Auditoría Operacional PDF

UNIVERSIDAD JUÁREZ
AUTÓNOMA DE TABASCO
División Académica de Ciencias Económico-Administrativo
Auditoría
Operacional
Materia: Auditoría Interna y Operacional
Grupo: 7 “K”
MAESTRA:
Montealegre López Manuela
Equipo 4
Hernández Hernández Luis Gerardo

Huicab Bautista José Martín – Responsable
Jiménez Jiménez Leonor
Palomeque López Marycruz
Jueves 6 de Septiembre de 2018

Auditoría Operacional 1
ÍNDICE
INTRODUCCION __________________________________________________________ 3
ANTECEDENTES __________________________________________________________ 4
CONCEPTO ______________________________________________________________ 6
IMPORTANCIA ___________________________________________________________ 8
OBJETIVOS ______________________________________________________________ 9
VENTAJAS Y DESVENTAJAS ________________________________________________ 11
¿PARA QUE SIRVE? _______________________________________________________ 13
CARACTERÍSTICAS _______________________________________________________ 14
TIPOS _________________________________________________________________ 15
Auditoría operacional en empresas de manufactura_________________________________ 15
Auditoría operacional en empresas de servicio _____________________________________ 15
PROCEDIMIENTO ________________________________________________________ 16
Inicio de la auditoría __________________________________________________________ 16
Preparación de actividades _____________________________________________________ 16
Recopilación y verificación de información ________________________________________ 16
Generación de hallazgos _______________________________________________________ 17
Reunión de cierre ____________________________________________________________ 17
Preparación y distribución del informe ___________________________________________ 17
Completar la auditoría ________________________________________________________ 17
PLANIFICACIÓN _________________________________________________________ 19
CICLO DE OPERACIONES___________________________________________________ 21
Financiero o de Tesorería ______________________________________________________ 21
Egresos _____________________________________________________________________ 21
Producción o Transformación ___________________________________________________ 21
Ingresos ____________________________________________________________________ 22
Información _________________________________________________________________ 22
METODOLOGÍA _________________________________________________________ 23
Familiarización _______________________________________________________________ 23
Investigación y Análisis ________________________________________________________ 23
Diagnóstico _________________________________________________________________ 23
ETAPAS ________________________________________________________________ 24
Levantamiento de información __________________________________________________ 24
Preparación de papeles de trabajo _______________________________________________ 24
Verificación de sistemas en vigor ________________________________________________ 25
Evaluación __________________________________________________________________ 26
Diagnostico o informe _________________________________________________________ 26
Emisión del informe___________________________________________________________ 27
NORMAS DE LA AUDITORÍA _______________________________________________ 28

Normas generales ____________________________________________________________ 28
Normas de trabajo ____________________________________________________________ 28
Normas del informe___________________________________________________________ 28
CONCLUSIÓN ___________________________________________________________ 29
BIBLIOGRAFÍA___________________________________________________________ 30
INTRODUCCION
El camino que las empresas han de recorrer para llegar hasta el éxito no es
fácil. Para lograrlo, no deben dedicar todos sus recursos únicamente en ganar
más y más dinero. El trabajo de la empresa se sienta sobre la base de un proceso
de gran calidad, abogando por la excelencia gerencial y, en definitiva, conseguir
sus objetivos de la manera más eficaz y eficiente posible.
Uno de los modos que tienen las empresas para controlar y valorar sus
operaciones internas, es a través de la auditoría operacional. De los diferentes
tipos de auditorías que existen, esta brinda el modo de cómo utilizar los recursos
de manera eficiente y maximizar y fortalecer el desarrollo del negocio.
Los procesos que se dan diariamente en una empresa pueden llegar a ser
muchísimos. Y, obviamente, desde gerencia, es casi imposible poder controlar
todo y asegurar la perfección en la operativa diaria. De ahí, surge la necesidad de
la auditoría operativa.
Asimismo, gracias a la auditoría operacional, una empresa ahorra mucho en

costes, pues la rápida detección de errores, permite que se corrijan de manera
prácticamente inmediata y evita que afecten durante demasiado tiempo a
cualquier proceso. Se trata de prevenir y actuar a tiempo, evitando una situación o
problema mayor.
La evaluación no se centra únicamente en el proceso de generación de

información financiera, sino que incluye otros aspectos como la organización
interna, sistemas, métodos y otros. Generalmente la administración espera recibir
recomendaciones sobre mejora de procesos en la empresa.
ANTECEDENTES
A partir de 1960 se empieza a plantear en la literatura profesional la

necesidad de darle un mayor alcance al objetivo de la auditoría; se habla de la
auditoría en función del ¨ hombre de negocios ¨ y se comienza a señalar la
importancia de que la auditoría sea más útil al desarrollo de los entes públicos o
privados, ampliando la cobertura de su acción al examen de las operaciones en
términos de eficacia o efectividad, economía o economicidad y eficiencia. Surge
así un nuevo objetivo de auditoría, que finalmente ha configurado una nueva clase
de auditoría que hoy se le denomina auditoría operacional.
Desde finales de la década de los años setenta hasta la época actual se ha

impuesto como horizonte de la auditoría gubernamental las evaluaciones de la
gestión de las entidades públicas, mediante exámenes con un enfoque integral,
que incluyen los aspectos de cumplimiento, financieros y operacionales. Podemos
afirmar que el objetivo de la auditoría ha evolucionado del propósito casi policivo
de descubrir fraudes, al examen de las operaciones para mejorar la eficiencia de
las organizaciones y como esencia de la metodología de la auditoría integral o de
gestión.
Desde fines de los años sesenta, algunos contadores públicos han venido
realizando trabajos de examen administrativo, cuyo propósito es promover la
eficiencia de las entidades, a este tipo de examen se le ha denominado Auditoria
Operacional.
La importancia de dictar normas sobre este tipo de trabajo fue reconocida por el
contador público. La comisión de auditoria operacional emitió su primer boletín,
con el propósito de identificar el trabajo de auditoria operacional realizado por
contador público, independiente o no, y con la intención de lograr unificar criterios
sobre el tema.
Desde entonces se reconoció que este tipo de trabajo, dada su naturaleza, que
implica un alto contenido de creatividad, está sujeto a una dinámica que implica
que su conceptualización y metodología fueren afinándose a partir de

aproximaciones sucesivas.
CONCEPTO
Según Alvin A. Arens en su libro Auditoría un Enfoque integral “una auditoría

operacional evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos
y métodos de operación de una organización”.
La auditoría operacional es una revisión sistemática de la efectividad, eficiencia y

economía de la operación de una organización bajo control gerencial, reportando a
las personas apropiadas los resultados de la evaluación, junto con las
recomendaciones de mejoras. Ésta trata de la evaluación total o parcial de los
procedimientos de un negocio.
La auditoría operacional es una evaluación orientada al futuro, sistemática e

independiente de las actividades organizacionales. Este tipo de auditoría es
sustancialmente diferente de una auditoría interna, donde el objetivo es examinar
la adecuación de los controles y evaluar la imparcialidad de la presentación de los
estados financieros.
Esta auditoría se concentra en analizar los procesos administrativos de las

empresas para verificar que lleven a cabo sus operaciones y funciones de acuerdo
a los manuales y políticas de la empresa, asegurando que el control interno de la
empresa cumpla sus objetivos.
La auditoría operacional es el proceso que ejecuta un auditor mediante una

metodología conforme a normas. Durante el proceso se realizan una serie de
análisis en donde son evaluadas las actividades operacionales de las funciones en
una determinada empresa u organización. Los métodos utilizados en el proceso
son similares a los utilizados en otros tipos de auditorías, tales como la auditoría
financiera y específica; sin embargo, en el proceso de una auditoría operacional se
aplican análisis más profundos a las funciones de la empresa u organización.
Generalmente, la auditoría operacional es aplicada en más de un departamento o
proyecto, y es así porque cada uno de estos elementos están integrados entre sí
para garantizar el funcionamiento global y eficiente de una empresa.
En la auditoría operacional se pueden usar datos financieros, pero las principales

fuentes de evidencia son las políticas operativas y los logros relacionados con los
objetivos de la organización.
Las auditorías operacionales generalmente son realizadas por el personal de

auditoría interna, aunque se pueden contratar especialistas para realizar
revisiones en sus áreas de experticia.
Los principales usuarios de las recomendaciones de auditoría son el equipo

gerencial, y especialmente los gerentes de las áreas que han sido revisadas.
IMPORTANCIA
OBJETIVOS
 Vigilar los procesos dentro de las empresas.

 Lograr obtener resultados en esfuerzos en los que el personal de la
empresa no necesariamente tenga experiencia.
 Auxiliar a la dirección a eliminar las deficiencias gracias a unas
determinadas medidas correctoras.
 Analizar aspectos administrativos, gerenciales y operativos sobre los que se
realizarán las modificaciones oportunas con tal de mejorar la operativa
empresarial.
 Identificar qué áreas deben reducir costes y dar apoyo a los procesos con
mayores necesidades.
 Determinar si los controles internos del negocio, así como las políticas y
procedimientos, son suficientes para producir un nivel óptimo de eficiencia y
eficacia.
Esto es crucial para las compañías, ya que la falta de eficacia y eficiencia significa
generalmente mayores costos operacionales o menos ventas, lo que a veces
representa la incapacidad de la empresa para mantenerse y competir en el
mercado.
Las empresas y otras organizaciones recurren al proceso de auditoría operacional

para obtener realmente una buena imagen sobre si la empresa está funcionando
bien y obtener nuevas ideas de cómo mejorar.
Las organizaciones pueden esperar alcanzar los siguientes objetivos principales al

realizar cualquier auditoría operacional:
Influir en el cambio positivo: Comprender cómo los procesos, políticas,

procedimientos y otros tipos de gestión futuros van a producir la máxima eficacia y
eficiencia.
Entender los riesgos: El tipo de riesgo asociado con el negocio y el riesgo

operacional varían, desde una paralización del negocio, omisiones o errores de los
empleados, fallas del sistema de información, fallas del producto, problemas de
seguridad y salud, pérdida de empleados clave, fraudes, pérdidas de proveedores
y litigios.
Identificar las oportunidades de mejora: Como resultado de comprender los

riesgos, los auditores pueden determinar dónde realizar las mejoras y cómo
mitigar los riesgos, mejorando las oportunidades.
Las categorías generales de riesgo, donde deberían ocurrir las mejoras, son el
riesgo operacional, el riesgo financiero, el riesgo ambiental y el riesgo de la
reputación.
Informar a la alta gerencia: Los resultados de la auditoría deben aparecer en un

informe claro y detallado que proporcione un análisis objetivo, evaluaciones,
recomendaciones y comentarios pertinentes sobre las actividades revisadas.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS
La auditoría operativa tiene las siguientes ventajas, en cuanto que la empresa se

someta a una auditoría operacional, encontramos:
1. El proceso de una auditoría operativa le proporciona a la compañía criterios

objetivos; la empresa obtiene una opinión objetiva y realista.
2. Estos criterios generalmente permiten producir ventas con más rapidez, así
mismo permiten una mejor asignación y reducción de los costos; esto
tendrá efectos importantes en el control de inventarios a corto/medio plazo:
incremento de la producción, etc.
3. Mejoran los sistemas de control de actividades;
4. Permiten detectar y ubicar las áreas de retraso;
5. Permiten mejorar y optimizar el flujo de actividades; y
6. Le ahorran mucho dinero a la compañía a mediano y largo plazo, se trata
de una gran inversión, pero con grandes resultados positivos visibles a lo
largo del tiempo.
Sin embargo, la auditoría operacional tiene las siguientes desventajas:
1. Las auditorías operacionales son costosas; por lo que muchas

empresas se muestran reacias o, simplemente, no se lo pueden permitir.
2. Por lo general las auditorías operacionales, se requiere de un periodo de
tiempo relativamente largo para completarse, puesto que se trata de un
análisis y examen exhaustivo de la operativa de la empresa con el que
detectar mejoras productivas.
3. Puede ser difícil determinar qué causa los problemas con exactitud a
medida que las operaciones son más complejas;
4. A pesar de que las operaciones de revisión sobre la base de los
resultados de estas auditorías podrán ahorrarle dinero al negocio en el
mediano y largo plazo, su realización puede confundir a los involucrados
en el proceso inicial;
Puede requerir una mayor capacitación o cambios significativos del personal que
incluyen desde nuevas contrataciones hasta inesperadas destituciones.
¿PARA QUE SIRVE?
La principal utilidad de una auditoría operacional es evaluar situaciones existentes

que pueden modificarse para obtener un mejor desempeño en el futuro.
Esto quiere decir que, con el objetivo de aprovechar los recursos de la empresa,
se estudian procesos específicos para su optimización.
Debido a que una auditoría operacional interactúa con diversas áreas de la

empresa -recordando que no se limita al proceso de generación de información
financiera-, puede implementar mejoras en cada una de estas, considerando los
objetivos y necesidades de la entidad.
Algunos ejemplos son:
 Compra de materiales de menor costo y mayor calidad

 Reducir defectos en los productos para evitar el desperdicio de material
 Evitar la compra en exceso
 Mayor aprovechamiento de activos fijos existentes
 Disminución de errores en pagos de nómina
 Aprovechamiento del personal
 Evitar el retraso en líneas de producción
 Prevenir robos internos y externos
 Evitar duplicidad y exceso de funciones y controles
La auditoría operacional busca la eficiencia –costo mínimo- y la efectividad –el

cumplimiento de objetivos- y se apoya en los controles internos para lograrlo.
Conozca por qué y cómo implementar un adecuado control interno en su empresa.
CARACTERÍSTICAS
La auditoría operacional es un examen de la forma en que una organización

realiza sus negocios, con el objeto de señalar mejoras que aumenten su eficiencia
y efectividad.
El proceso es análogo a los de otros tipos de auditoría, como por ejemplo la

auditoría financiera, pero con la auditoría operacional se realiza una investigación
mucho más profunda del negocio.
No se concentra en un único proyecto o departamento, porque cada departamento

cumple un rol en el proceso operativo general y está interrelacionado con los
demás.
Las auditorías operacionales son objetivas, realizadas por un auditor interno o

externo. Brindan una nueva perspectiva sobre los aspectos buenos y no tan
buenos de las prácticas y procesos organizacionales.
TIPOS
Auditoría operacional en empresas de manufactura
Las empresas que fabrican productos llevan a cabo auditorías operacionales para
examinar su proceso de fabricación.
El flujo de la operación queda bajo escrutinio. ¿Los empleados hacen el mejor uso
de su tiempo? ¿Los productos salen del proceso a la velocidad más rápida
posible? ¿Las materias primas se desperdician debido a un mal diseño o un mal
uso?
Después de la auditoría, la compañía puede hacer algunos cambios para mejorar

su volumen de producción, lo que le permitirá competir con sus competidores más
eficientes.
Auditoría operacional en empresas de servicio
Muchas compañías brindan un servicio a sus clientes, como hoteles, restaurantes,

talleres de reparación de automóviles o de electrodomésticos.
Estas compañías pueden llevar a cabo una auditoría operacional para chequear la
interacción de sus empleados con los clientes. Así se podrá medir la cantidad de
tiempo que se lleva realizar una transacción o hacer una presentación de ventas a
un cliente potencial.
También se pueden emplear compradores ficticios, desconocidos para los

empleados, para medir y mejorar el servicio al cliente. Las auditorías
operacionales también pueden examinar la seguridad, los cronogramas, el uso de
proveedores externos, y la configuración y apariencia física del negocio.
PROCEDIMIENTO
Inicio de la auditoría
 Establecer el primer contacto con el auditado y los líderes designados para
explicarles el proceso de auditoría y recopilar información básica sobre la
compañía, para así determinar puntos álgidos.
 Evaluar las necesidades y expectativas de las partes interesadas,
considerando el nivel de rendimiento del auditado, los resultados de
auditorías anteriores y la madurez del sistema de gestión que se audita.
Preparación de actividades
 Determinar el alcance y los riesgos potenciales, luego establecer los
procedimientos e identificar los recursos.
 Preparar el plan de auditoría, asignar el trabajo, y organizar los planes de
acción y documentos necesarios.
 Realizar una reunión para confirmar que todas las partes estén de acuerdo
con el plan propuesto.
Recopilación y verificación de información

 Revisar los documentos a lo largo del proceso. El equipo debe reunirse
periódicamente para intercambiar información, evaluar el progreso y
reasignar el trabajo, de ser necesario.
 Revisar las fuentes de información, auditando la evidencia y evaluándola
según los criterios de auditoría.
Generación de hallazgos
 Los hallazgos se ajustarán o no a los criterios de auditoría. Para un
hallazgo no conforme, se debe registrar la evidencia que lo respalda.
 Revisar la información con el auditado para determinar si la evidencia es
correcta.
Reunión de cierre
 Antes de la reunión de cierre, el equipo de auditoría debe acordar las
conclusiones, preparar las recomendaciones y discutir el seguimiento.
 Hacer la reunión de cierre para presentar los hallazgos y conclusiones.
Evaluar la retroalimentación de los interesados.
Preparación y distribución del informe

 El líder del equipo comunica los resultados con un informe de auditoría
completo, preciso, conciso y claro.
 Redactar el informe de auditoría, reuniéndose con la gerencia hasta que
quede establecido cómo abordará la gerencia los problemas encontrados.
 El informe debe ser revisado y aprobado según los procedimientos
acordados. Distribuir el informe a los destinatarios correspondientes.
Completar la auditoría
 El trabajo se completa cuando se llevan a cabo todas las actividades de
auditoría planificadas. Por otro lado, los documentos se guardan o
destruyen según los procedimientos establecidos al comienzo de la
auditoría.
 El auditor se reúne previamente con los directivos, explica el proceso de
auditoría y se informa sobre las preocupaciones de las funciones y
operaciones que están generando consecuencias y riesgos negativos.
 Posteriormente el auditor se reúne con los gerentes de las áreas a

examinar y verifica los componentes de la auditoría y las preocupaciones
asociadas.
 Luego el auditor realiza una serie de entrevistas con quienes controlan las
zonas de riesgo para determinar y documentar los objetivos y actividades
de control.
 El auditor se reúne con los gerentes responsables de cada área analizada
y discute los controles que tienen irregularidades.
 En cuarto lugar, el auditor diseña y prepara los procedimientos de prueba
para cada control clave. Revisa la resolución de la planificación con los
directores, realiza las pruebas, las documenta y analiza todos los resultados
y las propuestas de mejora.
 En quinto lugar, elabora un informe de auditoría, reuniéndose con la
dirección para discutirlo y hacer frente a los problemas encontrados hasta
que se esté seguro de que los controles internos de la empresa u
organización, así como los métodos y procedimientos, son adecuados y
logran producir niveles óptimos de eficiencia.
 El paso final es la creación de un informe final, la confección de manuales
de procedimientos si se requiere, y darle el seguimiento mediante la
supervisión periódica.
PLANIFICACIÓN
Como parte del proceso, está la planificación de los pasos a seguir con relación al
área cuyas funciones se van a auditar, por ejemplo, en una auditoría de procesos
en el área administrativo contable, una planificación sería la siguiente:
El trabajo se efectuará conforme a los siguientes pasos:
1. Identificar los puestos de trabajo que se involucran en actividades

administrativas y contables;
2. Recopilar información de los procedimientos que en la actualidad aplican
para el desempeño de los puestos de trabajos identificados;
3. Preparar el perfil más adecuado del trabajador que desempeñe cada puesto
verificando elementos necesarios como:
a. Estudios académicos
b. Conocimientos básicos de equipos de trabajo
c. Lenguajes que debe dominar
d. Rango de edades
e. Sexo sin caer en discriminaciones
f. Conocimiento y experiencia técnica
g. Actitudes positivas deseables
h. Núcleo familiar deseable
i. Ubicación física de la vivienda deseable
j. Otras
4. Comparar los perfiles necesarios con los reales de las personas que
desempeñan el trabajo actualmente e identificar vacíos o sobre
calificaciones;
5. Preparar las descripciones y los procedimientos de trabajo más adecuadas
para cada puesto tomando en cuenta elementos como:
a. Formularios de trabajo con sus correspondiente descripción sobre su
uso
b. Niveles de control interno contable
c. Flujo grama de procesos

d. Informes y reportes de actividades y frecuencia de los mismos como:
i. Facturación
ii. Cobros y vencimiento de saldos deudores
iii. Proveedores y vencimiento de saldos acreedores
iv. Cheques emitidos
v. Saldos bancarios
vi. Flujo de efectivo
vii. Presupuestos
6. Analizar las herramientas de trabajo y el nivel de conocimiento en su uso y
aplicación, herramientas como:
a. Software de registro de contabilidad
b. Software de preparación de planillas de salarios
CICLO DE OPERACIONES
Los hechos económicos que involucran cambios inmediatos en la estructura

financiera de una entidad se denominan transacciones.
La vida de una empresa es, en consecuencia, un flujo constante de transacciones

o de operaciones que modifican los recursos que constituyen sus finanzas.
Surgen así los ciclos de operación constituidos por transacciones de naturaleza

semejante que, con el concurso de procedimientos y sistemas; producen
información accesible y útil para tomar decisiones.
Sin embargo, la información que proviene de los sistemas que integran un ciclo de
transacciones no es siempre de carácter contable o financiero. Con frecuencia los
contadores incurren en el error de creer que la información financiera es una
panacea para las entidades.
Ahora bien los ciclos de operación de las entidades son los siguientes:
Financiero o de Tesorería
Comprende los sistemas para el control de las operaciones que se relacionan con
inversiones en valores y partes sociales de otras entidades.
Egresos
Está integrado por los sistemas para controlar transacciones relacionadas con
compras y cuentas por pagar, pago de sueldos, salidas de efectivo en general y
conciliaciones de cuentas bancarias.
Producción o Transformación
Comprende los sistemas que se relacionan con la determinación de los costos de

manufactura, la administración y valuación de inventarios, la determinación del
costo de producción de lo vendido, el control, registro y custodia de las
inversiones, incluyendo la depreciación correspondiente.
Ingresos
Se halla integrado por los sistemas para el control de las ventas de mercancías o
servicios, la administración de la cartera y la recepción del efectivo y su depósito
en cuentas bancarias.
Información
Se relaciona con el sistema de contabilidad general, el sistema de contabilidad de

costos y los procedimientos para estructurar la información que contienen los
estados financieros.
METODOLOGÍA
La Metodología de la Auditoria Operacional se simplifica en tres pasos

fundamentales: familiarización, investigación y análisis, y diagnóstico; tiene un
carácter genético y deberá adecuarse a las situaciones específicas que se
encuentren en el desarrollo de la revisión.
Familiarización
El auditor debe familiarizarse con la operación u operaciones que revisará dentro
del contexto de la Empresa que está auditando
Investigación y Análisis
El objetivo es analizar la información y examinar la documentación relativa para
evaluar la eficiencia y efectividad de la operación en cuestión.
Diagnóstico
Una vez estudiada y evaluada la infraestructura administrativa se sumarizarán los
hallazgos y se señalará la interpretación que se hace de ellos, reportándose
aquellos que sean indicios de notorias fallas de eficiencias. El auditor debe
alejarse del detalle, y con base en los hallazgos específicos, ensayar el resumen
de los de mayor relevancia.
ETAPAS
Levantamiento de información
Es la primera etapa de la auditoria operacional y es en dónde el auditor debe
obtener información detallada respecto a las características del flujo de
transacciones en área funcional sujeta a su examen.
Lo anterior implica conocer previamente la estructura de la empresa, con el fin de

identificar los ciclos de operación en que se localizan los sistemas, los
procedimientos y los métodos a que el auditor enfrentará.
El levantamiento de información de basa en las siguientes técnicas:
 Entrevistas
 Observaciones de Campo
La etapa de Levantamiento de información se caracteriza por el hecho de que el

auditor averigua exclusivamente las características de un sistema mediante
indagaciones con todo el personal involucrado, desde el más alto ejecutivo hasta
el último de los ayudantes.
Preparación de papeles de trabajo

Es la etapa, en la que como su nombre lo indica, el auditor prepara los papeles de
trabajo que contienen los detalles relativos a los métodos y procedimientos
vigentes en el área sujeta a examen.
Depende de manera sustancial del profesionalismo con que el auditor actúo

durante las entrevistas y las observaciones de campo. Solo es posible preparar
cédulas de auditoria si se posee toda la información referente al sistema revisado.
Existen las siguientes opciones respecto al tipo de papeles de trabajo para

estructurar la información en la segunda etapa de la auditoria:
1. Cédulas Descriptivas
2. Gráficas de Flujo
3. Una combinación de ambas
La elaboración de las cédulas de auditoria en cualquiera de las tres opciones

señaladas, debe llevarse a cabo de acuerdo con las consideraciones que se
mencionan a continuación:
 Deben ser planeadas mental y materialmente en forma adecuada

 Deben ser autosuficientes
 Deben ser claras y legibles
 Deben formularse con un alto grado de precisión y profesionalismo
 Se muestran a terceros solo mediante autorización de la dirección de la
empresa, ya que son confidenciales
 Son propiedad del auditor por lo que él es el responsable de su custodia
 Son el enlace ente los informes de sugerencias y los sistemas de la
empresa que han sido motivo de estudio y evaluación.
 Manifiestan la calidad del trabajo y la eficiencia desarrollada por el auditor.
Verificación de sistemas en vigor

El propósito fundamental es verificar los procedimientos y los métodos cuyas
características han quedado reflejadas en los papeles de trabajo.
Es importante estar conscientes de que los sistemas que le han descrito los
ejecutivos y el personal de la empresa, pueden ser planes o propósitos y no
hechos y actividades efectivas.
Para verificar los sistemas que se describen en los papeles de trabajo el auditor se
sirve de programas de auditoria que están constituidos por procedimientos de
revisión cuya estructura debe considerar las características de las operaciones en
las áreas sujetas a estudio.
Es necesario señalar que los programas de auditoria deben tener satisfechas

ciertas características, con objeto de que su aplicación permita obtener la
evidencia requerida en la verificación de los sistemas y procedimientos.
Evaluación
Los cuestionarios sobre el cumplimiento de objetivos de control son un recurso
muy valioso que se utiliza en la auditoria operacional para la evaluación de los
sistemas.
Aunque las características organizacionales y de operación crean diferencias

básicas entre las entidades económicas, es posible establecer un conjunto de
lineamientos referentes al control interno, que representan los requisitos mínimos
de calidad que deben cubrirse en cada uno de los cinco ciclos de operación.
Estos lineamientos son universales y provienen del estudio y la experiencia, no

deben contemplarse como una fórmula mágica con cuya incorporación quedarán
garantizadas la eficiencia y productividad de una entidad económica.
De acuerdo con lo anterior, la evaluación de sistemas en la auditoria operacional

se basa en el conocimiento de los estándares universales de control a los cuales
deben estar referidos los métodos y procedimientos vigentes dentro del área
sujeta a examen.
Diagnostico o informe
El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo
realizado y frecuentemente es lo único que conocen los altos funcionarios de la
Empresa de la labor del auditor.
Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, en su caso, los problemas

detectados en relación con la eficiencia operativa de la Empresa y con los
controles operacionales establecidos, lo que coincide fundamentalmente con la

finalidad del examen realizado. Este enfoque permitirá así mismo, que de la
solución dada a dichos problemas, surjan oportunidades que coadyuven al logro
de mejoras en la eficiencia operativa y en última instancia a la productividad.
Para que la auditoria operacional sea útil a la Empresa, el informe debe ser ágil y
orientado hacia la acción. Además, siempre que sea posible, debe cuantificarse el
efecto de los problemas existentes y de los posibles cambios.
Emisión del informe

El informe debe ser mecanografiado y confrontado con el borrador para evitar que
cualquier error ortográfico desvíe el contexto de lo que se quiere informar.
El envió del informe a los destinatarios constituye el último evento de la etapa de

la auditoria operacional y debe llevarse a cabo una vez que la firma del dictamen
haya concluido.
NORMAS DE LA AUDITORÍA
Normas generales
Normas de trabajo
Normas del informe

CONCLUSIÓN
En definitiva a través de la auditoría operativa, lo que se pretende es evaluar y

valorar el cómo se están llevando a cabo las actividades dentro del entramado
interno de una empresa, de si los recursos se emplean de manera adecuada y, de
este modo, concluir si las políticas y procedimientos que se desarrollan son o no
aceptables. La auditoría operacional nos permite analizar y evaluar todas las
decisiones y estrategias tomadas en el plan de operaciones, con el desarrollamos
el proceso productivo de la empresa.
La auditoría operativa es una gran alternativa para detectar deficiencias a tiempo y

transformar la actividad de la empresa en un proceso rentable, que es al fin y al
cabo lo que más interesa a una empresa: hacer más con la menor cantidad de
recursos posible.
Son muchas las empresas que van mal, pero no saben detectar el motivo. Ahí es
donde entra en juego la auditoría operacional. Ésta permitirá detectar el punto
flaco del negocio con total certeza, establecerá las medidas a las que debe
acogerse la empresa y, así, lograr finalmente remontar y conseguir con éxito sus
objetivos.
BIBLIOGRAFÍA
Wikipedia, the free encyclopedia (2018). Operational auditing. Tomado de:

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https://www.lifeder.com/auditoria-operacional/
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http://blog.rocha.com.mx/blog/auditor%C3%ADa-operacional-qu%C3%A9-es-y-
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http://www.aesconsulting.net/cms/es/index.php?option=com_k2&view=item&id=12
2:servicio-de-auditoria-forense&Itemid=118
http://cursoadministracion1.blogspot.com/2008/09/auditoria-operacional.html
http://artemisa.unicauca.edu.co/~gcuellar/audioperacional.htm

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NORMAS DE LA AUDITORÍA _______________________________________________ 28

Asimismo, gracias a la auditoría operacional, una empresa ahorra mucho en

La evaluación no se centra únicamente en el proceso de generación de

A partir de 1960 se empieza a plantear en la literatura profesional la

Desde finales de la década de los años setenta hasta la época actual se ha

que su conceptualización y metodología fueren afinándose a partir de

Según Alvin A. Arens en su libro Auditoría un Enfoque integral “una auditoría

La auditoría operacional es una revisión sistemática de la efectividad, eficiencia y

La auditoría operacional es una evaluación orientada al futuro, sistemática e

Esta auditoría se concentra en analizar los procesos administrativos de las

La auditoría operacional es el proceso que ejecuta un auditor mediante una

En la auditoría operacional se pueden usar datos financieros, pero las principales

Las auditorías operacionales generalmente son realizadas por el personal de

Los principales usuarios de las recomendaciones de auditoría son el equipo

 Vigilar los procesos dentro de las empresas.

Las empresas y otras organizaciones recurren al proceso de auditoría operacional

Las organizaciones pueden esperar alcanzar los siguientes objetivos principales al

Influir en el cambio positivo: Comprender cómo los procesos, políticas,

Entender los riesgos: El tipo de riesgo asociado con el negocio y el riesgo

Identificar las oportunidades de mejora: Como resultado de comprender los

Informar a la alta gerencia: Los resultados de la auditoría deben aparecer en un

La auditoría operativa tiene las siguientes ventajas, en cuanto que la empresa se

1. El proceso de una auditoría operativa le proporciona a la compañía criterios

Sin embargo, la auditoría operacional tiene las siguientes desventajas:

1. Las auditorías operacionales son costosas; por lo que muchas

¿PARA QUE SIRVE?

La principal utilidad de una auditoría operacional es evaluar situaciones existentes

Debido a que una auditoría operacional interactúa con diversas áreas de la

Algunos ejemplos son:

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