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El Peruano / Jueves 13 de setiembre de 2018 NORMAS LEGALES 27

Artículo 4. Refrendo a los contribuyentes en la aplicación de la Norma XVI


El Decreto Legislativo es refrendado por el Presidente del Título Preliminar estableciendo la configuración de
del Consejo de Ministros y el Ministro de Economía y infracciones y sanciones vinculadas con dicha disposición;
Finanzas. establecer parámetros para su no aplicación a las micro y
pequeñas empresas (MYPE); y ampliar los supuestos de
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL responsabilidad solidaria de los representantes legales por
aplicación de la cláusula antielusiva general, garantizando
Única. Error en la determinación de los pagos a el derecho al debido proceso de los contribuyentes;
cuenta del impuesto a la renta producto del error en el además, de establecer modificaciones a fin de contar con
arrastre de pérdidas procedimientos más eficientes;
Tratándose de los pagos a cuenta del impuesto a la De conformidad con lo establecido en el artículo 104
renta y la aplicación del artículo 78 del Código Tributario de la Constitución Política del Perú y en ejercicio de las
también se considera error si para efecto de la liquidación facultades delegadas de conformidad con el literal g) del
de aquellos se hubiera incurrido en los supuestos a que inciso 1 del artículo 2 de la Ley N° 30823;
se refiere el literal b) del numeral 3 del citado artículo Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y
modificado por el Decreto Legislativo. Con cargo de dar cuenta al Congreso de la República;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
TRANSITORIAS DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA EL
CÓDIGO TRIBUTARIO
Primera. Cómputo del plazo de prescripción
Tratándose de procedimientos en trámite y/o Artículo 1.- Objeto
pendientes de resolución el inicio del plazo prescriptorio El Decreto Legislativo tiene por objeto brindar mayores
para exigir el cobro de la deuda tributaria contenida en garantías a los contribuyentes en la aplicación de la Norma
resoluciones de determinación o de multa cuyo plazo de XVI del Título Preliminar del Código Tributario, así como,
prescripción de la acción para determinar la obligación dotar a la Administración Tributaria de herramientas para
tributaria o para aplicar sanciones se inició hasta el 1 de su efectiva implementación.
enero de 2012, notificadas a partir del 28 de setiembre de
2012 dentro del plazo de prescripción, se computa a partir Artículo 2.- Definición
del día siguiente de la notificación de tales resoluciones Para efecto del Decreto Legislativo se entiende
conforme con el numeral 7 del artículo 44 del Código por Código Tributario al aprobado mediante Decreto
Tributario. Legislativo N° 816, cuyo Texto Único Ordenado ha sido
aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF.
Segunda. Uso de la palabra para expedientes en
trámite Artículo 3.- Modificación del numeral 3 del artículo
A efecto de solicitar el uso de la palabra, en el caso de 62-A, del segundo párrafo del artículo 125, del segundo
apelaciones presentadas antes de la entrada en vigencia párrafo de artículo 131, del numeral 5 del artículo 177,
del Decreto Legislativo, es de aplicación el inciso h) del del quinto ítem del rubro 5 de la Tabla de Infracciones
artículo 120 y el segundo, tercero y cuarto párrafo del y Sanciones I, II y III referido a la infracción del
artículo 150 del Código Tributario según corresponda, numeral 5 del artículo 177 de la Tabla de Infracciones
según texto vigente antes de las modificaciones previstas y Sanciones I, II y III del Código Tributario.
en la presente norma respecto de los citados artículos. Modifícanse el numeral 3 del artículo 62-A, el segundo
párrafo del artículo 125 y el segundo párrafo del artículo
POR TANTO: 131, el numeral 5 del artículo 177, el quinto ítem del
rubro 5 de las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al III referido a la infracción del numeral 5 del artículo 177 de
Congreso de la República. las Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III del Código
Tributario, conforme a los siguientes textos:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los doce
días del mes de setiembre del año dos mil dieciocho. “Artículo 62-A. PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN
DEFINITIVA
MARTÍN ALBERTO VIZCARRA CORNEJO
Presidente de la República (…)
3. Excepciones al plazo: El plazo señalado en
CÉSAR VILLANUEVA ARÉVALO el presente artículo no es aplicable en el caso de
Presidente del Consejo de Ministros procedimientos de fiscalización efectuados por aplicación
de las normas de precios de transferencias o en los
CARLOS OLIVA NEYRA procedimientos de fiscalización definitiva en los que
Ministro de Economía y Finanzas corresponda remitir el informe a que se refiere el artículo
62-C al Comité Revisor.
1691026-10 (…).”

DECRETO LEGISLATIVO “Artículo 125. MEDIOS PROBATORIOS


(…)
Nº 1422 El plazo para ofrecer las pruebas y actuarlas será de
treinta (30) días hábiles, contados a partir de la fecha en
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
que se interpone el recurso de reclamación o apelación. El
vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa,
POR CUANTO:
tampoco es necesario que la administración tributaria
Que mediante la Ley Nº 30823, Ley que delega en requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor
el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de tributario. Tratándose de las resoluciones emitidas como
gestión económica y competitividad, de integridad y consecuencia de la aplicación de las normas de precios de
lucha contra la corrupción, de prevención y protección de transferencia o de la Norma XVI del Título Preliminar, el plazo
personas en situación de violencia y vulnerabilidad y de para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco
modernización de la gestión del Estado, el Congreso de la (45) días hábiles. Asimismo, en el caso de las resoluciones
República ha delegado en el Poder Ejecutivo, la facultad que establezcan sanciones de comiso de bienes,
de legislar por el plazo de sesenta (60) días calendario; internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
Que, en ese sentido, el literal g) del inciso 1 del establecimiento u oficina de profesionales independientes,
artículo 2 del citado dispositivo legal establece que el así como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para
Poder Ejecutivo está facultado para, entre otros, modificar ofrecer y actuar las pruebas será de cinco (5) días hábiles.
el Código Tributario a fin de brindar mayores garantías (…).”
28 NORMAS LEGALES Jueves 13 de setiembre de 2018 / El Peruano

“Artículo 131. PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES Infracciones Referencia Sanción


(…) (…)
Tratándose de un procedimiento de fiscalización o de
No proporcionar la información o docu- Numeral 5 0.3% de los IN
verificación, los deudores tributarios o sus representantes o mentos que sean requeridos por la Ad- (11)
apoderados tendrán acceso únicamente a los expedientes en ministración sobre sus actividades o las
los que son parte y se encuentren culminados, salvo cuando de terceros con los que guarde relación
se trate del expediente del procedimiento en el que se le o proporcionarla sin observar la forma,
notifique el informe a que se refiere el artículo 62-C. El acceso plazos y condiciones que establezca la
no incluye aquella información de terceros comprendida en la Administración Tributaria, incluyendo el no
proporcionar la información a que se refiere
reserva tributaria. El representante o apoderado que actúe en el segundo párrafo del artículo 62-C o pro-
nombre del deudor tributario debe acreditar su representación porcionarla sin cumplir con la forma y condi-
conforme a lo establecido en el artículo 23. ciones establecidas mediante resolución de
(…).” superintendencia.

“Artículo 177. INFRACCIONES RELACIONADAS (…).”


CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE
LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER “TABLA III
ANTE LA MISMA CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(…) (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
5. No proporcionar la información o documentos EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
que sean requeridos por la Administración sobre sus
actividades o las de terceros con los que guarde relación o (…)
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones
que establezca la Administración Tributaria, incluyendo el Infracción Referencia Sanción
no proporcionar la información a que se refiere el segundo (…)
párrafo del artículo 62-C o proporcionarla sin cumplir con 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES REL- Artículo
la forma y condiciones establecidas mediante resolución ACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE 177
de superintendencia. PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINIS-
(…)”. TRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA
“TABLA I (…)
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO - No proporcionar la información o doc- Numeral 5 0.3% de los I o
(INFRACCIONES Y SANCIONES) umentos que sean requeridos por la Ad- cierre (2) (3).
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE ministración sobre sus actividades o las
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA INCLUIDAS LAS de terceros con los que guarde relación
DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria, incluyendo el no
(…)
proporcionar la información a que se refiere
el segundo párrafo del artículo 62-C o pro-
Infracciones Referencia Sanción porcionarla sin cumplir con la forma y condi-
ciones establecidas mediante resolución de
(…)
superintendencia.
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES REL- Artículo
ACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE 177 (…).”
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINIS-
TRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA
Artículo 4.- Incorporación del numeral 13 del tercer
párrafo del artículo 16, del artículo 62-C, del segundo
(…)
párrafo del numeral 6 del artículo 77, del numeral 9
del artículo 178, del noveno ítem del rubro 6 de las
- No proporcionar la información o doc- Numeral 5 0.3% de los IN
Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III referido
umentos que sean requeridos por la Ad- (11)
ministración sobre sus actividades o las a la infracción del numeral 9 del artículo 178 y de la
de terceros con los que guarde relación Nota (23) de las Tablas de Infracciones y Sanciones
o proporcionarla sin observar la forma, Tributarias I y II y de la Nota (15) de la Tabla de
plazos y condiciones que establezca la Infracciones y Sanciones III del Código Tributario.
Administración Tributaria, incluyendo el no Incorpóranse el numeral 13 del tercer párrafo del
proporcionar la información a que se refiere
artículo 16, el artículo 62-C, el segundo párrafo del
el segundo párrafo del artículo 62-C o pro-
porcionarla sin cumplir con la forma y condi- numeral 6 del artículo 77 del Código Tributario, el numeral
ciones establecidas mediante resolución de 9 del artículo 178, el noveno ítem del rubro 6 de las
superintendencia. Tablas de Infracciones y Sanciones I, II y III referido a la
infracción del numeral 9 del artículo 178 y la Nota (23) de
(…)”. las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y
la Nota (15) de la Tabla de Infracciones y Sanciones III del
“TABLA II Código Tributario, en los siguientes términos:
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES) “Artículo 16. REPRESENTANTES - RESPONSABLES
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA SOLIDARIOS
DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS (…)
AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS Se considera que existe dolo, negligencia grave o
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS abuso de facultades, salvo prueba en contrario, cuando
TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE el deudor tributario:
(…) (…)
13. Sea sujeto de la aplicación de los párrafos
Infracciones Referencia Sanción segundo al quinto de la Norma XVI del Título Preliminar.
(…) La responsabilidad se atribuye a los representantes
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES REL- Artículo
legales siempre que hayan colaborado con el diseño
ACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE 177 o la aprobación o la ejecución de actos, situaciones o
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINIS- relaciones económicas previstas en los párrafos segundo
TRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER al quinto de la Norma XVI.
ANTE LA MISMA (…).”
El Peruano / Jueves 13 de setiembre de 2018 NORMAS LEGALES 29
“Artículo 62-C. APLICACIÓN DE LOS PÁRRAFOS Norma XVI del Título Preliminar expresa, adicionalmente,
SEGUNDO AL QUINTO DE LA NORMA XVI la descripción del acto, situación o relación económica
La aplicación de los párrafos segundo al quinto de que genera su aplicación, el detalle de la norma que
la Norma XVI del Título Preliminar se efectúa en un se considera aplicable y las razones que sustentan la
procedimiento de fiscalización definitiva y siempre que el aplicación de la referida Norma XVI.
órgano de la SUNAT que lleva a cabo dicho procedimiento (…)”.
cuente previamente con la opinión favorable de un Comité
Revisor. La competencia del Comité Revisor alcanza “Artículo 178. INFRACCIONES RELACIONADAS
a los casos en los cuales en el mismo procedimiento de CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
fiscalización en el que se aplican los párrafos segundo al TRIBUTARIAS
quinto antes mencionados también se presentan actos,
situaciones y relaciones económicas contempladas en los (…)
párrafos primero y sexto de la Norma XVI citada. 9. Determinar una menor deuda tributaria o un mayor
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el o inexistente saldo o crédito a favor, pérdida tributaria o
órgano que lleva a cabo el procedimiento de fiscalización crédito por tributos, u obtener una devolución indebida o
definitiva debe emitir un informe que es remitido, en exceso al incurrir en el tercer párrafo de la Norma XVI
conjuntamente con el expediente de fiscalización, al del Título Preliminar. En caso el infractor, al determinar
Comité Revisor. Dicho informe se notifica al sujeto su obligación tributaria, hubiese incurrido además en la
fiscalizado, quien debe declarar al órgano que lleva a cabo infracción prevista en el numeral 1 del artículo 178, la
el referido procedimiento de fiscalización los datos de todos sanción aplicable por dicha infracción también se regulará
los involucrados en el diseño o aprobación o ejecución de por lo dispuesto en este numeral.”
los actos, situaciones o relaciones económicas materia
del referido informe, en la forma, condiciones que se “TABLA I
establezcan mediante resolución de superintendencia. La
omisión a la declaración antes señalada, o la declaración sin CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
cumplir con la forma y condiciones establecidas mediante (INFRACCIONES Y SANCIONES)
resolución de superintendencia implica la comisión de la PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
infracción prevista en el numeral 5 del artículo 177. RENTA DE TERCERA CATEGORÍA INCLUIDAS LAS
El Comité Revisor, antes de emitir opinión, debe citar al DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
sujeto fiscalizado para que exponga sus razones respecto
de la observación contenida en el informe elaborado por el (…)
órgano que lleva a cabo el procedimiento de fiscalización.
El sujeto fiscalizado puede solicitar, por única vez, Infracciones Referencia Sanción
la prórroga de la fecha en la que debe presentarse ante
(…)
el Comité Revisor. Para tal efecto, debe presentar una
solicitud sustentada hasta el tercer (3) día hábil anterior a la
fecha fijada. El Comité Revisor puede conceder la prórroga 6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELA- Artículo
CIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE 178
por diez (10) días hábiles más y debe notificar su respuesta LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
al sujeto fiscalizado hasta el día anterior a la fecha en
(…)
que dicho sujeto debía presentarse. De no producirse
la notificación en la oportunidad indicada, se entiende
concedida la prórroga. - Determinar una menor deuda tributaria Numeral 9 50% del tributo
o un mayor o inexistente saldo o crédito a omitido, o 50%
El Comité Revisor debe emitir su opinión sustentada, favor, pérdida tributaria o crédito por tribu- del saldo, crédito
bajo responsabilidad, dentro de los treinta (30) días hábiles tos, u obtener una devolución indebida o en u otro concepto
siguientes a la fecha en que el sujeto fiscalizado se presentó exceso al incurrir en el tercer párrafo de la similar determinado
ante él o de la fecha fijada para dicha presentación, en caso Norma XVI del Título Preliminar. En caso el indebidamente o el
de no concurrencia del sujeto fiscalizado. infractor, al determinar su obligación tributar- 15% de la pérdida
El Comité Revisor está conformado por tres (3) ia, hubiese incurrido además en la infracción tributaria indebida,
funcionarios de la SUNAT, ejerciendo uno de ellos las prevista en el numeral 1 del artículo 178, la o el 100% del
sanción aplicable por dicha infracción tam- monto devuelto
funciones de secretaría, cuyos cargos, áreas y designación bién se regulará por lo dispuesto en este indebidamente o en
se establece por resolución de superintendencia. Además, numeral.” exceso (23).
para ser designado miembro del Comité Revisor se
requiere ser de profesión abogado o contador, y tener
experiencia no menor de diez (10) años en labores de “TABLA II
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
determinación tributaria y/o auditoría y/o interpretación de (INFRACCIONES Y SANCIONES)
normas tributarias desempeñados en el sector público. PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA
El Comité Revisor adopta opinión por mayoría y se DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS
pronuncia sobre la existencia o no de elementos suficientes AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
para aplicar los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS
del Título Preliminar, salvo que considere necesario evaluar TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
aspectos no expuestos en el informe o complementar este,
en cuyo caso dispone la devolución del informe con el (…)
expediente de fiscalización al órgano de la SUNAT que
lleva a cabo el procedimiento de fiscalización definitiva.
La opinión del Comité Revisor es vinculante para Infracciones Referencia Sanción
el órgano de la SUNAT que realiza el procedimiento de (…)
fiscalización definitiva y debe ser notificada al sujeto 6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELA- Artículo
fiscalizado. CIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE 178
El documento que contiene la opinión del Comité LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Revisor sobre la existencia o no de elementos suficientes (…)
para aplicar los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI
del Título Preliminar no constituye un acto susceptible de - Determinar una menor deuda tributaria Numeral 9 50% del tributo
ser impugnado, y forma parte del expediente.” o un mayor o inexistente saldo o crédito a omitido, o 50%
favor, pérdida tributaria o crédito por tribu- del saldo, crédito
“Artículo 77. REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES tos u obtener una devolución indebida o en u otro concepto
exceso al incurrir en el tercer párrafo de la similar determinado
DE DETERMINACIÓN Y DE MULTA Norma XVI del Título Preliminar. En caso el indebidamente o el
infractor, al determinar su obligación tributar- 15% de la pérdida
(…) ia, hubiese incurrido además en la infracción tributaria indebida,
6. prevista en el numeral 1 del artículo 178, la o el 100% del
(…) sanción aplicable por dicha infracción tam- monto devuelto
La resolución de determinación que se notifique al bién se regulará por lo dispuesto en este indebidamente o en
sujeto fiscalizado como resultado de la aplicación de la numeral.” exceso (23).
30 NORMAS LEGALES Jueves 13 de setiembre de 2018 / El Peruano

“TABLA III 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15%


CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO de la pérdida declarada indebidamente.
(INFRACCIONES Y SANCIONES) - En caso se declare un saldo a favor indebido y una
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN pérdida indebida, correspondiendo declarar un tributo
EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO resultante, el monto de la multa será la suma del 50%
del saldo a favor indebido, 15% de la pérdida declarada
(…) indebidamente y el 50% del tributo determinado.

Infracciones Referencia Sanción d) Para la aplicación de lo dispuesto en la presente


nota, tratándose de los deudores tributarios que tienen
(…)
una tasa distinta a la establecida en el Régimen General
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELA- Artículo del Impuesto a la Renta y que hubieran declarado una
CIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE 178 pérdida indebida, la multa se calculará considerando, para
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
el procedimiento de su determinación, en lugar del 15%, el
(…) 50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.”
- Determinar una menor deuda tributaria Numeral 9 50% del tributo “TABLA II
o un mayor o inexistente saldo o crédito a omitido, o 50% CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
favor, pérdida tributaria o crédito por tribu- del saldo, crédito (INFRACCIONES Y SANCIONES)
tos u obtener una devolución indebida o en u otro concepto
exceso al incurrir en el tercer párrafo de la similar determinado
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA
Norma XVI del Título Preliminar. En caso el indebidamente o el DE CUARTA CATEGORÍA, PERSONAS ACOGIDAS
infractor, al determinar su obligación tributar- 15% de la pérdida AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
ia, hubiese incurrido además en la infracción tributaria indebida, PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS
prevista en el numeral 1 del artículo 178, la o el 100% del TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
sanción aplicable por dicha infracción tam- monto devuelto
bién se regulará por lo dispuesto en este indebidamente o en (…)
numeral.” exceso (15).
(23) a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto
similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente
“TABLA I declarada, será la diferencia entre el tributo resultante o el
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida del período
(INFRACCIONES Y SANCIONES) o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidación o, en su
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE caso, como producto de la fiscalización, y el declarado como
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA INCLUIDAS LAS tributo resultante o el declarado como saldo, crédito u otro
DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. Para
estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de
(…) los períodos anteriores, ni las pérdidas netas compensables
de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y
(23) a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto compensaciones efectuadas.
similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
declarada, será la diferencia entre el tributo resultante o el
saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida del período En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado
o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidación o, en su considerando los créditos con y sin derecho a devolución,
caso, como producto de la fiscalización, y el declarado como con excepción del saldo a favor del período anterior.
tributo resultante o el declarado como saldo, crédito u otro En caso los referidos créditos excedan el Impuesto
concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. Para calculado, el resultado será considerado saldo a favor.
estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado
los períodos anteriores, ni las pérdidas netas compensables de la diferencia entre el impuesto bruto y del crédito fiscal
de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y del período. En caso el referido crédito exceda el impuesto
compensaciones efectuadas. bruto, el resultado será considerado saldo a favor.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante: En el caso de los demás tributos, el resultado de
aplicar la alícuota a la base imponible establecida en las
En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto leyes correspondientes.
calculado considerando los créditos con y sin derecho a
devolución, con excepción del saldo a favor del período b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se
anterior. declare un saldo a favor correspondiendo declarar un
En caso los referidos créditos excedan el Impuesto tributo resultante, el monto de la multa será la suma del
calculado, el resultado será considerado saldo a favor. 50% del tributo determinado y el 50% del monto declarado
En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado indebidamente como saldo a favor.
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual:
de la diferencia entre el impuesto bruto y del crédito fiscal
del período. En caso el referido crédito exceda el impuesto - En caso se declare un saldo a favor correspondiendo
bruto, el resultado será considerado saldo a favor. declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la
En el caso de los demás tributos, el resultado de suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente
aplicar la alícuota a la base imponible establecida en las y el 50% del tributo determinado.
leyes correspondientes. - En caso se declare una pérdida correspondiendo
declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el
declare un saldo a favor correspondiendo declarar un 50% del tributo determinado.
tributo resultante, el monto de la multa será la suma del - En caso se declare un saldo a favor indebido y una
50% del tributo determinado y el 50% del monto declarado pérdida indebida, el monto de la multa será la suma del
indebidamente como saldo a favor. 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15%
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: de la pérdida declarada indebidamente.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo pérdida indebida, correspondiendo declarar un tributo
declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la resultante, el monto de la multa será la suma del 50%
suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente del saldo a favor indebido, 15% de la pérdida declarada
y el 50% del tributo determinado. indebidamente y el 50% del tributo determinado.
- En caso se declare una pérdida correspondiendo
declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la d) Para la aplicación de lo dispuesto en la presente
suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el nota, tratándose de los deudores tributarios que tienen
50% del tributo determinado. una tasa distinta a la establecida en el Régimen General
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una del Impuesto a la Renta y que hubieran declarado una
pérdida indebida, el monto de la multa será la suma del pérdida indebida, la multa se calculará considerando, para
El Peruano / Jueves 13 de setiembre de 2018 NORMAS LEGALES 31
el procedimiento de su determinación, en lugar del 15%, el Segunda.- Procedimientos de fiscalización
50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.” Lo dispuesto en el artículo 62-C del Código Tributario
se aplica respecto de los procedimientos de fiscalización
“TABLA III definitiva en los que se revisen actos, hechos o
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO situaciones producidos desde el 19 de julio de 2012.
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN Tercera.- Aprobación de los actos, situaciones y
EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO relaciones económicas a realizarse en el marco de la
planificación fiscal
(…) Tratándose de sociedades que tengan directorio,
corresponde a este órgano societario definir la estrategia
(15) a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto tributaria de la sociedad debiendo decidir sobre la
similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente aprobación o no de actos, situaciones o relaciones
declarada, será la diferencia entre el tributo resultante o el económicas a realizarse en el marco de la planificación
saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida del período fiscal. Esta facultad es indelegable.
o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidación o, en su
caso, como producto de la fiscalización, y el declarado como Cuarta.- Infracciones y sanciones por aplicación
tributo resultante o el declarado como saldo, crédito u otro de los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI
concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. Para del Título Preliminar del Código Tributario
estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de En los casos no previstos por el numeral 9 del artículo
los períodos anteriores, ni las pérdidas netas compensables 178 del Código Tributario, la aplicación de la norma que
de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y hubiera correspondido a los actos usuales o propios
compensaciones efectuadas. a que se refiere el párrafo cuarto de la Norma XVI del
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante: Título Preliminar conlleva la comisión de las infracciones
a que hubiere lugar, según lo tipificado en los artículos
En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado 173, 174, 175, 176, 177 y demás numerales del artículo
considerando los créditos con y sin derecho a devolución, 178.
con excepción del saldo a favor del período anterior.
En caso los referidos créditos excedan el Impuesto Quinta.- Criterios para aplicar los párrafos
calculado, el resultado será considerado saldo a favor. segundo al quinto de la Norma XVI del Título
En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado Preliminar del Código Tributario
de la diferencia entre el impuesto bruto y del crédito fiscal Para el diseño de los planes de gestión de riesgo y
del período. En caso el referido crédito exceda el impuesto de estrategias de fiscalización para la aplicación de lo
bruto, el resultado será considerado saldo a favor. previsto en los párrafos segundo al quinto de la Norma
En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado, a la XVI del Título Preliminar del Código Tributario, la SUNAT
cuota mensual. podrá tomar en cuenta, entre otros criterios, el tamaño o
En el caso de los demás tributos, el resultado de aplicar envergadura de las empresas; nivel de ingresos; monto
la alícuota a la base imponible establecida en las leyes de transacción.
correspondientes.
Sexta.- Comité Revisor
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se
Mediante resolución de superintendencia se regula
declare un saldo a favor correspondiendo declarar un
tributo resultante, el monto de la multa será la suma del el procedimiento de selección y nombramiento de los
50% del tributo determinado y el 50% del monto declarado miembros del Comité Revisor y requisitos adicionales
indebidamente como saldo a favor. a los establecidos en el artículo 62-C del Código
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual: Tributario, así como los demás asuntos relacionados a
su organización y funcionamiento.
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo
declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y
el 50% del tributo determinado. Única.- De los actos, situaciones y relaciones
- En caso se declare una pérdida correspondiendo económicas adoptados
declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la Los actos, situaciones y relaciones económicas
suma del 15% de la pérdida declarada indebidamente y el realizados en el marco de la planificación fiscal e
50% del tributo determinado. implementados a la fecha de entrada en vigencia del
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una Decreto Legislativo que sigan teniendo efectos, deben
pérdida indebida, el monto de la multa será la suma del ser evaluados por el directorio de la persona jurídica
50% del saldo a favor declarado indebidamente y el 15% para efecto de su ratificación o modificación.
de la pérdida declarada indebidamente. Lo dispuesto en el párrafo anterior es sin perjuicio de
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una que la gerencia u otros administradores de la sociedad
pérdida indebida, correspondiendo declarar un tributo hubieran aprobado en su momento los referidos actos,
resultante, el monto de la multa será la suma del 50% situaciones y relaciones económicas.
del saldo a favor indebido, 15% de la pérdida declarada El plazo para la ratificación o modificación de los
indebidamente y el 50% del tributo determinado. actos, situaciones y relaciones económicas antes
mencionadas vence el 29 de marzo de 2019.
d) Para la aplicación de lo dispuesto en la presente
nota, tratándose de los deudores tributarios que tienen POR TANTO:
una tasa distinta a la establecida en el Régimen General
del Impuesto a la Renta y que hubieran declarado una Mando se publique y cumpla, dando cuenta al
pérdida indebida, la multa se calculará considerando, para Congreso de la República.
el procedimiento de su determinación, en lugar del 15%, el
50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.” Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los doce
días del mes de setiembre del año dos mil dieciocho.
Artículo 5.- Refrendo
El Decreto Legislativo es refrendado por el Presidente MARTÍN ALBERTO VIZCARRA CORNEJO
del Consejo de Ministros y el Ministro de Economía y Presidente de la República
Finanzas.
CÉSAR VILLANUEVA ARÉVALO
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Presidente del Consejo de Ministros

Primera.- Disposiciones de la Ley N° 30230 CARLOS OLIVA NEYRA


La vigencia del Decreto Legislativo no está Ministro de Economía y Finanzas
condicionada a lo regulado en el artículo 8 de la Ley
N° 30230. 1691026-11
32 NORMAS LEGALES Jueves 13 de setiembre de 2018 / El Peruano

DECRETO LEGISLATIVO párrafo del inciso a) y el primer párrafo del inciso b) del
Nº 1423 numeral 3.2 y el numeral 3.3 del artículo 3; el artículo 4;
los numerales 5.3 y 5.6 del artículo 5; los numerales 7.1,
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA 7.3 y 7.4 del artículo 7; el numeral 9.1 del artículo 9; y
el numeral 10.1 del artículo 10 del Decreto Legislativo
POR CUANTO: N° 973, en los términos siguientes:

Que, mediante la Ley Nº 30823, Ley que delega en “Artículo 1. Norma General
el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de
gestión económica y competitividad, de integridad y 1.1 A los fines del presente Régimen Especial de
lucha contra la corrupción, de prevención y protección de Recuperación Anticipada se entiende por:
personas en situación de violencia y vulnerabilidad y de
modernización de la gestión del Estado, el Congreso de la (…)
República ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad e) Proyecto: A la obra o actividad económica que se
legislar, entre otros, en materia tributaria y financiera por compromete a realizar el beneficiario.
el término de sesenta (60) días calendario; f) Beneficiario: A las personas naturales o jurídicas que
Que, el literal i) del inciso 1) del artículo 2 del citado se encuentren en la etapa preproductiva del proyecto y
dispositivo legal establece que el Poder Ejecutivo está cuenten con la Resolución Ministerial a que se refiere el
facultado para legislar en materia tributaria y financiera, numeral 3.3 del artículo 3 de este Decreto Legislativo, que
a fin de simplificar la regulación y demás aspectos los califique para el goce del Régimen.
referentes a la cobertura y acceso a los regímenes g) Compromiso de Inversión: Al monto de inversión
especiales de devolución del impuesto general a las a ser ejecutado a partir de la fecha de la solicitud de
ventas (IGV) orientados a promover y agilizar la inversión acogimiento al Régimen, en el caso de que a dicha fecha
en el país, a fin de brindar mayor celeridad y eficiencia la etapa preproductiva del proyecto ya se hubiere iniciado;
para su acogimiento; o a partir de la fecha de inicio de la etapa preproductiva
De conformidad con lo establecido en el artículo 104 contenida en el cronograma de inversión del proyecto, en
de la Constitución Política del Perú y en ejercicio de las el caso de que este se inicie con posterioridad a la fecha
facultades delegadas de conformidad con el literal i) del de solicitud.
inciso 1) del artículo 2 de la Ley N° 30823; h) Fecha del inicio del cronograma de inversión: A la
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; fecha señalada en la solicitud de acogimiento al Régimen
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República; como inicio de la ejecución del programa de inversiones.
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente; (…)
j) Sector: A la entidad del gobierno central, regional o
local que en el marco de sus competencias es la encargada
DECRETO LEGISLATIVO QUE PERFECCIONA Y de celebrar y suscribir en representación del gobierno
central, regional o local, contratos o convenios, u otorgar
SIMPLIFICA LOS REGÍMENES ESPECIALES DE autorizaciones para la concesión o ejecución de obras,
DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS proyectos de inversión, prestación de servicios y demás
opciones de desarrollo conforme a la ley de la materia.
VENTAS Tratándose de proyectos en los que por la modalidad
de promoción de la inversión no resulte de aplicación la
Artículo 1.- Objeto suscripción de contratos o convenios u otorgamiento de
El Decreto Legislativo tiene por objeto simplificar la autorizaciones, se considerará Sector a la entidad del
regulación y demás aspectos referentes a la cobertura gobierno central que en el marco de sus competencias
y acceso a los regímenes especiales de devolución del ejerza el control de la actividad económica a que se
impuesto general a las ventas regulados por el Decreto refiera el Proyecto.
Legislativo N° 973, Decreto Legislativo que establece (…)”
el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del
Impuesto General a las Ventas; por la Ley Nº 28754, Ley “Artículo 2. De la Recuperación Anticipada del
que elimina sobrecostos en la provisión de obras públicas Impuesto General a las Ventas
de infraestructura y de servicios públicos mediante
inversión pública o privada y; por el Capítulo II de la Ley 2.1 Establézcase el Régimen Especial de Recuperación
Nº 30296, Ley que promueve la reactivación de la Anticipada del Impuesto General a las Ventas, consistente
economía; a fin de promover y agilizar la inversión en el en la devolución del IGV que gravó las importaciones y/o
país. adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, bienes
intermedios nuevos, servicios y contratos de construcción,
Artículo 2.- Definición realizadas en la etapa preproductiva, a ser empleados
Se entiende por: por los beneficiarios del Régimen directamente en la
ejecución del compromiso de inversión del proyecto y que
a) Decreto Legislativo N° 973: Al Decreto Legislativo se destinen a la realización de operaciones gravadas con
que establece el Régimen Especial de Recuperación el IGV o a exportaciones.
Anticipada del Impuesto General a las Ventas. (…)”
b) Ley N° 28754: A la Ley que elimina sobrecostos
en la provisión de obras públicas de infraestructura y de “Artículo 3. Del acogimiento al Régimen
servicios públicos mediante inversión pública o privada.
c) Ley N° 30296: A la Ley que Ley que promueve la (…)
reactivación de la economía. 3.2 Para acogerse al Régimen, las personas naturales
o jurídicas deberán sustentar ante la Agencia de
Artículo 3.- Modificación de los incisos e), f), g), Promoción de la Inversión Privada – PROINVERSION el
h) y j) del numeral 1.1 del artículo 1, del numeral 2.1 cumplimiento de los siguientes requisitos:
del artículo 2; del encabezado del primer párrafo del
numeral 3.2; del primer y segundo párrafo del inciso a) La realización de un proyecto en cualquier sector
a) y del primer párrafo del inciso b) del numeral 3.2 de la actividad económica que genere renta de tercera
y el numeral 3.3 del artículo 3; del artículo 4; de los categoría.
numerales 5.3 y 5.6 del artículo 5; de los numerales El compromiso de inversión para la ejecución del
7.1, 7.3 y 7.4 del artículo 7; del numeral 9.1 del artículo proyecto no podrá ser menor a cinco millones de dólares
9; y del numeral 10.1 del artículo 10 del Decreto de los Estados Unidos de América (US$ 5 000 000,00)
Legislativo N° 973 como monto de inversión total incluyendo la sumatoria de
Modifícanse los incisos e), f), g), h) y j) del numeral 1.1 todos los tramos, etapas o similares, si los hubiere. Dicho
del artículo 1, el numeral 2.1 del artículo 2; el encabezado monto no incluye el IGV.
del primer párrafo del numeral 3.2; el primer y segundo (…)