FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRIBUTACIÓN

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

AUTOR:

LAZARO CUYA, Katherine Melissa

DOCENTE:

ESQUIVES CHUNGA, Nancy Margot

AULA:

127 – C

LIMA-PERÚ

2017
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. El impuesto selectivo al consumo

LAS TASAS DEL ISC
a. Sobre el valor de venta
o 10 % automóviles y camiones nuevos.
o 17% gaseosas y bebidas rehidratantes y energizantes.
o 20% licores (vinos, sidra, ron, whisky otros)
o 30% vehículos usados: tractores y concebidos para el transporte público.
o 50% cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
b. Sobre el precio de venta/ precio al público (neto de IGV):
o 27,8%cerveza
o 30% cigarrillo de tabaco negro y rubio
c. Monto fijo:
o s/. 1,50 por litro: pisco.
o Los combustibles están afectos a montos fijos según las características del
producto.

OBJETIVOS DEL ISC

Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:

o El consumo del bien genera externalidades.

o El bien es considerado de lujo.
o La demanda del bien gravado es poco sensible a cabios a precios.
Las razones más importantes detrás de la aplicación impuesto selectivo son:
 Importante fuente de ingreso para el fisco.
 Corrige las externalidades negativas.
 Permiten mejorar la equidad vertical.

Racionalidad tributaria económica del ISC

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
En el Perú, el ISC no cumple necesariamente con los principios tributarios

1. LA EQUIDAD
1.1. Horizontal: Contribuyentes de un mismo nivel de ingreso deben estar sujetos a la
misma carga tributaria.
1.2. Vertical: Contribuyentes con diferentes niveles de ingreso deben tributar de acuerdo
con su capacidad de pago.
2. EFICIENCIA: minimizar la pérdida de eficiencia social que el tributo genera. Los impuestos
deben ser:
2.1. SIMPLES: Bajos costos de cumplimiento tributario y de fiscalización.
2.2. DE TASAS MODERADAS Y BASES AMPLIAS: Evitar incentivos a la evasión y garantizar
cierto nivel de recaudación.
2.3. NEUTRALES: Minimizar la interferencia en las decisiones de productores y
consumidores.

EJEMPLO DE EQUIDAD

 Gaseosa: los consumidores de un mismo NSE terminan pagando un ISC por litro de
bebida distinta de acuerdo con la marca y prestación que consuman (inequidad
horizontal)
 Cerveza: en los NSE de menores ingresos, predomina el consumo de cerveza, cuyo
impuesto por litro de alcohol es mayor que otros licores. (inequidad vertical).

EJEMPLO: NEUTRALIDAD

El ISC genera cambios en precios relativos importantes.

CARGA IMPOSITIVA ACTUAL DE ISC ESPECÍFICO POR

LITRO DE ALCOHOL
25,0 (en nuevos soles)
22,3

20,0
17,0

15,0 12,7

10,0
5,2
5,0 3,5 3,8

0,0
Cerveza Vino Whisky Vodka Ron Pisco
Fuente: APOYO Consultoría

PERÚ: CONSUMO HABITUAL DE BEBIDAS

ALCOHÓLICAS SEGÚN NSE 1/
50 (%)
45
40 A B C D E
35
30
25
20
15
10
5
0
Cerveza Vino / Whisky Ron Pisco
sangría
1/ Consumo habitual: Por lo menos una vez al mes. La encuesta
posee un margen de error de +/- 4%.
Fuente: IGM 2008, IPSOS APOYO Opinión y M ercado
 RAZÓN DE PRECIOS ENTRE RAZÓN DE PRECIOS ENTRE
EL RON Y LA CERVEZA EL VINO Y LA CERVEZA
(ron/cerveza, precios en litros) (vino/cerveza, precios en litros)

3,4 3,4 6,2 6,1

3,3
6,0
3,2
5,8
3,1
5,6
3,0
2,9 5,4
2,9 5,2

2,8 5,2

2,7 5,0

2,6 4,8
Antes de Después de Antes de Después de
impuestos impuestos impuestos impuestos

EJEMPLO: NOCIVIDAD
Fuente: INEI, APOYO Consultoría Fuente: INEI, APOYO Consultoría

Las reducciones en el ISC a los combustibles han hecho de acuerdo con su grado de nocividad.

Los combustibles “limpios” y los autos menos contaminantes han sido favorecidos con una
mayor reducción del impuesto.

ISC (S/. por galón) Índice de

Combustible 2008 2016* Nocividad

GLP - 0,5 1,45

Gasolina 90 2,46 0,8 1,55
Gasolina 95 2,92 0,8 1,55
Gasolina 97 3,15 0,8 1,55
Queroseno 1,94 1,9 3,81
Diesel 2-S2500 1,39 2 4,04
Residual 6 - 3,1 22,24
* Año en que el ISC converge a su valor final

LINEAMIENTO PARA UNA PROPUESTA DE MODIFICACIÓN

 Cerveza: además de no corregir la externalidad, el ISC genera mayores
distorsiones en el precio relativo de la cerveza respecto a otras bebidas.

 Gaseosas: el ISC no cumple con que los contribuyentes de un mismo nivel de

ingreso estén sujetos a la misma carga tributaria y, debido a la gran cantidad de
marcas y prestaciones, requiere de una fiscalización constante.

 Cigarrillos: el ISC no refleja adecuadamente la nocividad del producto e induce a

menor pago de impuestos a través de la venta de sueltos.
Los impuestos ad Valoren y específico difieren en aspectos fundamentales, lo cual
conduce a que los resultados de su aplicación sean distintos.

AD-VALOREM ESPECÍFICO

DEFINICION
Porcentaje aplicado sobre alguna medida
de valor del producto (ej. precio sugerido,
valor de venta).
Ad-Valorem = % Precio o Valor
DEFINICION
Monto fijo por unidad de producto,
volumen o indicador de externalidad (ej.
contenido alcohólico).
Específico = S/. X por unidad

CARACTERÍSTICAS BÁSICAS CARACTERÍSTICAS BÁSICAS

• Requiere definición de la medida
valor.
• Se aplica principalmente para gravar
el valor agregado (IVA).
• Si se aplica sobre el precio final
efectivo, no genera distorsiones en
precios.
• No permite reflejar las
externalidades.
• Costos de fiscalización altos.
• Requiere definición de una unidad
del producto gravado.
• Se aplica para gravar
externalidades.
• En un mercado donde no hay
externalidades, genera
distorsiones en precios relativos.
• Costos de fiscalización bajos.