ICMS/PR - Escrituração Fiscal Digital (EFD)

Resumo: Este procedimento trata da escrituração fiscal digital instituída pelo Convênio ICMS nº 143/2006
e disciplinada por diversos atos de natureza federal, tais como o Protocolo ICMS nº 77/2008 que, no Anexo
XXV de sua Cláusula primeira, relaciona os contribuin tes obrigados a esse sistema de escrituração, e o Ato
Cotepe/ICMS nº 9/2008, que instituiu, nos termos de seu Anexo Único, o Manual de Orientação do Leiaute
da Escrituração Fiscal Digital (EFD), bem como o RICMS -PR/2012, arts. 277 a 289 e Norma de Procedim ento
Fiscal CRE nº 86/2009, que tratam do assunto no âmbito estadual.

Sumário

1. Quadro sinótico
2. Obrigatoriedade
2.1 Contribuintes dispensados
2.2 Incorporação, cisão ou fusão de empresas
3. Operações, prestações e informações sujeitas à EFD
3.1 Informação e apuração do ICMS e dispensa da GIA
4. Arquivo digital
4.1 Conteúdo
4.2 Prestação de informações
4.3 Geração e validação
4.3.1 Tabelas e códigos - Utilização
4.3.2 Validação
4.3.3 Prazo
4.4 Recepção e processamento
4.4.1 Reconhecimento da veracidade e da legitimidade
5. Irregularidades na EFD
5.1 Retificação da EFD
6. Guarda das informações relativas à EFD
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1. Quadro sinótico

Principais regras

Por força do disposto no Protocolo ICMS nº 3/2011 , a partir de 1º.01.2014, todos os contribuintes paranaenses inscritos no
Obrigatoriedade Cadastro de Contribuintes do ICMS (CAD/ICMS) estão obrigados a efetuar a EFD, exceto os optantes pelo Simples Nacional,
inclusive os da categoria microempreendedor individual (MEI).

Fusão, cisão e No caso de fusão, incorporação ou cisão, a obrigatoriedade relativa à EFD se estende à empresa incorporadora, cindida ou
incorporação resultante da cisão ou fusão.

A EFD deverá ser efetuada pelo contribuinte mediante o registro eletrônico, em arquivo digital padronizado, de todas as
operações, prestações e informações sujeitas à escrituração nos seguintes livros fiscais:

a) Registro de Entradas;

b) Registro de Saídas;
Livros incluídos

c) Registro de Inventário;

d) Registro de Apuração do IPI;

e) Registro de Apuração do ICMS;

f) documento Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap);

 g) Registro de Controle da Produção e do Estoque.

Prazo de envio O arquivo digital da EFD deverá ser enviado até o dia 12 do mês subsequente ao do encerramento do mês da apuração.

O projeto do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), instituído pelo Decreto nº 6.022/2007 , faz parte do Programa de
Aceleração do Crescimento do Governo fede ral (PAC 2007-2010) e constitui-se em mais um avanço na informatização da relação entre
o Fisco e os contribuintes.

O projeto consiste, de modo geral, na modernização da sistemática atual do cumprimento das obrigações acessórias, transmitida s
pelos contribuintes às administrações tributárias e aos órgãos fiscalizadores, utilizando -se da certificação digital para fins de
assinatura dos documentos eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica apenas na sua forma digital. É composto de: Escri turação
Contábil Digital (ECD), Escrituração Fiscal Digital (EFD), Nota Fiscal Eletrônica (NF -e) e Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT -
e).

Neste procedimento, analisamos os principais aspectos fiscais relacionados à EFD com base nas disposições do Convênio ICMS
nº 143/2006, dos Atos Cotepe/ICMS nºs 9/2008 e 50/2009, do Ajuste Sinief nº 2/2009 e do RICMS-PR/2017 , aprovado pelo
Decreto nº7.871/2017 , e atos de menor hierarquia que explicitam o assunto.

( RICMS-PR/2017 , arts. 378 a 390 )

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2. Obrigatoriedade

Por força do disposto no Protocolo ICMS nº 3/2011 , a partir de 1º.01.2014, todos os contribuintes
paranaenses inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS (CAD/ICMS) estão obrigados a efetuar a EFD,
exceto os estabelecimentos de microempreendedor individual (MEI), de microempresa (ME) e de empresa de
pequeno porte (EPP), optantes pelo Simples Nacional.
Os contribuintes não obrigados à EFD poderão optar pela sua utilização, mediante solicitação no Receita/PR,
conforme disposto em norma de procedimento.

( RICMS-PR/2017 , art. 381 ; Norma de Procedimento Fiscal CRE nº 56/2015 , item 9)

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2.1 Contribuintes dispensados

Os optantes pelo Simples Nacional mantêm -se dispensados da EFD, somente em relação ao período em que
se conservarem no dito regime simplificado.

O MEI, a ME ou a EPP que por qualquer motivo for desenquadrado do Simples Nacional fica obrigado à EFD,
a partir do mês do desenquadramento do regime.

Apesar da dispensa, fica facultado aos contribuintes optantes pelo Simples Nacional o direito de aderir à
EFD, em substituição à escrituração fiscal manual ou por sistema eletrônico de processamento de dados.

Neste caso, a adesão é voluntária, mas, uma vez feita, estenderá a obrigatoriedade da EFD a todos os
estabelecimentos do optante, situados no território paranaense, e se dará mediante comunicado realizado
no Receita/PR, no serviço denominado "Adesão Voluntária da Obrig atoriedade à EFD", pelo sócio ou pelo
contabilista, sendo que a obrigatoriedade se dará a partir do mês seguinte ao da formalização do pedido.

(Norma de Procedimento Fiscal CRE nº 56/2015 , subitens 9.1 a 9.3)

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2.2 Incorporação, cisão ou fusão de empresas

No caso de fusão, incorporação ou cisão, a obrigatoriedade relativa à EFD se estende à empresa

incorporadora, cindida ou resultante da cisão ou fusão
(Norma de Procedimento Fiscal CRE nº 56/2015 , item 12)

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3. Operações, prestações e informações sujeitas à EFD

A EFD deverá ser efetuada pelo contribuinte mediante o registro eletrônico, em arquivo digital padronizado, de todas as operações,
prestações e informações sujeitas à escrituração nos seguintes livros fiscais:
a) Registro de Entradas;
b) Registro de Saídas;
c) Registro de Inventário;
d) Registro de Apuração do IPI;
e) Registro de Apuração do ICMS;
f) documento Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap);
g) Registro de Controle da Produção e do Estoque.

Nota
É vedada ao contribuinte obrigado à EFD a escrituração dos livros e do documento, mencionados anteriormente, em discordância com o
disposto na legislação.

( RICMS-PR/2017 , art. 378 , § 3º, e art. 380 )

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3.1 Informação e apuração do ICMS e dispensa da GIA

O estabelecimento obrigado à EFD ficou dispensado de entregar a Guia de Informação e Apuração do ICMS (GIA -ICMS) a partir do
período de referência agosto/2015.

O valor escriturado no "Bloco E: Apuração do ICMS e do IPI" no registro de "Apuração do ICMS - Operações próprias" da EFD
"Regular" será o valor legal e válido para constituir o crédito tributário junto à Coordenação da Receita do Estado (CRE).

(Norma de Procedimento Fiscal CRE nº 56/2015 , itens 14 e 15)

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4. Arquivo digital
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4.1 Conteúdo

O arquivo digital da EFD deverá conter:

a) a totalidade das informações econômico-fiscais e contábeis, e outras de interesse da Secretaria de Estado da Fazenda,
correspondentes ao período compreendido entre o 1º e o último dia do mês;

Nota
Considera-se totalidade das informações:
a) as relativas às entradas e às saídas de mercadorias, bem como aos serviços prestados e tomados, incluindo a descrição dos itens de
mercadorias, produtos e serviços;
b) as relativas a quantidade, descrição e valores de mercadorias, matérias -primas, produtos intermediários, materiais de embal agem,
produtos manufaturados e produtos em fabricação, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou f ora do
estabelecimento e em poder de terceiros;
c) qualquer informação que repercuta no inventário físico e contábil, na ap uração, no pagamento ou na cobrança de tributos de
competência dos entes conveniados ou outras de interesse das administrações tributárias.
b) a apuração do ICMS referente às operações e às prestações praticadas pelo contribuinte;
c) a assinatura digital do contribuinte, ou de seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infraestrut ura de
Chaves Públicas Brasileira (ICP -Brasil), de forma a garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurídica das inform ações
 nele contidas;
d) a informação sobre qualquer situação de exceção na tributação do ICMS, tais como isenção, imunidade, não incidência,
diferimento ou suspensão do recolhimento do imposto, com a indicação do respectivo dispositivo legal.

( RICMS-PR/2017 , arts. 378 e 384 )

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4.2 Prestação de informações

O contribuinte deverá, para cada período de referência, prestar à Secretaria de Estado da Fazenda as informações relativas à EFD
correspondente.

Para esse efeito, o contribuinte deverá, relativamente a cada estabelecimento localizado neste Estado, gerar um único arquivo digital
da EFD e enviá-lo uma única vez à Secretaria da Fazenda, salvo na hipótese de retificação, se for o caso.

O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agência, depósito, fábrica ou outro qualquer, d everá
prestar as informações relativas à EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento, ainda que a apuração dos impostos ou a
escrituração contábil seja efetuada de forma centralizada, salvo disposição contrária do Regulamento.

( RICMS-PR/2017 , arts. 383 e 389 )

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4.3 Geração e validação

O arquivo digital da EFD será gerado pelo contribuinte, de acordo com as especificações do leiaute definido em ato Cotepe.

Em resumo, o leiaute do arquivo digital da EFD será estruturado em blocos de informações dispostas por tipo de documento,
contendo, cada bloco, os registros individualizados por operações ou prestações, de forma a identificar, perfeitamente, a tot alidade
das informações a que se refere a letra "a" do subtópico 4.1.

Os registros correspondem ao conjunto das informações contidas nos documentos fiscais emitidos ou recebidos, em qualquer meio ,
além de classificações e ajustes efetuados pelo próprio contribuinte, e de outras informações de interesse fiscal, gravadas no arquivo
digital da EFD.

A instituição e a obrigatoriedade da apresentação do arquivo digital da EFD estão previstas no capítulo que trata da Escritur ação Fiscal
Digital do Regulament o do ICMS (RICMS), o qual disciplina a forma e o prazo de apresentação.

O arquivo deve ser entregue de acordo com as especificações do leiaute definido em ato Cotepe correspondente ao perfil "A".

Após o arquivo digital da EFD ser validado pela CRE, serão disponibilizados no Receita/PR os seguintes documentos:
a) extrato EFD/ICMS - corresponde à apuração mensal do ICMS, contendo os créditos, os débitos, a apuração do imposto e os
ajustes realizados;
b) documento auxiliar EFD/IC MS - demonstrativo auxiliar para visualização das seguintes informações:
b.1) valores fiscais de entradas e de saídas de mercadorias e serviços;
b.2) débitos de ICMS;
b.3) créditos de ICMS;
b.4) apuração do ICMS no período;
b.5) relatório das entradas e saídas - demonstrativo de operações totalizadas por Código de Situação Tributária (CST),
Código Fiscal de Operações e Prestações (CFOP) e alíquotas.
O arquivo digital da EFD, após validado pela CRE, poderá assumir uma das seguintes situações:
a) regular - EFD válida para a apuração do ICMS;
b) irregular - EFD apresentou uma ou mais irregularidades descritas no tópico 5 e não será considerada para a apuração do ICMS;
c) em análise - EFD apresentou uma ou mais situações previstas na legislação, sendo que, após análise do Fisco, poderá ser
considerada "regular" ou "irregular";
d) omissa - EFD não foi transmitida ao ambiente nacional do Sped.
Além dos documentos relacionados, os seguintes serviços serão disponibilizados no Receita/PR:
a) histórico da conta -corrente fiscal;
b) histórico da EFD;
c) histórico de GIA -ICMS, da GIA-ST e da EFD/ICMS;
d) consulta de entrega da EFD;
 e) adesão voluntária da obrigatoriedade à EFD;
f) autorização para EFD substituta;
g) demais serviços.
A recepção do arquivo digital da EFD, ou a sua autorização para substituição, não implicará reconhecimento da veracidade e da
legitimidade das informações prestadas, nem homologação da apuração do imposto efetuada pelo contribuinte.

As orientações sobre a EFD, sua documentação técnica e legislação pertinente estão disponibilizadas no portal da Secretaria d e Estado
da Fazenda (Sefa), acessível na Internet no endereço www.fazenda.pr.gov.br, menu "Serviços - EFD/Sped - Fiscal".

O arquivo digital da EFD, após ser submetido à validação de consistência de leiaute efetuada pelo software denominado "Progra ma de
Validação e Assinatura da Escrituração Fiscal Digital (PVA -EFD)" será recepcionado no ambiente nacional do Sped, instituído pelo
Decreto nº6.022 , de 22.01.2007, do Governo Federal, e retransmitido à Sefa, e, após ser validado pela CRE, poderá assumir as
situações: "regular", "irregular", "em análise" ou "omissa".

O contribuinte, após a transmissão do arquivo digital da EFD para o ambient e nacional do Sped, é responsável por verificar a sua
situação no portal de serviços Receita/PR da Sefa, acessível na Internet no endereço www.fazenda.pr.gov.br.

Na hipótese de o arquivo digital da EFD transmitido estar na situação "irregular", o contribuinte deverá enviar arquivo substituto.

O contribuinte é responsável por observar a correta escrituração contábil e fiscal na EFD, bem como utilizar os códigos de aj ustes
previstos em norma de procedimento.

( RICMS-PR/2017 , art. 384 ; Norma de Procedimento Fiscal CRE nº 56/2015 , itens 1 a 8, 16 a 18 e 33)

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4.3.1 Tabelas e códigos - Utilização

Para fins de cumprimento das obrigações relativas à EFD, aplicam -se as seguintes tabelas e códigos:
a) tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - Sistema Harmonizado (NCM/SH);
b) tabela de municípios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE);
 c) CFOP constante do anexo ao Convênio Sinief s/nº de 1970;
d) CST constante do anexo ao Convênio Sinief s/nº de 1970;
e) tabela de códigos de ajustes de lançamentos e de apuração do imposto prevista na Norma de Procedimento Fiscal CRE
nº 112/2008, a seguir transcrita:
e.1) tabela de códigos de ajust es da apuração do ICMS (subtópico 5.1.1 do Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 );

Apuração de ICMS Próprio

Código Descrição Ajuste

Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor apurado em todos

PR020021 ICMS; Outros créditos; Ativo imobilizado (Ciap)
os formulários Ciap, para o respectivo mês.

Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor a ser estornado

PR010022 ICMS; Estorno de créditos; Ativo imobilizado
referente a ativo imobilizado, para o respectivo mês.

Gerar um Registro E111, informando no campo 04, quando permitido, o

PR020041 ICMS; Outros créditos; Material de uso e consumo valor referente a crédito de material de uso e consumo, para o respectivo
mês.

Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor a ser estornado

PR010042 ICMS; Estorno de créditos; Material de uso e consumo
referente ao material de uso e consumo, para o respectivo mês.

PR020061 ICMS; Outros créditos; Transferência entre 1) Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor:
 centralizado/centralizador
1.1) do débito transferido pelo estabelecimento centralizado para o
estabelecimento centralizador;

1.2) do crédito recebido pelo estabelecimento centralizador transferido pelo

estabelecimento centralizado;

2) Gerar um Registro tipo E113, para cada documento fiscal relacionado ao

ajuste.

1) Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor:

1.1) do crédito transferido pelo estabelecimento centralizado para o

estabelecimento centralizador;
ICMS; Outros débitos; Transferência entre
PR000062
centralizado/centralizador 1.2) do débito recebido pelo estabelecimento centralizador transferido pelo
estabelecimento centralizado;

2) Gerar um Registro tipo E113, para cada documento fiscal relacionado ao

ajuste.

1) Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o crédito acumulado

recebido.
ICMS; Outros créditos; Transferência recebida de saldo
PR020071
acumulado
2) Gerar um Registro tipo E113, para cada documento fiscal relacionado ao
ajuste.

PR000072 ICMS; Outros débitos; Transferência realizada de saldo 1) Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o crédito acumulado
acumulado transferido.
 2) Gerar um Registro tipo E113, para cada documento fiscal relacionado ao
ajuste.

1) Gerar um Registro E111, informando no campo 04 os valores devidos

referente a diferencial de alíquota.
PR000081 ICMS; Outros débitos; Diferencial de alíquota
2) Gerar um Registro tipo E113, para cada documento fiscal relacionado ao
ajuste.

Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor referente a outros

PR009999 ICMS; Outros débitos; Demais casos
débitos não previstos nos demais códigos de ajustes da apuração do ICMS.

Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor referente a

PR019999 ICMS; Estorno de créditos; Demais casos estorno de créditos não previstos nos demais códigos de ajustes da
apuração do ICMS.

Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor referente a outros

PR029999 ICMS; Outros créditos; Demais casos
créditos não previstos nos demais códigos de ajustes da apuração do ICMS.

Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor referente a

PR039999 ICMS; Estorno de débitos; Demais casos estorno de débitos não previstos nos demais códigos de ajustes da
apuração do ICMS.
 Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor referente a
PR049999 ICMS; Deduções do imposto apurado; Demais casos deduções do imposto apurado não previstos nos demais códigos de ajustes
da apuração do ICMS.

Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor referente ao

PR059999 ICMS; Débito especial; Demais casos débito especial não previsto nos demais códigos de ajustes da apuração do
ICMS.

Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor do imposto com

PR020168 ICMS; Outros créditos; Imposto postergado
direito à postergação do pagamento.

1) Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor do imposto

com direito à postergação do pagamento.
PR000158 ICMS; Outros débitos; Imposto postergado
2) Gerar um Registro tipo E113, para cada documento fiscal relacionado ao
ajuste.

1) Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor do imposto

recolhido antecipadamente.
PR020068 ICMS; Outros créditos; Imposto recolhido antecipadamente
2) Gerar um Registro tipo E112, para cada documento fiscal relacionado ao
ajuste.

PR023050 ICMS: Ajuste a crédito referente ao valor do ICMS Gerar um Registro E111, informando no campo 04 o valor do imposto com
incremental a ser transportado para a GIA-ICMS da inscrição direito à postergação do pagamento, declarado no campo 58 da GIA-ICMS
auxiliar da inscrição auxiliar.
Apuração de ICMS - Substituição Tributária

Código Descrição Ajuste

ICMS-ST; Outros débitos; Demais Gerar um Registro E220, informando no campo 04 o valor referente a outros débitos não previstos
PR109999
casos nos demais códigos de ajustes da apuração do ICMS.

ICMS-ST; Estorno de créditos; Gerar um Registro E220, informando no campo 04 o valor referente a estorno de créditos não
PR119999
Demais casos previstos nos demais códigos de ajustes da apuração do ICMS.

ICMS-ST; Outros créditos; Demais Gerar um Registro E220, informando no campo 04 o valor referente a outros créditos não previstos
PR129999
casos nos demais códigos de ajustes da apuração do ICMS.

ICMS-ST; Estorno de débitos; Gerar um Registro E220, informando no campo 04 o valor referente a estorno de débitos não
PR139999
Demais casos previstos nos demais códigos de ajustes da apuração do ICMS.

ICMS-ST; Deduções do imposto Gerar um Registro E220, informando no campo 04 o valor referente a deduções do imposto apurado
PR149999
apurado; Demais casos não previstos nos demais códigos de ajustes da apuração do ICMS.
 ICMS-ST; Débito especial; Demais Gerar um Registro E220, informando no campo 04 o valor referente ao débito especial não previsto
PR159999
casos nos demais códigos de ajustes da apuração do ICMS.

e.2) tabela de informações adicionais da apuração - valores declaratórios (subtópico 5.2 do Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 ) - Os
códigos desta tabela não serão utilizados p ela Secretaria de Estado da Fazenda do Paraná;

e.3) tabela de ajustes e informações de valores provenientes de documento fiscal (subtópico 5.3 do Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 );

Ajustes e informações - Documento fiscal

Código Descrição Ajuste

Quando da emissão de nota fiscal referente a uma operação de venda ambulante,

informar nos registros:

a) venda ambulante, utilizando nota fiscal modelo 1:

a.1) C100 e seus respectivos registros "filhos":

Estorno de débito; Operação própria; Própria; A
PR20000001 apurar; Mercadoria; Venda ambulante (CFOP 5103, a.1.1) a nota fiscal geral das mercadorias remetidas para venda ambulante (CFOP
6103, 5104, 6104) 5414, 6414, 5415, 6415, 5657, 6657, 5904, 6904);

a.1.2) se houver, a nota fiscal de retorno de mercadoria remetida para venda

ambulante (CFOP 1414, 2414, 1415, 2415, 1904, 2904);

a.1.3) se houver, a nota fiscal emitida por ocasião da entrega da mercadoria

(CFOP 5103, 6103, 5104, 6104);

a.2) se houver, para a nota fiscal relacionada no subtópico 1.3, informar nos
 registros:

a.2.1) C195 - campo 03, o seguinte texto: "Venda efetuada fora do

estabelecimento";

a.2.2) C197, os itens da nota fiscal, indicando no campo 02 o código PR20000001;

b) venda ambulante utilizando nota fiscal modelo 2 ou Cupom Fiscal:

b.1) C100 e seus respectivos registros "filhos":

b.1.1) a nota fiscal geral das mercadorias remetidas para venda ambulante (CFOP
5414, 6414, 5415, 6415, 5657, 6657, 5904, 6904);

b.1.2) se houver, a nota fiscal de retorno de mercadoria remetida para venda

ambulante (CFOP 1414, 2414, 1415, 2415, 1904, 2904);

b.2) se houver, no Registro C300 ou no Registro C400 e seus respectivos registros

"filhos", os totais dos documentos fiscais emitidos por ocasião da entrega da
mercadoria;

b.3) se houver, para os documentos fiscais emitidos por ocasião da entrega da

mercadoria, informados no Registro C300 ou no Registro C400 e seus respectivos
"filhos", informar nos registros:

b.3.1) E111 - campo 04, o valor do imposto dos documentos fiscais emitidos por
ocasião da entrega da mercadoria, utilizando o código PR039999;

b.3.2) E113, informar o documento fiscal emitido por ocasião da entrega da

mercadoria.

PR20000002 Estorno de débito; Operação própria; Própria; A Quando da emissão de uma nota fiscal referente a uma operação, para a qual já
apurar; Mercadoria; Nota fiscal concomitante com tenha sido emitido um Cupom Fiscal, informar no s registros:
 Cupom Fiscal (CFOP 5929, 6929)
1) C100 e seus respectivos registros "filhos", quando obrigatórios, a nota fiscal
emitida;

2) C195 - campo 03, o seguinte texto: "Lançamento efetuado em decorrência de

emissão de documento fiscal relativo a operação ou prestação também registrada
em equipamento emissor de Cupom Fiscal - ECF";

3) C197, os itens da nota fiscal, indicando no campo 02, o código PR20000002;

4) C114, os dados do Cupom Fiscal relacionado à nota fiscal emitida;

5) C400, e seus respectivos registros "filhos", os dados do Cupom Fiscal para o

qual também foi emitida a nota fiscal.

e.4) tabela de código das obrigações de ICMS a recolher (subtópico 5.4 do Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 ) - Será utilizada a tabela
que consta nesse subtó pico;

e.5) tabela de tipos de utilização dos créditos fiscais - ICMS (subtópico 5.5 do Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 ). Os códigos desta
tabela não serão utilizados pela Secretaria de Estado da Fazenda do Paraná.

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4.3.2 Validação

O arquivo digital da EFD, cuja geração é de responsabilidade do contribuinte, deverá ser submetido à validação de consistência de
leiaute mediante uso do PVA -EFD, disponibilizado por meio de download no ambiente nacional do Sped, o qual poderá ser acessado
por meio da Internet, no site www.fazenda.pr.gov.br.

A validação de consistência de leiaute do arquivo restringe -se à consonância da estrutura lógica do arquivo gerado pelo contribuinte
com as orientações e especificações técnicas do leiaute do arquivo digital da EFD definidas em ato Cotepe e a consistência aritmética
e lógica das informações prestadas.

O PVA-EFD também deverá ser utilizado para a assinatura digital e para o envio do arquivo por meio da Internet, sendo este
procedimento de validação e assinatura efetuado antes do envio do arquivo ao ambien te nacional do Sped.

( RICMS-PR/2017 , art. 386 )

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4.3.3 Prazo

O arquivo digital da EFD deverá ser enviado até o dia 12 do mês subsequente ao do encerramento do mês da apuração.

( RICMS-PR/2017 , art. 382 )

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4.4 Recepção e processamento

O processamento da recepção do arquivo digital da EFD compreenderá, no mínimo, as verificações:

a) dos dados cadastrais do declarante;
b) da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital;
c) da integridade do arquivo;
d) da existência de arquivo já recepcionado para o mesmo período de referência;
e) da versão do PVA -EFD e tabelas utilizadas.
Depois de efetuadas as verificações, será automaticamente expedida pela administração tributária, por meio do PVA -EFD, comunicação
ao respectivo declarante quanto à ocorrência de um dos seguintes eventos:
a) falha ou recusa na recepção, hipótese em que a causa será informada;
b) regular recepção do arquivo, hipótese em que será emitido recibo de entrega, nos termos do RICMS-PR/2017 , art. 390 ,
parágrafo único.
Serão considerados escriturados os livros citados no tópico 3, no momento em que for emitido o recibo de entrega.

Na análise do arquivo digital entregue, o Fisco se pautará, ainda, pelas regras explicitadas nos itens 38 a 47 da Norma de
Procedimento Fiscal (NPF) nº 56/2015.

( RICMS-PR/2017 , art. 387 )

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4.4.1 Reconhecimento da veracidade e da legitimidade

A regular recepção do arquivo digital da EFD não implicará reconhecimento da veracidade e da legitimidade das informações
prestadas, nem homologação da apuração do imposto efetuada pelo contribuinte.

( RICMS-PR/2017 , art. 387 , § 3º; Norma de Procedimento Fiscal CRE nº 56/2015 , art. 33)

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5. Irregularidades na EFD

O arquivo digital da EFD será considerado irregular quando:

a) apresentar erro na geração do arquivo, não verificado na validação de consistência de leiaute
efetuada pelo PVA -EFD e verificado nas consistências efetuadas pela CRE;
b) apresentar diferença do valor do saldo credor transportado do período anterior;
c) apresentar diferença entre o valor habilitado no Sistema de Controle da Transferência e Utilização de
Créditos Acumulados (Siscred) e o valor declarado no código de ajuste "PR020071" dos registros de
ajustes da EFD ou na inexistência do referido código;
d) apresentar diferença no somatório do Registro E110 e dos valores informados no Registro E111 e
transportados para o Registro E110, que não foram considerados pelo PVA -EFD;
e) a EFD estiver na situação "Em Análise" e o correr o envio de EFD substi tuta para o mesmo período de
referência.
O arquivo digital da EFD entregue no ambiente nacional do Sped correspondente a período de referência
superior a 6 anos, contados do ano da transmissão, não será considerado.

(Norma de Procedimento Fiscal CRE nº 56/2015 , itens 19 e 20)

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5.1 Retificação da EFD

O contribuinte poderá retificar a EFD relativa ao período de referência para a qual a administração tributária
já tenha recepcionado regularmente o respectivo arquivo digital, devendo, para tanto, enviar outro arquivo
para substituição integral do arquivo digital da EFD.

A geração e o envio do arquivo digital par a retificação da EFD deverão observar o descrito neste texto, com
indicação da finalidade do arquivo, não sendo permitido o envio de arquivo digital complementar.

O contribuinte poderá retificar a EFD mediante envio de outro arquivo para substituição in tegral do arquivo
digital da EFD recebido pelo Fisco ( Ajuste Sinief nº 11/2012 ), observados os seguintes prazos:
a) até a data fixada para envio da EFD, independentemente de autorização do Fisco;
b) até o último dia do 3º mês subsequente ao mês da apuração, mediante autorização do Fisco, salvo
quando se tratar de envio em atendimento à notificação do Fisco.
Após o último dos prazos anteriormente referidos (letra "b"), mediante autorização do Fisco, nos casos em
que houver prova inequívoca da ocorrência de erro de fato no preenchimento da escrituração, quando
evidenciada a impossibilidade ou a inconveniência de saneá -lo por meio de lançamentos corretivos.

Não deverá ser apresentado arquivo substituto da EFD quando houver recolhimento em denúncia
espontânea de imposto não declarado e para denunciar infração ou nas situações em que couber utilização
de crédito extemporâneo, observadas as condições e ressalvas previstas no Regulamento do ICMS.

A geração e o envio do arquivo digital para retificação da EFD deverão observar o disposto no Regulamento
do ICMS, com a indicação da finalidade do arquivo.
Não será permitido o envio de arquivo digital complementar da EFD.

Não produzirá efeitos a substituição do arquivo da EFD:

a) de período de apuração que tenha sido submetido ou esteja sob ação fiscal, exceto se autorizado por
auditor fiscal;
b) nos casos em que importe alteração do valor do débito constante da EFD objeto da retificação que
tenha sido enviado para inscrição em dívida ativa, enquanto estiver em análise;
c) transmitida em de sacordo com o disposto na legislação em vigor.
O arquivo digital da EFD substituto enviado para o ambiente nacional do Sped e retransmitido à CRE, que,
após sua validação, assumir a situação "Regular" implica em reconhecimento que a EFD enviada
anteriormente apresentava dados incorretos por culpa exclusiva do contribuinte ( Resolução Conjunta nº
4/2008-PGE/Sefa);

Para a apuração do ICMS, será considerado válido o último arquivo digital da EFD, na situação "Regular",
apresentado pelo contribuint e.

A substituição do arquivo digital da EFD após o último dia do 3º mês subsequente ao da apuração,
considerando o dia e a hora da transmissão para o ambiente nacional do Sped, necessita de autorização do
Fisco.

A solicitação de autorização para subs tituição do arquivo digital da EFD deve ser realizada por meio do
Receita/PR, observando:
a) o sócio ou o contabilista, usuário do Receita/PR, deverá acessar o serviço "Pedido de Autorização" no
menu "Substituição de EFD" e anexar o arquivo substituto, va lidado e assinado pelo PVA -EFD;
b) antes da autorização será efetuada a validação nas situações em que o arquivo:
b.1) apresentar diferença do valor do saldo credor transportado do período anterior;
b.2) apresentar diferença entre o valor habilitado no Siscred e o valor declarado no código de ajuste
"PR020071" dos registros de ajustes da EFD ou na inexistência do referido código;
b.3) apresentar diferença no somatório do Registro E110 e dos valores i nformados no Registro E111
e transportados para o Registro E110, que não foram considerados pelo PVA -EFD.
Autorizada a solicitação, o contribuinte terá 30 dias para transmitir ao ambiente nacional do Sped o mesmo
arquivo digital da EFD autorizado pela CRE, sob pena de ter que solicitar uma nova autorização.

Após a retransmissão do ambiente nacional para a CRE, em se verificando uma(s) da(s) hipótese(s)
descrita(s):
a) no subitem 34.2 da NPF nº 56/2015, o contribuinte deverá justificar o motivo da substituição do
arquivo no Receita/PR, no serviço "Justificativa de EFD";
b) no subitem 19.1 da NPF nº 56/2015, a EFD será considerada "Irregular".
Serão disponibilizadas no Receita/PR informações quanto à tramitação do pedido de substituição do arquivo
da EFD.

Após a entrega do arquivo digital substituto da EFD no ambiente nacional do Sped, a substituição será:
a) deferida automaticamente:
a.1) até o último dia do mês de vencimento da EFD, sendo considerada válida a última EFD
"Regular" apresentada, independentemente da variação do saldo, credor ou devedor, levando em
conta o dia e a hora da transmissão para o ambiente nacional do Sped;
a.2) quando existir inscrição em dívida ativa, ou parcelamento do débito declarado na EFD, do
mesmo período do arquivo substituto, para aumento do saldo devedor;
a.3) quando resultar alteração do saldo devedor para maior ou de saldo credor para menor;
a.4) quando resultar alteração de saldo devedor para menor ou de saldo credor para maior, desde
que a variação entre o saldo do arquivo digital da primeira EFD regular e o saldo do arquivo
substituto seja de até R$ 20.000,00 e não tenha dívida ativa ou parcelamento para o mês de
referência;
b) submetida à análise do Fisco quando:
b.1) houver Comando de Auditoria Fiscal (CAF) - em execução para o mesmo mês de referência da
EFD;
b.2) houver Ordem de Serviço Fiscal (OSF) - em execução para as seguintes tarefas relacionadas na
Tabela de Tarefas da Resolução nº 131/2002: 1113, 1609, 2002, 2003, 2004, 2005, 2028, 2040,
2043 e 3014;
b.3) a substituição do arquivo digital da EFD resultar aumento de saldo credor ou diminuição de
saldo devedor, desde que a diferença entre o saldo da primeira EFD regular e o saldo do arquivo
substituto da EFD seja superior a R$ 20.000,00;
 b.4) o ICMS declarado na EFD do mês de referência estiver parcelado ou inscrito em dívida ativa e
houver diminuição do saldo devedor;
b.5) houver estabelecimentos que recebam em transferência créditos habilitados no Siscred;
b.6) tratar de contribuintes que recebem incentivos fiscais de qualquer natureza para implantação
ou expansão de atividades no Estado do Paraná e possuam inscrições auxiliares com dilação de
prazo de pagamento do imposto.
Na hipótese de o arquivo digital da EFD estar na situação "Em Análise", o sócio ou o contabilista, usuário do
Receita/PR, deverá acessar o serviço "Justificativa de EFD" no menu "Substituição de EFD" e informar, de
forma clara e objetiva, o(s) motivo(s) da substituição.

Na hipótese de o arquivo digital da EFD estar na situação "Irregular", o sócio ou o contabilista, usuário do
Receita/PR, deverá providenciar o envio de novo arquivo digital da EFD.

( RICMS-PR/2017 , art. 388 ; Norma de Procedimento Fiscal CRE nº 56/2015 , itens 21 a 37)

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6. Guarda das informações relativas à EFD

O contribuinte deverá, observados os requisitos de segurança, autenticidade, integridade e validade jurídica,

conservar pelo menos uma cópia do arquivo digital da EFD regularmente recepcionado pela administração
tributária, pelo prazo da prescrição dos créditos tributários decorrentes das operações ou p restações a que
se refiram, conforme o RICMS-PR/2017 , art. 175 , parágrafo único (mínimo de 5 anos).

Todos os documentos contábeis e fiscais relacionados à EFD, independentemente de terem existência física
ou digital, deverão ser conservados pelo contribuinte pelo mesmo prazo.

( RICMS-PR/2017 , art. 385 )

Legislação Referenciada

Ajuste Sinief nº 11/2012 Ajuste Sinief nº 2/2009 Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 Convênio ICMS
nº 143/2006 Decreto nº 6.022/2007RICMS-PR/2017 NPF nº 56/2015Norma de Procedimento Fiscal CRE
nº 112/2008 Norma de Procedimento Fiscal CRE nº 56/2015 Protocolo ICMS nº 3/2011 Resolução Conjunta nº
4/2008