UNIVERSIDAD NACIONAL

DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA I

TEMA:

MARCAS DE AUDITORÍA

DOCENTE: Mg. C.P.C JIMMY PACHERRES RIVA

ALUMNOS: MINCHÁN OCAS MARÍA ISABEL

MIRANO CARRERA MARITZA
TORRES INGA WILDER SMITH
CRUZ VASQUEZ JHEISON
BARDALES DOMINGUEZ CARLOS A.

RIOJA – SAN MARTÍN

2018- I
 I. INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo detallaremos la visión general sobre las marcas de auditoria,

donde las marcas son símbolos que el auditor utilizará en los papeles de trabajo, para
indicar la naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados en circunstancias
específicas, las cuales facilitan la revisión de los papeles de trabajo. Las marcas deberán
ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que puedan ser rápidamente
escritas por el auditor que ejecuta el trabajo e identificables por quien lo supervise. La
explicación o significado de las marcas se hará en cada cédula donde se coloquen o se
detallarán en una cédula exclusiva de marcas de auditoria.

Hablar de marcas de auditoría es sin duda hacer referencia a las anotaciones o hechos
que un auditor plasma cuando realiza una auditoria, ya que las marcas de auditoría son
la herramienta clave para la fácil comprensión de la información reflejada en los papeles
de trabajo, estas ayudan a que el administrador o quien solicita la auditoria pueda
identificar cualquier anomalía o sugerencia que el auditor de forma breve quiera dejar
en los papeles de trabajo.
No existe una regla o un estándar específico sobre las marcas de auditoría, estas son
independientes de cada auditor, él mismo las crea y les da un significado a su criterio,
pueden existir marcas iguales en apariencia pero con significados diferentes.

Las marcas de auditoría se utilizan en auditorias administrativas; es importante que al

principio del informe de una auditoria exista un glosario que contenga el significado de
cada marca de auditoría para su consulta y mejor entendimiento de la misma.

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 II. MARCAS DE AUDITORIA
2.1. CONCEPTO

Para indicar el tipo de procedimiento que ha sido empleado en los datos que
contienen los papeles de trabajo, se acostumbra colocar marcas distintivas cerca
del número o de la información de que se trata. Estas marcas después se catalogan
al pie de la cédula de marcas por separado, junto con una explicación de su
significado.

La mayoría de auditores prefieren usar ciertas marcas uniformemente durante toda

la auditoría. Esto es, que determinada marca quiere decir siempre lo mismo en
donde quiera que se use. Ella puede significar que la partida ha sido comprobada,
o que una columna ha sido sumada, o que concuerda con los registros del
fiscalizado, etc. Cuando esta es la practica una lista de las marcas, junto con una
explicación de sus significados, debe ponerse al final del legajo de papeles de
trabajo para que lo utilicen las personas que tengan que referirse a ellos.

Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor

adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y
técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los símbolos que
posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
Las marcas del auditor (también llamadas "claves de auditoría", "tildes", etc.) son
signos particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de trabajo
o prueba efectuado. Las marcas del auditor se encuentran en los registros y
documentos de la entidad bajo examen y en los papeles de trabajo. Sirven como
prueba para recordar al auditor las labores efectuadas.

2.2. OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORIA

Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:

1. Dejar constancia del trabajo realizado.

2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la
cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas
para la revisión de varias partidas.
3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el
trabajo realizado.

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 4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la
auditoria.

2.3. CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA

Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser
de dos tipos:

a) Marcas de auditoria estándar

Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o

procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son
interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las
emplean. Son de utilización y aceptación general. Estos símbolos se
incluyen en los papeles de trabajo y representan pruebas o
procedimientos de auditoría aplicados a las transacciones u operaciones
registradas o informadas por la entidad. Las marcas con significado
uniforme se registran en el lado derecho de la información verificada y
de ser extensa la información se utiliza un paréntesis rectangular que
identifique concretamente la información sujeta a revisión y en el centro
se ubicará la marca. En la práctica la utilización de marcas de trabajo
realizado es de lo más común y facilita por un lado la trascripción del
trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la interpretación de
dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor.
También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de
una manera constante se decide periódicamente establecer una marca
estándar, es decir, una marca que signifique siempre lo mismo. La forma
de las marcas debe ser lo más sencillas posibles, pero a la vez distintiva,
de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen
en el trabajo.

b) Marcas de auditoria específicas.

Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten

deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con
toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de
cada auditoria específica y según el usuario. No son las mismas marcas

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 en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que
en otro.

Según el Manual de la Contraloría General de Estado. - “Existe dos tipos de

marcas, las de significado uniforme, que se utilizan con frecuencia en cualquier
auditoría. Las otras marcas, cuyo contenido es a criterio del auditor, obviamente
no tiene significado uniforme y para su comprensión requiere que junto al símbolo
vaya una leyenda de su significado.”

2.4. UTILIZACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA

Son símbolos que el auditor utilizara en los papeles de trabajo, para indicar la
naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados en circunstancias
específicas, las cuales facilitan la revisión de los papeles de trabajo.

Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del
texto que se utiliza en la planilla para hacer los índices.

Se deben evitar los símbolos sobrepuestos complejos o similares; los números o

letras simplemente rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y
fácil de seguir.

2.5. REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LAS MARCAS

La explicación de las marcas debe ser específica y clara, los procedimientos de

auditoría efectuados, que no se evidencian con base en marcas, deben ser
documentados mediante explicaciones narrativas, análisis, entre otros; una misma
marca de auditoría no se debe utilizar en una misma hoja de trabajo con
significado distinto.

Por ejemplo, al efectuar una conciliación bancaria, los cheques pendientes de

cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos
para comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al importe,
número, fecha, beneficiario, número de cuenta etc. Cada uno de los cheques y
consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. En lugar de
escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación, se utiliza un
símbolo o marca de comprobación, cuyo significado se explica una sola vez en el

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 lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo el
procedimiento realizado.

Por último, se aconseja que para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color
diferente del color del texto que se utiliza en la planilla para los índices. Las
marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer
papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de las Marcas de
Auditoría.

2.6. REGLAS PARA LA APLICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA

 Uso del lápiz o lapicero rojo.

 El supervisor empleará lápiz o lapicero de color distinto.
 Su significado debe incluirse en la última hoja de cada rubro o área
examinada, utilizando hojas de 14 columnas.
 No se deben registrar sin haberse efectuado el procedimiento.

2.7. VENTAJAS EN LA UTILIZACIÓN DE MARCAS

 Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar en una sola ocasión el

trabajo realizado en varias partidas.

 Facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo

realizado.

 Permite el ahorro de tiempo, tanto para el auditor a la hora de elaborar el

papel de trabajo, como para el revisor a la hora de analizar con posterioridad.

2.8. PRINCIPALES MARCAS DE AUDITORIA

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2.9. CLASES DE MARCAS

 Con significado uniforme (estandarizadas): tienen el mismo significado

para todas las auditorias.

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 Con leyenda a criterio del auditor: significado no convencional,
significado adecuado a cada caso e indicado en cada uno de las hojas de
trabajo. Ejemplos:

8
EJEMPLO

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10
11
12
III. CONCLUSIONES

Con el manejo de marcas de auditoria se garantizará mejoras en la calidad de

los procesos. La identificación de los riesgos está destinada a orientar la labor del
auditor interno a determinar con mayor certeza las deficiencias que posee la
organización, lo cual contribuye a la disminución de su impacto. La auditoría interna
debe ser concebida como una actividad preventiva tomando en cuenta los desfases
con ayuda de las marcas de auditoria, destinada a crear mayor valor. Son símbolos
utilizados en auditoría, para indicar que se ha ejecutado un procedimiento requerido por
un programa de trabajo.
Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no
exista un sistema de marcas estándar, a menudo e utiliza una escala limitada de
estandarización de símbolos para una línea de auditoría o para grupos específicos de
cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas.

Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los
procedimientos de auditoría que son similares más de una vez, y elimina redundancia en
la redacción de explicaciones de orden ordinario y recurrente.

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 IV. BIBLIOGRAFÍA

 https://es.scribd.com/doc/72930904/Marcas-de-Auditoria
 https://www.gerencie.com/marcas-de-auditoria.html
 http://actualicese.com/2015/03/05/marcas-de-auditoria/
 http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse130.html
 https://books.google.com.pe/books?id=ajDPWjl4RLYC&pg=PA542&lpg=PA542&
dq=utilizacion+de+las+marcas+de+auditoria&source=bl&ots=o5lNkbZXw5&sig=
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ChDoAQhPMAs#v=onepage&q&f=false
 https://www.academia.edu/27690414/PAPELES_DE_TRABAJO_Y_MARCAS_D
E_AUDITORIA

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