Contabilidad Básica

CONTABILIDAD BÁSICA (TEORÍA)
ÍNDICE
TEMA PÁG.
I. COMPROBANTES DE PAGO. 7
1.1. Comprobantes de Pago. 7
1.2. Factura. 8
1.3. Boleta de Venta. 10
1.4. Ticket de Máquina Registradora. 13
1.5. Nota de Débito. 14
1.6. Nota de Crédito. 15
1.7. Otros Comprobantes de Pago. 17
1.8. Características de los Comprobantes de Pago . 17
1.9. Tarea. 18
II. TÍTULO VALORES 19

2.1. Cheque. 19
2.2. Letra de Cambio. 21
2.3. Las Acciones y Participaciones. 22
2.4. Otros documentos internos. 22
2.5. Tarea. 23
III. REGÍMENES TRIBUTARIOS. 25

3.1. Imposiciones . 25
3.2. Impuesto a la Renta. 26
3.3. Categorías de Rentas. 26
3.4. Regímenes Tributarios. 27
3.5. Tarea. 31
IV. INTROUCCIÓN A LA CONTABILIDAD. 32

4.1. Contabilidad. 32
4.2. Tarea. 42
V. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES. 43
5.1. Libro de Inventario y Balances. 43
5.2. Tareas. 46
VI. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. LIBRO DIARIO. 49

6.1. La Partida Doble. 49
6.2. Efectos de las Variaciones en las Cuentas de Inventario. 50
6.3. Aplicación del Plan Contable General para Empresas. 52
VII. APLICACIONES CONTABLES. VENTAS. 53

7.1. Ventas con Factura . 53
7.2. Ventas con Boleta de Venta. 58
7.3. El Registro de Ventas. 60
7.4. Tarea. 62
VIII. COMPRAS CON FACTURA Y CON BOLETA DE VENTA. 64

8.1. Asientos de Compra con Factura. 64
U.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 5

8.2. Asientos de Compra con Boleta de Venta. 65

8.3. Registro de Compras. 66
IX. DEVOLUCIONES DE VENTAS Y COMPRAS. 68

9.2. Devoluciones en Ventas, con Factura. 69
9.3. Devoluciones en Ventas, con Boleta de Venta. 70
9.4. Devoluciones en Compras, con Factura. 70
9.5. Devoluciones en Compras, con Boleta de Venta. 71
X. COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS. 73

10.1. Concepto del Costo Vinculado. 73
10.2. Efectos del Costo Vinculado. 73
10.3. Costos vinculados con compras del Activo Corriente. 75
10.4. Costos vinculados con compras del Activo Fijo. 77
XI. INTERESES (INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS). 80

11.2. Intereses en las Ventas. 80
11.3. Intereses en las Compras. 81
XII. CONSUMOS DE PRODUCCIÓN-PLANILLAS. 84

12.1. Consumos de Producción. 84
12.2. Planillas de Remuneraciones. 85
12.3. Tareas. 88
XIII. CANJES DE DEOCUMENTOS CONTABLES. 89

13.1. Concepto del Canje . 89
13.2. Asientos por Canje en la Venta. 90
13.3. Asientos de Canje en la Compra. 91
XIV. DEPRECIACIONES Y OTRAS PROVISIONES. 93

14.1. Concepto de Depreciación. 93
14.2. Depreciación en Línea Recta. 93
14.3. Asientos sobre depreciaciones. 93
14.4. Provisión de Cobranza Dudosa. 94
14.5. Provisión por Litigio . 96
14.6. Provisión por Desvalorización de Existencias. 97
XV. DESCUENTOS CONCEDIDOS. 99

15.1. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos. 99
15.2. Descuentos concedidos por Pronto Pago. 100
15.3. Tareas. 102
XVI. DESCUENTOS OBTENIDOS. 103

16.1. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos. 103
16.2. Descuentos, obtenidos por Pronto Pago. 104
MONOGRAFÍA N° 1. 105

I. COMPROBANTES DE PAGO.
1.1. COMPROBANTES DE PAGO.
Para que la contabilidad pueda cumplir una función adecuada y legalmente

establecida, debe registrar las operaciones de la empresa teniendo como base de
comprobación los documentos que sustenten dichas operaciones.
Por tal razón se empieza el análisis del curso conociendo primeramente las
características y exigencias legales de aquellos que son más importantes y usuales
en el manejo de las empresas, y que nos darán las pautas de su inclusión como
medios de prueba. La preservación y archivamiento de estos papeles para fines
tributarios es de cuatro años, sin contar con el año vigente.
Existen tres tipos de documentos que sustentan fehacientemente

operaciones comerciales y que justifican gastos, costos e ingresos; que permiten
generar los Estados financieros y declaraciones a la SUNAT:
- Documentos legislados por la ley de Comprobantes de Pago. Ley 25632 del

24 de julio de 1992.
- Documentos legislados por la ley de Títulos Valores. Ley 27287 del 19 de
junio del 2000.
- Los documentos internos, sin ley específica.
Sin embargo, es de notar que el nuevo Plan Contable General para

empresas que está concordado con las NIIF (Normas Internacionales de
Información Financiera) y a través de estas con las NIC (Normas Internacionales de
Contabilidad), señala: en los casos en que la esencia de la operación se haya
efectuado según lo señalado en el marco conceptual para la preparación y
presentación de los estados financieros, corresponde efectuar el registro contable,
aún si no existiera comprobante de sustento.
DOCUMENTOS LEGISLADOS EN LA LEY DE COMPROBANTES DE PAGO
Realizando un análisis de los documentos contenidos en la ley de

comprobantes de pago, que incluyen los códigos que les ha asignado la SUNAT,
en la resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT denominada “NORMAS
REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS”, se detallan
los de mayor incidencia empresarial:

CÓDIGO DENOMINACIÓN
01 FACTURA
02 RECIBO POR HONORARIOS
03 BOLETA DE VENTA
04 LIQUIDACIÓN DE COMPRA
07 NOTA DE CRÉDITO
08 NOTA DE DÉBITO
09 GUÍA DE REMISIÓN
10 RECIBO DE ARRENDAMIENTO
12 TICKET DE MÁQUINA REGISTRADORA
14 RECIBO POR SERVICIOS PÚBLICOS Y OTROS
Debe considerarse, además, que la Factura, la Boleta de Venta, el Ticket de

Máquina Registradora, y los recibos por servicios públicos son los más utilizados
para realizar ventas (Compras para el cliente) y los que modifican estos
documentos sea para aumentar o disminuir su valor, son la Nota de Débito y la
Nota de Crédito.
Los comprobantes de pago, en general, han sido creados para cumplir una
función tributaria, pues a través de ellos la SUNAT maneja una administración
efectiva. Y con el uso adecuado de estos documentos, por parte de las empresas,
establece la determinación de los tributos que revierten al estado para que éste
cumpla la función asignada por ley.
Es necesario tener en cuenta que al emitir un documento de venta, siempre

genera una operación de compra en el sujeto tributario que adquiere el bien o
servicio. De este modo existen dos operaciones que en forma simultánea son
registradas en ambas empresas, pero en sentido opuesto:
- El proveedor: vende, y por lo tanto emite una factura y registra la venta.

- El cliente: compra, y por lo tanto recibe la factura emitida por el proveedor y
registra la compra.
1.2. FACTURA.
Las dimensiones mínimas señaladas por ley para imprimir este documento
son de 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto. El número del RUC y el nombre del
documento deben ser impresos en letra tipo “Univers Médium” con un cuerpo de 18
alta y la numeración deberá tener un tamaño mínimo de 4 mm de altura.

La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de papel

carbón, carbonado o autocopiativo químico.
El formato que se utilizará en las aplicaciones del presente manual, para

este documento, será el siguiente:
PROMOCIÓN DE NEGOCIOS RUC: 20457841368
Av. Los Cristales 175 – BARRANCO FACTURA

001 - 0000264
FECHA
GUIA DE
CLIENTE REMISIÓN
RUC DIRECCIÓN
Por lo siguiente:
ITEM CÓDIGO PRODUCTO U.M. UNITARIO TOTAL
VALOR VENTA
SON:……………………………………………………………….. IGV
TOTAL
Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 200…

RUC: 25478524683
-------------------------
AUTORIZ.:1254783 ----------- ADQUIRIENTE O USUARIO
EMISOR
SUNAT
FORMATO 01
La Factura es uno de los Comprobantes de Pago más utilizados en las

transacciones comerciales. Permite el derecho de transferencia de un bien o
servicio de un proveedor hacia su cliente en las condiciones que señale el
documento y por los valores acordados por ambas partes.
La Factura se emite con un original y dos copias, cuya distribución es la

siguiente:

- ORIGINAL: Destinado al cliente para que sea utilizado en el control de pago al

momento de la cancelación.
- PRIMERA COPIA: Destinada al proveedor (Emisor) para que sirva de
comprobante de su venta y registro de la misma.
- SEGUNDA COPIA: Destinada al cliente para que sea utilizada en el control de
sus compras y por lo tanto en la generación del crédito fiscal (Archivo de
SUNAT)
Toda Factura que se emita, debe registrar el valor neto, el IGV, y el total
(suma de los dos primeros); además de los datos y características del bien o
servicio vendido así como sus valores unitarios netos.
Cuando se dispone del valor neto hay que agregarle el 18 % para encontrar
el IGV (Impuesto General a las ventas). El IGV varía del 19% al 18 % en aplicación
de la ley 29666 a partir del 01 de marzo del 2011.
Cuando se dispone del valor bruto o total es necesario dividir este monto
entre 1.18 (que arrojará el valor neto), luego, a éste agregarle el IGV y comprobar
que la suma de ambos resulte el total como en el caso anterior.
En el registro de una factura debe expresarse el IGV, como se señala en el

siguiente ejemplo:
- Valor neto de la venta S/. 2,000.00

- IGV de la venta 360.00
- Deuda del cliente (valor bruto) 2,360.00
1.3. BOLETA DE VENTA.
La Boleta de Venta es emitida a personas que no usen el crédito fiscal o

emitidas por contribuyentes que se encuentran en el Régimen Único Simplificado
(RUS). Se giran por los valores brutos de la operación es decir incluyendo el valor
de la venta y el IGV.
El vendedor emite la Boleta de Venta de ésa forma pero en su registro de

ventas debe separar el impuesto. El comprador, sin embargo, anota en su Registro
de compras el valor bruto de la Boleta.


Av. Los Cristales 175 – BARRANCO BOLETA DE VENTA
001 - 0000034
FECHA ……………………………………………….
CLIENTE ………………………………………………. …………… GUIA DE
DIRECCIÓN……………………………………………………… REMISIÓN……………………..
Por lo siguiente:
ITEM CÓDIGO PRODUCTO U.M. UNITARIO TOTAL
TOTAL
SON:……………………………………………………………………………….

RUC 24587452154
AUTORIZ.:1254783 54365892 ---------------------------------------- EMISOR
ADQUIRIENTE O
USUARIO
FORMATO 02
Este documento, se emite con un Original y una copia solamente, cuya

distribución es la siguiente:
- ORIGINAL: Destinado al proveedor (emisor), para el registro de su venta.
- COPIA: Destinada al cliente (adquiriente o usuario) para el registro de su
compra. En éste caso, la copia de la boleta contiene una expresión cruzada
en todo el documento que dice “SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL” lo que
le impide utilizar el IGV como un beneficio
Para este tipo de documento no son exigibles dimensiones mínimas para el

tamaño que se pueda utilizar.
La emisión de una boleta de venta se hace obligatorio cuando el monto de la

venta sea mayor de cinco soles o que el comprador la solicite expresamente
cuando el monto es menor a ése importe.

Al final de cada día el vendedor que use este documento debe emitir una sola
boleta que comprenda el total de las ventas por las que no se hubiera emitido este
documento.
Cuando la venta supere media U.I.T., el vendedor debe identificar en el

documento al comprador consignando su nombre y apellido, dirección y DNI.
Cuando una boleta deba ser modificada con una Nota de Crédito o una Nota
de Débito, éstos últimos deben reunir las mismas características que el documento
original, es decir no mostrar el IGV para las compras.
En el caso de una compra, para registrar el valor de una Boleta de venta, se

evitará registrar el IGV. El registro de los dos documentos analizados se realizará
como se muestra en el siguiente ejemplo.
EJEMPLO:
Se compra con Boleta de Venta los siguientes valores netos:
60 unidades del producto “A” a S/. 10.00 cada uno = 600.00

30 unidades del producto “B” a S/. 12.00 cada uno. = 360.00
En la Factura, el registro de esta operación se realizará del siguiente modo:
Producto “A” S/. 600.00

Producto “B” 360.00
Valor de venta 960.00
IGV 172.80
TOTAL 1,132.80
==========
En la Boleta de venta sin embargo su registro sería el siguiente:
Producto “A” S/. 708.00

Producto “B” 424.80
TOTAL 1,132.80
===========
Como se aprecia, los dos documentos llegan al mismo valor total de la operación,
pero uno muestra el IGV y el otro incluye el IGV en el valor de cada producto.

1.4. TICKET DE MÁQUINA REGISTRADORA.
ZAPATERÍA
EL VIRREY TOLEDO
DE FRANCISCO MAQUIAVELO
Jr. COCHABAMBA 625. CALLAO
RUC 20548735298
Nª SERIE 458752
12/11/2009 14:20 Hrs.
01 Par de Zapatos Damas S/. 84,00

01 Par de zapatos Niños S/. 62,00
TOTAL S/ 146,00
FORMATO 03
Es utilizado en aquellas empresas que por la naturaleza de sus operaciones

emiten muchos documentos al día y en forma permanente y continua. Tales como:
los supermercados, los hipermercados, las farmacias, las gasolineras, y todos
aquellos establecimientos que tengan ventas masivas.
Por sus características, este documento evita la emisión de una factura.

Contiene el mismo sistema tributario que ella, se emite en original y copia,
destinándose ambas para el cliente ya que el registro de la máquina queda en
poder del proveedor.
El Ticket de máquina registradora puede contener IGV en la modalidad de

factura cuando se destina a una empresa que tiene RUC y que puede utilizar el
crédito fiscal. También, se puede girar como boleta de venta cuando se emite a
personas naturales que no tienen RUC o no necesitan utilizar el crédito fiscal. Los
tickets pueden ser emitidos por los contribuyentes que realicen actividad
económica y se encuentren en cualquiera de los regímenes tributarios.
Cuando el ticket es emitido a personas jurídicas que tienen derecho a recibir

el crédito fiscal debe mostrar los siguientes datos:
- Nombres y apellidos, denominación o razón social.

- RUC.
- Descripción del artículo.

- Anotación del IGV que grava a la operación.
Las máquinas registradoras que emiten los tickets deben reunir las
siguientes características técnicas:
- Contar con un programa cerrado que no permita modificaciones.

- El número de la máquina registradora.
- El número correlativo autogenerado.
- El total de las ventas del día.
- El total de las ventas desde que se inicia el uso de la máquina.
- Fecha y hora de emisión.
- Emisión sólo en moneda nacional.
Los tickets también pueden ser emitidos por sistemas informáticos

autorizados por la SUNAT.
1.5. NOTA DE DÉBITO.
Se utiliza para aumentar el valor de una operación comercial iniciada con

una Factura, una Boleta o un Ticket de máquina registradora, a fin de
complementar o corregir los valores o datos contenidos en el documento original.
Los conceptos por los que se emite, pueden ser: corrección de valores
contenidos en los documentos originales, cargos adicionales como intereses,
modificación de precios, complementación de ventas cuando no fueron anotados
en el documento original correspondiente, etc.
Este documento adopta igualmente la modalidad de venta. Cuando se trata

de una factura se utiliza el IGV que queda expresado en el documento y en la
modalidad de Boleta de Venta, el IGV no se muestra en el documento y por lo
tanto debe emitirse con valores brutos.
Como este documento modifica el valor de un Comprobante de Pago,

solamente puede ser emitido por el proveedor, y su efecto se manifiesta en el
aumento de la deuda del cliente, del siguiente modo:
Cuando la operación de venta se realiza con factura, el registro de la Nota

de Débito, es de la siguiente forma:
Venta neta con factura S/. 10,000.00
IGV de la factura 1,800.00
Total de la factura 11,800.00

Nota de Débito por intereses netos 1,000.00

IGV de la Nota de Débito 180.00
Total de la Nota de Débito 1.180.00
Total de la deuda del Cliente: S/.12,980.00
========
Cuando la operación se realiza con una Boleta de Venta, su registro es de la
siguiente forma:
Venta bruta con Boleta de Venta S/. 11,000.00
Valor bruto de Nota de Débito por Intereses 1,980.00
Total de la deuda del Cliente: 12,980.00
========
MERCANTIL RIO SECO SRL. RUC: 20457841368

Av. Las Acacias 329 – CALLAO NOTA DE DÉBITO
001 - 0000421
FECHA
CLIENTE RUC
DIRECCIÓN GUÍA
Por lo siguiente:
CONCEPTO TOTAL
MONTO NETO
IGV.
TOTAL
SON:…………………………………………………………….
Imprenta EL SOL
SA CANCELADO: …de……………del 200…
RUC
20547821689
AUTORIZ.:1254783 ----------------------------------------
CLIENTE o
USUARIO
EMISOR
SUNAT
FORMATO 04
1.6. NOTA DE CRÉDITO.

Se utiliza para disminuir el valor de una operación comercial iniciada con una
factura, una boleta o un ticket de máquina registradora, a fin de complementar o
corregir los valores o datos contenidos en el documento original.

Como queda dicho, la emisión de este documento se debe a devoluciones

de una parte de los bienes vendidos, a la anulación completa de una factura, a los
descuentos rebajas y bonificaciones concedidas a los clientes, a los descuentos
por pronto pago concedidos u otorgados, etc.
La Nota de Crédito, igual que la Nota de Débito, adquiere las características

del documento que la origina, es decir si se trata de una factura que muestra el
IGV, igualmente en este documento se emite en el misma forma, en cambio si se
trata de corregir una Boleta de Venta, que no muestra el IGV, esta nota no debe
hacerlo.

Av. Los Cristales 175 – BARRANCO NOTA DE CRÉDITO
001 - 0001248
FECHA
CLIENTE GUIA REMISIÓN

DIRECCIÓN RUC
Por lo siguiente:
CONCEPTO TOTAL
MONTO NETO
IGV.
TOTAL
SON:…………………………………………………………….

RUC 20547821689
AUTORIZ.:1254783 ----------------------------------------
ADQUIRIENTE O USUARIO
EMISOR
SUNAT
FORMATO 5
Ejemplo: registrar una operación de devolución de S/. 100.00 sobre una venta de
S/, 1,000.00:
Venta Neta con Factura: 1,000.00
IGV Factura: 180.00
Total Factura: 1,180.00

Nota de Crédito por devolución: 100.00

IGV Nota de Crédito: 18.00
Total Nota de Crédito: (118.00)

Total deuda del Cliente: 1,062.00
========
Si este movimiento se hubiera realizado con una Boleta de Venta, su registro

debería ser el siguiente:
Venta Bruta con Boleta de Venta: 1.180.00
Nota de Crédito por devolución: (118.00)
Total deuda del cliente: 1,062.00
=======
1.7. OTROS COMPROBANTES DE PAGO.

Hay sin embargo otros comprobantes de pago que no tienen IGV; por lo
tanto, no pueden ser anotados en Registros de Compras ni de Ventas, es el caso
de los Recibos de Honorarios Profesionales, es un típico documento de “gasto”.
Otro comprobante de pago que no genera movimientos económicos, no

maneja ningún tipo de tributo y no tiene valor comercial cancelable es la Guía de
Remisión, utilizada en el traslado de bienes.
1.8. CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO.

Una característica especial en los comprobantes de pago, y que sirve para
reconocerlos como tales, es que todos ellos tienen en el lado derecho superior un
recuadro de 8 cm. de largo por 4 cm. de ancho donde se detallan tres datos:
- El nombre del documento.
- El RUC del emisor.
- El número correlativo.
Una consideración importante en todos los comprobantes de pago, está

referida a la numeración.
La numeración tiene 10 dígitos, dividido en dos grupos. El primer grupo de

tres dígitos es para identificar la SERIE o punto de venta del girador (un girador
puede tener varios puntos de venta), y los siete restantes son para identificar el
número correlativo de cada punto de venta.
De ésta forma la composición de la numeración de los documentos (facturas

por ejemplo) de una empresa que tiene 2 puntos de venta sería la siguiente:

Para el punto de ventas 01:

001 Factura 0000001
001 Factura 0000002
001 Factura 0000003, etc.
Para el punto de venta 02:

002 Factura 0000001
002 Factura 0000002
002 Factura 0000003, etc.
Se debe tener en cuenta también, que cuando una empresa inicia

actividades, y desea emitir documentos de pago, primeramente debe solicitar
autorización de emisión a la SUNAT, a través de una imprenta debidamente
autorizada por ésta entidad
Las características de cada uno de éstos documentos, así como el

mecanismo de su uso se irán detallando en la medida que se ejecuten las
aplicaciones prácticas.
1.9. TAREA.
Responder:
- Nombrar cuatro diferencias entre una Factura y una Boleta de Venta.
- Señalar tres motivos por los que se emite una Nota de Crédito.
- Señalar tres motivos por los que se emite una Nota de Débito.
- Cómo se explica la siguiente numeración de una Factura y una Boleta de
Venta.
FACTURA VB BOLETA DE VENTA VB
006-0002530 S/. 225.00 003-0000245 S/. 3,000.00
001-0000426 145.23 002-0000007 226.30
005-0000027 1,243.00 004-0003175 104.25
- Si cada documento hubiera sido girado por el mismo proveedor, ¿a cuánto

alcanzaría el monto neto de la venta, y a cuanto el monto bruto?
- Si fuera proveedor: ¿Cuánto pagaría por IGV?
- Si fuera cliente: ¿Cuál sería su Crédito Fiscal?
- ¿Porqué en una Boleta de Venta no figura el IGV?
- ¿Cuáles son las dimensiones del recuadro superior derecho que caracteriza a
un Comprobante de Pago?
- ¿Qué función cumple la Nota de Crédito y cuál la Nota de Débito?

II. TÍTULOS VALORES.
LEY DE TÍTULOS VALORES

- Títulos Valores.
- Cheque.
- Letra de Cambio.
- Acciones y participaciones.
- Modelos de documentos.
DOCUMENTOS LEGISLADOS POR LA LEY DE TÍTULOS VALORES: Los

documentos que contempla la ley 27287 (del 19 de junio del 2000) denominada Ley
de Títulos Valores, son los siguientes:
- Letra de Cambio.
- Pagaré.
- Cheque.
- Acciones (certificados accionarios).
- Certificado Bancario en moneda extranjera.
- Certificado de Depósito y Warrant.
- Título de Crédito Hipotecario negociable.
- Carta de Porte.
- Valores representativos de deuda: Bonos y papeles comerciales.
- Letra Hipotecaria.
- Cédula Hipotecaria.
- Pagaré Bancario.
- Certificado de Depósito negociable.
La característica fundamental es que estos documentos no tienen el recuadro

superior derecho que tienen los Comprobantes de Pago. Además son endosables y
transferibles en forma ilimitada.
2.1. CHEQUE.
El Cheque es el documento clásico utilizado para efectuar pagos. Este Título

Valor tiene la equivalencia a efectivo, ya que se trata del uso o disposición de
fondos que se encuentran en la bóveda de un banco y que son de propiedad del
girador.
Por lo tanto se trata de una orden de pago que emite el obligado, en favor
de su acreedor. Un cheque no puede emitirse si no tiene fondos que lo respalden,

ya que en caso contrario, constituye un delito que puede acarrear

responsabilidades de tipo civil y penal.
Los cheques “en blanco” son emitidos por los bancos, en talonarios pre
numerados (sin las características de la numeración de los Comprobantes de
Pago) denominados “chequeras”. Son desglosables y poseen un “talón” donde
quedan registrados los datos más importantes como el monto girado, el
beneficiario, la fecha y el concepto por el que se emite.
Estas “chequeras” son entregadas por el banco a sus clientes

cuentacorrentistas para que ellos “giren” los cheques a favor de sus acreedores o
beneficiarios.
El formato es diseñado por cada Banco, pero en esencia muestra la

siguiente información:
BANCO
MERIDIANO
Lima S/.
Páguese a la
Orden de……..…………………………………………………………………..………
el monto de …………………………………………………………………………..…
………………………………………………..………….Nuevos soles
002-09-23356547
Firma
FORMATO 6
Al girar un Cheque, en la empresa suceden dos acciones, como en los otros

casos, como se muestra en el siguiente ejemplo:
La empresa “Gestión de Negocios” tiene depositados en el Banco “Meridiano”,

el monto de S/. 30,425.36 nuevos soles, y desea pagar a su proveedor
“Comercial Santa Cruz”, el monto de S/. 9,630.00.
- Fondos disponibles de Gestión de Negocios en el Banco. S/. 30,425.36
- Pago a Comercial Santa Cruz. 9,630.00
Al ser cobrado el Cheque, los saldos se presentarían de la siguiente forma:

- Fondos disponibles de Gestión de Negocios en el Banco. S/. 20,795.36
- Deuda de Gestión de Negocios. 0.00

2.2. LETRA DE CAMBIO.

La Letra de Cambio es otro Título Valor muy utilizado en las transacciones
comerciales que constituye el reconocimiento de una deuda, a un plazo fijo y
determinado, por un monto específico y con el compromiso de pago de parte del
aceptante quien puede ser enjuiciado si a su vencimiento no honra dicho título
valor.
aceptante
NÚMERO DE LETRA LUGAR DE GIRO FECHA DE GIRO VENCIMIENTO MONEDA E IMPORTE
Por esta LETRA DE CAMBIO se servirá pagar a la orden de:
la cantidad de:
Valor que sentará(n) en cuenta según aviso de sus Ss.Ss. en el siguiente lugar de pago:
Aval
GIRADO A …………………………………………..
RUC…………………………………………………..
DIRECCIÓN………………………………………….
AVALISTA……………………………………………
RUC………………………………………………….. ……………………………………………
DIRECCIÓN…………………………………………. Firma
FORMATO 7
El protesto de una Letra de Cambio, constituye un acto negativo para el

aceptante, toda vez que dicho documento -protestado por un Notario- pasa a través
de éste a la cámara de Comercio de Lima, quien mantiene una base de datos en
INFOCOR, que es una institución que emite información de personas y empresas
que hayan generado documentos protestadas. De este modo, aquellas
instituciones que manejan créditos futuros, podrán disponer de esta información y
valuar con mayor eficiencia los requerimientos de quienes pretenden nuevos
créditos.
Si el cliente tiene registros en INFOCOR el otorgante del nuevo crédito

restringirá ésta operación, hasta que el solicitante levante su deficiencia,
cancelando las letras protestadas y ejecutando su trámite de levantamiento en la
Cámara de Comercio de Lima.

Además de ello, la letra puede generar una acción legal para su cobranza a
través de un Juez, lo que demandará mayores gastos en trámites e intereses
adicionales por la extensión de plazos en la demora del pago.
El uso más corriente de letras, en las transacciones comerciales, se da para

efectuar pagos elevados y que requieren una forma de pago fraccionado.
Extendiendo el tiempo de su obligación en función a la posibilidad de pago del
aceptante.
Lógicamente que esta extensión de pago genera un interés adicional a la

venta que se genera en una Nota de Débito.
2.3. LAS ACCIONES Y PARTICIPACIONES.

Las acciones son títulos emitidos por las empresas, que se constituyen bajo
la norma contenida en la ley General de Sociedades, para las sociedades de
“capitales”, mientras que las participaciones son emitidas a favor de los miembros
de una sociedad de “personas”.
Las acciones son emitidas al constituirse una sociedad, o al momento que

éstas ya constituidas aumenten su capital social. Siempre representan una parte
alícuota del capital social y tienen dos valores que las caracterizan de otros
documentos:
- VALOR NOMINAL: el que figura en el “certificado accionario”.
- VALOR REAL: el que obtiene por efecto de las ganancias o pérdidas de las
empresa en ejercicio acumulados al momento de la valuación.
Las acciones y participaciones constituyen “patrimonios” de la empresa; por lo

tanto, expresan la propiedad neta de los accionistas en un momento determinado.
Aumentando su valor real cuando existen “ganancias” no distribuidas o bajando el
mismo cuando existen pérdidas acumuladas.
Las acciones generan derecho a los accionistas, como el de disponer de

votos en las Juntas Generales de accionistas, en proporción a su capital, para
distribuir utilidades, nombrar directores, otorgar poderes, generar aumentos de
capital, percibir dividendos, autorizar fusiones, escisiones de la empresa, etc.
2.4. OTROS DOCUMENTOS INTERNOS.

Son aquellos documentos que sin ser legislados por una ley especial, son
utilizados por las empresas, por necesidades administrativas, y que adquieren una

relevancia respecto a las transacciones internas entre departamentos, áreas,

centros de costo, jefaturas, etc.
Su clasificación está dada de acuerdo a las necesidades de cada empresa, y

las siguientes, son únicamente referenciales:
- Boleta de Pago.
- Recibo de ingresos.
- Boleta de Salida de productos de un almacén.
- Requisición o requerimiento.
- Papeles de trabajo de costos.
- Declaraciones juradas.
- Actas de Junta General de Accionistas o Directorio.
- Depósitos bancarios.
- Estados de cuenta.
- Memorandos, notas internas, etc.
2.5. TAREA.
Si Juan le vende a Pedro, mercaderías con factura por S/. 2,500.00 a valor neto.
RESPONDER:
- ¿Quién es el proveedor?
- ¿Quién es el cliente?
- ¿Cuánto debe cobrar Juan?
- ¿Cuánto es el crédito fiscal de Pedro?
- ¿Quién es el emisor?
- ¿Cuánto debe pagar Juan por IGV?
- ¿Cuánto es el valor neto de la compra?
- ¿Quién es el usuario?
- ¿Para qué sirve la tercera copia de la factura?
- ¿Qué son las mercaderías?
- ¿Cuántas y cuáles copias de la factura entrega Pedro a Juan?
- ¿Qué hace Juan con el original de la factura?
Si Pedro le vende a Luis las mercaderías compradas a Juan por S/. 3,000.00 a
valor neto
RESPONDER:
- ¿Quién es el proveedor?
- ¿Quién es el cliente?
- ¿Cuánto debe pagar Luis?
- ¿Cuánto es el crédito fiscal de Luis?

- ¿Quién es el emisor?
- ¿Cuánto debe pagar Pedro por IGV?
- ¿Cuánto es el valor neto de la compra de LUIS?
- ¿Quién es el usuario?
- ¿Para qué sirve la segunda copia de la factura?
- ¿Qué significa IGV?
- ¿Cuántas y cuales copias de la factura recibe Luis de Pedro?
- ¿Qué hace Juan con el original de la factura?

III. REGÍMENES TRIBUTARIOS.
TEORÍA SOBRE TRIBUTOS Y REGÍMENES TRIBUTARIOS
• Imposiciones.
• Impuesto a la renta.
• Categorías de rentas.
• Regímenes tributarios.
Al constituirse una empresa, una de las primeras acciones a realizar es

solicitar el Registro Único del Contribuyente (RUC) ante la SUNAT.
Este registro permite, a la institución constituida, identificar al contribuyente y

por lo tanto supervisar y verificar su cumplimiento tributario en toda su extensión
hasta que la empresa caduque, sea liquidada o entre en proceso de salida de
mercado.
Cuando la empresa declara los datos necesarios para su inscripción, en el

RUC debe señalar los impuestos a que será afecto y el régimen impositivo respecto
a las rentas de tercera categoría.
Los regímenes tributarios que están referidos al impuesto a la renta son:

Régimen Único Simplificado (RUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta
(RER) y Régimen General (RG).
3.1. IMPOSICIONES.
Según el texto único ordenado del código tributario, las siguientes son las
definiciones que diferencian a cada uno de los conceptos que se van a utilizar en
el transcurso de los temas contables:
• IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
• CONTRIBUCIÓN: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
• TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente. Las tasas, entre otras pueden ser:
- Arbitrios, son las tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento
de un servicio público.

- Derechos, son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o de uso o aprovechamiento de bienes públicos.
- Licencias, son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
- Aportaciones, aquellas que administra el Instituto Peruano de
Seguridad Social (actualmente EsSalud), la Oficina de Normalización
previsional (ONP), SENATI, SENCICO, etc.
3.2. EL IMPUESTO A LA RENTA.
“Es el impuesto que grava a las ganancias o beneficios obtenidos por

personas naturales o jurídicas que tengan habitualidad en sus operaciones
mercantiles”. Según la Ley de Impuesto a la Renta. Grava asimismo, “a las rentas
que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos periódicos”.
La Renta Bruta, según este mismo dispositivo, es la que está constituida por
el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
La Renta Neta, es aquella que resulta de deducir a la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente.
Al referirse al Impuesto a la Renta se está haciendo una referencia al

impuesto que grava a las empresas. De cualquier tipo y forma de constitución.
3.3. CATEGORÍAS DE RENTAS.
La ley de Impuesto a la renta ha clasificado cinco categorías de renta. Cuatro

de ellas corresponden a personas naturales y una a personas jurídicas, como se
analiza:
• RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA (personas naturales). Rentas

producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes.
• RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA (personas naturales). Rentas de
capitales.
• RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA (personas jurídicas). Rentas del
comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la ley.
• RENTAS DE CUARTA COTEGORÍA (personas naturales). Rentas del trabajo
independiente.
• RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA (personas naturales). Rentas del trabajo
en relación de dependencia.

3.4. REGÍMENES TRIBUTARIOS.
Para efectos del impuesto a la renta son tres, y están destinados al sistema
de pagos del impuesto, llevándolo desde una forma más simple hasta una forma
más compleja, dependiendo de la naturaleza de las empresas que se acogen.
a. RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS).

Según la SUNAT “es un régimen promocional dirigido a las personas
naturales y sucesiones indivisas, que obtengan rentas de tercera categoría
por la realización de actividades empresariales o a personas naturales no
profesionales que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios”.
A este régimen podrán ingresar los contribuyentes, únicamente:

- Cuando sus ingresos anuales no superen los S/. 360,000.00.
- Cuando realicen sus actividades en una sola unidad de explotación (sólo
pueden contar con un local).
- Cuando el valor de los activos fijos afectados a su actividad (sin considerar
a los predios y a los vehículos que se requieran para el desarrollo del
negocio) no supere los S/. 70,000.00.
- Cuando en el transcurso de la actividad gravable las adquisiciones
afectadas a la actividad no sean mayores a los S/. 360,000.00.
Los contribuyentes acogidos a éste régimen sólo podrán utilizar para

sus ventas, las Boletas de Venta, los ticket de máquinas registradoras que no
generen derecho a Crédito Fiscal y las Guías de Remisión ya que están
prohibidas de emitir facturas.
Su imposición tributaria se calcula teniendo en cuenta una tabla ya

establecida y autorizada, que genera tramos de ingresos a cada uno de los
cuales se le ha asignado un monto impositivo.
Las categorías son cinco y están detalladas de acuerdo al monto total

límite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales. La tabla de estas
categorías es la siguiente:

TABLA DE CATEGORÍAS PARA EL NUEVO RUS
CATEG. INGRESOS BRUTOS ADQUISICIONES CUOTA

MENSUALES MENSUALES MENSUAL
1 5000.00 5000.00 20.00
2 8000.00 8000.00 50.00
3 13,000.00 13,000.00 200.00
4 20,000.00 20,000.00 400.00
5 30,000.00 30,000.00 600.00
FOMATO 08
El contribuyente debe ubicar la categoría de acuerdo al conjunto de sus

compras y ventas mensuales, y pagar la cuota que le corresponda a esa
categoría. Sin embargo, cuando alguna de los dos elementos varía, hacia una
categoría superior, debe pasar a pagar la cuota inmediata superior. Ejemplo:
si un contribuyente vende en el mes S/, 4,000.00 y compra S/. 3,625.00,
estará ubicada en la primera categoría y tendría que pagar S/. 20.00 por
impuestos.
Si en el mes siguiente compra o vende más de cinco mil soles,

entonces debe pasar a la segunda categoría y pagar S/. 50.00 por el mismo
concepto de impuestos.
Este monto único declarado y pagado reemplaza al impuesto general

a las ventas, al impuesto a la renta de tercera categoría y al impuesto de
promoción municipal.
Implica además que dicho pago no es ajustable al fin del ejercicio

económico y le exonera de llevar un sistema de contabilidad.
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos

autorizados a través del sistema PAGO FÁCIL. Para hacerlo debe indicar al
personal del banco los siguientes datos:
- Número de RUC.
- Periodo tributario a que corresponde el pago.
- Total de ingresos del mes.
- Categoría del nuevo RUS.
- Importe a pagar.
Este régimen está dirigido fundamentalmente a las micro y pequeñas

empresas representadas por personas naturales con negocio.

b. RÉGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RER).

Régimen tributario promocional dirigido a personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas, y personas jurídicas domiciliadas en el
país que obtengan rentas de tercera categoría. Se pueden acoger a este
régimen los contribuyentes que se dediquen a:
- Actividades de Comercio y/o Industria.
- Actividades de servicio.
Y además cumplan las siguientes condiciones:

- Que hayan obtenido ingresos netos no mayores a los S/. 525,000.00 en el
transcurso de cada ejercicio gravable.
- Que el valor de los activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los
predios y los vehículos que se requieran para el desarrollo del negocio) no
superen los S/. 126,000.00.
- Que en el transcurso de cada ejercicio gravable, las adquisiciones
afectadas a la actividad comercial no deben superar los S/. 525,000.00.
- Que desarrollen sus actividades generadoras de rentas de tercera
categoría con no más de 10 trabajadores.
Están obligados a llevar los siguientes libros contables:

- Registro de ventas.
- Registro de compras.
Están obligados a presentar anualmente una declaración jurada en la forma

y plazos que establezca la SUNAT.
Los tributos que afectan a éste régimen son:

- Impuesto a la renta de tercera categoría: 1.5 % sobre sus ingresos netos
mensuales.
- Impuesto general a las ventas: 18%.
- Impuesto selectivo al consumo (sólo si se estuviera afecto).
Los contribuyentes de éste régimen están habilitados para emitir los

siguientes comprobantes de pago:
- Facturas.
- Boletas de venta.
- Tickets de máquina registradora con y sin derecho al crédito fiscal.
- Guías de remisión.
- Otros comprobantes autorizados por el reglamento de comprobantes de
pago.

Además sus declaraciones juradas mensuales y anuales podrán realizarlas a

través del programa de declaración telemática (PDT):
- PDT IGV-Renta.
- PDT Otras retenciones.
- PDT Planilla electrónica.
c. RÉGIMEN GENERAL.
Dirigido a las empresas conformadas como sociedades de capitales o
aquellas que por su naturaleza adquieren importancia en las transacciones
comerciales y son relevantes en el mercado. Implica mayor formalidad en el
tratamiento de los tributos y por lo tanto mayor carga laboral para dicho
control.
Sin embargo, consigna dos grupos de contribuyentes respecto a la

obligación de llevar libros contables y son:
- Los que perciben un ingreso bruto anual no mayor a las 150 UIT (S/.
532,500.00) deberán llevar solamente: Registro de Ventas, Registro de
Compras, Libro Diario de formato simplificado.
- Cuando el ingreso bruto anual de la empresa fuera mayor a las 150 UIT
deberá llevar contabilidad completa. Podrán utilizar todos los documentos
contenidos en la ley de comprobantes de pago y los que requieran de
aquellos de la ley de títulos valores.
En éste régimen la tributación fundamental está centrada en los siguientes

impuestos:
- Impuesto a la Renta (pagos a cuenta mensuales):
Sistema A. Coeficientes: Para aquellos contribuyentes que obtuvieron
Renta Neta Imponible en el ejercicio anterior.
Sistema B. 2% de los ingresos netos, para los contribuyentes que no
tuvieron Renta Neta Imponible o los que inicien actividades en el ejercicio.
Anualmente, las empresas acogidas a este régimen presentarán una

declaración de Rentas y aplicarán un impuesto del 30% sobre estas para
dejar sin efecto el crédito fiscal asumido durante el ejercicio por los pagos a
cuenta mensuales.
- Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

- Impuesto General a las Ventas.
- Impuesto de la Seguridad Social.
- Otros tributos.

3.5. TAREA.
- Señalar las cinco categorías del Impuesto a la Renta.
- ¿Cuál de ellas corresponde a las empresas?
- ¿Qué significa: RUS, RUC, SUNAT, IGV y PDT?
- Respecto al IGV:
¿Qué es el crédito fiscal?
¿Qué es el débito fiscal?
- Respecto a las Categorías del Impuesto a la Renta:
¿Quiénes perciben las rentas de cuarta categoría?
¿Qué es una relación de dependencia?
- Respecto a los tributos:
¿Qué es un impuesto?
¿Qué es una tasa?
- Respecto a los documentos:
¿Qué documentos muestran el IGV?
¿Qué documento no muestra el IGV?
- Respecto a la Nota de Crédito:
¿Para qué se emite?
¿Quién la emite?

IV. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD.
- Cuentas de Activo (elementos 1-2-3).

- Cuentas de Pasivo y Patrimonio (elementos 4 y 5).
- Cuentas de Pérdidas y Ganancias (elementos 6 – 7 Y 8).
- Cuentas analíticas de explotación (elemento 9).
- Cuentas de Orden (elemento Cero).
4.1. CONTABILIDAD.
La definición de contabilidad, según la Ley del Nuevo Plan Contable

General para empresas, promulgada en el mes de Noviembre del 2008 señala:
“Es la acumulación de información sobre los hechos económicos que una

empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con la
estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es
el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera –
NIIF.” (Oficializadas en el Perú mediante resolución del Consejo Normativo de
Contabilidad)
En la estructura que a continuación se presenta se ubica la existencia de

ocho elementos del Plan Contable, con excepción de los siguientes, por
corresponder a opciones ajenas al Registro Contable:
ELEMENTO 8 – tiene como propósito permitir el cierre de las cuentas de gasto

acumulados por su naturaleza durante el ejercicio, además de acumular
información para propósitos de presentarla al Instituto de Nacional de Estadística e
informática (INEI).
ELEMENTO 0 (cero) – Agrupa las cuentas que representan compromisos y

contingencias, que dan origen a una relación jurídica o no con terceros, sin afectar
el patrimonio neto ni los resultados de la empresa.
La siguiente es la estructura del Nuevo Plan Contable General para Empresas:

CUENTAS DE
ACTIVO ACTIVO ELEMENTO 1
CORRIENTE DISPONIBLE
Y EXIGIBLE
CUENTAS
DE
ACTIVO
CUENTAS DE
ACTIVO ELEMENTO 2
REALIZABLE
CUENTAS
DE
INVENTARIO CUENTAS DE
ACTIVO NO ACTIVO ELEMENTO 3
CORRIENTE INMOVILIZADO
PASIVO ELEMENTO 4
CORRIENTE
CUENTAS
DE
PASIVO
PASIVO NO ELEMENTO 4
CORRIENTE
CUENTAS ELEMENTO 5
PATRIMONIALES
CUENTAS DE ELEMENTO 6
GASTOS
CUENTAS
DE
GASTOS
CUENTAS DE ELEMENTO 9
COSTOS
CUENTAS
DE
RESULTADO
CUENTAS
DE ELEMENTO 7
INGRESOS
FORMATO 9

CUENTAS DE ACTIVO
ELEMENTO 1 – ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE:

10 – Efectivo y equivalente de efectivo.
11 – Inversiones Financieras.
12 - Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros.
13 - Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas.
14 – Cuentas por cobrar al personal, a los Accionistas (socios) Directores
y Gerentes.
16 – Cuentas por cobrar diversas – Terceros.
17 – Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas.
18 - Servicios y otros contratados por anticipado.
19 – Estimación de cuentas de cobranza dudosa.
ELEMENTO 2 – ACTIVO REALIZABLE:

20 – Mercaderías.
21 – Productos terminados.
22 – Subproductos, deshechos y desperdicios.
23 – Productos en proceso.
24 – Materias Primas.
25 – Materiales auxiliares, suministros y repuestos.
26 - Envases y embalajes.
27 - Activos no corrientes mantenidos para la venta.
28 - Existencias por recibir.
29 – Desvalorización de existencias.
ELEMENTO 3 - ACTIVO INMOVILIZADO:

30 - Inversiones mobiliarias
31 – Inversiones inmobiliarias.
32 – Activos adquiridos en arrendamiento financiero.
33 - Inmuebles Maquinaria y Equipo.
34 – Intangibles.
35 – Activos biológicos.
36 - Desvalorización de activo inmovilizado.
37 – Activo diferido.
38 – Otros activos.
39 – Depreciación, amortización y agotamiento acumulados.

CUENTAS DE PASIVO
ELEMENTO 4 - PASIVO:
40 – Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones
y de Salud por pagar.
41 – Remuneraciones y participaciones por pagar.
42 – Cuentas por pagar comerciales – Terceros.
43 - Cuentas por pagar comerciales – Relacionadas.
44 – Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes.
45 – Obligaciones financieras.
46 – Cuentas por pagar diversas – Terceros.
47 – Cuentas por pagar diversas - Relacionadas.
48 – Provisiones.
49 - Pasivo diferido.
ELEMENTO 5 – PATRIMONIO NETO:

50 – Capital.
51 – Acciones de inversión.
52 – Capital adicional.
56 – Resultados no realizados.
57 – Excedente de revaluación.
58 – Reservas.
59 – Resultados acumulados.
CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
ELEMENTO 6 – GASTOS POR NATURALEZA:

60 – Compras.
61 – Variación de existencias.
62 – Gastos de personal, directores y gerentes.
63 – Gastos de servicios prestados por terceros.
64 - Gastos por tributos.
65 – Otros gastos de gestión.
66 – Pérdidas por medición de activos no financieros al valor razonable.
67 – Gastos financieros.
68 – Valuación y deterioro de activos y provisiones.
69 – Costo de ventas.

ELEMENTO 7 – INGRESOS:
70 - Ventas.
71 - Variación de la producción almacenada.
72 – Producción de activo inmovilizado.
73 – Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos.
74 – Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos.
75 – Otros ingresos de gestión.
76 – Ganancias por medición de activos no financieros al valor razonable.
77 – Ingresos financieros.
78 – Cargas cubiertas por provisiones.
79 – Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
ELEMENTO 8 – SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DE

LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO:
80 – Margen comercial.
81 – Producción del ejercicio.
82 – Valor agregado.
83 - Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
84 – Resultado de explotación.
85 – resultados antes de participaciones e impuestos.
87 – Participaciones de los trabajadores.
88 – Impuesto a la renta.
89 – Determinación del resultado del ejercicio.
CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN
ELEMENTO 9 - CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN:

“El uso de las cuentas, sub cuentas, divisionarias y detalles de este
elemento, se determina de acuerdo con la clasificación requerida por cada entidad
de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos” – señala el Plan
contable general para empresas.
Por esta razón se ha preparado un Plan de cuentas de necesidad de una

empresa industrial, que será aplicado para el desarrollo de éste y los siguientes
manuales, en el CFP. Administradores Industriales del SENATI el cual se presenta
a continuación:

PLAN DE CUENTAS DEL ELEMENTO 9
CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN
92 – COSTOS DE PRODUCCIÓN:
921 - ÁREA DE MATERIALES:

9211 - MATERIA PRIMA:
92111 - Materias Primas para productos manufacturados.
9212 - MATERIALES AUXILIARES:

92121 – Materiales auxiliares para productos manufacturados.
92122 – Suministros.
92123 – Repuestos.
92124 – Materiales auxiliares.
92126 – Envases y embalajes.
92129 – Varios.
922 - ÁREA DE MANO DE OBRA:
9221 - MANO DE OBRA DIRECTA:

92211 – Remuneraciones para productos manufacturados.
92212 – Gratificaciones.
92213 – Vacaciones.
92214 – Compensación por tiempo de servicios (CTS).
92215 – Cargas sociales para productos manufacturados.
9222 – MANO DE OBRA INDIRECTA:

92221 – Remuneraciones para productos manufacturados.
92223 – Vacaciones
92225 – Cargas sociales para productos manufacturados.
923 – ÁREA DE GASTOS GENERALES DE FABRICACIÓN:
9231 – SERVICIOS DE TERCEROS EN PRODUCCIÓN:

92311 – Gastos de Transporte, correos y Gastos de viaje.
92312 – Honorarios, comisiones y corretajes.
92313 – Producción encargada a terceros.

92314 – Mantenimiento y reparaciones.

92315 – Alquileres.
92316 – Energía, Gas y agua.
92317 - Teléfono, internet y cable.
92318 – Publicaciones y relaciones públicas.
92319 – Otros servicios de terceros.
9232 – GASTOS DE GESTIÓN EN PRODUCCIÓN:

92321 – Seguros.
92322 – Regalías.
92323 – Suscripciones y cotizaciones.
92324 – Costo neto de enajenación de activo inmovilizado.
92325.- Gastos de investigación y desarrollo.
92326 – Gestión medioambiental.
92327 - Derechos arancelarios y aduaneros.
92328 – Impuesto predial.
92329 – Otros gastos de gestión.
9233 - OTROS GASTOS Y COSTOS EN PRODUCCIÓN:

92331 - Sub productos.
92332 - Desechos y desperdicios.
92333 – Depreciación, amortización y agotamiento.
92334 – Desvalorización de inversiones inmobiliarias.
92335 – Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipos.
92336 – Provisiones varias.
94 - GASTOS ADMINISTRATIVOS:
940 – REMUNERACIONES:
9401 - Sueldos y salarios.
9405 – Cargas sociales del área de Administración.
941 – SERVICIOS DE TERCEROS:

9411 – Gastos de Transporte, correos y Gastos de viaje.

9418 – Publicaciones y relaciones públicas.
942 – GASTOS DE GESTIÓN:

9421 – Seguros y regalías.
9422 – Gastos de representación.
9425 - Gastos de investigación y desarrollo.
9427 - Derechos arancelarios y aduaneros.
9429 - Gastos de gestión varios.
943 - OTROS:
9431 – Tributos a Gobiernos locales.
9432 – Sanciones administrativas fiscales.
9433 – Depreciación, amortización y agotamiento del ejercicio.
9435 – Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipos.
9437 – Donaciones.
9438 – Gastos pagados en exceso tributario.
95 - GASTOS DE VENTA:
940 - REMUNERACIONES:
9401 - Sueldos y salarios.
9405 – Cargas sociales para el área de ventas.
951 - SERVICIOS DE TERCEROS:

9511 – Gastos de Transporte, correos y gastos de viaje.

9518 – Publicidad, publicaciones y relaciones públicas.
952 - GASTOS DE GESTIÓN:

9521 – Seguros y regalías.
9522 – Gastos de representación.
9525 – Gastos de investigación y desarrollo.
9527 – Derechos arancelarios y aduaneros.
9529 – Remuneraciones.
95291 – Sueldos, salarios y cargas sociales.
943 - OTROS:
9431 – Tributos a Gobiernos locales.
9432 – Gastos de viaje (Viáticos, pasajes, hoteles).
9433 – Depreciación, amortización y agotamiento del ejercicio.
9435 – Desvalorización de inmuebles maquinaria y equipos
9437 – Donaciones.
9438 – Gastos pagados en exceso a terceros.
97 – GASTOS FINANCIEROS:
971 – Intereses por préstamo y otras obligaciones.
972 – Intereses por documentos descontados.
973 – Intereses por arrendamiento financiero
974 – Otros intereses (Letras, bonos, pagarés, facturas).
974 – Comisiones Bancarias y de terceros.
975 – Gastos por diferencia de cambio.
976 – Descuentos concedidos por pronto pago.
977 - Otros gastos financieros.

Para trabajar con el sistema de COSTOS POR ÓRDENES ESPECÍFICAS

DE PRODUCCIÓN, se utilizará una divisionaria del último dígito para crear el
producto.
Cuando se trate del sistema de COSTOS POR PROCESOS, se utilizará la

siguiente codificación:
23 – PRODUCCIÓN EN PROCESO.
231 – PROCESO 01
2311 – Materia Prima.
2312 – Materiales auxiliares.
2313 – Mano de Obra directa por aplicar (incluye gratificación. y CTS).
2314 – Mano de Obra indirecta por aplicar (Incluye cargas sociales y CTS).
2315 – Cargas sociales.
2316 – Gastos Generales de Fabricación.
La contrapartida de las cuentas 2313 y 2314 se trabajará con la cuenta 418

remuneraciones por aplicar. Al final del periodo, las cuentas 2313, 2314 y 418
deben quedar saldadas contra las cuentas normales de las planillas.
CUENTAS DE ORDEN
ELEMENTO “O” – CUENTAS DE ORDEN:
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS:

01 – Bienes y valores entregados.
02 – Derechos sobre instrumentos financieros derivados.
03 – Otras cuentas de orden deudoras.
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS:

06 - Bienes y valores recibidos.
07 – Compromisos sobre instrumentos financieros derivados.
08 – Otras cuentas de orden acreedoras.
La correcta aplicación contable requiere utilizar el principio de la partida doble:
“Esta se refiere a que cada transacción se refleja al menos en dos cuentas o

códigos contables, una o más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores
de débito deben ser iguales al valor total de los valores de crédito, con lo que se
mantiene un balance en el registro contable” señala el Plan Contable General para
Empresas, lo que será aplicado en el presente manual.

4.2. TAREA.
A. Preparar una relación de las cuentas del elemento 01 del Plan Contable
General para Empresas y memorizar el nombre de las mismas. Recordar
que el elemento 01– representa el movimiento de las cuentas que generan
disponibilidad de efectivo en corto tiempo, ya que todas las cuentas que la
conforman tienden a convertirse en dinero en un plazo no mayor de un
año. Repetir con otros elementos del Plan Contable General para
Empresas.
B. Preparar grupos de trabajo para realizar el siguiente juego:
Los grupos deben ser de cuatro participantes (cada uno debe tener un
número que debe colocar en el lado izquierdo superior de cada papel que
trabaje), cada uno de ellos debe escribir el código y el nombre de
cualquiera de las cuentas del elemento uno.
Enseguida, cada uno debe leer la cuenta que ha escrito y dejar su papel
sobre la mesa. Luego el grupo deberá eliminar las cuentas duplicadas y se
procederá a hacer la misma rutina entre las cuentas que no han sido
señaladas. Así sucesivamente hasta terminar con la última cuenta.
Cuando esté completa la lista de cuentas, cada participante deberá
recoger los papeles que escribió. Gana el que más papeles tiene en su
poder. Premio: nota 15 en el registro.
C. Preparar una relación de las cuentas del Elemento 6 (GANANCIAS Y
PÉRDIDAS) del Plan Contable General para Empresas y memorizar el
nombre de las mismas. Recordar que a través de este elemento se
generan los resultados del ejercicio, ya sea como ganancia o como
pérdida.

V. LIBROS Y REGISTROS CONTABLE.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.
- Libro de Inventarios y Balance.

- Cuentas de Activo.
- Cuentas de Pasivo.
- Balance de Inventario - Partida doble.
5.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.
El libro de Inventarios y Balances, es un registro obligatorio que deben usar

las empresas que están obligadas a llevar la contabilidad completa.
En él se registran todos los bienes propiedades y derechos que tiene la

empresa, así como las deudas.
Para preparar un Inventario es necesario conocer la estructura de las

cuentas que lo conforman y los valores que corresponden a cada cuenta, teniendo
como base lo siguiente:
CUENTAS DE ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE. Comprende las cuentas:

10 – 11 – 12 – 13 – 14 – 16 – 17 – 18 y 19.
ACTIVO REALIZABLE. Comprende las cuentas:

20 – 21 – 22 – 23 – 24 – 25 – 26 – 27 – 28 y 29.
ACTIVO NO CORRIENTE (O FIJO)
ACTIVO INMOVILIZADO: Comprende las cuentas:

30 – 31 – 32 – 33 – 34 – 35 – 36 – 37 – 38 – y 39.
Sumando por grupos cada una de estas cuentas se obtiene el TOTAL DEL
ACTIVO.

CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
LAS CUENTAS DE PASIVO: Comprende las cuentas:

40 – 41 – 42 – 43 – 44 – 45 – 46 – 47 – 48 y 49
LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO: Comprende las cuentas:

50 – 51 – 52 – 56 – 57 – 58 – y 59.
Las cuentas del Pasivo y del Patrimonio Neto siempre se juntan en un solo
bloque con una sumatoria independiente para cada concepto, lo que se refleja en el
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO que siempre debe ser igual al TOTAL DEL
ACTIVO.
Cuando se desea expresar en un inventario la situación de una empresa en

un momento determinado, no habrá otra cosa que hacer que realizar un detalle
pormenorizado de cada una de las partidas, ordenarlas y valorizarlas de acuerdo a
lo expresado anteriormente.
Caso:
Una empresa tiene las siguientes propiedades y obligaciones, con las que debe
prepararse un Inventario ordenado de acuerdo a las exigencias del Nuevo Plan
Contable General para Empresas:
Efectivo en caja. 5,000.00

Dinero depositado en el banco FÉNIX. 6.400.00
Facturas por cobrar a clientes. 10,000.00
Mercaderías en almacén. 4,758.00
Maquinaria de producción. 14,540.00
Muebles y enseres. 3,800.00
Vehículos. 20,450.00
Debe impuestos a la SUNAT. 4,520.00
Debe a sus proveedores. 7,777.00
Debe al Banco LA CONFIANZA. 11,254.00
Tiene un capital de... 30,000.00
Tiene utilidades por distribuir por… 11,394.00
En el modelo que se desarrolla más adelante, obsérvese que al registrar

estas cuentas en el libro de Inventarios y Balances, se les ha otorgado a cada
concepto un código del Plan de cuentas y se ha ordenado en forma creciente.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
I - ACTIVO
10 EFECTIVO Y EUIVALKENTE DE EFECTIVO 11.400,00
101 Caja 5.000,00
104 Cuentas Corrientes en instituciones. Financieras 6.400,00
1041Cuentas corrientes operativas
10411 - Banco FENIX 6.400,00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERC 10.000,00
121 Facturas Boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 - Emitidas en cartera
20 MERCADERIAS 4.758,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011Merccaderías manufacturadas 4,758.00
20111- Costo 4,758.00
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 38.790,00
333 Maquinaria y equipo de explotación 14.540,00
3331 - Maquinaria 14.540,00
334 Equipo de transporte 20.450,00
3341 - Vehículos motorizados 2.450,00
33411 – Costo
335 Muebles y enseres 3.800,00
3351 – Muebles 3.800,00
33511 – Costo --------------
TOTAL DEL ACTIVO 64.948,00
II – PASIVO
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 4.520,00
Y SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 4.520,00
4011 - Impuesto general a las ventas 4.520,00
40111 - IGV cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC 7.777,00
421 Fact. Boletas y otros comprobantes de pago. . 7.777,00
4212 - Emitidas 7.777,00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 11.254,00
451 Préstamos de instituciones financieras y otros 11.254,00
4511 - Entidades financieras 11.254,00 --------------
TOTAL DEL PASIVO 23.551,00
50 CAPITAL 30.000,00
501 Capital social 30.000,00
5011 – Acciones 30.000,00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 11.397,00
591 Utilidades no distribuidas 11.397,00
5911 - Utilidades acumuladas 11.397,00 ------------
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 64.948,00

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
III – RESUMEN
TOTAL DEL ACTIVO 64.948,00
TOTAL DEL PASIVO 23.551,00
TOTAL DEL
PATRIMONIO 41.397,00
IV - BALANCE DE
INVENTARIO
10 Caja y bancos 11.400,00
Cuentas por cobrar
12 comerciales – tercer. 10.000,00
20 Mercaderías 4.758,00
Inmuebles maquinaria y
33 equipos 38.790,00
Tributos y aportes al sistema
40 de pensión. 4.520,00
Cuentas por pagar
42 comerciales-terceros 7.777,00
45 Obligaciones financieras 11.254,00
50 Capital 30.000,00
59 Resultados acumulados 11.397,00
64.948,00 64.948,00
Lima, 30 de diciembre del

2008
………………………………… …………………………………….
Representante Legal Contador
FORMATO 10
5.2. TAREAS.
A. Preparar el Inventario y el Balance de Inventario con la información
siguiente, que se encuentra ordenada en función al Plan Contable General
para empresas:
Caja 20.500,00
Banco Central de Créditos 452.850,00
Banco Universal de Finanzas 224.138,00
Cliente Compañía Industrial CROPSA F/. 001-0000345 12.457,00
Cliente Romero y Cia. F/: 003-0034587 22.154,00
Cliente Casa Malaver L/ 178 24.758,00
Productos Terminados: 80.900,00

250 Mesas de centro a S/: 100.00 cada una

340 Sillas de comedor a S/. 85.00 cada una
120 Mesas de comedor a S/. 225.00 cada una
Productos en proceso (según relación 01) 31.549,00
Materias Primas y Auxiliares 17.899,00
Madera 12.400,00
Cola 1.240,00
Pintura 4.259,00
Terreno de la empresa 45.000,00
edificios y otras construcciones 132.840,00
Maquinaria: 49.312,00
Tornos 30.000,00
lijadoras 10.570,00
pulidoras 8.742,00
Camioneta para reparto 15.870,00
Muebles y enseres 6.487,00
Proveedores: 244.754,00
Distribuidora de herramientas L/.245 25.148,00
Almacenera ALPESA L/. 2457 35.487,00
Aseguradora PIONERA F/. 001-0002450 12.754,00
Casa Dolly F/. 002-0000547 15.487,00
Decoraciones Ultra F/. 001-0000354 35.421,00
Maderera Ucayali L/. 00124 120.457,00
Deudas a largo Plazo: 770.000,00
Préstamo al Banco Interamericano 350.000,00
Hipoteca con el Banco Nacional 420.000,00
B. Preparar el Inventario y el Balance de Inventario para la empresa CIA.

INDUSTRIAL EL HILADO, con la siguiente información.
Caja 26.000,00
Banco de Créditos Honorables 240.000,00
Banco de finanzas Justas 487.354,00
Clientes: Fernando Cabieses - de Moquegua 124.587,00
Ricardo Villafuerte - de Arequipa 45.703,00
Juan Manuel Fuentes - de Cuzco 12.458,00
Productos terminados: Camisas 245.712,00
Casacas 14.521,00
Pantalones 45.987,00
Materias Primas: Tela Polypima 24.875,00
Tela maxi algodón 12.875,00
Tela pura fibra 27.548,00
Envases y embalajes 14.875,00
Suministros diversos 8.752,00
Edificios de almacén 124.587,00
Edificios de fábrica 245.135,00
Edificios de administración 45.875,00
Maquinaria 123.587,00
camiones 45.875,00
Automóviles 87.542,00

Muebles y enseres 23.458,00

Computadoras 33.458,00
Fotocopiadora 4.358,00
Cuentas por pagar a Proveedores 398.732,00
Representaciones Generales 130.245,00
Tiendas Unidas 87.542,00
TRAGENSA 150.487,00
José Aliaga Ferreyros 30.458,00
Cuentas por pagar a largo Plazo 841.905,00
Financiera Los Álamos 400.000,00
Banco Árabe Palestino 385.425,00
Banco Boliviano de Crédito 56.480,00
Préstamos hipotecarios 274.587,00
Banco Blanco 124.587,00
Banco Negro 150.000,00
C. Preparar el Inventario y el Balance de Inventario, al 31.12.10, de la empresa

MI MEJOR AMIGO S.A., que muestra la siguiente información:
Edificios y construcciones fijas y permanentes 245.870,00

Materias Primas y auxiliares: 178.045,00
- Materias Primas 164.587,00
- Materiales auxilia 13.458,00
-Suministros diver 15.790,00
- Aceites a granel 9.458,00
- Petróleo 3.457,00
- Gasolina 2.875,00
Deudas a largo Plazo al Banco AGROINDUSTRIAL 250.000,00
Maquinarias y Equipo: 230.465,00
- Bombas 24.587,00
- Tanques 205.878,00
Clientes: 28.173,00
- Luis Tamashiro 8.754,00
- Fernando Rioja 12.547,00
- Ricardo León 6.872,00
Caja - Dinero en efectivo 6.500,00
Vehículo Tanque Sisterna 30.548,00
Vehículo para remolque 24.587,00
Banco Azteca - cuenta corriente Nº 125487512 36.819,00
Banco Peruano Mercantil cuenta corriente Nº 58710-11-2547 50.487,00
Proveedores: 52.080,00
- Casa Marilú 14.875,00
- Casa Jessica 8.452,00
- Casa Milagritos 28.753,00
Productos terminados: 175.777,00
Llantas para camiones 13.578,00
Llantas para bicicletas 22.458,00
Llantas para tractores 35.487,00
Llantas para automóviles 104.254,00
Deudas a largo Plazo Hipotecarias Banco RUSO 540.000,00

VI. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES- LIBRO DIARIO.
- Introducción a la contabilidad.
- El principio de la partida doble.
- Efectos de las variaciones en las cuentas de Inventario.
- Aplicaciones del Plan Contable General para Empresas.
El libro DIARIO es el registro fundamental en la organización de un proceso

contable. En él se anotan todas las operaciones que realiza una empresa sin
ninguna excepción y teniendo cuidado de mantener en sus asientos el principio de
la partida doble.
Cuando en los tiempos remotos el hombre que negociaba sus telas, sus
alimentos y en general los productos que fabricaba o comercializaba, necesitó
ordenar sus finanzas. Surgió la necesidad de contar con una forma de establecer
un orden y concluir con un proceso que le brindara información y alcanzara a
establecer el resultado de sus negocios.
En la medida que estos se hacían más complejos y crecían ya no era posible

controlar sus operaciones en anotaciones o cuadernos aislados e incoherentes
Lo primero que necesitó conocer es el monto que ingresaba en sus arcas y

por tanto, saber cuánto vendía, qué cosas vendía, cuánto le habían costado los
productos que vendía, cuánto gastaba, cuánto tenía, cuánto debía. Como este
conjunto de operaciones en sí obligaba a tener un proceso de control, al carecer de
un método suficiente, se vio obligado a crear los elementos necesarios para cumplir
estas tareas de registro y de control.
6.1. LA PARTIDA DOBLE.

Así nació la Contabilidad amparándose en el principio de la partida doble,
que permite mantener un equilibrio entre las partidas deudoras y acreedoras. Para
ello es bueno saber la siguiente relación:
PARTIDAS DEUDORAS PARTIDAS ACREEDORAS
Partidas del Activo Partidas del Pasivo
Partidas de los Gastos Partidas de los Ingresos
Partidas de los Costos Partidas de las Ganancias
Partidas del Pasivo Pagadas Partidas del Activo Cobradas
Es decir, cuando se carga a una cuenta, necesariamente debe realizarse un

abono contra una cuenta que exprese un movimiento similar e inverso.
Ejemplo:
Cuando se vende sucede lo siguiente:
 Se utiliza una cuenta deudora (partida de activo) Cuenta 12
 Se utiliza una partida acreedora (partida de ingreso) Cuenta 70
Cuando se compra un servicio:

 Se utiliza una cuenta deudora (partida de gasto) Cuenta 63
 Se utiliza una partida acreedora (Partida de pasivo) Cuenta 42
Cuando paga:
 Utiliza una cuenta deudora (partidas del pasivo negativo)Cuenta 42
 Utiliza una cuenta acreedora (partida del activo negativo)Cuenta 10
6.2. EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS CUENTAS DE INVENTARIO.

Véase cuál es el comportamiento de las partidas de inventario cuando una
empresa, se constituye.
1. En un inicio, no tiene en absoluto, su partida doble estará expresada con cero,

que es equivalente a mostrar su situación de la siguiente manera:
02 Cuentas de Activo = 0
03 Cuentas del Pasivo = 0
04 Cuentas de Gasto = 0
05 Cuentas de Ingreso = 0
2. Cuando los accionistas aportan un capital, S/ 20,000.00, la conformación de

sus partidas, será el siguiente:
Cuentas de activo (caja S/. 20,000.00), porque recibe dinero.
Cuentas de pasivo (capital S/. 20,000.00) porque debe a sus accionistas.
Cuentas de Gasto = 0.
Cuentas de Ingreso = 0.
La composición del Balance de Inventario, será la siguiente:
ACTIVO PASIVO
Efectivo y equivalente de efectivo.
20,000.00 Capital 20,000.00
Total del Activo 20,000.00 Total del pasivo 20,000.00

Cuando se realizan movimientos entre la Cuentas de Activo y Pasivo, los

montos totales siempre son iguales, como se puede comprobar con las
siguientes operaciones:
- Si existen movimientos en las Cuentas de Activo únicamente (una

aumenta y otra disminuye en la misma proporción). Ejemplo:
Con el dinero aportado por los accionistas se compran mercaderías al

contado por s/. 5,000.00. La composición del Inventario sería la
siguiente:
ACTIVO PASIVO
Efectivo 15,000.00 Capital 20,000.00
Mercaderías 5,000.00
Total del Activo 20,000.00 Total del Pasivo 20,000.00
- Si existen movimientos en las cuentas de activo y de pasivo (Las dos

varían en la misma proporción). Ejemplo:
Se compra una máquina de producción al crédito por S/. 12,000.00, la
composición del inventario sería la siguiente:
ACTIVO PASIVO
Efectivo 15,000.00 Cuentas por Pagar 12,000.00
Mercaderías 5,000.00 Capital 20,000.00
Maquinaria y Equipo 12,000.00
- Si existen movimientos en el Pasivo y en el Activo (las dos varían en la

misma proporción). Ejemplo:
Se paga la mitad de la deuda a nuestro proveedor, la composición del
inventario sería la siguiente:
ACTIVO PASIVO
Caja 9,000.00 Capital 20,000.00
Mercaderías 5,000.00 Cuentas por Pagar 6,000.00
Maquinaria y Equipo 12,000.00
- Cuando existen movimientos que se realicen entre Cuentas de Pasivo

únicamente, como cuando un accionista paga la deuda de nuestro
proveedor, la composición del inventario, sería la siguiente:

ACTIVO PASIVO
Caja 9,000.00 Capital 20,000.00
Mercaderías 5,000.00 Cuentas por Pagar 0.00
Maquinaria y Equipo 12,000.00 Deuda a Accionista 6,000.00
En consecuencia, como regla general, debe acotarse que mientras existan

movimientos entre Cuentas de Activo y de Pasivo, solo cambiaran los valores
internos de dichas cuentas pero se mantendrá siempre el equilibrio o balance entre
los totales. Esto no sucede sin embargo cuando existen movimientos entre esas
cuentas y aquellas que generen ingresos o gastos. Esto lo analizaremos más
adelante cuanto trabajemos balances y otras aplicaciones referidas a resultados.
6.3. APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS.
El Plan Contable General para Empresas ha sido concebido para que

represente cada uno de los posibles movimientos que puede realizar la empresa y
otorgarles un código, que al mismo tiempo tienda a organizar la función contable y
le permita expresar su situación financiera y los resultados que la empresa arribe
en cada ejercicio económico de manera ordenada y secuencial.
La aplicación realizada en los casos anteriores sobre Cuentas de Activo y de

Pasivo, nos permite considerar que en el Plan de Cuentas existen dos tipos de
cuentas que manejan en forma integral las operaciones de la empresa, ellas son:
- Las Cuentas de INVENTARIO.
- Las Cuentas de RESULTADO.
Las Cuentas de Inventario, son aquellas que controlan los ACTIVOS que
registran los derechos y bienes que posee la empresa y los PASIVOS que
registran las deudas asumidas.
Las Cuentas de RESULTADO, son las que controlan las operaciones de

PÉRDIDAS/COSTOS y las GANANCIAS.
En consecuencia, solamente estas cuatro divisiones, son las que permiten

establecer la organización contable en una empresa de cualquier categoría y bajo
cualquier forma societaria desde una micro empresa hasta una trasnacional.

VII. APLICACIONES CONTABLES- VENTAS.
Existen dos documentos (Factura y Boleta de Venta) para la misma

operación de ventas que tienen un tratamiento tributario diferente:
FACTURA:
- Se emite con valores netos y brutos, cuantificando el monto del IGV.
- Se emite a empresas que tienen RUC, tienen derecho a usar el Crédito Fiscal.
- La emiten las empresas que están en el Régimen Especial de Impuesto a la
Renta (RER) y los que están en el Régimen General (RG).
- Al emitir una Factura se entrega al cliente el Original y una copia (SUNAT),
quedándose el emisor con una copia.
BOLETA DE VENTA:
- Se emite sólo con valores brutos en cuyo monto se encuentra el IGV.
- Se emite a las personas naturales que no tienen RUC y por lo tanto no tienen
derecho a utilizar el Crédito Fiscal del IGV (consumidores finales).
- La emiten las empresas que están en el Régimen Único Simplificado (RUS).
- Al emitirla se entrega al cliente la copia y el emisor se queda con el original.
7.1. VENTAS CON FACTURA.
Enunciado: El 13 de Enero del 2010 MERCANTIL RÍO SECO S.R.L. vende a la

empresa COMERCIAL DEL NORTE S.A. la siguiente mercadería a Valor Neto y al
crédito, según la Factura Nº 001-0003429:
100 Unidades del producto “A” a S/. 10.30 cada una
54 Unidades del producto “B” a S/. 13.50 cada una
28 Unidades del producto “C” a S/. 17.00 cada una.
Con la finalidad de tener una idea más concreta sobre la forma de aplicación
de los dos documentos que se están analizando, se muestra a continuación un
cuadro con estas aplicaciones.
VENTA CON FACTURA Y CON BOLETA DE VENTA:

VENTA VENTA
CON IGV CON
FACTURA BOLETA
(neto) (bruto)
100 Unid. del producto “A” a S/. 10.30 c/u 1,030.00 185.40 1,030.00
54 Unidades del producto “B” a S/ 13.50 c/u 729.00 131.22 729.00
28 Unidades del producto “C” a S/. 17.00 c/u 476.00 85.68 476.00
TOTAL 2,235.00 2,235.00
IGV 402.30 402.30
TOTAL 2,637.30 2,637.30
FORMATO 11

COMPRA CON FACTURA Y CON BOLETA DE VENTA:

COMPRA CON IGV COMPRA CON
FACTURA BOLETA DE
VENTA
100 Unidades del producto “A” a S/. 10.30 c/u 1,030.00 185.40 1,215.40
54 Unidades del producto “B” a S/ 13.50 c/u 729.00 131.22 860.22
28 Unidades del producto “C” a S/. 17.00 c/u 476.00 85.68 561.68
TOTAL 2,235.00
IGV 402.30
TOTAL 2,637.30 2,637.30
GENERAL
FORMATO 12
Esta forma de aplicación debe observarse en todas las veces que se

realicen registros contables. A continuación se muestra en detalle la confección de
la factura, así como el asiento que esta genera como registro en el Libro Diario.
MODELO DE FACTURA.

Av. Los Cristales 175 – BARRANCO FACTURA
001 – 0000264
FECHA 13-01-2009
COMERCIAL 001-
CLIENTE DEL NORTE S.A. GUIA REMISIÓN 0024578
Av. Nicolás Alva 249, Ate.
RUC 2457813254 DIRECCIÓN
Por lo siguiente:
UNIDAD DE
ITEM CANTIDAD PRODUCTO MED. UNITARIO TOTAL
01 100 Producto “A” Unid- 10.30 1,030.00
02 54 Producto “B” Unid. 13.50 729.00
03 28 Producto “C” Unid 17.00 476.00
VALOR
VENTA 2,235.00
SON:…Dos mil seiscientos treintaisiete y 30/100 nuevos soles
S,E.ú O. IGV 402.30
TOTAL 2,637.30
Imprenta EL SOL
Calle Norte 247
ATE
AUTORIZ.:1254783 ----------------------------------------
FORMATO 13
LA FACTURA es un comprobante de pago que justifica y prueba la venta de

un bien y su transferencia de propiedad de una persona natural o jurídica a otra,
por un valor determinado y aceptado por ambas partes.

Por exigencia legal, toda Factura debe generar un Impuesto General a las
Ventas (I.G.V.) cuya tasa es del 18% que se aplica al valor neto de lo que se
vende.
Para conocer con mayor detalle el aspecto legal de este documento,

consultar con la Ley del Impuesto General a las Ventas.
RUBROS O CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL ASIENTO
SE CARGA: A la Cuenta 12 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

TERCEROS. (Obsérvese que en el Plan contable General para empresas existe
el concepto CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS que no
es aplicable para el presente caso).
Esta cuenta representa el monto que debe cobrarse al cliente.
SE ABONA: A la cuenta 40 – TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.
Esta cuenta representa el tributo que se afecta a esta venta.
SE ABONA: A la cuenta 70 - VENTAS.
Que representa los valores netos de las mercaderías vendidas.
ASIENTO DE VENTAS EN EL LIBRO DIARIO
CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCIÓN DEBE HABER

-------------- 1 -------------------------
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

12 – TERCEROS 2,637.30
Facturas, Boletas y otros comprobantes por
121 cobrar
1212 Emitidas en cartera
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONESY
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 402.30
40 Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 - IGV- cuenta propia
70 VENTAS 2,235.00
701 Mercaderías
70111 Terceros
13/1 - Por la venta según Factura. 001-
0003264 al cliente
Comercial del Norte.
FORMATO 14

PARTES QUE CONFORMAN UN ASIENTO CONTABLE:
- Numeración correlativa.
- Columnas para uso de los códigos.
- Columna principal para descripción y nombre de las cuentas.
- Columna para los cargos y para los abonos.
- Reconocimiento de la estructura de las cuentas del Plan Contable General:
Elemento (un dígito). Ejemplo: 4
Rubro o cuenta (dos dígitos). Ejemplo: 40
Subcuenta (tres dígitos). Ejemplo: 401
Divisionaria (cuatro dígitos). Ejemplo: 4011
Sub divisionaria (cinco dígitos). Ejemplo: 40111
- Fecha de la operación.
- Glosa (concepto por el que se prepara el asiento).
TAREA
Preparar en el formato que se muestra abajo, la Factura y el Asiento de Ventas
correspondiente a la siguiente información:
El 17 de Enero del 2009 la empresa HORIZONTE S.A. vende a la empresa NUEVA
GRANADA S.A.C. a valor neto y al crédito lo siguiente:
28 unidades de la mercadería “N” a S/. 35.20 c/u.
136 unidades de producto terminado “F” a S/.124.50 c/u.
HORIZONTE S.A. RUC: 20457841368

Jr. Juan Carlos Lobatón 547 .CHORRILLOS FACTURA
001 - 0005478
FECHA
CLIENTE GUÍA REMISIÓN
RUC DIRECCIÓN
Por lo siguiente:
ITEM CÓDIGO PRODUCTO UNIDAD DE MED. UNITARIO TOTAL
VALOR
VENTA
SON:…………………………………………………………………………….
S,E.ú O. IGV
TOTAL
Imprenta EL SOL
Calle Norte 247
ATE
AUTORIZ.:1254783 ----------------------------------------

Preparar en el formato que se alcanza como modelo la Factura y el Asiento

de Diario con los siguientes datos:
El 19 de enero del 2009 la empresa NUEVA LUNA S.A. emite la Factura

001-0024573 para vender los siguientes productos, a valor neto y al crédito:
24 camisas talla MEDIUM a S/. 40.00 c/u.
24 camisas talla SMALL a S/. 34.00 c/u.
14 camisas talla LARGE a S/. 50.00 c/u.
RUC:
NUEVA LUNA S.A. 20654785424
Av. Los carrizales 1245 SANTA ANITA FACTURA
001 – 0024573
FECHA
CLIENTE GUÍA REMISIÓN
RUC DIRECCIÓN
Por lo siguiente:
ITEM CÓDIGO PRODUCTO UNIDAD DE MED. UNITARIO TOTAL
VALOR
VENTA
SON:…………………………………………………………………………….
S,E.ú O. IGV
TOTAL
Imprenta EL SOL
Calle Norte 247
ATE
AUTORIZ.:1254783 ----------------------------------------
Preparar en la Hoja de Diario los siguientes asientos de ventas del mes de enero
del 2011 de la empresa EL CRISOL S.A:
El 2-1-2011, “EL CRISOL”, vende a “CABO BLANCO S.R.L.”, a valor neto y al

crédito, mercaderías por S/. 2,452.20, según Factura N° 001-0025478.
El 5-1-2011, vende productos terminados a la empresa CASA MONTES por S/,
1,425.30; valor bruto al crédito según Factura 001-0002432.
El 9-1-2011, vende al crédito las siguientes mercaderías cuyos valores netos son:
25 unidades del producto blanco a S/. 25.00 c/u.
75 unidades del producto azul a S/. 13.50 c/u.

La venta se realiza con la Factura N° 002-0032547.

El 13-1-2011 la empresa vende al cliente JUAN HERNÁNDEZ productos
terminados al crédito a valor bruto y al crédito, por el monto de S/. 978.20.
7.2. VENTAS CON BOLETA DE VENTA.
Utilizar el mismo enunciado contenido en la venta de la empresa

MERCANTIL RÍO SECO S.R.L. cuya venta se efectuó con Factura, para aplicarla,
en este caso, como si se hubiera tratado de una venta con Boleta de Venta. La
Boleta de Venta se emitirá con valores brutos y no mostrará el IGV, por que con
ésta se vende a personas que no tienen derecho ni necesidad de utilizar el IGV.
ENUNCIADO:
El 13 de Enero del 2009 “MERCANTIL RÍO SECO S.R.L.” vende a la empresa
“COMERCIAL DEL NORTE S.A.” las siguientes mercaderías a valor neto y al
crédito, según la factura Nº 001-0003429:
100 Unidades del producto “A” a S/. 10.30 c/u.
54 Unidades del producto “B” a S/. 13.50 c/u.
28 Unidades del producto “C” a S/. 17.00 c/u.
PREPARANDO LA “BOLETA DE VENTA”

Av. Los Cristales 175 – BARRANCO. BOLETA DE VENTA
001 - 0000034
FECHA 13-1-2009
001-
CLIENTE Comercial del Note S.A. GUÍA REMISIÓN 0003548
DIRECCIÓN Av.Nicolás Alva 249 – ATE
Por lo siguiente:
UNIDAD DE
ÍTEM CANTIDAD PRODUCTO MED. UNITARIO TOTAL
01 100 Producto “A” Unid. 12.15 1,215.40
02 54 Producto “B” Unid. 15.93 860.22
03 28 Producto “C” Unid. 20.06 561.68
2,637.30
SON: Dos mil seiscientos treintaisiete y 30/100 nuevos

soles………………………………………………………………..
S.E.ú O.
Imprenta EL SOL
Calle Norte 247
ATE
AUTORIZ.:1254783 ----------------------------------------
FORMATO 15

NOTA: La diferencia en los centavos registrada en ambos documentos (pág. 54 y

58), se genera por el ajuste de los valores calculados para determinar el Impuesto
General a las Ventas a los unitarios de cada producto. Esta diferencia no es
importante para los registros contables ni tributarios.
RUBROS O CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL ASIENTO

Para la conformación del asiento, se utilizarán las mismas cuentas que las
explicadas para el uso de la factura. Aunque la Boleta de Venta no muestre el IGV,
éste está contenido en los valores que expresa, por lo tanto el proveedor se en la
obligación tributaria de contabilizar, declarar y pagar este tributo.
PREPARAR EL ASIENTO DE VENTAS EN EL LIBRO DIARIO

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

12 – TERCEROS 2,637.30
121 cobrar
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE 402.30
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV- cuenta propia
70 VENTAS 2,235.00
701 Mercaderías
70111 Terceros
13/1 - Por la venta según Boleta De Venta
001-0000034
FORMATO 16
TAREA:
A. El 12 de febrero del 2009 la empresa “NUEVA OLA” vende con Boleta de
Venta Nº 001-0000256 a la empresa “DEPÓSITOS GENERALES S.A.” al
crédito, las siguientes mercaderías:
24 camisas para caballero, talla Medium, a S/. 45.00 c/u.
24 camisas para escolar, a S/. 32.00 c/u.
24 pantalones para escolar, a S/. 50.00 c/u.
Preparar la Boleta de Venta y el asiento de la venta.
B. El valor neto de los productos terminados que se venden a la empresa “SAN

JAVIER” es:
15 Unidades del producto BLANCO, a S/. 14.50 c/u.

24 Unidades del producto NEGRO, a S/ 23.10 c/u.

12 Unidades del producto VERDE, a S/. 9.8 c/u.
Preparar la Boleta de Venta y el Asiento de Diario.
7.3. EL REGISTRO DE VENTAS.

Es un Libro Auxiliar obligatorio, que registra y lleva el control de todos los
documentos relacionados a las ventas conformados por la Ley de Comprobantes
de Pago y que se anotan en forma numérica-correlativa por cada tipo de
documento emitido por la empresa en un periodo mensual.
Al finalizar cada mes, el registro debe ser sumado y “cuadrado” donde se

establecen tres valores totales principales de cada documento, que son:
a. El valor Neto: constituye el total de ventas efectuado por la empresa.

b. El IGV: registra el total de deudas tributarias por el concepto de las ventas
del periodo.
c. El valor Bruto: está conformado por la sumatoria de los dos totales
anteriores.
Después del cierre mensual de este registro se prepara el Asiento de Ventas

que resume el total de operaciones y que adquiere todas las características de los
temas que se tratarán posteriormente como devoluciones, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas, descuentos concedidos por pronto pago y otras
operaciones como canjes, cobranzas, operaciones de financiamiento, etc.
El 30 de diciembre del 2006 la SUNAT publicó la Resolución de

Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT denominada “Normas referidas a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios”. En lo referido al registro de ventas,
señala que éste debe contener por lo menos la siguiente información:
- Número correlativo del registro o código único de la operación de venta.

- Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
- En los casos de empresas de servicios públicos, adicionalmente deberá
registrarse la fecha del vencimiento y/o pago del servicio.
- Tipo de comprobante de pago o documento (según Tabla 10).
- Número de serie del comprobante de pago, documento de máquina
registradora, según corresponda.
- Número de comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por número
de la máquina registradora, según corresponda.
- Tipo de documento de identidad del cliente (según Tabla 2).

- Número del RUC del cliente cuando cuente con éste o número de documento
de identidad, según corresponda.
- Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
- Valor de la exportación de acuerdo al monto total facturado.
- Base imponible de la operación gravada. En caso de ser una operación
gravada con el impuesto selectivo al consumo no debe incluir el monto de
dicho impuesto.
- Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
- Impuesto selectivo al consumo, de ser el caso.
- Impuesto general a las ventas y/o impuesto de promoción municipal, de ser el
caso.
- Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
- Importe total del comprobante de pago.
- Tipo de cambio utilizado conforme a lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
- En el caso de notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se hará
referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá
registrar la siguiente información:
Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica (Tabla 10).
Número de serie del comprobante que se modifica.
Número del comprobante de pago que se modifica.
Para fines didácticos, sin embargo, se han resumido estas disposiciones en el

siguiente cuadro:
VALOR
FECHA Nº.DOCUM. CLIENTE IGV TOTAL CONTADO CRÉDITO
NETO
TOTALES

7.4. TAREA.
A. Preparar el Registro de Ventas de la empresa SIMERGESA por el mes de

febrero del 2010 con la siguiente información:
El 04.02.2010 se vende al crédito al cliente “Comercial Sarita S.R.L.” productos

terminados por S/. 4.568.00 valor neto, según Factura N° 001-0003425 y
mercaderías por S/, 2,135.00 valor neto, con el mismo documento.
El 07.02.2010 se vende con dos letras al cliente CASA MORE Y CIA productos
terminados por S/. 3,456.20 valor neto según Factura.
El 10.02.2010 se vende al contado al cliente LUCAS DEL POZO con la Boleta de

Venta N° 001-0000235 (que por ser persona natural, no tiene R.U.C.)
mercaderías por el monto de S/. 3,333.00.
El 15.02.2010 se cobra al cliente COMERCIAL SARITA S.R.L. intereses por el

crédito otorgado, por el monto de S/. 224.20 valor bruto, por cuyo monto se
emite a la Nota de Débito N° 001-0000054.
El 26.02.2010 la empresa CASA MORE Y CIA paga su primera letra antes de la

fecha de su vencimiento por lo que se le otorga un descuento por pronto pago
del 5% del monto de su letra, emitiéndose la Nota de Crédito N° 001-00000103.
El 29.01.2010 el cliente LUCAS DEL POZO devuelve parte de las mercaderías

que compró por el monto de S/. 284.50 valor bruto. Según Nota de Crédito se
reintegró el monto de su devolución.
El 31.01.2010 se venden productos terminados por US $ 1,254.00 valor neto al

T:C: 3.224 al cliente BRANDON S.A.C. Según Factura emitida. El cliente paga el
2 % del valor neto como cuota inicial y el saldo en 30 días.
B. Preparar el Registro de Ventas y generar los asientos correspondientes para el

mes de febrero del 2011 para la empresa LOS ÁLAMOS S.A.C., según la
siguiente información:
El 02-02-2011 – Se vende al crédito al cliente Cerro Azul S. A. con RUC

20457124578 productos terminados por S/. 8,456.20 valor neto, según factura

001-0002457 y mercaderías por S/. 2,453.00 valor neto con el mismo

documento.
El 05-02-2011 – Se vende productos terminados al cliente MERCANTIL

LIZÁRRAGA con RUC 20875214578 por el monto neto de S/. 3,547.80 según
Factura 001-0002458 la cual se canjea con dos letras.
El 10-02-2011 – Se vende mercaderías al contado al cliente Francisco

Buenaventura con Boleta de Venta Nº 001-0000254 por el monto de S/.
1,250.00. El cliente no tiene RUC.
El 15-02-2011 se cobra al cliente Cerro Azul S. A. intereses por el crédito

otorgado, por el monto de S/. 544.00 valor bruto, por cuyo motivo remite la Nota
de Débito 001-0000186.
El 25-02-2011 – El cliente Mercantil Lizárraga paga su primera letra antes de la

fecha de vencimiento por lo que se le otorga un descuento por pronto pago por
el 5% del monto de su letra, como valor bruto, emitiéndose la Nota de Crédito
001-0000023.
El 26-02-2011 el cliente Francisco Buenaventura devuelve parte de las

mercaderías que compró por el monto bruto de S/. 224.50, según nuestra Nota
de Crédito. Le reintegramos el monto de su devolución.
El 27-02-2011 se vende productos terminados al cliente Casa Matriz que tiene el

RUC 20547852210 por el monto de US $ 1,245.00 valor neto. El cliente paga el
20% del valor neto como cuota inicial y el saldo a 30 días. El tipo de cambio es
de 2.987 soles por dólar.

VIII. COMPRAS CON FACTURA Y CON BOLETA DE VENTA.
8.1. ASIENTO DE COMPRAS CON FACTURA.
La Factura emitida por las ventas, origina en la contabilidad del cliente, un

movimiento de compra, por lo tanto utilizando el enunciado de la página 57 para la
venta, se presenta el asiento de compra que registraría el cliente MERCANTIL RÍO
SECO en su contabilidad, y que es el siguiente:
60 COMPRAS 2,235.00
601 Mercaderías
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 402.30
40 DE SALUD POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-
42 TERCEROS 2,637.30
421 Pagar
4212 Emitidas
Por las compras al proveedor Río Seco
FORMATO 17
Este asiento de compras genera un asiento de destino (obligatorio) que tiene

el siguiente formato:
20 MERCADERIAS 2,235.00
201 Mercaderías
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 2,235.00
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías compradas
FORMATO 18
Comparar el asiento de ventas de la empresa MERCANTIL RIO SECO SRL. y el de

compras de la empresa COMERCIAL DEL NORTE S.A. y realizar un comentario
sobre las formas de registro que se han realizado.

TAREA
A. Se compran las siguientes mercaderías con la Factura N° 001-0002354 al

crédito y a valor neto:
- 20 chompas para damas a S/. 88.00 c/u.

- 10 casacas para caballeros a S/. 112.00 c/u.
- 12 camisas para niños a S/. 36.00 c/u.
B. Preparar en el Libro Diario, los siguientes asientos de compra:
La empresa EL MANANTIAL S.A. compra a sus proveedores a valor bruto y al

crédito, las siguientes mercaderías:
04-01-2011, a la empresa LUZ AZUL:

- 12 sillones giratorios a S/ 100.00 c/u.
- 12 escritorios de caoba a S/. 160.00 c/u.
- 12 estantes metálicos a S/. 200.00 c/u.
15-01-2011, a la empresa NUEVA GRANADA:

- 06 sillones fijos de madera a S/. 80.00 c/u.
- 06 silla fijas de madera a S/. 50.00 c/u.
24-01-2011, al cliente INDUSTRIAL MADERERA:

- Una mesa de directorio a S/. 2,500.00.
- 06 sillones reclinables para directorio a S/. 200.00 c/u.
8.2. ASIENTOS DE COMPRA CON BOLETA DE VENTA.
Cuando se registra una compra con Boleta de Venta no se trabaja con el

IGV, puesto que este documento en la compra NO DA DERECHO AL USO DEL
CRÉDITO FISCAL.
El asiento que expresa la emisión de las Boletas de Venta, teniendo en

cuenta el caso de la venta con éste documento realizado en párrafos anteriores, es
el siguiente:

60 COMPRAS 2.637.30
601 Mercaderías
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES-TERCEROS 2,637.30
Facturas, Boletas y otros
421 comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Por la compra con Boleta de Venta
FORMATO 19
Su destino, igualmente, será el que a continuación se anota:
20 MERCADERIAS 2,637.30
201 Mercaderías
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 2,637.30
611 Mercaderías
Por el destino de las mercaderías compradas
FORMATO 20
Como se aprecia, en este asiento no se ha mostrado del IGV y los valores

de la compra son los valores brutos de la Factura.
Además se ha utilizado la cuenta 42, a pesar que este asiento no contiene

IGV, en razón del contenido de la dinámica de los componentes de cada cuenta del
Plan Contable General para Empresas, que a la letra dice:
“cuenta 42 – Agrupa las sub-cuentas que representan obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio”.
8.3. REGISTRO DE COMPRAS.
Es otro registro auxiliar obligatorio que permite centralizar en él la

información referida a las compras realizadas por la empresa en un periodo
mensual. Al finalizar el mes se suma y cuadra el registro y con sus totales se
procede a ejecutar el asiento o asientos que representen las operaciones que
contiene el registro.

TAREA
A. Preparar el registro de compras y los asientos que se originen por estos

movimientos, con la siguiente información:
01.03.2011, se compran materias primas y mercaderías a valor neto y al

crédito al proveedor MARCONI S.A. según Factura N° 002-0003252.
Materias Primas S/. 12,500.00
Mercaderías 2,456.00
04.03.2011, se compra una máquina por el monto de S/.12,754.00 valor bruto,

por la cual se paga una cuota inicial de S/. 5,000.00 al proveedor
DISTRIBUIDORA ORIENTAL SAC, según Factura N° 001-0002541 y el saldo
se canjea con tres letras. Las letras contienen un interés neto de S/. 223.00
cada una por lo que se emitió la Nota de Débito N° 001-0000024.
06.03.2011, se paga la Factura N° 001-0005472 del transportista

GUERRERO por el flete de productos adquiridos el 1° de marzo, por un
monto neto de S/. 235.60.
10.03.2011, se compran útiles de oficina a la librería EL ESTUDIANTE según

Boleta de Venta N° 001-0000023 por S/. 445.20, al contado.
14.03.2011, se devuelven mercaderías compradas el 1° de marzo por S/.

324.00 valor bruto, por lo que se ha recibido la Nota de Crédito N° 001-
0000145.
22.03.2010, se pagó el alquiler de un stand en ORGANIZACIONES REALES

para venta al público por US$ 310.00 (t.c. 3.224), Factura N° 003-0087540.
27.03.2011, se paga flete para llevar productos al stand alquilado en

ORGANIZACIONES REALES por el monto de S/. 245.00 valor neto a la
empresa de transportes EL RAPIDITO según su Factura N° 001-0006548.
29.03.2011, se compran al crédito dos escritorios por S/. 240.00 c/u y dos
sillones giratorios por S/. 160.00 c/u, a valores netos, según Factura N° 001-
0005487 de mueblería EL FINO SRL.
30.03.2011, se recibe una Nota de Crédito de la mueblería EL FINO S.R.L.

por devolución de un sillón giratorio.

IX. DEVOLUCIONES EN VENTAS Y COMPRAS.
La Nota de Crédito es un Comprobante de Pago que tiene por finalidad

disminuir el valor de una venta. En el caso de las devoluciones, es el papel correcto
y adecuado que le toca cumplir, ya que se trata de una operación inversa a la venta
y lo que se busca es disminuir el valor de la misma.
En este caso se va a utilizar para realizar la devolución de parte de las

mercaderías vendidas que han sido previamente facturadas.
El modelo ya ha sido preparado en la página 14, haciendo uso de él se

procederá a desarrollar el planteamiento que a continuación se expresa.
En un proceso comercial, es posible que los clientes devuelvan parte o toda

la compra cuando se presentan situaciones que justifiquen ese proceder. Cuando
esto sucede, en el control contable implica dar por anulado el monto de lo que el
cliente está devolviendo, incluido su impuesto.
Es decir que debe anularse la parte de la venta que no se ha realizado por

efecto de la devolución. Ello se consigue realizando un Asiento inverso a la venta,
donde los montos de las cuentas que intervienen se “netean”, es decir se restan
automáticamente por efectos de la partida doble como se aprecia en el cuadro
siguiente:
POR LA VENTA: (Factura o Boleta de Venta)

Cargo a la cuenta 1212
Abono a la cuenta 40111
POR LA DEVOLUCIÓN: (Nota de Crédito)

Como se aprecia, cada una de las cuentas de la venta tiene una

contrapartida sobre su misma cuenta en el Asiento de la devolución, excepto la
cuenta 70 que tiene como contrapartida la divisionaria 709. Por lo tanto si a la

cuenta 12 por ejemplo, le cargamos un monto de S/. 1,000.00 y le abonamos un

monto de S/. 100.00 entonces el neto (diferencia entre ambos montos) será de S/.
900.00 que corresponde exactamente al monto que el cliente nos tiene que pagar.
9.2. DEVOLUCIONES EN VENTAS CON FACTURA.
ENUNCIADO
Un cliente, a quien se le ha vendido mercadería con la Factura N° 001-
0002547 por S/. 12,547.20 valor neto, devuelve parte de las mismas que se
encuentran valorizadas en S/. 1.346.50 valor neto, por lo que se ha girado la Nota
de Crédito N° 01-0000025. Preparar el asiento de la devolución.
En este caso, como el valor de la venta tiene que ser disminuido, se utiliza la Nota
de Crédito que tiene la misma característica que una Factura pero cuyo asiento se
realiza al revés de la venta.
------------ X -------------------------
70 VENTAS 1,346,50
709 Devoluciones en ventas
7091 Mercaderías – terceros
TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONESY
APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES 242.37
Y SALUD POR PAGAR
40111 IGV. Cuenta propia
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES-TERCEROS 1.588.87
Facturas Boletas y otros comproban-.
121 Tes por cobrar
1212 Emitidas
Por la devolución en las ventas
FORMATO 21
Como puede demostrarse, el producto de las ventas sufre una variación en

todas las partidas que conforman el asiento, del siguiente modo:
VENTA CON DEVOLUCIÓN VENTA NETA

FACTURA (REAL)
Valores Netos 12,547.20 (1,346.50) 11,200.70
IGV 2,258.50 (242.37) 2,016.13
Valores Brutos 14,805.70 (1,588.87) 13,216.83
FORMATO 22

La Nota de Crédito, presenta las siguientes características:

- Siempre es un valor negativo, en los registros de compras y de ventas.
- Cuando se trata de la devolución de una venta, disminuye el valor de esta.
- Cuando se trata de la devolución de una compra, disminuye el valor de la
compra.
- Siempre la emite el proveedor. Nunca, el cliente.
- Respecto al IGV, adquiere la característica de una Factura o una Boleta de
Venta, según sea el caso.
9.3. DEVOLUCIÓN EN VENTAS CON BOLETA DE VENTA.
Como las ventas con Factura y con Boleta de Venta se realizan en la misma
forma, sus devoluciones también adquieren la misma característica, por lo tanto no
es necesario repetir lo que ya sucedió en la devolución con Factura. Sin embargo,
debe señalarse que en lugar de usar la cuenta 701 debe usarse la cuenta 7091.
Tomar el modelo anterior y desarrolle el mismo enunciado anterior utilizando el
modelo de la Boleta de Venta y el asiento correspondiente.
9.4. DEVOLUCIÓN EN COMPRAS CON FACTURA.
Cuando una operación de devolución deba registrarse en la contabilidad de

la empresa que compra, el asiento será el que a continuación se anota:
------------------- X --------------------------
CUENTAS POR COBRAR
42 COMERCIALES-TER 1.588.87
Facturas, boletas y otros
421 comprobantes por pagar.
4212 Emitidas
TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES Y
40 PENSIONES 242.37
Y SALUD POR PAGAR
60 COMPRAS 1,346,50
601 Mercaderías
6 011 Mercaderías manufacturadas
Por la devolución en las compras
FORMATO 23

El destino de la devolución se registrará con el siguiente asiento:
------------------- X --------------------------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,346,50
611 Mercaderías
20 MERCADERÍAS 1,346,50
20111 Costo
Por el destino de la devolución
FORMATO 24
TAREA
A. Preparar los Asientos de Devolución en las Ventas, que a continuación se

enumeran:
- Un cliente devuelve mercaderías por el monto de S/. 1,354.87.
- Por no convenir a su interés, POWER S.R.L., cuya compra se realizó el 13
de setiembre, devuelve parte de su compra por un monto bruto de
S/. 468.70.
- Se ha recibido de un cliente la Guía de Remisión por devolución de parte
de las materias primas compradas por el monto neto de S/. 612.40.
- Un cliente devuelve los siguientes bienes a valor bruto, cuyo monto fue
cobrado en efectivo.
Mercaderías S/. 3,624.00
Productos terminados S/. 1,248.00
- Se ha vendido mercadería a un cliente por S/. 4,658.20, en valor bruto; él
devuelve el 15% del valor neto.
B. El 14.02.2011, se devuelve a un proveedor toda la mercadería adquirida el

10.02. El monto de la Factura fue de S/. 2,450.00 valor neto. Preparar el
asiento de la devolución.
9.5. DEVOLUCIÓN EN COMPRAS CON BOLETA DE VENTA.
Cuando sucede este caso, y sabiendo que la Boleta de Venta no muestra el

IGV, la devolución con el documento Nota de Crédito, igualmente, no debe mostrar
el IGV, tal como se detalla en el asiento: (utilizando el enunciado de la página 67.)

------------------- X --------------------------
CUENTAS POR COBRAR
42 COMERCIALES-TER 1.588.87
Facturas, boletas y otros comproban-
421 tes por pagar
4212 Emitidas
60 COMPRAS 1,588.87
601 Mercaderías
Por la devolución en las compras
FORMATO 25
Igualmente el asiento de destino, debe reunir las características similares en la

devolución, o sea:
------------------- X --------------------------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,588.87
611 Mercaderías
20 MERCADERÍAS 1,588.87
20111 Costo
Por el destino de la devolución
FORMATO 26
Obsérvese, que en este caso el valor retirado del almacén contiene el mismo
valor con que la mercadería ingresó al almacén en el momento de la compra con la
Boleta de Venta.

X. COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS.
10.1. CONCEPTO DEL COSTO VINCULADO.
El costo vinculado a una compra (en las ventas no existen costos

vinculados) es el valor que se agrega a un activo, con el fin de mostrar
contablemente el costo total que asume la empresa al adquirirlo.
La ley de Impuesto a la Renta, Artículo N° 41, dice: “El valor computable (de
los activos) incluye los gastos incurridos con motivo de su compra tales como:
fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje,
comisiones normales y otros similares que resulten necesarios para colocar a los
bienes en condiciones de ser usados, excluidos los intereses…”
Los costos vinculados pueden ser originados por el mismo vendedor o por
terceras personas que no tengan relación entre ellas, cada una de las cuales
originará sus propios comprobantes de pago. El vínculo lo realiza la empresa que
compra en función a la necesidad de la operación que está realizando.
Los costos vinculados se trabajan, siempre y únicamente sobre los valores

netos de las operaciones que se relacionen. Así:
a. Una empresa adquiere a la empresa “A” mercadería por S/. 3,000.00 valor
neto.
b. Paga fletes a la empresa “B” por S/. 150.00 para trasladar dicha mercadería.
El “Costo de Adquisición” se determinará de la siguiente manera:

Valor neto de la compra S/. 3,000.00
Valor neto del costo vinculado 150.00
COSTO DE ADQUISICIÓN 3,150.00
10.2. EFECTOS DEL COSTO VINCULADO.
Antes de iniciar el análisis del costo vinculado con la compra, se tratará de

conocer el efecto de “GASTO”.
El art. 37 de la Ley de Impuesto a la Renta señala: “A fin de establecer la

Renta Neta de tercera categoría se deducirá a la Renta Bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida por esta ley…”

Para el aspecto contable el “gasto” está reconocido en las cuentas del

elemento 9 (cuyo detalle se ha preparado para este manual). Considerando que un
flete puede ser tratado como “gasto” o como “costo vinculado con las compras” se
analiza a continuación los efectos contables de cada uno de ellos, para que su
aplicación quede perfectamente clara. Para su mejor entendimiento, véase, como
sus destinos tienen una aplicación absolutamente diferente una de otra. Así por
ejemplo, un flete constituye un “gasto”, cuando no está vinculado a una compra. Si
la empresa necesita trasladar mercaderías de su planta principal a una tienda para
su venta, y paga un flete por S/. 250.00 valor neto, está incurriendo en un “gasto” y
su contabilización será del siguiente modo:
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS

63 POR TERCEROS 250.00
631 Transportes, correos y gastos de viaje
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
40 DE SALUD POR PAGAR 45.00

42 TERCEROS 295.00
421 Pagar
4212 Emitidas
Por los fletes incurridos
FORMATO 27
El asiento de destino, como en todos los casos de “gasto”, será aplicado a

las cuentas del elemento 9:
95 GASTOS DE VENTA 250,00

951 Servicios de terceros
Gastos de transporte, correos y gastos de
9511 viaje
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
79 COSTOS Y 250,00
GASTOS
Cargas imputables a cuentas de gastos y
791 costos
Por el destino de los gastos de transporte
FORMATO 28

Cuando el flete, o cualquier otro tipo de gasto, se encuentre vinculado a una

compra, su contabilización será la siguiente:
GASTOS DE SERVICIOS PRESADOS POR

60 TERCEROS 250.00
609 Gastos vinculados con las compras
Gastos vinculados con compra de
6091 mercaderías
60911 Transportes
40 DE SALUD POR PAGAR 45.00

42 TERCEROS 295.00
421 Pagar
4212 Emitidas
Por los fletes vinculados con las compras de
mercaderías
FORMATO 29
El destino de este asiento vinculado con la compra de mercaderías, tendrá la

siguiente aplicación:
CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCION DEBE HABER
20 MERCADERÍAS 250,00
2011 Costo
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 250,00

611 Mercaderías
vinculados
FORMATO 30
10.3. COSTOS VINCULADOS CON COMPRAS DEL ACTIVO CORRIENTE.
Para precisar, es necesario aclarar primeramente dos conceptos que más

adelante tendrán aplicaciones específicas:

ACTIVO CORRIENTE
Son los bienes almacenados, adquiridos por la empresa cuyo destino es ser
vendidos (cuando se trata de una empresa comercial) o incurridos en su
producción (cuando se trata de una empresa industrial).
El nuevo plan contable general para empresas, señala textualmente: “…

acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta
o para incorporarlos al proceso productivo…”
En el caso que se está tratando los costos vinculados con las compras de
activos corrientes, serán tratados con el uso de la cuenta 609 – Costos vinculados
con las compras.
Esta explicación obedece a lo expuesto en el nuevo plan contable general

para empresas que dice: “… la subcuenta 609 acumula todos los costos
adicionales necesarios para tener las existencias en condiciones de ser utilizadas
en el propósito del negocio…”
- COSTOS VINCULADOS CON UN PRODUCTO: La aplicación contable de

este tema, ya se ha desarrollado anteriormente por lo ya no es necesario
repetir su contenido.
- COSTOS VINCULADOS CON DOS O MÁS PRODUCTOS: En este caso, es
necesario realizar un cálculo de distribución proporcional del costo vinculado
neto entre los productos comprados, a fin de que cada uno de ellos ajuste su
valor de compra en forma independiente:
Ejemplo:
Se compran a la empresa “A” las siguientes mercaderías al valor neto y al crédito:
20 camisas para caballero por S/ 60.00 c/u.
20 pantalones para caballero por S/. 100.00 c/u.
Se paga un flete por S/. 250.00 valor neto, para trasladar las mercaderías
compradas al Almacén.
La aplicación será la siguiente:

Conocer el valor de compra total de cada producto:
- Camisas: 20 x 60.00 = S/. 1,200.00
- Pantalones: 20 x 100.00 = 2,000.00
Conocer el porcentaje de composición de los valores:

- Valor de compra de las camisas S/. 1,200.00 37.5 %

- Valor de compra de los pantalones 2,000.00 62.5 %
- Total de la compra 3,200.00 100.0 %
Aplicar estos porcentajes al total del costo vinculado:

- Monto a distribuir S/. 250.00
- Aplicar a las camisas el 37.5% 93.75
- Aplicar a los pantalones el 62.5% 156.25
- Totales 250.00 250.00
En consecuencia los valores aplicados a cada producto al ingreso al

almacén de mercaderías serán los siguientes:
CAMISAS PANTALONES
Valor de compra S/. 1,200.00 2,000.00
Costo de adquisición S/. 1,293.75 2,156.56
=======================
El costo unitario de cada producto por el ingreso al almacén, será:
- Para las camisas: 1,293 / 20 = S/. 64.65
- Para los pantalones: 2,156.00 / 20 = S/. 107.80
El asiento contable por los costos vinculados con las compras será el mismo
que se ha tratado en páginas anteriores; pero el asiento de destino, se diferencia
por la aplicación del valor de cada producto, que en este caso sería el siguiente:
20 MERCADERÍAS 250,00
2011 Costo
20111Camisas 93.75
20112 Pantalones 156.25
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 250,00

611 Mercaderías
vinculados
FORMATO 31
10.4. COSTOS VINCULADOS CON COMPRAS DE ACTIVO FIJO.
Antes de tratar el presente tema, se explica la forma en que se compra

activos fijos para una empresa:

Ej. Se compra una máquina por un monto neto de S/. 10,425.00. El Asiento sería:

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 10,425.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
33311Costo de adquisición o producción
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONESY
40 DE SALUD POR PAGAR 1,876.50
40111-IGV- cuenta propia
42 TERCEROS 12,301.50
421 Pagar
4212 Emitidas
Por la compra de maquinaria de producción.
FORMATO 32
Cuando existe un costo vinculado con este tipo de compra, el Asiento será
exactamente el mismo que el de la compra.
Ej. Se paga un flete, S/. 554.00 valor neto, por su traslado. El asiento sería:
CTA SUB.C DIVIS. DESCRIPCION DEBE HABER

33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 554.00
33311 Costo de adquisición o producción
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES 99.72
Y DE SALUD POR PAGAR
42 TERCEROS 653.72
421 Pagar
4212 Emitidas
Costo vinculado con la compra de la
maquinaria.
FORMATO 33

TAREA:
Preparar los Asientos de diario para registrar las operaciones de compra y

costos vinculados con las compras:
03.01.2011 Se compran mercaderías por el monto bruto de S/. 1,200.00

04.01.2011 Se paga un flete para trasladar dichas mercaderías al almacén de la
empresa por el monto neto de S/. 224.50.
09.01.2011 Se compran al crédito y a valor neto los siguientes bienes:
20 casacas a S/. 125.00 c/u.
12 corbatas a S/. 25.00 c/u.
10.01.2011 Se paga un flete por el monto bruto de S/. 100.00 para traer las
prendas compradas el día 09.
14.01.2011 Se compran tres computadoras para uso de la empresa por el monto
de S/. 1.350.00 valor bruto c/u.
15.01.2011 Se paga un flete por el traslado de las computadoras por el monto
bruto de S/. 160.00.
24.01.2011 Se compran los siguientes bienes de activo fijo a valor neto:
Una camioneta para uso de la empresa por S/ 15,000.00.
Una máquina para el área de producción por S/. 24,500.00.
25.01.2011 Se paga un flete para traslado de los bienes comprados el día 24.01
por el monto neto de S/ 2,250.00.

XI. INTERESES (INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS).
Como ya se ha mencionado, la Nota de Débito tiene por finalidad corregir o

agregar valores a un comprobante de pago ya girado.
MODELO DE LA NOTA DE DÉBITO

Av. Las Acacias 329 – CALLAO NOTA DE DÉBITO
001 - 0000421
FECHA
CLIENTE
DIRECCIÓN
Por lo siguiente:
ÍTEM CÓDIGO PRODUCTO UNIDAD DE MED. UNITARIO TOTAL
TOTAL
SON:………………………………………………..S.E.ú O.
Imprenta EL SOL
Calle Norte 247
ATE
AUTORIZ.:1254783 ----------------------------------------
FORMATO 34
Una Nota de Débito puede emitirse por los siguientes conceptos:

- Corrección en el valor de una Factura.
- Variación de precios.
- Intereses cobrados.
11.2. INTERESES EN LAS VENTAS.
ENUNCIADO: El 22 de enero del 2009 la empresa MERCANTIL RIO SECO SRL.

Cobra intereses por S/.223.50 valor neto por el crédito otorgado a la empresa
COMERCIAL DEL NORTE S.A. por su venta al crédito realizada con la Factura N°
001-000264.
Cuenta 77: INGRESOS FINANCIEROS.
Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes
de colocación de capitales; de la diferencia de cambio a favor de la empresa; de los

descuentos obtenidos por pronto pago; así como las ganancias por medición de
activos y pasivos al valor razonable”.
PREPARAR EL ASIENTO POR INGRESOS FINANCIEROS
CTA SUB DIVIS CONCEPTO AUXIL DEBE HABER

----------------------- 1 ------------------------------
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-
16 TERCEROS 265.97
163 Intereses, regalías y dividendos
1631 Intereses.
TRIBUTOS CONTRAPTRRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES POR PAGAR 42.47

4011 Impuestos General a las ventas
40111 - IGV - cuenta propia
77 INGRESOS FINANCIEROS 223.50
Ganancias por instrumentos financieros
771 derivados
Por los intereses cobrados a clientes
FORMATO 35
TAREAS
A. La empresa NUEVA GRANADA cobra intereses por un crédito otorgado a la
empresa EL SOL S.A. por el monto de S/. 456.20 valor bruto al crédito, el
día 23 de enero del 2011. Preparar el Asiento de Diario.
B. La empresa LA INTELIGENCIA emite diversas notas de débito a sus clientes
para cobrar intereses por varios créditos otorgados, cuya cobranza se
realiza al contado, y cuyos montos han sido girados a valor bruto: Preparar
los Asientos de Diario.
A la empresa Hilos Tejidos S.A. por S/. 784.00
A la empresa Industrial Tinoco S.A.C. por S/. 187.20
C. Preparar los Asientos de Diario por las siguientes operaciones de venta de
intereses que realiza la empresa ÁLAMOS a sus clientes:
- 24.01.2011, gira la N/D N° 01-0000578 a la empresa ARTÍCULOS DE
BELLEZA por S/. 348.80 a valor neto y al crédito.
- 25.01.2011, gira una N/D para cobrar intereses a la empresa EL
ESCRITORIO por S/. 500.00 valor bruto al contado.
- 25-01-2011, gira otra N/D a la empresa NUEVO MUNDO por S/. 225.25
valor neto al contado
11.3. INTERESES EN LAS COMPRAS.

Los intereses que cobra la empresa MERCANTIL RIO SECO corresponden
exactamente a la misma aplicación de aquella que registra la empresa
COMERCIAL DEL NORTE. Como se demuestra en el siguiente asiento:

------------------- X ----------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 223,50

Gastos en operaciones de
671 endeudamiento y otros.
Préstamos de Instituciones financieras
6711 y otras
TRIBUTOS ONTRAPRESTACIONES
40 PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 40.23
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-
46 TERCER 263.73
469 Otras cuentas por pagar diversas
4692 Intereses
Por los intereses adeudados
FORMATO 36
El destino del asiento anterior, sería el siguiente:
---------------- X ----------------------------

971 Intereses
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
79 DE 223,50
COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de
791 costos y gastos
Por el destino de los gastos
financieros
FORMATO 37
El criterio tributario respecto a los intereses considera que ellos no forman

parte de los costos operacionales, por esta razón los considera como una partida
adicional. Esto puede notarse claramente cuando se prepara un Estado de
Ganancias y Pérdidas por Función, cuya estructura es la siguiente:
70 – Ventas S/. 100,000.00

(69) – Costo de ventas. (70,000.00)
Utilidad bruta 30,000.00
GASTOS OPERACIONALES:

94 – Gastos Administrativos (5,000.00)

95 – Gastos de Venta (3,000.00) (8,000.00)
Resultado de Operación 22,000.00
OTROS INGRESOS Y GASTOS:

67 – Gastos financieros (Intereses (2,000.00)
77 – Ingresos financieros (Intereses 5,000.00 3,000.00
Resultado del ejercicio 25,000.00
=========

XII. CONSUMOS EN PRODUCCIÓN – PLANILLAS.
12.1. CONSUMOS EN PRODUCCIÓN.
En la contabilidad industrial es usual registrar las operaciones de consumo.

Se trata de retirar del almacén de existencias los insumos requeridos por el área de
producción para generar la fabricación de los productos a que se dedica la
empresa.
Para el caso, se requiere efectuar dos controles:
1.- Efectuar el retiro valorizado del almacén.

2.- Trasladar este valor a la producción.
Cuando el área de almacén, recibe del área de producción un requerimiento

para cubrir las necesidades de su producción, éste hace el retiro de los bienes y los
entrega en la forma que se describe.
Se consume materias primas por el monto de S/. 2,450.00 (siempre los valores
ingresados al almacén son netos del costo formado por el valor de compra del bien
más el costo vinculado a esa compra).
---------------- X ----------------------------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,450.00
611 Mercaderías
24 MATERIAS PRIMAS 2,450.00
Materias Primas para producción
241 manufacturada
Por el desalmacenamiento de
materias primas
FORMATO 38
Para registrar el consumo en la producción se prepara el siguiente asiento:
---------------- X ----------------------------
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 2,450.00
921 Materias primas
CARGAS IMPUTABALESS A CUENTAS
79 DE COSTOS Y GASTOS 2450.00
791 costos y gastos
Por el consumo en producción
FORMATO 39

Cuando se utiliza la cuenta 92, se está controlando las aplicaciones que

realiza la empresa en su área de producción y por lo tanto más adelante la
sumatoria de esta cuenta representa el valor del costo de los productos en su fase
inicial de la producción (costo de producción).
Es importante analizar brevemente el movimiento de la cuenta 92 COSTO

DE PRODUCCIÓN, ya que es la cuenta que controla todo el proceso de
valorización de los costos que deben ser trasladados a los productos fabricados.
Toda vez que se haga una aplicación a la fabricación, debe usarse como
destino esta cuenta, de modo que sea ella la que acumula los gastos (costos)
incurridos en ésta área en forma total. Son tres los elementos que confluyen a esta
cuenta:
- Mano de Obra.
- Materia Prima.
- Gastos Generales de fabricación.
Ejemplo de destino de los costos de fabricación:
CARGOS A LA CUENTA 92:

Mano de Obra Directa.
Mano de Obra Indirecta.
Materias Primas.
Materiales Auxiliares y Suministros.
Envases y Embalajes.
Gastos Generales de Fabricación:
a. Depreciaciones.
b. Alquileres.
c. Mantenimiento de maquinaria.
d. Teléfono, luz, agua.
e. Honorarios profesionales.
f. Útiles, etc.
Cuando se trate el análisis de los costos, se enfocará este problema con mayor
detenimiento y mayor amplitud.
12.2. PLANILLAS DE REMUNERACIONES.
Corresponde a otro concepto muy utilizado por las empresas, ya que todas
ellas requieren de personal al cual se le abona una remuneración por sus labores.
Para que exista esta obligación debe haber, previamente, un contrato de

locación de servicios, en cualquiera de las formas que señalan las normas y leyes

laborales. Para desarrollar este tema, es necesario conocer los tributos que afectan
tanto a los empleadores como a los trabajadores. En el sector industrial, éstos son:
AL EMPLEADOR:
9% Aportaciones a Essalud
1% Aportaciones al Seguro complementario de trabajos de riesgo
0.075 % Aportaciones al SENATI
AL TRABAJADOR:
13 % Aportaciones a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
10 % Aportaciones a las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP).
2% Comisión A.F.P.
15 % Impuesto a la Renta de quinta categoría (Primer tramo)
Los tributos que afectan al empleador deben ser trabajados en las cuentas
del elemento 6 por corresponder a gastos, que se agregan al costo de la
remuneración. Mientras que los tributos que afectan al trabajador se trabajan con la
cuenta 40 del pasivo por corresponder a tributos de terceros retenidos por la
empresa además de los propios adeudados.
En nuestro caso, se va a considerar únicamente la cuenta 6211 para

expresar la mano de obra directa por ser esta la aplicación más apropiada para el
enfoque que se desea dar al tema.
Ejemplo, desarrollar el asiento de planilla por una remuneración de S/. 8,400.00 y

agregar las cargas sociales a este monto.
Los datos necesarios para el asiento serán los siguientes:

a. Base imponible S/. 8,400.00
APORTES DE LA EMPRESA:
b. Essalud 9 % 766.00
c. Seguro Complementario, 1 % 84.00
d. SENATI 0.75 % 63.00
APORTES DEL TRABAJADOR:

e. ONP 13 % 1,092.00
El Asiento que controla las remuneraciones, se plantea de la siguiente forma:

CARGAS DE PERSONAL, DIRECTORES Y

62 GERENTES 9,240.00
621 Remuneraciones 8,400.00
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad y previsión social 840.00
6271 Essalud 756.00
6273 SCTR 84.00
64 GASTOS POR TRIBUTOS 63.00

649 Otros tributos
6491 SENATI
40 APORTES AL S.DE P.y de S. POR PAGAR 1,995.00
403 Instituciones Públicas
4031 Essalud 756.00
4032 ONP 1,092.00
4033 Contribución al SENATI 63.00
4039 Otras Instituciones 84.00
40391- SCTR
41 REMUNERAC. Y PARTICIP.POR PAGAR 7,308.00

411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
Por la planilla de sueldos y salarios del mes
FORMATO 40
Como es natural éste Asiento, genera un Asiento de destino, el cual tendrá

la siguiente composición:
------------ X ----------------------------
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 9.303.00
922 Mano de obra directa
CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS Y
79 GASTOS 9,303.00
791 costos y gastos
Por el destino de la planilla
FORMATO 41
Como puede observarse, el total del destino de éste Asiento es equivalente

a la sumatoria de las cuentas 62 y 64 del Asiento de naturaleza.

12.3. TAREAS.
A. Preparar el Asiento de Remuneraciones del mes de febrero del 2010, por el

monto de S/.17,425.30, en cuyo monto ya se encuentran incluidas las cargas
sociales.
B. La siguiente es la relación de trabajadores de una empresa industrial que

laboran en el mes de junio del 2010 y cuyo Asiento de Remuneraciones
debe pagarse el 30 del mismo mes:
NOMBRE CARGO ÁREA MONTO (S/.)

Manuel Fernández Arce Gerente Administración 4,250
Elena Del Solar Pinto Secretaria Administración 1,540
Néstor Palacios Ríos Contador Administración 2,235
Manuel Paredes Arco Gerente de Planta Producción 3,124
Julio Pacheco Pérez Operario Producción 1,560
Ernesto Russo Pastor Operario Producción 1,412
Pedro De La Cruz Bernal Gerente de Ventas Ventas 2,860
Luis Pimentel Sánchez Vendedor Ventas 2,054
C. Preparar el Asiento de Planillas de Remuneraciones entre cuyos valores ya

se encuentran calculadas las cargas sociales:
Sueldos del área de Administración. S/ 6,750.00

Sueldos del área de Ventas. 5,875.20
Salarios del área de Almacén. 3,579.00
Salarios del área de Producción . 14,108.50

XIII. CANJES DE DOCUMENTOS CONTABLES.
13.1. CONCEPTO DEL CANJE.
Para entender el concepto de “Canje” es necesario reiterar el tipo de

documento que se está canjeando.
Los Comprobantes de Pago, como se ha dicho, son documentos

relacionados al aspecto tributario, y al aspecto legal de la transferencia de
derechos o propiedades. Las Letras en Cambio son documentos que obligan al
cumplimiento de una obligación acordada.
En el aspecto empresarial, las operaciones de venta siempre se originan con

un Comprobante de Pago (nunca con una letra) pero como el proveedor requiere
tener una seguridad de recuperar su inversión en el caso de otorgamiento de un
crédito, cambia el comprobante de pago, con una o más letras para buscar esa
seguridad.
En consecuencia, el Canje implica dos razones de interés para ambos

contratantes:
a. Seguridad de recuperación del crédito otorgado. A favor del proveedor dado

que para la recuperación de los montos otorgados puede llegar a realizar
embargos, juicios, etc. si el crédito otorgado no se recupera en el plazo
convenido.
b. Facilidad de pago. A favor del cliente, por que el plazo de pago se puede
extender a varios meses de acuerdo a lo que se convenga entre las partes.
Este alargamiento del plazo implica cobro de intereses adicionales a la deuda
que se incluyen en las letras a través de una nota de débito.
CASOS
En el Canje de estos documentos, existen dos casos:
- El canje se realiza sin intereses adicionales.
- El canje se realiza con intereses adicionales.
En el primer caso, la deuda se canjea por el mismo monto. Ejemplo: Una

empresa ha realizado una venta de mercaderías por el monto de S/ 2.300.00 valor
bruto que desea canjearla con una letra a 30 días sin cobrar intereses.

13.2. ASIENTOS POR CANJE EN LA VENTA.
El Asiento del Canje que debe realizar el proveedor (vendedor) sería el siguiente:
---------------- X ----------------------------
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES - TERCEROS 2,300.00
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
CUENTAS POR COBRAR
Facturas Boletas y otros
121 comprobantes por cobrar
Por el canje de Facturas por letras
FORMATO 42
Como se aprecia, el movimiento se ha centralizado en las sub cuentas (123

y 121) ya que la cuenta principal no ha sufrido variación, toda vez que no existió
ningún movimiento que cambie el monto de la operación, sino únicamente se ha
producido un cambio en la modalidad documentaria (la Factura queda sin valor y
las letras adquieren el valor de la Factura).
En el segundo caso, la operación no se realiza por el mismo monto, sino

interviene una nueva operación que es la venta de intereses. Continuando con el
ejemplo anterior, supongamos que la deuda se canjea con tres letras a cada una
de las cuales se les agrega un interés de S/. 110.00 valor neto.
En este caso, por el aumento de la deuda, el proveedor emite una Nota de

débito, la cual será girada por los siguientes conceptos:
- Monto neto del interés. S/. 330.00
- Monto del IGV del interés. 59.40
- Monto bruto de la deuda adicional. 389.40
=======
Si estos valores son adicionados a la deuda original, que era la siguiente:

- Monto neto de la venta. S/. 1,932.77
- Monto del IGV de la venta. 347.89
- Monto bruto de la venta. 2,300.00
======
Entonces, la deuda total a canjear con las letras tendría la siguiente composición:
- Monto bruto de la venta. S/. 2,300.00

- Monto neto del interés. 330.00

- IGV de ambas deudas. __ 59.40
- Total bruto de la deuda. 2,689.40
Por lo tanto, el monto de las letras debe reflejar este valor, lo que se materializa a
través del siguiente asiento;
---------------- X ----------------------------
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES – TERCEROS 2,689.40
123 Letras por cobrar.
1231 En cartera.
CUENTAS POR COBRAR
Facturas Boletas y otros comprobantes
121 por cobrar.
1212 Emitidas en cartera.

772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales.
TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONESY
40 PENSIONES Y SALUD POR PAGAR. 59.40
401 Gobierno Central.
4011 Impuesto general a las Ventas.
40111 IGV- cuenta propia.
Por el canje de Fact. y N/D por letras.
FORMATO 43
TAREA
Una empresa industrial ha vendido productos terminados por el monto neto
de S/.4,217.20. Dicho monto fue canjeado con 4 letras, a cada una de las cuales se
les agregó un interés neto de S/. 325.00.
13.3. ASIENTOS DE CANJE EN LA COMPRA.

Siguiendo el ejemplo anterior, los canjes en las compras toman la siguiente forma:
- Canje en compras sin intereses adicionales:
---------------- X ----------------------------
CUENTAS POR PAGAR
4212 Emitidas.
CUENTAS POR PAGAR
423 Letras por pagar.
Por el canje de Facturas por Letras.
FORMATO 44

En el caso del Canje con intereses adicionales en la compra, y siguiendo el caso

anterior, la conformación del asiento correspondiente sería el siguiente:
---------------- X ----------------------------
CUENTAS POR PAGAR
4212 Emitidas.
67 GASTOS FINANCIEROS 330.00

Intereses por préstamos y otras
673 obligaciones.
Préstamos de Instituciones financiera
6731 y otros.
67311 Instituciones financieras.
TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES Y
4011 Impuesto General a las Ventas.
CUENTAS POR PAGAR
423 Letras por pagar.
Por el canje de factura y N/D por letras
en compras.
FORMATO 45
El Asiento de destino por los intereses contenidos en la Nota de Débito, será

el siguiente:
---------------- X ----------------------------
971 Intereses.
79 DE COSTOS Y GASTOS 2,300.00
Cargas imputables a cuenta de costos
791 y gastos.
Por el destino del canje.
FORMATO 46
TAREA
Preparar el Canje de la operación de compras proveniente de la tarea 26 en las
mismas condiciones y por los mismos montos.

XIV. DEPRECIACIONES Y OTRAS PROVISIONES.
14.1. CONCEPTO DE DEPRECIACIÓN.
La depreciación es el gasto o costo que asumen las empresas por el desgaste

que se produce por el uso de los bienes del Activo Fijo. En consecuencia, la
depreciación constituye un gasto que se maneja con la cuenta 68 y se destina al
área que sirve el activo:
- La depreciación de una maquinaria afectará a la cuenta 92.
- La depreciación de una computadora de administración, afectará a la cuenta
94.
- La depreciación de un vehículo de distribución afectará a la cuenta 95.
14.2. DEPRECIACIÓN EN LÍNEA RECTA.
El único sistema de depreciación aceptado tributariamente en el país es el

de la línea recta, el cual establece una relación entre el porcentaje de depreciación
y la vida útil del activo, de modo que al término de la misma, el valor residual del
activo quede en cero. El siguiente cuadro, permite analizar de modo directo este
procedimiento.
Ejemplo: Un activo fijo 10,000.00 U.M. se deprecia en 10 años a una tasa de 10%:
COSTO DE VALOR
AÑO % DEP. DEPRECIACIÓN DEP.ACUMULADA
ADQUISICIÓN RESIDUAL
1 10,000.00 10% 1,000.00 1,000.00 9,000.00
2 10,000.00 10% 1,000.00 2,000.00 8,000.00
3 10,000.00 10% 1,000.00 3,000.00 7,000.00
4 10,000.00 10% 1,000.00 4,000.00 6,000.00
5 10,000.00 10% 1,000.00 5,000.00 5,000.00
6 10,000.00 10% 1,000.00 6,000.00 4,000.00
7 10,000.00 10% 1,000.00 7,000.00 3,000.00
8 10,000.00 10% 1,000.00 8,000.00 2,000.00
9 10,000.00 10% 1,000.00 9,000.00 1,000.00
10 10,000.00 10% 1,000.00 10,000.00 0.00
FORMATO 47
14.3. ASIENTOS SOBRE DEPRECIACIONES.
El asiento que anualmente se realizaría para alcanzar este propósito, es el

siguiente:

---------------- X ----------------------------
VALUACIÓN Y DETERIORO DE
68 ACTIVOS Y PROVISIONES 1,000.00
681 Depreciación
Depreciación de inmuebles maquinaria
6814 y equipo
68412 Maquinaria y equipo de explotación.
DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 1,000.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmueble maquinaria y equipo, costo
39132 Maquinaria y equipos de explotación
Por la depreciación del ejercicio.
FORMATO 48
El Asiento de destino tratándose de la depreciación de una maquinaria, sería

el siguiente:
---------------- X ----------------------------
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 1,000.00
923 Depreciación de maquinaria
Cargas imputables a cuenta de costos
791 y gastos
Por el destino de la depreciación.
FORMATO 49
TAREAS
A. El costo de adquisición de un Activo fijo asciende a S/. 12,845.00 y se

deprecia al 10% anual. Preparar el Asiento de depreciación para el mes de
marzo del presente ejercicio.
B. Un activo fijo adquirido el 12/11/2009 en S/.23,452.00. Preparar el Asiento
de depreciación al cierre del ejercicio del año 2009.
14.4. PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA.
Existen dos cuentas relacionadas:

La sub Cuenta 129 – cobranza dudosa
La Cuenta 19 - Estimación de cuentas de cobranza dudosa.
La primera sirve para realizar una reclasificación de las cuentas por cobrar
de dudosa cobrabilidad, y su asiento implica la siguiente estructura:

---------------- X ----------------------------
CUENTAS POR COBRAR
129 Cobranza Dudosa.
CUENTAS POR COBRAR
121 comprobantes por cobrar.
Por la reclasificación de las cobranzas
a clientes.
FORMATO 50
La segunda está destinada para realizar la provisión de la cobranza dudosa,

reclasificada en el asiento anterior lo que se consigue con el siguiente asiento:
---------------- X ----------------------------
684 Valuación de activos.
Estimación de cuentas de cobranza
6841 dudosa.
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
19 COBRANZA DUDOSA 2,500.00
Cuentas por cobrar comerciales-
191 terceros.
Por la provisión de cobranza dudosa.
FORMATO 51
Finalmente, existe el castigo de la cobranza dudosa que consiste en el retiro

de la cuenta del activo a fin de mostrar el mismo en situación real de cobrabilidad.
Esta operación se ejecuta, cuando se ha agotado todo procedimiento de cobranza,
y que incluye una sentencia judicial sobre este hecho. El asiento es el siguiente:
---------------- X ----------------------------
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
19 COBRANZA DUDOSA 2,500.00
191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros.
CUENTAS POR COBRAR
129 Cobranza Dudosa.
Por el castigo de la cuenta provisionada.
FORMATO 52

14.5. PROVISIÓN POR LITIGIO.
Una vez aprovisionada la cobranza dudosa, y después de agotadas sus

gestiones internas de cobrabilidad, la empresa debe iniciar un acto judicial para
realizar esta cobranza en forma coactiva.
Si el proceso judicial pasa de un ejercicio a otro debe realizar la provisión por

litigio, que consisten en prevenir los gastos judiciales que se podrán ejecutar en el
futuro en este proceso de cobranza.
En el primer año, para efectuar esta provisión, se debe realizar el siguiente

asiento:
---------------- X ----------------------------
686 Provisiones.
6861 Provisión para litigios.
68611 Provisión para litigios – costo.
48 PROVISIONES 1,200.00
481 Provisión para litigios.
Por la provisión por litigio.
FORMATO 53
Como este Asiento contiene una cuenta del elemento 6, debe realizarse el
Asiento de destino que podrá ser el siguiente:
---------------- X ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,200.00
949 Gastos varios
9491 Provisión para litigios
791 costos y gastos
Por el destino del asiento de la
provisión por litigio
FORMATO 54
Este Asiento de Gasto se realiza antes de la ejecución de los mismos, de

modo que al realizarlos en el futuro, pueden conformar mayores o menores montos
que los previstos. La transferencia de esta provisión al gasto (cuando estos se
realizan) toma la forma del siguiente asiento:

DEBE HABER
48 PROVISIONES 400.00
481 Provisiones por litigios.
40 TRIBUTROS,CONTRAPRESTACIONES, 72.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011- IGV
40111-IGV
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFE 472.00
104 Ctas.Ctes. en instituciones financieras.
1041-Cuentas corrientes operativas
Por el registro de un gasto contra la
provisión.
Por litigio.
FORMATO 55
En este Asiento se pueden observar algunas apreciaciones especiales como:

- En la medida que se realicen gastos contra esta provisión, la cuenta 48 va
quedando disminuida hasta quedar saldada.
- La cuenta 68 no se toca en la regularización pues constituye un gasto del
ejercicio anterior y por la naturaleza de este grupo de cuentas no pueden ser
regularizadas en ejercicios futuros.
- En el momento del pago nace la obligación tributaria respecto del Impuesto
General a las Ventas de acuerdo a lo establecido en dicho dispositivo.
- El gasto se registra contra el pago. En ningún caso procede la generación de
la deuda.
Por otro lado, debe tenerse en cuenta que los gastos pueden ser menores que la
provisión al término del litigio. En este caso para corregir el gasto del ejercicio
anterior, se utilizará la cuenta 755 “recuperación de cuentas de valuación” por el
saldo que no sea utilizado en la cuenta 48.
Si la provisión fuera en defecto al saldar la cuenta 48, los demás gastos se

realizarán con el mismo tratamiento que se registra un gasto del ejercicio.
14.6. PROVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS.
Las existencias están referidas a las cuentas que maneja el elemento 2

Activo realizable. Es decir, a todos aquellos bienes adquiridos por la empresa que
estén destinados a la venta o al uso en la producción para convertirlo en otro
producto destinado igualmente a la venta.

Cuando los bienes almacenados destinados para la venta pierden valor por
condiciones ajenas al manejo del almacenamiento, y como ese valor perdido es
irrecuperable, la empresa puede realizar el siguiente asiento:
---------------- X ----------------------------
68 ACTIVOS Y PROVISIONES 850.00
684 Valuación de activos
6842 Desvalorización de existencias
DESVALORIZACIÓN DE
29 EXISTENCIAS 850.00
295 Materias primas
Materias primas para productos
2951 manufacturados
Por la desvalorización de existencias
FORMATO 56
El asiento de destino, será el siguiente:
---------------- X ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 850.00
949 Gastos varios
9492 Desvalorización de existencias
CARGAS IMPUTABALES A
79 CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 850.00
791 costos y gastos
Por el destino del asiento de la
desvalorización.
FORMATO 57
Al término del ejercicio, se generará un movimiento para retirar el valor de la

existencia perdida, con el siguiente asiento:
DEBE HABER
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 850,00
291 Mercaderías
2911-Mercaderías manufacturadas
20 MERCADERÍAS 850.00
2011-Mercaderías manufacturadas
20111-Costo
Por el retiro de las mercaderías desvalorizadas
FORMATO 58

XV. DESCUENTOS CONCEDIDOS.
15.1. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS.
Este tipo de descuentos se realiza para beneficiar al cliente cuando tiene

dificultades en la venta, para promocionar campañas de venta, para otorga premios
a clientes importantes, y en fin para mejorar la relación comercial con los clientes a
través de los precios de los productos y promociones de los mismos.
Cuando se concede un descuento a un valor ya facturado, el descuento

debe realizarse emitiendo una Nota de Crédito, en la misma forma que se emitió el
Comprobante de Pago original por la venta.
El Asiento que registra este procedimiento, es el que a continuación de

detalla:
---------------- X ----------------------------
DESCUENTOS REBAJAS Y
74 BONIFICACIONES CONCEDIDAS 1,000.00
Descuentos rebajas y bonificaciones
741 concedidas.
7411 Terceros.
TRIBUTO CONTRAPRESTACIONES
CUENTAS POR COBRAR
121 comprobantes por cobrar.
1212 Emitidas.
Por el descuento otorgado a clientes.
FORMATO 59
Es pertinente analizar:
- Que la cuenta 74 siendo una cuenta que en este caso refleja una pérdida,
está representada por una cuenta del elemento 7 (que expresan ganancias).
- Que la cuenta 12 queda deducida por el monto del descuento otorgado, ya
que dicho monto no se va a recuperar.

15.2. DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO.
Los descuentos que se conceden bajo esta característica son aquellos que
se dan sobre el valor de un documento adeudado, cuyo pago se realiza antes de la
fecha prevista.
Como este antecedente se origina siempre sobre un crédito otorgado, por lo

general éste es sobrecargado con un interés por el plazo concedido. Al recibir un
pago anticipado, quiere decir que el plazo es más corto que el que se calcularon los
intereses, por tanto es justo que se restituya al deudor parte de lo cobrado, y por
ello es que se produce el presente descuento, cuyas características se señalan en
este acápite.
En esencia debe corresponder el cálculo del interés al monto del capital, el

porcentaje de interés calculado y los días que no se afectan al plazo convenido, o
la forma que se haya calculado el interés para la venta en los días adelantados.
Una vez establecido el monto, se gira la NOTA DE CRÉDITO,

correspondiente y se deduce de la deuda el monto que le corresponda, en la
misma forma que se ha tratado el caso de los descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidas.
Hay que tener en cuenta que este tipo de descuento siempre está
condicionado al pago de la deuda correspondiente. Si no se cancela la deuda, el
descuento no procede y cuando el descuento es por una parte importante de la
deuda, el cálculo del descuento es proporcional a los días no vencidos de la deuda
que se está pagando.
ENUNCIADO:
Se había vendido a un cliente mercaderías por S/. 8,453.00, según Factura N° 001-
0000547, luego se cargaron intereses al cliente por S/ 248.00, según Nota de
Débito N° 001-0000054 (todo a valor neto) El plazo concedido al cliente es 60 días.
Como el cliente pagó a los 45 días, entonces se devuelve la parte del interés de los
15 días cobrados indebidamente.
Como la parte a devolver es equivalente a una cuarta parte del tiempo,

entonces, el monto también debería corresponder a su cuarta parte. En
consecuencia, el monto neto a descontar por pronto pago sería de S/. 62.00.

ANÁLISIS DE LAS CUENTAS PARA EL ASIENTO
SE CARGA:
- A la cuenta 67 – GASTOS FINANCIEROS, subcuenta 675-descuentos
concedidos por pronto pago.
Esta operación corresponde a un gasto, y en este caso, el monto de esta
cuenta debe ser destinado a una cuenta del elemento 9.
- A la cuenta 40 – TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR, para deducir el
impuesto abonado en el momento de la venta.
SE ABONA:
- A la cuenta 12 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS,
para deducir igualmente el monto bruto que debe cobrarse al cliente.
ASIENTO DE REGISTRO DEL DESCUENTO
Como esta operación implica la cancelación del documento original de la

venta, entonces es necesario exponer cómo se realizaría el asiento de la
cancelación y el descuento simultáneo a esta operación de pago. Esta forma de
aplicación es la más adecuada, porque refleja en el concepto técnico el manejo
adecuado de las cuentas y de las operaciones contables.
CTA SUB DIVIS CONCEPTO AUXIL DEBE HABER

------------------------- 1 ----------------------------
675 Descuentos concedidos por pronto pago.
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
40 POR PAGAR 11,16
4011 Impuestos General a las Ventas.
40111 - IGV - cuenta propia.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFEC. 9,901.38
101 Caja.
CUENTAS POR COBRAR
Facturas, boletas y otros comprobantes por
121 cobrar.
Por la cancelación de la factura y el descuento por
pronto pago concedido a nuestro cliente
FORMATO 60

El Asiento de destino será:
DEBE HABER

972 Descuentos y rebajas.
CARGAS IMP. A CUENTAS DE
79 COSTOS Y GASTOS. 62.00
Cargas imputables a ctas. de costos y
791 gastos.
Por el destino del asiento anterior.
FORMATO 61
15.3. TAREAS.
A. Preparar el Asiento de cancelación de un cliente, a quien se le vendió
mercaderías por S/. 6,458.00 valor neto, incluido un interés neto de S/
347.50. Como el cliente cancela su deuda antes de su vencimiento, se le
otorga un descuento por pronto pago del orden de los S/. 225.40 valor
neto.
B. A un cliente, se le vendió mercadería en las siguientes condiciones:
Factura por Venta S/. 11,452.30
Nota de Débito por intereses a 120 días 2,345.00
IGV 2,483.51
Total de deuda del cliente 16,280.81
Preparar el Asiento de cancelación y descuento si se le otorga al cliente
un descuento por pronto pago por el 20 % sobre el neto del interés.
C. Preparar los Asientos de pago y descuento, según sea el caso por las
siguientes operaciones:
- Atendiendo al cumplimiento de pago de un cliente por haber pagado
antes del vencimiento de su obligación, se le ha concedido un
descuento por pronto pago del orden de los S/. 225.67 valor neto sobre
la Factura de valor bruto de S/. 5,369.45
- La letra firmada por nuestro cliente por S/. 2,750.49 vence el 25 de
febrero del 2011 y como el día 04 de febrero está pagando dicho
documento, hemos emitido la Nota de Crédito 001-0001254 por S/.
126.83 valor neto por el concepto de descuento por pronto pago.
- Hemos entregado una Nota de Crédito a nuestro cliente por S/. 381.24
valor bruto por el concepto de pronto pago concedido por una deuda
de S/. 12,760.00.
- Por la venta al crédito nuestro cliente aceptó 6 Letras de S/. 4,257.20
cada una. El cliente canceló las 4 primeras y las dos últimas fueron
canceladas al vencimiento de la quinta, por lo que hemos concedido
un descuento por pronto pago de S/. 325.00 valor neto.
- Preparar el asiento de cancelación del último pago

XVI. DESCUENTOS OBTENIDOS.
Los descuentos que un cliente recibe, son los mismos que se originan en la
contabilidad del proveedor. Existen dos tipos:
- Cuenta 73 – Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas.

- Sub cuenta 775 – Descuentos obtenidos por pronto pago.
Como el caso anterior, los descuentos rebajas y bonificaciones obtenidas se

pueden conceder u obtener independiente a la cancelación de su deuda, mientras
que los descuentos obtenidos y percibidos sobre operaciones de pronto pago,
están condicionados al pago.
16.1. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS.
Corresponden a los beneficios obtenidos por los clientes que deben ser
registrados con el modelo de asiento que se detalla:
---------------- X --------------------
42 TERCEROS 236.00
Facturas, boletas y otros comprobantes.
421 Por Pagar.
4212 Emitidas.
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
40 Y DE SALUD POR PAGAR 36.00
40111 IGV. Cuenta propia.
DESCUENTOS REBAJAS Y
73 BONIFICACIONES OBTENIDOS 200.00
Descuentos, rebajas y bonificaciones
731 obtenidos.
4311 Terceros.
Por la desvalorización de existencias.
FORMATO 62
TAREA
Un cliente ha otorgado una bonificación en el precio del producto “Z” por el
monto de S/ 13.00 cada uno. Como la compra fue de 215 unidades, establecer el
Asiento que corresponda.

16.2. DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO.
Esta modalidad de descuentos se presenta en una compra, cuando un

cliente decide efectuar el pago de su deuda antes del vencimiento previsto.
En este Caso, el asiento que registra este tipo de operación, tendrá la

siguiente conformación:
DEBE HABER
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- 5,000.00
42 TRERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprobantes por pagar.
4212-Emitidas.
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 45.00
APORTES AL SISEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
4011-IGV
40111-IGV
775 Descuentos obtenidos por pronto pago.
Por los descuentos obtenidos.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4,705.00
104 Ctas.Ctes en instituciones financieras.
1041-Cuentas corrientes operativas.
Por el descuentos obtenido.
FORMATO 63

MONOGRAFIA N° 01
EMPRESA COMERCIAL CON INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS.
Preparar el Balance General para las operaciones del mes de enero del 2010 de la
empresa MAGINSA con la siguiente información:
APERTURA:
10411 5,000.00
2011 8,000.00
3311 15,000.00
3911 4,000.00
4212 6,000.00
5011 16,000.00
591 2,000.00
OPERACIONES:
04/ene. La empresa compra mercaderías por S/. 2,685.00 valor neto al

contado.
07/ene. La empresa vende mercaderías por S/.15,000.00 a valor bruto al

contado.
10/ene. Se paga con un cheque a las empresas eléctricas el monto de S/.

1,350.00 por consumo de energía en el período.
15/ene. Se cobra el alquiler de una tienda comercial por el monto bruto de S/.
1,200.00 correspondiente al mes de enero.
30/ene. Se paga la planilla de sueldos por el monto de S/. 4,625.00 a cuyo

monto se le debe agregar las cargas sociales.
AJUSTES:
Inventario Final de mercaderías S/. 1,856.00
Depreciación del Activo fijo 10% anual (aplicar para el mes de enero).

MONOGRAFÍA N° 02
MONOGRAFÍA DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL.
Para el asiento de apertura:
APERTURA:
Bancos 2,000.00
Depreciación acumulada 4,230.00
Materias primas 3,200.00
Productos en proceso 2,000.00
Capital 11,000.00
Inmueble, Maq. y Equipo 12,450.00
Cuentas por Cobrar 1,500.00
Cuentas por Pagar 5,000.00
Ctas. por pagar diversas 920.00
OPERACIONES:
- Se consumen materias primas por el monto de S/. 1,250.00.
- Se pagan remuneraciones por S/. 4,500.00 cuya distribución es:
20% a administración
70% a producción
10 % a ventas
- Se venden productos terminados al contado por S/.10,200.00 más IGV.
AJUSTES:
- La depreciación se calcula al 10 % anual.
- El inventario final de los productos en proceso es de S/. 3,500.00
- El inventario final de los productos terminados es de S/. 1,100.00

MONOGRAFÍA N° 03
Preparar los Asientos de Diario y el Balance General con la siguiente información:
APERTURA:
Dinero en bancos 3,000.00 Inmuebles, Maq. y equipos. 18,000.00
Clientes 5,500.00 Depreciación acumulada. 6,180.00
Productos terminados 7,230.00 Crédito Fiscal del IGV. 1,650.00
Productos en proceso 2,500.00 Proveedores 15,000.00
Materias primas 4,000.00 Pérdidas acumuladas 2,600.00
Capital 20,000.00
OPERACIONES:
- Se vende al crédito productos terminados por S/. 18,000.00 valor neto, habiendo
recibido una cuota inicial de S/. 3,000.00.
- Se compra una máquina para producción en S/, 4,600.00 valor bruto, cuya
financiación es la siguiente:
Cuota inicial 20 %
El Saldo pagadero en tres cuotas iguales
- La composición del activo fijo, es la siguiente:
Terrenos 4,000.00
Edificios 5,000.00
Maquinaria 6,000.00
Vehículos 3,000.00
Preparar el Asiento de Depreciación con las tasas de ley.
- Se paga la primera cuota por la compra de la máquina de producción.

- Se calcula y paga la planilla de salarios por S/. 7,300.00.
- Se cobra el total Adeudado por nuestros clientes a la fecha y el monto se
deposita en la cuenta corriente del Banco CONTINENTE.
- Se paga el consumo de energía (luz) por S/. 3,000.00, cuya distribución es:
Producción 80 %, Administración 15 %, Ventas 5 %
- Al finalizar el período se paga a la SUNAT los impuestos incluidos los de la
planilla.
- Se consume en producción, la mitad de las materias primas.
AJUSTES:
- El inventario final de productos en proceso es de S/. 2,867.00.
- El inventario final de productos terminados es de S/. 4,217.00.

CONTABILIDAD BÁSICA (PRÁCTICA)
ÍNDICE
TEMA PÁG.
I. INTRODUCCIÓN-RECONOCIMIENTO DEL SISCONT. 7

1.1. Contabilidad Computarizada. 7
1.2. Cómo generar una Ruta. 13
1.3. Tarea. 13
II. CREACIÓN DE EMPRESAS 14

2.1. Cómo crear una Empresa. 14
2.2. Tareas. 16
III. CREACIÓN DE TABLAS. 17

3.1. Las tablas en el SISCONT. 17
3.1.1. Tabla: Orígenes. 17
3.1.2. Tabla: Tipo de Documento. 20
3.1.3. Tabla: Proveedores/Clientes. 22
3.1.4. Tabla: Tipo de Cambio (T.C.). 25
IV. CREACIÓN DE PLAN DE CUENTAS. 27

4.1. Creación de una Cuenta Balance. 27
(Cuenta Principal o Rubro).
V. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. 33
VI. APLICACIONES CONTABLES- VENTAS. 36
VII. APLICACIONES CONTABLES-COMPRAS. 42

7.1. Compras con Factura. 42
7.2. Compras con Boleta de Venta. 44
VIII. DEVOLUCIONES EN VENTAS Y COMPRAS. 46

8.2. Devoluciones en Ventas con Boleta de Venta. 47
8.3. Devoluciones en Compras con Factura. 47
8.4. Devoluciones en Compras con Boleta de Venta. 49
IX. COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS. 50

9.1. Costos vinculados con Compras con Boleta. 51
9.2. Costos vinculados con Compras de Activo Fijo. 51

X. INTERESES (INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS). 53

10.2. Analizar las cuentas para el Asiento. 53
10.3. Asiento por Venta de Intereses. 54
10.4. Tarea. 55
10.5. Intereses en las compras. 55
XI. CONSUMOS DE LA PRODUCCIÓN. 56
XII. PLANILLAS DE REMUNERACIONES. 58
XIII. CANJE DE DOCUMENTOS CONTABLES. 59

13.1 Canje cuando se incluyen intereses adicionales. 59
XIV. DEPRECIACIONES Y OTRAS PROVISIONES. 60

14.1. Depreciaciones. 60
14.2. Provisión por Litigio. 61
14.3. Provisión por Desvalorización de Existencias. 62
XV. DESCUENTOS CONCEDIDOS Y OBTENIDOS. 64

15.1. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos. 64
15.2. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenido. 65
C.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 6

I. INTRODUCCIÓN – RECONOCIMIENTO DEL SISCONT.
1.1. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA.
La contabilidad computarizada se rige bajo los mismos principios contables que la

contabilidad manual.Se enmarca en el contenido de las leyes tributarias,
empresariales, laborales y dentro del marco del Nuevo Plan Contable General para
Empresas.Así como se desarrolla bajo las Normas Internacionales de
Contabilidad(NIC) y las NIF.Pero por su naturaleza tiene algunos procedimientos
propios para que pueda cumplir este cometido.
En el presente caso se va a utilizar el sistema SISCONT que es un

programa contable de carácter comercial aplicado en diversas empresas del país,
cuyo conocimiento y aplicación se basa en los siguientes criterios:
CONOCIENDO EL PROGRAMA SISCONT.
Al ingresar a SISCONT se visualiza primeramente una pantalla principal que

muestra:
• BARRA DE TÍTULOS.
Contiene:
- Versión del Siscont que está trabajando.
- El título del logo de pantalla (es el nombre de la empresa que se ha
aperturado).
- Período contable que corresponde al mes que se encuentra en trabajo. Por
defecto, el programa siempre presenta en pantalla el mes vigente del
calendario. Es necesario cambiarlo al mes que se desea visualizar o
ingresar datos.
- Botones para maximizar o minimizar la pantalla principal.
• BARRA DE MENÚ PRINCIPAL.

Contiene:
I. CONTABILIDAD: La opción más importante ya que a través de ésta, se

carga la información. Este menú contiene al mismo tiempo, los siguientes
sub-menús:
- VOUCHER: Es el espacio donde se ingresan los datos al sistema, y por
lo tanto se constituye en el elemento más importante. A partir de ahí se

inicia todo el proceso contable financiero hasta su fase final.
- IMPRESIÓN DE VOUCHER: Como su nombre lo indica es el que sirve

para imprimir y mostrar físicamente el contenido del voucher y adjuntarlo
al documento que irá al archivo correspondiente. Contiene la numeración
que le genera el programa por cada tipo de ORIGEN.
- BORRAR VOUCHER: Se utiliza para borrar un voucher completo. Para

ello, es necesario primeramente ubicar en el DIARIO el número del
voucher que está conformado de la siguiente manera:
Los dos primeros dígitos identifican el origen.
El tercero y demás dígitos identifican el número correlativo de dicho
origen.
- CONSISTENCIA: Se utiliza para verificar si los voucher trabajados en un

mes se encuentran cuadrados. Este sub-menú muestra aquellos voucher
que tienen diferencias para su posterior corrección.
- ACTUALIZACIÓN MENSUAL DE MONEDA EXTRANJERA: Es una

opción que actualiza en forma automática el valor de las operaciones
realizadas en moneda extranjera y que quedan pendientes a la fecha
que se desea actualizar. Para conseguir este resultado se inserta el tipo
de cambio válido a la fecha de cierre y se ordena esta operación.
- AMARRES AUTOMÁTICOS MENSUALES: Es la opción que tiene el

programa para realizar todos los destinos del elemento 6 que se hayan
AMARRADO en el Plan de Cuentas.
- CÁLCULO DEL R.E.I.: El Resultado por Exposición a la Inflación, está

destinado para actualizar valores en los Estados Financieros por pérdida
del valor de la moneda en épocas de inflación. En la actualidad esta
operación no se ejecuta porque no existe una inflación que amerite este
proceder. Además existe una ley que ha caducado esta opción.
II. INFORMES CONTABLES: contiene el detalle de los reportes o informes

más importantes que emite el sistema.
Como su nombre lo indica, en el detalle de los sub-menús que contiene

esta opción, se muestran la mayoría de reportes de información que el
programa emite. Los que están referidos a las exigencias de las leyes
tributarias y empresariales, y que en todos los casos reemplazan a los

libros oficiales y obligatorios, que la empresa tiene el deber de llevarlos

según su régimen tributario
Toda esta información debe ser impresa en papel continuo, legalizada y

archivada para mostrar de manera palpable las aplicaciones y resultados
que generaron los Estados Financieros a la administración tributaria por el
movimiento que se realizó durante cada periodo contable.
III. GESTIÓN FINANCIERA: Contiene los informes que el programa emite para
fines de gestión financiera, crédito y cobranzas, caja, tesorería, etc.
Contiene los siguientes sub-menús:
- SALDO DE BANCOS: Permite visualizar el movimiento de cada banco así

como sus saldos respectivos, realizar las conciliaciones bancarias para
verificar y comparar los movimientos registrados en cada uno de ellos y en
cada cuenta bancaria manejada por la empresa.
- FLUJO DE CAJA: Es la opción que muestra la diferencia ente las entradas

y salidas de efectivo durante un periodo requerido por la empresa.
- CUENTAS CORRIENTES PROVEEDORES/CLIENTES: Permite visualizar

el movimiento de compromisos y pagos realizados con cada cliente y
proveedor. En general, todas las partidas que hayan sido calificadas con la
opción POR DOCUMENTO en la opción de ANÁLISIS DE CUENTAS al
crearlas en el Plan de cuentas.

- ESTADO DE CUENTAS: Muestra el movimiento y los saldos de los

bancos, facturas, letras que se desee conocer a una fecha determinada.
- CUENTAS VENCIDAS Y VIGENTES: Muestra los saldos pendientes de

pago o de cobranza en un periodo señalado.
- MANTENIMIENTO DE CUENTAS POR PAGAR: Permite seleccionar el

movimiento de los proveedores para programar los pagos de acuerdo a la
política de la empresa, además calificando el estado de cada documento.
- CHEQUE VOUCHER: Permite preparar un programa de pagos mediante la

emisión de cheques a aquellos proveedores que se ha previsto cancelar en
una fecha determinada.
- CHEQUES GIRADOS: Permite identificar en pantalla los cheques girados

contra una cuenta específica con la finalidad de realizar verificaciones,
consultas o confirmaciones sobre el particular.
- CAJA EGRESOS: Está diseñado para mostrar el movimiento del dinero

asignados a los fondos fijos para atender gastos menores.
Los sub-menú siguientes, referidos al control de las cuentas por cobrar y

otros relacionados a este tópico, tienen similar aplicación que aquellos que
se expusieron para las cuentas por pagar.
IV. GESTIÓN DE NEGOCIOS: Muestra las unidades de negocio aplicadas a

los costos de producción o a cualquier otra forma de control extracontable
que desee mantener la empresa. Está referida, además, al control
presupuestal que se haya previsto. Contiene los siguientes sub-menús:
- UNIDADES DE NEGOCIOS: Diseñado para preparar los códigos de las

unidades de negocio que se desea controlar.
- CLASIFICAR CUENTAS: Registra aquellas cuentas del Plan Contable que

se desea que ingresen a ser controladas por las unidades de negocio.
Siendo su finalidad principal establecer rendimientos en estas unidades. Es
preferible asignar a estas operaciones las cuentas que generen ingresos o
egresos (gastos).
- RESULTADO OPERACIONAL: Muestra el movimiento centralizado de

cada unidad de negocio, separando el grupo de los ingresos con su propio

total y el de los gastos igualmente. Muestra, también, el resultado entre

ambos, y la relación porcentual de dichas operaciones para una mejor
visualización.
- GASTO POR UNIDADES DE NEGOCIO: Tiene similitud con el anterior,

pero muestra sólo los gastos realizados por cada unidad de negocio.
- SALDOS POR CUENTAS: Muestra el movimiento mensual acumulado de

las cuentas que se seleccionen.
- PRESUPUESTO: Corresponde al control que el programa ejecuta en

relación a la aplicación de las partidas contables trabajadas.
V. INFORMES GERENCIALES: Muestra los informes relacionados a la

Gestión de la empresa. Todo el trabajo contable queda resumido en este
menú y presenta en forma sucinta la información para que la gerencia o
personas autorizadas puedan disponer, en línea, la información que
ingresó al sistema. Catalogada en los diferentes sub-menú que se
muestran en pantalla.
VI. TABLAS.
- PLAN DE CUENTAS: Es la relación de códigos asignados a cada

operación posible que pueda realizar la empresa. Este plan debe ser
elaborado teniendo en cuenta la estructura preparada por el Plan Contable
General para Empresas, y que se establece de acuerdo a la necesidad de
cada empresa, pues algunas necesitarán determinados códigos y otras no.
Por ejemplo, una empresa industrial utilizará los códigos: 231 Productos en
Proceso de Manufactura, para identificar la producción que se ha iniciado y

aún no ha sido terminada como un producto final. Mientras que una

empresa agropecuaria utilizará la cuenta 233 Productos Agropecuarios y
Piscícolas en Proceso.
El plan de cuentas debe ser creado al inicio de la instalación del programa,

y debe prever todas las posibles operaciones que realizará la empresa, ya
que una cuenta calificada como REGISTRO y que contenga un valor, ya no
podrá ser modificado, alterada ni borrada más adelante.
Un análisis más minucioso, se detalla en el acápite que trata sobre este

tema.
- ORÍGENES: Contiene archivos que concentran en ellos la información

relacionada a un tópico común, por ejemplo, las ventas, las compras, los
asientos de diario, las planillas, etc. Existen dos tipos de orígenes:
obligatorios y facultativos.
Los primeros obedecen al uso de fórmulas integradas en el software y que

no se pueden variar, ellos son:
El origen “00” para generar el asiento de apertura.
El origen “01” para generar el registro de compras.
El origen “02” para generar el registro de ventas.
El origen“99” para generar los asientos de destinos reconocidos en el
sistema como automáticos.
Los otros orígenes que se crean fuera de los anotados, se les puede
asignar códigos voluntarios.
- TIPO DE DOCUMENTO: Crea un código para cada tipo de documento que

utiliza la empresa. Se encuentran codificados de acuerdo a la disposición
emitida por la SUNAT, los mismos que se han detallado en la página 5 del
Manual Teórico.
- PROVEEDORES/CLIENTES: Crea los códigos para los proveedores y

clientes con los que la empresa mantiene relaciones comerciales, y así
generar una cuenta corriente para cada uno de los documentos que la
entidad mantiene con ellos.
- TIPO DE CAMBIO: Registra los tipos de cambio de la moneda extranjera

con que adicionalmente genera operaciones la empresa. Estos registros

permanecen en el archivo y el sistema los utiliza en cada operación para

mantener en forma simultánea una contabilidad para cada tipo de moneda
elegida.
- COBRADOR: Registra los códigos de las personas encargadas de las

cobranzas y liquidaciones de efectivo de la empresa con el fin de identificar
la productividad de cada una de ellas.
- ZONAS: Contiene los códigos de la zonificación que realiza la empresa

para el control de sus ventas y de sus cobranzas.
- PARÁMETROS DE CUENTAS: Controla el uso de los códigos que afectan

el sistema tributario, y permite actualizar las tasas o variaciones que sufran
éstas cuando son variadas por ley.
1.2. CÓMO GENERAR UNA RUTA.
Para llevar un proceso contable, en SISCONT, primeramente debe generarse una

RUTA en el entorno de Windows. Esta es la puerta de acceso particular a cada
empresa sin la cual no es posible acceder al uso del sistema.
Para crear una RUTA, se debe ingresar a Windows presionando el botón derecho
del mouse, cuando éste se encuentre en la opción “INICIO” de la máscara
principal.
Luego debe buscar el entorno “D” y crear en él una nueva carpeta. Enseguida
dentro de la carpeta creada, crear otra nueva. De preferencia, debe trabajarse todo
el nombre con letras mayúsculas, toda vez que esta misma nomenclatura debe
repetirse en el SISCONT.
1.3. TAREA.
- Crear, modificar y cambiar las siguientes rutas: D:\SISCONT\ROCA
Para conseguir el “\” debe presionar conjuntamente las teclas ALT y escribir el
número 92.
- Modificar el nombre de la ruta creada por el siguiente: D:\SISCONT9\ROCA
- Cambiar el nombre de una carpeta en la ruta modificada: D:\SENATI\PEDRO
Tener en cuenta que el proceso de cambiar el nombre de las rutas, sólo es posible
hacerlo antes de crear una empresa. Cuando se desee borrar una ruta creada se
procede dentro del Windows a anular las carpetas.

II. CREACIÓN DE EMPRESAS.
2.1. CÓMO CREAR UNA EMPRESA.
Para crear una EMPRESA existen dos formas:
- Presionando el tercer ícono de la máscara principal del SISCONT que tiene la

forma de una empresa industrial.
- Ir a la opción “UTILITARIOS” – Selección de empresas.
Al ingresar en cualquiera de las dos formas, encontrará una pantalla donde se

detalla las empresas y rutas creadas hasta ése momento.
Como la tarea propuesta es crear la empresa, se debe continuar el procedimiento,

ya que la creada todavía no estará inscrita en éste listado. Para que ello suceda,
debe presionarse la tecla INSERT del teclado.
Aparecerá una nueva ventana la cual solicita dos datos:

- DESCRIPCIÓN (Solicita el nombre de la empresa que desea crearse).
- RUTA (Anotar la misma que se creó en Windows).
Una vez que se haya escrito la ruta se acepta, con OK (esta opción graba la
operación).
Luego, debe salirse de ésa máscara, presionando la techa ESC o con la “X” del
ángulo superior derecho de la pantalla.
Luego debe regresarse nuevamente a “SELECCIÓN DE EMPRESA” donde

encontrará ya su empresa formando parte del listado. Sin embargo, debe

considerar que aún no ha terminado de preparar su creación puesto que debe

ingresar a su empresa creada colocando el cursor sobre su nombre presionando la
tecla ENTER. Luego aparece un recuadro de mensaje donde le dice que LA RUTA
NO EXISTE, ¿desea crearla? Coloque: “SI”.
Si todo el proceso ha sido conforme, aparecerá en la pantalla de SISCONT, un

recuadro donde le solicita la clave de acceso. Por el momento coloque ENTER en
todos los datos hasta llegar al OK. Cuando el procedimiento concluido ha sido
conforme, se debe ir al ícono “creación de empresas” para verificar si su empresa
se encuentra incluida en el menú y aparecerá una pantalla como la siguiente,
donde verificará el hecho:
Si el proceso de creación de la ruta no ha sido conforme aparecerá un mensaje de

incompatibilidad y no le permitirá ingresar al programa, por el contrario le obliga a
salir.
Toda Empresa tiene su identificación en la pantalla misma, que es lo primero que

debe observarse antes de iniciar un proceso de ingreso de datos a fin de no incurrir
en el error de colocar esta información en otra empresa. El logo de pantalla, es el
nombre de la empresa que debe aparecer en el centro superior de su pantalla, lo
que se consigue cumpliendo el siguiente procedimiento:

- AÑO DE TRABAJO: Corresponde al ejercicio económico que va a trabajar

(2011)
- LOGO DE PANTALLA: Nombre de la empresa creada, y el mismo que
aparecerá en la parte superior de la pantalla, para que se pueda reconocer
la empresa en que se encuentra trabajando.
- PRIMERA LÍNEA DE IMPRESIÓN: Corresponde al membrete que aparecerá
en los listados que el programa emita.Volver a colocar el nombre de la
empresa.
- SEGUNDA LÍNEA DE IMPRESIÓN: Colocar la dirección de la empresa
creada.
- TERCERA LÍNEA DE IMPRESIÓN: El distrito, teléfono y demás datos que
se prefiera que aparezcan en los listados de impresión.
- CUARTA LÍNEA DE IMPRESIÓN: Colocar el RUC de la empresa. Al
finalizar la sesión, presionar el recuadro OK. (Queda grabada toda la
información)
2.2. TAREAS.
• Crear nuevamente la ruta: D:\SENATI\ADMIN

Crear en ésa ruta, la siguiente empresa:VIDEOJUEGOS SRL.
• Borrar la empresa creada.
Para el caso se debe ingresar a la empresa creada en la pantalla
“UTILITARIOS –Creación de empresas”.
Ubicar el cursor sobre la empresa que se desea borrar.
Presionar la tecla SUPRIMIR.
Aceptar (presionando “SI” cuando el programa le pregunta si está seguro de
borrar.

III. CREACIÓN DE TABLAS.
Las TABLAS en el programa SISCONT constituyen el formato principal para la

utilización del programa, puesto que ayudan y permiten el funcionamiento del
proceso contable. Sin ellas es imposible concebir una estructuración armónica ni
obtener un resultado correcto.
La creación de la tabla PLAN DE CUENTAS la hemos separado para una sesión

especial, dada la importancia y el especial procedimiento que conlleva este acápite.
3.1. LAS TABLAS EN EL SISCONT.
Cuando se ingresa a la opción tablas aparece en pantalla el recuadro que a

continuación se presenta a analizar:
Estas tablas auxiliares constituyen las bases donde el programa va a organizar los
datos que requiere para buscar el lugar dónde desarrollar las órdenes que recibe
y el manejo de datos. Sin estas tablas, no es posible que el programa se ejecute.
3.1.1. TABLA:ORÍGENES

Esta pantalla sirve para crear los orígenes que se van a necesitar para agrupar las
cuentas por tipo de información. El siguiente es el listado de los orígenes creados
en el programa:
Los grupos que permiten éste ordenamiento pueden ser:

Los obligatorios (aquellos necesarios e imprescindibles).
Los facultativos, (aquellos que se pueden crear de manera voluntaria).
Los orígenes obligatorios son:

00 Apertura
01 Compras (en versiones anteriores se utilizaba el código 05)
02 Ventas
99 Automáticos.
Estos orígenes no pueden cambiar de codificación ni de nombre, y de manera

obligatoria deben crearse, aunque aparentemente no se les necesite,pues están
preparados para recibir fórmulas específicas que actuarán en su entorno.
Si se cambia, por ejemplo, el origen de compras con el código 02, el programa

preparará un asiento de compras como si fuera de Ventas
Los orígenes facultativos pueden ser creados por la necesidad de cada empresa.
Por ejemplo, alguna empresa deseará crear orígenes por sucursales, otras no.
Podrían recomendarse la creación de los siguientes:

22 Planillas
55 Caja Ingresos
56 Caja Egresos
57 Asientos de Diario, etc.
Para crear la tabla orígenes, se procede del siguiente modo;

1º. Ir a la opción Tablas.
2º. Ir a la opción Orígenes.
3º. Presionar la tecla INSERT.
4º. En la pantalla aparece, crear el código y el nombre del origen.
5º. Proponer la numeración correlativa con que debe comenzar el conteo
de los asientos que generará este origen para cada mes.Comprobar
éste orden, cuando se prepare el VOUCHER del origen creado, para
verificar que el programa coloque el número correlativo 01 cuando se
ha ordenado que inicie el conteo con el CERO.
6º. Colocar OK para grabar.
Para crear otro origen, deberá presionar nuevamente el INSERT y repetir el

proceso hasta el final.
Un ORIGEN creado podrá borrarse cuando se coloque el cursor sobre la tabla de

orígenes creada y se presione la tecla SUPRIMIR. Y se confirme presionando la
opción SI.
Del mismo modo un origen podrá ser modificado (todos los datos menos el código),
cuando coloque el cursor sobre el origen creado y presione la tecla ENTER. Podrá
elegir el dato que desea cambiar.
Una vez iniciada la operatividad de un origen, no se le puede cambiar ni modificar.

Pero sí se puede aumentar la cantidad de orígenes que se necesite.
TAREA:
- Crear los orígenes obligatorios.
- Borrar el Origen 02 y volver a crearlo.
- Crear los Orígenes siguientes.
45 Caja Ingresos.
47 Sucursales.
49 Caja Egresos.
51 Diario.
- Crear el Origen 66 SUCURSALES.

- Cambiar el Origen DIARIO por el de ASIENTOS DE DIARIO.

- Borrar el Origen SUCURSALES.
3.1.2. TABLA: TIPO DE DOCUMENTO.
La ventana está destinada para cargar los códigos y nombres de documentos que
se van a requerir para trabajar en el programa.
En esta tabla, se crean los documentos que se van a utilizar durante el desarrollo
del proceso contable, que correspondan a los requerimientos de la empresa, como
aparece en el listado anterior u otros propios y diferentes, como los códigos
asignados por la SUNAT para cada documento. Para los trabajos a desarrollar, en
nuestro caso, se han extraído los más utilizados que son los siguientes:
01 Factura.
02Recibo de Honorarios.
03Boleta de Venta.
04Liquidación de Compra.
07 Nota de Crédito.

08Nota de Débito.
09 Guía de Remisión.
10Recibo de Arrendamiento.
12 Ticket de Máquina Registradora.
Se puede agregar aquellos que no han sido codificados como:
15 Letra de Cambio.
16 Cheque.
17 Pagaré.
18 Carta de Crédito, etc.
Para crear una tabla “tipo de documento” se procede del siguiente modo:

2º. Ir a la opción Tipo de Documento.
4º. En la pantalla que aparece, colocar el código y el nombre del
documento.
Para crear otro tipo de documento, deberá presionar nuevamente el INSERT y

repetir el proceso hasta el final.
Un TIPO DE DOCUMENTO creado podrá borrarse cuando coloque el cursor sobre

la tabla de orígenes creada y presione la tecla SUPRIMIR, y lo confirme
presionando la opción SI.
Del mismo modo un TIPO DE DOCUMENTO podrá ser modificado (todos los datos
menos el código) cuando coloque el cursor sobre el documento creado y presione
la tecla ENTER. Podrá elegir el dato que desea cambiar.
Una vez iniciada la operatividad de un TIPO DE DOCUMENTO, no se le puede

cambiar ni modificar. Pero sí se puede aumentar la cantidad de tipo de documentos
que se necesite.
TAREAS
• Crear los siguientes TIPO DE DOCUMENTO:

- 20 Recibo de Caja.
- 21 Póliza de Aduana.
- 22 Boleta de Pago.

- 23 Nota de Abono.
- 24 Pedido.
• Borrar el tipo de documento PEDIDO.
• Cambiar el tipo de documento NOTA DE CRÉDITO por el de NOTA DE
ABONO.
• Crear el tipo de documento 25 - PLANILLAS.
3.1.3. TABLA: PROVEEDORES / CLIENTES
Esta es la máscara para crear proveedores o clientes.
La siguiente ventana muestra el listado de los proveedores clientes registrados.

En la ventana de datos se crearán los códigos, nombres y datos de los

proveedores, clientes, personal, accionistas que se desee manejar con cuentas
corrientes.
Ésta es una tabla muy importante, pues permite generar el mayor grado de análisis
que se requiera para una cuenta especial. En éste caso se manejarán las cuentas
12, 13, 16, 17, 18, 42, 46 y las que se estime que deben manejar saldos y
movimientos en cuenta corriente.
Para crear un Proveedor, cliente, personal o accionista se procede del siguiente

modo:

2º. Ir a la opción Proveedores/clientes.
4º. En la ventana que aparece, colocar los datos requeridos, teniendo en cuenta
las siguientes recomendaciones:
- CÓDIGO: Puede ser alfa numérico. Es recomendable sin embargo, utilizar

como Código de proveedores y clientes el número de su RUC, toda vez que
el programa ha cedido espacio hasta de 11 dígitos destinados para éste fin.
- RAZÓN SOCIAL: La que corresponda.
- RUC: Colocar el número correspondiente al proveedor o cliente.
- TELÉFONO: El que corresponda al proveedor o cliente.
- TIPO: Elegir el que corresponda a la creación que se está ejecutando,
pueden ser: 1.Proveedores, 2.Clientes, 3. Otros, 4. Accionistas, 5.
Empleados, 6. Terceros, 7. Empresas relacionadas, 8. Filiales, 9.
Proveedores/clientes.
- DIRECCIÓN: La que corresponda.
- ATENCIÓN: Nombre de la persona con quien puede relacionarse en la
empresa de su Proveedor o cliente.
5° Presionar OK para grabar.
El mismo procedimiento debe observarse para la creación de todas las opciones

que permita el programa.
Para crear un nuevo cliente o proveedor, debe presionarse la tecla INSERT y

cumplir el mismo procedimiento ya descrito.

Un PROVEEDOR O CLIENTE creado podrá borrarse cuando coloque el cursor

sobre la tabla de orígenes creada y presione la tecla SUPRIMIR y lo confirme
presionando la opción SI.
Del mismo modo un PROVEEDOR O CLIENTE podrá ser modificado (todos los
datos menos el código) cuando coloque el cursor sobre el documento creado y
presione la tecla ENTER. Podrá elegir el dato que desea cambiar.
Una vez iniciada la operatividad de un PROVEEDOR O CLIENTE, no se le puede

cambiar ni modificar. Si se puede aumentar la cantidad de tipo de clientes o
proveedores que se necesite. En éste caso existe otra opción de creación de
proveedores-clientes cuando se trabaja el VOUCHER, que se explicará en su
oportunidad.
La opción proveedores/clientes ha sido creada para permitir un análisis exhaustivo

de las cuentas corrientes que éste tipo de operaciones comúnmente mantiene.
Cuando en el Plan de Cuentas se ha especificado para las cuentas 12 y 42 la

calificación de análisis por documento, al momento de cargar los datos, el
programa mostrará nuevas ventanas donde le solicita mayor información, que se
verá reflejada en detalle cuando se trabaje la opción CUENTAS CORRIENTES del
programa.
La opción cuentas corrientes será analizada más adelante en forma particular por
la importancia que tiene en la generación de información.
TAREAS
• Crear el proveedor:
RAZÓN SOCIAL: Metalúrgica SAC
RUC: 20542013402
TELÉFONO: 4337560
TIPO: Proveedor
DIRECCIÓN: Av. Los Girasoles 7452 Ate – Vitarte
ATENCIÓN: Sr. Jorge Rojas – Dpto. de Ventas.
• Crear el cliente: DISTRIBUIDORA META S.A., incluir datos a criterio.
• Crear el personal: Marco Antonio Perales Ponce, incluir datos a criterio.
• Borrar y volver a crear el cliente DISTRIBUIDORA META S.A.
• Modificar el nombre del cliente por el de DISTRIBUIDORA METALSA
• Cambiar la dirección del proveedor Metalúrgica S.A.C por: Calle Los
Gorriones 452 - Surquillo.

3.1.4. TABLA: TIPO DE CAMBIO (T.C.).
Pantalla para anotar diariamente el T.C. de compras y ventas que serán asumidos
en el programa para realizar cambios a moneda extranjera en forma permanente.
El siguiente es el listado que arroja el programa sobre los tipos de cambio ya
registrados:
El programa mantiene de manera permanente y paralela contabilidades en dos

monedas. Es necesario incluir en ésta tabla en forma diaria y antes de iniciar
registros del día, el tipo de cambio de la fecha para que pueda cumplirse éste
proceso.
El programa cambiará permanentemente el tipo de moneda que se trabaja a la otra

propuesta y mantendrá información de todos los registros en las dos monedas. Es
más usual que en nuestro medio se trabaje con el Nuevo Sol y el Dólar Americano.
Para crear un tipo de cambio diario, se procede de la siguiente forma:


2º. Ir a la opción TIPO DE CAMBIO.
4º. En la pantalla que aparece, llenar los datos: fecha, tipo de cambio de
compra y tipo de cambio de venta.
5º. Presionar la opción OK para grabar.
Para crear otro T.C., se deberá presionar nuevamente el INSERT y repetir el

proceso hasta el final.
Un T.C. creado podrá borrarse cuando coloque el cursor sobre la tabla de orígenes
creada y presione la tecla SUPRIMIR y lo confirme presionando la opción SI.
Del mismo modo un T.C. podrá ser modificado cuando coloque el cursor sobre el
TIPO DE CAMBIO creado y después de presionar ENTER escriba el nuevo valor.
Una vez iniciada la operatividad de un T.C. no se le puede cambiar ni modificar. Sí

se puede aumentar la cantidad de tipo de cambio que se necesite para cada fecha.
TAREA42
• Inscribir los siguientes T.C.:

DÍA COMPRA VENTA
02-02-2011 3.178 3.480
03-01-2011 2.986 2.984
04-01-2011 2.897 2.991
05-01-2011 2.903 2.879
La opción parámetro de cuentas, preferiblemente no debe ser modificada puesto

que es la opción que tiene el programa para rastrear y controlar el proceso
impositivo tributario de la empresa. Aquí puede establecerse la correlación de los
tributos con sus correspondientes cuentas contables, lo cual funciona con fórmulas
pre-establecidas, lo que posibilita realizar operaciones muy rápidas como las que
se trabajan en ventas y compras, o muy especiales como cuando se trabaja los
honorarios profesionales. Sin embargo, cuando tenga que realizarse algún cambio,
por ejemplo cuando existe una variación en un tributo sobre los porcentajes
establecidos por ley, entonces hay que proceder con mucho cuidado y no olvidar
que al finalizar un cambio y darlo por aceptado, debe salir del programa y volver a
ingresar para que dicho cambio tenga efecto.

IV. CREACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS.
El Plan de Cuentas del SISCONT se prepara y se adecúa de acuerdo a las

necesidades de cada empresa, pero necesariamente tiene que estar
compatibilizado con el Plan Contable General para Empresas, del que ya se ha
comentado.
En consecuencia debe tenerse especial cuidado en su conformación, porque una

cuenta mal creada o indebidamente configurada creará problemas en la aplicación,
y los balances y estados financieros no cuadrarán.
4.1. CREACIÓN DE UNA CUENTA BALANCE (CUENTA PRINCIPAL O

RUBRO)
Se ingresa a la opción “TABLAS” y se elige la opción “Plan de Cuentas”.
1º. Ingresar a la función TABLAS.

2º. Ingresar a la opción PLAN DE CUENTAS.
3º. En la ventana que aparece, la pantalla que se muestra, colocar el código
de la cuenta y en el siguiente recuadro el nombre de la cuenta.

Enseguida calificar los demás datos:
NIVEL DE CUENTA:
Es la calificación para distinguir las divisiones que puede sujetarse una cuenta de
acuerdo al grado de análisis que se le quiera otorgar.
El programa reconoce tres niveles, como se observa en el recuadro anterior, los

mismos que deben adecuarse al Plan Contable General para empresas, del
siguiente modo:
En el Plan Contable General para empresas, la estructura está definida, como

sigue:
Un dígito para identificar al ELEMENTO
Dos dígitos para identificar a la CUENTA o RUBRO
Tres dígitos para identificar a la SUBCUENTA
Cuatro dígitos para identificar a la DIVISIONARIA
Cinco dígitos para identificar a la SUB DIVISIONARIA
En SISCONT, será necesario adecuar la estructura de las cuentas a la siguiente

conformación del sistema:
Un dígito para identificar al ELEMENTO.

Que en SISCONT corresponde al nivel BALANCE.
Dos dígitos para identificar a la cuenta o rubro.
Que en SISCONT corresponde al nivel SUBCUENTA.
Tres dígitos para identificar a la subcuenta.
Que en SISCONT corresponde al nivel SUB CUENTA.
Cuatro dígitos para identificar a la divisionaria.
Que en SISCONT corresponde al nivel SUB CUENTA.
Cinco dígitos para identificar a la sub divisionaria.
Que en SISCONT corresponde al nivel REGISTRO.
Las cuentas de nivel BALANCE siempre tienen dos dígitos y pueden ser divididas
en sub cuentas o en cuentas de registro. Ejemplo de cuentas de nivel BALANCE:

Cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.

Cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS.
Cuenta 21 PRODUCTOS TERMINADOS.
Cuenta 50 CAPITAL, etc.
Las divisiones de las cuentas, conformadas en el Plan Contable General para

Empresas, que adoptan las divisiones ya anotadas en SISCONT,se reducen a tres,
conteniendo en el nivel SUB CUENTA todas las divisiones intermedias entre las
cuentas BALANCE y las divisiones REGISTRO.
PLAN CONTABLE CUENTAS SISCONT

10
ELEMENTO EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO BALANCE
104
CUENTA O CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES SUB
RUBRO FINANCIERAS CUENTA
1041
SUB
SUB CUENTA CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS CUENTA
10411
SUB
DIVISIONARIA BANCO INTERCONTINENTAL CUENTA
104111
SUB BANCO INTERCONTINENTAL MONEDA SUB
DIVISIONARIA NACIONAL CUENTA
1041111
BCO.INTERCONT.MONEDA NAC. N° 27364545 REGISTRO
Las sub cuentas pueden estar conformadas del siguiente modo:
Cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Sub cuenta: 101 Caja
Sub cuenta: 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Sub cuenta 107 Depósitos en instituciones financieras
Las cuentas REGISTRO, pueden estar conformadas con treso hasta siete dígitos.
Ejemplo:
Cuenta10 -EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Sub Cuenta: 104 - Cuentas corrientes en instituciones financieras
Sub Cuenta 1041 - Cuentas corrientes operativas
Cuenta registro 10411 - Banco Mediterráneo ME. Cta. 123-2456
Cuenta registro 10412 - Banco Oriental MN Cta. 123548721
En otros casos las cuentas REGISTRO, pueden adoptar más divisiones como:
Cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Sub Cuenta 104Cuentas corrientes en instituciones financieras

Sub cuenta 1041Cuentas corrientes operativas

Sub Cuenta 10411 Banco Continente
Cuenta registro 104111Banco Continente ME Cta. 245124-100
Cuenta registro 104112 Banco Continente MN Cta. 248752-100
Cuando esto sucede, hay que observar que la cuenta 10411 que en la primera
división, estuvo calificada como REGISTRO, en la segunda división se califica
como sub-cuenta.
Debe tenerse en cuenta que el programa solo reconocerá a las cuentas

REGISTRO para la carga de información, por lo que las divisiones deben realizarse
con especial cuidado a fin de que el programa corra sin dificultad.
TIPO DE CUENTA.
Corresponde a la calificación de los grupos financieros en que se ubica cada

cuenta para que sus saldos puedan ser aplicados en los Estados financieros
adecuadamente.
ACUENTAS DE ACTIVO (Desde la cuenta 10 hasta la cuenta 39)

PCUENTAS DE PASIVO (Desde la cuenta 40 hasta la cuenta 59)
RCUENTAS DE RESULTADO (Clase 7 y cuenta 89)
NCUENTAS DE NATURALEZA (Clase 6 con excepción de las cuentas66 y 69)
FCUENTAS DE FUNCION (Clase 9)
OCUENTAS DE ORDEN (Clase 0 – Cero-)
MCUENTAS DE MAYOR (Cuenta 79 exclusivamente)
Cuando se ha calificado el tipo de cuenta, la nomenclatura de las letras en negrita

aparecen en al plan de cuentas para su verificación y control.
No puede haber ninguna cuenta de balance, sub cuenta o registro que deje de
tener la calificación por TIPO DE CUENTA.

TIPO DE ANÁLISIS.
Es el campo que define el nivel de análisis que se desee dar a una cuenta, bajo los
siguientes parámetros:
SIN ANÁLISIS: Indica que la cuenta no requiere datos adicionales (ejemplo:

cuentas patrimoniales)
POR DOCUMENTOS: (Valor S) Indica que la cuenta manejará en detalle la

información ingresada al programa ejecutando los controles de cuenta corriente,
diferencia de cambio y cancelación de los documentos en forma automática.
Debe recordarse que cuando se califica a una cuenta con éste tipo de análisis, en
el requerimiento de información y pago de documentos aparecerán pantallas
adicionales donde se solicitan más información.
Este tipo de análisis se utiliza principalmente para las cuentas 12 – 14 – 16 y 42 y

46 así como en todas aquellas que se requiera información detallada en forma de
cuenta corriente.
CUENTA DE BANCO: (Valor B) Utilizada para el manejo de bancos ya que genera

información preparada para realizar las conciliaciones bancarias. Se utiliza para las
cuentas de registro de la cuenta 10.
SÓLO DETALLE: (Valor D) Indica que la cuenta maneja en forma referencial

detalle de los documentos sin llegar a generar información de cuentas corrientes.
En consecuencia, cuando se tenga que crear las cuentas que se van a necesitar
para preparar un asiento de ventas, se debe cumplir con el siguiente
procedimiento:
- En el primer recuadro se coloca el código de la cuenta que se va a crear

(ejemplo: la cuenta 12).

- En el segundo recuadro se coloca el nombre de la cuenta que le corresponde.

En éste caso CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS.
- El siguiente recuadro sirve para clasificar el tipo de cuenta que se está creando
En éste caso es una cuenta “BALANCE”
- El siguiente es para identificar a qué tipo de rubro financiero corresponde ésta
cuenta. En éste caso es “ACTIVO”.
- El recuadro de la derecha no se activa (solamente se activará cuando se crea
una cuenta “REGISTRO”.
- Los dos recuadros de la derecha no se utilizan sino cuando la cuenta creada es
una cuenta de la clase 6. En ese caso se explicará su uso cuando tengamos
necesidad de crear este tipo de cuentas.
- Se presiona la opción OK – que se utiliza para “GRABAR” lo que se ha digitado.
- Se vuelve a presionar nuevamente la tecla “INSERT” para crear la siguiente
subcuenta, que en éste caso, sería: 121 utilizando el mismo procedimiento que
el señalado en el punto anterior. Y así sucesivamente hasta terminar todas las
sub cuentas divisionarias y sub divisionarias que se necesite.
- En el sistema de SISCONT la cuenta “REGISTRO”será la última cuenta que se
divida en cada cuenta principal. Todas las anteriores intermedias, serán “SUB
CUENTAS”.
En seguida se realiza una comparación entre las divisiones que deben

corresponder a los códigos designados por el plan contable General para empresas
y el sistema de SISCONT.

V. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.
Para preparar un asiento que permita visualizar un Inventario y un Balance de

Inventario, es necesario, primeramente, cargar la información en el programa. Para
ello se requiere tener preparadas todas las tablas, incluyendo las del Plan de
cuentas que se van a requerir para expresar el contenido del inventario.
Preparar las tablas: Orígenes, Tipo de documento, proveedores/clientes, tipo de

cambio, no requiere mucho conocimiento, por lo que se va a volver a explicar la
creación del Plan de Cuentas a la necesidad del inventario que se va a preparar.
Utilizando el modelo de la página 42 del Manual de Teoría, preparar el Inventario

Inicial y el Balance de Inventario.
Efectivo en caja. 5,000.00

Dinero depositado en el banco FENIX. 6.400.00
Facturas por cobrar a clientes. 10,000.00
Mercaderías en almacén. 4,758.00
Maquinaria de producción. 14,540.00
Muebles y enseres. 3,800.00
Vehículos. 20,450.00
Debe impuestos a la SUNAT. 4,520.00
Debe a sus proveedores. 7,777.00
Debe al Banco LA CONFIANZA. 11,254.00
Tiene un capital de 30,000.00
Tiene utilidades por distribuir por 11,394.00
CREAR LAS CUENTAS, SUBCUENTAS Y REGISTROS DE ACTIVO:
10 – Efectivo y Equivalentes de efectivo Balance

101 – Caja Registro
104 – Cuentas corrientes en instituciones financieras Subcuenta
1041 – Cuentas corrientes operativas Subcuenta
10411 – Banco Fénix Registro
12 – Cuentas por cobrar comerciales–Terceros. Balance

121- Facturas, boletas y otros comprob.por cobrar. Subcuenta
1212- Emitidas en cartera. Subcuenta
12121- Cuentas por cobrar soles. Registro.

20- Mercaderías. Balance

218- Otras mercaderías. Registro
33- Inmuebles, maquinaria y equipo. Balance

333- Maquinarias y equipos de explotación. Subcuenta
3331- Maquinarias y equipos de explotación. Subcuenta
33311- Costo de adquisición o producción. Registro
334- Equipo de transporte. Subcuenta
3341- Vehículos motorizados. Subcuenta
33411- Costo. Registro
CREAR LAS CUENTAS, SUBCUENTAS Y REGISTROS DE PASIVO
40- Tributos contraprestaciones y aportes

al sistema de pensiones y de salud por pagar. Balance
401- Gobierno Central. Subcuenta
4011- Impuesto General a las Ventas. Subcuenta
40111- IGV-Cuenta propia. Registro
42- Cuentas comerciales por pagar –Terceros. Balance

421- Facturas, boletas y otros comprob. por pagar. Subcuenta
4212- Emitidas. Subcuenta
42121- Cuentas por pagar soles. Registro
45- Obligaciones financieras. Balance

451- Préstamos de entidades financie. otra sent. Subcuenta
4511- Instituciones financieras. Subcuenta
45111- Banco La Confianza. Registro.
CREAR LAS CUENTAS, SUBCUENTAS Y REGISTROS PATRIMONIALES
50- Capital. Balance

501- Capital social. Sub-cuenta
5011- Acciones. Registro
59- Resultados acumulados. Balance

591- Utilidades no distribuidas. Subcuenta
5911- Utilidades acumuladas. Registro
Una vez creado el plan de cuentas, entonces se puede proceder a preparar el

voucher correspondientes, que es el asiento contable que registra la operación en
el Libro Diario, y permite llegar a establecer el Inventario y el Balance.

PREPARAR EL VOUCHER O ASIENTO DE APERTURA
1. Crear en el SISCONT todas la “tablas” incluyendo las del plan contable que
se han desarrollado en las páginas anteriores.
2. Ir a la opción “contabilidad” de la máscara principal.
3. Ir a la opción “voucher”.
4. Colocar el origen “00” Apertura.
5. El programa coloca en el Nº el correlativo del asiento.
6. Colocar la fecha (día, mes, año) completos. Ej. 02/01/2010.
7. Buscar y presionar la opción “cheque” – presionar la tecla INSERT.
8. Digitar en la máscara que salga el Registro de la cuenta 10 que es el código
10411.
9. Colocar en el lado del “DEBE” el monto de S/. 5,000.00.
10. Confirmar que la operación es la moneda “Soles”.
11. Confirmar el Tipo de cambio creada en la Tabla.
12. Colocar la Glosa del asiento “ASIENTO DE APERTURA”.
13. Desconocer: “centro de costos” “presupuestos” y “código financiero”.
14. Presionar “OK”.
15. Enseguida el programa mostrará la primera anotación en el voucher.
Trabajar las siguientes cuentas en la misma forma que la que ha indicado para la
cuenta 10 teniendo cuidado de colocar los montos en el lado del haber cuando se
traten de cuentas del Pasivo.
Una vez que se hayan cargado todas las cuentas de esta operación, el programa
mostrará el asiento cuando solicitemos la opción “informes” opción Libro diario.
El inventario estará mostrado en la opción “Informes”, libro Mayor, y se elegirá

desde la cuenta 101 hasta la cuenta 591 y enseguida el programa mostrará el
detalle de las cuentas que se han trabajado para preparar el inventario
El balance de inventario podrá verse cuando se pulse la opción “Informes” y se

vaya a la opción Balance de comprobación, sumas y saldos.

VI. APLICACIONES CONTABLES-VENTAS.
En el programa SISCONT se ha considerado que las operaciones de compra

(bienes y servicios) y ventas, que abarcan en promedio un 80 % de las operaciones
en una empresa, y en las cuales se utiliza el IGV, incluir una fórmula que ayude a la
preparación de estos vouchers.
Para el caso se ha desarrollado una ayuda, denominada “MAGO” el cual es:

1. Calcular el IGV.
2. Elegir la cuenta del proveedor o del cliente, según sea el caso.
3. Elegir la cuenta del tipo de moneda con que se trabaja el asiento.
4. Cuadrar el asiento en soles y en otra moneda elegida.
MODELO DE FACTURA.
El modelo que se ha utilizado en la página 6 del texto de teoría, es el mismo que se

utiliza en la contabilidad computarizada.
Como el documento es un “Comprobante de pago”, se ajusta a la ley y tiene

características y funciones propias, no varía en cuanto al sistema de registro, por lo
tanto, debe considerarse para ese caso el mismo documento señalado en el
párrafo anterior.
CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL ASIENTO DE VENTAS.
Como queda expresado en el texto de la teoría, intervienen las mismas cuentas,

pero la creación en el SISCONT obedece a las exigencias del programa, que debe
adecuarse a la nomenclatura y estructura del Plan Contable General para
Empresas.
SE CARGA:
A la cuenta 12, cuya creación obedece a la siguiente forma:
12 – Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. Balance
121- Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Sub cuenta
12121- Cuentas por cobrar soles. Registro

SE ABONA:
1. A la cuenta 40, cuya creación debe realizarse del siguiente modo:
40- Tributos contraprestaciones y aportes al sistema Balance
de pensiones y de salud por pagar.
4011- Impuesto General a las Ventas. Subcuenta
40111- IGV-Cuenta propia. Registro
2. A la cuenta 70. cuya creación debe realizarse del siguiente modo:

70 – Ventas. Balance
701 – Mercaderías. Subcuenta
7011 – Mercaderías manufacturadas. Subcuenta
70111 – Terceros. Registro.
PREPARAR EL ASIENTO DE DIARIO.
En el SISCONT, un asiento de diario, es equivalente a un VOUCHER. Para

preparar un voucher en el SISCONT, se deberá utilizar la siguiente pantalla:
La única forma de cargar información en el programa es a través del VOUCHER,

como el que se muestra.
Cuando se utiliza el asistente MAGO para registrar las operaciones de compras

ventas o gastos que infieran el manejo del IGV, se ingresa en el programa a la
siguiente máscara:

TRABAJAR CON EL ASISTENTE MAGO.
Para trabajar con el asistente MAGO, es necesario crear el ambiente necesario

para que las fórmulas que maneja puedan funcionar adecuadamente y nos
proporcionen un resultado correcto.
Para ello, se debe comenzar con el plan de cuentas, que debe estar estructurado
en la forma, como obliga el Plan Contable General para empresas, como se ha
señalado en la página 53 de este manual.
El procedimiento para ejecutar un Voucher con el asistente MAGO es el siguiente:

1. Ingresar a la opción CONTABILIDAD, archivo VOUCHER.
2. En la pantalla que aparece, rellenar la siguiente información:
ORIGEN: Para el caso de las ventas, colocar el origen 2.
NÚMERO: Corresponde a una numeración correlativa automática que controla el

programa y que no debe ser alterado por el usuario.
FECHA: Colocar La fecha del documento que se está registrando. Debe tenerse
especial cuidado que el mes de la fecha en que se está trabajando, sea el mismo
al que aparece en el lado superior de la pantalla.

En caso de no haber coincidencia el programa no permitirá continuar el registro.

Para solucionar el impase, deberá cambiar el mes en la pantalla, para lo cual
deberá salir del voucher e ir al segundo ícono 1 2 y cambiar el mes a la fecha del
documento.
Una vez aceptada la fecha, presionar ENTER dos veces, después de lo cual
aparecerá en el lado inferior de su pantalla el sombrero de un MAGO. Al
presionarlo, aparecerá una nueva pantalla la cual es la misma que aparece en el
último diagrama, donde deben cargarse los siguientes datos:
TIPO DE MONEDA:
Por defecto, el programa presenta la letra “S” que corresponde a la moneda
“Nuevos Soles”. Cuando la operación está en dólares, es necesario cambiar al tipo
de moneda en la opción TIPO DE MONEDA y colocar la letra “D” de dólares, y el
documento será registrado en esta moneda.
TIPO DE DOCUMENTO:
Se coloca el tipo de documento que se creó en la tabla TIPO DE DOCUMENTO
para que sea clasificado en los asientos y pueda concordar con las cancelaciones
en las cuentas corrientes.
NÚMERO DE DOCUMENTO:
Colocar el número de documento que se está registrando. Debe tenerse en cuenta
que es necesario colocar el número completo, sobre todo en los comprobantes de
pago, que tienen diez dígitos separados en dos grupos:
- El primero destinado al punto de venta (SERIE) conformado por tres dígitos y el
segundo destinado a la numeración correlativa, conformado por 10 dígitos.
- Hay otros documentos que no tienen ésta característica, como los cheques, las
letras, pagarés, etc. Que tendrán su propia numeración.
FECHA:
Colocar la fecha del documento que se está trabajando.
CÓDIGO:
Colocar el código del proveedor, cliente, personal o directivo que se haya creado
en la tabla “PROVEEDOR/CLIENTE”
Para ubicar el código de un proveedor o cliente, basta con escribir en éste recuadro

las tres primeras letras del nombre de su proveedor o cliente. Aparecerá una nueva
pantalla detallando todos los proveedores o clientes que comiencen con esas tres
primeras letras. Colocar el cursor en el nombre del que se requiera y aparecerá en
la pantalla original el código y nombre de quien ha elegido.
Cuando se está trabajando un documento cuyo proveedor/ cliente no ha sido

registrado previamente, podrá hacer ése registro sin necesidad de salir del
voucher. Para ello debe colocar en el recuadro del código el asterisco (*) y
presionar ENTER, y aparecerá la siguiente pantalla de carga de datos del
proveedor y cliente.
Al concluir y grabar los datos, aparecerá el código y nombre en pantalla principal,

donde se podrá continuar con la preparación del voucher.
Es recomendable utilizar como código de los clientes o proveedores el número del

RUC de los mismos para su ubicación más rápida.
FECHA DE VENCIMIENTO:
Colocar en éste espacio la fecha en que vencerá el documento cuando se haya
otorgado un crédito o por acuerdo de partes deba cobrarse en un plazo futuro.
Cuando la operación es al contado, se presiona ENTER, para dejar la fecha en la
del documento original.
GLOSA:
Colocar El concepto sintetizado del documento que se está trabajando.Al colocar
ENTER en éste lugar, el cursor pasará a colocarse en el recuadro IMPORTE de la

opción MONTOS.
MONTOS:
Aquí se colocará el valor neto del producto o servicio que se esté registrando
CUENTA CONTABLE:
En este caso se deben utilizar en forma general las siguientes cuentas:
Cuentas de la clase 6 para compras y gastos
Cuentas de la clase 7 para ingresos
Cuentas 33 para la adquisición de activos fijos.
Luego de éste paso se presiona el botón OK y el programa grabará la operación.

Si se desea continuar trabajando en el mismo ORIGEN debe terminarse el voucher
poniendo el cursor en la VENTANITA, que aparece en el lado inferior derecho de la
pantalla. El programa pasará directamente a la numeración correlativa siguiente del
mismo ORIGEN y colocará el número de voucher siguiente. Se ingresa a la fecha y
se prosigue el proceso en la forma que ya se ha explicado.

VII. APLICACIONES CONTABALES-COMPRAS.
Para realizar un asiento de compras, sobre la base de lo ya explicado en el manual

de teoría, en el SISCONT se utiliza igualmente el asistente MAGO. Realizará la
misma forma de registro que en las compras, eligiendo lógicamente las cuentas
que para este tipo de asiento sean aplicables.
7.1. COMPRAS CON FACTURA.
En el Plan de Cuentas será necesario crear las siguientes cuentas: (Extracción del
Plan de cuentas creado en el SISCONT.)
La cuenta 60:
60 COMPRAS B N
601 Mercaderías S N
6011 Mercaderías manufacturadas S N
60111 Mercaderías manufacturadas - costo R N
La cuenta 40, como ya ha sido creada para el asiento de ventas, queda inamovible,
pero en el plan de cuentas tomará la siguiente forma:
40 Tributos contraprestaciones y aportes…. B P

401 Gobierno central S P
4011 Impuesto general a las ventas S P
40111 IGV – Cuenta propia R P
La cuenta 42, será creada de la siguiente forma:
42 CTAS.POR PAG.COMERCIALES-TERCE B P
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por. S P
4211 No emitidas S P
42111 F.B.C. por pagar no emitidas MN R P S
42112 F.B.C. por pagar no emitidas ME R P S
4212 Emitidas S P
42121 F.B.C. por pagar emitidas MN R P S
42122 F.B.C. por pagar emitidas ME R P S
Del mismo modo, las cuentas que se crearán para el asiento de destino, serán las
siguientes:

Para el cargo del destino:
20 MERCADERIAS B A
201 Mercaderías manufacturadas S A
2011 Mercaderías manufacturadas S A
20111 Costo R A
20112 Valor razonable R A
Para el abono del destino:
79 CARGAS IMP.A CTA.DE COSTOS Y B

791 Cargas imputables a cuentas de costo R
792 Gastos financieros imputables a ctas. R
El asiento se materializará en el SISCONT en la siguiente forma:
El asiento de destino se realiza solamente una vez al mes y destina todas las
operaciones de naturaleza que se hayan realizado durante ese periodo, y genera
un solo asiento por el conjunto de las operaciones.

Este formato no se mostrará más adelante para los asientos de destino de las
cuentas que se apliquen con este requisito, porque no puede mostrarse para cada
operación. Basta que en el Plan de Cuentas existan los “amarres” correspondientes
a las cuentas de “registro” de la clase 6, para estar seguro que el programa
ejecutará sin error este asiento final.
7.2. COMPRAS CON BOLETA DE VENTA.
Como se ha explicado en el manual de teoría, las compras con Boleta de Venta, no

muestran el IGV, y por lo tanto la composición del asiento difiere de las compras
con factura.
Para que el programa no muestre el IGV en el caso de las compras con Boleta de
Venta, se trabaja del siguiente modo:
Cuando se trabaja en el MAGO una compra con Boleta de Venta, éste calcula el
IGV inmediatamente y lo ubica en el recuadro inferior izquierdo dela pantalla del
mago denominado IGV. En este caso se altera dicho valor y se coloca “0” (cero) y
se graba la operación

Este registro así tratado, refleja la siguiente situación:
Como puede apreciarse, el programa muestra un asiento donde el cargo a la

cuenta 60 y el abono a la cuenta 42 son por el mismo valor.
No ha trabajado ningún monto para el IGV.

VIII. DEVOLUCIONES EN VENTAS Y COMPRAS.
Como se indica en el manual de Teoría, la Nota de Crédito es un comprobante de

pago. Su aplicación en el SISCONT corresponde al mismo concepto como
documento, pero para su registro debe utilizarse el código 07 de la tabla “Tipo de
Documento” a fin de que al ejecutar el asiento de la devolución sea en las ventas
como en las compras.
En el asiento de la devolución en una venta, utilizará las mismas cuentas que un

asiento de ventas con excepción de la cuenta 70111.En su reemplazo se utilizará la
cuenta 70911 o las que correspondan a la operación que se desea registrar.
709 Devoluciones sobre ventas S R

7091 Mercaderías - Terceros S R
70911 Mercaderías manufacturadas R R
El asiento que genera el programa, será el siguiente:
Como puede comprobarse, el asiento registra cargos a las cuentas 40 y 70, al

mismo tiempo se registra un abono a la cuenta 12.

De esta forma el programa netea todas las cuentas de la venta y muestra los
saldos en el monto correspondiente a la venta realmente efectuada.
Esta forma de trabajo, se realiza por el tipo de registro que se ha realizado en el

MAGO, el cual se presenta a continuación:
Obsérvese que en este caso se ha utilizado el código de documento Nº 07 como ha

quedado escrito.
8.2. DEVOLUCIONES EN VENTAS CON BOLETA DE VENTA.
Como el registro de una boleta de Venta se realiza exactamente igual que una
venta con factura, y su devolución es igualmente idéntica a la que se ha explicado
para el caso de las devoluciones de ventas con factura.Por lo tanto, se considera
que no haya mayor explicación sobre el caso, sino repetir los procedimientos
anotados para el caso anterior.

8.3. DEVOLUCIONES EN COMPRAS CON FACTURA.
Para realizar este asiento en el SISCONT es necesario utilizar el código 07 de la

tabla “tipos de documento” (como se ha explicado en el caso de las ventas), pero
utilizar las cuenta 60 como se ejecutó en el asiento de venta.
El asiento lo muestra el programa cargando a la cuenta 42 y realizando abonos a

las cuentas 60 y 40 con lo que consigue netear todas estas cuentas para mostrar el
verdadero valor de la compra.
Esa operación ha sido realizada por que en el mago se ha utilizado el código 07, de
no ser así se hubiera conseguido un asiento de compras normal y los valores de la
operación habrían sido agregados a la cuenta del proveedor.

8.4. DEVOLUCIONES EN COMPRAS CON BOLETA DE VENTA.
Como en la compra con Boleta de Venta se ha trabajado por los valores brutos, por
lo tanto no se ha mostrado el IGV, en su devolución debe suceder lo mismo, de
modo que al trabajar en el MAGO, debe cambiarse el valor que el programa calcula
en el recuadro extremo inferior izquierdo del mismo y colocar el valor “cero”.
Como toda devolución se realiza con el documento NOTA DE CRÉDITO, en este

caso al trabajar en el MAGO debe utilizarse el código 07 de las tablas “tipo de
documento”.
Téngase cuidado de observar que en este caso el mago ha generado un asiento

donde carga a la cuenta 42 y abona a la cuenta 60 los valores brutos y no ha tenido
en cuenta el valor del IGV.
El asiento queda registrado como el que a continuación se presenta:

El programa permite exportar la información de los Registros de compras y de

ventas al EXCEL. Estando ahí se podrá ordenar los datos para conseguir una
información más adecuada como mostrar estadísticas, diagramas, desviaciones,
comparaciones, etc.

IX. COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS.
El tema ya ha sido explicado en el manual de teoría, y en la aplicación práctica del

SISCONT queda establecida por el uso de las cuentas 60111 y 60911.
En el asistente mago, al momento de realizar el asiento del costo vinculado, se

utilizará la cuenta 609 (según la necesidad del registro de la operación) y se
procederá de la misma forma en que se realiza una compra, incluyendo el destino.
La cuenta 609 será aperturada en el Plan de Cuentas de la siguiente forma:
609 COSTOS VINCUL.CON LAS COMPRAS S N

6091 Costos vinculados con compras de mercader. S N
60911 Transporte R N
60912 Seguros R N
60913 Derechos aduaneros R N
60914 Comisiones R N
60919 Otros costos vinculados con compras R N
Y el asiento de diario, será el siguiente:
Como se observa, el mago ha realizado el cargo en la cuenta 609 y ha calculado el

IGV.

La cuenta 60911 debe estar amarrada a las siguientes cuentas:

- Cuenta de cargo: 20111 Costo
- Cuenta de Abono: 6111 Mercaderías manufacturadas
9.1. COSTOS VINCULADOS CON COMPRAS CON BOLETA.
Cuando se trate de ejecutar vinculaciones con compras realizadas con Boleta de

venta, se observará el mismo procedimiento que las compras con boleta.
Inclusive puede tratarse del caso de que el gasto vinculado se haya realizado con
una boleta de venta mientras que la compra, con un factura. En ambos casos la
cuenta que debe ser cargada es la de destino. Para conseguir este objetivo, en el
plan de cuentas, debe amarrarse tanto la cuenta de la compra 602 como la cuenta
del costo vinculado 609 con la misma cuenta de destino 201.
9.2. COSTOS VINCULADOS CON COMPRAS DE ACTIVO FIJO.
Cuando se compra Activos Fijos, la cuenta a utilizar será la cuenta 33, y por lo
tanto el asiento difiere respecto a lo que ya se ha explicado.
Para utilizar la cuenta 33 es necesario crearla de la siguiente forma:
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO B A

333 Maquinaria y equipo de explotación S A
3331 Maquinaria y equipo de explotación S A
33311 Costo de adquisición o producción R A D
33312 Revaluación R A D
33313 Costo de financiación maquinaria y equi. R A D
Como este asiento no tiene destino, no es necesario realizar ningún “amarre” en el

Plan de cuentas, pero si es necesario comprobar que el registro de la cuenta 33,
que se haya utilizado en la compra, sea el mismo que se utiliza en el Costo
vinculado de modo que el valor del activo aumente.
Cuando se trate de distribuir el monto del Costo vinculado entre varios activos fijos,
se realizará el mismo cálculo que se utilizó en el manual de teoría, a fin de que
cada activo contenga la parte proporcional del costo.

Al momento de preparar el asiento, la cuenta 33 será colocada en la parte

aplicativa del MAGO, con lo que se consigue realizar un asiento de compra de la
siguiente forma:
Las aplicaciones aquí mostradas, tienen el propósito de hacer conocer la mayor

parte de alternativas que tiene el programa para su ejecución. Con estos modelos
los instructores del curso realizarán desarrollos de casos similares a fin de adiestrar
al participante en el uso adecuado y correcto del SISCONT.
Ejemplo:
El 24 de Enero del 2010 se compran los siguientes bienes a valor neto:

- Un Equipo de cómputo para uso administrativo de la empresa por S/. 4,750.00.
- Una máquina para el área de producción por S/. 24,500.00
El 25 de Enero del 2010 se paga un flete para el traslado de los bienes comprado
el día 24 por el monto neto de S/. 2,250.00

X. INTERESES (INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS).
Como ya ha quedado establecido, la Nota de Débito se utiliza para aumentar el

valor de una factura.
En este caso la cobranza de un interés en una venta al crédito constituye una

nueva operación de venta. La cual se realiza con éste documento.
10.2. ANALIZAR LAS CUENTAS PARA EL ASIENTO.
SE CARGA:
A la cuenta 12, cuya creación se realiza en la forma ya descrita:
12 – Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. Balance

121- Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Sub cuenta
12121-Cuentas por cobrar soles. Registro.
SE ABONA:
1.- A la cuenta 40, cuya creación debe realizarse del siguiente modo:
40- Tributos contraprestaciones y aportes al

sistema de pensiones y salud por pagar. Balance
4011- Impuesto general a las ventas. Subcuenta
40111-IGV-Cuenta propia. Registro
2.- A la cuenta 77: INGRESOS FINANCIEROS:
77 - Ingresos financieros. Balance

771 – Ganancia por instrumento financiero derivado. Registro
Tratándose de una operación de venta, el asiento es similar a una venta normal,

con la única diferencia del uso de la cuenta 77.

10.3. ASIENTO POR VENTA DE INTERESES.
En “contabilidad” “voucher” del SISCONT buscar el asistente MAGO y rellenar

todos los recuadros de información, como ya se ha señalado para la venta de
mercaderías y colocar en “MONTO” el valor neto de la operación (sin IGV) y en la
“CUENTA CONTABLE” el código del registro 77.
Los registros en el MAGO, se visualizarán de la siguiente forma:
Y el asiento correspondiente, aparecerá como el que sigue:

10.4. TAREA.
Preparar el asiento contable (voucher) por las siguientes operaciones:
El día 12 de febrero del 2009, la empresa TALLER AUTOMOTRIZ NORTE S.A.

cobra intereses a su cliente MAQUINARIAS Y REPRESENTACIONES (Código
1215), ubicada en la Av. Los Magistrados 1542 – Balconcillo, con RUC
20135624875, cuyo teléfono es el Nº 2335466, para lo cual emite la Nota de
Débito 001-0000235 por el monto neto de S/. 724.50.
Nuestra empresa PLAYA SUR vende a la empresa PLAYA NORTE mercaderías

por S/. 7,245.10 valor neto al crédito a 60 días y cobra un interés con la nota de
débito 001-0000325 S/. 654.00 valor neto
10.5. INTERESES EN LAS COMPRAS.
Para registrar las compras de intereses es necesario preparar el plan de cuentas

para que cumpla esta función según el siguiente procedimiento:
1.- Crear las cuentas de naturaleza y destino

2.- Amarrar en el plan de cuentas las creadas anteriormente
3.- Preparar el asiento
4.- Corregir el asiento cambiando la cuenta 42 por la cuenta 46.
Proceder como ya se ha explicado en el caso de compra de mercaderías con la

única diferencia de utilizar la cuentas 67.

XI. CONSUMOS EN LA PRODUCCIÓN.
Para realizar la manufactura de un producto, la empresa industrial necesita

consumir materias primas, materiales, suministros, envases, etc. los que se
encuentran almacenados.
En el retiro de estos productos del almacén se requiere contar con las siguientes
cuentas:
612 MATERIAS PRIMAS S N

6121 MAT.PRIM.PARA PROD.MANUFACTURA R N
6122 MAT.PRIM.PARA PROD.DE EXTRACCI R N
6123 MAT.PRIM.PARA PROD.AGRO.Y PISC R N
6124 MAT.PRIM.PARA PROD.INMUEBLES R N
613 MATERIALES AUX.SUM.Y REPUESTOS S N
6131 MATERIALES AUXILIARES R N
6132 SUMINISTROS R N
24 MATERIAS PRIMAS B A
241 MATERIAS PRIM.PARA PROD.MANUF R A
242 MATERIAS PRIM.PARA PROD.DE EXT R A
243 MAT.PRIM.PARA PROD.AGROP.Y PIS R A
244 MATERIAS PRIMAS PARA PROD.INMU R A
La aplicación de estas cuentas genera el siguiente asiento:

Como este tipo de asientos no tiene IGV, no podrá utilizarse el MAGO sino la otra
opción de ingreso de información que es el CHEQUE en el cual los datos se
ingresan registrando cada cuenta del cargo y del abono.
Como la cuenta 61 se encuentra AMARRADA con la cuenta 92, el asiento que

generará el programa será el siguiente
CARGO a la cuenta 92111 por 3,500.00 nuevos soles.

ABONO a la cuenta 7911 por el mismo monto.
No se refleja en este caso el asiento de destino que genera el siscont por que este
contiene la totalidad de los destinos de un mes y no es posible Particularizarlo
para el caso que se está analizando.
Para que el plan de cuentas reúna los requisitos de destinos, que se le ha asignado
en el manual de teoría, deben agregarse estos códigos y realizar sus destinos
correspondientes.

XII. PLANILLAS DE REMUNERACIONES.
Como ha quedado explicado en el Manual de Teoría se utilizan los mismos

conceptos, las mismas cuentas, los mismos porcentajes de aportaciones y tributos.
Este asiento se trabaja en la opción CHEQUE y se ingresan las cuentas una a una
hasta la finalización de asiento.
El asiento de destino se consigue aplicando el AMARRE AUTOMÁTICO

MENSUAL.

XIII. CANJE DE DOCUMENTOS CONTABLES.
Cuando el Canje corresponde a los mismos valores de la factura que el de las

letras, el asiento se trabaja por el valor bruto de la factura y se divide entre la
cantidad de letras acordado por el comprador y el vendedor.
Cuando el canje se realiza con varias letras es necesario ingresar tantas veces la
cuenta 123 como letras se hayan aceptado, porque cada una de ellas detectan
información independiente como vencimientos, número, etc.
CANJE CUANDO SE INCLUYEN INTERESES ADICIONALES.
En este caso se emite primeramente la Nota de Débito y se realiza el asiento

correspondiente como ya se ha indicado anteriormente.
Enseguida por los montos brutos de la factura y de la nota de débito se realiza el

canje como queda establecido en el punto anterior.

XIV. DEPRECIACIONES Y OTRAS PROVISIONES.
14.1. DEPRECIACIONES.
La aplicación contable de las depreciaciones en el sistema SISCONT se sintetiza

en la aplicación de sus correspondientes cuentas:
68 VALUACIÓN Y DETER.DE ACT.Y PAS B N
681 Depreciación S N
6811 Depreciación de inversiones in S N
68111 Edificaciones - Costo R N
68112 Edificaciones - Revaluación R N
68113 Edificaciones - Costo de finan R N
6812 Depreciación de activos adquir S N
68121 Edificaciones R N
6813 Depreciación de activos adquir S N
68131 Edificaciones R N
68132 Maquinarias y equipos de explo R N
39 DEPREC.Y AMORT.Y AGOTAM. ACUMU B A

391 DEPRECIACION ACUMULADA S A
3911 Inversiones Inmobiliarias S A
39111 Edificaciones - Costo de adqui R A
39112 Edificaciones - Costo de finan R A
3912 Activos adquiridos en arrendam S A
39121 Inversiones inmobiliarias - Ed R A
39122 Inmuebles, maquinaria y equipo R A
Las cuentas de destino son la cuenta 92 al cargo y la cuenta 79 al abono que

quedan establecidas como en otras ocasiones ya se ha explicado.
El asiento de naturaleza será el siguiente:

El asiento de destino, como en otros casos está sujeto a la operación que realice el
sistema, cuando se le indique que ejecute la opción AMARRE AUTOMÁTICO
MENSUAL.
14.2. PROVISIÓN POR LITIGIO.
Al igual que otras provisiones, ésta se realiza teniendo en cuenta los códigos del
Plan Contable que se requieren para cada caso.
Para el presente, las cuentas serán las siguientes:
686 Provisiones S N
6861 Provisión para litigios S N
68611 Provisión para litigios –Cost R N
68612 Provisión para litigios –Actu R N
48 PROVISIONES B P S
481 Provisión para litigios R P S
482 Provisión por desmantelamiento R P S
483 Provisión para reestructuracio R P S
El asiento que demuestra esta aplicación será:

El destino será dirigido al área que le corresponda con el uso del elemento 9 y
abono a la cuenta 79.
14.3. PROVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS.
Es otra provisión que está destinada a cubrir los riesgos de pérdidas en los bienes
almacenados a valores de costo de adquisición.
El uso de las cuentas para este asiento, estará sujeto al tipo de inventario que se
desea desvalorizar.
684 Valuación de activos S N

6841 Estimación de cuentas de cobra R N
6842 Desvalorización de existencias R N
6843 Desvalorización de inversiones R N
685 Deterioro del valor de los act S N
6851 Desvalorización de inversiones S N
295 Materias primas S A

2951 Materias primas para productos R A
296 Materiales auxiliares, suminis S A
2961 Materiales auxiliares R A

2962 Suministros R A
2963 Repuestos R A
297 Envases y embalajes S A
El asiento quedará reflejado como sigue:
Recordar que la cuenta 29 es una cuenta que pertenece a los activos, pero por la
naturaleza de su saldo siempre muestra valores en el lado del pasivo.
Esta situación se corrige en los estados financieros donde la cuenta es mostrada

en el lado del activo pero con saldo negativo. Se ejecuta esta operación para
mostrar el valor neto del inventario.

XV. DESCUENTOS CONCEDIDOS Y OBTENIDOS.
15.1. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS.
A un cliente se le pueden conceder descuentos, rebajas y bonificaciones por los

conceptos ya explicados, pero que en todos los casos afectan la deuda del cliente
a favor de éste.
Siempre que se realice un descuento, rebaja o bonificación a un cliente debe

emitirse una Nota de Crédito y considerarse el Impuesto General a las Ventas para
su regularización correspondiente.
MODELO DE LA NOTA DE CRÉDITO PARA LOS DESCUENTOS.
El alumno debe preparar un modelo de Nota de crédito, tomando como base las ya
trabajadas anteriormente, o conseguir la copia fotostática de una Nota de Crédito,
sin usar, de una empresa en marcha y sobre ese modelo llenarla con los datos de
un enunciado.
ANÁLISIS DE LAS CUENTAS PARA EL ASIENTO.
SE CARGA:
1.- A la cuenta 74, cuya creación en el SISCONT se genera del siguiente modo:
74- Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Balance
741- Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Subcuenta
7411- Terceros Registro
2.- A la cuenta 40, cuya creación ya se ha realizado en clases anteriores:

40- Tributos y aportes al sistema de pensiones y… Balance
401- Gobierno Central Subcuenta
4011- Impuesto general a las ventas Subcuenta
40111-IGV-Cuenta propia Registro
SE ABONA:
A la cuenta 12, cuya creación también ya se ha comentado:
12 – Cuentas por cobrar comerciales – Terceros Balance
121- Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Sub cuenta
1212- Emitidas en cartera Subcuenta
12121-Cuentas por cobrar soles Registro

PREPARAR EL ASIENTO CONTABLE.

Como en todos los casos, que se ha enunciado hasta el momento, se trata de un
asiento para registrar la pérdida que se origina al otorgar un descuento sobre el
monto a cobrar a un cliente.
El asiento:
Para procesar este asiento se han tenido en consideración los siguientes detalles:
1.- Se ha trabajado en el origen COMPRAS.
2.- Se ha utilizado la cuenta 74 como cuenta de pérdida.
3.- Se ha utilizado el tipo de documento FACTURA.
15.2. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS.
Para la realización de este asiento se utilizan las cuentas 42 – 40 –y 73.

Como las dos primeras cuentas ya han sido creadas y comentadas, la cuenta 73 se
creará del siguiente modo:
73 DSTOS.REBAJAS Y BONIF.OBTENIDO B R
731 DCTOS.REBAJAS Y BONIF.OBTENIDO S R
7311 TERCEROS R R
7312 REALACIONADAS R R
74 DSCTOS.REBAJ.Y BONIF.CONCEDIDO B R
741 Descuentos, rebajas y bonifica S R
7411 TERCEROS R R

Y el asiento de diario, quedará registrado como sigue:
Al finalizar todo proceso contable mensual, se procede a ordenar al programa,

ejecutar el asiento de destino con la aplicación de la orden: “contabilidad” “amarre
automático mensual” “amarre automático”.
Generado el asiento de destino, el programa prepara automáticamente la hoja de

trabajo del Balance General el cual se visualiza con la siguiente orden:
- Informes contables.
- Hoja de trabajo de 10 columnas
‘’’’’’’’ xxx ‘’’’’’’’
A partir de la hoja de trabajo de 10 columnas se inicia el siguiente curso que trata

de los estados financieros, su análisis e interpretación como herramientas de
información económica financiera para la empresa.

Contabilidad Básica

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Contabilidad Básica

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

CONTABILIDAD BÁSICA (TEORÍA)

II. TÍTULO VALORES 19

III. REGÍMENES TRIBUTARIOS. 25

IV. INTROUCCIÓN A LA CONTABILIDAD. 32

V. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

VI. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. LIBRO DIARIO. 49

VII. APLICACIONES CONTABLES. VENTAS. 53

VIII. COMPRAS CON FACTURA Y CON BOLETA DE VENTA. 64

U.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 5

8.2. Asientos de Compra con Boleta de Venta. 65

IX. DEVOLUCIONES DE VENTAS Y COMPRAS. 68

X. COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS. 73

XI. INTERESES (INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS). 80

XII. CONSUMOS DE PRODUCCIÓN-PLANILLAS. 84

XIII. CANJES DE DEOCUMENTOS CONTABLES. 89

XIV. DEPRECIACIONES Y OTRAS PROVISIONES. 93

XV. DESCUENTOS CONCEDIDOS. 99

XVI. DESCUENTOS OBTENIDOS. 103

U.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 6

1.1. COMPROBANTES DE PAGO.

Para que la contabilidad pueda cumplir una función adecuada y legalmente

Existen tres tipos de documentos que sustentan fehacientemente

- Documentos legislados por la ley de Comprobantes de Pago. Ley 25632 del

Sin embargo, es de notar que el nuevo Plan Contable General para

DOCUMENTOS LEGISLADOS EN LA LEY DE COMPROBANTES DE PAGO

Realizando un análisis de los documentos contenidos en la ley de

U.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 7

Debe considerarse, además, que la Factura, la Boleta de Venta, el Ticket de

Es necesario tener en cuenta que al emitir un documento de venta, siempre

- El proveedor: vende, y por lo tanto emite una factura y registra la venta.

U.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 8

La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de papel

El formato que se utilizará en las aplicaciones del presente manual, para

PROMOCIÓN DE NEGOCIOS RUC: 20457841368

Av. Los Cristales 175 – BARRANCO FACTURA

Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 200…

La Factura es uno de los Comprobantes de Pago más utilizados en las

La Factura se emite con un original y dos copias, cuya distribución es la

U.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 9

- ORIGINAL: Destinado al cliente para que sea utilizado en el control de pago al

En el registro de una factura debe expresarse el IGV, como se señala en el

- Valor neto de la venta S/. 2,000.00

1.3. BOLETA DE VENTA.

La Boleta de Venta es emitida a personas que no usen el crédito fiscal o

El vendedor emite la Boleta de Venta de ésa forma pero en su registro de

U.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 10

PROMOCIÓN DE NEGOCIOS RUC: 20457841368

Imprenta EL SOL SA CANCELADO: …de……………del 2011…

Este documento, se emite con un Original y una copia solamente, cuya

Para este tipo de documento no son exigibles dimensiones mínimas para el

La emisión de una boleta de venta se hace obligatorio cuando el monto de la

U.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 11

Cuando la venta supere media U.I.T., el vendedor debe identificar en el

En el caso de una compra, para registrar el valor de una Boleta de venta, se

60 unidades del producto “A” a S/. 10.00 cada uno = 600.00

En la Factura, el registro de esta operación se realizará del siguiente modo:

Producto “A” S/. 600.00

En la Boleta de venta sin embargo su registro sería el siguiente:

Producto “A” S/. 708.00

U.F.P. ADMINISTRADORES INDUSTRIALES 12

1.4. TICKET DE MÁQUINA REGISTRADORA.

12/11/2009 14:20 Hrs.

01 Par de Zapatos Damas S/. 84,00