MODULO N° 02 – EL CONTROL INTERNO *Otros aspectos del desarrollo de la empresa, -Uso limitado de dinero en efectivo

El Control Interno se define como el conjunto de como crecimiento, rentabilidad y líquidos -Uno mínimo de cuentas bancarias.
normas, principios, fundamentos, procesos, acuosos difícilmente detectables por simple -Depósitos intactos e inmediatos
procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas observación.
e instrumentos de Control que, ordenados, ESTRUCTURA
CUADRO DE CONTROL INTERNO EFICIENTE Y
relacionados entre sí y unidos a las personas que Las áreas de gestión incluyen actividades o
DEFICIENTE
conforman una institución pública, se constituye grupos de actividades que contribuyen al logro
en un medio para lograr una función de los objetivos empresariales. Tales áreas son:
administrativa de Estado integra, eficaz y -Directiva ÁREA CONTROL INTERNO CONFIABLE CONTROL INTERNO DEFICIENTE O NO
CONFIABLE
transparente, apoyando el cumplimiento de sus -Producción
TESORERIA  Se comprobó que existió presupuesto  Se verificó que no existió presupuesto para
objetivos institucionales y contribuyendo al -Mercadeo para el requerimiento de caja. el requerimiento de caja.
logro de la finalidad social del Estado. -Investigación y desarrollo  Se comprobó que existió programación  Se verificó que no existió programación de
El Control Interno no es un evento aislado, es -Personal de fondos fijos para el pago a fondos fijos para el pago de proveedores.
una serie de acciones de control que ocurren de -Finanzas proveedores.
manera constante, a través del funcionamiento y El sistema de control interno está íntimamente
operación de cada institución pública, debiendo ligado al sistema decisorio, de tal manera que el LOGÍSTICA  Se comprobó que existió programación  Se verificó que no existió programación
reconocerse como un componente integral de gerente recibe datos de sus directivos que para las compras de bienes y servicios. para la compra de bienes y servicios.
 Se comprobó que existió presupuesto  Se verificó que no existió presupuesto para
cada sistema o parte inherente a la estructura gestionan y del sistema financiero. Se
para la adquisición de mercaderías. la adquisición de mercaderías.
administrativa y gestión de cada organismo y encuentran criterios de efectividad en la
entidad pública, y asistiendo a la Máxima estrategia de la empresa y las ventas como el RECURSOS  Se comprobó que existió requerimiento  Se verificó que no existió requerimiento de
Autoridad de manera permanente, en cuanto al coeficiente egreso / ingreso. HUMANOS de personal para las diversas áreas de la personal para las diversas áreas de la
manejo de la institución y alcance de sus ACTIVIDADES empresa. empresa.
objetivos se refiere Las acciones efectivas son aquellas que  Se comprobó que existió presupuesto  Se verificó que no existió presupuesto para
¿Qué es el sistema de control interno? mantienen un equilibrio entre la eficacia y la para la capacitación de los trabajadores. la capacitación de los trabajadores.
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, eficiencia, entre la producción de los resultados
CONTABILIDAD  Se comprobó que existió confirmación  Se verificó que no existió confirmación de
políticas, normas, registros, procedimientos y deseados y los medios que se utilizan para
de saldos a los bancos, proveedores, saldos a los bancos, proveedores, seguros,
métodos, incluido el entorno y actitudes que lograrlos. Todas las actividades de una compañía seguros, etc. etc.
desarrollan autoridades y su personal a cargo, se traducen en dinero en efectivo en algún  Se comprobó que existió arqueos de caja  Se verificó que no existió arqueos de caja y
con el objetivo de prevenir posibles riesgos que momento. y caja chica. caja chica.
afectan a una entidad pública. Se fundamenta en -Hacen parte de los procesos en la empresa. COBRANZAS  Se comprobó que existió recordatorio a  Se verificó que no existió recordatorio a los
una estructura basada en cinco componentes -Se traducen en dinero en efectivo en algún los clientes morosos acerca de las clientes morosos acerca de las deudas
funcionales: momento. deudas contraídas con la empresa. contraídas con la empresa.
-Ambiente de control: Este componente está -Afectan otras áreas de la empresa que pueden  Se comprobó que existió insistencia al  Se verificó que no existió insistencia al
pagó de los clientes morosos. pago de los clientes morosos.
liderado principalmente por sus máximos encontrarse lejos del punto de origen de la
ejecutivos, el cual resultará ocioso exigir que los actividad.
demás trabajadores tomen conciencia de control -Su efecto es directamente proporcional a su
por eso desean crear un ambiente de control en eficacia.
la empresa. -Independientemente de la eficiencia con que se SISTEMA TESORERÍA
-Evaluación de riesgos: Es el proceso en el cual usen los recursos, requieren de adecuada
las entidades privadas y públicas identifican, eficacia de las personas, para ejercer su efecto. COMPONENTE ELEMENTOS PRINCIPIOS PROCEDIMIENTOS OTROS
analizan y manejan los riesgos importantes para -Regulan el funcionamiento de la empresa Ambiente de Control, Niveles de Responsabilidad de Autorización, se
el logro de los objetivos de la empresa. INDICADORES en esta área, se Autorización, está Limitada, la requiere autorización
cumple con las metas establecidos el nivel responsabilidad es para las necesidades
-Actividades de control gerencial Los indicadores son los patrones de medida de
y objetivos trazados de autorización para limitada para cada de caja.
(procedimientos de control): Constituye los las acciones efectivas para una empresa, se por la empresa, su esta área. personal que labora en Requerimiento, se
procedimientos, las políticas, los sistemas que obtienen por la relación entre variables personal tiene una esta área. realiza según las
establece la administración para obtener una cuantitativas o cualitativas que permiten conducta ética y Practicas Sanas, el Rotación de necesidades de caja.
razonable certeza que los objetivos son observar la situación y las tendencias generadas valores, el cuál; evitan personal laboran con Trabajadores, la Presupuesto, se
alcanzados. en los procesos de la empresa. Todo cambio en que se cometan actos eficiencia, eficacia y rotación constante de efectúa dos veces al
-Información y comunicación: No solamente el monto del inventario de una compañía y el fraudulentos. transparencia. los trabajadores, ha año.
permitido evitar errores Programación, se
alcanza a la alta dirección de la empresa o crédito otorgado de los clientes o tomado de los
Procedimientos de Personal Idóneo, la y fraudes. realiza la programación
gerentes, sino también para los trabajadores en proveedores tiene un impacto tanto en la Control; en esta área adecuada política Uso Mínimo de de los fondos fijos y
sus diferentes áreas y niveles. utilidad declarada como en el flujo de efectivo, se cumple con las laboral de la empresa Cuentas Bancarias, pago.
-Supervisión y seguimiento: La gerencia debe de manera que lo aumenta o lo reduce. operaciones y tareas a traído como solo se utiliza dos Registra, se registra en
mantener la vigilancia de que las áreas Son indicadores de efectividad, en cuanto al uso establecidas por la consecuencia que el cuentas bancarias. los libros contables los
funcionales funcionen en la práctica, por el cual de los recursos: Alta Dirección; personal de esta área gastos realizados
evaluara y revisara permanentemente los *La rotación de inventarios obteniendo un mayor es altamente Informa, se informa al
logro de los objetivos y competente y gerente de las
elementos y componentes del control interno *La rotación de activos totales
metas. confiable. operaciones
para introducirles mejoras. *La rotación de activos fijos realizadas.
¿Cuál es el beneficio de contar con un sistema *La rotación de cuentas Controla, se controla
de control interno? *El periodo promedio de cobro para que todo lo
-Seguridad razonable de: Abarcan cambios en la empresa planeado sea
-Reducir los riesgos de corrupción *Áreas de trabajo efectuado con
-Lograr los objetivos y metas establecidos CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO eficiencia y eficacia.
-Promover el desarrollo organizacional Puede conceptuarse como el plan de
-Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia organización y todos los métodos y
en las operaciones procedimientos que están vinculados SISTEMA LOGÍSTICA
-Asegurar el cumplimiento del marco normativo principalmente con la eficiencia de las COMPONENTE ELEMENTOS PRINCIPIOS PROCEDIMIENTOS OTROS
-Proteger los recursos y bienes del Estado, y el operaciones y la observancia de las políticas Ambiente de Prácticas Sanas, Selección de Requerimiento, se realiza una
adecuado uso de los mismos administrativas y tiene que ver los procesos de Control, el equilibrio Tener un Servidores vez al año.
de los intereses de adecuado Hábiles y Presupuesto, tiene su
-Contar con información confiable y oportuna decisión que conllevan a la autorización de Capacitados, El
la empresa y sus registro de presupuesto para la
-Fomentar la práctica de valores transacciones y actividades por parte de la empleados, proveedores, personal que adquisición de bienes y
-Promover la rendición de cuentas de los administración. proveedores, realizar labora en esta servicios.
funcionarios por la misión y objetivos CONTROL INTERNO FINANCIERO clientes con los cotizaciones área es Programación, se programa
encargados y el uso de los bienes y recursos Incluye el control contable puede definirse como proveedores es de diversos debidamente las compras ya sea mes por
asignados el plan de organización y los procedimientos y fundamental en esta precios a los seleccionado y mes o trimestrales.
área. proveedores, capacitado para Autorización, requiere la
Implementación del sistema de control interno registros que se relacionan con la custodia de los
permite a cumplir con sus autorización del gerente.
Se deben cumplir las tres fases siguientes: bienes y la verificación de la exactitud y Riesgos, en esta este funciones. Cotización, debe tener por lo
Planificación confiabilidad de los registros e informes área los riesgos personal Aplicación de menos dos a tres cotizaciones
Se inicia con el compromiso formal de la Alta financieros.El enfoque de este control debe han sido detectados cumplir con Pruebas de de diversos proveedores.
Dirección y la constitución de un Comité estar proyectado para dar seguridad razonable y controlados a su los objetivos Exactitud, los Adquisiciones, se realiza el
responsable de conducir el proceso. con respecto a las transacciones y acceso de los vez reducidos trazados por pedidos pedido de los bienes y
Ejecución bienes. haciendo que el la Alta realizados por servicios.
control interno sea Dirección. esta área son Recepción, es recepcionada la
Comprende el desarrollo de las acciones ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
eficiente y efectivo. verificados con la mercadería.
previstas en el plan de trabajo. Se da en dos Plan de organización: Comprende básicamente Personal Idóneo, el ayuda de los Almacenamiento, se procede a
niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel la estructura orgánica donde se establece Supervisión y personal que controles claves, almacenar la mercadería
de procesos. En el primer nivel se establecen las claramente las líneas de autoridad y Seguimiento, está labora en esta área la orden de solicitada.
políticas y normativa de control necesarias para responsabilidad de las diferentes áreas y niveles en constante se rige por las requerimiento y Distribución, se distribuye a las
la salvaguarda de los objetivos institucionales de la organización. supervisión por normas y la factura. diversas áreas que solicitaron
bajo el marco de las normas de control interno y Niveles de autorización: Toda entidad debe parte de la Alta reglamentos Rotación de las mercaderías.
Dirección de la interno, haciendo Trabajadores, se Registro, se registra en los
componentes que éstas establecen; mientras establecer niveles de autorización para la
empresa. más confiable por dan vacaciones libros.
que en el segundo, sobre la base de los procesos iniciación y aprobación de transacciones, este la Alta Dirección. al personal que Informe, se informa a la
críticos de la entidad, previa identificación de los elemento también se asocia con los documentos labora en esta Gerencia y Contabilidad que
objetivos y de los riesgos que amenazan su y registros contables (plan de cuentas, registros área, el cual las diversas áreas han sido
cumplimiento, se procede a evaluar los y formularios adecuados). permite a la Alta atendidas con las mercaderías
controles existentes a efectos de que éstos Prácticas sanas: Constituye los diversos Dirección a solicitadas.
aseguren la obtención de la respuesta a los requerimientos o medidas tácticas que se llevan descubrir Control, se controla que todo
posibles errores ha sido de acuerdo a lo
riesgos que la administración ha adoptado. a cabo una empresa para lograr los objetivos y
y fraudes. planeado.
Evaluación metas previstas. Y las practicas más usadas son:
Fase que comprende las acciones orientadas al -Tener un registro de proveedores
logro de un apropiado proceso de -Solicitar cotizaciones de precios a diferentes
implementación del sistema de control interno y proveedores en la adquisición de bienes.
de su eficaz funcionamiento, a través de su -Efectuar reuniones de comité de gerencia
mejora continua. periódicamente para resolver problemas
SISTEMA RECURSOS HUMANOS
Importante importantes en forma directa.
El sistema de control interno está a cargo de la Personal idóneo: Es el elemento donde tienen la COMPONENTE ELEMENTOS PRINCIPIOS PROCEDIMIENTOS OTROS
propia entidad pública. Su implementación y idoneidad en sus recursos humanos, todo el
funcionamiento es responsabilidad de sus esfuerzo en diseñar un buen plan organización
Ambiente de Niveles de Responsabilidad de Requerimiento, se realiza el
autoridades, funcionarios y servidores. ¿Cuál es serían estériles en cuanto la empresa no lograría Control, el personal Autorización, los Limitada, la responsabilidad requerimiento del personal para
el rol de la Contraloría? La CGR es responsable sus objetivos y metas trazadas. tiene adecuado niveles de autorización de cada personal es ocupar un plaza dentro de la empresa.
de la evaluación del sistema de control interno Auditoria interna: Constituye un elemento de formación y es están claramente limitada para cada función. Presupuesto, se solicita el
de las entidades del Estado. Sus resultados gran apoyo a la alta dirección para evaluar la altamente definidos en esta área. presupuesto para la contratación del
contribuyen a fortalecer la institución, a través gestión y control interno en particular, competente. Selección de Servidores personal.
de las recomendaciones que hace de detectando las debilidades para prevenir errores Prácticas Sanas, el Hábiles y Capacitados, se Programación, se programa el
Procedimientos de personal trabaja de realizar la selección y presupuesto para el concurso.
conocimiento de la administración para las y anormalidades mediante sus
Control, el personal acuerdo a las normas capacitación constante del Autorización y Financiamiento, se
acciones conducentes a superar las debilidades e recomendaciones. cumple con las establecidas por la personal que labora en el solicita, autorización y financiamiento
ineficiencias encontradas. PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL INTERNO políticas y los gerencia, haciendo de empresa. para concurso de aspirantes a un
El sistema de control interno o sistema de - Responsabilidad delimitada procedimientos este eficiente y puesto de trabajo.
gestión es un conjunto de áreas funcionales en - Separación de funciones de carácter establecidos por la efectivo. Rotación de Trabajadores, Reglamento, se aplica reglamento
una empresa y de acciones especializadas en la incompatible. Gerencia. una vez al año se brinda para el concurso de selección del
comunicación y el control en el interior de la - Evitar tener responsabilidades de transacciones Personal Idóneo, la vacaciones al personal de personal.
gerencia ha esta área. Captación o Concurso, se definen los
empresa. El sistema de gestión por intermedio completas.
establecido una Instrucciones por Escrito, puestos de trabajo a cubrir.
de las actividades, afecta a todas las partes de la -Selección de servidores hábiles y capacitados. adecuada política las instrucciones de las Ingreso, se contrata al personal.
empresa a través del flujo de efectivo. La - Aplicación de pruebas de exactitud. laboral para la funciones a realizar por Asignación, se asigna al personal
efectividad de una empresa se establece en la -Rotación de trabajadores. selección de su cada empleados debe ser seleccionado a una determinada área
relación entre la salida de los productos o - Finanzas de servidores que manejan recursos personal de trabajo y la por dado por escritos. que empezara a laborar.
servicios y la entrada de los recursos necesarios financieros. capacitación constante Promoción, se asigna cargos
para su producción. Entre las responsabilidades - Instrucciones por escrito del mismo. superiores a los empleados.
Registro, se registra en los libros de
de la gerencia están: -Uso de cuentas de control
planillas.
*Controlar la efectividad de las funciones - uso de equipo mecanico y/o electrónico con Informe, se emite informe de acuerdo
administrativas. dispositivos de seguridad. al desempeño de las funciones.
*Regular el equilibrio entre la eficacia y la -Partida doble Control, se verifica que todos este
eficiencia en la empresa. -Uso de formularios prenumerados trabajando y cumpliendo las
funciones encomendadas por la
gerencia.
 SISTEMA CONTABILIDAD

COMPONENTE ELEMENTOS PRINCIPIOS PROCEDIMIENTOS OTROS

Ambiente de Niveles de Responsabilidad de Recepción de Información,

Control, se ha Autorización, ha Limitada, la todas las áreas remiten
constituido un sido debidamente responsabilidad de cada información.
adecuado implantando los personal es limitada para Registro, se procede a
ambiente de niveles de cada transacción. registrar los datos
control del autorización en Selección de Servidores obtenidos.
personal que esta área. Hábiles y Capacitados, los Análisis Contable, se
labora en esta Prácticas Sanas, empleados han sido analiza las cuentas.
área. el personal debidamente Comprobación, se realiza
Riesgos, la trabaja en seleccionados y cruce de información del
probabilidad que concordancia con capacitados para cumplir proveedor con el área
ocurra es los objetivos y con las funciones de esta atendida.
incierta, pero la metas área. Confirmación, se procede a
Alta Dirección a establecidos por Aplicación de Pruebas de confirmar con los bancos,
implementado la Alta Gerencia, Exactitud, se aplica a proveedores, etc.
acciones como realizar sus todas las actividades Arqueos, se procede a
inmediatas para funciones realizadas por el área. realizar arqueos de caja y
corregirlos en su correctamente. Rotación de Trabajadores, determinar su confiabilidad.
debido momento. Personal Idóneo, establecer una política de Inventarios, se realiza corte
Procedimientos la política laboral rotación que permita dar de inventarios.
de Control, el de la empresa ha vacaciones al personal de Registra, se analizas las
cumplimiento de traído como esta área, ha contribuido a operaciones realizadas.
las normas y consecuencia detectar posibles errores y Reporta,
políticas internas que el personal fraudes. Aplica, se aplican NIIF y
de la empresa es altamente Uso de Formularios Pre los principios.
ayudara al competente y numerados, se utiliza en Consolida, la información
protección de los capacitado para para todas las obtenida
recursos. realizar sus documentaciones Prepara y Presenta, los
funciones. importantes ya sean EE.FF. confiables.
cheques, recibos, etc. Informa y Controla,

SISTEMA COBRANZAS
COMPONENTE ELEMENTOS PRINCIPIOS PROCEDIMIENTOS OTROS

Ambiente de Prácticas Sanas, Selección de Servidores Recordatorio, es de carácter

Control, el personal el personal cumple Hábiles y Capacitados, preventivo, se realiza con fechas
destacado en esta con los el personal ha sido anteriores a aquellas en que el
comprometido con requerimientos de debidamente deudor debe efectuar el pago
el cumplimiento de la empresa para seleccionado y se puesto que su finalidad es prevenir
las metas y los obtener eficiencia procedió a capacitarlos casos de mora en el pago.
objetivos. y eficacia en las para que cumplan Exigir Respuestas, es provocar
actividades de la eficientemente sus alguna reacción del deudor, con el
Procedimientos de empresa. funciones. fin de averiguar la demora en el
Control, es Personal Idóneo, Aplicación de Pruebas pago y así tratar de dar alguna
fundamental para el personal ha sido de Exactitud, se realiza solución al problema presentado.
disminuir los riesgos debidamente pruebas de exactitud Se recomienda, en caso de que el
de los clientes seleccionado y para determinar la cliente sea local, después de
morosos. capacitado para confiabilidad de los enviar el segundo recordatorio,
realizar esta trabajadores. que el cliente sea visitado por el
función Rotación de cobrador.
Trabajadores, la política Insistir en el Pago, Si los anteriores
de rotación de pasos fracasan, la cobranza pasa
trabajadores permite a una etapa de insistencia o
descubrir si se han persecución, se busca ejecutar un
cometido errores o programa de acciones sucesivas
fraudes. para aplicarse a intervalos
regulares según sea que el deudor
no responda a los esfuerzos de
cobranza.
Adoptar Medidas Decisivas, En el
caso de fracasar los anteriores
pasos, se debe tomar una medida
decisiva o drástica. (vencidos los
diez días después de la última
notificación por escrito). En el
ínterin de tiempo es recomendable
que se haga un último análisis de
la situación del cliente antes de
tomar decisiones drásticas.