Vous êtes sur la page 1sur 11

Problemă.

În baza datelor din bilanțul de la începutul perioadei de gestiune și a


Jurnalului de înregistrare a operațiunilor economice se cere de contabilizat operațiunile
economice din luna martie 201N (menționăm că salariul se calculează și achită în aceeași lună),
de întocmit cartea mare, iar în final bilanțul, situația de profit și pierdere (cu condiția că
conturile de venituri și cheltuieli nu au înregistrat totaluri cumulative de la începutul anului).

Bilanţul S.R.L. „Tera” la data de 01.11.201N


Suma Suma
Activ Pasiv
lei lei
Imobilizări necorporale (112) 31 000 Capitalul social(311) 5 400
Amortizarea imobilizărilor ( 17 000) Profitul nerepartizat (pierderea 785 000
necorporale (113) neacoperită) al anilor precedenţi
(332)
Mijloacele fixe(123) 700 000 Creditele pe termen lung primite 19 000
(411)
Amortizarea mijloacelor fixe (300 000) Datorii faţă de personal privind 12 000
(124) retribuirea muncii (531)
Materiale (211) 250 000 Datorii privind asigurările (533) 2 600
Casa (241) 10 000
Conturi curente în monedă 150 000
naţională (242)
Total activ 824 000 Total pasiv 824 000

Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice pentru luna noiembrie


Nr. Formula
Conţinutul operaţiei economice Documentul Suma contabilă
de
(lei)
rând justificativ Dt. Ct.
1 2 3 4 5
1. Reflectarea costului de intrare al mijloacelor fixe 10 000
intrate conform facturii fiscale AZ nr. 1653211
2. Trecerea în cont a TVA de la procurare (20%)
3. Virarea datoriei furnizorului în baza facturii
fiscale AZ nr. 1653211
4. Calcularea amortizării mijloacelor fixe:
- departamentul de producţie; 10 000
- departamentul de desfacere; 6 000
- departamentul administrativ; 8 000

5. Decontarea amortizării la scoaterea din funcţiune a 20 000


mijloacelor fixe
6. Casarea valorii contabile 500
7. Recunoaşterea creanţelor şi a veniturilor rezultate 7 000
din vânzarea mijloacelor fixe
8. Calcularea TVA de la vânzare (20%)
9. Încasarea mijloacelor băneşti în contul curent din
vânzarea mijloacelor fixe
10. Înregistrarea materialelor primite de la furnizori în 8 200
baza facturii fiscale CZ nr. 1753177 cu achitarea
ulterioară
11. Trecerea în cont a TVA facturii fiscale CZ nr.
1753177

1
12. Virarea datoriei faţă de furnizori în baza facturii
fiscale CZ nr. 1753177
13. Constatarea creanţelor şi a veniturilor aferente 120 000
produselor livrate S.R.L. „ P&G”
14. 2Reflectarea TVA aferente produselor livrate (20%)
15. Înregistrarea valorii contabile a bunurilor livrate 50 000
16. Constatarea veniturilor din produsele vândute 60 000
persoanelor fizice cu achitarea în numerar
(imediată)
17. Reflectarea TVA aferente mărfurilor livrate
persoanelor fizice (20%)
18. Recunoașterea valorii contabile a bunurilor 25 000
vândute persoanelor fizice
19. Depunerea numerarului la bancă
20. Reflectarea materialelor procurate prin intermediul 1 200
titularului de avans în baza facturii fiscale CM nr.
1783154 (fără TVA) cu achitarea la întoarcere
21. Trecerea în cont a TVA aferente materialelor
procurate în baza facturii fiscale CM nr. 1783154
22. Decontarea datoriilor comerciale pe seama
datoriilor față de personal
23. Achitarea din casierie a datoriei față de titularul de
avans
24. Calcularea salariului personalului din :
 departamentul de producție;
 departamentul de desfacere;
 departamentul administrativ;
25. Reflectarea contribuțiilor de asigurări sociale de
stat obligatorii ale angajatorului aferente salariilor
personalului din:
 departamentul de producție;
 departamentul de desfacere;
 departamentul administrativ;
26. Reflectarea transferului contribuției de asigurări
sociale de stat obligatorii ale angajatorului
27. Calcularea primelor de asigurare obligatorie de
asistență medicale aferente salariilor personalului
din:
 departamentul de producție;
 departamentul de desfacere;
 departamentul administrativ;
28. Virarea primelor de asigurare obligatorie de
asistență medicale aferente salariilor personalului
29. Reflectarea comisionului bancar 10
30. Reţinerea contribuțiilor de asigurări sociale de stat
individuale din salariu
31. Reflectarea transferului la bugetul de stat a
contribuțiilor de asigurări sociale de stat
individuale reţinute din salariu
32. Reţinerea primelor individuale de asigurare
obligatorie de asistență medicală din salariu
33. Înregistrarea transferului la bugetul de stat a
primelor individuale de asigurare obligatorie de
asistență medicală din salariu
2
34. Reţinerea impozitului pe venit din salariu
35. Reflectarea transferului la bugetul de stat a
impozitului pe venit reţinut din salariul
36. Se ridică de la bancă numerar pentru plata
salariului pentru luna noimbrie
37. Se achită din casă salariul

Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice pentru luna decembrie


Nr. Formula
Documentul Suma contabilă
de Conţinutul operaţiei economice (lei)
rând justificativ Dt. Ct.
1 2 3 4 5
1. Calcularea amortizării mijloacelor fixe:
- departamentul de producţie; 10 000
- departamentul de desfacere; 6 000
- departamentul administrativ; 8 000
2. Înregistrarea materialelor primite de la furnizori în 9 000
baza facturii fiscale CZ nr. 1753184 cu achitarea
ulterioară
3. Trecerea în cont a TVA facturii fiscale CZ nr.
1753184
4. Virarea datoriei faţă de furnizori în baza facturii
fiscale CZ nr. 1753184
5. Constatarea creanţelor şi a veniturilor aferente 180 000
produselor livrate S.R.L. „ P&G”
6. Reflectarea TVA aferente produselor livrate (20%)
7. Înregistrarea valorii contabile a bunurilor livrate 65 000
8. Constatarea veniturilor din produsele vândute 70 000
persoanelor fizice cu achitarea în numerar
(imediată)
9. Reflectarea TVA aferente mărfurilor livrate
persoanelor fizice (20%)
10. Recunoașterea valorii contabile a bunurilor 30 000
vândute persoanelor fizice
11. Depunerea numerarului la bancă
12. Reflectarea transferului de mijloace băneşti S.R.L. 2 400
„Alfa” în scopul livrării ulterioare a materialelor
13. Acordarea unui avans din casierie la plecarea în 2 700
deplasare
14. Reflectarea cheltuielilor de deplasare 2 500
15. Returnarea în casierie a avansului neutilizat
16. Încasare numerarului de la S.R.L. „ P&G” pentru
lunile noiembrie și decembrie aferente produselor
livrate cu achitarea ulterioară
17. Calcularea salariului personalului:
 departamentul de producție;
 departamentul de desfacere;
 departamentul administrativ;
18. Reflectarea contribuțiilor de asigurări sociale de 
stat obligatorii ale angajatorului aferente salariilor
personalului din:
 departamentul de producție;
 departamentul de desfacere;
 departamentul administrativ;
3
19. Reflectarea transferului contribuției de asigurări
sociale de stat obligatorii ale angajatorului
20. Calcularea primelor de asigurare obligatorie de
asistență medicale aferente salariilor personalului
din:
 - departamentul de producție;
 - departamentul de desfacere;
 - departamentul administrativ;
21. Virarea primelor de asigurare obligatorie de
asistență medicale aferente salariilor personalului
22. Reflectarea comisionului bancar 10
23. Reflectarea datoriei faţă de S.A. „APĂ-CANAL” 300
(20 % din suma totală se consumă în secţia de
desfacere şi 80% în secţia administrativă)
24. Trecerea în cont a sumei TVA pentru serviciile de
apă rece şi canalizare
25. Reflectarea datoriei faţă de S.A. „ICS RE
CHIŞINĂU” (70 % din suma totală se consumă în
secţia administrativă, 30% în secţia de desfacere)
26. Trecerea în cont a sumei TVA pentru consumul
energiei electrice
27. Înregistrarea avansului primit de la S.R.L. „Deta” 6 000
în vederea livrării ulterioare a materialelor.
28. Se reflectă suma TVA aferente avansului primit de
la S.R.L. „Deta”
29. Stingerea prin virament a datoriei constatate faţă
de bugetul de stat aferente avansului primit de la
S.R.L. „Deta”
30. Reţinerea contribuțiilor de asigurări sociale de stat
individuale din salariu
31. Reflectarea transferului la bugetul de stat a
contribuțiilor de asigurări sociale de stat
individuale reţinute din salariul
32. Reţinerea primelor individuale de asigurare
obligatorie de asistență medicală din salariu
33. Înregistrarea transferului la bugetul de stat a
primelor individuale de asigurare obligatorie de
asistență medicală din salariu
34. Reţinerea impozitului pe venit din salariu
35. Reflectarea transferului la bugetul de stat a
impozitului pe venit reţinut din salariul
36. Se ridică de la bancă numerar pentru plata
salariului pentru luna decembrie
37. Se achită din casă salariul

4
Tabelul 1

S.R.L. „Tera” c.f. 1002600150326


Calculul reţinerilor din salariul – noiembrie 201N
Contribuțiile
Primele de
de asigurări
asigurare
Salariul sociale de Venitul Impozitul Salariul
Nr. Numele, prenumele individuală
brut stat impozabil pe venit net
de asistență
individuale
medicală
1 2 3 4 5 6 7 8
Popescu Vasile
1 9 000
director (2 copii)
Coliban Mariana
2 5 000
contabil (4 copii)
Ionescu Maria
3 3 000
vânzătoare (2 copii)
Guzun Alina
4 3 000
vânzătoare (2 copii)
Budac Ana
5 3 500
brutar (2 copii)
Murin Victoria
6 3 500
brutar (2 copii)
Chiţescu Ion
7 3 000
şofer (2 copii)
Total
30 000

Tabelul 2

S.R.L. „Tera” c.f. 1002600150326


Calculul reţinerilor din salariul – decembrie 201N
Contribuțiile
Primele de
de asigurări
asigurare
Salariul sociale de Venitul Impozitul Salariul
Nr. Numele, prenumele individuală
brut stat impozabil pe venit net
de asistență
individuale
medicală
1 2 3 4 5 6 7 8
Popescu Vasile
1 9 000
director (2 copii)
Coliban Mariana
2 5 000
contabil (4 copii)
Ionescu Maria
3 4 000
vânzătoare (2 copii)
Budac Ana
4 3 500
brutar (2 copii)
Murin Victoria
5 3 500
brutar (2 copii)
Chiţescu Ion
4 3 000
şofer (2 copii)
Total
28 000

5
Contul „ ”

Contul „ ”

Contul „ ”

6
Contul „ ”

Contul „ ”

Contul „ ”

7
Anexa nr. 1 la
SNC “ Prezentarea situațiilor financiare”
BILANŢUL
la _______________ 20___
N Activ C Sold la
r.d/ od. începutul sfârșitul
o perioadei de perioadei de
rd. gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1Active imobilizate
1. Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi 070
neafiliate
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120

Total active imobilizate 130


(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+
rd.050+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2 Active circulante
. Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active (rd.130+rd.300) 310

8
Pasiv

3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350
precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4 Datorii pe termen lung
. Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5 Datorii curente
.
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)

Total pasive 590


(rd.390+rd.440+rd.580)

9
Anexa nr. 2 la
SNC “ Prezentarea situațiilor financiare”

SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE


de la _________________până la _______________20___

Indicatori Cod Perioada de gestiune


rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010
Costul vînzărilor 020
Profit brut (pierdere brută) 030
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040
Cheltuieli de distribuire 050
Cheltuieli administrative 060
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070
Rezultatul din activitatea operaţională: profit 080
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120
(rd.100-rd.110)

10
Anexa nr. 4 la
SNC “ Prezentarea situațiilor financiare”

SITUAȚIA FLUXURILOR DE NUMERAR- S.A. „Maxim”


de la ianuarie pînă la decembrie 201N

Cod. Perioada de gestiune


Indicatori rd.
precedentă curentă
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională
Încasări din vânzări 010
Plăţi pentru stocuri și servicii procurate 020
Plăţi către angajați și organe de asigurare socială și medicală 030
Dobînzi plătite 040
Plata impozitului pe venit 050
Alte încasări 060
Alte plăţi 070
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională
(rd.010-rd.020-rd.030-rd.040-rd.050+rd.060-rd.070) 080
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii
Încasări din vînzarea activelor imobilizate 090
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate 100
Dobînzi încasate 110
Dividende încasate 120
Alte încasări (plăţi) 130
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii
(rd.090-rd.100+rd.110+rd.120±rd.130) 140
Activitatea financiară
Încasări sub formă de credite şi împrumuturi 150
Plăţi aferente creditellor şi împrumuturilor 160
Dividende plătite 170
Încasări din operațiuni de capital 180
Alte încasări (plăţi) 190
Fluxul net de numerar din activitatea financiară
(rd.150-rd.160-rd.170+rd.180±rd.190) 200
Fluxul net de numerar total
(±rd.080±rd.140±rd.200) 210
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220 -
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune 230
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune
(±rd.210±rd.220+rd.230) 240

11

Vous aimerez peut-être aussi