumplimiento de órdenes.
- Puntualidad.- Cumplir con horarios, cronogramas y otras actividades en un tiempo
oportuno.

36
- Liderazgo.- Tomar la iniciativa, gestionar, promover, incentivar, motivar y evaluar
a un grupo de manera eficaz y eficiente.
- Responsabilidad.- Gente comprometida de los actos y actividades encomendadas.
- Creatividad.- Es uno de los ejes de trabajo de la empresa para mantener la
generación de valor agregado.
- Confiabilidad.- Saber guardar con celo la información de la microempresa.
- Amabilidad.- Tratar con mucha cortesía al cliente y entre el personal.

3.2. ANÁLISIS EXTERNO

Las amenazas como las oportunidades en una organización se encuentran en el entorno que le
rodea, serie de factores como la inflación, cambios tecnológicos, aumento de la población,
acciones gubernamentales entre otros que se agrupan en entornos económicos, políticos,
sociales, tecnológicos, y otros, los mismos que a continuación los describo:

Entorno Económico:
Las condiciones económicas son de fundamental importancia dado que inciden no sólo en el
tamaño y atractivo de los mercados de las empresas, sino en la capacidad de ésta para
atenderlos rentablemente.

La crisis económica mundial sacude al país, con graves consecuencias para los sectores de
menores ingresos y sobre todo con una tasa de inflación que en el año 2016 se ubicó en 5,34%
hasta la fecha.

En estos últimos diez años se ha registrado una profundización de los problemas de


encarecimiento de los productos vitales, creciente desempleo, pérdida del valor real de los
salarios, caída de la inversión, reducción del producto interno bruto, disminución del ingreso
per cápita, etc.

Entorno Político:

37
El ambiente político se compone por un conjunto interactuante de leyes, dependencias del
gobierno, grupos de presión que influyen y limitan tanto las actividades de las organizaciones
como las de los individuos en la sociedad.

La existencia de leyes y regulaciones cumple al menos tres propósitos: fomentar la


competencia, protegiendo a las empresas unas de otras; asegurar mercados justos para los
bienes y servicios, resguardando a los consumidores y salvaguardando los intereses de la
sociedad como un todo.
El gobierno desarrolla una política pública para guiar el comercio, establece un conjunto de
leyes y regulaciones que limitan a los negocios en beneficio de la sociedad, para asegurarse
que las empresas asuman la responsabilidad del sistema contable.

Después de varios años de inestabilidad política, se inició un proceso de consolidación de la


democracia asociado a cambios sociales y económicos, esta constitución revisa numerosos
derechos de los ciudadanos y concede derechos a la naturaleza, reconoce los derechos
territoriales de las poblaciones indígenas.
Aunque sea un país de renta intermedia, continúa registrando indicadores de pobreza elevados.
La extrema pobreza afecta al 15 % de la población y un 35 % de los ecuatorianos viven en
condiciones de pobreza moderada. A pesar de la tendencia a la reducción de la pobreza,
procede redoblar los esfuerzos para mantener y apoyar esta tendencia.

Entorno Social:
Dentro del ámbito social las pequeñas empresas son el más importante contra el desempleo,
especialmente de quienes han perdido el trabajo o tienen un bajo nivel de educación, por lo
que no han podido conseguir ocupación en el sector formal.

En el segundo trimestre del año según el Banco Central la tasa de desempleo de 5.19%
Bolivia es uno de los países que ha tenido importantes transformaciones relacionadas con el
proceso de globalización y la apertura de las economías. Estos cambios han afectado los
patrones de comportamiento del mercado de trabajo, la capacidad de creación de empleos ha

38
sufrido un deterioro en la calidad de los empleos. El resultado de este proceso ha sido un
aumento de pobreza por no haber fuentes de trabajo.

Entorno Tecnológico:
Uno de los factores más sobresalientes que actualmente determinan el destino de las empresas
es sin duda la tecnología.

El entorno de las organizaciones presenta día con día nuevas tecnologías que reemplazan las
anteriores; a la vez que crean nuevos mercados y oportunidades de comercialización. Los
cambios en la tecnología pueden afectar seriamente las clases de productos disponibles en una
industria y las clases de procesos empleados para producir esos productos. En ambos casos, el
efecto sobre la estrategia de mercadeo puede ser enorme.

La tecnología puede afectar los valores y estilos de vida del consumidor. El uso de la
tecnología en el país está en aumento, un 41% de la población en el país ha usado alguna vez
la computadora, lo que quiere decir, aproximadamente 5 millones de personas.
El acceso a las nuevas tecnologías, sobre todo a la Internet es fundamental para lograr el
desarrollo tan anhelado por el Bolivia, el uso de Internet se incrementó en 3,3 puntos, es decir
que el 39% de bolivianos utilizaron Internet en el año 2016.

Según los datos obtenidos por el INE, los Bolivianos han mejorado en un promedio de 3 a 4
puntos en lo que respecta a equipamiento tecnológico, siendo la adquisición de celulares el
sector más aventajado que pasó del 69.9% en 2010 al 80.1% en 2016.

El acceso a Internet por su parte, tuvo una mejora significativa en relación con los años
anteriores al 2010, ya que aumentó 4 puntos en un solo año, del 7.7% en 2010 al 11.8% en
2016. Puntos similares comparte la tendencia de computadores, que llegó al 27% el pasado,
cuatro puntos más en comparación con el año 2010 con el 23.4%.

3.3. ANÁLISIS INTERNO

39
Las Fortalezas y Debilidades de la una organización se identifican realizando un estudio
interno, con este fin se evalúa: Clientes, Proveedores y Compendiadores.

Clientes:
Los clientes de la Empresa de calzados para dama son sociedades y personas naturales que
demanda de los diferentes productos que oferta la Empresa. Actualmente la empresa cuenta
con una cartera de 25 clientes frecuentes, los cuales realizan sus pedidos de 4 a 6 veces por
mes.

Proveedores:
Los productos necesarios para que la Empresa opere se obtienen de los proveedores,
generalmente los proveedores son aquellos quienes proporcionan la mercadería, materiales y
equipos.
La Empresa mantiene una buena relación con los proveedores para conseguir productos de
calidad, a bajo costo y con rapidez. Puesto que un incremento en los costos de los proveedores
podría afectar y obligar a un incremento en los precios, lo cual afectaría negativamente el
volumen de ventas de la Empresa.
Competidores:
Toda empresa posee uno o varios competidores que ofrecen productos similares, a medida que
la demanda crece la competencia aumentan cada vez más, por ello que el propietario de la
empresa esta vigilante y preparándose para responder a los mismos a través la diversificación
de productos, aumento del stock, descuentos y disminución de precios.

3.3.1. Estructura organizacional


La empresa de calzados desarrolla sus actividades dentro de una estructura formal, que facilita
la coordinación de sus recursos, esta estructura organizativa contribuye al logro efectivo de los
planes a corto y largo plazo.

Su estructura organizativa les permite la realización especializada del trabajo bajo directrices
definidas, distribuyendo la responsabilidad y estableciendo canales prácticos de comunicación
entre los diferentes niveles, a fin de lograr coordinación y eficiencia en el cumplimiento de su

40
misión. La organización que presenta la empresa de calzados se presenta en el siguiente
organigrama:

Gráfico 3.1: Organigrama de la Empresa

Gerente
General

Ventas Almacén y
Contabilidad
bodega

Cajera Vendedor 1 Vendedor 2 Bodeguero

Analizando el organigrama estructural se ve la necesidad de definir las funciones del personal,


lo que permitirá un mejor desempeño y optimización del recurso existente.
A continuación se presenta la descripción de las funciones de los puestos que actualmente
existen en la empresa.

Gerente General:
Es la posición de apoyo responsable de la administración de los recursos humanos, materiales
y financieros, además es el encargado de conseguir los objetivos de la empresa, entre sus
funciones generales encontramos las siguientes:

 Marcar las pautas para la obtención y el uso de recursos de empresa.


 Organizar las tareas de los miembros de la empresa.
 Elaborar estrategias de ventas para lograr los objetivos propuestos.
 Representar a la empresa para cualquier trámite ante los organismos de control.
 Tomar las decisiones, correctivos necesarios y oportunos para mantener buenos niveles
de control de procesos, crecimiento y rentabilidad esperada para la empresa.

41
Contador:
El contador de la empresa tiene como función principal el control de la información
financiera.
Para esta actividad el contador debe tener conocimiento de las Normas Internacionales de
Información Financiera, leyes y normas locales contables, tributarias, laborales y societarias.
Esta posición debe reportarse directamente a la gerencia general, dentro de las actividades
principales de esta posición se pueden tomar en cuenta las siguientes:

 Recibir, examinar, clasificar, codificar y efectuar el registro contable de la


documentación de la empresa en la plantilla contable utilizada.
 Revisar y comparar listado de pagos, comprobantes, cheques y otros registros con las
cuentas respectivas.
 Efectuar arqueos de caja.
 Elaborar y verificar relaciones de gastos e ingresos.
 Revisar la codificación y conciliación de las diferentes cuentas bancarias.
 Recibir los ingresos generados por las ventas de la microempresa para su respectivo
depósito en las cuentas bancarias, cheques nulos y órdenes de pago asignándole el
número de comprobante.
 Elaboración periódica de los roles de pago para los empleados.
 Elaboración de inventarios.
 Realizar y coordinar el respectivo pago a los proveedores de la empresa.
 Declaración periódica de impuestos ante impuestos nacionales.
 Realizar el levantamiento de información y control de activos, para así mantener el
registro y control de la depreciación.
 Elaboración periódica de Estados Financieros de la empresa.
 Elaboración de notas a los Estados Financieros
 Elaboración de un resumen de índices financieros.

Cajera:

42
La función principal de esta posición es de recepción y verificación física de los ingresos de la
empresa por las ventas generadas ya sea en el almacén o por el personal de ventas. La cajera
debe reportar directamente al contador.

Adicional a esto, también está encargada de realizar las ventas, cobros y despachos de
producto del punto de venta que mantiene al momento la empresa, dentro de las actividades
principales de esta posición se pueden tomar en cuenta las siguientes:

 Recepción y verificación de los ingresos de la empresa por ventas realizadas en las


instalaciones y también por ventas externas.
 Cuadre diario de caja, del dinero en efectivo, cheques y tarjetas de crédito vs facturas
emitidas.
 Reconocimiento de billetes falsos ingresados a caja.
 Efectuar egresos de la empresa con su respectivo documento de respaldo.
 Efectuar cualquier otra actividad solicitada por niveles superiores.

Vendedores:
La función principal de esta posición de generar ventas e ingresos para la empresa.
Los vendedores deben reportar directamente a la gerencia general, dentro de las actividades
principales de esta posición se pueden tomar en cuenta las siguientes:

 Efectuar visitas a diferentes empresas para ofrecer las mercaderías de la empresa


“Claris”.
 Emitir cartas de presentación y cotizaciones de las mercaderías que puede ofrecer la
empresa “Claris” a todos los clientes.
 Dar seguimiento a las cartas de presentación y cotizaciones presentadas a las diferentes
empresas visitadas.
 Elaborar las respectivas notas de pedido para posterior facturación de las mercaderías
solicitadas por los clientes.
 Efectuar cualquier otra actividad solicitada por niveles superiores.

43
Bodeguero:
El encargado de este puesto tiene la función de responder por el adecuado manejo y
almacenamiento de los inventarios entregados para su custodia y administración, dentro de las
actividades principales de esta posición se pueden tomar en cuenta las siguientes:

 Programar, dirigir, controlar y supervisar las actividades del almacén.


 Elaborar el plan de compras periódico para mantener los stocks necesarios para el
almacén.
 Al recibir las compras de las mercaderías verificar que se encuentren de acuerdo a las
condiciones de la factura.
 Elaborar y emitir los documentos que respalden los movimientos del almacén.
 Realizar ventas y atención al cliente en el punto de venta de la empresa “Claris”.
 Entrega/recepción de las mercaderías a los vendedores.
 Realizará cualquier otra actividad que sea solicitada por su jefe inmediato.

3.4. TRABAJO - DIAGNÓSTICO

Para el desarrollo del estudio se hizo necesario tomar como guía, las directrices establecidas
para las investigaciones, con lo que se obtuvo información de la realidad, que permitió
determinar los registros contables en la empresa de calzados, y establecer recomendaciones
que permiten la efectividad en las operaciones.

Las investigaciones, se dirigen a presentar una situación desde una perspectiva particular y
aportar alternativas que contribuyan al mejoramiento de las condiciones presentes. En este
sentido, se trazan metas que permiten conocer suficientemente los hechos y establecer
soluciones, que dependiendo del fin del estudio serán determinantes del tipo de investigación,
que contribuya al logro de propósito central.

44
En la etapa de ejecución del diagnóstico, elaborado de manera metodológica, se dio
cumplimiento a todo lo previamente planeado. En ese sentido, en este acápite, se describe tal
ejecución y los resultados obtenidos que sirvieron de base para desarrollar posteriormente la
propuesta de trabajo.

En el desarrollo de la presente investigación fue importante establecer una guía para recopilar
datos en forma eficaz según el principio básico de obtener información válida, confiable y
real. La finalidad es recopilar los antecedentes sobre las características de los sistemas u
operaciones de la gestión contable de la empresa de calzados para determinar la gestión de los
mismos. En aquellos casos en los cuales no exista documentación adecuada que respalde el
diseño, se debe obtener conocimiento de las tareas que se realizan, quiénes las llevan a cabo,
con qué elementos, con qué frecuencia y para qué.

El plan de trabajo consiste en preparar aspectos relacionados con las técnicas necesarias para
la recopilación de información ya mencionadas en párrafos anteriores. Tales técnicas nos
ayudan a aplicar ciertos instrumentos para obtener datos (observación, entrevista) del objeto
de estudio, ya sea población, fenómeno o proceso. En el presente caso, el objeto de estudio es
el manejo contable. El plan responde a tres fases:
 Fase I: Es la etapa en la cual se aplican instrumentos de recolección de información, cuyos
datos son analizados mediante la observación directa de los procesos contables.
 Fase II: Es la etapa en la cual se concentra el entendimiento de los procesos y métodos de
la gestión contable, incluyendo principalmente el conocimiento de la dirección de sus
objetivos; con esta base se establece el trabajo de campo.
 Fase III: Es la etapa en la que se propone una herramienta de mejoramiento del manejo
contable de la empresa de calzados.

3.4.1. Resultados de la entrevista

Las entrevistas elaboradas de manera antelada fueron ejecutadas durante el mes de febrero,
marzo y abril de 2017, las fechas no son relevantes dado que se tuvo que adecuar el horario y

45
días de pre disponibilidad del entrevistado. De la entrevista realizada se obtuvieron los
siguientes resultados:

1. El propietario de la empresa de calzados tiene conocimientos básicos sobre el manejo


contable, delegando las actividades referidas a este aspecto al administrador y al
contador de la empresa, sin embargo, expresa su preocupación en relación al
desconocimiento del margen de utilidad que le generan el negocio.

2. En la actualidad la empresa de calzados carece de políticas orientadas al


establecimiento de sus costos basándose las mismas en el registro de los insumos y
facturación de las mismas para los respectivos descuentos en el tratamiento impositivo
y no así para un control interno que proporcione información para una correcta toma de
decisiones en la empresa.

3. La empresa en la actualidad carece de un sistema contable que describa claramente los


registros, el propietario expone su interés en la implementación del sistema ya que le
parece efectiva la puesta en marcha de un sistema contable con el fin de evaluar la
rentabilidad de la empresa.
4. El personal es calificado además cuenta con ambientes adecuados, así como el de la
marca de los calados, sin embargo, entre las debilidades menciona el deficiente control
dentro la organización en relación a los registros contables ya que desconoce cuál es la
utilidad.

En la actualidad la requisición de insumos y materiales para la elaboración de los calzados es


manejada de forma informal, las solicitudes la realizan directamente el administrador o al
propietario de la empresa quien da la orden de compra sin previo registro.

Tanto el administrador como el contador de la empresa exponen la preocupación en relación al


manejo informal del sistema contable ante la ausencia de formularios de compras y control de
inventarios para la fabricación de calzados, no teniendo un registro claro de que unidad le
genera mayores utilidades, ni pudiendo establecer un óptimo manejo contable de la empresa.

46
Conclusiones de la entrevista:

 Según la entrevista realizada se pudo identificar que la empresa carece de un sistema


contable, por tanto, la información financiera contable que surge de la relación gastos
menos ingresos no es precisa ni oportuna para una adecuada toma de decisiones.
 No se cuenta con políticas definidas respecto a la información financiera.
 Según el contador no se registra adecuadamente la parte contable.

3.4.2. Resultados de la observación

En la etapa de observación se pretendió tener una apreciación objetiva de la empresa en


estudio, evaluando tanto los aspectos organizacionales como los de interés directo para la
organización. Los objetivos específicos del uso de esta técnica fueron:

 Características generales de la organización interna de la empresa


 Personal involucrado en el manejo contable.
 Manuales administrativos
 Registros de compras y manejo de almacenes

A continuación, se presenta los hallazgos mediante la observación y estas son:

1. El departamento, cuenta con una enorme riqueza cultural, pues en ella se concentran
historia, la cultura de todo un país y la gastronomía, que le ofrece desde platos
milenarios enseñados de generación en generación, hasta la más sofisticada comida
internacional.
2. La competencia en Cochabamba se ha incrementado en los últimos 10 años que
funcionan clandestinamente, importación de calzados chinos, peruanos mediante el
contrabando.

Conclusiones de la observación:

47
 No cuenta con un plan de cuentas que permita la fluidez regular y reglamentada de la
información financiera a través del registro de las operaciones contables, en los libros
principales y auxiliares como comprobantes y su respectivo archivo.
 Se ha podido observar que la empresa no tiene Comprobantes Contables que permitan
conocer un registro cronológico de las transacciones contables.
 La empresa registra sus movimientos contables de forma mensual, debido a no contar
con un plan de cuentas adecuado, el cual impide llevar un movimiento contable real de
todas las transacciones realizadas en forma diaria.
 La empresa no cuenta con un manual de cuentas que le permita tener un conocimiento
exacto del concepto.

3.4.3. Manejo actual del sistema contable

En el siguiente cuadro, en base a la observación y las entrevistas se determinó la presencia o


inexistencia de elementos contables administrativos en la empresa de calzados.

Cuadro 3.1: Manejo actual del sistema contable


Elemento Existencia
Reglamento de adquisiciones X
Procedimientos establecidos X
Sistema contable √
Plan de cuentas X
Registro de ingresos y egresos X
Presupuestos √
Controles: compras, ventas, proveedores, costos X
Fuente: Elaboración propia, en base a información de la empresa, 2017

En este sentido, se ve la necesidad de registrar adecuadamente el proceso de requisiciones de


materiales para la fabricación de los calzados, el departamento solicitante, fecha, descripción
de materiales, cantidad solicitada, firma del solicitante y firma de la persona autorizada.

48
Este formato de requisiciones se transfiere al almacén para su debida conformidad, y en caso
de existir el producto, se notifica para autorizar la entrega y se despachan las cantidades
requeridas a la sección solicitada. Posteriormente se elaborará una solicitud de compras, que
es remitida a la Gerencia General para su aprobación y posteriormente al departamento de
compras para su respectivo proceso.

En el departamento de compras se verifica el requerimiento del área de producción y se


procede a la selección de los proveedores que oferten calidad, tiempo de entrega oportuno,
condiciones de pago flexibles además de considerar el costo que más le convenga a las
disponibilidades presupuestarias, una vez seleccionado el proveedor, se elabora la orden de
compra con las especificaciones detalladas del bien en lo que a cantidad y precio de venta
pautado se refiere.

Una vez efectuado el proceso de compras se recibe en el almacén las cantidades ordenadas,
comparando las especificaciones de las notas de entrega con el físico recibido, para luego
proceder a despachar a los departamentos solicitantes los artículos requeridos, y se almacenan
de forma adecuada los remanentes de las unidades compradas.

El paso posterior al despacho del insumo almacenado y previamente comprada, se trata de la


fabricación de los calzados para la venta. Anterior a la producción se colocan en porciones
todos aquellos insumos utilizados para la elaboración de dicho servicio para facilitar las
acciones en el proceso de fabricacion luego será para la venta al cliente.

La empresa de calzados a través de sus unidades ha determinado como necesario instaurar un


registro contable, que se asocian al control, tomando en consideración que es un centro de
producción de utilidades.

El propietario manifestó tener conocimiento sobre políticas inherentes al establecimiento de la


contabilidad que se producen en el desarrollo de sus actividades. Lo que hace suponer que
todo el personal está en conocimiento de los planes y los controles establecidos para la
empresa en torno a sus procedimientos administrativos contables.

49
3.4.3.1. Sistema contable
La empresa no cuenta con un sistema contable de acuerdo a las normas de contabilidad que le
permita registrar las operaciones y transacciones.

De acuerdo al art. 39 del DS. 24051 (impuesto a las utilidades de las empresas) y a la ley l606
que modifica la ley 843, los estados financieros de las empresas de servicios se elaboran al 31
de diciembre, siendo estos los siguientes: Estado de Resultado, Balance General, Estado de
Resultados Acumulados.

Plan de cuentas
La empresa no cuenta con un plan de cuentas, por tanto las informaciones financieras y los
registros de las operaciones contable, los libros principales y auxiliares como comprobantes
están incompletas y su respectivo archivo.

A su vez carece de un manual de procedimientos básicos del área administrativa contable que
le permita identificar los pasos a seguir para realizar una determinada acción de las actividades
cotidianas que realiza la empresa.

3.4.3.2 Sistema de contabilidad


La empresa carece de un sistema de contabilidad respecto a un manual de cuentas, la
información financiera contable de Estados Financieros no es precisa ni oportuna para una
adecuada toma de decisiones. Por lo expuesto anteriormente se puede decir que la empresa no
lleva registros contables de acuerdo a las normas de contabilidad aceptadas y a las normas
internacionales de contabilidad. Motivo por el cual se pretende elaborar un manual contable
adecuado a las exigencias de la empresa y a las normas de contabilidad.

3.4.4. Análisis de la información

50
Es importante considerar a la información contable como una herramienta fundamental en
toda organización de producción. La empresa objeto de estudio presenta una serie de
limitaciones en el manejo de la información, por tanto se puede concluir lo siguiente:

• El sistema contable vigente en la empresa no es el adecuado, ya que no considera


todos los registros contables.
• La información contable presentada no es confiable para toma de decisiones.

3.4.5. Preparación de estados financieros

Ante la carencia de un sistema contable la empresa elabora estados financieros de forma


empírica incumpliendo así las disposiciones tributarias de presentar al 31 de marzo los estados
financieros.

3.5. DIAGNÓSTICO FODA

Este análisis permitirá saber cuáles son las oportunidades, amenazas, fortalezas y debilidades,
con las que se enfrenta la Empresa de calzado para damas para la toma de medidas
fortaleciendo sus variables positivas y tomar medidas correctivas para mejorar las variables
negativas.

Cuadro 3.2: Análisis FODA


FORTALEZAS OPORTUNIDADES
1. Pleno conocimiento de las tendencias del 1. Negociación con nuevos clientes.
consumidor dentro de las ciudades del país. 2. Ampliación de la cobertura hacia más
2. Clientes fijos satisfechos. ciudades, en base a los requerimientos de
3. Personal altamente capacitado para sus los actuales y los potenciales clientes.
diferentes áreas. 3. Incrementar nuevos productos según la
4. Mantener constantemente motivado al moda, en base a las necesidades de los
personal clientes.

51
DEBILIDADES AMENAZAS
1. Falta de manuales de políticas, 1. La crisis económica y financiera mundial,
procedimientos y procesos, para el la misma que se refleja en nuestro país.
departamento Administrativo 2. Competencia por parte de otras
Contable. compañías que adopten métodos
2. Falta de medidas de protección en alternativos.
inventarios y activos fijos 3. aparición de nuevas empresas con
3. Falta de un Sistema Contable. actividades relacionadas.
4. Personal insuficiente para atender toda la
cartera de clientes.
Fuente: Elaboración propia, 2016

Luego del diagnóstico realizado a la empresa de calzado para damas, se puede determinar que
sus debilidades y amenazas constituyen un impedimento para cumplir con las expectativas de
la empresa y de los clientes, razón por la cual es importante aprovechar las fortalezas y
oportunidades para proponer estrategias de mejoramiento sustancial en las áreas para alcanzar
un despliegue de la empresa con un mejor posicionamiento en el mercado y así obtener
mayores utilidades.

CAPÍTULO IV
PROPUESTA DEL SISTEMA CONTABLE

4.1. INTRODUCCIÓN

El diseño de un sistema contable adecuado a la realidad de una empresa es fundamental, ya


que este es la herramienta que permite llevar un control de las negociaciones mercantiles y

52
financieras y además de satisfacer la imperante necesidad de información gerencial para así
obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de los recursos.

Muchas personas todavía creen que la contabilidad es una técnica de recopilación de


información y solo basa sus fundamentos en un proceso rutinario de registrar, clasificar y
resumir la información de cada una de las transacciones efectuadas por la empresa. Pero esto
no es verdad, la contabilidad es mucho más que eso, se constituye en la actualidad como una
de las herramientas fundamentales del desarrollo de las organizaciones.

4.2. SISTEMA DE CONTABILIDAD PROPUESTO

En la actualidad la contabilidad es la herramienta que mejor muestra la realidad económica y


financiera de las empresas, es por ello que su correcta implementación dentro de las
organizaciones es de vital importancia para la toma de decisiones en todo lo referente a su
actividad económica.

La propuesta que se detalla a continuación ha sido elaborada en base a un enfoque en los


principios administrativos y contables, los mismos que le servirán al propietario para que
administre la empresa de forma ordenada, controlada y organizada, olvidándose de la forma
empírica como se lo realiza actualmente.

La propuesta se realizó de acuerdo a las necesidades específicas de la empresa, este sistema


cuenta con procesos y formas de registro que brindarán herramientas útiles a la empresa, las
cuales permitirán obtener información oportuna y precisa para la toma de decisiones
determinando de esta manera la situación contable de una manera ágil y objetiva. El Sistema
Contable dentro de una organización, se constituye como una estructura ordenada y coherente
mediante la cual se recoge toda la información necesaria de una empresa como resultado de
sus actividades operacionales, valiéndose de todos los recursos que la actividad contable le
provee y que al ser presentados a los directivos y propietarios le permitirán tomar las
decisiones operativas y financieras que le ayuden a la gestión del negocio.

53
4.2.1. Plan de cuentas

El plan de cuentas, denominado también catálogo de cuentas, es uno de los principales


instrumentos organizativos del sistema contable, determina el orden de las cuentas y facilita la
elaboración de estados contables. La clasificación del plan de cuentas a proponerse es el
sistema numérico decimal por ser práctico, por la flexibilidad y agilidad con que opera en
cuanto a la localización, creación y modificación de cuentas, en función a las necesidades de
la empresa.

El plan de cuentas fue elaborado de acuerdo al tipo de actividad que desarrolla la empresa el
mismo no es estimativo, siendo flexible para ir adecuándose, las cuentas ordenadamente,
según las necesidades y el crecimiento del negocio. El manual es un listado de todas las
cuentas que conforman los estados financieros, los componentes se muestran codificados y
agrupados de conformidad a la estructura adoptada.

4.2.2. Principios más importantes del plan de cuentas

- En la clasificación se procederá de lo general a lo particular.


- Los órdenes de las cuentas deben ser el mismo que refleja los estados financieros.
- Los rubros o los títulos de las cuentas deben sugerir la base de clasificación.
- Deben prever una futura expansión de la empresa.

4.2.3. Los objetivos del plan de cuentas

Entre los objetivos del plan de cuentas tenemos:

- Facilitar la codificación de las cuentas.


- Agrupar operaciones homogéneas y facilita su contabilización.
- Facilitar la elaboración de estados financieros.
- Servir de guía y control de todas las operaciones contables. (LEDEZMA, 2011: p. 86)

54
4.2.4. Sistema de codificación y plan de cuentas propuesto

El plan de cuentas, denominado también catálogo de cuentas, es uno de los principales


instrumentos organizativos del sistema contable, determina el orden de las cuentas y facilita la
elaboración de estados contables, así mismo, establece la clasificación, distribución, y
agrupación de las cuentas, según la naturaleza de los elementos que la integran y de
operaciones que se realizan o vayan a realizarse, agrupando las cuentas por afinidades
contables en grupos que permitan una fácil verificación económica del ente o empresa en un
momento dado .

La clasificación del plan de cuentas a proponerse es el sistema numérico decimal por ser
práctico, por la flexibilidad y agilidad con que opera en cuanto a la localización, creación y
modificación de cuentas, en función a las necesidades de la empresa. Para una mejor
comprensión del sistema de codificación adoptado, se presenta el siguiente Ej.

Cuadro 4.1
Codificación del plan de cuentas
CODIGO CLASIFICACION CONCEPTO

55
1 RUBRO ACTIVO
11 GRUPO ACTIVO CIRCULANTE
111 SUB GRUPO ACTIVO DISPONIBLE
111.01 CUENTA CAJA
111.01.01 SUB CU ENTA Caja Moneda Nacional
Fuente: En base al autor Funes, Contabilidad de Costos, 2016

Gráficamente se tiene:

1 1.1 1.1.1 1.1.1.01 1.1.1.01.01

Caja M/N

CAJA

ACTIVO DISPONIBLE

ACTIVO CIRCULANTE

ACTIVO

Este instrumento organizativo hace descripción de los rubros, grupos, subgrupos, cuentas y
sub cuentas. Para su descripción estos componentes se definen de la siguiente forma:

RUBRO: Se refiere a la identificación general de cuentas determinada por su


naturaleza, Ej.: si son activos o pasivos, de ingresos, de egresos.

GRUPO: Identifica la naturaleza de la cuenta consignada en un determinado rubro


Ej.: si están dentro de activos, el disponible, exigible y realizable.

SUB GRUPO: Es la clasificación dentro un grupo de cuentas Ej.: dentro el activo


disponible, se tienen los sub grupos de caja y bancos.

CUENTA: Es el nombre que se le asigna a la columna en la que se consigna el


detalle individualizado de las instituciones, personas o asignaciones
económicas que corresponde a un determinado sub – grupo.

56
a) Clasificación de rubros
1 Cuentas de activo (derechos)
2 Cuentas de pasivo (obligaciones)
3 Patrimonio
4 Cuentas de ingreso
5 Cuentas de Costos
6 Cuentas de Gastos

4.2.5. Manual de Cuentas

El manual de procedimiento contable, es el instrumento organizativo que otorga funcionalidad


al plan de cuentas, imparte instrucciones precisas, claras sobre su manejo, facilitando su
correcta interpretación de las operaciones registradas. Por su importancia y contenido cumple
con los siguientes objetivos:

- Proporcionar información sobre el concepto de cada cuenta, explicando débito,


créditos y control interno.
- Constituir una guía técnica para el registro de operaciones.
- Describir el movimiento y procedimiento de control interno de cuentas.

4.3. PROCEDIMIENTOS CONTABLES

4.3.1. Preparación y comprobación de la documentación

Antes de registrar las operaciones en los comprobantes, se deberá revisar la documentación


que respalda dichas transacciones, ya que no se podrá confeccionar asientos contables, sin que
existan constancias documentadas y respiratorias que acrediten dichos registros.

Entre la documentación que sirve de respaldo están: facturas, proformas, cuadro de


cotizaciones, recibos del servicio de impuestos nacionales y el número del NIT que acreditan
las operaciones de adquisiciones de bienes y servicios recibidos.

57
4.3.2. Confección y elaboración de comprobantes

Una vez verificada la documentación que respalda cada operación, se procederá a la


elaboración de comprobantes de ingreso, egreso y diario, de acuerdo a la naturaleza de las
operaciones que se realicen

Todos estos comprobantes deberán llevar las firmas tanto de la persona que los elabora y
autoriza la operación, así como el resto de las personas encargadas de la administración de la
empresa.

Los comprobantes de egreso, debe contar con la firma del interesado, para su mejor control
todos los comprobantes deberán llevar una numeración correlativa, toda esta información se
registrará cada día en el libro diario donde se resumirá todos los comprobantes mencionados
anteriormente.

4.3.3. Traspaso a las cuentas de mayor

La elaboración de los libros mayores generales y sus auxiliares, se realizará en base a los
comprobantes nombrados anteriormente.
Estas tarjetas deben contener en su texto lo siguiente:

 Nombre y código de la cuenta o subcuenta


 Fecha
 Explicación de la operación
 Clase y numero del comprobante
 Debe
 Haber
 Saldo (MONTAÑO, 2006: p. 63)

4.3.4. Preparación del balance de comprobación de sumas y saldos

Este estado deberá confeccionarse en base a los saldos arrojados por las diferentes cuentas
utilizadas por la empresa de las operaciones realizadas, como el balance debe verificar que el

58
total del “Debe”, sea la misma suma que el total del “Haber”, lo cual demostrará que se realizó
una correcta apropiación de cuentas.

4.3.5. Preparación de ajustes

Después de confeccionar el balance de sumas y saldos, el cual muestra el saldo de las cuentas
que intervienen en su preparación, existirán algunas cuentas que necesitarán una serie de
regularizaciones, para que reflejen saldos correctos. A estas regulaciones se las conoce con el
nombre de asientos de ajuste, los cuales tendrán que ser registrados en los comprobantes de
diario y en el libro diario.

4.3.6. Preparación de la hoja de trabajo

Antes de elaborar estados financieros, es necesario preparar una hoja de trabajo que contiene
el saldo de las cuentas y los ajustes realizados con los cuales se obtienen saldos ajustados de
las diferentes partidas utilizadas en la contabilización de las operaciones del empresa, en los
cuales podrá determinar el resultado obtenido y la situación financiera del empresa al finalizar
la gestión.

4.3.7. Presentación de Estados Financieros

Los Estados financieros reflejan los rendimientos obtenidos por la empresa y la situación en
que se encuentra al término del proceso contable a través del Estado de Resultados y el
Balance General respectivamente, así mismo se pueden confeccionar otros estados de acuerdo
a los requerimientos de la institución; estos pueden ser el Estado de cambio en la posición
financiera, el Estado de origen y aplicación de fondos, estos estados proporcionan información
para la toma de decisiones, evaluación de actividades a través del control presupuestario y
proyección de actividades futuras.

Es necesario establecer y definir los siguientes conceptos:

59
- La presentación razonable: es la presentación fidedigna de los efectos de las
transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.
- Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una empresa.
- La situación financiera es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio de
una empresa, tal como se la informa en el estado de situación financiera.
- Un activo es un recurso controlado por una empresa como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
- Un pasivo es una obligación presente de una empresa, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios económicos.
- Patrimonio es la participación residual en los activos de una empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos. (Rivera, 2012: p. 96).
- El rendimiento financiero es la relación entre los ingresos y los gastos de una empresa,
tal como se lo informa en el estado del resultado integral.
- Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio, distintos de los relacionados con las aportaciones de
inversores de patrimonio.
- Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien por la generación o el aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones
realizadas a los inversores de patrimonio. (Rivera, 2012: p. 96).

4.3.8. Obtención de los Estados Financieros

60
Los Estados Financieros son los documentos que se elaboran de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados con el objeto de suministrar información en forma
periódica o eventual al propietario o socios, administradores, acreedores, fisco y público en
general, acerca de la situación financiera, productividad y resultado económico a que se ha
llegado en una empresa, como consecuencia de operaciones realizadas en el transcurso de un
periodo.

Los Estados Financieros deben tener claridad, aplicabilidad, materialidad, confiabilidad.

4.3.8.1. Los Estados Financieros

Los Estados Financieros son instrumentos mediante los cuales se determinan la situación
financiera y el resultado obtenido por la empresa de calzados a una fecha determinada,
permiten contar con un mejor control de todas aquellas partidas que fueron presupuestadas al
inicio de la gestión contable, asimismo, facilita la proyección de nuevas políticas económicas
y la toma de decisiones y acciones necesarias que permitan alcanzar las metas y los objetivos
trazados a corto plazo.

Para obtener Estados Contables confiables y correctos, el saldo de las cuentas que lo
componen deben reflejar de manera razonable el movimiento real de cada una de ellas, por lo
tanto, es necesario efectuar todos los ajustes al finalizar la gestión, para la correcta elaboración
de dichos estados.

4.3.8.2. Estados Financieros Básicos

Son el producto final del proceso contable y están preparados en base a principios de
contabilidad, en las reglas particulares y en criterio prudencial. Estos estados contienen
información financiera y cada uno constituye un reporte especializado de ciertos aspectos de la
empresa. Los estados financieros más importantes, son:

- El Estado de Resultados y
- El Balance General

61
a) Estado de Resultados

Permite determinar cuál ha sido el beneficio o la pérdida registrada en la empresa en un


periodo de tiempo. Por lo general, este Estado Financiero representa los ingresos y gastos
ocasionados en el transcurso de dicho periodo.

Este Estado Financiero, tiene por finalidad el rendimiento económico de la gestión contable,
obtenido por la empresa. La confección de Estados Financieros se efectuará considerando
diferentes ingresos y gastos incurridos durante el periodo contable. Son cuentas que originan
ganancias, utilidades durante el periodo contable de una empresa, por la venta de mercaderías,
principal actividad de este tipo de empresas.

b) Balance General

Cuando se habla de Balance sin ningún otro atributo, ha de entenderse por balance de
situación, es decir aquel que representa el producto terminado del proceso contable de un
periodo de tiempo.

El Balance puede expresarse como una igualdad, en cuyo caso representa, por un lado, los
bienes y derechos a favor de la empresa en un momento dado de tiempo (Activo) por otro
lado, las operaciones contraídas a esa fecha (Pasivo) y como diferencia, el patrimonio que
pertenece a los socios o propietarios.

CAPÍTULO V
APLICACIÓN PRÁCTICA DEL SISTEMA CONTABLE

62
5.2. APLICACIÓN PRÁCTICA DEL SISTEMA

A continuación, y con el propósito de aplicar la propuesta efectuada para CLARIS


CALZADOS PARA DAMAS S.R.L., se realiza la simulación práctica contable de las
transacciones efectuadas por el periodo enero de 2016, para lo cual se tiene estructurado un
balance de apertura, a esta, se añadirán transacciones relacionadas al rubro estas de manera
global, es decir, gastos e ingresos que correspondan y realizadas durante el periodo citado, el
mismo nos servirá de base para la implementación de los ajustes necesarios en lo que se
refiere a la implementación del sistema.
A) Claris Calzados para Damas S.R.L, presenta los siguientes saldos financieros al 01 de
enero de 2016.:
Caja Moneda Nacional 57,650.00
Banco Moneda Nacional S.A. Cta. Cte. M/N 81,250.00
Banco Moneda Nacional S.A. Cta. Cte. M/E 73,750.00
Colegio Médico Cochabamba 5,000.00
Clientes Varios 10,600.00
Inventario de Mercaderías 66,315.00
Clientes Nacionales 9,384.00
Activo Fijo 76,563.00
Depreciación Acum. del Activo Fijo 17,937.00
Acciones Telefónicas 10,440.00
Cuentas por Pagar 22,109.35
Capital Social 316,500.00
Ajuste de Capital 13,425.71
Resultados Acumulados 20,979.94

(*) Inventario de Mercaderías:


COSTO
MERCADERIA CU CANT.
TOTAL
BALLERINAS BASIC CHAROL 199 35 6965
BALLERINAS RUNWAY TRENDS STRIPES 229 56 12824
BALLERINAS BACK TO BLACK 229 27 6183
CASUAL 249 21 5229
SANDALIAS TIPO A 269 37 9953
SANDALIAS TIPO B 249 43 10707
SANDALIAS TIPO C 369 11 4059
CASUAL OFICINA 269 21 5649
BOTAS CON CUÑA 339 14 4746
TOTAL 66315

63
B) Transacciones Contables

1. El 03/01/16, los gastos de organización ascienden a Bs. 12.500.- de los cuales el 90% se
encuentra respaldado con facturas. Dicho importe fue pagado en efectivo

2. El 03/01/16, se alquila una tienda por Bs. 5.568.- mensual, se paga Bs. 33.408.- en efectivo
en forma adelantada por seis meses, para garantizar el cumplimiento contractual se
suscribe un contrato dejándose constancia que los recibos oficiales serán emitidos y
entregados por mes vencido.

3. El 07/01/16, se procede a la contratación de póliza de seguro contra robos y otro tipo de


acontecimientos inherentes a la actividad comercial de la Compañía de Seguros y
Reaseguros Fortaleza S.A., por un valor de $us. 500.-, la cobertura del seguro es por un
año a partir de la fecha.

4. El 07/01/16, se procede con el registro de la venta de mercaderías al Rotary Club Damas


según el siguiente detalle:

COSTO
MERCADERIA PV CANT.
TOTAL
SANDALIAS TIPO A 403.5 10 4,035.00
SANDALIAS TIPO B 373.5 10 3,735.00
SANDALIAS TIPO C 553.5 10 5,535.00
TOTAL 13,305.00

5. El 09/01/16, se adquiere un lote de mercaderías de Aquarella Bolivia, para lo cual se emite


la orden de compra respectiva y es como sigue:

COSTO
MERCADERIA CU CANT.
TOTAL
BOTAS MEDIA CAÑA TIPO A 229 30 6,870.00
BOTAS MEDIA CAÑA TIPO B 339 20 6,780.00
BOTINES MEDIA CAÑA 369 20 7,380.00
BOTAS ESPAÑOL 369 30 11,070.00
BOTAS AMERICANAS TIPO A 369 10 3,690.00
BOTAS AMERICANAS TIPO B 389 10 3,890.00
BOTAS AMERICANAS TIPO C 429 10 4,290.00

64
COSTO
MERCADERIA CU CANT.
TOTAL
TOTAL 43,970.00

6. El 09/01/16, se procede al registro de ventas de mercaderías por un importe de Bs.


52,605.00

COSTO
MERCADERIA PV CANT.
TOTAL
BALLERINAS BASIC CHAROL 298.5 15 4,477.50
BALLERINAS RUNWAY TRENDS
STRIPES 343.5 15 5,152.50
BALLERINAS BACK TO BLACK 343.5 20 6,870.00
CASUAL 373.5 15 5,602.50
SANDALIAS TIPO B 373.5 20 7,470.00
CASUAL OFICINA 403.5 10 4,035.00
BOTAS CON CUÑA 508.5 5 2,542.50
BOTAS MEDIA CAÑA TIPO B 508.5 10 5,085.00
BOTAS ESPAÑOL 553.5 10 5,535.00
BOTAS AMERICANAS TIPO B 583.5 10 5,835.00
TOTAL 52,605.00

7. Al 09/01/2016 se hace efectivo el pago al Contador Richard Limachi Ch. por los servicios
de asesoramiento contable por un valor de Bs. 1.500.-

8. El 09/01/16, se adquiere un lote de mercaderías de Marie Claire Calzados Bolivia, para lo


cual se emite la orden de compra respectiva y es como sigue:

COSTO
MERCADERIA CU CANT.
TOTAL
BALLERINAS BASIC CHAROL 199 15 2,985.00
BALLERINAS RUNWAY TRENDS
STRIPES 229 15 3,435.00
BALLERINAS BACK TO BLACK 229 15 3,435.00
CASUAL 249 20 4,980.00
SANDALIAS TIPO A 269 25 6,725.00
SANDALIAS TIPO B 249 25 6,225.00
SANDALIAS TIPO C 369 25 9,225.00
CASUAL OFICINA 269 20 5,380.00
BOTAS CON CUÑA 339 10 3,390.00
TOTAL 45,780.00

9. El 15/01/16, se adquiere un lote de mercaderías de Aquarella Bolivia, para lo cual se emite


la orden de compra respectiva y es como sigue:

65
COSTO
MERCADERIA CU CANT.
TOTAL
BALLERINAS RUNWAY TRENDS
STRIPES 229 15 3,435.00
BALLERINAS BACK TO BLACK 229 15 3,435.00
CASUAL 249 20 4,980.00
SANDALIAS TIPO A 269 15 4,035.00
SANDALIAS TIPO B 249 15 3,735.00
TOTAL 19,620.00

10. El 15/01/16, se adquiere un lote de mercaderías de Marie Claire Calzados Bolivia, para lo
cual se emite la orden de compra respectiva y es como sigue:

COSTO
MERCADERIA CU CANT.
TOTAL
BOTAS MEDIA CAÑA TIPO B 339 15 5,085.00
BOTINES MEDIA CAÑA 369 20 7,380.00
BOTAS ESPAÑOL 369 30 11,070.00
BOTAS AMERICANAS TIPO A 369 15 5,535.00
BOTAS AMERICANAS TIPO B 389 10 3,890.00
TOTAL 32,960.00
11. En fecha 16 de enero de 2016 se procede con el registro de la venta de mercaderías por un
importe de Bs. 98.317,50

COSTO
MERCADERIA PV CANT.
TOTAL
BALLERINAS BASIC CHAROL 298.5 10 2,985.00
BALLERINAS RUNWAY TRENDS
STRIPES 343.5 20 6,870.00
BALLERINAS BACK TO BLACK 343.5 15 5,152.50
SANDALIAS TIPO A 403.5 15 6,052.50
SANDALIAS TIPO B 373.5 20 7,470.00
BOTAS CON CUÑA 508.5 20 10,170.00
BOTINES MEDIA CAÑA 553.5 30 16,605.00
BOTAS ESPAÑOL 553.5 30 16,605.00
BOTAS AMERICANAS TIPO A 553.5 15 8,302.50
BOTAS AMERICANAS TIPO B 583.5 20 11,670.00
BOTAS AMERICANAS TIPO C 643.5 10 6,435.00
TOTAL 98,317.50
12. El 18 de enero de 2016, se adquiere un escritorio por Bs. 1.400.- según factura No. 0389,
el importe fue pagado al contado.

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13. El 20/01/16, se adquiere un lote de mercaderías de Marie Claire Calzados Bolivia, para lo
cual se emite la orden de compra respectiva y es como sigue:

COSTO
MERCADERIA CU CANT.
TOTAL
BALLERINAS RUNWAY TRENDS
STRIPES 229 10 2,290.00
SANDALIAS TIPO B 249 10 2,490.00
SANDALIAS TIPO C 369 10 3,690.00
CASUAL OFICINA 269 10 2,690.00
BOTAS CON CUÑA 339 20 6,780.00
TOTAL 17,940.00

14. El 20 de enero de 2016 se registra la provisión de gastos por servicios básicos


correspondiente al mes de diciembre de 2012, según el siguiente detalle:

COMTECO Servicio Telefónico Bs. 500.-


ELFEC Servicio de EE.EE. Bs. 350.-
SEMAPA Servicio de Agua y Alc. Bs. 145.-

15. El 22/01/16, se adquiere un lote de mercaderías de Aquarella Bolivia, para lo cual se emite
la orden de compra respectiva y es como sigue:

COSTO
MERCADERIA CU CANT.
TOTAL
BOTAS MEDIA CAÑA TIPO B 339 20 6,780.00
BOTINES MEDIA CAÑA 369 20 7,380.00
BOTAS ESPAÑOL 369 20 7,380.00
BOTAS AMERICANAS TIPO A 369 10 3,690.00
BOTAS AMERICANAS TIPO B 389 10 3,890.00
BOTAS AMERICANAS TIPO C 429 10 4,290.00
TOTAL 33,410.00

16. En fecha 23 de enero de 2016 se procede con el registro de la venta de mercaderías por un
importe de Bs. 146.820,00
COSTO
MERCADERIA PV CANT.
TOTAL
BALLERINAS BASIC CHAROL 298.5 15 4,477.50
BALLERINAS RUNWAY TRENDS
STRIPES 343.5 30 10,305.00
BALLERINAS BACK TO BLACK 343.5 30 10,305.00
CASUAL 373.5 30 11,205.00

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COSTO
MERCADERIA PV CANT.
TOTAL
SANDALIAS TIPO B 373.5 20 7,470.00
SANDALIAS TIPO C 553.5 10 5,535.00
CASUAL OFICINA 403.5 30 12,105.00
BOTAS CON CUÑA 508.5 15 7,627.50
BOTAS MEDIA CAÑA TIPO B 508.5 30 15,255.00
BOTINES MEDIA CAÑA 553.5 20 11,070.00
BOTAS ESPAÑOL 553.5 30 16,605.00
BOTAS AMERICANAS TIPO A 553.5 25 13,837.50
BOTAS AMERICANAS TIPO B 583.5 25 14,587.50
BOTAS AMERICANAS TIPO C 643.5 10 6,435.00
TOTAL 146,820.00

17. El 25/01/16, se adquiere un lote de mercaderías de Marie Claire Calzados Bolivia, para lo
cual se emite la orden de compra respectiva y es como sigue:

COSTO
MERCADERIA CU CANT.
TOTAL
BALLERINAS BACK TO BLACK 229 15 3,435.00
CASUAL 249 15 3,735.00
SANDALIAS TIPO A 269 15 4,035.00
SANDALIAS TIPO C 369 10 3,690.00
CASUAL OFICINA 269 20 5,380.00
BOTAS CON CUÑA 339 10 3,390.00
TOTAL 23,665.00

18. El 25/01/16, se adquiere un lote de mercaderías de Aquarella Bolivia, para lo cual se emite
la orden de compra respectiva y es como sigue:

COSTO
MERCADERIA CU CANT.
TOTAL
BOTAS MEDIA CAÑA TIPO B 339 10 3,390.00
BOTINES MEDIA CAÑA 369 10 3,690.00
BOTAS ESPAÑOL 369 20 7,380.00
BOTAS AMERICANAS TIPO A 369 20 7,380.00
BOTAS AMERICANAS TIPO B 389 30 11,670.00
BOTAS AMERICANAS TIPO C 429 10 4,290.00
TOTAL 37,800.00

19. En fecha 23 de enero de 2016 se procede con el registro de la venta de mercaderías por un
importe de Bs. 146.820,00
COSTO
MERCADERIA PV CANT.
TOTAL
BALLERINAS BASIC CHAROL 298.5 10 2,985.00

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BALLERINAS RUNWAY TRENDS
STRIPES 343.5 20 6,870.00
BALLERINAS BACK TO BLACK 343.5 10 3,435.00
CASUAL 373.5 20 7,470.00
SANDALIAS TIPO A 403.5 10 4,035.00
BOTAS MEDIA CAÑA TIPO A 343.5 20 6,870.00
BOTAS MEDIA CAÑA TIPO B 508.5 20 10,170.00
BOTAS ESPAÑOL 553.5 30 16,605.00
BOTAS AMERICANAS TIPO A 553.5 10 5,535.00
BOTAS AMERICANAS TIPO B 583.5 10 5,835.00
BOTAS AMERICANAS TIPO C 643.5 5 3,217.50
TOTAL 73,027.50

20. El 31 enero de 2016, se efectúa la provisión de los sueldos y salarios correspondiente al


mes, así mismo las cargas sociales respectivas, se adjunta planillas.

21. Según establece la normativa legal vigente, se procede a la actualización de las partidas no
monetarias, de acuerdo a la variación de las unidades de fomento a la vivienda UFVs., Así
mismo se efectúa la depreciación de activos fijos correspondiente a la gestión.

69
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